第11章財(cái)務(wù)報(bào)告

第11章

財(cái)務(wù)報(bào)告1第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義與種類〔一〕財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義也稱財(cái)務(wù)報(bào)告。是企業(yè)對(duì)外提供的反映某一特定日期財(cái)務(wù)情況和某一會(huì)計(jì)期間運(yùn)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等信息的文件。根底會(huì)計(jì)2財(cái)務(wù)報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表◆企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)情況(資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告定義的了解利潤(rùn)表◆企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的運(yùn)營(yíng)成果(收入、費(fèi)用和利潤(rùn))現(xiàn)金流量表◆企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流量(現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出)一切者權(quán)益變動(dòng)表◆企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間一切者權(quán)益的變動(dòng)(權(quán)益添加和權(quán)益減少)★財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義是根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告文件所反映的主要內(nèi)容所給出的！

企業(yè)對(duì)外報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表根底會(huì)計(jì)3財(cái)務(wù)報(bào)告A向財(cái)務(wù)報(bào)告運(yùn)用者提供與企業(yè)的財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的信息企業(yè)對(duì)外報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表B反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況C有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告運(yùn)用者作出經(jīng)濟(jì)決策資產(chǎn)負(fù)債表◆財(cái)務(wù)情況利潤(rùn)表◆運(yùn)營(yíng)成果現(xiàn)金流量表◆現(xiàn)金流量一切者權(quán)益變動(dòng)表◆一切者權(quán)益〔二〕財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用會(huì)計(jì)信息根底會(huì)計(jì)4財(cái)務(wù)報(bào)告〔三〕財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類按編報(bào)時(shí)間可分為年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。資產(chǎn)負(fù)債表〔財(cái)務(wù)情況〕資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益利潤(rùn)表〔運(yùn)營(yíng)成果〕收入費(fèi)用利潤(rùn)現(xiàn)金流量表〔現(xiàn)金流量〕現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出一切者權(quán)益變動(dòng)表〔一切者權(quán)益〕權(quán)益添加權(quán)益減少會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)分期123456789101112月度季度半年度年度1月1日12月31日年度報(bào)告中期報(bào)告月度財(cái)務(wù)報(bào)告季度財(cái)務(wù)報(bào)告半年度財(cái)務(wù)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告根底會(huì)計(jì)5財(cái)務(wù)報(bào)告二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表+附注資產(chǎn)負(fù)債表〔財(cái)務(wù)情況〕資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益利潤(rùn)表〔運(yùn)營(yíng)成果〕收入費(fèi)用利潤(rùn)1會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金流量表〔現(xiàn)金流量〕現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出一切者權(quán)益變動(dòng)表〔一切者權(quán)益〕權(quán)益添加權(quán)益減少會(huì)計(jì)報(bào)表：用以提供會(huì)計(jì)信息的表格報(bào)表附注2會(huì)計(jì)報(bào)表附注報(bào)表附注報(bào)表附注報(bào)表附注報(bào)表附注：對(duì)報(bào)表信息的詳細(xì)闡明★會(huì)計(jì)報(bào)表附注是會(huì)計(jì)報(bào)表的重要組成部分根底會(huì)計(jì)6財(cái)務(wù)報(bào)告三、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的根本要求〔一〕質(zhì)量要求可靠性〔客觀性〕要求：企業(yè)該當(dāng)以實(shí)踐發(fā)生的買賣或事項(xiàng)為根據(jù)進(jìn)展會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，照實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完好。會(huì)計(jì)確認(rèn)會(huì)計(jì)計(jì)量會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)報(bào)告實(shí)踐發(fā)生的買賣或事項(xiàng)會(huì)計(jì)信息停虛擬買賣或事項(xiàng)根底會(huì)計(jì)7財(cái)務(wù)報(bào)告〔二〕時(shí)間要求及時(shí)性要求：企業(yè)對(duì)于曾經(jīng)發(fā)生的買賣或者事項(xiàng)，該當(dāng)及時(shí)進(jìn)展會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提早或者延后。買賣或事項(xiàng)2021年2007年賬簿會(huì)計(jì)確認(rèn)報(bào)表財(cái)務(wù)情況運(yùn)營(yíng)成果現(xiàn)金流量會(huì)計(jì)計(jì)量會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)報(bào)告按規(guī)定時(shí)間及時(shí)進(jìn)展報(bào)告根底會(huì)計(jì)8財(cái)務(wù)報(bào)告〔三〕方式要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制終了后，應(yīng)依次編定頁次,加具封面,裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上該當(dāng)注明企業(yè)稱號(hào)、一致代碼、組織方式、所在地址、報(bào)表所屬期間等信息資料。并應(yīng)由企業(yè)擔(dān)任人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)擔(dān)任人等簽名并蓋章,以示對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性擔(dān)任。1會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)表附注2會(huì)計(jì)報(bào)表附注報(bào)表附注報(bào)表附注報(bào)表附注報(bào)表附注一切者權(quán)益變動(dòng)表〔一切者權(quán)益〕權(quán)益添加權(quán)益減少現(xiàn)金流量表〔現(xiàn)金流量〕現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出利潤(rùn)表〔運(yùn)營(yíng)成果〕收入費(fèi)用利潤(rùn)資產(chǎn)負(fù)債表〔財(cái)務(wù)情況〕資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益〔封面〕企業(yè)稱號(hào)一致代碼報(bào)告期間企業(yè)擔(dān)任人公章?lián)稳烁讜?huì)計(jì)9財(cái)務(wù)報(bào)告〔四〕其他要求1.編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前應(yīng)進(jìn)展財(cái)富清查，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)清查結(jié)果進(jìn)展處置。2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)采用一致規(guī)定的格式和內(nèi)容及編制要求編制。做到內(nèi)容完好、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，相關(guān)數(shù)字之間該當(dāng)一致；與上期報(bào)告文件的有關(guān)數(shù)字該當(dāng)銜接。賬面結(jié)存數(shù)實(shí)踐結(jié)存數(shù)核對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)〔買賣或事項(xiàng)〕獲得填制登記賬簿原始憑證記賬憑證編制報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)富清查根底會(huì)計(jì)10財(cái)務(wù)報(bào)告第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容與格式〔一〕資產(chǎn)負(fù)債表的含義反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)主體123456789101112●●●●●●●●●●●●312831313131313130303030★某一特定日期：會(huì)計(jì)期末的最后一天★企業(yè)財(cái)務(wù)情況：資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益情況資金存在形狀資金來源渠道特定的時(shí)間概念反映的主要內(nèi)容靜態(tài)報(bào)表根底會(huì)計(jì)11財(cái)務(wù)報(bào)告

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款實(shí)收資本（略）（略）表首正表◆資產(chǎn)總額及其構(gòu)造情況◆負(fù)債總額及其構(gòu)造情況◆一切者權(quán)益總額及其構(gòu)造情況財(cái)務(wù)情況〔二〕資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容由表首和正表兩個(gè)部分組成12〔三〕資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式1.賬戶式因其外表方式像“T〞形賬戶而得名。

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)雙方總計(jì)之間存在平衡相等關(guān)系★按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋一切者權(quán)益〞原理設(shè)計(jì)，將三個(gè)要素分左右兩個(gè)部分陳列格式1—賬戶式實(shí)務(wù)中常用格式根底會(huì)計(jì)13財(cái)務(wù)報(bào)告2.報(bào)告式

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：

貨幣資金

（略）負(fù)債流動(dòng)負(fù)債：

短期借款（略）所有者權(quán)益

實(shí)收資本（略）★按“資產(chǎn)－負(fù)債＝一切者權(quán)益〞原理設(shè)計(jì)，將三個(gè)要素自上而下分三各部分陳列不是分左右兩方陳列，因此也不存在平衡相等關(guān)系格式1—報(bào)告式根底會(huì)計(jì)14財(cái)務(wù)報(bào)告〔四〕資產(chǎn)負(fù)債表的作用

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款

（略）預(yù)收賬款非流動(dòng)資產(chǎn)：（略）固定資產(chǎn)實(shí)收資本長(zhǎng)期股權(quán)投資資本公積資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)A提供企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)總額及其構(gòu)造，闡明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況。B反映企業(yè)某一特定日期負(fù)債總額及其構(gòu)造，闡明企業(yè)未來需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)償債及償債時(shí)間。C反映企業(yè)某一特定日期一切者權(quán)益總額及其構(gòu)造情況，據(jù)以判別資本保值、增值情況。D提供財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評(píng)價(jià)企業(yè)償債的保證程度。根底會(huì)計(jì)15財(cái)務(wù)報(bào)告二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)編制的年度、半年度會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)反映相接續(xù)的兩個(gè)會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，即本期“期末數(shù)〞與“年初數(shù)〞〔上一會(huì)計(jì)期間期末數(shù)〕。

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

（略）（略）期末數(shù)年初數(shù)期末數(shù)年初數(shù)列報(bào)比較信息的目的：為信息運(yùn)用者提供更多相關(guān)信息,更有利于他們進(jìn)展經(jīng)濟(jì)決策★比較資產(chǎn)負(fù)債表根底會(huì)計(jì)16財(cái)務(wù)報(bào)告〔一〕“年初數(shù)〞的根本填列方法〔二〕“期末數(shù)〞的根本填列方法

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款

應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬（略）（略）★根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表上的“期末數(shù)〞填列★根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額直接或計(jì)算填列17

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款

應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)

存貨其他應(yīng)付款（略）（略）應(yīng)收股利期末余額200001.根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列短期借款期末余額30000★詳細(xì)可分為按借方余額直接填列和按貸方余額直接填列兩種方法資產(chǎn)工程：借方余額負(fù)債、一切者權(quán)益工程：貸方余額應(yīng)收股利20000短期借款30000182.根據(jù)假設(shè)干總賬賬戶期末余額加計(jì)填列

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金320000短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款

應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)

其他應(yīng)收款應(yīng)付股利

存貨1100000其他應(yīng)付款

待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債（略）（略）庫存現(xiàn)金期末余額20000銀行存款期末余額300000原材料期末余額540000消費(fèi)本錢期末余額160000庫存商品期末余額400000相加相加★實(shí)務(wù)中還應(yīng)加“其他貨幣資金〞賬戶余額★實(shí)務(wù)中還應(yīng)加“在途物資〞、“資料本錢差別〞等賬戶余額193.根據(jù)明細(xì)賬期末余額分析計(jì)算填列【例1】“應(yīng)付賬款〞與“預(yù)付賬款〞工程合計(jì)306000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付賬款〞工程合計(jì)200000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)付賬款〞工程應(yīng)付賬款－H企業(yè)期末余額100000〔預(yù)付性質(zhì)〕應(yīng)付賬款－F企業(yè)期末余額140000〔應(yīng)付性質(zhì)〕應(yīng)付賬款－W企業(yè)期末余額160000〔應(yīng)付性質(zhì)〕應(yīng)付賬款期末余額200000〔應(yīng)付性質(zhì)〕總賬明細(xì)賬預(yù)付賬款－E企業(yè)期末余額6000〔應(yīng)付性質(zhì)〕預(yù)付賬款－D企業(yè)期末余額100000〔預(yù)付性質(zhì)〕預(yù)付賬款期末余額94000〔預(yù)付性質(zhì)〕總賬明細(xì)賬教材P216表11—3正常反常正常反常20

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付賬款306000

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款

預(yù)付賬款200000（略）存貨（略）非流動(dòng)資產(chǎn)：

固定資產(chǎn)其他應(yīng)付款

預(yù)提費(fèi)用（略）預(yù)付賬款－D企業(yè)期末余額100000〔預(yù)付性質(zhì)〕應(yīng)付賬款－H企業(yè)期末余額100000〔預(yù)付性質(zhì)〕應(yīng)付賬款－W企業(yè)期末余額160000〔應(yīng)付性質(zhì)〕應(yīng)付賬款－F企業(yè)期末余額140000〔應(yīng)付性質(zhì)〕預(yù)付賬款－E企業(yè)期末余額6000〔應(yīng)付性質(zhì)〕相加相加21【例2】“應(yīng)收賬款〞與“預(yù)收賬款〞工程合計(jì)560000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款〞工程合計(jì)120000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收賬款〞工程應(yīng)收賬款－A企業(yè)期末余額200000〔應(yīng)收性質(zhì)〕應(yīng)收賬款－C企業(yè)期末余額300000〔應(yīng)收性質(zhì)〕應(yīng)收賬款－B企業(yè)期末余額40000〔預(yù)收性質(zhì)〕應(yīng)收賬款期末余額460000〔應(yīng)收性質(zhì)〕總賬明細(xì)賬正常反常預(yù)收賬款－U企業(yè)期末余額80000〔預(yù)收性質(zhì)〕預(yù)收賬款－V企業(yè)期末余額60000〔應(yīng)收性質(zhì)〕預(yù)收賬款期末余額20000〔預(yù)收性質(zhì)〕總賬明細(xì)賬反常正常22

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款560000預(yù)收賬款120000（略）（略）存貨（略）非流動(dòng)資產(chǎn)：

固定資產(chǎn)其他應(yīng)付款

預(yù)提費(fèi)用（略）應(yīng)收賬款－B企業(yè)期末余額40000〔預(yù)收性質(zhì)〕預(yù)收賬款－U企業(yè)期末余額80000〔預(yù)收性質(zhì)〕應(yīng)收賬款－A企業(yè)期末余額200000〔應(yīng)收性質(zhì)〕應(yīng)收賬款－C企業(yè)期末余額300000〔應(yīng)收性質(zhì)〕預(yù)收賬款－V企業(yè)期末余額60000〔應(yīng)收性質(zhì)〕相加相加234.根據(jù)總賬和明細(xì)賬期末余額分析填列【例】企業(yè)有A、B兩項(xiàng)長(zhǎng)期借款，在資產(chǎn)負(fù)債表日，A的歸還期還有2年，B的歸還期還有6個(gè)月〔已非真正意義上的長(zhǎng)期負(fù)債，具有流動(dòng)負(fù)債的特征〕。應(yīng)分別情況填入資產(chǎn)負(fù)債表。長(zhǎng)期借款期末余額80000長(zhǎng)期借款—A期末余額50000長(zhǎng)期借款—B期末余額30000還款期2年還款期6個(gè)月應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“長(zhǎng)期借款〞工程應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的〞一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債“工程根底會(huì)計(jì)24財(cái)務(wù)報(bào)告

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款

應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債30000非流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期借款50000（略）（略）長(zhǎng)期借款期末余額80000長(zhǎng)期借款—A期末余額50000還款期2年長(zhǎng)期借款—B期末余額30000還款期6個(gè)月255.根據(jù)假設(shè)干總賬賬戶期末余額相減填列

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款（略）（略）存貨（略）非流動(dòng)資產(chǎn)：

固定資產(chǎn)12800000其他應(yīng)付款

（略）預(yù)提費(fèi)用（略）固定資產(chǎn)期末余額14000000累計(jì)折舊期末余額1200000相減★實(shí)務(wù)中還應(yīng)減“固定資產(chǎn)減值預(yù)備〞賬戶余額26〔6〕根據(jù)本表有關(guān)數(shù)字計(jì)算填列

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：所有者權(quán)益（略）（略）非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)各合計(jì)、總計(jì)數(shù)各合計(jì)、總計(jì)數(shù)各合計(jì)、總計(jì)數(shù)各合計(jì)、總計(jì)數(shù)各合計(jì)、總計(jì)數(shù)各合計(jì)、總計(jì)數(shù)根底會(huì)計(jì)27財(cái)務(wù)報(bào)告第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的組成內(nèi)容與格式〔一〕利潤(rùn)表的含義反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間運(yùn)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)主體123456789101112★一定會(huì)計(jì)期間：月度、季度、半年度、年度★企業(yè)運(yùn)營(yíng)成果：利潤(rùn)〔或虧損〕收入大于費(fèi)用時(shí)為利潤(rùn)；反之為虧損特定的時(shí)間概念反映的主要內(nèi)容●●●●●●●●●●●●1日31日月度年度季度半年度動(dòng)態(tài)報(bào)表根底會(huì)計(jì)28財(cái)務(wù)報(bào)告利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位：年月單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入

減：營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

（略）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)〔二〕利潤(rùn)表的組成內(nèi)容利潤(rùn)表由表首和正表兩個(gè)部分組成?！锉容^利潤(rùn)表表首正表◆各種收入、費(fèi)用、利潤(rùn)運(yùn)營(yíng)成果根底會(huì)計(jì)29財(cái)務(wù)報(bào)告〔三〕利潤(rùn)表正表的格式利潤(rùn)表會(huì)企02表項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入

減：營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)收入費(fèi)用收入損失凈利潤(rùn)費(fèi)用利得格式1—多步式★根據(jù)收入與費(fèi)用之間的配比關(guān)系，經(jīng)過多個(gè)步驟方可計(jì)算出凈利潤(rùn)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么(06)實(shí)務(wù)中常用格式★按“收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)〞原理設(shè)計(jì)，可以明晰表達(dá)各類收入與費(fèi)用之間的配比關(guān)系根底會(huì)計(jì)30財(cái)務(wù)報(bào)告利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位：年月單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、收入

營(yíng)業(yè)收入

營(yíng)業(yè)外收入

投資收益收入合計(jì)二、費(fèi)用

營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用等費(fèi)用合計(jì)三、凈利潤(rùn)格式2—單步式★根據(jù)收入與費(fèi)用之間的配比關(guān)系，只需一個(gè)步驟即可計(jì)算出凈利潤(rùn)費(fèi)用凈利潤(rùn)收入★按“收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)〞原理設(shè)計(jì)，但不能明晰表達(dá)各種收入與費(fèi)用之間的配比關(guān)系31財(cái)務(wù)報(bào)告〔四〕利潤(rùn)表的內(nèi)容利潤(rùn)表會(huì)企02表項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入

減：營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)收入費(fèi)用收入損失凈利潤(rùn)費(fèi)用利得◆構(gòu)成營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的各項(xiàng)要素◆構(gòu)成利潤(rùn)總額的各項(xiàng)要素◆構(gòu)成凈利潤(rùn)的各項(xiàng)要素根底會(huì)計(jì)32財(cái)務(wù)報(bào)告〔五〕利潤(rùn)表的作用利潤(rùn)表會(huì)企02表項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入

減：營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)收入費(fèi)用收入損失凈利潤(rùn)費(fèi)用利得A提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間收入實(shí)現(xiàn)與發(fā)生費(fèi)用的信息B提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的成果信息C提供分析企業(yè)盈利才干、資本保值、增值數(shù)據(jù)資料利潤(rùn)表２００6年盈利500萬元利潤(rùn)表２００7年盈利600萬元利潤(rùn)表２００8年盈利640萬元根底會(huì)計(jì)33財(cái)務(wù)報(bào)告二、利潤(rùn)表的編制方法1.“上期金額〞的填列方法利潤(rùn)表會(huì)企02表項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入

減：營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加（略）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)★根據(jù)上期“利潤(rùn)表〞相應(yīng)工程的“本期金額〞直接抄列。上期金額如有調(diào)整，應(yīng)按調(diào)整后的金額填列★“上期〞含義：是相對(duì)于“本期〞的一個(gè)概念。但不能簡(jiǎn)單了解為“本期〞的上一個(gè)期間，而是指上一年度或上一年度的同一月份。根底會(huì)計(jì)34財(cái)務(wù)報(bào)告2.“本期金額〞的填列方法利潤(rùn)表會(huì)企02表項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入

減：營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加（略）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)★根據(jù)本期〔月、年〕有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列，或計(jì)算填列根底會(huì)計(jì)35財(cái)務(wù)報(bào)告

80000120000192000480001600003000019000280830〔1〕根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列利潤(rùn)表會(huì)企02表項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入

減：營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)直接填列★損失時(shí)用“—〞填列管理費(fèi)用期末余額192000營(yíng)業(yè)稅金及附加期末余額80000銷售費(fèi)用期末余額120000財(cái)務(wù)費(fèi)用期末余額48000營(yíng)業(yè)外支出期末余額19000所得稅費(fèi)用期末余額280830

投資收益期末余額160000營(yíng)業(yè)外收入期末余額3000036〔1〕根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列〔1〕根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入

減：營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)直接填列★損失時(shí)用“—〞填列管理費(fèi)用期末余額192000營(yíng)業(yè)稅金及附加期末余額80000銷售費(fèi)用期末余額120000財(cái)務(wù)費(fèi)用期末余額48000營(yíng)業(yè)外支出期末余額19000所得稅費(fèi)用期末余額280830

投資收益期末余額160000營(yíng)業(yè)外收入期末余額300008000012000019200048000160000300001900028083037利潤(rùn)表會(huì)企02表項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入2580000

減：營(yíng)業(yè)成本1460000

營(yíng)業(yè)稅金及附加80000

銷售費(fèi)用120000

管理費(fèi)用192000

財(cái)務(wù)費(fèi)用48000

加：投資收益160000二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

加：營(yíng)業(yè)外收入30000

減：營(yíng)業(yè)外支出19000三、利潤(rùn)總額

減：所得稅費(fèi)用280830四、凈利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)按照本表規(guī)定的方法步驟計(jì)算填列★虧損時(shí)用“—〞填列840000851000570170〔3〕根據(jù)本表的有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算填列根底會(huì)計(jì)38財(cái)務(wù)報(bào)告第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的定義及內(nèi)容(一)現(xiàn)金流量表的定義反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表，屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表會(huì)企03表編制單位：年度單位：元★比較現(xiàn)金流量表項(xiàng)目本期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（略）五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額★分別包含流入、流出兩個(gè)方面的詳細(xì)工程一定會(huì)計(jì)期間動(dòng)態(tài)報(bào)表根底會(huì)計(jì)39財(cái)務(wù)報(bào)告關(guān)于現(xiàn)金、現(xiàn)金等價(jià)物的概念現(xiàn)金：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。特點(diǎn)——企業(yè)的貨幣資金；流動(dòng)性極強(qiáng)；價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)極??；支付才干強(qiáng)?，F(xiàn)金等價(jià)物：視同現(xiàn)金，如買賣性金融資產(chǎn)中的短期債券投資等。特點(diǎn)——企業(yè)進(jìn)展的期限較短的投資；流動(dòng)性強(qiáng)；易于轉(zhuǎn)換為知金額的現(xiàn)金；價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很??；支付才干較強(qiáng)。根底會(huì)計(jì)40財(cái)務(wù)報(bào)告〔二〕現(xiàn)金流量表的格式現(xiàn)金流量表會(huì)企03表編制單位：年度單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（略）五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額★分別將各類現(xiàn)金流量的詳細(xì)工程至上而行自上而下分別陳列表首正表★經(jīng)過計(jì)算，最終確定期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額根底會(huì)計(jì)41財(cái)務(wù)報(bào)告〔三〕現(xiàn)金流量表的內(nèi)容現(xiàn)金流量表會(huì)企03表編制單位：年度單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（略）五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額對(duì)外投資對(duì)內(nèi)投資42關(guān)于運(yùn)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的一切買賣和事項(xiàng)。投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)?；I資活動(dòng)是指點(diǎn)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。根底會(huì)計(jì)43財(cái)務(wù)報(bào)告〔四〕現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表會(huì)企03表編制單位：年度單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（略）五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額A提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入、流出信息B有助于財(cái)務(wù)報(bào)告運(yùn)用者評(píng)價(jià)企業(yè)的支付才干、償債才干等C有助于財(cái)務(wù)報(bào)告運(yùn)用者預(yù)測(cè)企業(yè)未來現(xiàn)金流量D有助于財(cái)務(wù)報(bào)告運(yùn)用者分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的要素根底會(huì)計(jì)44財(cái)務(wù)報(bào)告二、現(xiàn)金流量表的編制根底編制根底應(yīng)指其會(huì)計(jì)處置根底?，F(xiàn)金流量表的編制根底為收付實(shí)現(xiàn)制(非權(quán)責(zé)發(fā)生制——不同于利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表)現(xiàn)金流量表會(huì)企03表編制單位：年度單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（略）五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額★按照收付實(shí)現(xiàn)制根底，將按權(quán)責(zé)發(fā)生制根底確認(rèn)的“應(yīng)計(jì)制〞結(jié)果調(diào)整回“現(xiàn)金制〞結(jié)果，以更真實(shí)的反映企業(yè)的現(xiàn)金支付才干。根底會(huì)計(jì)45財(cái)務(wù)報(bào)告三、現(xiàn)金流量表的編制方法現(xiàn)金流量表會(huì)企03表編制單位：年度單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（略）五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額★根本方法直接法間接法★詳細(xì)方法工作底稿法T型賬戶法資產(chǎn)負(fù)債表◆(資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益)利潤(rùn)表◆(收入、費(fèi)用、利潤(rùn))計(jì)算填列加工整理編制本表所采用的方法報(bào)表附注所采用的方法46第五節(jié)一切者權(quán)益變動(dòng)表一、一切者權(quán)益變動(dòng)表的定義在股份公司為股東權(quán)益變動(dòng)表。是反映企業(yè)年末一切者權(quán)益〔或股東權(quán)益〕增減變動(dòng)情況的報(bào)表。一切者權(quán)益變動(dòng)表會(huì)企04表編制單位：年度單位：元項(xiàng)目本年金額上年金額(略)