城鎮(zhèn)土地使用稅-2023

第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅法一、城鎮(zhèn)土地使用稅法的基礎(chǔ)知識(shí)（一）城鎮(zhèn)土地使用稅含義

城鎮(zhèn)土地使用稅簡(jiǎn)稱(chēng)土地使用稅，是以城鎮(zhèn)土地為征稅對(duì)象，對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。

城鎮(zhèn)土地使用稅法是用以調(diào)整國(guó)家與城鎮(zhèn)土地使用稅征收與繳納之間權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅法一、城鎮(zhèn)土地使用稅法的基礎(chǔ)知識(shí)（三）城鎮(zhèn)土地使用稅作用重要作用促進(jìn)土地資源的合理配置和有效使用調(diào)節(jié)土地級(jí)差收入，促進(jìn)城鎮(zhèn)建設(shè)的合理布局理順國(guó)家和土地使用者之間的分配關(guān)系增加地方收入，保證城市建設(shè)的資金來(lái)源第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅法二、城鎮(zhèn)土地使用稅的基本法律（一）城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍縣城03城市04建制鎮(zhèn)0201征稅范圍包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國(guó)家所有的土地和集體所有的土地。征稅范圍工礦區(qū)第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅法二、城鎮(zhèn)土地使用稅的基本法律（一）城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍多選題

根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征收范圍有（）。A.集體所有的建制鎮(zhèn)土地B.集體所有的城市土地C.集體所有的農(nóng)村土地D.國(guó)家所有的工礦區(qū)土地『正確答案』ABD第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅法二、城鎮(zhèn)土地使用稅的基本法律（二）城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人0102030405

城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或者個(gè)人繳納擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或者實(shí)際使用人繳納土地使用權(quán)共有的，以共有各方實(shí)際使用土地的面積占總面積的比例，分別計(jì)算城鎮(zhèn)土地使用稅，由共有各方分別納稅。城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。根據(jù)用地者的不同情況，具體為：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人

土地使用權(quán)未確定或者權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅；第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅法二、城鎮(zhèn)土地使用稅的基本法律（三）城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率土地所在地區(qū)人口標(biāo)準(zhǔn)（人）幅度稅額（元）大城市50萬(wàn)以上1.5—30中等城市20-50萬(wàn)1.2—24小城市20萬(wàn)以下0.9—18縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6—12城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的地區(qū)差別定額稅率，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應(yīng)納稅額。第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅法三、城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅管理（一）城鎮(zhèn)土地使用稅的稅額計(jì)算城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，采用從量定額方法計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=實(shí)際占用土地面積×適用稅率（單位稅額）第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅法三、城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅管理（一）城鎮(zhèn)土地使用稅的稅額計(jì)算城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積，根據(jù)不同情況，具體為：（1）凡由省級(jí)人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的土地面積為準(zhǔn)；（2）尚未組織測(cè)定，但納稅人持有政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)的，以證書(shū)確定的土地面積為準(zhǔn)；（3）尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)當(dāng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，并據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證書(shū)后再作調(diào)整。第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅法三、城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅管理（一）城鎮(zhèn)土地使用稅的稅額計(jì)算單選題

甲公司2022年在某城區(qū)實(shí)際占地面積20000平方米，其中生產(chǎn)區(qū)占地10000平方米，生活區(qū)占地3000平方米，對(duì)外出租7000平方米。已知，城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅率每平方米年稅額2元。計(jì)算甲公司當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.20000×2B.（10000＋3000）×2C.10000×2D.（10000＋7000）×2『正確答案』A第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅法二、城鎮(zhèn)土地使用稅的基本法律（四）城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠政策——免稅優(yōu)惠01國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地免繳土地使用稅。03市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。05直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免繳土地使用稅。02由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免繳土地使用稅。04宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地，免繳土地使用稅。第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅法二、城鎮(zhèn)土地使用稅的基本法律（四）城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠政策——免稅優(yōu)惠07由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地09非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用土地11免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地（如公安、海關(guān)等單位使用鐵路和民航等單位的土地）但納稅單位無(wú)償使用免稅單位土地的，應(yīng)照章納稅。08市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地，免繳土地使用稅。10對(duì)行使國(guó)家行政管理職能的中國(guó)人民銀行總行所屬分支機(jī)構(gòu)自用土地第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅法二、城鎮(zhèn)土地使用稅的基本法律（四）城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠政策——免稅優(yōu)惠免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地（如公安、海關(guān)等單位使用鐵路和民航等單位的土地）但納稅單位無(wú)償使用免稅單位土地的，應(yīng)照章納稅。對(duì)企業(yè)的鐵路專(zhuān)用線(xiàn)、公路等用地除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠(chǎng)區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以?xún)?nèi)的，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；在廠(chǎng)區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。林業(yè)系統(tǒng)、鹽場(chǎng)、鹽礦用地，電力行業(yè)用地，水利設(shè)施用地，港口碼頭用地，民航機(jī)場(chǎng)用地，供熱企業(yè)用地，體育場(chǎng)館用地自2020年1月1日起至2022年12月31日止，對(duì)物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅法二、城鎮(zhèn)土地使用稅的基本法律（四）城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠政策——免稅優(yōu)惠多選題

下列城市用地中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。A.民航機(jī)場(chǎng)場(chǎng)內(nèi)道路用地B.商業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)用地C.火電廠(chǎng)廠(chǎng)區(qū)圍墻內(nèi)的用地D.市政街道公共用地『正確答案』ABC第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅法二、城鎮(zhèn)土地使用稅的基本法律（四）城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠政策——免稅優(yōu)惠多選題

某公園位于市郊，2022年實(shí)際占用土地面積5000000平方米，其中索道公司經(jīng)營(yíng)用地30000平方米。已知，城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅率每平方米年稅額為5元。計(jì)算該公園2022年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.30000×5B.5000000×5C.（5000000＋30000）×5D.（5000000－30000）×5『正確答案』A第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅法二、城鎮(zhèn)土地使用稅的基本法律（四）城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠政策——其他優(yōu)惠城鎮(zhèn)土地使用稅的減免優(yōu)惠省級(jí)稅務(wù)局的減免優(yōu)惠BA計(jì)算題某市興隆購(gòu)物中心實(shí)施統(tǒng)一核算，土地使用證上載明企業(yè)實(shí)際占用土地情況為：中心店占地面積為8200平方米，一分店占地3600平方米，二分店占地5800平方米，企業(yè)倉(cāng)庫(kù)占地6300平方米，企業(yè)自辦托兒所占地360平方米。一經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，該企業(yè)所占用土地分別適用市政府確定的以下稅額：中心店為一等土地地段，每平方米年稅15元；二分店為三等土地地段，每平方米年稅額7元；倉(cāng)庫(kù)為五等土地地段，每平方米年稅額4元。第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅法三、城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅管理（一）城鎮(zhèn)土地使用稅的稅額計(jì)算計(jì)算題另該市政府規(guī)定，企業(yè)自辦托兒所、幼兒園、學(xué)校用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

【問(wèn)題】則購(gòu)物中心應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅為？第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅法三、城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅管理（一）城鎮(zhèn)土地使用稅的稅額計(jì)算應(yīng)納稅額=8200×15+(3600+5800)×7+6300×4=214000（元）第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅法三、城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅管理（二）城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理——征管辦法ABC納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人占用土地，一般是從次月