會(huì)計(jì)法規(guī)和職業(yè)道德

任務(wù)一掌握會(huì)計(jì)基本法律制度

一、法律制度

是法律和行政規(guī)范的總稱

包括法律、行政規(guī)范(包括：行政法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件)

二、會(huì)計(jì)法律制度

1、廣義：國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的各種規(guī)范性文件的總稱

包括：

「會(huì)計(jì)法律

會(huì)計(jì)行政法規(guī)

工國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度

I地方性會(huì)計(jì)法規(guī)

2、狹義：《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》

三、會(huì)計(jì)法律

一)會(huì)計(jì)

1、含義

2、職能：會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督

二)會(huì)計(jì)法律

1、含義：指由全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)經(jīng)過一定立法程序制定的

有關(guān)會(huì)計(jì)工作的法律

2、地位

一,總規(guī)范權(quán)威性最高最高準(zhǔn)則是制定各種會(huì)計(jì)法律、法規(guī)的依據(jù)

3、立法經(jīng)過

(1)1985年1月21日誕生，198551施行(新中國第一部《會(huì)計(jì)法》)

(2)1993年12月29日第一次修訂

(3)1999年第二次修訂，2000年7月1日施行

4、現(xiàn)行《會(huì)計(jì)法》的立法目的：

為了規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管

理，提高經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序

保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，是法律對(duì)會(huì)計(jì)資料的質(zhì)量要求，也是《會(huì)計(jì)法》

各項(xiàng)規(guī)定的基本出發(fā)點(diǎn)

5、《會(huì)計(jì)法》的適用范圍

(1)對(duì)人的效力范圍

國家機(jī)關(guān)

社會(huì)團(tuán)體

公司企業(yè)

事業(yè)單位

其他組織

特殊：

臺(tái)灣、港、奧地區(qū)的單位］

外國駐華使館［不適用

我國的境外企業(yè)」

(題目選項(xiàng)有三者之一時(shí)，個(gè)體工商戶作公司企業(yè)考慮；若沒有，則作

不適用考慮。)

(2)時(shí)間范圍

r2000年7月1日起施行

Y

I追溯力(溯及力)

(3)空間范圍

中華人民共和國境內(nèi)，除香港、澳門、臺(tái)灣以外的所有地區(qū)

6、《注冊會(huì)計(jì)師法》也是會(huì)計(jì)法律。其立法宗旨是發(fā)揮注冊會(huì)計(jì)師在社會(huì)經(jīng)

濟(jì)活動(dòng)中的鑒證和服務(wù)作用，加強(qiáng)對(duì)注冊會(huì)計(jì)師的管理。

四、會(huì)計(jì)行頑強(qiáng)領(lǐng)……

1、制定主體：

L國務(wù)院

Y

〔國務(wù)院有關(guān)部門擬訂，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)

2、制定依據(jù)：《會(huì)計(jì)法》

3、例：《總會(huì)計(jì)師條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》

五、國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度

1、含義：指國務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)《會(huì)計(jì)法》制定的關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理的制度，包括規(guī)章和規(guī)范性文件

2、制定主體

國務(wù)院財(cái)政部門

3、例：Gooooo制度》、Gooooo規(guī)范》、Gooooo辦法》

4、會(huì)計(jì)規(guī)章

C《財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》

《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》

”《代理記賬管理辦法》

I《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一基本準(zhǔn)則》

5、會(huì)計(jì)規(guī)范性文件

「《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》

《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》

<《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》

《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》

I《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一具體準(zhǔn)則》

六、地方性會(huì)計(jì)法規(guī)

省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的規(guī)范性文件

七、會(huì)計(jì)工作管理體制

1、含義：指劃分管理會(huì)計(jì)工作職責(zé)權(quán)限關(guān)系的制度

2、內(nèi)容：「明確會(huì)計(jì)工作的管理部門

I明確制定會(huì)計(jì)制度的權(quán)限

<明確對(duì)會(huì)計(jì)人員的管理

I明確對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門和范圍

2

八、會(huì)計(jì)工作的主管部門

國務(wù)院財(cái)政部門主管全國的會(huì)計(jì)工作，縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門

管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作.1-統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管

理原則

一5、國務(wù)院財(cái)政部門主管全國的會(huì)計(jì)工作

主管w管理

二)、縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作

屬地管理原則

九、會(huì)計(jì)制度的制定權(quán)限

一)、會(huì)計(jì)制度：指政府管理部門對(duì)處理會(huì)計(jì)事務(wù)所作出的規(guī)章、準(zhǔn)則、辦法等

規(guī)范性的文件的總稱。

廣義:

r會(huì)計(jì)核算

會(huì)計(jì)監(jiān)督

“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

I會(huì)計(jì)工作管理

狹義：會(huì)計(jì)核算制度

二)、實(shí)行國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的基本特征

基本特征：r原則的統(tǒng)一性

J制定主體的法定性

I適用范圍的廣泛性

I實(shí)踐性

三)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度由國務(wù)院財(cái)政部門制定并分布

三層含義：

第二，將國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的制定權(quán)賦予全國會(huì)計(jì)工作的主管部門一財(cái)政部

f財(cái)政部單獨(dú)制定

\財(cái)政部會(huì)同其他部門制定

〔財(cái)政部制定f國務(wù)院批準(zhǔn)一《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》

第二，財(cái)政部制定全國的統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度必須以《會(huì)計(jì)法》為依據(jù)

《會(huì)計(jì)法》f“母法”

第三，國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度由其制定者——財(cái)政部頒布

四)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法或補(bǔ)充規(guī)定的制定權(quán)限

「國務(wù)院有關(guān)部門f有

權(quán)限\中國人民解放軍總后勤部f有

［地方政府-*無

1、國務(wù)院有關(guān)部門制定時(shí)：

(1)必須有制定的必要性

(2)必須遵循《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定

(3)經(jīng)財(cái)政部審核批準(zhǔn)

2、軍隊(duì)

——報(bào)財(cái)政部備案不須經(jīng)財(cái)政部審批

十、會(huì)計(jì)人員管理

3

一）、會(huì)計(jì)人員管理制度

.會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格管理

會(huì)計(jì)人員任職資格管理

會(huì)計(jì)人員任免管理

＜會(huì)計(jì)人員調(diào)遷管理

會(huì)計(jì)人員評(píng)優(yōu)表彰

會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理

J會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育管理

-）從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書

J會(huì)計(jì)人員

1（1）＞義：指在會(huì)計(jì)崗位從事會(huì)計(jì)工作的人員

（2）包括：「會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）

《總會(huì)計(jì)師

〔具體從事會(huì)計(jì)工作的人員

2、總會(huì)計(jì)師的任職條件：r（1）取得會(huì)計(jì)師任職資格

一（2）主管一個(gè)單位或單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)

計(jì)工作時(shí)間不短于3年

3、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）任職條件：

一取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書

,具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)資格或從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷

4、會(huì)計(jì)人員的任職條件：

［會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書

［注冊登記

三）會(huì)計(jì)人員的管理部門

財(cái)政部門負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理，會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理，會(huì)計(jì)人員評(píng)

優(yōu)表彰獎(jiǎng)懲，以及會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育等

"I、單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理

單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理是國家會(huì)計(jì)管理工作的基礎(chǔ)

一）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作管理的責(zé)任主體

1、單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理——本單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主

體

2、單位責(zé)任人：

單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)

人

例：,董事長一公司制企業(yè)一總經(jīng)理（不屬于）

廠長（經(jīng)理）一國有企業(yè)

《最高行政長官一國家機(jī)關(guān)

合伙企業(yè)的合伙人

i個(gè)人投資企業(yè)的投資人

★單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)

*規(guī)定單位負(fù)責(zé)人為本單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體，并不是否定會(huì)計(jì)人員和會(huì)

計(jì)工作的其他相關(guān)人員的職能作用

二）、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度

4

1、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的制定原則

①、應(yīng)當(dāng)執(zhí)行法律法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

②、應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)本單位生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求

③、應(yīng)當(dāng)全面規(guī)范本單位的各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作，建立健全會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，保證會(huì)計(jì)工

作有序進(jìn)行

④、應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理，便于操作和執(zhí)行

⑤、應(yīng)當(dāng)定期檢查執(zhí)行情況

⑥、不斷完善

2、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的內(nèi)容

①、建立內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系

②、建立內(nèi)部牽制制度

③、建立賬務(wù)處理程序制度

④、建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度

⑤、建立稽核制度

⑥、建立原始記錄管理制度

⑦、建立定額管理制度

⑧、建立計(jì)量驗(yàn)收制度

⑨、建立財(cái)產(chǎn)清查制度

⑩、建立財(cái)務(wù)收支審批制度

5

任務(wù)二掌握會(huì)計(jì)核算的法律規(guī)定

會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)的基本職能之一，在會(huì)計(jì)工作中占有非常重要的位置

一、會(huì)計(jì)核算的原則：

是指進(jìn)行會(huì)計(jì)核算必須遵循的基本規(guī)則和要求

?一）客觀性原則

1、含義：乂稱真實(shí)性原則，是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事

項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況

實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)J能用貨幣計(jì)量

］能引起資金增減變動(dòng)

2、要求：

①、要求會(huì)計(jì)核算從填制會(huì)計(jì)憑證到編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，不允許弄

虛作假

②、要求會(huì)計(jì)核算能反映的結(jié)果應(yīng)當(dāng)同單位的實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相一致。

——保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量

③要求凡是過去已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都應(yīng)當(dāng)有合理的合法的

憑證可供事后檢查驗(yàn)證

任何單位不得以虛假的交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算

并非發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

?二）實(shí)質(zhì)重于形式原則

］、含義：

品企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不能僅僅

以其法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)

2例：

融資租入固定資產(chǎn)一視同自有固定資產(chǎn)

?三）相關(guān)性原則

］、含義

又稱實(shí)用性原則，指企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀

況。經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，以滿足各方需要

?四）一貫性原則——縱向比較

］、含義：

之稱一致性原則，是指會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)保持一致，不得隨

意變更。

如有必要可以變更，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明

（1、）、“計(jì)套標(biāo)的計(jì)算方法和口徑應(yīng)當(dāng)力求一致

（2）、計(jì)核算的計(jì)量單位，會(huì)計(jì)年度、會(huì)計(jì)核算方法應(yīng)當(dāng)保持一致

（3）、確定本的收益和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)有一致的規(guī)定

?五）可比性原則——橫向比較

指不同單位的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)核算

應(yīng)當(dāng)口徑一致，相互可比

?六）及時(shí)性原則

指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行不得提前或延后

6

?七）明晰性原則

指企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)明晰明了，便于了解

和利用

A）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

費(fèi)用歸屬f權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)收應(yīng)付制）

,收付實(shí)現(xiàn)制（現(xiàn)金制、實(shí)收實(shí)付制）

r權(quán)責(zé)發(fā)生制一企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的基礎(chǔ)

1收付實(shí)現(xiàn)制一行政單位、無經(jīng)營業(yè)務(wù)的事業(yè)單位計(jì)量、確認(rèn)和報(bào)告的

基礎(chǔ)

九）配比性原則

］、含義

1指企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比

2、包括r收入與其成本、費(fèi)用在因果關(guān)系上配比

-<、

ooooooooooooooooo在H寸間上配比

十）歷史成本原則

又稱實(shí)際成本原則，指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按實(shí)際成本計(jì)量

十一）劃分收益性支出與資本性支出的原則

r收益性支出f支出效益只涉及一個(gè)會(huì)計(jì)年度

1資本性支出f支出效益涉及幾個(gè)會(huì)計(jì)年度

?十二）謹(jǐn)慎性原則

］、含義

又稱穩(wěn)健性原則，是指在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則

的要求，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用。

2、例

r計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

固定資產(chǎn)盤盈盤虧的處理

“存貨在物價(jià)上漲時(shí)后進(jìn)先出，下跌時(shí)先進(jìn)先出

I加速折舊法的運(yùn)用

?十三）重要性原則

在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)區(qū)別交易或事項(xiàng)的重要程度采用不同的核

算方式。

二、會(huì)計(jì)資料的基本要求

一）會(huì)計(jì)資料必須符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定f合規(guī)性

會(huì)計(jì)資料的合規(guī)性是對(duì)會(huì)計(jì)核算資料的基本要求之一

二）任何單位和個(gè)人不得偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資

料，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

偽造：廠指故意捏造實(shí)際生活中根本不存在的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)并以此為據(jù)填制會(huì)

J計(jì)憑證的行為

Ir制作假發(fā)票、假收據(jù)、假工資表

L包括J把購進(jìn)的生活物資費(fèi)用編造為辦公設(shè)備的原始憑證

I違反規(guī)定亂發(fā)錢物的費(fèi)用編造為運(yùn)輸費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)

I會(huì)計(jì)人員喪失原則根據(jù)假發(fā)票編制記帳憑證

7

變造會(huì)計(jì)憑證：r涂改、挖補(bǔ)、刮擦、拼接原始憑證

J利用復(fù)印機(jī)、計(jì)算機(jī)對(duì)原始憑證進(jìn)行二次處理

L會(huì)計(jì)人員喪失原則根據(jù)涂改后的原始憑證編制記帳憑證

另外：「偽造會(huì)計(jì)賬簿

<變造會(huì)計(jì)賬簿

編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

★會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，這是會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)最基本的要求

三、會(huì)計(jì)年度

1、含義

是人為劃分的以年度為單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的時(shí)間區(qū)間

2、劃分會(huì)計(jì)年度的必要性

①、單位了解本單位生產(chǎn)經(jīng)營狀況的需要

②、政府部門工作的需要（財(cái)政、稅務(wù)、統(tǒng)計(jì)）

③、債權(quán)人、投資者的需要

④、職工工資、獎(jiǎng)金分配的需要

3、會(huì)計(jì)法關(guān)于會(huì)計(jì)年度的規(guī)定

我國以公歷年度為會(huì)計(jì)年度，即以公歷1月1日至12月31日止為一個(gè)

會(huì)計(jì)年度

r年度中間成立的單位（成立之日至當(dāng)年12月31日止）

注意［年度中間清算的單位（1月1日至清算之日止）

I季節(jié)性生產(chǎn)單位（一般規(guī)定）

四、記帳本位幣

一）>含義

指用于日常登記會(huì)計(jì)賬簿和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)用以計(jì)量的貨幣。

二）、規(guī)定：會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨

幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記帳本位幣，但是編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)

告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

三）、會(huì)計(jì)核算原則上以人民幣作為記帳本位幣

在我國，除香港、澳門、臺(tái)灣外，全國統(tǒng)一使用人民幣

四）、業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作

為本單位的記帳本位幣

注意：

廣人民幣作為記帳本位幣是一個(gè)大前提，各單位原則上都應(yīng)當(dāng)以人民

幣作為記帳本位幣

J以人民幣以外的貨幣作為記帳本位幣只是我國會(huì)計(jì)核算的一個(gè)例

'外

在人民幣以外的貨幣中只能選一種

L記帳本位幣一經(jīng)選定，不得隨意變動(dòng)

五）、以人民幣以外的貨幣作為記帳本位幣的單位，編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)

當(dāng)折算為人民幣

五、會(huì)計(jì)記錄的文字

一）、規(guī)定：

8

會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄可以同

時(shí)使用一種當(dāng)?shù)赝ㄓ玫拿褡逦淖?。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、

外國企業(yè)和其他外國組織的會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用一種外國文字。

會(huì)計(jì)記錄

r會(huì)計(jì)憑證

會(huì)計(jì)賬簿

\財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

[其他會(huì)計(jì)記錄

二）、會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文

——體現(xiàn)了主權(quán)原則

三）、在民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)在通用的一種民族文字

注意：

1、這些在方的會(huì)計(jì)記錄必須使用中文，允許使用民族文字是以

使用中文為前提

2、這種情況只允許在民族自治在方發(fā)生

3、與中文同時(shí)使用的民族文字必須是當(dāng)?shù)赝ㄓ玫模抑荒苁?/p>

用一種

4、這種規(guī)定只是“可以”，不是“必須”

四）、在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企事業(yè)，外國企事業(yè)和其他外國組

織可以同時(shí)使用一種外國文字

六、會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容

1、款項(xiàng)及有價(jià)證券的收付

2、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用

3、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算

4、資本、基金的增減

5、收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算

6、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理

7、其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)

七、正確采用會(huì)計(jì)處理方法

1、遵循可比性要求

2、滿足下列條件之一的，可以變更會(huì)計(jì)處理方法：

j-法律、行政法規(guī)或國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度要求變更

L_企業(yè)變更

八、會(huì)計(jì)電算化必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定

九、填制和審核會(huì)計(jì)憑證

一）、基本知識(shí)點(diǎn)

1、含義

2、重要性

取得和填制會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)和起點(diǎn)，是會(huì)計(jì)核算的首要環(huán)節(jié)

3、分類

9

r原始憑證

L記帳憑證

4、區(qū)別

r填制人員不同

填制依據(jù)不同

,填制方式不同

、作用不同

二）、原始憑證

1、原始憑證的內(nèi)容

核心內(nèi)容：數(shù)量、單價(jià)、金額

2、原始憑證的填制、取得

r填制一內(nèi)部自制

<內(nèi)容真實(shí)、項(xiàng)目完整、填制及時(shí)、書寫清楚

匚取得~外來

基本要求：

r外來原始憑證必須有填制單位的公章

<從個(gè)人取得的原始憑證必須有填制人員的簽名或蓋章

［對(duì)外開出的原始憑證必須加蓋本單位的公章

3、原始憑證的審核

①、原始憑證必須及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)并須經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員進(jìn)行審核（送

交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的時(shí)間不得超過一個(gè)會(huì)計(jì)結(jié)算期）

②）、要求.

r會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須對(duì)原始憑證進(jìn)行審核一法定職責(zé)

出應(yīng)當(dāng)按國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的程序和要求進(jìn)行審核

③、購買實(shí)物的原始憑證必須要有驗(yàn)收入庫的證明；支付款項(xiàng)的原始憑證，

必須有收款單位和收款人的收款證明。

④、發(fā)生銷貨退回的，除退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明，退款時(shí)必須

取得對(duì)方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。

⑤、職工公出的借款憑據(jù)，必須附在記帳憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)另開收

據(jù)或退還借款副本，不得退還原借款收據(jù)。

⑥、審核內(nèi)容：

真賣性

合

法

性

完

想

性

正

確

性

⑦、對(duì)發(fā)現(xiàn)問題的處理：

⑴、對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證

f不予接受并報(bào)告單位負(fù)責(zé)人

L-林就亍對(duì)會(huì)計(jì)人員的保護(hù)

⑵、對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證

一予以退回，并要求更正或補(bǔ)充

項(xiàng)目不齊、手續(xù)不全一補(bǔ)充

一般性筆誤（文字錯(cuò)誤）一在原始憑證上直接更正、

10

更正或重新開具

金額有錯(cuò)一由出具單位重新開具

更正應(yīng)加蓋單位章、更正或重新開具只能由原出具單位進(jìn)行

⑧、原始憑證的保管

｛r-而盾始柏算任證泳不倬得管外1R借生，可以提供查閱和復(fù)制

原始憑證遺失的處理：

?從外單位取得的原始憑證，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，由

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員、單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后代作原始憑證

?無法取得證明的（火車票、飛機(jī)票等），由當(dāng)事人寫明情況，會(huì)計(jì)機(jī)

構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員、單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后代作原始憑證

三）、記帳憑證

1、記帳憑證的填制

①、必須根據(jù)審核的原始憑證及有關(guān)資料（如合同）編制

②、收款和付款憑證應(yīng)當(dāng)由出納人員的簽名或蓋章

③、填制的具體要求：

⑴、除結(jié)帳和更正錯(cuò)誤外，記帳憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑證

的張數(shù)

⑵、一張?jiān)紤{證所列支出需要由兩個(gè)以上單位共同負(fù)擔(dān)的

由保存該原始憑證的單位開給其他單位原始憑證分割單

一張?jiān)紤{證涉及到兒張記帳憑證的可將該原始憑證附在主要的記帳

憑證后，其他記帳憑證用復(fù)印件

（3）、記帳憑證的編號(hào)方法

r收、付、轉(zhuǎn)三類

'現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀收、銀付、轉(zhuǎn)帳五類

⑷、記帳憑證錯(cuò)誤的更正：

r填制記帳憑證時(shí)以生錯(cuò)誤一重新填制

已經(jīng)登記入賬（年內(nèi)）發(fā)現(xiàn)科目有錯(cuò)一紅字沖銷法

<ooooooooooooooooooooooo金額有fli一■卜充登記法

紅字沖銷法

I以前年度記帳憑證有錯(cuò)誤一用藍(lán)筆填制一張更正的記帳憑證

⑸、電算化單位的機(jī)制記帳憑證要符合記帳憑證的一般要求

⑹、記帳憑證在金額欄自最后一筆至合計(jì)數(shù)的空白處應(yīng)劃線注銷

⑺、正確編制會(huì)計(jì)分錄并保證借貸平衡

⑻、摘要應(yīng)與原始憑證的內(nèi)容一致

⑼、只涉及現(xiàn)金和銀行存款之間收付業(yè)務(wù)，以付款業(yè)務(wù)為主，只填制付款憑

證，不填制收款憑證

2、記帳憑證的審核

①、審核內(nèi)容：

「依據(jù)是否真實(shí)

項(xiàng)目是否齊全

1金額是否正確

、書寫是否清楚

②、審核形式：

11

r自審

-互審和序?qū)?/p>

I專審

3、記帳憑證的保管

記帳憑證保管期限一般為15年

十、登記會(huì)計(jì)賬簿

一）、會(huì)計(jì)賬簿

1、含義：

2、分類：

r日記賬

按用途分J分類賬（總賬、明細(xì)賬）

輔助賬

r訂本式賬

按外表形式分J活頁賬

卡片賬

3、賬簿的啟用：

封面上：單位名稱、賬簿名稱

扉頁上：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管

人員姓名、名章、單位公章

二）、賬簿登記的具體要求

1、會(huì)計(jì)賬簿登記必須以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)并合法、合規(guī)

2、會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤的處理：

①、如果發(fā)生錯(cuò)誤不允許挖補(bǔ)、涂改、刮擦、藥水消除字跡等手段進(jìn)行更

正，不能撕毀重抄

②、登記賬簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，采用劃線更正法

③、由于憑證錯(cuò)誤而使會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤一補(bǔ)充登記法或紅字沖消法

④、發(fā)生隔頁、跳行應(yīng)用紅筆劃紅線注銷并在賬簿的扉頁上注明

⑤、會(huì)計(jì)賬簿更正應(yīng)由會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在更正處蓋章

⑥、電算化單位總賬和明細(xì)賬應(yīng)定期打印，庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日

記賬每天打印

三）、禁止私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算

1、各單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核

算

?“依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿”：是指根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定設(shè)置賬簿

?總賬和日記賬必須采用訂本式賬簿登記

2、各單位不得私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算

?私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿一小金庫

?小金庫：指單位將法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一規(guī)定應(yīng)當(dāng)納入統(tǒng)一會(huì)計(jì)核

算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，不按照規(guī)定統(tǒng)一進(jìn)行登記核算，而是將私自轉(zhuǎn)移的資

金或者私下籌集的資金，在法定會(huì)計(jì)賬簿之外另設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算或

者不登記入賬而私自存放的行為。

四）、結(jié)賬

1、各單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期結(jié)賬，不得提前或延后。

12

2、年度結(jié)賬日為公歷年度的每年12月31日，半年度、季度、月度結(jié)賬日

分別為公歷半年度、季度、月度的最后一天

3、結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬

五）、賬簿的保管

r總賬、明細(xì)賬、日記賬、輔助賬保管期限一般為15年

V現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬保管25年

清理報(bào)廢后的固定資產(chǎn)卡片賬保管5年

"I、財(cái)產(chǎn)清查

1、賬目核對(duì)：

C賬實(shí)相符

賬證相符對(duì)賬工作每年至少進(jìn)行一次

］賬賬相符

、賬表相符

2、包括：

r財(cái)產(chǎn)清查的范圍

Vooooooooo期限

ooooooooo組織程序

十二、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

一）、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

1、含義：

2、重要性：

是企業(yè)會(huì)計(jì)核算的最終成果，也是企業(yè)對(duì)外提供會(huì)計(jì)信息的主要形式。

3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成

“會(huì)計(jì)報(bào)表f核心內(nèi)容

-會(huì)計(jì)報(bào)表附注

,其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料

4、分類

C年度

半年度

按編報(bào)時(shí)間j季度

月度

;資產(chǎn)負(fù)債表

會(huì)計(jì)報(bào)表\利潤表

現(xiàn)金流量表（小企業(yè)可以不包括）

I相關(guān)附表

5、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容

①、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況、變更原因及影響

②、或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債日后事項(xiàng)說明

③、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其交易情況

④、企業(yè)合并、分立

⑤、重大投資、融資活動(dòng)

6、財(cái)務(wù)情況說明書的內(nèi)容

13

①、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況

②、利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況

③、資金增減和周轉(zhuǎn)情況

④、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)

二）、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制

1、編制目標(biāo)

r提供會(huì)計(jì)信息

工作出經(jīng)濟(jì)決策

2、編制依據(jù)

應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制

3、編制要求

①、企業(yè)應(yīng)當(dāng)于年度終了時(shí)編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

②、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制的基礎(chǔ)、編制的依據(jù)、編制的原則和方法應(yīng)當(dāng)一致

③、不得隨意改變會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)

④、編制前應(yīng)全面結(jié)清資產(chǎn)、核實(shí)負(fù)債

⑤、資產(chǎn)、負(fù)債有變動(dòng)的，應(yīng)按確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，按國家

統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理

⑥、企業(yè)應(yīng)按國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表格式和內(nèi)容編制會(huì)計(jì)報(bào)表

三）、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)外提供的要求

1、提供對(duì)象：

廠單位的主管部門

財(cái)政部門

J稅務(wù)機(jī)關(guān)

，單位的投資者

單位的債權(quán)人

I社會(huì)公眾

2、提供期限：

r月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一月度終了后6天內(nèi)

季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一季度終了后15天內(nèi)

‘半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一半年度終了后60天內(nèi)

〔年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一年度終了后4個(gè)月內(nèi)

3、國有企業(yè)、國有控股的或占主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企

業(yè)的職工代表大會(huì)公布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

4、向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。禁

止“兩套賬表”、“多套賬表”的不法行為。

5、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的審計(jì)規(guī)定：

上市公司、

外商投資企業(yè)<的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，對(duì)外

提供時(shí)審計(jì)報(bào)告須一并對(duì)外提供

國有企業(yè)

四）、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的共同簽名并蓋章制度

1、簽名者：

14

r單位負(fù)責(zé)人

主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人

\會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）

〔總會(huì)計(jì)師

2、簽章方式：

在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的封面上簽名并蓋章

3^責(zé)任主體

單位負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告最終負(fù)責(zé)

五）、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的保管

/月度、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告保管3年

t年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告永久保存

十三、會(huì)計(jì)檔案管理

一）＞含義

是國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位、按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)建賬的個(gè)體

工商戶和其他組織在在會(huì)計(jì)活動(dòng)中自然形成的，并按照法律規(guī)定保存?zhèn)洳?/p>

的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料，是記錄和反

映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。

二）、會(huì)計(jì)檔案的種類

r會(huì)計(jì)憑證

會(huì)計(jì)賬簿

\財(cái)務(wù)報(bào)告

［其他（銀行存款余額調(diào)節(jié)表。。。。。。。）

三）、會(huì)計(jì)檔案的管理要求

1、每年形成的會(huì)計(jì)檔案由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)歸檔，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊

2、當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案可由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿后由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移

交清冊，交檔案管理機(jī)構(gòu)保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)指定

專人保管，但不得由出納人員兼管。

3、會(huì)計(jì)檔案的保管期限：

定期保存：（3—25年）

廠3年月度、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

［清理報(bào)廢后的固定資產(chǎn)卡片賬

15年1銀行對(duì)賬單

JI銀行存款余額調(diào)節(jié)表

?年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（決算）

J永久i會(huì)計(jì)檔案保管清冊

會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊

注：其他會(huì)計(jì)檔案大多保管15年

會(huì)計(jì)檔案的保管期限從會(huì)計(jì)年度終了后的第?天算起

5、單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得外借、不得攜帶出境，如有特殊需要可提供查

閱或復(fù)制，采用電算化的單位應(yīng)同時(shí)保存電子檔窠和紙質(zhì)檔案。

6、會(huì)計(jì)檔案保管期滿后的處理：

①、保管期滿的會(huì)計(jì)檔案可編制銷毀清冊，單位負(fù)責(zé)人簽署意見并在監(jiān)銷

人員的監(jiān)督下銷毀，銷毀后向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告

15

?一般單位，由單位檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷

?國家機(jī)關(guān)由同級(jí)財(cái)政部門、審計(jì)部門派員監(jiān)銷

?財(cái)政部門銷毀時(shí)由同級(jí)審計(jì)部門派員監(jiān)銷

?監(jiān)銷人員在銷毀清冊上簽名并蓋章，向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告

②、保管期滿但不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案：

r保管期滿但尚未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及未了事項(xiàng)的原始憑證

一正在建設(shè)期間的建設(shè)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)檔案在項(xiàng)目完工前

16

任務(wù)三掌握會(huì)計(jì)監(jiān)督的相關(guān)法律規(guī)定

一、相關(guān)基本知識(shí)點(diǎn)

1、概念

監(jiān)督主體對(duì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)或預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)察和督促的一項(xiàng)

管理活動(dòng)。

2、分類

按實(shí)行的時(shí)間不同「事前監(jiān)督

?事中監(jiān)督

I事后監(jiān)督

按監(jiān)督的要求不同，政策性監(jiān)督：依據(jù)國家有關(guān)政策、法規(guī)

?技術(shù)性監(jiān)督：依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算技術(shù)要求

按監(jiān)督主體不同「單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督或「內(nèi)部監(jiān)督

-政府監(jiān)督（三位一體）-

_社會(huì)監(jiān)督l外部監(jiān)督

3、核算與監(jiān)督的關(guān)系：會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督是同時(shí)進(jìn)行的，核算中體現(xiàn)了監(jiān)督，

監(jiān)督貫穿于核算的全過程。對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的核算過程也就是進(jìn)

行監(jiān)督的過程

二、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

（一）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念

指為了保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營活動(dòng)符合國家法律、法規(guī)

和內(nèi)部有關(guān)管理制度，提高經(jīng)營管理水平和效率，而在三為內(nèi)部采取的一

系列相互制約、相互監(jiān)督的制度和方法。

《會(huì)計(jì)法》以法律的形式對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度作出規(guī)定，其精神主要有兩點(diǎn)：

1、各單位必須建立和健全單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。

2、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度要符合《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定和要求

（二）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督主體和對(duì)象

1、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體：各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

2、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象：單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（籌資、投資、采購）

（三）、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)

1、財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章

2、會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度

3、省級(jí)財(cái)政部門和國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門制定的具體實(shí)施辦法或補(bǔ)充規(guī)定

4、各單位制定的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度

5、各單位內(nèi)部的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃等

（四）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的要求

1、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的要求

（1）記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物管

理人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。

★不相容職務(wù)的分離與牽制問題

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所謂不相容職務(wù)：指的是不能同時(shí)由一人兼任的職務(wù)。

如r記賬與業(yè)務(wù)經(jīng)辦

業(yè)務(wù)審批

“財(cái)物保管之間

I錢賬分管、賬物分離

★不相容職務(wù)的分離與牽制的要點(diǎn)包括：

'(1)識(shí)別不相容職務(wù)：通常不能由一個(gè)人兼任的職務(wù)必須有全面的了解

I(2)合理界定不同職務(wù)的職責(zé)和權(quán)限

|(3)分離不相容職務(wù)

(4)有必要的保障措施

(2)重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)

行的相互監(jiān)督、相互制約程序要明確

①“重大對(duì)外投資”指的是單位數(shù)額較大，具有戰(zhàn)略性意義的對(duì)外投資，它與譯

本的收益性證券投資有著顯著的區(qū)別

②“重大資產(chǎn)處置”指的是價(jià)值較高的資產(chǎn)的清理、報(bào)廢、置換、出售等，

如：固定資產(chǎn)的處置

③“重大資金調(diào)度”指的是數(shù)額較大的資金收入、付出、投資、收回等，它不同

于日常的資金收付

《會(huì)計(jì)法》對(duì)重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)決策和執(zhí)行程序的要求，突出了兩點(diǎn)：

一①?zèng)Q策和執(zhí)行的程序應(yīng)當(dāng)明確，做到制度化、規(guī)范化

'②決策和執(zhí)行程序中應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)決策人員與執(zhí)行人員之間能夠相互監(jiān)督、相

互制約，既要防止權(quán)限過于集中，也要防止政出過門、各行其事

★重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行是一對(duì)不相容職務(wù)，應(yīng)該分離和牽制

(3)財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確

財(cái)產(chǎn)清查制度的核心內(nèi)容r財(cái)產(chǎn)清查的范圍：進(jìn)行全面清查還是局部清查

y期限：進(jìn)行定期清查還是臨時(shí)清查

I組織程序：涉及清查工作的承擔(dān)機(jī)構(gòu)、工作部

署、清查結(jié)果的處理程序等

(4)對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確

一般包括:J內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)

I內(nèi)部經(jīng)營管理審計(jì)

(五)、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容

1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督

2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)偽造、變造、故意毀滅會(huì)計(jì)賬簿或賬外設(shè)賬行為，應(yīng)

當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)向上級(jí)主管部門報(bào)告，請求作出處理

3、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度

4、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)指使、強(qiáng)令編造、篡改財(cái)務(wù)報(bào)告的行為，應(yīng)當(dāng)制止和

糾正

5、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督

?對(duì)違反財(cái)政、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的財(cái)務(wù)收支應(yīng)當(dāng)制止，并報(bào)告單位負(fù)責(zé)人，單位負(fù)

責(zé)人應(yīng)在接到書面意見起10日內(nèi)作出決定，并對(duì)決定承擔(dān)責(zé)任

6、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)制止和

糾正，制止和糾正無效的應(yīng)報(bào)告單位負(fù)責(zé)人

18

7、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)單位制定的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)

行:監(jiān)督

(六)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)

1、職權(quán)

拒絕辦理按照職權(quán)糾正

II

違法會(huì)計(jì)事項(xiàng)不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證

II

變造、白條等由原單位經(jīng)辦人員更正

2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)帳實(shí)不符的處理辦法

①、有自行權(quán)處理的情形

r筆誤

.計(jì)算錯(cuò)誤

重記、漏記

②、無權(quán)自行處理的情形

「大額貨幣資金的短少

V財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧

對(duì)帳時(shí)發(fā)現(xiàn)的壞帳

(七)、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

(1)概念：

是單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法

規(guī)的規(guī)章制度的執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序

(2)、明確三項(xiàng)基本目標(biāo)

第一、規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整

第二、堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全

完整

第三、確保國家有關(guān)法律、法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的執(zhí)行

(3)、遵守五條基本原則

第一、重要性原則

第二、適應(yīng)性原則

第三、全面性原則

第四、制衡性原則

第五、成本效益原則

(4)、控制九項(xiàng)內(nèi)容

一是實(shí)物資產(chǎn)

二是貨幣資金

三是對(duì)外投資

四是工程項(xiàng)目

五是采購與付款

六是籌資

七是銷售與收款

八是成本與費(fèi)用

九是擔(dān)保

(5)、內(nèi)部控制的方法

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不相容職務(wù)相分離控制

授權(quán)批準(zhǔn)控制

會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制

（6）、內(nèi)部控制的要素

＜內(nèi)部環(huán)境

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

J控制活動(dòng)

信息溝通

內(nèi)部監(jiān)督

三、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督

（一）、會(huì)計(jì)工作的政府主體

1、縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門對(duì)各單位的會(huì)計(jì)工作監(jiān)督檢查

2、審計(jì)部門

「國家機(jī)關(guān)

監(jiān)督國有金融機(jī)構(gòu)

I國有企事業(yè)單位

3、稅務(wù)部門

r納稅人

1扣繳義務(wù)人

4、人民銀行

f金融機(jī)構(gòu)

5、證券監(jiān)管部門

6、保險(xiǎn)監(jiān)管部門

一保險(xiǎn)公司一每一會(huì)計(jì)年度終了后三個(gè)月內(nèi)將上一年度的會(huì)計(jì)報(bào)告

上報(bào)

7、其他部門

★各單位對(duì)行政機(jī)關(guān)依法實(shí)施的監(jiān)督檢查應(yīng)接受、配合，對(duì)重復(fù)檢查、違規(guī)檢查

可以抵制

（二）、相關(guān)監(jiān)督部門的保密義務(wù)

1、國家秘密

2、商業(yè)秘密

指不能為公眾所知悉，能為權(quán)利人帶來經(jīng)濟(jì)利益，具有實(shí)用性，并經(jīng)權(quán)利人

采取保密措施的技術(shù)信息和經(jīng)營信息

①、保密義務(wù)的主體

政府監(jiān)督檢查的部門及其工作人員

②、違反規(guī)定應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任

★故意或過失泄露商業(yè)秘密給權(quán)利人造成重大損失的，處以三年以下有期徒

刑或拘役，并處或單處罰金

★ooooooooooooooooooooo造成特別嚴(yán)重后果的，處以三年以上七年以下有

期徒刑，并處罰金

（三）、財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象和范圍

1、監(jiān)督檢查的對(duì)象

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r會(huì)計(jì)核算行為

會(huì)計(jì)行為J會(huì)計(jì)監(jiān)督行為

會(huì)計(jì)管理行為

2、監(jiān)督的范圍

①、是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿

★會(huì)計(jì)帳簿對(duì)聯(lián)結(jié)會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告起著重要的、不可缺少的中介作

用

★《會(huì)計(jì)法》對(duì)依法設(shè)帳的四層含義：

第一、強(qiáng)制各單位必須設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿，依法設(shè)帳是各單位的法定義務(wù)

第二、會(huì)計(jì)帳簿必須依法設(shè)置，并保證其真實(shí)、完整

第三、禁止設(shè)置虛假的會(huì)計(jì)帳簿和多本會(huì)計(jì)帳簿，各單位必須有，而且只能

有一套合法的會(huì)計(jì)帳簿

第胃、不贏或帳外設(shè)帳、私設(shè)小金庫、造假帳等，都是嚴(yán)重的違法行為，

財(cái)政部門有權(quán)查處

②、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整

?《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，國務(wù)院財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)“可以”就有關(guān)情況進(jìn)行

查詢

有關(guān)情況一被監(jiān)督單位的業(yè)務(wù)往來單停

ooooooooo開立帳戶的金融機(jī)構(gòu)

?各單位只對(duì)財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)的查詢給予支持，另外只對(duì)重大違法嫌

疑進(jìn)行查詢

③、會(huì)計(jì)核算是否符合《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定

④、從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書

⑤、思型皿對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督

L國務(wù)院財(cái)政部門、省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門

?《會(huì)計(jì)法》將監(jiān)督注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告的權(quán)力賦予了財(cái)政部門

（四）、財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的形式

1、對(duì)單位遵守《會(huì)計(jì)法》、會(huì)計(jì)行政法規(guī)和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的情況進(jìn)行全

面檢查

2、對(duì)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、從事會(huì)計(jì)工作的人員持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書、會(huì)計(jì)

人員從業(yè)情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查或抽查

3、對(duì)有檢舉線索或者在財(cái)政管理中發(fā)現(xiàn)有違法嫌疑的單位進(jìn)行重點(diǎn)檢查

4、對(duì)經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行定期抽查

5、對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行抽查

6、依法實(shí)施其他形式的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查

四、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督

（一）、概念

是指由注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)

行的審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督機(jī)制

（二）、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督主體

（注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所

I單位和個(gè)人

（三）、注冊會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的依法監(jiān)督

21

1、注冊會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

★注冊會(huì)計(jì)師是依法取得注冊會(huì)計(jì)師證書并接受委托從事審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢、

服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員，是社會(huì)監(jiān)督的重要力量

★會(huì)計(jì)師事務(wù)所是注冊會(huì)計(jì)師依法承辦業(yè)務(wù)的工作機(jī)構(gòu)（由注冊會(huì)計(jì)師合伙

設(shè)立）

注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所

★注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)指由注冊會(huì)計(jì)師組成的社會(huì)團(tuán)體

注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)加入注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

2、業(yè)務(wù)范圍

①、依法承辦審計(jì)業(yè)務(wù)（法定業(yè)務(wù)）

r審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告

I驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告

]辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告

L法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)

「標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

審計(jì)報(bào)告-

I非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

②、承辦會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)

（■設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度

代理納稅申報(bào)

＜提供稅務(wù)咨詢一非法定業(yè)務(wù)

辦理投資評(píng)估

I培訓(xùn)會(huì)計(jì)等

（四）、對(duì)注冊會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)督檢查

1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師不得有下列行為

2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕的情形

「委托人示意其作不實(shí)或不當(dāng)證明的

工委托人故意不提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料和文件的

匚因委托人有其他不合理要求，致使其出具的報(bào)告不能對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的重要事

項(xiàng)作出正確表述的

3、注冊會(huì)計(jì)師不得有的行為

4、會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得有下列行為

（五）、財(cái)政部門對(duì)社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督

國務(wù)院財(cái)政部門和省級(jí)財(cái)政部門依法對(duì)注冊會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊會(huì)

計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)

1、財(cái)政部門再監(jiān)督的范圍

2、財(cái)政部門再監(jiān)督的重點(diǎn)內(nèi)容

廣被投訴或者舉報(bào)的

J未保持設(shè)立條件的

]在執(zhí)業(yè)中有不良記錄的

L采取不正當(dāng)手段承接業(yè)務(wù)的

（六）、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督的相關(guān)問題

1、委托注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供會(huì)計(jì)資料

22

2、禁止要求或者示意出具不實(shí)或不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告

3、單位和個(gè)人對(duì)會(huì)計(jì)違法行為的檢舉

①、任何單位和個(gè)人對(duì)違法會(huì)計(jì)行為都有檢舉權(quán)一主體沒有任何限制

②、收到檢舉的部門應(yīng)當(dāng)依法按照職責(zé)分工及時(shí)處理

r有權(quán)處理

Y

'無權(quán)處理

③、相關(guān)部門的保密義務(wù)

五、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督的關(guān)系

（一）、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督的區(qū)別

1、監(jiān)督的主體不同

2、監(jiān)督的性質(zhì)不同

3、監(jiān)督的時(shí)間不同

4、監(jiān)督的內(nèi)容不同

（二）、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督的聯(lián)系

1、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督有效進(jìn)行的基礎(chǔ)

2、政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的一?種再監(jiān)督

3、政府監(jiān)督是社會(huì)監(jiān)督有效進(jìn)行的重要保證

23

任務(wù)四單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員的相關(guān)法律規(guī)定

一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

一）、規(guī)定

各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)

人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代

理記帳的中介機(jī)構(gòu)代理記帳。

二）、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

是各單位根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置的、專門辦理本單位會(huì)計(jì)事項(xiàng)的職能部門或

機(jī)構(gòu)。

三）、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的三種情形

1、原則上應(yīng)單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

2、不能單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)

主管人員一規(guī)模小、業(yè)務(wù)簡單的單位

3、不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位

四）、是否設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)取決于

1、單位規(guī)模的大小

2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡

3、經(jīng)營管理的要求

五）、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度

①、含義

就是單位內(nèi)部會(huì)計(jì)稽核機(jī)構(gòu)或人員對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料所進(jìn)行的稽查和復(fù)

核

②、要點(diǎn)

第一、落核是會(huì)計(jì)工作流程中的一個(gè)階段，不能把稽核與內(nèi)部審計(jì)混為一談

第二、稽核的實(shí)質(zhì)是對(duì)同一業(yè)務(wù)、資料由原經(jīng)辦人員之外的其他人員進(jìn)行稽查和

復(fù)核

第三、稽核針對(duì)的主要是本單位的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料，因而屬于一項(xiàng)會(huì)計(jì)工作

③、稽核制度

是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料進(jìn)行稽查、復(fù)核的職責(zé)、程序、方法

等所做出的一系列規(guī)定的總稱

r稽核工作的組織形式和具體分工

V稽核工作的職責(zé)權(quán)限

I審核會(huì)計(jì)憑證和復(fù)核會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的方法

④、稽核制度是單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的重要組成部分，是提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，

減少會(huì)計(jì)舞弊的重要手段

⑤、內(nèi)部稽核制度與內(nèi)部審計(jì)制度的區(qū)別

稽核是會(huì)計(jì)工作流程中的一個(gè)階段，是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部進(jìn)行的自我檢查與審

核，稽核人員是會(huì)計(jì)人員，在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員的領(lǐng)導(dǎo)下工作；內(nèi)

部審計(jì)是單位在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)之外另行設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，由審計(jì)人員對(duì)本單位的會(huì)計(jì)活

動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。

二、代理記帳

24

~9、概念

指忘1記帳機(jī)構(gòu)接受委托辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)

委托人f辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的單位

代理記帳機(jī)構(gòu)f中介機(jī)構(gòu)

1、代理記帳機(jī)構(gòu)：

申請?jiān)O(shè)立除會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的代理記帳機(jī)構(gòu)，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部

門批準(zhǔn)，領(lǐng)取代理記帳許可證

①、設(shè)立條件

「3名以上持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員

主管代理記帳的負(fù)責(zé)人具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格

“有固定的辦公場所

I有健全的代理記帳業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度

②、申報(bào)材料

③、代理記帳的特點(diǎn)

r代理記帳的主體是中介機(jī)構(gòu)

中介機(jī)構(gòu)必須是依法設(shè)立的，單位不能委托不具備代理記帳許可證的機(jī)

<構(gòu)和人員從事代理記帳

代理記帳必須接受委托才能進(jìn)行

L委托記帳必須給付一定的報(bào)酬

二）、代理記帳的業(yè)務(wù)范圍

1、一般的會(huì)計(jì)核算工作]

2、對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告L訂立書面合同

3、向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料

4、委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)J

三）、委托代理記帳的委托義務(wù)

1、對(duì)本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)填制或取得符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)的

原始憑證

2、應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管

3、及時(shí)向代理記帳機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料

4、對(duì)代理記帳機(jī)構(gòu)退回的要求按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充的原

始憑證，應(yīng)當(dāng)及時(shí)更正、補(bǔ)充

四）、代理記帳機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)

1、按照委托合同辦理代理記帳業(yè)務(wù)，遵守有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)

制度的規(guī)定

2、對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密

3、對(duì)委托人的不當(dāng)或不實(shí)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)拒絕

4、對(duì)委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則問題應(yīng)當(dāng)解釋

五）、代理記帳的監(jiān)督

縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門對(duì)代理記帳機(jī)構(gòu)及其從事代理記帳業(yè)務(wù)情況實(shí)施

監(jiān)督檢查

三、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的任職資格

一）、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的概念

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位具體負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作的中層領(lǐng)導(dǎo)人員

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會(huì)計(jì)主管人員：指不專門設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，只在其他機(jī)構(gòu)中設(shè)置專職會(huì)計(jì)人

員的單位行使會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人職權(quán)的人員

?會(huì)計(jì)主管人員指一個(gè)單位內(nèi)負(fù)責(zé)組織管理會(huì)計(jì)事務(wù)、行使會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)

人職權(quán)的負(fù)責(zé)人（它不同于“會(huì)計(jì)主管”、“主管會(huì)計(jì)”、“主辦會(huì)計(jì)”）

二）、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的任職資格

規(guī)定：擔(dān)任會(huì)計(jì)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從

業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工

作三年以上經(jīng)歷

三）、其他條件

1、政治思想條件一堅(jiān)持原則，廉潔奉公

2、政策業(yè)務(wù)水平條件一熟悉政策、業(yè)務(wù)知識(shí)

3、組織能力條件一組織協(xié)調(diào)能力

4、身體條件

四、會(huì)計(jì)從業(yè)資格

一）、會(huì)計(jì)從業(yè)資格的概念

］、概念

會(huì)4從業(yè)資格是進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)、從事會(huì)計(jì)工作的種法定資格，是進(jìn)入會(huì)計(jì)

職業(yè)的“門檻”

2、會(huì)計(jì)從業(yè)資格的發(fā)展

①、會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理制度是在會(huì)計(jì)證管理制度的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的

②、1984年河北省首先試行會(huì)計(jì)證制度

③、1999年修訂的《會(huì)計(jì)法》首次以法律形式規(guī)定會(huì)計(jì)人員必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格

證書

④、財(cái)政部制定《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》，自2000年7月1日起執(zhí)行，2005年對(duì)

《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》進(jìn)行修訂，2005年3月1日施行

二）、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的適用范圍

1、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的性質(zhì)

①、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書是具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的證明文件，是進(jìn)入會(huì)計(jì)崗位的“準(zhǔn)入

證”

②、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書在全國范圍內(nèi)有效

③、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書不得涂改、轉(zhuǎn)讓

2、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的適用范圍

在國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織從事下列會(huì)計(jì)工作的

人員（包括香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)的人員，以及外籍人員在中國大陸境內(nèi)從事會(huì)

計(jì)工作的人員），必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書：

r會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）

出納

稽核

資本、基金核算

10項(xiàng)J收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算

\工資、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算

財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算

總帳

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財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編