完善中小企業(yè)稅收管理若干問題的探討

完善中小企業(yè)稅收管理若干問題的探討中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要力量，促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，是保持國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的重要基礎(chǔ)。近年來，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，中小企業(yè)也得到了蓬勃發(fā)展，在促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展、擴(kuò)大就業(yè)和增加財(cái)政收入等方面，都起到了不可低估的作用。但是，在對(duì)中小企業(yè)的稅收管理中，目前還存在一些問題，亟待解決。一、中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀（一）中小企業(yè)發(fā)展環(huán)境亟待改善。由于政府觀念和職能轉(zhuǎn)變不到位，一些管理部門多頭檢查，重收費(fèi)、重罰款，服務(wù)不到位的情況仍然較為嚴(yán)重，中小企業(yè)發(fā)展中缺乏必要的政策幫扶和引導(dǎo)，不少中小企業(yè)特別是個(gè)體私營(yíng)企業(yè)在產(chǎn)品開發(fā)、市場(chǎng)定位、資金投向等方面存在較大的盲目性，并且在行業(yè)準(zhǔn)入上還受到諸多限制，其面臨的社會(huì)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)環(huán)境不夠理想。（二）企業(yè)面臨壓力較大。一是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本壓力大。一方面能源、原材料價(jià)格的持續(xù)上漲，直接提高了企業(yè)生產(chǎn)成本，致使企業(yè)利潤(rùn)空間不斷縮??；另一方面企業(yè)用工成本的不斷攀升，落實(shí)節(jié)能減排目標(biāo)、調(diào)整資源稅以及加大環(huán)境生態(tài)保護(hù)，都不同程度地提高了企業(yè)生產(chǎn)成本。二是中小企業(yè)稅費(fèi)壓力大。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，除正常的稅收負(fù)擔(dān)外，有些企業(yè)一年內(nèi)的各類收費(fèi)項(xiàng)目總和甚至超過200項(xiàng)次，在中小企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)中，這些費(fèi)負(fù)一般能占到銷售收入總額的2.5～3.5%，有的甚至高達(dá)5%以上。由于中小企業(yè)規(guī)模小,面對(duì)如此名目繁多的費(fèi)用常常不堪重負(fù),企業(yè)經(jīng)營(yíng)難以為繼。（三）企業(yè)籌集資金較難。融資難已成為制約中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸問題。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)中小企業(yè)在資本融通上表現(xiàn)為規(guī)模偏小且無穩(wěn)定的資金市場(chǎng)配合。因此，其承受市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展周期變動(dòng)的能力較差，穩(wěn)定性不強(qiáng)，易于“倒閉”。同時(shí)由于中小企業(yè)缺乏抵押資產(chǎn)、誠信度較差等自身原因，也很難從銀行得到貸款，由此形成了企業(yè)“貸款難”與銀行“難貸款”的兩難境地。（四）產(chǎn)業(yè)集群優(yōu)勢(shì)弱。集群化，是中小企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、做穩(wěn)做強(qiáng)的必然選擇。近年來，**市積極為中小企業(yè)集群發(fā)展搭建載體，重點(diǎn)培植項(xiàng)目聚集區(qū)、工業(yè)園區(qū)，截至去年年底，全市形成了營(yíng)業(yè)收入過5億元的中小企業(yè)產(chǎn)業(yè)集群19個(gè)，集群內(nèi)企業(yè)達(dá)到2083戶。但另一方面，由于中小企業(yè)產(chǎn)業(yè)集群特色不鮮明，內(nèi)部分工不合理，沒有形成“一條龍”產(chǎn)業(yè)鏈，常常引發(fā)無序競(jìng)爭(zhēng)、互相壓價(jià)、彼此擠兌，不僅影響了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、傷了彼此的感情，而且也造成企業(yè)間經(jīng)濟(jì)利益的損害，導(dǎo)致整體優(yōu)勢(shì)難以發(fā)揮。二、中小企業(yè)稅收管理存在的問題（一）企業(yè)自身存在的問題1、稅法遵從度較低。從經(jīng)濟(jì)成分來看，中小企業(yè)多是私有制企業(yè)，企業(yè)的變化和波動(dòng)性較強(qiáng)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不夠規(guī)范，依法納稅意識(shí)比較淡薄。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，受經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)影響，中小企業(yè)無視稅法，采取帳外經(jīng)營(yíng)、虛列成本費(fèi)用等違法手段偷、逃、騙稅的現(xiàn)象比較普遍。目前在部分中小企業(yè)中形成了一種企業(yè)常年連續(xù)虧損，但企業(yè)照樣經(jīng)營(yíng)，股東個(gè)人消費(fèi)檔次越來越高、產(chǎn)業(yè)越來越大，實(shí)現(xiàn)的稅款卻越來越少的不正?，F(xiàn)象。2、財(cái)務(wù)管理比較混亂。一是賬簿設(shè)置不規(guī)范。一些查賬征收的中小企業(yè)納稅人雖然建立了賬簿，但成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，記賬不規(guī)范，難以查賬核實(shí)。二是財(cái)務(wù)核算不真實(shí)。有的企業(yè)，特別是私營(yíng)企業(yè)，投資者同時(shí)也是管理者，會(huì)計(jì)則多為兼職人員，往往到月底才做賬、報(bào)賬或者月初納稅申報(bào)時(shí)才到企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)處理,且更換頻繁，不熟悉企業(yè)生產(chǎn)流程，給多少憑證做多少帳，且?guī)?wù)混亂，直接影響了記賬、財(cái)務(wù)核算的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，納稅申報(bào)異常率較高。另外企業(yè)做假賬、兩套賬現(xiàn)象盛行，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬困難，嚴(yán)重影響稅收征管秩序。3、財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。大部分中小企業(yè)在財(cái)務(wù)人員選用上任人唯親，相信“自家人”，許多都是由自己的親屬擔(dān)任會(huì)計(jì)、出納，這些人多數(shù)是半路出家或由老會(huì)計(jì)帶出來的，沒有會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格。有的雖持有會(huì)計(jì)證，但會(huì)計(jì)核算邏輯性差、財(cái)務(wù)管理水平低，缺乏稅法政策知識(shí)，更甚者不能正確核算進(jìn)、銷項(xiàng)稅額，直接影響到申報(bào)質(zhì)量。（二）現(xiàn)行中小企業(yè)稅收政策存在的問題一是稅收政策優(yōu)惠導(dǎo)向不明晰。沒有很好地體現(xiàn)“就業(yè)優(yōu)先”政策精神，特別是沒有體現(xiàn)轉(zhuǎn)移農(nóng)民、富裕農(nóng)民政策精神。國家雖然對(duì)盈利較少和微利企業(yè)在稅率上實(shí)施了稅收優(yōu)惠，但事實(shí)上得到照顧的卻是效率低的企業(yè)，沒有達(dá)到激勵(lì)效率高、社會(huì)就業(yè)貢獻(xiàn)大的中小企業(yè)的目的。二是優(yōu)惠過寬，管理困難?，F(xiàn)行優(yōu)惠政策過多過濫，針對(duì)性不明顯，難以達(dá)到扶持中小企業(yè)向優(yōu)勢(shì)、強(qiáng)勢(shì)發(fā)展的目的。由于不少稅收優(yōu)惠政策法律層次過低、政出多門且執(zhí)行中差別很大，給了一些鉆政策空子偷逃騙稅的人以可乘之機(jī)。如對(duì)民政福利企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)制定的許多優(yōu)惠政策，由于在政策界定及管理上存在很大難度，因此假冒這類企業(yè)騙取減免稅優(yōu)惠的情況比較普遍。三是手段單一，力度較小。一方面現(xiàn)行稅收優(yōu)惠大多局限在企業(yè)所得稅方面，其他稅種涉及較少。另一方面目前的稅收優(yōu)惠手段基本上只有降低稅率和減免稅兩種方式，優(yōu)惠力度偏弱，很難為中小企業(yè)在