互助協(xié)會會計

會計核算方法及賬務(wù)規(guī)范概念步驟方法鎮(zhèn)坪農(nóng)商銀行----吳肇奎2021年3月一、概念會計核算也稱會計反映，以貨幣為主要計量尺度，對會計主體的資金運轉(zhuǎn)情況的反映。它主要是指對會計主體曾經(jīng)發(fā)生或曾經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)展的事后核算。也就是會計任務(wù)中記賬、算賬、報賬的總稱。合理地組織會計核算方式是做好會計任務(wù)的一個重要條件，對于保證會計任務(wù)質(zhì)量，提高會計任務(wù)效率，正確、及時地編制會計報表，滿足相關(guān)會計信息運用者的需求具有重要意義?！惨弧趁耖g非營利組織我們村級互助資金協(xié)會是一個非營利性的組織，他的性質(zhì)決議了不以營利為目的和目的?；ブY金是在貧困村建立的民有、民用、民管、民享、周轉(zhuǎn)運用、滾動開展的消費開展資金?！捕吃摦?dāng)遵照根本原那么

嚴(yán)厲按照<中華人民共和國會計法><會計根底任務(wù)規(guī)范>和<會計檔案管理方法>等的規(guī)定執(zhí)行。會計核算該當(dāng)以實踐發(fā)生的買賣或者事項為根據(jù)，照實反映財務(wù)情況、業(yè)務(wù)活動情況等信息。會計核算該當(dāng)及時進(jìn)展，不得提早或延后。會計核算該當(dāng)遵照謹(jǐn)慎性原那么。〔三〕會計核算方式是指在會計核算中，以賬簿組織為中心，把會計憑證、報表和記賬方法有機(jī)結(jié)合起來的技術(shù)組織。作用：一是使會計數(shù)據(jù)的處置記錄正確、完好，會計信息真實、可靠；二是會計核算任務(wù)分工協(xié)作，充分發(fā)揚會計的監(jiān)視職能。

〔四〕會計核算根本要求1、會計年度：每年公歷1月1日至12月31日。年度終了，要辦理決算并進(jìn)展年度結(jié)轉(zhuǎn)。2、必需做到賬與賬、賬與據(jù)、賬與實、賬與表相符合。3、以人民幣為本位幣，核算以元為記賬單位，元以下記至分。￥人民幣符號，％為年利率，‰月利率，σ結(jié)平符號。4、會計記賬方法采用借貸記賬法。二、會計核算步驟給原始憑證分類；填制記賬憑證；登記會計賬簿；記賬憑證匯總；記載總賬；扎平賬務(wù)〔結(jié)賬〕；編制會計報表。原始憑證原始憑證匯總表記帳憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳明細(xì)分類帳匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)帳憑證

試算平衡總分類帳會計報表三、會計核算方法會計核算方法是指會計對曾經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)展延續(xù)、系統(tǒng)、全面反映和監(jiān)視所采取的方法。其基本核算方法包括會計科目、會計憑證、記賬方法和賬務(wù)組織等。〔一〕會計科目類型一級科目代號一級科目名稱二級科目代號二級科目名稱資產(chǎn)類1001現(xiàn)金1002銀行存款1121應(yīng)收賬款112101正常借款112102逾期借款1122其他應(yīng)收賬款1501固定資產(chǎn)負(fù)債類2001其他應(yīng)付款所有者權(quán)益3101非限定性凈資產(chǎn)3102限定性凈資產(chǎn)310201上級撥款310202會員資本310203公積金310204公益金310205風(fēng)險準(zhǔn)備金類型一級科目代號一級科目名稱二級科目代號二級科目名稱收入4101占用費收入4201捐贈收入4301補(bǔ)助資金收入4401其他收入440101銀行存款利息收入440102其他支出5101業(yè)務(wù)活動成本510101管理費510102人員補(bǔ)助510103辦公費510104差旅費510105公益活動費510106壞賬損失510107其他費用1001現(xiàn)金本科目用于核算和反映村級互助資金協(xié)會人民幣庫存現(xiàn)金。本科目期末借方余額，反映村級互助資金協(xié)會實踐持有的庫存現(xiàn)金。根據(jù)<陜西省貧困村互助資金試點任務(wù)指點意見>現(xiàn)金管理規(guī)定庫存現(xiàn)金不應(yīng)超越500元。收到現(xiàn)金會計分錄：借：現(xiàn)金貸：相關(guān)科目支出現(xiàn)金會計分錄：借:相關(guān)科目貸：現(xiàn)金挪用公款罪的立案規(guī)范是：1、挪用公款歸個人運用，數(shù)額在5千元至1萬元以上，進(jìn)展非法活動的；2、挪用公款數(shù)額在1萬元至3萬元以上，歸個人進(jìn)展?fàn)I利活動的；3、挪用公款歸個人運用，數(shù)額在1萬元至3萬元以上，超越3個月未還的。符合三個條件中的恣意一個，就可以立案了。1002銀行存款本科目反映村級互助資金協(xié)會與金融機(jī)構(gòu)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，包括上級撥款、存款利息等。本科目期末借方余額，反映村級互助資金協(xié)會實踐存在銀行的款項。根據(jù)<陜西省貧困村互助資金試點任務(wù)指點意見>賬戶管理規(guī)定互助資金實行專款專戶管理，不得存入以個人名義開立的銀行賬戶。將款項存入銀行會計分錄：借：銀行存款貸：相關(guān)科目提取和支出存款會計分錄：借：相關(guān)科目貸：銀行存款112101正常借款會員向互助協(xié)會懇求借款時在本科目中反映。會員單次借款額度最高不超越5000元，累計不得超越10000元，借款期限最長不超越12個月。發(fā)放借款時會計分錄：借：正常借款貸：銀行存款〔現(xiàn)金〕借款收回時：借：銀行存款〔現(xiàn)金〕貸：正常借款112102逾期借款逾期90天以上未歸還的借款，納入本科目核算。正常借款向逾期借款調(diào)整時會計分錄：借：逾期借款貸：正常借款逾期借款收回時：借：銀行存款〔現(xiàn)金〕貸：逾期借款3101非限定性凈資產(chǎn)民間非營利組織報告期內(nèi)收入總額，減去支出的余額，本科目僅在村級互助資金協(xié)會年末結(jié)轉(zhuǎn)時運用。將年末屬非限定性的各收入類科目余額和支出科目余額經(jīng)過結(jié)轉(zhuǎn)的方式核算資產(chǎn)增減變化。本科目期末貸方余額，反映村級互助資金協(xié)會歷年積存的非限定性凈資產(chǎn)。年底收入的結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄：借：收入類科目---占用費收入---銀行存款利息收入……貸：非限定性凈資產(chǎn)年底業(yè)務(wù)活動本錢的結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄：借：非限定性凈資產(chǎn)貸：支出類科目〔業(yè)務(wù)活動本錢〕---管理費---人員補(bǔ)助---辦公費---差旅費---公益活動費---壞賬損失---其他費用3102限定性凈資產(chǎn)是指民間非營利組織資源提供者或者國家有關(guān)法律、行政法規(guī)對資產(chǎn)或資產(chǎn)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的運用所設(shè)置的時間限制或用途限制。時間限制要求資源只能在特定時間內(nèi)或規(guī)定的日期之后運用，用途限制要求資源用于特定目的。協(xié)會接受了政府撥付的互助資金，特定的用途是用于支持產(chǎn)業(yè)開展和貧困戶消費運營，不能將資金用于規(guī)定用途之外。本科目期末貸方余額，反映村級互助資金協(xié)會歷年積存的限定性凈資產(chǎn)?！魞糍Y產(chǎn)的限制性普通不會產(chǎn)生負(fù)債。一個民間非營利組織在接受了捐贈等資產(chǎn)以后，在添加了其持有的資產(chǎn)的同時，也加重了其管理方面的受托責(zé)任，使其不能將捐贈資產(chǎn)用于規(guī)定的用途之外。310201上級撥款本科目反映財政部門撥付的扶貧引導(dǎo)資金，本科目期末貸方余額。收到財政撥款會計分錄：借：銀行存款貸：上級撥款310202會員資本本科目反映本村社員交納的基準(zhǔn)互助金，本科目期末貸方余額。社員入基準(zhǔn)互助金時會計分錄：借：現(xiàn)金〔銀行存款〕貸：會員資本社員退基準(zhǔn)互助金時會計分錄：借：會員資本貸：現(xiàn)金〔銀行存款〕310203公積金本科目反映村級互助資金協(xié)會從當(dāng)年收益中提取的金額，本科目期末貸方余額。按照協(xié)會章程收益分配10%作為公積金轉(zhuǎn)入。收益分配會計分錄：借：非限定性凈資產(chǎn)貸：公積金

◆公積金，分為法定公積金、盈余公積金和住房公積金。法定和盈余公積金可以算是公司的一種貯藏資金。這個款項可以用來彌補(bǔ)公司的虧損，或者擴(kuò)展公司規(guī)模，或者轉(zhuǎn)增注冊資本。但是公司法規(guī)定資本公積金不得用于彌補(bǔ)公司的虧損。310204公益金本科目反映村級互助資金協(xié)會從當(dāng)年收益中分配后扣除運轉(zhuǎn)本錢和公積金的剩余部分作為公益金，本科目期末貸方余額。按照協(xié)會章程扣除運轉(zhuǎn)本錢和公積金后的剩余部分作為公益金。會計分錄：借：非限定性凈資產(chǎn)貸：公益金

◆公益金是從凈利潤中提取的，用于職工福利等公益設(shè)備的資金，它是留存收益的一部分。310205風(fēng)險預(yù)備金本科目反映村級互助資金協(xié)會按每年年底借款余額提取的金額，本科目期末貸方余額。按照協(xié)會章程規(guī)定風(fēng)險預(yù)備金按每年底借款余額的1%加上逾期借款總額20%提取?？捎糜趬馁~的核銷〔確定和認(rèn)定〕。會計分錄：借：壞賬損失貸：風(fēng)險預(yù)備金4101占用費收入本科目反映村級互助資金協(xié)會會員借款后利息記入本科目，余額反映在貸方。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。收到占用費利息時會計分錄：借：現(xiàn)金〔銀行存款〕貸：占用費收入年底結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄：借：占用費收入貸：非限定性凈資產(chǎn)440101銀行存款利息本科目反映村級互助資金協(xié)會存入銀行款項產(chǎn)生的利息收入，余額反映在貸方。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。存款利息收入會計分錄：借：銀行存款貸：銀行存款利息年底結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄：借：銀行存款利息貸：非限定性凈資產(chǎn)5101業(yè)務(wù)活動本錢本科目反映村級互助資金協(xié)會在業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的本錢，下設(shè)“管理費〞“人員補(bǔ)助〞“辦公費〞“差旅費〞“公益活動費〞“壞賬損失〞“其他費用〞明細(xì)核算科目，余額反映在借方。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

◆管理費，反映村級互助資金協(xié)會在召開社員大會、理事會、監(jiān)事會所發(fā)生的費用?！羧藛T補(bǔ)助，反映村級互助資金協(xié)會管理人員的報酬補(bǔ)助?！艮k公費，反映村級互助資金協(xié)會在耗用的文具、印刷、郵電、辦公用品及報刊雜志等辦公費用。◆其他費用，本科目反映村級互助資金協(xié)會發(fā)生的、無法歸屬到上述業(yè)務(wù)活動本錢、管理費用中的費用。例1：1、張三于2021年3月10日在某某村互助協(xié)會借款5000元，期限1年，借款利率為6%，到期日期為2021年3月9日。借款會計分錄：借：11201正常借款5000元貸：1002銀行存款5000元例2：2、張三于2021年3月10日在某某村互助協(xié)會借款5000元后，于2021年11月10日結(jié)息203.33元。結(jié)息會計分錄：借：1001現(xiàn)金203.33元貸：4101占用費收入203.33元例3：3、某某村互助協(xié)會會員張三于2021年12月10日還借款本金3000元，利息43.50元。還款會計分錄：借：1001現(xiàn)金〔銀行存款〕3043.5元貸：112101正常借款3000元貸：4101占用費收入43.5元例4：4、李四于2021年9月10日，在某某村互助協(xié)會入會500元。入會會計分錄：借：1001現(xiàn)金500元貸：310202會員資本500元例5：5、某某村互助協(xié)會2021年第二、三季度存入銀行款項利息收入423.15元。會計分錄：借：1002銀行存款423.15元貸：440101銀行存款利息收入423.15元例6：6、某某村互助協(xié)會購買賬本210元，交納水電費260元。會計分錄：借：510103辦公費470元貸：1001現(xiàn)金470元〔二〕會計憑證是各項業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支的原始記錄，是辦理業(yè)務(wù)、核對賬務(wù)和事后檢查的重要根據(jù)，是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效能的書面證明〔也就是平經(jīng)常說的原始單據(jù)如發(fā)票、收據(jù)、銀行回單等〕。村級互助協(xié)會的會計憑證分為原始憑證和記賬憑證兩大類。1、原始憑證是各項業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支的原始記錄，是辦理各項業(yè)務(wù)和明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明。原始憑證有的可作為記賬憑證，如：借款還款單、銀行利息回單、支票存根等。有的需求在原始憑證根底另外制定記賬憑證，如財務(wù)收款收據(jù)、差旅費報銷單、正式發(fā)票等?！踩秤涃~方法記賬方法也稱是記賬規(guī)那么，就是在賬戶中登記業(yè)務(wù)活動的方法。

單式記賬法記賬方法借貸記賬法復(fù)式記賬法增減記賬法收付記賬法1、單式記賬法：對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個賬戶中加以登記的記賬方法。2、復(fù)式記賬法：是指對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必需用相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)絡(luò)的賬戶中進(jìn)展登記，全面系統(tǒng)地反映會計要素增減變化的一種記賬方法。

◆借貸記賬法概念：是以“借〞、“貸〞作為記賬符號來反映和記錄會計要素增減變動情況和結(jié)果的一種復(fù)式記賬法。特點：1、記賬符號：“借〞和“貸〞。2、記賬規(guī)那么：“有借必有貸，借貸必相等〞。3、資產(chǎn)及本錢類的賬戶——余額在借方。4、負(fù)債、一切者權(quán)益類的賬戶——余額在貸方。借貸

5、資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益6、資產(chǎn)類賬戶期末借余=期初借余+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額7、權(quán)益類賬戶期末貸余=期初貸余+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額◆發(fā)生額試算平衡全部賬戶本期=全部賬戶本期借方發(fā)生額合計數(shù)貸方發(fā)生額合計數(shù)發(fā)生額試算平衡的直接根據(jù)是借貸記賬法的記賬規(guī)那么◆余額試算平衡余額試算平衡的直接根據(jù)是會計根本等式。全部賬戶期末(期初)全部賬戶期末(期初

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借方余額合計數(shù)貸方余額合計數(shù)◆記賬構(gòu)造借貸記賬法下，賬戶的左方稱為借方，右方稱為貸方。一切賬戶一方登記添加額，另一方就登記減少額。至于“借〞表示添加，還是“貸〞表示添加，那么取決于賬戶的性質(zhì)與所記錄經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)。借方賬戶稱號貸方1、資產(chǎn)類借方賬戶稱號貸方期初余額本期添加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額2、凈資產(chǎn)、負(fù)債類借方賬戶稱號貸方期初余額本期添加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額3、收入借方賬戶稱號貸方本期減少發(fā)生額本期添加發(fā)生額年底經(jīng)過結(jié)轉(zhuǎn)余額為零4、本錢費用借方賬戶稱號貸方本期添加發(fā)生額本期減少發(fā)生額年底經(jīng)過結(jié)轉(zhuǎn)余額為零〔四〕賬務(wù)組織賬務(wù)組織是指賬簿的設(shè)置、核算程序和核對方法的有機(jī)結(jié)合。1、賬簿的設(shè)置；2、賬簿的登記；3、核算程序；4、核算方法。1、帳簿設(shè)置總分類賬現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳明細(xì)分類帳明細(xì)分類帳〔一〕明細(xì)分類帳〔二〕〔1〕總分類賬也叫總賬〔幾個賬戶匯總在一同〕，是根據(jù)會計制度規(guī)定的一級會計科目設(shè)置的賬戶，用來總括、全面、分類記錄互助協(xié)會全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，并對明細(xì)賬起著統(tǒng)馭控制造用，還為編制會計報表提供總括的資料。因此，互助協(xié)會要將互助資金一級會計科目按照順序、編號在總賬的賬頁中分別羅列，總分類賬普通采用訂本式賬簿，其格式為三欄式總賬。〔2〕現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬是專門用來登記庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。采用訂本式賬簿，賬頁格式普通采用三欄式?，F(xiàn)金日記賬普通由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收、付款憑證以及有關(guān)的銀行付款憑證逐日逐筆進(jìn)展登記。每筆賬登記終了，應(yīng)一項一項復(fù)核無誤后，在記賬憑證上做出過賬符號“√〞，表示曾經(jīng)登記入賬，以防止反復(fù)記賬或漏記。〔3〕銀行存款日記賬是專門用來登記銀行存款每天的添加、減少和結(jié)存情況的賬簿。采用訂本式賬簿，其格式普通采用三欄式。銀行存款日記賬通常由出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收、付款憑證以及有關(guān)的現(xiàn)金付款憑證，逐日逐筆順序登記。登賬時，應(yīng)按賬頁格式要求，將各欄目填列齊全。銀行存款日記賬應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等分別設(shè)置?！裁總€季度必需求與銀行進(jìn)展對賬，打印對賬余額表，由銀行蓋章〕〔4〕明細(xì)分類賬也叫明細(xì)賬，是根據(jù)某個總賬科目所屬的二級科目或明細(xì)科目設(shè)置，用來延續(xù)地登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)情況的賬簿。明細(xì)分類賬可以提供有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的詳細(xì)資料，對總分類賬所提供的總括核算資料作必要補(bǔ)充，也為編制會計報表提供根據(jù)。因此，根據(jù)互助協(xié)會的詳細(xì)情況設(shè)置的明細(xì)分類賬，采用三欄式。

主要有：①限定性凈資產(chǎn)〔5個〕；②其他收入〔2個-銀行存款利息收入〕；③業(yè)務(wù)活動本錢〔7個〕?！?〕借款分戶賬登記每個社員借款發(fā)放與回收情況。在每次借款發(fā)放和回收后，要及時對每一個借款成員的借款和還款以及占用費的交納情況進(jìn)展詳細(xì)登記，以掌握、查詢各借款成員的償貸信息，便于互助社有的放矢制定資金回收措施，及時催收欠款。同時，為了全面掌握每位社員歷次借款、還款情況，個人臺賬可以與普透明細(xì)賬簿一致，必需是一戶一頁記錄。借款還清后在“元〞欄中用“σ〞符號結(jié)平。2、賬簿的登記登記賬簿是根據(jù)會計憑證，在賬簿上延續(xù)地、系統(tǒng)地、完好地記錄買賣或事項的一種專門方法。按照會計科目，運用復(fù)式記賬法，分類登記到賬簿中?！?〕以審核無誤的記賬憑證為根據(jù)。記賬時，應(yīng)將記賬憑證的日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額等逐項記入賬簿內(nèi)相對應(yīng)的位置，并算出余額。〔2〕現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。普通由出納員根據(jù)辦理終了的收款憑證、付款憑證，隨時進(jìn)展逐筆登記?！?〕明細(xì)分類賬。是根據(jù)原始憑證或記賬憑證直接登記的，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生情況及時進(jìn)展登記。

〔4〕總分類賬?？梢愿鶕?jù)記賬憑證直接登記，也可以根據(jù)科目匯總表或其他方式登記，每月必需登記一次，可以月末進(jìn)展總分類賬登記?！?〕在記賬時，要用藍(lán)、黑墨水書寫，不用圓珠筆和鉛筆書寫。紅筆只能在結(jié)賬劃線、改錯和沖賬時運用?！?〕記賬文字和數(shù)字的書寫占格距的1/2，不要滿格書寫。登記時要逐行、逐頁延續(xù)登記，不隔頁、不跳行登記?！?〕登記滿一張賬頁時，應(yīng)留下最后一行登記本頁發(fā)生額合計和余額，并寫明“過次頁〞，下頁的第一行寫明“承前頁〞字樣?！?〕發(fā)現(xiàn)記錄有過失，應(yīng)采用規(guī)定的方法予以更正，不涂改、挖補(bǔ)、亂擦或用褪色藥水消除原有字跡。

〔9〕杜絕“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞科目下的“紅字景象〞?！?0〕試算驗證?！敖璺建?、“貸方〞金額能否相等?！粲涃~錯誤的更正方法發(fā)生錯誤時不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡。對出錯之處的更正必需留有按照財務(wù)規(guī)定的修正痕跡，已登記的賬簿記錄中文字或數(shù)字有錯誤，應(yīng)采用劃線更正法，即將錯誤的文字或數(shù)字劃一條紅線注銷〔但必需使原有字跡仍可識別〕在劃線的上方用藍(lán)字〔或黑字〕將正確的文字或數(shù)字填寫在同一行的上方位置〔不可超出該欄〕，并由更正人員在更正處蓋章。3、核算程序會計核算程序又稱會計核算組織方式，指在會計核算中，賬簿組織、記賬程序和會計報表有機(jī)結(jié)合的方式?！糍~簿組織是指會計憑證和賬簿的種類、格式及賬簿之間的相互關(guān)系?！粲泿こ绦蚴侵笍奶钪茖徍藭嫅{證，登記各種賬簿，直到編制財務(wù)會計報告的整個會計處置程序?！魰媹蟊砀鶕?jù)運營管理的要求，為報表運用者提供用以進(jìn)展管理和決策所需的會計信息，管理和決策的要求決議會計報表的種類、工程。

〔1〕根據(jù)原始憑證憑證登記有關(guān)的明細(xì)分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；〔2〕根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證；〔3〕根據(jù)記賬憑證扎平賬務(wù)；〔4〕根據(jù)記賬憑證登記總分類賬；〔5〕定期將日記賬和明細(xì)分類賬同總分類賬進(jìn)展核對；〔6〕定期根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制會計報表。

4、核算方法會計核算方法由設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、本錢計算、財富清查、和編制財務(wù)報告等詳細(xì)方法構(gòu)成。也就是平常說的結(jié)賬，在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的根底上，按照規(guī)定的方法對該期內(nèi)的賬簿記錄進(jìn)展小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計和余額，并將其他額結(jié)轉(zhuǎn)下期或新的賬簿。

◆對不需求按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時，在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃單紅線?！衄F(xiàn)金、銀行存款日記賬和需求按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計〞字樣，在下面再通欄劃單紅線。

◆需求結(jié)計本年發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時，應(yīng)在“本月合計〞行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計〞字樣，并在下面再通欄劃單紅線。十二月末的“本年累計〞就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線?！艨傎~賬戶平常只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時，為了總括反映本年各項資金運動情況的全貌，核對賬目，要將一切總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計〞字樣，并在合計數(shù)下面通欄劃雙紅線?！魹榱苏_反映一定時期內(nèi)在賬簿記錄中曾經(jīng)記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，總結(jié)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動和財務(wù)情況，各單位必需在會計期末進(jìn)展結(jié)賬，不得為趕編會計報表而提早結(jié)賬，更不得先編制會計報表后結(jié)賬。結(jié)賬時，應(yīng)根據(jù)不同的賬戶記錄，分別采用不同的方法?！粼谑止嫍l件下，對于會計處置方法的選擇除了要思索信息提供的決策有用性原那么外，本錢效益原那么也是必需求思索的。舉例1、7月5日協(xié)會收到財政撥付的互助資金15萬元；2、7月12日收到農(nóng)戶交納的互助金3萬元，后存銀行；3、7月20日取現(xiàn)金3萬元，全部發(fā)放農(nóng)戶借款；4、7月20日收回農(nóng)戶借款8000元，同時收資金占用費720元；5、7月20日互助社管理人員陳某報銷交通費30元；6、7月20日將多余現(xiàn)金8200元存銀行。1、7月5日協(xié)會收到財政撥付的互助資金15萬元。

編號:1記賬憑證

2011年7月5日附件1張摘要科目√借方金額貸方金額總賬科目明細(xì)科目十萬千百十元角分十萬千百十元角分

財政撥款

銀行存款15000000

限定性凈資產(chǎn)

上級撥款15000000

合計財務(wù)負(fù)責(zé)人:劉記賬:馮復(fù)核：鄭

制單:馮×2、7月12日收到農(nóng)戶交納的互助金3萬元，后存銀行

編號:2記賬憑證

2011年7月12日附件1張摘要科目√借方金額貸方金額總賬科目明細(xì)科目十萬千百十元角分十萬千百十元角分

收到農(nóng)戶交納的互助金

現(xiàn)金3000000

限定性凈資產(chǎn)

會員資本3000000

合計財務(wù)負(fù)責(zé)人:劉記賬:馮復(fù)核：鄭

制單:馮×

編號:3記賬憑證

2011年7月12日附件1張摘要科目√借方金額貸方金額總賬科目明細(xì)科目十萬千百十元角分十萬千百十元角分

收到的互助金存銀行

銀行存款3000000

現(xiàn)金3000000

合計財務(wù)負(fù)責(zé)人:劉記賬:馮復(fù)核：鄭

制單:馮×3、7月20日取現(xiàn)金3萬元，全部發(fā)放農(nóng)戶借款。

編號:4記賬憑證

2011年7月20日附件1張摘要科目√借方金額貸方金額總賬科目明細(xì)科目十萬千百十元角分十萬千百十元角分

取現(xiàn)

現(xiàn)金3000000

銀行存款3000000

合計財務(wù)負(fù)責(zé)人:劉記賬:馮復(fù)核：鄭

制單:馮×

編號:5記賬憑證

2011年7月20日附件1張摘要科目√借方金額貸方金額總賬科目明細(xì)科目十萬千百十元角分十萬千百十元角分

會員借款

應(yīng)收賬款

正常借款3000000現(xiàn)金3000000

合計財務(wù)負(fù)責(zé)人:劉記賬:馮復(fù)核：鄭

制單:馮×4、7月20日收回農(nóng)戶借款8000元，同時收資金占用費720元。

編號:6記賬憑證

2011年7月20日附件1張摘要科目√借方金額貸方金額總賬科目明細(xì)科目十萬千百十元角分十萬千百十元角分

收回會員借款

現(xiàn)金872000

應(yīng)收賬款

正常借款800000

占用費收入72000

合計財務(wù)負(fù)責(zé)人:劉記賬:馮復(fù)核：鄭

制單:馮×5、7月20日互助社管理人員陳某報銷交通費30元。

編號:7記賬憑證

2011年7月20日附件1張摘要科目√借方金額貸方金額總賬科目明細(xì)科目十萬千百十元角分十萬千百十元角分

報銷交通費

業(yè)務(wù)活動成本

差旅費3000

現(xiàn)金3000

合計財務(wù)負(fù)責(zé)人:劉記賬:馮復(fù)核：鄭

制單:馮×6、7月20日將多余現(xiàn)金8200元存銀行。

編號:8記賬憑證

2011年7月20日附件1張摘要科目√借方金額貸方金額總賬科目明細(xì)科目十萬千百十元角分十萬千百十元角分

存現(xiàn)

銀行存款820000

現(xiàn)金820000

合計財務(wù)負(fù)責(zé)人:劉記賬:馮復(fù)核：鄭

制單:馮×

總分類賬

會計科目：上級撥款2011年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日751收到財政撥互助資金150,000.00貸150,000.00731

結(jié)平150,000.00150,000.00

總分類賬

會計科目：上級撥款2011年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日7122

會員入股30,000.00貸30,000.00730

結(jié)平30,000.0030,000.00

總分類賬

會計科目：正常借款2011年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日7203會員借款30,000.00借30,000.007204會員還款8,000.00借22,000.00731結(jié)平30,000.008,000.00

總分類賬

會計科目：差旅費2011年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日7205陳某差旅費30.00借30.00731結(jié)平30.00

總分類賬會計科目：現(xiàn)金2011年憑證號摘要借方