濟(jì)法四章九十講

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李彥斌

第三節(jié)營業(yè)稅三、營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠：1、免稅項目：⑴托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)。

⑵殘疾人員本人為社會提供的勞務(wù)。

⑶學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)的教育勞務(wù)、勤工儉學(xué)勞務(wù)。⑷醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。⑸農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。第四章增值、消費、營業(yè)稅法律制度⑹紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動門票收入。⑺境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品營業(yè)稅減免由國務(wù)院規(guī)定，任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定減免稅項目2、起征點：限于個人。未達(dá)起征點，免征營業(yè)稅；達(dá)則全額征稅，起征點規(guī)定如下：⑴按期納稅的，月營業(yè)額在5千-2萬的⑵按次納稅的，每次（日）銷售額300-500的說明：上述為額度范圍，具體情況由各省、直轄市、自治區(qū)財政廳確定，然后報財政部備案。3、兼營減免稅項目，必須分別核算營業(yè)額，否則不減免

4、小微企業(yè)免稅規(guī)定：⑴月營業(yè)額不超過3萬（季9萬）。⑵增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅項目，分別核算的前提下，月營業(yè)額不超3萬（季9萬），營業(yè)稅免征?！纠?】根據(jù)營業(yè)稅法律規(guī)定，下列項目中不免征營業(yè)稅的是（ABD）

A、托兒所提供育養(yǎng)服務(wù)B、農(nóng)場提供農(nóng)田灌溉業(yè)務(wù)

C、文化館出租房屋業(yè)務(wù)

D、保險公司為種植業(yè)提供保險業(yè)務(wù)【例2】根據(jù)營業(yè)稅法律制度規(guī)定，下列項目免征營業(yè)稅的有（ABCD）

A、醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)B、幼兒園的育養(yǎng)服務(wù)

C、學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)D、殘疾人的勞務(wù)四、營業(yè)稅征收管理1、納稅義務(wù)發(fā)生時間：（根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制理解）⑴納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。⑵采取預(yù)收款方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。⑶采取預(yù)收款方式提供建筑業(yè)或租賃勞務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。⑷將不動產(chǎn)或土地使用權(quán)無償贈送的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送的當(dāng)天。⑸自建建筑物然后銷售的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時間。⑹扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人營業(yè)稅應(yīng)稅義務(wù)發(fā)生當(dāng)天。2、納稅地點：⑴納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地或居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)報稅。但建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地報稅。⑵轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)向機(jī)構(gòu)所在地或居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)報稅。⑶轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)向土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報稅。⑷銷售、出租不動產(chǎn)應(yīng)向不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報稅。⑸扣繳義務(wù)人向機(jī)構(gòu)所在地或居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。⑹應(yīng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或不動產(chǎn)所在地報稅的納稅人，自申報納稅之月起超過6個月沒有申報的，由其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。3、納稅期限：⑴分別為5日、10日、15日、1個月或1個季度。由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可按次納稅。

⑵1月或1個季度，自期滿日起15日內(nèi)報稅。其余自期滿日起5日內(nèi)預(yù)繳，次月1-15日報稅結(jié)清上月應(yīng)交稅額

⑶銀行、信用社、信托投資公司、財務(wù)公司、外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)納稅期限為1個季度?！纠?】根據(jù)營業(yè)稅法律規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有（BD）。

A、預(yù)收款轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

B、預(yù)收款提供建筑業(yè)勞務(wù)，為建筑業(yè)勞務(wù)完工當(dāng)天

C、無償贈送不動產(chǎn)的，為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

D、預(yù)收款出租不動產(chǎn)的，為不動產(chǎn)開始出租的當(dāng)天【例2】某租賃公司提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式結(jié)算，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為（ABD）。

A、合同簽訂的當(dāng)天B、合同確定的付款日期的當(dāng)天

C、收到預(yù)收款的當(dāng)天D、租賃業(yè)勞務(wù)完成的當(dāng)天【例3】關(guān)于營業(yè)稅納稅地點表述中，正確的有（C）

A、納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

B、納稅人出租土地使用權(quán)，應(yīng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

C、納稅人提供旅游服務(wù)，應(yīng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

D、納稅人提供金融服務(wù)，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅【例4】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，納稅人以1個月為一個納稅期的，應(yīng)在一定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，該一定期限是（ABC）。

A、自期滿之日起5日內(nèi)B、自期滿之日起7日內(nèi)

C、自期滿之日起10日內(nèi)D、自期滿之日起15日內(nèi)【例5】納稅人出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其他機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納營業(yè)稅。（T）五、營業(yè)稅稅率：1、建筑、文體：3%2、金融保險、服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)：5%3、娛樂：5-20%，各省自定。稅率、稅目調(diào)整由國務(wù)院決定。六、營業(yè)稅額的計算1、計算公式：應(yīng)納稅額=營業(yè)額*適用稅率2、營業(yè)額原則性確定：⑴營業(yè)額：包括營業(yè)稅在內(nèi)的全部價款和價外費用，但不含代收的行政事業(yè)性收費和政府基金。特殊規(guī)定：①折扣與價款開在同一張發(fā)票上，以折扣后金額為營業(yè)額，如果另開發(fā)票，不得扣除折扣。②交過營業(yè)稅的預(yù)收款轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，允許扣除。③營業(yè)稅混合銷售行為以合計金額為營業(yè)額。④繳稅后發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)退還所交稅款或從以后應(yīng)交營業(yè)稅額中扣除。⑤購置稅控收款機(jī)，核準(zhǔn)后可憑購機(jī)專用增值稅票抵扣當(dāng)期營業(yè)稅額，不足抵扣可在下期繼續(xù)抵扣。如是普通發(fā)票，則按下列公式求出抵扣額抵扣：抵扣稅額=價款*17/（1+17%）⑥以外幣結(jié)算營業(yè)的，選擇營業(yè)額發(fā)生當(dāng)天或當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價轉(zhuǎn)換為人民幣計算，一旦選定，1年內(nèi)不得變更。⑦價格偏低或無營業(yè)額，則按下列順序?qū)彾I業(yè)額：—納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價—其他納稅人最近時間發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價—按下列公式核定：營業(yè)額=營業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）【例1】某房地產(chǎn)公司10年9月銷售5套商品房，取得售房款750萬元，手續(xù)費1萬元，違約金2萬元，賠償金5萬元，延期付款利息3萬元，該公司當(dāng)月在計算繳納營業(yè)稅時應(yīng)確認(rèn)為價外費用的有（ABCD）。

A、手續(xù)費1萬元B、違約金2萬元

C、賠償金5萬元D、延期付款利息3萬元【例2】納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。（F）【例3】單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，不應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。（T）

3、建筑業(yè)營業(yè)額的具體確定：⑴建筑工程分包其他單位，以取得的全部價款和價外費用扣除分包款后的“余額”為營業(yè)額。⑵提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)），營業(yè)額應(yīng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。⑶提供裝飾勞務(wù)，按向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入（不含客戶自行采購的材料價款和設(shè)備價款）確認(rèn)營業(yè)額。⑷通信線路工程、輸送管道工程使用的電纜、光纜、構(gòu)和設(shè)備價款）確認(rèn)營業(yè)額。⑷通信線路工程、輸送管道工程使用的電纜、光纜、構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件、清管器、機(jī)泵等均屬設(shè)備，其價值不包括在工程營業(yè)額中?！纠?】13年10月，某建筑公司承包一項安裝工程，竣工后共取得工程價款100萬。在施工期間支付給分包單位工程款20萬，同時發(fā)生勞動保護(hù)費5萬，臨時設(shè)施費3萬，支付職工工資、獎金25萬，購買建筑材料等支出30萬。另外，還向發(fā)包單位收取搶工費2萬，獲得提前竣工獎3萬。已知：建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為3%，則該企業(yè)10月份應(yīng)納營業(yè)稅為（ABD）萬元。

A、0.66

B、1.26

C、2.55

D、3.15【例2】某建筑公司承包一項建筑工程，竣工當(dāng)月取得工程結(jié)算款120萬、工程搶工費8萬、提前竣工獎5萬；當(dāng)月購買水泥、鋼材等工程材料支出46萬、支付員工工資28萬。已知建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為（ABD）萬元。

A、120×30%＝3.6

B、（120＋8）×3%＝3.84

C、（120＋8＋5）×3%＝3.99

D、（120＋8＋5－46－28）×3%＝1.774、金融業(yè)營業(yè)額的具體確定⑴貸款業(yè)務(wù)：利息收入“全額”（含加息、罰息等）⑵金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)：手續(xù)費全部收入“全額”。⑶外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)：以賣出價減去買入價后的“余額”為營業(yè)額。其中賣出價不得扣除各種交易手續(xù)和傭金，買入價不包括各種手續(xù)和傭金。⑷代收電話費、水費、交通違章罰款等業(yè)務(wù)，以全部收入減去付給委托方價款后的“余額”為營業(yè)額?！纠?】下列關(guān)于金融業(yè)營業(yè)稅計稅營業(yè)額的確定方法中，符合營業(yè)稅法律制度規(guī)定的是（BCD）A、債券買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額B、外匯買賣業(yè)務(wù)，以賣出價全額為營業(yè)額C、一般貸款業(yè)務(wù)，以貸款利息收入減去借款利息支出后的余額為營業(yè)額D、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，以金融服務(wù)手續(xù)費收入減去相關(guān)成本后的余額為營業(yè)額【例2】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列金融業(yè)務(wù)中，以余額為營業(yè)額計征營業(yè)稅的有（A）A、一般貸款業(yè)務(wù)B、金融期貨買賣業(yè)務(wù)C、債券買賣業(yè)務(wù)D、外匯買賣業(yè)務(wù)4、保險業(yè)營業(yè)額的具體確定：⑴保險業(yè)營業(yè)額為向被保險人收取的全部收入。⑵儲金業(yè)務(wù)營業(yè)額為納稅期內(nèi)平均儲金余額乘1年期存款的月利率。

5、文化體育業(yè)營業(yè)額的具體確定：⑴或者以從事文體活動的營業(yè)收入額。⑵或者以全部收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費用后的余額為營業(yè)額。

6、娛樂業(yè)營業(yè)額的具體確定：營業(yè)額為經(jīng)營收取的全部價款和價外費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等其他各項收費?！纠?4年3月，某KTV收入如下：門票1萬元，點歌費5萬，茶水、煙酒、飲料12萬；發(fā)生工資支出1.8萬，水電費及購買煙酒等支出3.6萬。營業(yè)稅稅率為15%。該音樂茶座3月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為（ABC）A、0.15B、0.9C、1.89D、2.7

7、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)額的具體確定：⑴營業(yè)額為轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得轉(zhuǎn)讓額。⑵轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。⑶轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時該項土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。8、銷售不動產(chǎn)營業(yè)額的具體確定：⑴營業(yè)額為向購買者收取的全部價款和價外費用。⑵銷售或轉(zhuǎn)讓購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去購置原價后的余額為營業(yè)額。⑶銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得不動產(chǎn)，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)作價后的余額為營業(yè)額。

【例1】企業(yè)把一閑置用房出售，收入500萬，還得到對方的違約金15萬，該廠房建造成本300萬。已知銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅稅率為5%，該企業(yè)應(yīng)繳營業(yè)稅為（ACD）

A、500×5%=25（萬）

B、（500+15）×5%=25.75（萬）

C、（500-300）×5%=10（萬元）

D、（500）×5%=10.75（萬元）【例2】某納稅人銷售購置的不動產(chǎn)，其營業(yè)額的下列確定方法中，正確的是（ABC）。

A、以全部收入為營業(yè)額

B、以銷售時的評估價格為營業(yè)額

C、以全部收入減不動產(chǎn)折余價值后的余額為營業(yè)額

D、以全部收入減不動產(chǎn)購置原價后的余額為營業(yè)額

9、服務(wù)業(yè)⑴租賃業(yè)：營業(yè)額為租賃取得的租金收入全額。⑵旅店業(yè)：營業(yè)額為提供住宿服務(wù)的各項收入。⑶飲食業(yè)：營業(yè)額為向顧客收取的全部餐飲收入，不含代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費用。⑷旅游業(yè)：①以取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或個人的住宿費、餐費、交通費、景點門票和其他接團(tuán)旅企的費用后余額為營業(yè)額。②組團(tuán)到境外旅游，境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)，以全程旅游費減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費后的“余額”為營業(yè)額。⑸代理業(yè)：①餐飲中介：營業(yè)額為向委托方、餐飲企業(yè)收取的中介服務(wù)費，不包括轉(zhuǎn)交的餐費。②福彩中心發(fā)行彩票不交營業(yè)稅，但代銷機(jī)構(gòu)按其取得的手續(xù)費收入繳納營業(yè)稅。③為外國常駐機(jī)構(gòu)、三資企業(yè)和其他企業(yè)提供人力資源服務(wù)，營業(yè)額為從委托方取得的全部收入減除代委托方支付給聘用人員的工資、福利和社會統(tǒng)籌、住房公積后的余額④代理報關(guān)：營業(yè)額為向委托人收取的全部價款和價外費用減除向海關(guān)、商檢繳納的稅費后的余額⑤從事無船承運(yùn)：營業(yè)額為向委托人收取的全部價款和價外費用減除支付的海運(yùn)費、港雜費、裝卸費后余額⑥其他服務(wù)業(yè)：

—勞務(wù)派遣業(yè)：營業(yè)額為從用人單位收取的全部款項扣除勞動力工資、為其上繳的社保、住房公積后的余額。

—物管公司：營業(yè)額為與物管有關(guān)的全部收入減代業(yè)主繳納的水電氣費后的余額—先購卡后持卡消費或憑贈與卡消費的，營業(yè)額為持卡消費時，服務(wù)單位沖減的有價消費卡面值額。【例1】13年11月，某旅行社組織甲、乙兩個旅游團(tuán)。⑴甲團(tuán)是由36人組成的境內(nèi)旅游團(tuán)。旅行社每人收取

4500元。旅游期間旅行社為每人支付交通費1600元，住宿費400元，餐費300元，公園門票等費用600元。⑵乙團(tuán)是由30人組成的境外旅游團(tuán)。旅行團(tuán)向每人收取6800元，在境外該團(tuán)改由當(dāng)?shù)豔旅游公司接團(tuán)，負(fù)責(zé)在境外安排旅游。旅行社按協(xié)議支付給境外W旅游公司旅游費折合人民幣144000元。已知：服務(wù)業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%，則該旅行社11月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（BCD）A、5880

B、11100

C、13080

D、18300【例2】某餐飲店月收入共100萬，其中酒水收入30萬，經(jīng)營成本50萬，適用稅率5%，（BCD）計算營業(yè)稅正確

A、100×5%＝5（萬元）

B、（100-30）×5%＝3.5（萬元）

C、（100-30-50）×5%＝1（萬元）

D、（100-50）×5%＝2.5（萬元）【例3】甲商店出租店鋪取得租金50000元，支付招租費3000元，管理人員工資10000元。已知：服務(wù)業(yè)營業(yè)稅稅率為5%。則甲商店出租店鋪取得的收入，應(yīng)繳納的營業(yè)稅是（ABC）元。

A、（50000-5000）×5%=2250

B、（50000-3000）×5%=2350

C、（50000-5000-3000）×5%=2100

D、50000×5%=2500七、營業(yè)稅稅目（7個）【從各稅目包括什么、本稅目中哪些行為不征稅等角度掌握】1、建筑業(yè)⑴包括建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)?！渌こ套鳂I(yè)如代辦電信工程、水利工程、道路的修建、疏浚、鉆井、拆除建筑物、平整土地、搭腳手架爆破等⑵安裝包括安裝設(shè)備等固定資產(chǎn)作業(yè)。⑶為自用、出租或投資入股自建建筑物，自建行為不是建筑業(yè)稅目征稅范圍；單位或個人先建后售，視同發(fā)生應(yīng)稅行為繳納營業(yè)稅：先按建筑業(yè)3%繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)5%繳納營業(yè)稅。

⑷管道煤氣集資費（初裝費）業(yè)務(wù)應(yīng)按建筑業(yè)征稅。2、金融業(yè)⑴金融業(yè)務(wù)包括包括貸款、金融商品買賣、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)。（企業(yè)將資金貸給其他企業(yè)使用）⑵下列金融業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅：①貨物期貨②存款或購入金融商品，及金銀買賣業(yè)務(wù)③外國銀行分行改制發(fā)生的向其改制后的外商獨資銀行（或其分行）轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)和股權(quán)的行為；④人行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)（人行對企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)征營業(yè)稅）；⑤金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)（相互服務(wù)征營業(yè)稅）；⑥金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入。3、保險業(yè)：下列保險業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅：①保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅；②保險公司的攤回分保費用不征收營業(yè)稅。4、文化體育業(yè)：⑴包括：①文化業(yè)：表演；展覽；培訓(xùn)；文學(xué)、藝術(shù)、科技講座及演講、報告會；圖書、雜志、報紙等資料借閱業(yè)務(wù)②體育：舉辦體育比賽、為比賽或體育活動提供場所的業(yè)務(wù)。⑵出租文化場所、以租賃方式為體育比賽提供場所，屬“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”稅目征稅范圍。⑶會議展覽服務(wù)已納入營業(yè)稅改征增值稅的試點范圍。

5、娛樂業(yè)：包括歌廳、舞廳、歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球場、網(wǎng)吧、游藝場等

6、服務(wù)業(yè)：代理、旅店、飲食、旅游、租賃和其他⑴代理業(yè)，包括代銷貨物、介紹服務(wù)、其他代理服務(wù)。注意：①金融經(jīng)紀(jì)業(yè)屬“金融保險業(yè)”稅目②受托種植植物、飼養(yǎng)動物，按“服務(wù)業(yè)”征營業(yè)稅③餐費中介服務(wù)，屬“服務(wù)業(yè)—代理業(yè)”稅目④廣告代理、代理報關(guān)服務(wù)營改增⑵租賃業(yè)：指將場地、房屋等租給承租人使用業(yè)務(wù)。注意：①有形動產(chǎn)租賃服務(wù)（包括融資租賃和經(jīng)營租賃）已營改增，不動產(chǎn)租賃（含轉(zhuǎn)租賃）服務(wù)仍征營業(yè)稅。②出租文化場所、以租賃方式為體育比賽提供場所、及土地租賃業(yè)務(wù)屬“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目征稅范圍。③交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)屬“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目征稅范圍。④酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營業(yè)主的租金收入，按照“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目征稅⑤土地租賃，屬于“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目征稅范圍，不按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征稅。⑶旅游業(yè)：在旅游景區(qū)經(jīng)營索道、游船、觀光電梯、景區(qū)環(huán)?？瓦\(yùn)按“服務(wù)業(yè)—旅游業(yè)”征收營業(yè)稅。

7、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)：⑴轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)：勘探、開采和使用權(quán)；但縣級以上地方政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)的行為，不征收營業(yè)稅。⑵轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)：①轉(zhuǎn)讓、質(zhì)押或置換土地從中取得了利益行為征稅。②土地儲備中心、土地交易中心轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)征稅。③轉(zhuǎn)讓在建項目，包括已完成土地前期開發(fā)或正在進(jìn)行前期開發(fā)，不管是否辦理相關(guān)手續(xù)，均按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)”稅目征稅。但轉(zhuǎn)讓已進(jìn)入建筑物使用階段