建筑公司應(yīng)收帳款管理存在的問題及對策研究

[17]等（2022）在《Managementofaccountsreceivableforrailwaytransportenterprises》中提到應(yīng)收賬款的質(zhì)量、規(guī)模和結(jié)構(gòu)對公司整體的財務(wù)狀況、償付能力和財務(wù)可持續(xù)性有重大影響。通過分析應(yīng)收賬款的出現(xiàn)、還款條件、全部或部分不還款的風(fēng)險揭示了企業(yè)應(yīng)收賬款管理的特點。YamnenkoHalyna（2021）在研究公司應(yīng)收賬款管理機制時提出應(yīng)收賬款管理的相關(guān)性是由其對公司營運資金的充盈影響能力造成的，故有必要建立一個具體的機制來管理公司應(yīng)收賬款[18]。MengnaZeng（2021）提出財務(wù)分析可以為企業(yè)信息使用者進一步分析企業(yè)的市場競爭力提供更合理、更全面的信息[19]。1.2.3文獻述評通過以上分析，我們可以看出，國外的市場經(jīng)濟發(fā)展得比較成熟，所以對于應(yīng)收賬款的研究也比較早，而且涉及面也比較廣泛，因此有很多關(guān)于應(yīng)收賬款的研究都是基于這一背景而展開的。國外學(xué)者對企業(yè)的信用管理、企業(yè)的信用管理和企業(yè)的全過程管理做了較為詳盡的論述。目前，我國對應(yīng)收賬款的管理主要在于應(yīng)收賬款的管理方法和應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范。而對應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理則是從資金的回收角度來進行的，而對應(yīng)收賬款的管理則是比較保守的。此外，企業(yè)在融資方面的業(yè)務(wù)還很少，同時，也有一些阻礙。通過對相關(guān)文獻的閱讀，我們發(fā)現(xiàn)，目前，國內(nèi)的施工類企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理仍處于理論水平，對所提的對策和建議，尚未付諸實踐，企業(yè)也未對其進行針對性的改善。1.3研究內(nèi)容與研究方法1.3.1研究內(nèi)容本論文以宏崛建設(shè)工程有限公司的應(yīng)收賬款為研究對象，針對目前宏崛建設(shè)工程有限公司施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理中，客戶信用管理缺失、缺乏應(yīng)收賬款管理部門、應(yīng)收賬款風(fēng)險防范薄弱、應(yīng)收賬款催收效率不高等問題，運用文獻資料和有關(guān)應(yīng)收賬款管理的理論知識，分析宏崛建設(shè)工程有限公司應(yīng)收賬款的質(zhì)量，找出問題的根源所在，并結(jié)合施工企業(yè)的實際情況，提出了針對性的優(yōu)化對策。本文一共分為四章：第一章為引言部分。首先，我們對我國及對該領(lǐng)域有深入研究的國家進行了對應(yīng)收賬款管理研究等方面的簡述，并且概述本論題的研究背景和對行業(yè)產(chǎn)生的意義。其次，詳細說明了本選題的主要研究內(nèi)容和方法。第二章闡明了與應(yīng)收帳款管理相關(guān)的研究理論。應(yīng)收賬款的概念定義、原因、對于結(jié)果的質(zhì)量評價和未來如何全面管理理論展開了系統(tǒng)的論述，并科學(xué)地整理了本文在研究分析過程中所用到的相關(guān)理論。第三章分析了宏崛建設(shè)公司的應(yīng)收帳款管理情況，并指出了其中存在的一些問題。第一，簡要介紹了宏崛建設(shè)公司的業(yè)務(wù)情況；第二，對宏崛建設(shè)公司的應(yīng)收帳款質(zhì)量進行了多維度的分析，并對存在的問題進行了剖析。第四章是宏崛建筑公司在應(yīng)收賬款管理方面所遇到的一些問題，以及如何解決這些問題所采取的具體對策。第五章為結(jié)語，對全文進行歸納，得出論文的結(jié)論。1.3.2研究方法1.文獻分析法本文檢索并且合理整合了許多建筑企業(yè)相關(guān)應(yīng)收賬款管理方面的材料，并且對相關(guān)材料進行了實質(zhì)性的分析，這樣就為此后的選題研究奠定了豐厚的理論內(nèi)容。2.案例研究法本文以宏崛建設(shè)工程有限公司作為個案，對宏崛建設(shè)工程有限公司的應(yīng)收帳款管理問題進行了深入的探討，并從理論上對該公司應(yīng)收帳款的管理狀況進行了剖析，并對產(chǎn)生這種狀況的原因進行了深刻的剖析，最后根據(jù)實際情況，提出了一些改善的對策。3.訪談法訪談法是一種用于收集和整理信息的技術(shù)和方法。這種方法采用的是交互式對話的形式，研究者或采訪者通過詢問問題、追問或引導(dǎo)受訪者回答，以獲得有關(guān)特定主題或話題的詳細信息。本文主要是通過對財務(wù)部門相關(guān)負責(zé)人進行訪談，以此分析其應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀。不僅可以獲取詳細、深入的信息，而且可以讓研究者探究受訪者的回答背后的意義和動機，從而得出更準(zhǔn)確和全面的結(jié)論和解釋。第2章應(yīng)收賬款管理相關(guān)理論分析2.1應(yīng)收賬款管理的定義應(yīng)收賬款是指企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營過程中，發(fā)生了一系列的銷售行為，或為其提供了一種服務(wù)，因而產(chǎn)生了一筆應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款管理是一種信貸業(yè)務(wù)，它是由賣方向買方提供商品或勞務(wù)而產(chǎn)生的債權(quán)。賣方要采取一種系統(tǒng)、全面、科學(xué)的方法，來真正地回收或清算壞帳，對收回應(yīng)收賬款的全過程進行管理。對應(yīng)收款管理的完善已受到不少企業(yè)的重視，并將其作為企業(yè)財務(wù)管理中不可缺少的工作[20]。2.2應(yīng)收賬款管理的特征一個企業(yè)在出售自己的產(chǎn)品或者為別人提供服務(wù)時，由于信用而產(chǎn)生了一種債務(wù)，這種債務(wù)就是一般意義上的應(yīng)收帳款。應(yīng)收帳款具有某些資產(chǎn)的特性[21]：一是由于應(yīng)收帳款在銷售過程中存在著一定的時滯，在這段時間內(nèi)會產(chǎn)生時間上的損失；二是由于債務(wù)人的財務(wù)狀況不佳或破產(chǎn)，導(dǎo)致其無力償還，形成了不良資產(chǎn)。換句話說，應(yīng)收賬款自身也會有一些風(fēng)險。企業(yè)要想獲得更多的利潤，就需要通過各種方式來提高自己的銷量，比如，信用就是企業(yè)獲得收入的一種方式（另外，加強企業(yè)的管理，做好價格與售后工作，樹立自己的品牌形象等，這些都與管理應(yīng)收賬款有很大的關(guān)系）。由調(diào)查數(shù)據(jù)可知，在同樣的售價、同樣的品質(zhì)、同樣的售后條件下，信用交易的銷量要大于現(xiàn)金交易，原因是客戶會從信用銷售中獲得更多的好處（如拖后資金占用、提前消費等等）。正是由于對提高銷售額的需求，企業(yè)才會通過賒銷或其他的優(yōu)惠手段來吸引客戶，這就不可避免地會產(chǎn)生一些債權(quán)，也就是所謂的應(yīng)收賬款。也就是說，在激烈的市場競爭中，應(yīng)收賬款是不可避免的，在這樣的條件下，應(yīng)收賬款就其實質(zhì)而言，可以被看作是一種與短期債權(quán)、債務(wù)有關(guān)的商業(yè)信用。銷售與收回帳款之間的時間差異。如果沒有上述所述的商業(yè)競爭因素，那么，在企業(yè)的經(jīng)營過程中，在與社會的不同行業(yè)進行貿(mào)易的過程中，就不可避免地會有這樣或那樣的債權(quán)和債務(wù)。即使是用現(xiàn)金支付的貨物，在收到貨款和收到貨款的時間上也有可能出現(xiàn)偏差。2.3應(yīng)收賬款管理的指標(biāo)分析2.3.1應(yīng)收賬款增長率應(yīng)收賬款增長率作為能夠最直觀地折射出企業(yè)應(yīng)收賬款的變化情況的指標(biāo)，它呈現(xiàn)出了一段時期內(nèi)應(yīng)收賬款的增長幅度。應(yīng)收賬款增長率是一項能夠反映企業(yè)經(jīng)營狀況的重要指標(biāo)，能夠與其他財務(wù)指標(biāo)相結(jié)合，從而反應(yīng)出企業(yè)的實際經(jīng)營狀況。用本期應(yīng)收帳款與本期應(yīng)收帳款之差除以本期應(yīng)收帳款之差。一般來講，應(yīng)收賬款增長率較高，說明應(yīng)收賬款增長較快，同時也說明了公司的營業(yè)收入增長較快，但是公司擁有的應(yīng)收賬款也較多。隨著公司的經(jīng)營規(guī)模不斷擴大，公司的應(yīng)收賬款也在不斷地增加，公司的風(fēng)險也在不斷地增加，因此，公司也更加需要對應(yīng)收賬款進行科學(xué)、有效的管理[22]。應(yīng)收賬款增長率=（本期應(yīng)收賬款-上期應(yīng)收賬款）/上期應(yīng)收賬款×100%2.3.2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率該數(shù)值指在某個時間段里（通常為一年或一個營業(yè)周期內(nèi)）的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)款的次數(shù)，它是公司在一定時期里（通常為年度）凈利潤和應(yīng)收賬款平均余額相互之間的比例[23]。式（2-1）也就是每期或者每年內(nèi)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)款（一般指銀行存款或現(xiàn)金）的一般頻次，用來表示應(yīng)收帳款資金流的速度。一般而言，該指標(biāo)越高越好，若該值高，則表明企業(yè)收帳及時，賬齡較短，資產(chǎn)流動性較好，還款能力較強，可減少企業(yè)壞賬損失等。2.3.3銷售回款率回款率又叫銷售回款率，它是指企業(yè)實收的銷售款與銷售收入的總額的比率，一般用于衡量企業(yè)的經(jīng)營能力[24]。式（2-2）回款率應(yīng)以實際到賬額為準(zhǔn)，押單、月結(jié)等方式卻仍未到賬的不能計算。2.3.4應(yīng)收賬款占營業(yè)收入比率應(yīng)收賬款占營業(yè)收入的比率是衡量企業(yè)財務(wù)狀況的一個重要指標(biāo)，該指標(biāo)在企業(yè)財務(wù)評估中占有很重要的地位，它反映了以應(yīng)收賬款在企業(yè)的營業(yè)收入中所占的比例，該比率在總體比率中所占比重越大，表明企業(yè)的營業(yè)收入中實際收到的現(xiàn)金就越少，表明企業(yè)為獲得全部現(xiàn)金收入所支付的費用就越高。該值越高，意味著公司所擁有的現(xiàn)金就會越少，公司所要承受的風(fēng)險也會更大，企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理水平就會越低，在市場競爭中就會越處于劣勢，剩余的應(yīng)收賬款也會變得更加難以回收，從而進入一個惡性循環(huán)[25]。式（2-3）2.3.5應(yīng)收賬款占（流動）資產(chǎn)的比率這個比例越大，代表著一個公司的真實資產(chǎn)就越低，公司的現(xiàn)金流量就會變得越小，這也就意味著公司很可能會面臨著現(xiàn)金流運轉(zhuǎn)的困難。由于應(yīng)收賬款的折算成現(xiàn)金的能力相對來說較低。那么因此，當(dāng)應(yīng)收賬款占所在公式的整體資產(chǎn)的比重過大時，很容易造成企業(yè)的現(xiàn)金流動的斷裂，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難這也從而影響到企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營和償債能力。應(yīng)收賬款帶來的機會成本、管理成本、回收成本等問題，不僅會讓企業(yè)的成本變得更高，還會讓企業(yè)錯失很多有價值的機會，最終會進入一個越來越差的惡性循環(huán)[26]。應(yīng)收賬款占企業(yè)資產(chǎn)比率=應(yīng)收賬款余額/資產(chǎn)余額式（2-3）2.4應(yīng)收賬款的全面管理理論2.4.1事前控制1.調(diào)查售前客戶資信應(yīng)收賬款若得不到妥善的處理，將會給企業(yè)的經(jīng)營造成極大的困擾。企業(yè)在整體生產(chǎn)經(jīng)營中的積壓的貨和應(yīng)收賬款等流動的資產(chǎn)在企業(yè)本應(yīng)挪動的資金中被侵占，而不是在短期借款和流動負債后形成的，如果目前企業(yè)在經(jīng)營過程中存在應(yīng)收帳款的短缺，那么就需要通過其他融資來補充，這就是企業(yè)凈營運資金?？梢?，應(yīng)收賬款的情況對公司的經(jīng)營和經(jīng)營的穩(wěn)定性有很大的影響。因此，做好應(yīng)收賬款的事前管理是十分重要的。要想充分利用信貸營銷來擴大企業(yè)的市場占有率，就必須建立起一套行之有效的信貸政策。因此，對售前客戶的資信進行調(diào)查，是做出好的信用政策制定的先決條件[27]。2.科學(xué)選擇客戶造成呆帳損失的最重要原因是出現(xiàn)了不正確的客戶。因此，首先應(yīng)該對目標(biāo)的客戶建立一對一的檔案，并根據(jù)學(xué)界提出具有可參考性的“5C”系統(tǒng)，在對客戶信用有效整理、分類和歸納的基礎(chǔ)上，再對對客戶在目前系統(tǒng)所存在的信用狀況進行合理有效的分析，再對信用客戶進行合理有期限的分析和評估。進行年度綜合審計，使其能夠更好地根據(jù)新的客戶需求和變化進行調(diào)整；第三，根據(jù)顧客的資信情況，采取有針對性的營銷策略。在銷售的過程中，對于具有不同信用等級的客戶，企業(yè)可以實行不同的賒銷額度、結(jié)算方式和信用期規(guī)定。3.創(chuàng)建信用管理制度信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的構(gòu)成，可以分為三層，一是信用標(biāo)準(zhǔn)，二是信用條件，三是收賬政策。公司對顧客所設(shè)定的最小的信貸要求，就是公司的信貸標(biāo)準(zhǔn)。銷售公司對購入的賒賬顧客提出的付款條件是符合的，這就是付款條件。當(dāng)企業(yè)產(chǎn)生了應(yīng)收賬款時，就必須采取相應(yīng)的對策，這就是催收政策。因此，綜合以上三點，我們就制定了信貸政策。要充分考慮到收賬款的管理費用、機會成本和壞賬損失，確定科學(xué)合理的信用標(biāo)準(zhǔn)，保證在銷售收入增加的情況下，能夠有效地降低應(yīng)收賬款總成本。4.強化履約保障為了增強對應(yīng)收賬款的管理，最為重要的部分就是要增強履約保障，可以通過保證、抵押、押金等方式，特別是對于新客戶，如果信息資料不完整、不準(zhǔn)確，那么就急需一個行之有效的債券保障方案。2.4.2事中控制1.加強經(jīng)濟合同的管理合同是一種重要的商業(yè)行為證明。教育是一種動態(tài)的、系統(tǒng)的、全程的教育。企業(yè)在合同簽訂后，既要加強合同的前期管理，又要加強合同簽訂后的后期管理。所有有契約關(guān)系的單位，必須加以整合，加強管理。除此之外，還要關(guān)注全流程的執(zhí)行狀況，尤其是那些對公司有負面影響的因素，都要被及時地把握住，并對它們進行修改、修改、補充或終止[28]。2.強化單個客戶信用管理首先，做好基本的工作，了解客戶的支付情況。其次，要對顧客是否有超過信貸限額的現(xiàn)象進行核查。每個客戶的賒賬交易，都要對有無逾期的信用記錄進行審查，要對客戶的欠款總數(shù)超過信用限額進行審查；第三，掌握客戶超出信用期限的債務(wù)情況，跟蹤、監(jiān)控客戶已經(jīng)到期或者是即將到期的情況，對其進行增減變動，并及時對客戶進行付款提醒[29]。3.

準(zhǔn)確及時掌握應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況在企業(yè)財務(wù)部門對賒賬銷售總額進行管理時，要注重對企業(yè)同期水平和行業(yè)在該領(lǐng)域的平均水平的比較分析，探討對于該部分的平均收款期，應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)情況，判斷流動資金是否在正常范圍內(nèi)，從而掌握應(yīng)收賬款壞賬損失率的具體情況。（4）編制賬齡分析表對于欠款，多少屬于信用期限，多少是超過信用期限，多少是由于拖欠過久而變?yōu)閴馁~等，都可以根據(jù)應(yīng)收賬款實際占有天數(shù)來估算。如果超過期限的應(yīng)收賬款占了很大一部分，那么就要考慮企業(yè)是否存在過于寬松的信用政策[30]。2.4.3事后控制1.實施動態(tài)跟蹤管理由于應(yīng)收賬款的差異，因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實際情況，采取相應(yīng)的催收控制措施。應(yīng)收帳款都是在賒欠期間的，這就要求企業(yè)的銷售部門成員和客戶合理合期的交流。應(yīng)收賬款如若超過國家所規(guī)定的信用期限，企業(yè)則應(yīng)該要尋找嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)，分析信用的審批制度，做好調(diào)查。對于部分惡意拖欠應(yīng)收賬款的客戶，降低其信用標(biāo)準(zhǔn)免于二次賒賬，并加速催促收款的頻率。如果催債無效，就會被起訴。2.

推動應(yīng)收賬款催收制度完善在收到全額款項之前，企業(yè)應(yīng)該對所有的銷售記錄進行完整的保存，并將其作為催收，乃至訴訟的重要依據(jù)。追債要注意方法得當(dāng)。第一，催收的方法是多種多樣的，比如銷售人員直接催收，委托催收，合同依據(jù)仲裁，起訴等等。第二，要逐步推進催收程序。若發(fā)生了剛過期的情形，公司需用溫柔的態(tài)度，并以委婉的方式來提示；如果仍然沒有效果，那么就要針對客戶的具體情況，對不能回收的原因進行分析，從而找到一種科學(xué)的、有效的解決方法。如果一次又一次地催債不能取得理想的結(jié)果，那么，為了給顧客施加更大的壓力，就應(yīng)該用法律來加速這一進程。3.

積極開創(chuàng)應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)企業(yè)通過將應(yīng)收帳款以特定的價格出售給銀行，從所賣給的銀行獲得資金，在一定時期內(nèi)回收這些款項，并將收回來的這些款項用來支付為企業(yè)的融資款項，這一系列的流程被作為“保理”。公司通過運用保理的業(yè)務(wù)，可以加速企業(yè)的現(xiàn)金流動，使得企業(yè)產(chǎn)生不良貸款和不良貸款的可能性大大降低。同時，保理業(yè)務(wù)也能夠為回收期較長的應(yīng)收賬款企業(yè)帶來更多的銷售額，給企業(yè)的拓展提供了新的思路，有了新的舉措。在具體操作上，保理業(yè)務(wù)仍具有一定的規(guī)范性，應(yīng)提高應(yīng)收賬款的質(zhì)量。首先，企業(yè)要提高自己的運營管理水平，提高應(yīng)收賬款的質(zhì)量；其次，在此過程中，公司要不斷地學(xué)習(xí)與應(yīng)用保理業(yè)務(wù)的有關(guān)知識，以便更好地利用這一業(yè)務(wù)，從而更好地進行風(fēng)險防范，從而為公司的持續(xù)發(fā)展提供充足的資本。這一章主要對應(yīng)收賬款管理的一些基礎(chǔ)理論知識進行了梳理，具體內(nèi)容有：應(yīng)收賬款管理的定義、特征、分析指標(biāo)以及應(yīng)收賬款的全面管理理論，具體內(nèi)容有：事前控制、事中控制和事后控制。這一章是本文分析過程中運用到的有關(guān)理論依據(jù)，使我們對應(yīng)收賬款有一個全面的認識，同時也為后面宏崛建設(shè)公司存在的問題及改善措施提供了有力的依據(jù)。

第3章宏崛建筑工程有限公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及存在的問題3.1宏崛建筑工程有限公司簡介廊坊市宏崛建筑工程有限公司位于京津冀城市群核心地帶的廊坊，于2015年06月03日在河北省市場監(jiān)督管理局注冊成立資料來源：來源于訪談一第1題.，注冊資本為1000萬，在公司發(fā)展的這幾年當(dāng)中，公司始終為客戶提供好的產(chǎn)品和技術(shù)支持、健全的售后服務(wù)。公司主要經(jīng)營范圍是住宅房屋建筑，建筑幕墻裝飾和裝修，建筑裝飾、裝修，環(huán)保工程施工，其他土木工程建筑，水力發(fā)電工程施工，電力工程施工，體育場地設(shè)施工程施工，城市道路照明設(shè)施管理服務(wù)等等[33]。資料來源：來源于訪談一第1題.3.2宏崛建筑工程有限公司公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析3.2.1應(yīng)收賬款一般情況分析宏崛建筑工程有限公司公司2020——2022因經(jīng)營活動產(chǎn)生的應(yīng)收賬款如表3.1所示，數(shù)據(jù)來源為宏崛建筑公司2020年—2022年財務(wù)報表資料來源：來源于訪談三第3題.資料來源：來源于訪談三第3題.表3.1宏崛建筑公司部分應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析財務(wù)狀況和經(jīng)營成果（單位：萬元）項目202020212022營業(yè)收入305535283752凈利潤147172183期末流動資產(chǎn)273831553384期末總資產(chǎn)318535793921應(yīng)收賬款余額127615351839從表3.1中我們可以看到，在2020年12月31日，宏崛建設(shè)公司的總資產(chǎn)為3185萬，流動資產(chǎn)為2738萬，應(yīng)收賬款為1276萬，占總資產(chǎn)的46.6%，占總資產(chǎn)的40%。在2022年，宏崛建設(shè)公司的營業(yè)收入相對于去年增加了6.3%，但與去年同期相比，應(yīng)收賬款卻增加了19.8%。將應(yīng)收賬款與營業(yè)收入的增長率做對比，應(yīng)收賬款的增長率是其三倍以上。截止到2022年12月底，宏崛建筑公司的應(yīng)收賬款總金額是1839萬人民幣，為資產(chǎn)總額度的46.9%，是流動資產(chǎn)總額度的54.3%資料來源：來源于訪談一第4題.資料來源：來源于訪談一第4題.3.2.2應(yīng)收賬款相關(guān)財務(wù)指標(biāo)分析1.應(yīng)收賬款增長率分析具體如表3.2所示，數(shù)據(jù)來源為宏崛建筑公司2020年—2022年財務(wù)報表表3.2宏崛建筑公司相關(guān)財務(wù)指標(biāo)變化趨勢項目202020212022營業(yè)收入增長率8.9%15.4%6.3%凈利潤增長率9%17%11.5%流動資產(chǎn)增長率9.6%15.2%7.3%總資產(chǎn)增長率11.5%12.4%9.5%應(yīng)收賬款增長率13.1%20.3%19.8%宏崛建設(shè)公司在2020-2022年期間出現(xiàn)了營業(yè)收入和應(yīng)收賬款雙增長的情況，且應(yīng)收賬款增長速度高于營業(yè)收入增長速度。由表3.2可知，與2022年相比，宏崛建設(shè)集團2020年的應(yīng)收帳款增幅為19.8%，但同期銷售收入增幅只有6.3%，流動資產(chǎn)增幅為7.3%，總資產(chǎn)增幅為9.5%。在2021年，各項指標(biāo)的增速都比2021年要低，這表明在2021年，各項指標(biāo)的變化幅度都比2021年要大，這也就表明了，在應(yīng)收賬款管理質(zhì)量差、風(fēng)險控制能力弱的問題。2022年，宏崛建設(shè)公司的營業(yè)收入較2020年上升22.8%，但與此同時，其應(yīng)收賬款卻上升44.1%，宏崛建設(shè)公司的應(yīng)收賬款與營業(yè)收入均呈不斷上升趨勢，但兩者的增速卻存在著顯著的差異，其中，應(yīng)收賬款增速為營業(yè)收入增速的2倍，并保持較高的增速，這說明該公司的銷售收入增速明顯不及營業(yè)收入增速。雖然應(yīng)收賬款一直在增加，但并未給公司的銷售額帶來太多的增加，反而是因為信貸政策的放松而增加了銷售額。2.應(yīng)收賬款占營業(yè)收入比例分析宏崛建筑公司應(yīng)收賬款占營業(yè)收入比例如圖3.1所示。圖3.1應(yīng)收賬款占營業(yè)收入比例從圖3.1可以明顯看到，宏崛建設(shè)公司的應(yīng)收賬款在2022年的營收中所占的比重達到了49%，相比于2020年的41.8%，在2020年至2022年期間，應(yīng)收賬款的比重增加了很多，這與本公司對信貸銷售的管理有很大的關(guān)系。各部門并沒有對客戶進行認真分析，為完成銷售業(yè)績，不斷爭取更多客戶，從而采取賒銷的方式，使得應(yīng)收賬款規(guī)模增加，這將會使得企業(yè)現(xiàn)金流入受到影響，進而企業(yè)短期償債能力下降資料來源：來源于訪談一第14題.資料來源：來源于訪談一第14題.3.應(yīng)收賬款占資產(chǎn)比例分析宏崛建筑公司應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的比例如圖3.2所示。圖3.2應(yīng)收賬款占資產(chǎn)比例圖根據(jù)圖3.2，對應(yīng)收賬款規(guī)模進行分析，就企業(yè)總資產(chǎn)、流動資產(chǎn)而言，從2020年到2022年，企業(yè)應(yīng)收賬款占比不斷上升。截至2021年末，宏崛建設(shè)集團的應(yīng)收帳款與總資產(chǎn)之比分別為35.28%和47.36%，其中應(yīng)收帳款與總資產(chǎn)之比更高。與同行業(yè)的上市公司相比，如表3.3所示，已經(jīng)處于較高水平。根據(jù)企業(yè)的正常經(jīng)營需要，一般情況下，在流動資產(chǎn)中，應(yīng)收帳款所占比例不得大于30%。但是，宏崛公司的這一部分，卻是遠遠超過了這一部分，也就是說，在公司的流動資產(chǎn)當(dāng)中，應(yīng)收賬款所占的比重很大，如果收不回來，則會對公司產(chǎn)生難以估量的影響，讓企業(yè)無法進行正常的經(jīng)營資料來源：來源于訪談一第15題.資料來源：來源于訪談一第15題.表3.3建筑工程領(lǐng)先企業(yè)應(yīng)收賬款占比情況（千萬）公司名稱2021年應(yīng)收賬款余額占總資產(chǎn)的比例2022年應(yīng)收賬款余額占總資產(chǎn)的比例康新設(shè)計37.6618.73%42.03%15.52%西安四騰18.3813.95%26.7718.34%科邦潔凈21.4316.49%26.5917.68%中元國際128.7523.71%178.6321.99%環(huán)亞建設(shè)46.5215.26%48.5314.38%天宇建筑裝飾33.2617.44%39.1719.63%數(shù)據(jù)來源：上市公司財務(wù)報表。通過表3.3我們可以知道，建筑工程領(lǐng)先企業(yè)應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比例一般比較穩(wěn)定，并且比較低。排名第一的康新設(shè)計公司在2021年應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比例僅為18.73%，2022年為15.52%；而排名第六的天宇建筑裝飾公司在2021年應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比例為17.44%，2022年的為19.63%。但是，如圖所示，2021年年底，在宏崛建筑公司的財務(wù)報表中，我們可以看到，應(yīng)收賬款與資產(chǎn)總額度的比值達到35.28%，其流動資產(chǎn)所占的比值也達到了47.36%，該數(shù)值也在持續(xù)上升，解決該問題迫在眉睫資料來源：來源于訪談一第8題.資料來源：來源于訪談一第8題.4.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)分析具體如表3.4所示。表3.4宏崛建筑公司2020-2022年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)項目202020212022營業(yè)收入305535283752年末應(yīng)收賬款余額127615351839續(xù)表3.4宏崛建筑公司2020-2022年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率2.712.512.22應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)134145164表3.4則表明，宏崛建設(shè)有限公司的應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率呈逐年下降趨勢，自2020至2022年期間，由2.71下降到2.22，可見其應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率有所下降。從應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)看，2020年為134天，2022年為164天，收賬周期平均為半年以上。這說明宏崛公司的流動資金都被應(yīng)收賬款占用了，再加上追債的力度不大，導(dǎo)致了債務(wù)人長期的拖欠，造成了公司的資金周轉(zhuǎn)不暢，最后產(chǎn)生了高質(zhì)量的壞賬。通過分析可以看出，該公司的應(yīng)收賬款已經(jīng)出現(xiàn)了嚴(yán)重的周轉(zhuǎn)率問題，因此必須盡快采取對策，加快回款速度。3.2.3應(yīng)收賬款管理流程執(zhí)行現(xiàn)狀分析宏崛建筑公司在整體上有一個屬于自己的應(yīng)收賬款管理流程方式，將其歸納為事前、事中、事后三部分，具體內(nèi)容如下。在事前管理階段宏崛建筑公司目前事前管理所做的工作有：第一，公司管理層匯總制定了全年銷售指標(biāo)；第二，銷售員工和客戶達成了初步交易意愿；第三，市場銷售部搜集了客戶的各類資料，擬定了相關(guān)的銷售戰(zhàn)略及定價策略，并將之呈報主管及主管審核。在事中管理階段宏崛建筑公司目前事中管理做了以下三方面工作：第一，市場銷售部與客戶訂立了銷售合同；第二，支撐服務(wù)部按客戶的需求安排了產(chǎn)品的分揀與貨運的配送；第三，明確了財務(wù)部負責(zé)相關(guān)發(fā)票的開據(jù)和相關(guān)賬務(wù)的核算工作；第四，市場銷售部與客戶開展了定期的賬務(wù)核對工作，準(zhǔn)備收回應(yīng)收賬款資料來源：來源于訪談二第10題.資料來源：來源于訪談二第10題.在事后管理階段宏崛建筑公司目前事后管理主要明確了市場銷售部負責(zé)應(yīng)收賬款的回收，財務(wù)部負責(zé)賬務(wù)核銷和市場銷售部負責(zé)客戶異議處理及逾期催收等資料來源：來源于訪談一第10題.資料來源：來源于訪談一第10題.宏崛建設(shè)公司在事前、事中、事后，都是按照以上的程序來處理的，不過，如果仔細分析的話，就會發(fā)現(xiàn)，在一些方面，公司的內(nèi)部控制并不是很嚴(yán)密，比如，在合同中，公司可以收到來自另一家公司的預(yù)付款，但在實際操作中，公司并沒有收到來自另一家公司的預(yù)付款，公司的前期建設(shè)，都需要提前支付一定的費用，這不僅會給公司帶來很大的財務(wù)壓力，還會在最后關(guān)頭，遇到客戶遲遲不支付貨款，從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款越來越多，支付的資金也越來越多。信用小組的貨款回收專員沒有做好與客戶的對賬工作，在實際的管理過程中，常常會出現(xiàn)與帳款不符的現(xiàn)象，從而造成了貨款的回收工作的失敗。另外，收款員對收款員的工作也沒有及時上報財務(wù)，導(dǎo)致兩個部門之間溝通不暢，工作銜接不暢。3.3宏崛建筑工程有限公司應(yīng)收賬款管理存在的問題3.3.1客戶信用管理制度缺失銀行信貸管理系統(tǒng)主要是指銀行的信貸管理系統(tǒng)和信貸管理系統(tǒng)。在資信管理方面，宏崛建筑公司設(shè)立了信用管理專員，負責(zé)對客戶的數(shù)據(jù)進行整理和收集，從而降低了客戶數(shù)據(jù)不全和管理混亂的情況，但由于信用管理體系的不健全，導(dǎo)致了數(shù)據(jù)的更新速度很慢，再加上現(xiàn)代市場的變化很快，這對信息的更新很不利。信貸管理體系的建立，是為后續(xù)對客戶進行信貸分析的數(shù)據(jù)依據(jù)，而在信貸管理體系中，宏崛建設(shè)并未建立起一個統(tǒng)一的信用制度，如信用等級，信用額度，信用持續(xù)時間等等。在實踐中，銀行對客戶的信用等級不進行分類，對其作出的信貸評級具有不固定的隨意性。如果沒有對客戶進行全方位的評估，收不回應(yīng)收帳款，必然會讓公司蒙受更大的損失。3.3.2市場過度競爭、合同執(zhí)行不力、日常管控不夠1.建筑市場過度競爭由于國內(nèi)的建筑行業(yè)是一個買方市場，施工企業(yè)的客戶有很大的自主權(quán)，所以，宏崛建設(shè)公司為了爭取到更多的工程，在運營的時候，只會將更多的精力放在增加營業(yè)收入，增加帳面上的利潤，而對于應(yīng)收賬款的風(fēng)險和虧損，則會忽略掉，例如應(yīng)收賬款管理的機會成本，所得稅，周轉(zhuǎn)稅，壞賬成本，管理費用等等。2.合同執(zhí)行不力合同約束力不強，宏崛建設(shè)公司的項目合同是各個項目經(jīng)理共同擬定的，合同中對雙方的權(quán)利義務(wù)、支付方式、支付比例等方面都有詳盡的規(guī)定，也都非常的規(guī)范、合理，但在實踐中，由于業(yè)主的主觀因素，往往會出現(xiàn)拖欠款項的情況，盡管各個部門的領(lǐng)導(dǎo)都在積極地與業(yè)主溝通，催促業(yè)主盡快收回款項，但卻收效甚微，合同對雙方的制約力都不強資料來源：來源于訪談三第9題.資料來源：來源于訪談三第9題.3.公司應(yīng)收賬款日常管控力度不夠定期對帳是處理應(yīng)收賬款的一項重要措施，但目前宏崛建設(shè)并未設(shè)立這一系統(tǒng)。宏崛施工公司的應(yīng)收帳款與顧客的真實交易金額之間存在一定的差異。在催款專員上門催款時，由于公司并沒有和與客戶按照規(guī)定的時間對帳，總會有賬款和賬目現(xiàn)金流出現(xiàn)不對應(yīng)的狀況，再在此基礎(chǔ)上對方員工態(tài)度惡劣，躲避各種借口和手段賬款的核對，而賬款的不清晰，則自然而然對企業(yè)應(yīng)收賬款的回收產(chǎn)生了阻礙[12]。3.3.3應(yīng)收賬款績效考核不完善、收款方式不明確1.應(yīng)收賬款管理績效考核制度不完善宏崛建設(shè)公司的業(yè)績考核體系，僅僅是與所簽合同的數(shù)量、金額、盈利情況相聯(lián)系，并沒有明確的規(guī)定，催收人員要對逾期未付的貨款負連帶責(zé)任，并且沒有將收款的期限、金額作為業(yè)績考核的依據(jù)，這就造成了清賬經(jīng)理在催收貨款方面的被動，從而造成了收款效率低下的問題。對于應(yīng)收賬款催收工作績效，并沒有明確的獎勵和懲罰制度，通常情況下，只有當(dāng)公司的流動資金出現(xiàn)問題時，總經(jīng)理才會讓各個部門的經(jīng)理幫忙追債。這種辦法，只能讓公司的現(xiàn)金流得到短暫的緩解，而不能讓公司在短時間內(nèi)回款。而在此過程中，企業(yè)也沒有采取有針對性的措施來強化應(yīng)收賬款的管理，如果這種情況持續(xù)下去，將會造成應(yīng)收賬款的規(guī)模不斷擴大，最后產(chǎn)生更大的賬款沉淀。2.應(yīng)收賬款收款方式不明確應(yīng)收賬款隨著時間的推移，回收的成功率逐漸降低，在兩年以上的只有13%左右，因此宏崛建設(shè)公司迫切需要一套科學(xué)、高效的回收策略，來提升回收的成功率。催收工作是一種專業(yè)性很強的工作，在面對不同的客戶時，要根據(jù)具體的情況來進行具體的分析。有些客戶只需要簡單地收回賬款就可以了。反之，有些客戶也應(yīng)采取強制性的手段，從而保障企業(yè)的利益。因此，采用一種靈活、高效的催收策略，不但可以提升企業(yè)的應(yīng)收賬款回收率，還可以降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，對企業(yè)來說至關(guān)重要資料來源：來源于訪談三第6題.。資料來源：來源于訪談三第6題.

第4章加強宏崛建筑工程有限公司應(yīng)收賬款管理的改進對策4.1建立并制定科學(xué)有效的授信制度在應(yīng)收賬款的前期，要建立一套科學(xué)、高效的信用體系。建立信用體系，使企業(yè)的應(yīng)收帳款維持在一個合理水平，最大限度地降低壞帳風(fēng)險。宏崛建設(shè)公司針對每家公司的經(jīng)營情況、財務(wù)情況各不相同的情況，在顧客向顧客提出賒賬的時候，銷售人員會從客戶的資信情況，以及還款能力，態(tài)度等方面，對客戶進行評分，從而得出客戶的資信評級。按照客戶的等級，確定相應(yīng)的信貸限額和時間。在這些工作中，授信員的工作主要是圍繞著預(yù)審批展開的，在工程部人員決定與客戶達成交易之后，工程部的信貸額度申請都要由授信員來批準(zhǔn)。對于經(jīng)審核合格的客戶，及時對其信貸額度進行調(diào)整，并將其納入客戶信貸檔案。其中每個指標(biāo)權(quán)重的確定，都是以從客戶信用因素的重要程度為依據(jù)，定性指標(biāo)38，定量指標(biāo)62，整體評分滿分100?？蛻粼u分的準(zhǔn)則為：綜合評分=所有評價指標(biāo)之和；每個指數(shù)的分數(shù)=每個指數(shù)的權(quán)重×標(biāo)準(zhǔn)化系數(shù)；如表4.1中所顯示的那樣，顧客被分為A到E的5個類別。表4.1宏崛建筑公司客戶信用等級評定表等級ABCDE評分結(jié)果>8570-8555-7040-55<40結(jié)果評價優(yōu)秀良好一般較差差對于A類客戶，一般都有很好的聲譽，商家可以放心的進行交易，不必對信貸額度進行過多的限制。這類客戶是公司的理想對象，在此基礎(chǔ)上，公司應(yīng)采取寬松的信貸政策，并在此基礎(chǔ)上積極維護和建立良好的溝通渠道。B級顧客是指那些對公司來說可以承受的顧客。對這類顧客而言，其風(fēng)險等級，為公司所能接受之范圍。這類顧客具有很大的商業(yè)潛力。沒有較大的瑕疵，不會有經(jīng)營破產(chǎn)的問題，只會有暫時性的資金流轉(zhuǎn)問題，會有延遲支付。C類顧客為普通顧客。在此基礎(chǔ)上，對此類客戶進行有效的、周期性的信息搜集，尤其要注意其經(jīng)營狀況，產(chǎn)品市場的變化。D級的顧客，對公司來說是一種風(fēng)險，因為他們的交易量是不確定的，也是一種偶然的機會。首先風(fēng)險很大，但也是一筆很劃算的買賣，公司不會輕易舍棄。E級顧客屬于一種不能被公司接受的顧客。對于這類顧客，企業(yè)不應(yīng)采用信貸方式。這樣的客戶往往都有很大的違約問題，交易量很小。對于這類客戶，公司應(yīng)盡量避免和他們打交道。4.2加強與競爭對手合作和合同管理以及日常管控力度4.2.1加強與競爭對手合作不管從什么角度來看，“你死我活”的爭斗從實質(zhì)利益和長遠利益上看都是很不利的，你不可能打倒所有的敵人，也沒有必要打倒所有的敵人。摩根曾說：“競爭是浪費時間，聯(lián)合與合作才是繁榮穩(wěn)定之道。宏崛建筑公司應(yīng)該加強與競爭對手的合作，適當(dāng)減少對營業(yè)收入的關(guān)注，增加對應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險問題的關(guān)注。4.2.2加強合同管理宏崛建設(shè)公司在合同管理方面，存在著信用合同簽訂和審查的隨意性，合同約束力不強，合同管理混亂等問題。所以，宏崛建設(shè)公司應(yīng)從改善合約管理體系、提升合約履約率、強化合約管理等方面著手。從合同簽訂審核、合同管理兩個層面推動合同管理制度的完善資料來源：來源于訪談三第10題.資料來源：來源于訪談三第10題.事先由信用管理部對賒欠客戶進行信用調(diào)查，確定信貸限度后，在公簿上辦理簽約程序。首先，通過合同簽訂工程部門提出申請，在此過程中，要對信用管理部門的信用銷售條款進行討論，并將其作為建議，在此過程中，要對合同鏈條支付期限、違約責(zé)任、結(jié)算金額的優(yōu)惠條款進行明確規(guī)定的討論，最后由信用管理部門經(jīng)理簽字確認后才能生效。在簽訂合同的時候，信用管理部門要著重檢查合同的合法性和嚴(yán)密性，從而避免出現(xiàn)不符合規(guī)定的情況，從而減少爭議。4.2.3加強日常管控力度定期對賬，在應(yīng)收賬款管理方面是非常重要的方式，宏崛建筑公司應(yīng)當(dāng)建立該制度。宏崛建筑公司由于其行業(yè)的特殊性，大多數(shù)項目普遍實施周期較長，導(dǎo)致應(yīng)收賬款與客戶在實際交易額上有差距，所以建立該制度有利于賬款回收專員在去對方單位收回欠款的過程中跟客戶的賬款一致，有利于收回賬款。4.3完善應(yīng)收賬款績效考核和收款方式4.3.1完善應(yīng)收賬款績效考核制度由于宏崛施工公司的應(yīng)收賬款回收困難，而且周期較長，因此，清賬人員在回收賬款時往往會產(chǎn)生一種抵觸情緒，所以，宏崛施工公司必須將應(yīng)收賬款的回收情況與其業(yè)績相結(jié)合，并制定出條理清晰的獎懲制度，對那些早收、晚收的負責(zé)人進行獎勵，而那些遲收不到的則要進行相應(yīng)的懲罰，以此來激勵那些負責(zé)人進行回收工作的熱情資料來源：來源于訪談二第13題.資料來源：來源于訪談二第13題.4.3.2明確應(yīng)收賬款收款方式若在規(guī)定的期限之內(nèi)，并沒有得到客戶準(zhǔn)確的恢復(fù)，與此同時公司沒有發(fā)現(xiàn)資金存在著嚴(yán)重的拖欠問題。如果客戶的信用狀況比較好，但是在這個階段，一些事項不能及時地提供。因此，那么會計作為管理人，顧客和收費日通訊需要注意日；如果客戶的信用狀況不好，經(jīng)營狀況不斷下跌，作為結(jié)算管理者，要有效地提醒顧客，如果顧客拒絕支付，這類顧客會降低當(dāng)年的信用等級，被記錄為信用不良者。如果客戶應(yīng)收金額較大，經(jīng)多次催款仍無還款意愿，公司可以考慮對該債券進行擔(dān)保或保險處理。結(jié)論本文研究的案例公司是宏崛建筑工程有限公司，屬于建筑行業(yè)。通過深入探討應(yīng)收賬款的含義、特征、相關(guān)財務(wù)指標(biāo)分析，以及應(yīng)收賬款事前、事中、事后的全面管理理論，探索出問題，并根據(jù)相關(guān)理論知識提出優(yōu)化措施。通過研究本論題，可以得到如下結(jié)論：1.當(dāng)前，宏崛建筑公司應(yīng)收賬款在資產(chǎn)中所占比例較高。通過分析近三年的應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，宏崛建筑公司應(yīng)收賬款質(zhì)量不佳，無論是橫向或者縱向比較，宏崛建筑公司應(yīng)收賬款近年來表現(xiàn)為占比總資產(chǎn)、流動資產(chǎn)的規(guī)模較大；宏崛建筑公司公司應(yīng)收賬款占比總資產(chǎn)比重近三年在40%左右，波動較大，尤其在2020年達到47.36%，通過與同行業(yè)前幾名企業(yè)平均水平對比，存在占用大量企業(yè)流動資產(chǎn)、總資產(chǎn)的情況。2.宏崛建筑公司應(yīng)收賬款事前、事中和事后管理均存在亟需解決的問題。事前管理存在問題涉及客戶信用管理制度缺失；事中管理涉及問題比如建筑市場的過度競爭、合同的執(zhí)行不力以及公司對應(yīng)收賬款的管控不夠；事后管理則涉及應(yīng)收賬款管理的不善和應(yīng)收賬款的收款方式不明確。3.宏崛建筑公司針對應(yīng)收賬款管理中存在的問題提出可行性應(yīng)對方案根據(jù)本論題所提出問題針對性的探索出改進方案，緊緊圍繞應(yīng)收賬款全流程管理角度，分別從事前、事中、事后管理維度進行論述，事前管理制定科學(xué)有效的授信制度；事中管理與競爭對手合作、強化合約管理，并建立定期的賬目核對制度；改進應(yīng)收賬款業(yè)績評價體系，優(yōu)化應(yīng)收賬款收款策略。綜上，本論文完成了宏崛建筑公司應(yīng)收賬款管理的分析，根據(jù)目前公司的實際情況，制定出了相應(yīng)的管理優(yōu)化方案。然而，宏崛建筑公司只是一個個案，有其獨特性。因此宏崛建筑公司提出的有關(guān)應(yīng)收賬款管理優(yōu)化方案有一定局限性，另外，由于作者資歷尚淺，管理經(jīng)驗還不足，文中難免有不妥之處。建筑行業(yè)的管理流程復(fù)雜，涉及政府、客戶、材料供應(yīng)商、分包商及建筑產(chǎn)品使用者等諸多相關(guān)方，且涉及到社會民生福祉和老百姓的民生及安全，建筑企業(yè)在應(yīng)收賬款管理過程往往考慮更多社會因素，不能一概而論。在今后的工作和學(xué)習(xí)中再進一步對建筑行業(yè)的應(yīng)收賬款管理進行深入的研究，形成能夠普遍適用于相關(guān)行業(yè)的專業(yè)性理論。參考文獻[1]曹嘉慧．企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及對策[J].中國管理信息化，2020,23(1)：22-23．[2]鄧平.企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題與對策研究[J].商訊,2021(35):95-97.[3]師敏．試論企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題及法律對策[J].中國集體經(jīng)濟,2021(08):135-136．[4]冉宏國.建筑行業(yè)應(yīng)收賬款管理問題與對策研究[J].冶金財會,2021,40(12):34-37.[5]顏春花.企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及對策措施分析[J].企業(yè)改革與管理,2021(03).[6]李明龍．航運企業(yè)信用政策與應(yīng)收賬款管理研究[J]．現(xiàn)代營銷，2020，07：161-163．[7]李宇．保理合同立法論[J]．法學(xué)，2020(12)：31-50．[8]馮佳.應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的管理研究[J].中國總會計師,2020(10):92-93.[9]高瑞.應(yīng)收賬款管理研究[J].質(zhì)量與市場,2022(09):109-111.[10]梁妙嬋.建筑企業(yè)應(yīng)收賬款積欠的原因及對策[J].財經(jīng)界,2020(05):112-113.[11]郭筱宣.建筑企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險控制方法研究[J].財會學(xué)習(xí),2020(10):116-117.[12]賈赟.財務(wù)共享模式下應(yīng)收賬款管理優(yōu)化——基于大數(shù)據(jù)智能化視角[J].商業(yè)會計,2020(06):66-69.[13]張丹．企業(yè)應(yīng)收賬款管理思考[J]．財務(wù)金融，2020(10)：209-210．[14]肖雨晴．范英杰．應(yīng)收賬款全過程管理在企業(yè)中的應(yīng)用研究[J]．商業(yè)會計，2019(15)：88-90．[15]李娜．制造業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及對策研究[J]．中國管理信息化，2019，22(10)：47-49．[16]HetulS.Shah.AccountsReceivableCustomerPaymentForecasts[J].JournalofGlobalEconomy,BusinessandFinance,2020,2(9)[17]SurikovaElena,KosorukovaElena,KrainovaIrina,RasskazovaMargarita.Manageme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