2023年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》模擬卷3

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1.[單選][1.5分]甲公司20×2年年末“庫存商品”科目余額為350萬元，“委托加工物資”科目余額為30萬元，“原材料”科目余額為40萬元，“材料成本差異”科目貸方余額為5萬元?！按尕浀鴥r準(zhǔn)備”科目余額為20萬元，“生產(chǎn)成本”科目余額為30萬元，“受托代銷商品”科目余額為40萬元，“受托代銷商品款”科目余額為40萬元，“工程物資”科目余額為30萬元，假定不考慮其他因素，甲公司當(dāng)期期末“存貨”項目的金額為（）萬元。

A.425

B.455

C.465

D.495

2.[單選][1.5分]某企業(yè)擬5年后償還1000萬元的債務(wù)，從現(xiàn)在起每年年末在銀行存入一筆定額存款，假設(shè)年利率為3％，則該企業(yè)每年應(yīng)存入銀行的金額為（）萬元。[已知（P/A，3％，5）＝4.5797，（F/A，3％，5）＝5.309]

A.218.35

B.200

C.150

D.188.36

3.[單選][1.5分]甲企業(yè)有一項年金，存續(xù)期為10年，前3年無現(xiàn)金流出，后7年每年年初現(xiàn)金流出180萬元，假設(shè)年利率為8％，則該項年金的現(xiàn)值是（）萬元。［已知（P/A，8％，7）＝5.2064，（P/F，8％，2）＝0.857］

A.688.81

B.743.91

C.756.56

D.803.14

4.[單選][1.5分]下列關(guān)于單項資產(chǎn)的β系數(shù)的表述中，錯誤的是（）。

A.表示單項資產(chǎn)收益率的變動受市場平均收益率變動的影響程度

B.取決于該項資產(chǎn)收益率和市場資產(chǎn)組合收益的相關(guān)系數(shù)、該項資產(chǎn)收益率的標(biāo)準(zhǔn)差和市場組合收益率的標(biāo)準(zhǔn)差

C.當(dāng)某資產(chǎn)β系數(shù)小于1時，說明該資產(chǎn)收益率的變動幅度大于市場組合收益率的變動幅度

D.當(dāng)某資產(chǎn)的β系數(shù)等于1時，如果市場平均收益率增加1%，那么該資產(chǎn)的收益率也相應(yīng)地增加1%

5.[單選][1.5分]在利用存貨模式確定最佳現(xiàn)金持有量時，需考慮的成本是（）。

A.持有成本和轉(zhuǎn)換成本

B.交易成本和轉(zhuǎn)換成本

C.交易成本和機(jī)會成本

D.持有成本和短缺成本

6.[單選][1.5分]持有現(xiàn)金的預(yù)防性需求是指企業(yè)需要持有一定量的現(xiàn)金，以應(yīng)付突發(fā)事件。確定預(yù)防性需求的現(xiàn)金數(shù)額時，需要考慮的因素不包括（）。

A.企業(yè)預(yù)測現(xiàn)金收支可靠的程度

B.企業(yè)愿冒現(xiàn)金短缺風(fēng)險的程度

C.企業(yè)業(yè)務(wù)的季節(jié)性

D.企業(yè)臨時融資的能力

7.[單選][1.5分]采用ABC法對存貨進(jìn)行控制時，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)控制的是（）。

A.數(shù)量較多的存貨

B.占用資金較多的存貨

C.品種較多的存貨

D.庫存時間較長的存貨

8.[單選][1.5分]下列關(guān)于終結(jié)期現(xiàn)金流量的說法，錯誤的是（）。

A.終結(jié)期的現(xiàn)金流量主要是現(xiàn)金流入量

B.固定資產(chǎn)變價凈收入，是指固定資產(chǎn)出售或報廢時出售價款或殘值收入扣除清理費(fèi)用后的凈額

C.如果固定資產(chǎn)的賬面價值高于變價凈收入，則發(fā)生了變現(xiàn)凈損失，可以減少現(xiàn)金流出

D.固定資產(chǎn)變現(xiàn)時的賬面價值等于固定資產(chǎn)原值減去按照會計規(guī)定計提的累計折舊

9.[單選][1.5分]某公司一次性出資500萬元投資一項固定資產(chǎn)項目，建設(shè)期為1年，預(yù)計該固定資產(chǎn)投資項目投資每年可獲凈利50萬元，以后每年獲利保持不變，投資項目有效期10年，并按直線法計提折舊（不考慮凈殘值）。該投資項目的投資回收期為（）年。

A.2

B.4

C.5

D.6

10.[單選][1.5分]下列有關(guān)預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的內(nèi)容，屬于應(yīng)考慮的因素是（）。

A.與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

B.與預(yù)計固定資產(chǎn)改良有關(guān)的未來現(xiàn)金流量

C.與尚未作出承諾的重組事項有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量

D.處置資產(chǎn)所收到或是支付的凈現(xiàn)金流量

11.[單選][1.5分]甲公司有一條生產(chǎn)線，由A、B、C三臺設(shè)備組成，20×6年年末A設(shè)備的賬面價值為60萬元，B設(shè)備的賬面價值為40萬元，C設(shè)備的賬面價值為100萬元。三部機(jī)器均無法單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但整條生產(chǎn)線構(gòu)成完整的產(chǎn)銷單位，屬于一個資產(chǎn)組。20×6年該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的替代產(chǎn)品上市，到年底導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品銷路銳減，因此，甲公司于年末對該條生產(chǎn)線進(jìn)行減值測試。其中，A機(jī)器的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為50萬元，B、C機(jī)器都無法合理估計其公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。整條生產(chǎn)線預(yù)計尚可使用5年。經(jīng)估計生產(chǎn)線未來5年現(xiàn)金流量及其折現(xiàn)率，得到其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為120萬元。則B設(shè)備應(yīng)提減值額（）萬元。

A.16

B.24

C.30

D.20

12.[單選][1.5分]甲公司20×3年6月1日購入乙公司股票進(jìn)行長期投資，取得乙公司40%的股權(quán)。20×3年12月31日，該長期股權(quán)投資明細(xì)科目的情況如下：投資成本為600萬元，損益調(diào)整（貸方余額）為200萬元，其他綜合收益借方余額為300萬元，假設(shè)20×3年12月31日該股權(quán)投資的可收回金額為680萬元，下列有關(guān)20×3年12月31日計提該項長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的賬務(wù)處理，正確的是（）。

A.借：資產(chǎn)減值損失420

?貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備420

B.借：資產(chǎn)減值損失200

?貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備200

C.借：資產(chǎn)減值損失20

?貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備20

D.不計提減值

13.[單選][1.5分]20×9年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股本公司普通股股票和一臺大型設(shè)備為對價，取得乙公司25%股權(quán)。其中，所發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價值為每股10元。為增發(fā)股份，甲公司向證券承銷機(jī)構(gòu)等支付傭金和手續(xù)費(fèi)400萬元。用作對價的設(shè)備賬面價值為1000萬元，公允價值為1200萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為40000萬元。假定甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。不考慮其他因素，甲公司該項長期股權(quán)投資的初始投資成本是（）萬元。

A.10000

B.11000

C.11200

D.11600

14.[單選][1.5分]2022年12月30日，光明公司購買了A公司當(dāng)日發(fā)行的債券，面值為1000萬元，票面利率為5%，期限為5年，買價（公允價值）為930萬元，交易費(fèi)用為4萬元，光明公司將其分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算，該債券到期一次還本付息。假定實(shí)際利率為6%，則2022年12月31日該債權(quán)投資的賬面價值是（）萬元。

A.990.04

B.984.00

C.940.04

D.1049.44

15.[單選][1.5分]甲企業(yè)于2022年1月1日以680萬元的價格購進(jìn)當(dāng)日發(fā)行的面值為600萬元的公司債券。其中債券的買價為675萬元，相關(guān)稅費(fèi)為5萬元。該公司債券票面利率為8%，實(shí)際利率為6%，期限為5年，一次還本付息。甲企業(yè)將其分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。2022年12月31日，甲企業(yè)該債權(quán)投資的賬面價值為（）萬元。

A.680.00

B.720.80

C.672.80

D.715.80

16.[單選][1.5分]企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用公允價值計量模式。20×5年1月1日，該企業(yè)將一項固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，該固定資產(chǎn)的賬面余額為100萬元，已提折舊20萬元，已經(jīng)計提的減值準(zhǔn)備為10萬元。該投資性房地產(chǎn)的公允價值為80萬元，則轉(zhuǎn)換日計入其他綜合收益的金額是（）萬元。

A.10

B.20

C.30

D.40

17.[單選][1.5分]2022年1月1日，甲公司購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的3年期分期付息到期還本的債券，甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券總面值為1000萬元，票面年利率為3%，實(shí)際利率為5%。甲公司為取得該債券支付銀行存款940萬元，另支付交易費(fèi)用10萬元。2022年12月31日，由于市場利率變動，該債務(wù)工具的公允價值跌至800萬元。甲公司認(rèn)為，該工具的信用風(fēng)險自初始確認(rèn)以來未顯著增加，并計算其未來12個月預(yù)期信用損失為40萬元。不考慮其他因素，甲公司2022年12月31日的處理中，錯誤的是（）。

A.“投資收益”增加47.5萬元

B.“信用減值損失”增加40萬元

C.“其他綜合收益”減少167.5萬元

D.“其他債權(quán)投資——公允價值變動”減少167.5萬元

18.[單選][1.5分]甲公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品乙產(chǎn)品，2022年10月初在產(chǎn)品數(shù)量為零，10月份共投入原材料74680元，直接人工和制造費(fèi)用共計23400元。乙產(chǎn)品需要經(jīng)過兩道加工工序，工時定額為20小時，其中第一道工序12小時，第二道工序8小時，原材料在產(chǎn)品生產(chǎn)時陸續(xù)投入。10月末乙產(chǎn)品完工344件，在產(chǎn)品120件，其中第一道工序80件，第二道工序40件。甲公司完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品費(fèi)用采用約當(dāng)產(chǎn)量法分配，各工序在產(chǎn)品完工百分比均為50%。則甲公司2022年10月份完工乙產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本是（）元。

A.245.20

B.256.30

C.275.00

D.282.80

19.[單選][1.5分]企業(yè)根據(jù)某商品或類似商品的市場售價考慮本企業(yè)的成本和毛利等進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整后，確定其單獨(dú)售價的方法是（）。

A.市場調(diào)整法

B.成本加成法

C.余值法

D.分?jǐn)偤贤劭鄯?/p>

20.[單選][1.5分]20×2年12月31日，某企業(yè)租入一臺設(shè)備，租賃期為4年，合同約定該租賃物的產(chǎn)權(quán)期滿后將所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租方。租賃付款額現(xiàn)值為183萬元，另發(fā)生運(yùn)費(fèi)7萬元，安裝調(diào)試費(fèi)用20萬元。該設(shè)備預(yù)計凈殘值為6萬元，尚可使用年限為5年，采用年數(shù)總和法計提折舊。假定不考慮其他因素的影響，該租入該設(shè)備20×3年應(yīng)計提的年折舊額為（）萬元。

A.66

B.68

C.70

D.61

21.[單選][1.5分]20×8年甲公司分別銷售A、B產(chǎn)品1萬件和2萬件，銷售單價分別為100元和50元。公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費(fèi)保修服務(wù)，預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的2％～8％之間。20×8年年初產(chǎn)品質(zhì)量保證余額為3萬元，20×8年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)1萬元。假定無其他或有事項，則甲公司20×8年應(yīng)確認(rèn)的“預(yù)計負(fù)債”金額為（）萬元。

A.3

B.8

C.9

D.10

22.[單選][1.5分]甲公司于20×7年1月1日發(fā)行了面值為5000萬元、分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行價格總額為5100萬元，發(fā)行費(fèi)用為40萬元。該債券期限為3年，自20×7年1月1日至20×9年12月31日止；可轉(zhuǎn)換公司債券的票面年利率為3％；利息于次年1月1日支付；每份債券均可在債券發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為該公司普通股，初始轉(zhuǎn)股價為每股10元，股票面值為每股1元。該公司發(fā)行該債券時，二級市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場利率為5％。20×7年1月1日該交易對所有者權(quán)益的影響金額為（）萬元。[已知（P/A，5%，3）＝2.7232,（P/F，5%，3）＝0.8638]

A.372.52

B.369.6

C.40.00

D.332.52

23.[單選][1.5分]某公司于2×14年年末購入一臺管理用設(shè)備并投入使用，入賬價值為403500元，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為3500元，自2×15年1月1日起按年限平均法計提折舊。2×19年年初，由于技術(shù)進(jìn)步等原因，公司將該設(shè)備預(yù)計使用壽命變更為6年，預(yù)計凈殘值變更為1500元。假定適用的所得稅稅率為25％，稅法允許按照變更后的折舊額在稅前扣除。該項變更對2×19年度凈利潤的影響金額為（）元。

A.－81000

B.－60750

C.81000

D.54270

24.[單選][1.5分]2022年年末，注冊會計師審計甲公司財務(wù)報表時發(fā)現(xiàn)一項固定資產(chǎn)在2022年漏提折舊，導(dǎo)致管理費(fèi)用少計400萬元，被認(rèn)定為重大差錯，稅務(wù)部門允許調(diào)整2022年度的應(yīng)交所得稅。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項，甲公司利潤表中的2022年度凈利潤為1020萬元，并按15%提取了法定盈余公積。不考慮其他因素，甲公司更正該差錯后2022年資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤項目年初余額調(diào)減金額為（）萬元。

A.255

B.270

C.340

D.360

25.[單選][1.5分]2022年1月1日，甲公司為其50名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2022年1月1日起在甲公司連續(xù)服務(wù)滿4年即可行權(quán)，根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，可行權(quán)日為2022年12月31日，該股票增值權(quán)應(yīng)在2022年12月31日之前行使完畢。截至2022年12月31日已累積確認(rèn)負(fù)債42500元，尚未有人離職。在2022年有4人離職，預(yù)計2022年有2人離職，2022年年末該現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價值為每份15元，不考慮其他因素，該項股份支付2022年年末確認(rèn)負(fù)債的累計金額是（）元。

A.56250

B.49500

C.92000

D.225000

26.[單選][1.5分]甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。根據(jù)2×19年度賬戶資料，甲公司主營業(yè)務(wù)收入為1000萬元，增值稅銷項稅額為130萬元；應(yīng)收賬款期初余額為100萬元，期末余額為150萬元；壞賬準(zhǔn)備期初余額為5萬元，期末余額為10萬元，兩者的差額系計提壞賬準(zhǔn)備造成的。假定不考慮其他因素，甲公司2×19年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元。

A.1080

B.950

C.1130

D.1185

27.[單選][1.5分]某公司無優(yōu)先股，利息為24萬元，變動成本率為60%，所得稅稅率為25%。當(dāng)銷售額為600萬元時，息稅前利潤為120萬元，則該公司的總杠桿系數(shù)為（）。

A.2.50

B.1.25

C.2.00

D.2.40

28.[單選][1.5分]下列有關(guān)經(jīng)營杠桿和經(jīng)營風(fēng)險的說法中，正確的是（）。

A.引起企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的主要原因是經(jīng)營杠桿系數(shù)，經(jīng)營杠桿系數(shù)大則經(jīng)營風(fēng)險大

B.在息稅前利潤為正的前提下，經(jīng)營杠桿系數(shù)總是大于1

C.在息稅前利潤為正的前提下，息稅前利潤越小，經(jīng)營杠桿效應(yīng)越大

D.只要企業(yè)存在固定性經(jīng)營成本，就存在經(jīng)營風(fēng)險

29.[單選][1.5分]破產(chǎn)企業(yè)按照經(jīng)批準(zhǔn)的職工安置方案支付所欠職工的工資，將相關(guān)賬面價值與實(shí)際支付的金額的差額，記入（）科目。

A.清算凈值

B.其他收益

C.債務(wù)清償凈損益

D.其他費(fèi)用

30.[單選][1.5分]下列對會計基本假設(shè)的表述中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.持續(xù)經(jīng)營和會計分期確定了會計核算的空間范圍

B.一個會計主體必然是一個法律主體

C.貨幣計量為會計確認(rèn)、計量和報告提供了必要的手段

D.會計主體確立了會計核算的時間范圍

31.[單選][1.5分]下列關(guān)于費(fèi)用和損失的表述中，正確的是（）。

A.費(fèi)用是企業(yè)日常活動中形成的會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益總流出

B.費(fèi)用和損失都是經(jīng)濟(jì)利益的流出并最終導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少

C.費(fèi)用和損失的主要區(qū)別在于是否計入企業(yè)的當(dāng)期損益

D.企業(yè)發(fā)生的損失在會計上應(yīng)計入營業(yè)外支出

32.[單選][1.5分]下列各項財務(wù)指標(biāo)中，能夠反映公司每股股利與每股收益之間關(guān)系的是（）。

A.市凈率

B.股利支付率

C.每股市價

D.每股凈資產(chǎn)

33.[單選][1.5分]下列關(guān)于資產(chǎn)質(zhì)量狀況的指標(biāo)的表述，正確的是（）。

A.如果企業(yè)存在的壞賬準(zhǔn)備增加，則應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)增加

B.計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率時的營業(yè)收入凈額，理論上應(yīng)為賒銷收入凈額

C.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的公式中分子均是營業(yè)收入凈額

D.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)以及存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)越少越好

34.[單選][1.5分]某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，原材料采用計劃成本法核算，計劃成本為20元/千克。8月5日購買A材料6000千克，價款114000元，并取得增值稅專用發(fā)票。另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用2400元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為216元，途中保險費(fèi)用1359元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后驗(yàn)收入庫原材料5995千克，運(yùn)輸途中合理損耗5千克。購進(jìn)A材料發(fā)生的成本差異（節(jié)約）為（）元。

A.2241

B.2141

C.2236

D.2136

35.[單選][1.5分]A、B公司均系增值稅一般納稅人，A公司以一項專利權(quán)換入B公司的一批庫存商品并作為存貨管理。換出專利權(quán)的賬面原價為300000元，累計攤銷30000元，該專利權(quán)免征增值稅；換入庫存商品可抵扣的增值稅稅額為26000元，A公司向B公司收取銀行存款4000元。假設(shè)該項交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。則A公司換入存貨的入賬價值是（）元。

A.248000

B.266000

C.240000

D.274000

36.[單選][1.5分]下列各項中，屬于滾動預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)的是（）。

A.考慮了預(yù)算期可能的不同業(yè)務(wù)量水平，更貼近企業(yè)經(jīng)營管理實(shí)際情況

B.有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進(jìn)行預(yù)算控制

C.能夠使預(yù)算期間與會計期間相對應(yīng)，便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對比

D.實(shí)現(xiàn)動態(tài)反映市場、建立跨期綜合平衡，從而有效指導(dǎo)企業(yè)營運(yùn)，強(qiáng)化預(yù)算的決策與控制職能

37.[單選][1.5分]某公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，2022年度銷售量為2000件，單位售價為180元，固定成本總額為56000元，公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤45000元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，假定不存在納稅調(diào)整事項，則該公司產(chǎn)品的單位邊際貢獻(xiàn)為（）元。

A.47.0

B.50.0

C.50.5

D.58.0

38.[單選][1.5分]下列各項外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)計入當(dāng)期損益的是（）。

A.應(yīng)收賬款

B.預(yù)付賬款

C.債權(quán)投資

D.其他權(quán)益工具投資

39.[單選][1.5分]關(guān)于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的表述，下列說法中錯誤的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將金融資產(chǎn)的公允價值變動計入公允價值變動損益

B.取得該金融資產(chǎn)時發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)計入投資收益

C.處置該金融資產(chǎn)時，將其凈售價與其賬面價值的差額計入公允價值變動損益

D.應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用在發(fā)生時計入當(dāng)期損益

40.[單選][1.5分]下列各項中，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是（）。

A.信用證存款

B.備用金

C.信用卡存款

D.銀行本票存款

41.[多選][2分]下列各項中，屬于系統(tǒng)風(fēng)險的有（）。

A.銷售決策失誤帶來的風(fēng)險

B.原材料供應(yīng)地政治經(jīng)濟(jì)情況變動帶來的風(fēng)險

C.稅制改革引起的風(fēng)險

D.宏觀經(jīng)濟(jì)形勢變動引起的風(fēng)險

E.國家經(jīng)濟(jì)政策的變化引起的風(fēng)險

42.[多選][2分]公司收縮的主要方式有（）。

A.資產(chǎn)剝離

B.分拆上市

C.發(fā)行股票

D.公司分立

E.公司合并

43.[多選][2分]下列說法中，符合企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。

A.研究過程發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時計入研發(fā)支出，期末轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

B.開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用均應(yīng)計入無形資產(chǎn)價值

C.若預(yù)計某項無形資產(chǎn)已經(jīng)不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)將該項無形資產(chǎn)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

D.廣告費(fèi)作為無形資產(chǎn)上的后續(xù)支出，雖然能提高商標(biāo)的價值，但一般不計入商標(biāo)權(quán)的成本

E.無形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)計入無形資產(chǎn)的成本

44.[多選][2分]下列跡象中，可據(jù)以判斷某項固定資產(chǎn)可能發(fā)生減值的有（）。

A.該資產(chǎn)所引起的營業(yè)利潤遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于預(yù)計金額

B.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時

C.所處的法律環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當(dāng)期發(fā)生重大變化，對企業(yè)產(chǎn)生極有利的影響

D.該資產(chǎn)的市價在當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移而預(yù)計的下跌

E.市場利率在當(dāng)期已經(jīng)提高，導(dǎo)致該資產(chǎn)可收回金額大幅度降低

45.[多選][2分]企業(yè)將自有固定資產(chǎn)劃分為持有待售資產(chǎn)，需要滿足的條件有（）。

A.根據(jù)類似交易中出售此類資產(chǎn)或處置組的慣例，在當(dāng)前狀況下即可立即出售

B.出售極可能發(fā)生，預(yù)計出售將在一年內(nèi)完成

C.該固定資產(chǎn)有可能在一年內(nèi)完成出售

D.該固定資產(chǎn)經(jīng)決議決定對外出售

E.該固定資產(chǎn)已無使用價值

46.[多選][2分]下列關(guān)于其他債權(quán)投資的核算表述中，正確的有（）。

A.交易費(fèi)用計入當(dāng)期損益

B.處置凈損益計入公允價值變動損益

C.公允價值變動計入其他綜合收益

D.按攤余成本和實(shí)際利率計算確定的利息收入，應(yīng)計入投資收益

E.計提減值時，貸記“其他綜合收益”科目

47.[多選][2分]下列有關(guān)長期股權(quán)投資的會計處理表述中，錯誤的有（）。

A.企業(yè)的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，應(yīng)按其差額，借“長期股權(quán)投資”科目，貸記“投資收益”科目

B.被投資單位發(fā)行了分類為權(quán)益的可累積優(yōu)先股，無論被投資單位是否宣告分配優(yōu)先股股利，投資方計算應(yīng)享有被投資單位凈利潤時，均應(yīng)將歸屬于其他投資方的累積優(yōu)先股股利予以扣除

C.采用權(quán)益法確認(rèn)投資收益時，應(yīng)抵消與其聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)之間發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益

D.投資企業(yè)與其聯(lián)營企業(yè)之間發(fā)生的無論順流交易還是逆流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失，屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失也應(yīng)予以抵消

E.企業(yè)在確定能否對被投資單位實(shí)施控制或施加重大影響時，應(yīng)當(dāng)考慮投資企業(yè)和其他方持有的被投資單位當(dāng)期可轉(zhuǎn)換公司債券、當(dāng)期可執(zhí)行認(rèn)股權(quán)證等潛在表決權(quán)因素

48.[多選][2分]下列關(guān)于預(yù)計負(fù)債后續(xù)計量的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計負(fù)債的賬面價值進(jìn)行復(fù)核

B.有確鑿證據(jù)表明預(yù)計負(fù)債賬面價值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計數(shù)的，應(yīng)當(dāng)作為會計差錯來處理

C.企業(yè)對已經(jīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債在實(shí)際支出發(fā)生時，應(yīng)當(dāng)僅限于最初為之確定該預(yù)計負(fù)債的支出

D.當(dāng)企業(yè)清償預(yù)計負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)

E.企業(yè)清償預(yù)計負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)將第三方補(bǔ)償?shù)慕痤~全部確認(rèn)其他應(yīng)收款

49.[多選][2分]下列各項中，屬于借款費(fèi)用資本化必須同時滿足的條件有（）。

A.資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生

B.借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生

C.為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始

D.已使用借款購入工程物資

E.承擔(dān)帶息債務(wù)

50.[多選][2分]下列項目中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有（）。

A.應(yīng)付租入包裝物的租金

B.應(yīng)付短期租入設(shè)備的租金

C.應(yīng)付分期購買固定資產(chǎn)的價款

D.企業(yè)采用售后回購方式融入的資金

E.企業(yè)應(yīng)交的教育費(fèi)附加

51.[多選][2分]下列關(guān)于包裝物銷售涉及消費(fèi)稅的處理，正確的有（）。

A.啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品的包裝物押金，收取押金時應(yīng)繳的消費(fèi)稅，應(yīng)計入“其他應(yīng)付款”科目

B.一般商品的包裝物押金，逾期時應(yīng)繳納消費(fèi)稅應(yīng)計入“稅金及附加”科目

C.應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計價，其應(yīng)繳納的消費(fèi)稅均計入“稅金及附加”科目

D.隨同產(chǎn)品銷售且不單獨(dú)計價的包裝物，計入“銷售費(fèi)用”

E.隨同產(chǎn)品銷售但單獨(dú)計價的包裝物，其收入記入“營業(yè)外收入”，消費(fèi)稅記入“稅金及附加”

52.[多選][2分]下列項目中，屬于破產(chǎn)企業(yè)財務(wù)報表的有（）。

A.清算資產(chǎn)負(fù)債表

B.清算損益表

C.清算利潤表

D.債務(wù)清償表

E.清算所有者權(quán)益變動表

53.[多選][2分]下列關(guān)于報表列報的相關(guān)表述中，正確的有（）。

A.工程物資應(yīng)在存貨項目中列示

B.“開發(fā)支出”項目，應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目余額填列

C.“長期應(yīng)付款”項目，應(yīng)根據(jù)長期應(yīng)付款科目余額減去未確認(rèn)融資費(fèi)用科目后的余額填列

D.企業(yè)為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，應(yīng)該計入取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金項目

E.企業(yè)本期實(shí)際支付給在建工程人員的工資、獎金、各種津貼不應(yīng)該在支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金項目中列示

54.[多選][2分]下列關(guān)于固定股利支付率政策的說法中，正確的有（）。

A.適用于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的階段

B.體現(xiàn)“多盈多分，少盈少分，不盈不分”的原則

C.股利比較穩(wěn)定，波動不大

D.容易使股東產(chǎn)生企業(yè)發(fā)展不穩(wěn)定的感覺

E.股利隨經(jīng)營業(yè)績的好壞上下波動

55.[多選][2分]下列科目中，屬于破產(chǎn)企業(yè)負(fù)債類科目的有（）。

A.應(yīng)付破產(chǎn)費(fèi)用

B.應(yīng)付共益?zhèn)鶆?wù)

C.清算凈值

D.破產(chǎn)費(fèi)用

E.共益?zhèn)鶆?wù)支出

56.[多選][2分]下列有關(guān)基本每股收益的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤，除以發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計算基本每股收益

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照歸屬于普通股和優(yōu)先股股東的當(dāng)期凈利潤，除以發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計算基本每股收益

C.發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝期初發(fā)行在外普通股股數(shù)＋當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)×已發(fā)行時間÷報告期時間－當(dāng)期回購普通股股數(shù)×已回購時間÷報告期時間

D.已發(fā)行時間、報告期時間和已回購時間一般按照天數(shù)計算；在不影響計算結(jié)果合理性的前提下，也可以采用簡化的計算方法，按月數(shù)計算

E.新發(fā)行普通股股數(shù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)行合同的具體條件，從股票發(fā)行日起計算確定

57.[多選][2分]下列有關(guān)存貨可變現(xiàn)凈值計算基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）。

A.沒有銷售合同約定的存貨，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的市場銷售價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)

B.用于出售的材料，應(yīng)當(dāng)以市場銷售價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)

C.為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)

D.持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的存貨仍應(yīng)以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)

E.持有的專門用于生產(chǎn)銷售合同所規(guī)定的商品的原材料，如果用其生產(chǎn)的商品的市場銷售價格高于合同價格的，則應(yīng)以其生產(chǎn)的商品的市場銷售價格作為其可變凈現(xiàn)值的計算基礎(chǔ)

58.[多選][2分]某企業(yè)有A、B兩大類存貨，A類存貨包括A1、A2兩種存貨，B類存貨包括B1、B2兩種存貨，期末A類存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為28000元和28000元，B類存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為38000元和39000元，A1存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為16000元和14000元，A2存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為12000元和14000元，B1存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為28000元和29600元，B2存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為10000元和9400元。若上述存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法確定期末存貨成本，下列表述中正確的有（）。

A.單項比較法確定的期末存貨成本為59400元

B.分類比較法確定的期末存貨成本為66000元

C.總額比較法確定的期末存貨成本為64000元

D.單項比較法確定的期未存貨成本為63400元

E.總額比較法確定的期末存貨成本為67000元

59.[多選][2分]甲公司生產(chǎn)一種A產(chǎn)品，單價8元，單位變動成本6元，固定成本2000元，預(yù)計產(chǎn)銷量為2000件，若想實(shí)現(xiàn)利潤3000元，可采取的措施有（）。

A.固定成本降低到1000元

B.單價提高到8.5元

C.單位變動成本降低到5.5元

D.銷量提高到2500件

E.單價降低到7元，銷量提高到2500件

60.[多選][2分]下列會計事項中，表明企業(yè)金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)有（）。

A.債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面的考慮，對發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人做出讓步

B.債務(wù)人違反了合同條款不能按期償付利息和本金

C.債務(wù)人進(jìn)行同一控制下的企業(yè)合并

D.權(quán)益工具投資的公允價值發(fā)生下跌

E.債務(wù)人將設(shè)備以明顯低于市場價格的價格出售給關(guān)聯(lián)方

61.[多選][2分]甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司申報20×2年度企業(yè)所得稅時，涉及以下事項：

（1）20×2年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬元，壞賬準(zhǔn)備年初余額為零；應(yīng)收賬款年末余額為5000萬元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為250萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。

（2）20×2年9月5日，甲公司以2400萬元購入某公司股票，將其指定為以公允價值計量且其變動記入其他綜合收益的非交易性金融資產(chǎn)。至12月31日，該股票尚未出售，公允價值為2500萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計稅。

（3）甲公司于20×0年購入的對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬元，采用成本法核算。20×2年10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬元，計入投資收益。至12月31日，該項投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。

（4）20×2年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4800萬元。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入30000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入的15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。

（5）其他相關(guān)資料

①20×1年12月31日，甲公司存在可于5年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損2600萬元，甲公司對這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650萬元。

②甲公司20×2年實(shí)現(xiàn)利潤總額5000萬元。

③除上述各項外，甲公司會計處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。

④甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫性差異，預(yù)計未來期間適用所得稅稅率不會發(fā)生變化。甲公司對上述交易或事項已按企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

甲公司20×2年所得稅費(fèi)用為（）萬元。

A.1200

B.687.5

C.1225

D.1275

62.[多選][2分]甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司申報20×2年度企業(yè)所得稅時，涉及以下事項：

（1）20×2年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬元，壞賬準(zhǔn)備年初余額為零；應(yīng)收賬款年末余額為5000萬元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為250萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。

（2）20×2年9月5日，甲公司以2400萬元購入某公司股票，將其指定為以公允價值計量且其變動記入其他綜合收益的非交易性金融資產(chǎn)。至12月31日，該股票尚未出售，公允價值為2500萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計稅。

（3）甲公司于20×0年購入的對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬元，采用成本法核算。20×2年10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬元，計入投資收益。至12月31日，該項投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。

（4）20×2年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4800萬元。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入30000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入的15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。

（5）其他相關(guān)資料

①20×1年12月31日，甲公司存在可于5年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損2600萬元，甲公司對這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650萬元。

②甲公司20×2年實(shí)現(xiàn)利潤總額5000萬元。

③除上述各項外，甲公司會計處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。

④甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫性差異，預(yù)計未來期間適用所得稅稅率不會發(fā)生變化。甲公司對上述交易或事項已按企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

甲公司20×2年遞延所得稅資產(chǎn)科目余額為（）萬元。

A.62.5

B.75

C.137.5

D.－512.5

63.[多選][2分]甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司申報20×2年度企業(yè)所得稅時，涉及以下事項：

（1）20×2年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬元，壞賬準(zhǔn)備年初余額為零；應(yīng)收賬款年末余額為5000萬元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為250萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。

（2）20×2年9月5日，甲公司以2400萬元購入某公司股票，將其指定為以公允價值計量且其變動記入其他綜合收益的非交易性金融資產(chǎn)。至12月31日，該股票尚未出售，公允價值為2500萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計稅。

（3）甲公司于20×0年購入的對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬元，采用成本法核算。20×2年10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬元，計入投資收益。至12月31日，該項投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。

（4）20×2年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4800萬元。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入30000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入的15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。

（5）其他相關(guān)資料

①20×1年12月31日，甲公司存在可于5年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損2600萬元，甲公司對這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650萬元。

②甲公司20×2年實(shí)現(xiàn)利潤總額5000萬元。

③除上述各項外，甲公司會計處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。

④甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫性差異，預(yù)計未來期間適用所得稅稅率不會發(fā)生變化。甲公司對上述交易或事項已按企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

甲公司20×2年的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為（）萬元。

A.借記25

B.貸記25

C.貸記50

D.貸記100

64.[多選][2分]甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司申報20×2年度企業(yè)所得稅時，涉及以下事項：

（1）20×2年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬元，壞賬準(zhǔn)備年初余額為零；應(yīng)收賬款年末余額為5000萬元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為250萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。

（2）20×2年9月5日，甲公司以2400萬元購入某公司股票，將其指定為以公允價值計量且其變動記入其他綜合收益的非交易性金融資產(chǎn)。至12月31日，該股票尚未出售，公允價值為2500萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計稅。

（3）甲公司于20×0年購入的對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬元，采用成本法核算。20×2年10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬元，計入投資收益。至12月31日，該項投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。

（4）20×2年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4800萬元。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入30000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入的15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。

（5）其他相關(guān)資料

①20×1年12月31日，甲公司存在可于5年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損2600萬元，甲公司對這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650萬元。

②甲公司20×2年實(shí)現(xiàn)利潤總額5000萬元。

③除上述各項外，甲公司會計處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。

④甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫性差異，預(yù)計未來期間適用所得稅稅率不會發(fā)生變化。甲公司對上述交易或事項已按企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

20×2年甲公司的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。

A.2650

B.2750

C.2850

D.2950

65.[多選][2分]2022年1月1日甲公司正式動工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關(guān)資料如下：（1）2022年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。

（2）占用的一般借款有兩筆：一是2022年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2022年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。

（3）甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2022年1月1日支出500萬元；2022年7月1日支出600萬元；2022年1月1日支出500萬元；2022年7月1日支出400萬元。

（4）2022年10月20日，因經(jīng)濟(jì)糾紛導(dǎo)致該辦公樓停工1個月，2022年6月30日，該辦公樓如期完工，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

（5）閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。全年按360天計算。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

甲公司2022年度的借款費(fèi)用利息的資本化金額是（）萬元。

A.74

B.52

C.82

D.50

66.[多選][2分]2022年1月1日甲公司正式動工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關(guān)資料如下：（1）2022年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。

（2）占用的一般借款有兩筆：一是2022年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2022年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。

（3）甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2022年1月1日支出500萬元；2022年7月1日支出600萬元；2022年1月1日支出500萬元；2022年7月1日支出400萬元。

（4）2022年10月20日，因經(jīng)濟(jì)糾紛導(dǎo)致該辦公樓停工1個月，2022年6月30日，該辦公樓如期完工，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

（5）閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。全年按360天計算。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

甲公司2022年度專門借款利息費(fèi)用的資本化金額是（）萬元。

A.40.8

B.48.0

C.33.6

D.46.8

67.[多選][2分]2022年1月1日甲公司正式動工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關(guān)資料如下：（1）2022年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。

（2）占用的一般借款有兩筆：一是2022年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2022年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。

（3）甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2022年1月1日支出500萬元；2022年7月1日支出600萬元；2022年1月1日支出500萬元；2022年7月1日支出400萬元。

（4）2022年10月20日，因經(jīng)濟(jì)糾紛導(dǎo)致該辦公樓停工1個月，2022年6月30日，該辦公樓如期完工，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

（5）閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。全年按360天計算。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

甲公司2022年度占用一般借款的資本化率是（）。

A.6.5%

B.7.0%

C.5.0%

D.7.5%

68.[多選][2分]2022年1月1日甲公司正式動工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關(guān)資料如下：（1）2022年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。

（2）占用的一般借款有兩筆：一是2022年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2022年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。

（3）甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2022年1月1日支出500萬元；2022年7月1日支出600萬元；2022年1月1日支出500萬元；2022年7月1日支出400萬元。

（4）2022年10月20日，因經(jīng)濟(jì)糾紛導(dǎo)致該辦公樓停工1個月，2022年6月30日，該辦公樓如期完工，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

（5）閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。全年按360天計算。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

甲公司2022年度的借款費(fèi)用利息的資本化金額是（）萬元。

A.52.60

B.49.80

C.50.55

D.48.25

69.[多選][2分]長江公司于2022年1月1日簽署了一份關(guān)于向黃河公司銷售一臺大型加工機(jī)械設(shè)備的買賣約定，該設(shè)備的銷售總價為4800萬元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同簽署日收

取800萬元，剩余款項分5期在每年12月31日平均收取。長江公司于2022年1月1日發(fā)出該設(shè)備，并經(jīng)黃河公司檢驗(yàn)合格，設(shè)備成本為2400萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)；折現(xiàn)率為10%。（P/A，10%，5）＝3.7908，（P/A，10%，6）＝4.3552。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

長江公司2022年度應(yīng)攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益的金額為（）萬元。

A.223.26

B.303.26

C.400.00

D.268.42

70.[多選][2分]長江公司于2022年1月1日簽署了一份關(guān)于向黃河公司銷售一臺大型加工機(jī)械設(shè)備的買賣約定，該設(shè)備的銷售總價為4800萬元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同簽署日收

取800萬元，剩余款項分5期在每年12月31日平均收取。長江公司于2022年1月1日發(fā)出該設(shè)備，并經(jīng)黃河公司檢驗(yàn)合格，設(shè)備成本為2400萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)；折現(xiàn)率為10%。（P/A，10%，5）＝3.7908，（P/A，10%，6）＝4.3552。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

長江公司2022年12月31日長期應(yīng)收款的賬面價值為（）萬元。

A.1655.90

B.2535.90

C.3600.00

D.2152.58

71.[多選][2分]長江公司于2022年1月1日簽署了一份關(guān)于向黃河公司銷售一臺大型加工機(jī)械設(shè)備的買賣約定，該設(shè)備的銷售總價為4800萬元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同簽署日收

取800萬元，剩余款項分5期在每年12月31日平均收取。長江公司于2022年1月1日發(fā)出該設(shè)備，并經(jīng)黃河公司檢驗(yàn)合格，設(shè)備成本為2400萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)；折現(xiàn)率為10%。（P/A，10%，5）＝3.7908，（P/A，10%，6）＝4.3552。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

2022年1月1日，長江公司應(yīng)確認(rèn)的未實(shí)現(xiàn)融資收益金額為（）萬元。

A.0

B.1315.84

C.1767.36

D.967.36

72.[多選][2分]長江公司于2022年1月1日簽署了一份關(guān)于向黃河公司銷售一臺大型加工機(jī)械設(shè)備的買賣約定，該設(shè)備的銷售總價為4800萬元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同簽署日收

取800萬元，剩余款項分5期在每年12月31日平均收取。長江公司于2022年1月1日發(fā)出該設(shè)備，并經(jīng)黃河公司檢驗(yàn)合格，設(shè)備成本為2400萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)；折現(xiàn)率為10%。（P/A，10%，5）＝3.7908，（P/A，10%，6）＝4.3552。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

①2022年1月1日，長江公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬元。

A.3032.65

B.3832.64

C.4800.00

D.3484.16

73.[多選][2分]黃河公司因技術(shù)改造需要，2022年擬引進(jìn)一套生產(chǎn)線，有關(guān)資料如下：

（1）該套生產(chǎn)線總投資520萬元，建設(shè)期1年，2022年年初投入100萬元，2022年年末投入420萬元。2022年年末新生產(chǎn)線投入使用，該套生產(chǎn)線采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年（與稅法相同），預(yù)計凈殘值為20萬元（與稅法相同）。

（2）該套生產(chǎn)線預(yù)計投產(chǎn)使用第1年流動資產(chǎn)需要額為30萬元，流動負(fù)債需要額為10萬元；預(yù)計投產(chǎn)使用第2年流動資產(chǎn)需要額為50萬元，流動負(fù)債需要額為20萬元；生產(chǎn)線使用期滿后流動資金將全部收回。

（3）該套生產(chǎn)線投入使用后，每年將為公司新增銷售收入300萬元，每年付現(xiàn)成本為銷售收入的40%。（4）假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報酬率為10%，不考慮其他相關(guān)費(fèi)用。

（5）相關(guān)貨幣時間價值系數(shù)如下表所示：

根據(jù)以上資料，回答下列問題：

該投資項目的凈現(xiàn)值是（）萬元。

A.71.35

B.99.22

C.52.34

D.90.96

74.[多選][2分]黃河公司因技術(shù)改造需要，2022年擬引進(jìn)一套生產(chǎn)線，有關(guān)資料如下：

（1）該套生產(chǎn)線總投資520萬元，建設(shè)期1年，2022年年初投入100萬元，2022年年末投入420萬元。2022年年末新生產(chǎn)線投入使用，該套生產(chǎn)線采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年（與稅法相同），預(yù)計凈殘值為20萬元（與稅法相同）。

（2）該套生產(chǎn)線預(yù)計投產(chǎn)使用第1年流動資產(chǎn)需要額為30萬元，流動負(fù)債需要額為10萬元；預(yù)計投產(chǎn)使用第2年流動資產(chǎn)需要額為50萬元，流動負(fù)債需要額為20萬元；生產(chǎn)線使用期滿后流動資金將全部收回。

（3）該套生產(chǎn)線投入使用后，每年將為公司新增銷售收入300萬元，每年付現(xiàn)成本為銷售收入的40%。（4）假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報酬率為10%，不考慮其他相關(guān)費(fèi)用。

（5）相關(guān)貨幣時間價值系數(shù)如下表所示：

根據(jù)以上資料，回答下列問題：

該套生產(chǎn)線投產(chǎn)后終結(jié)期的現(xiàn)金凈流量是（）萬元。

A.20

B.50

C.30

D.40

75.[多選][2分]黃河公司因技術(shù)改造需要，2022年擬引進(jìn)一套生產(chǎn)線，有關(guān)資料如下：

（1）該套生產(chǎn)線總投資520萬元，建設(shè)期1年，2022年年初投入100萬元，2022年年末投入420萬元。2022年年末新生產(chǎn)線投入使用，該套生產(chǎn)線采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年（與稅法相同），預(yù)計凈殘值為20萬元（與稅法相同）。

（2）該套生產(chǎn)線預(yù)計投產(chǎn)使用第1年流動資產(chǎn)需要額為30萬元，流動負(fù)債需要額為10萬元；預(yù)計投產(chǎn)使用第2年流動資產(chǎn)需要額為50萬元，流動負(fù)債需要額為20萬元；生產(chǎn)線使用期滿后流動資金將全部收回。

（3）該套生產(chǎn)線投入使用后，每年將為公司新增銷售收入300萬元，每年付現(xiàn)成本為銷售收入的40%。（4）假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報酬率為10%，不考慮其他相關(guān)費(fèi)用。

（5）相關(guān)貨幣時間價值系數(shù)如下表所示：

根據(jù)以上資料，回答下列問題：

該套生產(chǎn)線投產(chǎn)后每年產(chǎn)生的經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量是（）萬元。

A.170

B.175

C.165

D.160

76.[多選][2分]黃河公司因技術(shù)改造需要，2022年擬引進(jìn)一套生產(chǎn)線，有關(guān)資料如下：

（1）該套生產(chǎn)線總投資520萬元，建設(shè)期1年，2022年年初投入100萬元，2022年年末投入420萬元。2022年年末新生產(chǎn)線投入使用，該套生產(chǎn)線采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年（與稅法相同），預(yù)計凈殘值為20萬元（與稅法相同）。

（2）該套生產(chǎn)線預(yù)計投產(chǎn)使用第1年流動資產(chǎn)需要額為30萬元，流動負(fù)債需要額為10萬元；預(yù)計投產(chǎn)使用第2年流動資產(chǎn)需要額為50萬元，流動負(fù)債需要額為20萬元；生產(chǎn)線使用期滿后流動資金將全部收回。

（3）該套生產(chǎn)線投入使用后，每年將為公司新增銷售收入300萬元，每年付現(xiàn)成本為銷售收入的40%。（4）假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報酬率為10%，不考慮其他相關(guān)費(fèi)用。

（5）相關(guān)貨幣時間價值系數(shù)如下表所示：

根據(jù)以上資料，回答下列問題：

該套生產(chǎn)線投產(chǎn)后第二年流動資金的投資額是（）萬元。

A.10

B.50

C.20

D.30

77.[多選][2分]黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，黃河公司共有職工520人，其中生產(chǎn)工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機(jī)構(gòu)人員30人，20×5年12月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的事項如下：

（1）本月應(yīng)付職工工資總額500萬元，其中：生產(chǎn)工人工資為350萬元，車間管理人員工資60萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售機(jī)構(gòu)人員工資30萬元。

（2）分別按照當(dāng)月工資總額的2%和8%計提工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)卣?guī)定，按照工資總額的10%計提并繳存“五險一金”。

（3）公司為10名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費(fèi)使用；每套住房年租金為6萬元（年初已支付），每輛轎車年折舊額為4.8萬元。

（4）公司為每名職工發(fā)放一臺自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，每臺產(chǎn)品成本0.4萬元，市場售價0.5萬元（不含增值稅）。

（5）20×4年1月1日，公司向100名核心管理人員每人授予1萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從20×4年1月1日起必須在公司連續(xù)服務(wù)滿4年，即可按照當(dāng)時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在20×8年12月31日前行使完畢。20×4年12月31日，該股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。20×5年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價值為10元，至20×5年末有20名核心管理人員離開該公司，估計未來兩年還將有10名核心管理人員離開。

假設(shè)不考慮其他業(yè)務(wù)和相關(guān)稅費(fèi)。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

針對上述事項（5），20×5年12月31日黃河公司因該項股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額是（）萬元。

A.280

B.200

C.350

D.150

78.[多選][2分]黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，黃河公司共有職工520人，其中生產(chǎn)工人380人，車間管理人員60