歷年高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)相關(guān)題目及答案

(總分100分，考試時(shí)長(zhǎng)90分鐘)1、甲公司是一家集規(guī)劃設(shè)計(jì)、裝備制造、工程施工為一體的國(guó)有大型綜合性建設(shè)集團(tuán)公司。2015年初，甲公司召開(kāi)總經(jīng)理辦公會(huì)，會(huì)議聽(tīng)取了公司2014年度預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告。財(cái)務(wù)部就公司2014年的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了全面分析，并選取行業(yè)內(nèi)標(biāo)桿企業(yè)M公司作為對(duì)標(biāo)對(duì)象，從盈利水平、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)4個(gè)方面各選取一個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行對(duì)標(biāo)分析，重點(diǎn)就本公司與M公司在某些方面存在的差距向會(huì)議作了說(shuō)要求：根據(jù)上述資料，針對(duì)4個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)，指出甲公司與M公司存在的差距，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。2、甲公司是一家從事汽車零配件生產(chǎn)、銷售的公司，在創(chuàng)業(yè)板上市。近年來(lái)，受到顧客個(gè)性化發(fā)展趨勢(shì)和“互聯(lián)網(wǎng)+”模式的深度影響，公司董事會(huì)于2015年初提出，要從公司戰(zhàn)略高度加快構(gòu)建“線上+線下”營(yíng)銷渠道，重點(diǎn)推進(jìn)線上營(yíng)銷渠道項(xiàng)目。項(xiàng)目主要由信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、供應(yīng)鏈及物流配送系統(tǒng)建設(shè)等組成，預(yù)計(jì)總投資為2億元。經(jīng)營(yíng)部經(jīng)理認(rèn)為，在項(xiàng)目財(cái)務(wù)決策中，為完整反映項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)的預(yù)期效益，應(yīng)將項(xiàng)目預(yù)期帶來(lái)的銷售收入全部作為增量收入處理。要求：根據(jù)資料，經(jīng)營(yíng)部經(jīng)理的觀點(diǎn)是否存在不當(dāng)之處；對(duì)存在不當(dāng)之處的，說(shuō)明理由。3、甲單位(為中央級(jí)事業(yè)單位)一房屋修繕項(xiàng)目原計(jì)劃于2×19年3-6月實(shí)施，經(jīng)批復(fù)的項(xiàng)目支出預(yù)算為190萬(wàn)元，全部由財(cái)政以授權(quán)支付方式安排。甲單位已于2月收到財(cái)政授權(quán)支付額度，并于3月同工程施工方簽訂了合同。合同約定在合同簽訂首日付款30萬(wàn)元，然后根據(jù)工程施工進(jìn)度在合同執(zhí)行中期4月支付80萬(wàn)元，5月工程完工驗(yàn)收合格后支付80萬(wàn)元。由于施工設(shè)計(jì)存在問(wèn)題，致使房屋修繕工程一直處于停滯狀態(tài)，合同無(wú)法如期實(shí)施。2×19年6月30日，甲單位為加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，將該項(xiàng)目資金用于正在實(shí)施的其4、華光眼鏡有限公司成立于20世紀(jì)70年代。華光眼鏡公司從20世紀(jì)90年代末開(kāi)始拓展眼鏡零售連鎖網(wǎng)絡(luò)，是國(guó)內(nèi)較早從事眼鏡連鎖專賣店的企業(yè)。經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，華光眼鏡店的市場(chǎng)份額占據(jù)全省第一、全國(guó)第五的位置。2013年年末，華光眼鏡店在全國(guó)擁有超過(guò)100家連鎖店，其中80%在甲省及周邊地區(qū)。隨著人們生活水平的提高和消費(fèi)能力的增強(qiáng)，消費(fèi)者除了重視眼鏡的基本功能外，還越來(lái)越重視美觀時(shí)尚。尤其年輕人，不再等眼鏡壞了才購(gòu)買新的，而會(huì)頻繁更換新的款式。這一趨勢(shì)引起華光眼鏡店總經(jīng)理趙剛的重視。2014年初，趙剛召集各部門開(kāi)會(huì)，研究如何更好地把握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，抓住潛在增長(zhǎng)機(jī)遇。趙剛要求財(cái)務(wù)部利用過(guò)去3年的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，分析目前華光眼鏡店對(duì)年輕客戶的銷售情況。華光眼鏡店管理層通過(guò)研究分析，提出一項(xiàng)新的市場(chǎng)開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略——“明天”戰(zhàn)略：針對(duì)年輕消費(fèi)者追求美觀時(shí)尚的習(xí)慣，以全新的理念打造“明天”品牌的新門店，通過(guò)“華光”和新“明天”店的認(rèn)同，需要應(yīng)對(duì)新的挑戰(zhàn)。管理層對(duì)新戰(zhàn)略很有信心，制定了詳細(xì)的業(yè)務(wù)計(jì)劃書(shū)，“明天”戰(zhàn)略獲得了董事會(huì)的支持。面對(duì)新戰(zhàn)略實(shí)施給企業(yè)內(nèi)部帶來(lái)的變革，總經(jīng)理趙剛意識(shí)到變革管理的重要性。在與各部門管理人員的交流中，他發(fā)現(xiàn)大家有三方面的擔(dān)憂，一是擔(dān)心組織機(jī)構(gòu)調(diào)整對(duì)個(gè)人職位的影響；二是擔(dān)心現(xiàn)有的經(jīng)驗(yàn)?zāi)芊襁m應(yīng)新業(yè)務(wù)的要求；三是擔(dān)心新業(yè)務(wù)對(duì)個(gè)人績(jī)效評(píng)價(jià)的影響。這些問(wèn)題如果不能得到解決，牽涉其中的利益相關(guān)者必然會(huì)對(duì)新戰(zhàn)略的實(shí)施帶來(lái)影響。趙剛在了解這些情況后，立即召集主要管理人員專門成立了一個(gè)變革管理小1.簡(jiǎn)述戰(zhàn)略實(shí)施模式的類型。2.簡(jiǎn)要分析華光眼鏡采用的戰(zhàn)略實(shí)施模式，并說(shuō)明理由。5、甲單位為中央級(jí)行政單位(主要職能是環(huán)境保護(hù)管理),乙單位為甲單位下屬的環(huán)境科學(xué)研究所，屬于事業(yè)單位，甲、乙單位均執(zhí)行《政府會(huì)計(jì)制度》。2018年12月25日，甲單位召開(kāi)本單位及附屬單位的財(cái)務(wù)工作會(huì)議，財(cái)務(wù)處就下列事項(xiàng)或交易提出如下(1)乙單位對(duì)某城市地下水污染情況及其改善措施進(jìn)行了專項(xiàng)研究，該項(xiàng)目由同級(jí)財(cái)政部門核撥經(jīng)費(fèi)800萬(wàn)元，至3月5日該項(xiàng)目已結(jié)題通過(guò)評(píng)審驗(yàn)收，共發(fā)生項(xiàng)目支出750萬(wàn)元，結(jié)余資金50萬(wàn)元。鑒于近期物價(jià)上漲幅度較大，財(cái)務(wù)處建議將該項(xiàng)目結(jié)余資金50萬(wàn)元，直接用于乙單位人員工資福利支出，以緩解人員經(jīng)費(fèi)緊張狀況，改善職工待(2)乙單位2018年年初預(yù)算批復(fù)為18000萬(wàn)元，2018年10月因全國(guó)霧霾加大，環(huán)境惡化，國(guó)家加大了大氣治理力度，由同級(jí)財(cái)政部門追加項(xiàng)目預(yù)算2000萬(wàn)元。2018年度決算支出21000萬(wàn)元，其中包括上年結(jié)轉(zhuǎn)支出1500萬(wàn)元。財(cái)務(wù)處建議2018年預(yù)算收入完成率為111.11%,預(yù)算支出完成率為116.67%。(3)乙單位為業(yè)務(wù)發(fā)展需要，擬購(gòu)買一臺(tái)專業(yè)設(shè)備，該設(shè)備預(yù)算金額為1200萬(wàn)元，已經(jīng)財(cái)政部審核批準(zhǔn)。該設(shè)備未列入集中采購(gòu)目錄但達(dá)到了限額以上標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)處建議委托有長(zhǎng)期合作關(guān)系并具有乙級(jí)資質(zhì)的A社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代理采購(gòu)。經(jīng)調(diào)查，該設(shè)備已列入《政府采購(gòu)自主創(chuàng)新產(chǎn)品目錄》,財(cái)務(wù)處建議應(yīng)當(dāng)優(yōu)先購(gòu)買自主創(chuàng)新產(chǎn)品，在進(jìn)口設(shè)備同等質(zhì)量和價(jià)格基本持平的情況下，優(yōu)先購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備。(4)乙單位經(jīng)批準(zhǔn)于6月末進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，其中盤盈電子設(shè)備1臺(tái)，評(píng)估價(jià)值1萬(wàn)元；往來(lái)款掛賬3萬(wàn)元，因債務(wù)單位人去樓空無(wú)法收回。財(cái)務(wù)處建議在財(cái)政部門批復(fù)之前，對(duì)盤盈設(shè)備和資金掛賬損失暫行處理，等財(cái)政部門批復(fù)后再進(jìn)行調(diào)整。(5)乙單位有一間車庫(kù)原值900萬(wàn)元，位于比較繁華的街道，為了實(shí)現(xiàn)增收節(jié)支的目標(biāo)，擬從B項(xiàng)目支出中臨時(shí)借用300萬(wàn)元對(duì)其進(jìn)行改造，充分利用地理位置優(yōu)勢(shì)出租給企業(yè)或個(gè)人進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，等收取租金獲利后再歸還項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。財(cái)務(wù)處建議將該方案上報(bào)乙(6)乙單位有一臺(tái)舊科研儀器原值80萬(wàn)元，已計(jì)提折舊60萬(wàn)元，擬淘汰處置。財(cái)務(wù)處建議，應(yīng)經(jīng)乙單位管理層同意，報(bào)主管部門審批后報(bào)財(cái)政部備案。處置時(shí)，預(yù)計(jì)處置收入為25萬(wàn)元，扣除預(yù)計(jì)的評(píng)估費(fèi)等3萬(wàn)元，處置凈收入22萬(wàn)元留歸本單位作為專用基金(修購(gòu)基金)。(7)乙單位有一臺(tái)閑置設(shè)備，原值1000萬(wàn)元，已提折舊400萬(wàn)元，賬面價(jià)值600萬(wàn)元，擬報(bào)經(jīng)主管部門審核財(cái)政部批準(zhǔn)后，將其對(duì)外投資，獲得被投資單位70%股權(quán)，該設(shè)備預(yù)計(jì)評(píng)估價(jià)為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)發(fā)生評(píng)估費(fèi)2萬(wàn)元。財(cái)務(wù)處建議，將該設(shè)備投資時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，借記長(zhǎng)期股權(quán)投資600萬(wàn)元、固定資產(chǎn)累計(jì)折舊400萬(wàn)元，貸記固定資產(chǎn)1000萬(wàn)元；支付評(píng)估費(fèi)時(shí)，增加事業(yè)支出2萬(wàn)元，減少銀行存款2萬(wàn)元。(8)甲單位在編制2018年預(yù)算時(shí)，根據(jù)財(cái)政部下達(dá)的基本支出預(yù)算控制數(shù)，甲單位擬安排本級(jí)人員經(jīng)費(fèi)3000萬(wàn)元(其中在職人員經(jīng)費(fèi)2600萬(wàn)元，離退休人員經(jīng)費(fèi)400萬(wàn)元),擬安排本級(jí)日常公用經(jīng)費(fèi)5000萬(wàn)元(其中辦公費(fèi)3200萬(wàn)元，水費(fèi)200萬(wàn)元，電費(fèi)100萬(wàn)元，供暖費(fèi)500萬(wàn)元，專用設(shè)備購(gòu)置費(fèi)1000萬(wàn)元)。對(duì)于支出的分類，財(cái)務(wù)處建①對(duì)于本級(jí)人員經(jīng)費(fèi)，按支出功能分類，應(yīng)列入“節(jié)能環(huán)保支出”類3000萬(wàn)元；按照支出經(jīng)濟(jì)分類，應(yīng)列入“工資福利支出”類3000萬(wàn)元。②對(duì)于本級(jí)日常公用經(jīng)費(fèi)，按支出功能分類，應(yīng)列入“節(jié)能環(huán)保支出”類5000萬(wàn)元；按照支出經(jīng)濟(jì)分類，應(yīng)列入“商品和服務(wù)支出”類5000萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。根據(jù)國(guó)家部門預(yù)算管理、政府采購(gòu)制度、國(guó)有資產(chǎn)管理、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制、政府會(huì)計(jì)制度等相關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)判斷事項(xiàng)(1)至(8)的處理建議是否正確，對(duì)于事項(xiàng)(1)至(5),如處理建議不正確，分別說(shuō)明理由；對(duì)于事項(xiàng)(6)至(8),如處理建議不正確，分別指出正確的處理。6、1月，Z股份有限公司發(fā)布公告指出，2017年仍將大幅度虧損，或被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示。據(jù)透露，Z公司很可能再度巨虧百億元。Z公司2016年已經(jīng)虧損104.5億元，根據(jù)上海證券交易所的規(guī)則，上市公司最近兩個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)的凈利潤(rùn)連續(xù)為負(fù)值或者被追溯重述后連續(xù)為負(fù)值的，將對(duì)該公司股票實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示。這意味著，Z公司將正式成為A股最大的ST公司。Z公司踏上股價(jià)暴跌以及即將戴上ST帽子之路，固然有整個(gè)行業(yè)大環(huán)境的影響，但最主要的原因是管理層在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略上的選擇失誤。近幾年來(lái)，全球航運(yùn)業(yè)持續(xù)低迷，寒冬仍未過(guò)去，A股市場(chǎng)中的航運(yùn)股像長(zhǎng)航鳳凰、寧波海運(yùn)、中海海盛等紛紛預(yù)虧，說(shuō)明虧損的并非Z公司一家，這些上市公司都面臨著行業(yè)性的難題。但為什么Z公司虧損得最嚴(yán)重呢?這與Z公司過(guò)于激進(jìn)的擴(kuò)張戰(zhàn)略有關(guān)。早在2008年下半年次貨危機(jī)爆發(fā)之際，Z公司的管理者卻被一度繁榮的航運(yùn)市場(chǎng)以及亮麗的盈利水平所迷惑，本應(yīng)該開(kāi)始采取防御收縮型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，卻盲目樂(lè)觀，再加上對(duì)形勢(shì)出現(xiàn)誤判，結(jié)果在自營(yíng)船隊(duì)、租入船隊(duì)以及FFA(遠(yuǎn)期運(yùn)費(fèi)合約)三塊業(yè)務(wù)上均大舉做多，最終導(dǎo)致其一蹶不振。而為了支撐航運(yùn)市場(chǎng)的運(yùn)營(yíng)，Z公司董事長(zhǎng)還提出“資金541需求結(jié)構(gòu)”,即50%的發(fā)展資金來(lái)源于不還本、不付息的資本市場(chǎng)，40%來(lái)自于銀行貨款，10%來(lái)自于企業(yè)的利潤(rùn)積累。在這樣的結(jié)構(gòu)下，Z公司的資本運(yùn)營(yíng)融入全球。目前已控股、參股6家上市公司，其中三家在香港地區(qū)，一家新加坡。更令人驚訝的是，即便在維持巨虧之下，Z公司仍然在籌謀海外擴(kuò)張計(jì)劃，目前仍在商談中，收購(gòu)程序時(shí)間比較長(zhǎng)。據(jù)希臘媒體報(bào)道，此項(xiàng)收購(gòu)Z公司預(yù)計(jì)投資金約為10億歐元。假定不考慮其他因素。1.根據(jù)上述資料，指出公司總體戰(zhàn)略的類型。2.根據(jù)上述資料，指出從資本籌措與使用特征的角度公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略類型，從財(cái)務(wù)視角說(shuō)7、甲公司系一家在深圳證券交易所掛牌交易的上市公司，2019年公司有關(guān)金融工具業(yè)假定不考慮其他因素。根據(jù)下述資料，逐項(xiàng)分析、判斷甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)計(jì)算是否正確，如不正確，說(shuō)明(1)2018年2月5日，甲公司以7元/股的價(jià)格購(gòu)入乙公司股票100萬(wàn)股，支付手續(xù)費(fèi)1.4萬(wàn)元。甲公司將該股票投資分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2019年12月31日，乙公司股票價(jià)格為9元/股。2019年2月20日，乙公司分配現(xiàn)金股利，甲公司獲得現(xiàn)金股利8萬(wàn)元；3月20日，甲公司以11.6元/股的價(jià)格將其持有的乙公司股票全部出售。甲公司因持有乙公司股票在2019年確認(rèn)的投資收益266.6萬(wàn)元。(2)2019年1月1日，甲公司以1096.9萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入了乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期到期一次還本付息的債券；該債券面值1000萬(wàn)元，票面年利率為8%。A公司根據(jù)其對(duì)該項(xiàng)金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)管理模式及該項(xiàng)金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，每年年末確認(rèn)投資收益。該債券的實(shí)際利率為5%。甲公司計(jì)算的2019年12月31日的該債券的攤余成本為1160萬(wàn)元(3)2019年12月31日，甲公司持有的某項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(非權(quán)益性投資)的公允價(jià)值為1100萬(wàn)元，賬面價(jià)值為1750萬(wàn)元。甲公司在2019年12月31日經(jīng)評(píng)估發(fā)現(xiàn)該金融資產(chǎn)的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后已顯著增加，甲公司對(duì)該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)收取的合同現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1700萬(wàn)元，而預(yù)期能收取的合同現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1000萬(wàn)元。甲公司在2019年12月31日不應(yīng)確認(rèn)的減值損失。(4)2019年1月1日，購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股，支付購(gòu)買價(jià)款1080萬(wàn)元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬(wàn)元；甲公司購(gòu)入后經(jīng)分析，預(yù)計(jì)乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格將持續(xù)上漲，甲公司對(duì)乙公司不具有控制、共同控制或重大影響，且持有該股票的目的不具有交易性。將其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)直接計(jì)入其他綜合收2019年2月1日，收到乙公司分配的現(xiàn)金股利30萬(wàn)元，12月31日，該項(xiàng)股票投資的公允價(jià)值為1300萬(wàn)元。2019年甲公司因該項(xiàng)金融資產(chǎn)確認(rèn)的投資收益為30萬(wàn)元和其他綜合收益250萬(wàn)元8、甲單位為中央級(jí)環(huán)保事業(yè)單位，甲單位所屬的重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室為國(guó)家級(jí)重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室。為了更好地發(fā)揮該重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室的作用，經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)，定于2018年12月31日將該重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室分立為獨(dú)立的中央級(jí)事業(yè)單位。甲單位召開(kāi)會(huì)議對(duì)分立相關(guān)的資產(chǎn)評(píng)估等事宜進(jìn)行研究。資產(chǎn)管理處孫某建議，該重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室的分立屬于無(wú)償劃轉(zhuǎn)，不需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。9、(2016年)甲單位為一家省級(jí)事業(yè)單位。省財(cái)政廳2016年2月末批復(fù)了甲單位2016年度支出預(yù)算49000萬(wàn)元，其中基本支出預(yù)算33000萬(wàn)元、項(xiàng)目支出預(yù)算16000萬(wàn)元。3月初，甲單位將內(nèi)部各單位預(yù)算進(jìn)行批復(fù)分解；為保留適當(dāng)?shù)念A(yù)算靈活性，避免預(yù)算頻繁調(diào)整，對(duì)于基本支出預(yù)算中部分暫未確定具體工作內(nèi)容的業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)處僅批復(fù)了預(yù)算總額度，待業(yè)務(wù)的具體工作內(nèi)容確定后再細(xì)化分解。問(wèn)：是否存在不當(dāng)之處?10、甲公司和乙公司為兩家高科技企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率均為15%。甲公司總部在北京，主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)在華北地區(qū)；乙公司總部和主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)均在上海。乙公司與甲公司經(jīng)營(yíng)同類業(yè)務(wù)，已先期占領(lǐng)了所在城市的大部分市場(chǎng)，但資金周轉(zhuǎn)存在一定困難，可能影響未來(lái)持續(xù)發(fā)展。2018年1月，甲公司為拓展市場(chǎng)，形成以上海為中心，輻射華東的新的市場(chǎng)領(lǐng)域，著手籌備并購(gòu)乙公司。并購(gòu)雙方經(jīng)過(guò)多次溝通，于2018年3月最終達(dá)成一致意向。分別從行業(yè)相關(guān)性角度和被并購(gòu)企業(yè)意愿角度，判斷甲公司并購(gòu)乙公司屬于何種并購(gòu)類參考答案甲公司的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率及營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率低于M公司、資產(chǎn)負(fù)債率高于M公司。改進(jìn)措施：加快資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度，提高資產(chǎn)質(zhì)量；提高營(yíng)業(yè)收入水平，加快經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)；合理控制資產(chǎn)負(fù)債率，防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2、經(jīng)營(yíng)部經(jīng)理的觀點(diǎn)存在不當(dāng)之處。理由：公司在預(yù)測(cè)新項(xiàng)目的預(yù)期銷售收入時(shí)，必須考慮新項(xiàng)目對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)潛在產(chǎn)生的有利或不利影響。因此，不能將其銷售收入全部作為增量收入處理。3、甲單位的做法不正確。按照國(guó)家部門預(yù)算管理規(guī)定，甲單位應(yīng)當(dāng)按照批復(fù)的房屋修繕項(xiàng)目支出預(yù)算組織項(xiàng)目的實(shí)施，項(xiàng)目資金應(yīng)按規(guī)定用途使用，不得自行調(diào)整。如房屋修繕項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中確需調(diào)整用途的，甲單位必須按照規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，4、1.戰(zhàn)略實(shí)施模式主要有以下五種類型：指揮型模式、變革型模式、合作型模式、文化2.華光眼鏡采用的戰(zhàn)略實(shí)施模式是變革型模式。理由：華光眼鏡管理層通過(guò)研究和分析，提出一項(xiàng)新的市場(chǎng)開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略——“明天”戰(zhàn)略。面對(duì)新戰(zhàn)略實(shí)施給企業(yè)內(nèi)部帶來(lái)的變革，總經(jīng)理趙剛意識(shí)到變革管理的重要性。趙剛召集主要管理人員專門成立一個(gè)變革管理小組領(lǐng)導(dǎo)實(shí)施變革。5、1.事項(xiàng)(1)的處理建議不正確。理由：年度預(yù)算執(zhí)行中，因項(xiàng)目目標(biāo)完成、項(xiàng)目提前終止或?qū)嵤┯?jì)劃調(diào)整，不需要繼續(xù)支出的預(yù)算資金，中央部門應(yīng)及時(shí)清理為結(jié)余資金并報(bào)財(cái)政部，由財(cái)政部收回。2.事項(xiàng)(2)的處理建議不正確。理由：2018年預(yù)算收入完成率=年終執(zhí)行數(shù)(18000+2000)/(年初預(yù)算數(shù)18000+年中預(yù)算調(diào)整數(shù)2000)×100%=20000/20000×100%=100%,而不是111.11%。因年終執(zhí)行數(shù)不含上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余數(shù)，2018年預(yù)算支出完成率=年終執(zhí)行數(shù)(21000-1500)/(年初預(yù)算數(shù)18000+年中調(diào)整數(shù)2000)×100%=19500/20000×100%=97.5%,而不是116.67%。3.事項(xiàng)(3)財(cái)務(wù)處建議委托A中介機(jī)構(gòu)代理采購(gòu)不正確；建議優(yōu)先購(gòu)買自主創(chuàng)新產(chǎn)品正理由：政府采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)資格分為甲級(jí)資格和乙級(jí)資格，取得甲級(jí)資格的政府采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)可以代理所有政府采購(gòu)項(xiàng)目，取得乙級(jí)資格的政府采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)只能代理單項(xiàng)政府采購(gòu)項(xiàng)目預(yù)算金額一千萬(wàn)元人民幣以下的政府采購(gòu)項(xiàng)目。因此，乙單位應(yīng)委托具有甲級(jí)資格的代理采購(gòu)機(jī)構(gòu)進(jìn)行采購(gòu)，而不能委托具有乙級(jí)資格的A中介機(jī)構(gòu)代理采購(gòu)。4.事項(xiàng)(4)財(cái)務(wù)處建議對(duì)盤盈設(shè)備暫行處理，財(cái)政部門批復(fù)后再行調(diào)整正確；對(duì)資金掛賬損失的處理建議不正確。理由：財(cái)政部門批復(fù)、備案前的資產(chǎn)損失和資金掛賬，單位不得自行進(jìn)行賬務(wù)處理。待財(cái)政部門批復(fù)、備案后，進(jìn)行賬務(wù)處理。5.事項(xiàng)(5)財(cái)務(wù)處建議不正確。(1)財(cái)務(wù)處建議從B項(xiàng)目支出中借用300萬(wàn)元用于車庫(kù)改造不正確。理由：項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)應(yīng)該?？顚Ｓ?，未經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)不得改變用途。(2)財(cái)務(wù)處建議將方案上報(bào)乙單位管理層批準(zhǔn)后組織實(shí)施不正確。理由：中央級(jí)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)出租、出借，資產(chǎn)單項(xiàng)或批量?jī)r(jià)值在800萬(wàn)元人民幣以上(含800萬(wàn)元)的，經(jīng)主管部門審核后報(bào)財(cái)政部審批。6.事項(xiàng)(6)財(cái)務(wù)處建議舊設(shè)備經(jīng)單位管理層同意，報(bào)主管部門審批后報(bào)財(cái)政部備案正確；處置凈收入的會(huì)計(jì)處理不正確。正確的處理：中央級(jí)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置收入，在扣除相關(guān)稅金、評(píng)估費(fèi)、拍賣傭金等費(fèi)用后，按照政府非稅收入管理和財(cái)政國(guó)庫(kù)收繳管理的規(guī)定上繳中央國(guó)庫(kù)，實(shí)行“收支兩條線”管理，不能留歸本單位作為專用基金。7.事項(xiàng)(7)財(cái)務(wù)處建議經(jīng)主管部門審核財(cái)政部審批后將舊設(shè)備進(jìn)行投資正確；投資時(shí)會(huì)正確的處理：設(shè)備投資時(shí)，借記長(zhǎng)期股權(quán)投資502萬(wàn)元、固定資產(chǎn)累計(jì)折舊400萬(wàn)元、資產(chǎn)處置費(fèi)用100萬(wàn)元，貸記固定資產(chǎn)1000萬(wàn)元、銀行存款2萬(wàn)元。8.事項(xiàng)(8)財(cái)務(wù)處建議的支出功能分類和經(jīng)濟(jì)分類中：(1)對(duì)于本級(jí)人員經(jīng)費(fèi)，支出功能分類不正確，支出經(jīng)濟(jì)分類不正確。正確的處理：按照支出功能分類，應(yīng)列入“節(jié)能環(huán)保支出”類2600萬(wàn)元，列入“社會(huì)保障和就業(yè)支出”類400萬(wàn)元。按照支出經(jīng)濟(jì)分類，應(yīng)列入“工資福利支出”類2600萬(wàn)元，列入“對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助”類400萬(wàn)元。(2)對(duì)于本級(jí)日常公用經(jīng)費(fèi)，支出功能分類正確，支出經(jīng)濟(jì)分類不正確。正確的處理：按照支出經(jīng)濟(jì)分類，應(yīng)列入“商品和服務(wù)支出”類4000萬(wàn)元(包括辦公費(fèi)3200萬(wàn)元，水費(fèi)200萬(wàn)元，電費(fèi)100萬(wàn)元，供暖費(fèi)500萬(wàn)元),列入“資本性支出(基本建設(shè))”類1000萬(wàn)元。6、1.Z公司采用了成長(zhǎng)型公司戰(zhàn)略2.公司采用擴(kuò)張型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。巨虧原因：Z公司之所以成為“A股巨虧王”,與其在經(jīng)濟(jì)衰退階段未正確選擇財(cái)務(wù)戰(zhàn)略密切相關(guān)。在整個(gè)行業(yè)低迷的情況下，Z公司本應(yīng)該選擇防御型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，但是它卻在融資方面采用了較多外部融資“資金541需求結(jié)構(gòu)”,在投資方面進(jìn)行了激進(jìn)的海外擴(kuò)Z公司案例也再次證明財(cái)務(wù)管理人員唯有持續(xù)跟蹤時(shí)局的變化、正確判斷經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)、合理選擇財(cái)務(wù)戰(zhàn)略類型才是一個(gè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)創(chuàng)造價(jià)值的關(guān)鍵。7、1.甲公司因持有乙公司股票在2019年確認(rèn)的投資收益266.6萬(wàn)元不正確。理由：投資收益=現(xiàn)金股利8+(11.6-9)×100=268(萬(wàn)元)2.甲公司計(jì)算的2019年12月31日的該債券的攤余成本為1160萬(wàn)元不正確。理由：2019年年末，該債券的攤余成本=1096.9+1096.9×5%=1151.75(萬(wàn)元);3.甲公司在2019年12月31日不應(yīng)確認(rèn)的減值損失不正確。理由：2019年年末，甲公司對(duì)該金融工具應(yīng)計(jì)提的減值損失為700(1700-1000)萬(wàn)元4.2019年甲公司因該項(xiàng)金融資產(chǎn)確認(rèn)的投資收益為30萬(wàn)元不正確。理由：2019年甲公司因該項(xiàng)金融資產(chǎn)確認(rèn)的投資收益為0。理由：該重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室的分立不屬于無(wú)償劃轉(zhuǎn)。本題考核“預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制——預(yù)算批復(fù)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制措施”。對(duì)于在預(yù)算批復(fù)時(shí)尚無(wú)法確定事項(xiàng)具體內(nèi)容的業(yè)務(wù)，可先批復(fù)該類事項(xiàng)的總額，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中履行執(zhí)行申請(qǐng)與審批管理。由上級(jí)單位統(tǒng)籌管理的預(yù)算，可一次性或分次分批下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，以保留適當(dāng)?shù)撵`活性，避免頻繁的預(yù)算調(diào)整。10、(1)從行業(yè)相關(guān)性角度，甲公司并購(gòu)乙公司屬于橫向并購(gòu)。理由：甲公司與乙公司屬于經(jīng)營(yíng)同類業(yè)務(wù)的企業(yè)。(2)從被并購(gòu)企業(yè)意愿角度，甲公司并購(gòu)乙公司屬于善意并購(gòu)。理由：并購(gòu)雙方經(jīng)過(guò)充分溝通達(dá)成一致意向。(總分100分，考試時(shí)長(zhǎng)90分鐘)1、甲企業(yè)2018年12月份生產(chǎn)甲產(chǎn)品400件，發(fā)生的成本資料如下：(1)使用材料2500千克，材料單價(jià)為0.6元/千克；直接材料的單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本為3元，即每件產(chǎn)品耗用6千克直接材料，每千克材料的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格為0.5元；實(shí)際使用工時(shí)890小時(shí)，支付工資5340元；直接人工的標(biāo)準(zhǔn)成本是10元/件，即每件產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)為2小時(shí)，標(biāo)準(zhǔn)工資率為5元/小時(shí)；實(shí)際發(fā)生變動(dòng)制造費(fèi)用1958元；變動(dòng)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本為4元/件，即每件產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)為2小時(shí)，標(biāo)準(zhǔn)的變動(dòng)制造費(fèi)用分配率為2元/小時(shí)。(2)實(shí)際發(fā)生固定制造費(fèi)用1424元，固定制造費(fèi)用的預(yù)算金額1500元。1.根據(jù)資料(1),分別計(jì)算直接材料價(jià)格差異，直接材料數(shù)量差異和直接材料成本差異。2.根據(jù)資料(1),分別計(jì)算直接人工工資率差異，直接人工效率差異和直接人工成3.根據(jù)資料(1),分別計(jì)算變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異，變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異和變動(dòng)4.根據(jù)資料(2),計(jì)算固定制造費(fèi)用項(xiàng)目的成本差異。2、(2017年)甲公司為一家境內(nèi)上市的集團(tuán)企業(yè)，主要從事基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、設(shè)計(jì)及裝備制造等業(yè)務(wù)，正實(shí)施從承包商、建筑商向投資商、運(yùn)營(yíng)商的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。2017年一季度末，甲公司召開(kāi)由中高層管理人員參加的公司戰(zhàn)略規(guī)劃研討會(huì)。有關(guān)人員發(fā)言要點(diǎn)如(1)投資部經(jīng)理：近年來(lái)，公司積極謀求業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，由單一的基礎(chǔ)設(shè)施工程建設(shè)向包括基礎(chǔ)設(shè)施工程、生態(tài)環(huán)保和旅游開(kāi)發(fā)建設(shè)等在內(nèi)的相關(guān)多元化投資領(lǐng)域拓展。在投資業(yè)務(wù)推動(dòng)下，公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模逐年攀升，2014年至2016年年均營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率為10.91%,而同期同行業(yè)年均營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率為7%。預(yù)計(jì)未來(lái)五年內(nèi)，我國(guó)基礎(chǔ)設(shè)施工程和生態(tài)環(huán)保類投資規(guī)模仍將保持較高的增速，公司處于重要發(fā)展機(jī)遇期。在此形勢(shì)下，公司應(yīng)繼續(xù)擴(kuò)大投資規(guī)模。建議2017年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)率調(diào)高至12%。(2)運(yùn)營(yíng)部經(jīng)理：考慮到當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)乏力，海外建筑市場(chǎng)面臨諸多不確定因素，加之公司國(guó)際承包項(xiàng)目管理相對(duì)粗放，且已相繼出現(xiàn)多個(gè)虧損項(xiàng)目，公司應(yīng)在合理控制海外項(xiàng)目投標(biāo)節(jié)奏的同時(shí)，果斷采取措施強(qiáng)化海外項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理，建議2017年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)率低至8%。(3)財(cái)務(wù)部經(jīng)理：公司戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型要充分評(píng)估現(xiàn)有財(cái)務(wù)資源條件。近年來(lái)，公司經(jīng)營(yíng)政策和財(cái)務(wù)政策一直保持穩(wěn)定狀態(tài)，未來(lái)不打算增發(fā)新股。2016年末，公司資產(chǎn)總額為8000億元，負(fù)債總額為6000億元；年度營(yíng)業(yè)收入總額為4000億元，凈利潤(rùn)為160億元，分配現(xiàn)金股利40億元。(4)總經(jīng)理：公司應(yīng)向開(kāi)拓市場(chǎng)，優(yōu)化機(jī)制，協(xié)同發(fā)展要成效。一是要抓住當(dāng)前“一帶一路”建設(shè)的機(jī)遇，加快國(guó)內(nèi)國(guó)外兩個(gè)市場(chǎng)的投資布局，合理把握投資節(jié)奏，防范投資風(fēng)險(xiǎn)。二是考慮到在不對(duì)外融資的情況下僅僅依靠?jī)?nèi)部留存收益可以實(shí)現(xiàn)的銷售增長(zhǎng)非常有限。公司要積極拓展融資渠道，利用銀行貸款和債券發(fā)行等債務(wù)融資工具，最大限度地使用外部資金滿足公司投資業(yè)務(wù)資金需求。假定不考慮其他因素。1.根據(jù)資料(3),計(jì)算甲公司2016年凈資產(chǎn)收益率、銷售凈利率和2017年可持續(xù)增長(zhǎng)率。并從可持續(xù)增長(zhǎng)率角度指出提高公司增長(zhǎng)速度的主要驅(qū)動(dòng)因素。2.根據(jù)資料(1)和(3),如果采納投資部經(jīng)理增長(zhǎng)率12%的建議，結(jié)合公司2017年可持續(xù)增長(zhǎng)率，指出2017年甲公司增長(zhǎng)管理將面臨的財(cái)務(wù)問(wèn)題以及可運(yùn)用的財(cái)務(wù)策略。3.根據(jù)資料(3)和(4),計(jì)算甲公司2017年在不對(duì)外融資情況下可實(shí)現(xiàn)的最高銷售3、甲公司為突出創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)，補(bǔ)齊技術(shù)短板，針對(duì)公司研發(fā)力量不強(qiáng)、研發(fā)結(jié)果轉(zhuǎn)化利用不足、專利技術(shù)保護(hù)措施不力的現(xiàn)狀，建議采用下列控制措施“補(bǔ)短板”:(1)注重引進(jìn)高端人才，并與其簽訂專利技術(shù)保密協(xié)議；(2)組織直接參與研發(fā)工作、熟悉研發(fā)內(nèi)容的核心人員對(duì)研究成果進(jìn)行評(píng)審和驗(yàn)收；(3)對(duì)具有重大技術(shù)創(chuàng)新的產(chǎn)品，立即進(jìn)行批量生產(chǎn)，第一時(shí)間搶占市場(chǎng)，通過(guò)市場(chǎng)來(lái)檢驗(yàn)產(chǎn)品性能。假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，指出上述資料中存在4、甲公司為一家從事電子產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售的國(guó)有控股主板上市公司。根據(jù)財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)有關(guān)主板上市公司分類分批實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知，甲公司圍繞內(nèi)部控制五要素全面啟動(dòng)內(nèi)部控制體系建設(shè)。2016年有關(guān)工作要點(diǎn)如下：(1)關(guān)于內(nèi)部環(huán)境。董事會(huì)委托A咨詢公司為公司內(nèi)部控制體系建設(shè)提供咨詢服務(wù)，并令其對(duì)公司內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。(2)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。甲公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，主要是對(duì)產(chǎn)生負(fù)面影響的事件進(jìn)行管理，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)提供合理保證。(3)關(guān)于控制活動(dòng)。甲公司制定了有關(guān)控制活動(dòng)的內(nèi)部控制制度，部分事項(xiàng)如下：①為了提高采購(gòu)業(yè)務(wù)效率，降低采購(gòu)成本，公司安排同一機(jī)構(gòu)辦理所有采購(gòu)業(yè)務(wù)全過(guò)②企業(yè)存貨驗(yàn)收工作應(yīng)當(dāng)只關(guān)注產(chǎn)品的質(zhì)量。③企業(yè)重大的銷售業(yè)務(wù)談判應(yīng)當(dāng)吸收財(cái)會(huì)、法律等專業(yè)人員參加，并形成完整的書(shū)面記④企業(yè)的財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的催收，辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)回收。⑤企業(yè)研究項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批，重大研究項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)股東(大)會(huì)集體審議決策。⑥企業(yè)的工程項(xiàng)目一般應(yīng)當(dāng)采用公開(kāi)招標(biāo)的方式，在確定中標(biāo)人前，企業(yè)可以與投標(biāo)人就投標(biāo)價(jià)格、投標(biāo)方案等進(jìn)行協(xié)商。(4)關(guān)于信息溝通。甲公司充分利用信息技術(shù)，將內(nèi)部報(bào)告納入企業(yè)統(tǒng)一信息平臺(tái)，構(gòu)建了科學(xué)的內(nèi)部報(bào)告網(wǎng)絡(luò)體系，并指定專人負(fù)責(zé)內(nèi)部報(bào)告工作。(5)關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)部門經(jīng)董事會(huì)授權(quán)開(kāi)展內(nèi)部控制監(jiān)督和評(píng)價(jià)，檢查發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，督促缺陷整改。甲公司內(nèi)部審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門均由總會(huì)計(jì)師分管。(6)關(guān)于外部審計(jì)。甲公司聘請(qǐng)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制有效性實(shí)施審計(jì)。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)存在設(shè)計(jì)漏洞，導(dǎo)致公司的利潤(rùn)存在重大錯(cuò)報(bào)。甲公司技術(shù)人員于2015年12月30日完成對(duì)系統(tǒng)的修復(fù)后，數(shù)據(jù)得以改正。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所據(jù)此認(rèn)為上述內(nèi)部控制缺陷已得到整改，不影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具2015年度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的類型。?、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等有關(guān)規(guī)定的要求，逐項(xiàng)判斷資料(1)、(2)、(4)、(5)、(6)項(xiàng)內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處，若存在不當(dāng)之處，請(qǐng)指出不當(dāng)之處，并逐項(xiàng)說(shuō)明理由。?、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等有關(guān)規(guī)定的要求，逐項(xiàng)判斷資料(3)中有關(guān)控制活動(dòng)的事項(xiàng)是否存在不當(dāng)之處；若存在不當(dāng)之處，請(qǐng)說(shuō)明理由。5、甲公司是一家集成電路制造類的國(guó)有控股集團(tuán)公司，在上海證券交易所上市。2017年末，公司的資產(chǎn)總額為150億元，負(fù)債總額為90億元。2018年初，公司召開(kāi)了經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)工作務(wù)虛會(huì)。部分參會(huì)人員發(fā)言要點(diǎn)摘錄如下：總經(jīng)理：回顧過(guò)去，公司產(chǎn)品連續(xù)3年取得了同行業(yè)省內(nèi)市場(chǎng)占有率第一的成績(jī)；展望未來(lái)，集成電路產(chǎn)業(yè)作為國(guó)家鼓勵(lì)的戰(zhàn)略性新興技術(shù)產(chǎn)業(yè)，有著良好的發(fā)展前景，并將持續(xù)成為社會(huì)資本競(jìng)相追逐的投資“風(fēng)口”,本公司具有較強(qiáng)的外部資源獲取能力，要抓住難得的發(fā)展機(jī)遇。當(dāng)前，公司正在擬定未來(lái)發(fā)展規(guī)劃，總體目標(biāo)是力爭(zhēng)今后3年實(shí)現(xiàn)公司銷售收入每年遞增30%,市場(chǎng)占有率進(jìn)入國(guó)內(nèi)行業(yè)前五名。為維護(hù)穩(wěn)定發(fā)展的公司形象，公司將繼續(xù)執(zhí)行每年利潤(rùn)固定比例分紅(現(xiàn)金股利支付率15%)政策，秉承“從管理效率提升中求生存，從產(chǎn)品研發(fā)和創(chuàng)新中謀發(fā)展”的企業(yè)文化，不斷鞏固和強(qiáng)化公司產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)公司快速增長(zhǎng)。根據(jù)以上資料，判斷總經(jīng)理發(fā)言所體現(xiàn)的公司總體戰(zhàn)略的具體類型，并指出甲公司是否符合該戰(zhàn)略的適用條件。6、甲公司為一家境內(nèi)上市的集團(tuán)企業(yè)，主要從事基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、設(shè)計(jì)及裝備制造等業(yè)務(wù)，正實(shí)施從承包商、建筑商向投資商、運(yùn)營(yíng)商的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。2017年一季度末，甲公司召開(kāi)由中高層管理人員參加的公司戰(zhàn)略規(guī)劃研討會(huì)。有關(guān)人員發(fā)言要點(diǎn)如下：(1)投資部經(jīng)理：近年來(lái)，公司積極謀求業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，由單一的基礎(chǔ)設(shè)施工程建設(shè)向包括基礎(chǔ)設(shè)施工程、生態(tài)環(huán)保和旅游開(kāi)發(fā)建設(shè)等在內(nèi)的相關(guān)多元化投資領(lǐng)域擴(kuò)展。在投資業(yè)務(wù)推動(dòng)下，公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模逐年攀升，2014年至2016年年均營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率為10.91%,而同期同行業(yè)年均營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率為7%。預(yù)計(jì)未來(lái)五年內(nèi)，我國(guó)基礎(chǔ)設(shè)施工程和生態(tài)環(huán)保類投資規(guī)模仍將保持較高的增速，公司處于重要發(fā)展機(jī)遇期。在此形勢(shì)下，公司應(yīng)繼續(xù)擴(kuò)大投資規(guī)模。建議2017年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)率調(diào)高至12%。(2)運(yùn)營(yíng)部經(jīng)理：考慮到當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)乏力，海外建筑市場(chǎng)面臨諸多不確定因素，加之公司國(guó)際承包項(xiàng)目管理相對(duì)粗放，且已相繼出現(xiàn)多個(gè)虧損項(xiàng)目，公司應(yīng)在合理控制海外項(xiàng)目投標(biāo)節(jié)奏的同時(shí)，果斷采取措施強(qiáng)化海外項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理。建議2017年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)率低至8%。(3)財(cái)務(wù)部經(jīng)理：近年來(lái)，公司經(jīng)營(yíng)政策和財(cái)務(wù)政策一直保持穩(wěn)定狀態(tài)，未來(lái)不打算增發(fā)新股。2016年末，公司資產(chǎn)總額為8000億元，負(fù)債總額為6000億元，年度營(yíng)業(yè)收入總額為4000億元，凈利潤(rùn)為160億元，分配現(xiàn)金股利40億元。(4)總經(jīng)理：公司應(yīng)向開(kāi)拓市場(chǎng)，優(yōu)化機(jī)制，協(xié)同發(fā)展要成效，一是要抓住當(dāng)前“一帶一路”建設(shè)的機(jī)遇，加快國(guó)內(nèi)國(guó)外兩個(gè)市場(chǎng)的投資布局，合理把握投資節(jié)奏，防范投資風(fēng)險(xiǎn)。二是考慮到在不對(duì)外融資的情況下僅僅依靠?jī)?nèi)部留存收益可以實(shí)現(xiàn)的銷售增長(zhǎng)非常有限，公司要利用銀行貸款和債券發(fā)行等債務(wù)融資工具，最大限度地使用外部資金滿足公司投資業(yè)務(wù)資金需求。要求：1.根據(jù)資料(1)和(2),結(jié)合SWOT模型，指出甲公司的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)會(huì)要求：2.根據(jù)資料(3),計(jì)算甲公司2016年凈資產(chǎn)收益率、銷售凈利率和2017年可持續(xù)增長(zhǎng)率。并從可持續(xù)增長(zhǎng)率角度指出提高公司增長(zhǎng)速度的主要驅(qū)動(dòng)因素。要求：3.根據(jù)資料(1)和(3),如果采納投資部經(jīng)理增長(zhǎng)率12%的建議，結(jié)合公司2017年可持續(xù)增長(zhǎng)率，指出2017年甲公司增長(zhǎng)管理所面臨的財(cái)務(wù)問(wèn)題以及可運(yùn)用的財(cái)要求：4.根據(jù)資料(3)和(4),計(jì)算甲公司2017年在不對(duì)外融資情況下可實(shí)現(xiàn)的最高7、近年來(lái)國(guó)內(nèi)洗滌品生產(chǎn)企業(yè)面臨日益沉重的競(jìng)爭(zhēng)壓力。國(guó)外著名洗滌品公司加快進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)的步伐；原材料及用工成本不斷上漲；國(guó)內(nèi)洗滌品生產(chǎn)企業(yè)眾多，產(chǎn)品差異較小，消費(fèi)者選擇余地大；新型洗滌品層出不窮，產(chǎn)品生命周期縮短，原有洗滌品不斷遭要求：根據(jù)邁克爾·波特的“五力模型”,對(duì)國(guó)內(nèi)洗滌品生產(chǎn)企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力8、甲公司組織相關(guān)人員對(duì)2018年度內(nèi)部控制有效性進(jìn)行了自我評(píng)價(jià)，并聘用A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)2018年度內(nèi)部控制有效性實(shí)施審計(jì)。2019年2月15日，甲公司召開(kāi)董事會(huì)會(huì)議，就對(duì)外披露2018年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行專題研究，形成以要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項(xiàng)判斷甲公司董事會(huì)決議中的(1)至(6)項(xiàng)內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處；對(duì)存在不當(dāng)之處的，分別指出不當(dāng)之處，并逐項(xiàng)說(shuō)明理由。(1)關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和審計(jì)的責(zé)任界定，董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)；A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。為提高內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的質(zhì)量，董事會(huì)決定委托A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司草擬的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行修改完善，并支付相當(dāng)于內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用20%的咨詢費(fèi)用。(2)關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍，甲公司于2018年4月引進(jìn)新的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，并于2018年5月1日起在部分子公司試點(diǎn)運(yùn)行。由于該系統(tǒng)至今未在甲公司范圍內(nèi)全面推廣，董事會(huì)同意不將與該系統(tǒng)有關(guān)的內(nèi)部控制納入2018年度內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的范(3)關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)的范圍，董事會(huì)同意A會(huì)計(jì)師事務(wù)所僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，不在審計(jì)報(bào)告中披露，但應(yīng)及時(shí)提交董事會(huì)或經(jīng)理層，作為甲公司改進(jìn)內(nèi)部控制的重要依據(jù)。(4)關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)，甲公司銷售部門于2019年2月初擅自擴(kuò)大銷售信用額度，預(yù)計(jì)可能造成的壞賬損失占甲公司2019年全年銷售收入的30%,董事會(huì)責(zé)成銷售部門立即整改。鑒于上述事項(xiàng)發(fā)生在2018年12月31日之后，董事會(huì)討論認(rèn)為，該事項(xiàng)不影響A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本公司2018年度內(nèi)部控制有效性出具審計(jì)意見(jiàn)。(5)關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的披露時(shí)間，由于部分媒體對(duì)上述甲公司銷售部門擅自擴(kuò)大銷售信用額度并可能造成重大損失事項(xiàng)進(jìn)行了負(fù)面報(bào)道，為逐步淡化媒體效應(yīng)和緩解公眾質(zhì)疑，董事會(huì)決定將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的披露日期由原定的2019年4月15日推遲至5月15日。(6)關(guān)于變更內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)，為提高審計(jì)效率，董事會(huì)決定自2019年起將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)整合進(jìn)行。董事會(huì)建議聘任為甲公司提供財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的B會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本公司2019年度內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計(jì)。董事會(huì)要求經(jīng)理層在與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂2019年財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)，增加內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，以備股東9、甲單位是一家中央級(jí)事業(yè)單位，執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度和政府會(huì)計(jì)制度，并對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。2017年3月，甲單位審計(jì)處對(duì)該單位2016年預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理等情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)關(guān)注到如下事項(xiàng)。2016年8月，按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，甲單位以公開(kāi)招租的形式，對(duì)外出租閑置的辦公樓，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究同意后，甲單位確定該閑置辦公樓年出租價(jià)格不低于450萬(wàn)元，出租期限不超過(guò)5年，符合國(guó)家規(guī)定。通過(guò)公開(kāi)招租，X公司以年租金500萬(wàn)元的最高價(jià)格獲得承租權(quán)，甲單位隨后按照程序與X公司簽訂了5年期辦公樓的租賃協(xié)10、甲公司是一家國(guó)資委下屬的中央企業(yè)，在國(guó)內(nèi)擁有31家子公司，業(yè)務(wù)遍及全國(guó)。為強(qiáng)化內(nèi)部控制，整合其他管理手段，甲公司從2005年起在全系統(tǒng)推行全面預(yù)算管理，制定了預(yù)算管理制度，有關(guān)規(guī)定如下：1.預(yù)算組織體系。公司總經(jīng)理對(duì)公司的預(yù)算管理工作負(fù)責(zé)。各職能部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的業(yè)務(wù)預(yù)算的編制，子公司負(fù)責(zé)本單位預(yù)算的編制，在此基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)部門匯總形成公司年度預(yù)算草案，提交總經(jīng)理辦公會(huì)討論通過(guò)后，下達(dá)各部門及子公司執(zhí)行。2.預(yù)算編制范圍。涵蓋財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，共同構(gòu)成公司的全3.預(yù)算管理的基本任務(wù)：確定公司的經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)并組織實(shí)施；明確公司內(nèi)部各個(gè)層次的管理責(zé)任和權(quán)限；對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行控制、監(jiān)督和分析；保證公司預(yù)算的全面完4.預(yù)算調(diào)整流程。預(yù)算一經(jīng)正式批復(fù)下達(dá)，一般不予調(diào)整。如果在執(zhí)行中由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、政策法規(guī)發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整預(yù)算數(shù)據(jù)。公司接到各子公司的預(yù)算調(diào)整報(bào)告后，應(yīng)進(jìn)行審核分析，根據(jù)分析結(jié)果編制預(yù)算調(diào)整方案，提交公司總經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)后1.指出甲公司的預(yù)算組織體系是否合理，并簡(jiǎn)要說(shuō)明原因。2.判斷甲公司的預(yù)算結(jié)構(gòu)是否完善，并簡(jiǎn)要說(shuō)明原因。3.判斷甲公司預(yù)算調(diào)整審批流程是否存在缺陷，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。參考答案1、1.直接材料價(jià)格差異=2500×(0.6-0.5)=250(元)直接材料數(shù)量差異=(2500-400×6)×0.5=50(元)直接材料成本差異=250+50=300(元)或：直接材料成本差異=2500×0.6-400×6×0.5=300(元)2.直接人工實(shí)際工資率=5340/890=6(元/小時(shí))直接人工工資率差異=890×(6-5)=890(元)直接人工效率差異=(890-400×2)×5=450(元)直接人工成本差異=890+450=1340(元)或：直接人工成本差異=5340-400×10=1340(元)3.變動(dòng)制造費(fèi)用實(shí)際分配率=1958/890=2.2(元/小時(shí))變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異=890×(2.2-2)=178(元)變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異=(890-400×2)×2=180(元)變動(dòng)制造費(fèi)用成本差異=178+180=358(元)或：變動(dòng)制造費(fèi)用成本差異=1958-400×4=358(元)4.固定制造費(fèi)用成本差異=1424-1500=-76(元)2、1.凈資產(chǎn)收益率=160/(8000-6000)×100%=8%銷售凈利率=160/4000×100%=4%可持續(xù)增長(zhǎng)率=8%×(1-40/160)/[1-8%×(1-40/160)]=6.38%從可持續(xù)增長(zhǎng)率角度看，可以采取降低現(xiàn)金股利發(fā)放率、提高銷售凈利率、加速資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力等措施來(lái)提高公司增長(zhǎng)速度。2.投資部經(jīng)理建議實(shí)際增長(zhǎng)率調(diào)高至12%,遠(yuǎn)高于2017年的可持續(xù)增長(zhǎng)率6.38%,甲公司將面臨資本需求和融資壓力?？蛇\(yùn)用的財(cái)務(wù)策略：發(fā)售新股、增加借款以提高杠桿率、削減股利、剝離無(wú)效資產(chǎn)、供貨渠道選擇、提高產(chǎn)品定價(jià)等。3.最高銷售增長(zhǎng)率=160/8000×(1-40/160)/[1-160/8000×(1-40/160)]=1.52%3、①資料中存在的不當(dāng)之處：“組織直接參與研發(fā)工作、熟悉研發(fā)內(nèi)容的核心人員對(duì)研究成果進(jìn)行評(píng)審和驗(yàn)收”的表述不當(dāng)。理由：公司應(yīng)當(dāng)組織專業(yè)人員對(duì)研究成果進(jìn)行獨(dú)立評(píng)審和驗(yàn)收[或：違背了不相容職務(wù)相分離的要求][或：違背了制衡性原則]。一時(shí)間搶占市場(chǎng)”的表述不當(dāng)。理由：研究成果的開(kāi)發(fā)利用應(yīng)當(dāng)分步推進(jìn)，通過(guò)試生產(chǎn)充分驗(yàn)證產(chǎn)品性能，在獲得市場(chǎng)認(rèn)可后方可進(jìn)行批量生產(chǎn)。4、1.資料(1)存在不當(dāng)之處。(0.5分)不當(dāng)之處：董事會(huì)令A(yù)咨詢公司對(duì)公司內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。(0.5分)理由：董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。(0.5分)資料(2)存在不當(dāng)之處。(0.5分)不當(dāng)之處：對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，主要是對(duì)產(chǎn)生負(fù)面影響的事件進(jìn)行管理。(0.5分)理由：產(chǎn)生負(fù)面影響的事件代表了風(fēng)險(xiǎn)，可能阻礙企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造；產(chǎn)生正面影響的事件能夠抵銷不利影響或者為企業(yè)帶來(lái)機(jī)會(huì)。風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)的管理，它是企業(yè)從戰(zhàn)略制定到日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的一系列信念與態(tài)度，目的是確定可能影響企業(yè)的潛在事項(xiàng)，并進(jìn)行管理，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)提供合理的保證。(1.5分)資料(4)不存在不當(dāng)之處。(1分)資料(5)存在不當(dāng)之處。(0.5分)不當(dāng)之處：甲公司內(nèi)部審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門均由總會(huì)計(jì)師分管。(0.5分)理由：總會(huì)計(jì)師同時(shí)分管內(nèi)部審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門違背了不相容職務(wù)分離的原則。(0.5資料(6)存在不當(dāng)之處。(0.5分)不當(dāng)之處：B會(huì)計(jì)師事務(wù)所據(jù)此認(rèn)為上述內(nèi)部控制缺陷已得到整改，不影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具2015年度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的類型。(0.5分)理由：設(shè)計(jì)缺陷導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)雖然在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告基準(zhǔn)日前得到更正，但會(huì)計(jì)師事務(wù)所在作出判斷時(shí)沒(méi)有考慮測(cè)試該設(shè)計(jì)的運(yùn)行有效性。(0.5分)2.事項(xiàng)①存在不當(dāng)之處。(0.5分)理由：企業(yè)除小額零星物資外或服務(wù)外，不得安排同一機(jī)構(gòu)辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)全過(guò)程。(0.5事項(xiàng)②存在不當(dāng)之處。(0.5分)理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視存貨驗(yàn)收工作，規(guī)范存貨驗(yàn)收程序和方法，對(duì)入庫(kù)存貨的數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)規(guī)格等方面進(jìn)行查驗(yàn)，驗(yàn)收無(wú)誤方可入庫(kù)。(1.5分)事項(xiàng)③不存在不當(dāng)之處。(1分)事項(xiàng)④存在不當(dāng)之處。(0.5分)理由：銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的催收，催收記錄(包括往來(lái)函電)應(yīng)妥善保存；財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)回收。(0.5分)事項(xiàng)⑤存在不當(dāng)之處。(0.5分)理由：重大研究項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議決策。(0.5分)事項(xiàng)⑥存在不當(dāng)之處。(0.5分)理由：在確定中標(biāo)人前，企業(yè)不得與投標(biāo)人就投標(biāo)價(jià)格、投標(biāo)方案等實(shí)質(zhì)性內(nèi)容進(jìn)行談判。(0.5分)5、(1)成長(zhǎng)型戰(zhàn)略中的密集型戰(zhàn)略。(2)公司符合該戰(zhàn)略的適用條件。6、1.優(yōu)勢(shì)：公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模逐年攀升，營(yíng)業(yè)收入增速高于行業(yè)平均水平。劣勢(shì)：國(guó)際承包項(xiàng)目管理相對(duì)粗放，出現(xiàn)多個(gè)虧損項(xiàng)目。機(jī)會(huì)：我國(guó)基礎(chǔ)設(shè)施工程和生態(tài)環(huán)保類投資規(guī)模仍將保持較高增速。威脅：當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)乏力，海外建筑市場(chǎng)面臨諸多不確定因素。2.凈資產(chǎn)收益率=160/(8000-6000)×100%=8%銷售凈利率=160/4000×100%=4%可持續(xù)增長(zhǎng)率=8%×(1-40/160)/[1-8%×(1-40/160)]=6.38%驅(qū)動(dòng)因素：提高銷售凈利率水平、加速資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力和削減現(xiàn)金股利等。3.投資部經(jīng)理建議實(shí)際增長(zhǎng)率調(diào)高至12%,遠(yuǎn)高于2017年的可持續(xù)增長(zhǎng)率6.38%,甲公司將面臨資本需要和融資壓力?？蛇\(yùn)用的財(cái)務(wù)策略：①發(fā)售新股；②增加債務(wù)；③降低股利支付率；④提高銷售凈利率；⑤降低資產(chǎn)占銷售百分比。4.銷售增長(zhǎng)率=160/8000×(1-40/160)/[1-160/8000×(1-40/160)]=1.52%7、①潛在的新進(jìn)入者威脅大?！皣?guó)外著名洗滌品公司加快進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)的步伐”。③同業(yè)內(nèi)現(xiàn)有企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)激烈。“國(guó)內(nèi)洗滌品生產(chǎn)企業(yè)眾多，產(chǎn)品差異較小”。⑤替代產(chǎn)品的威脅大?！靶滦拖礈炱穼映霾桓F，產(chǎn)品生命周期縮短，原有洗滌品不8、第(1)項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：董事會(huì)委托A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行修改完善，并支付理由：為企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一家企業(yè)提供內(nèi)部第(2)項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：董事會(huì)同意不將與該系統(tǒng)有關(guān)的內(nèi)部控制納入2018年度內(nèi)部控制有效性理由：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。第(3)項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：A會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷，不理由：A會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中增加描述段，對(duì)重大缺陷的性質(zhì)及其對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行披露。第(4)項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：銷售部門擅自擴(kuò)大銷售信用額度事項(xiàng)不影響A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)2018年度內(nèi)部控制有效性出具審計(jì)意見(jiàn)。理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性有重大負(fù)面影響的期后事項(xiàng)的，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見(jiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能確定期后事項(xiàng)對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響程度的，應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。第(5)項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：董事會(huì)決定將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的披露時(shí)間由原定的2019年4月15日推遲至5月15日。理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)于基準(zhǔn)日后4個(gè)月內(nèi)(或：4月30日前)披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告和第(6)項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：董事會(huì)要求經(jīng)理層在擬與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂的2019年財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中增加內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。理由：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施中相關(guān)問(wèn)題解釋第1號(hào)》的規(guī)定，內(nèi)部控制審計(jì)是有別于財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的獨(dú)立業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)就該事項(xiàng)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂獨(dú)立的理由：中央級(jí)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)出租，原則上應(yīng)采取公開(kāi)招租的形式確定出租的價(jià)格，必要時(shí)可采取評(píng)審或者資產(chǎn)評(píng)估的辦法確定出租的價(jià)格。中央級(jí)事業(yè)單位利用國(guó)有資產(chǎn)出租、出借的，期限一般不得超過(guò)五年。10、1.甲公司預(yù)算組織體系不合理。(1)預(yù)算組織體系應(yīng)由預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理日常工作機(jī)構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行單位三部分組成。一般預(yù)算決策機(jī)構(gòu)是預(yù)算管理委員會(huì)，其成員包括公司的總經(jīng)理和其他高管，而該公司由總經(jīng)理辦公會(huì)代替，總經(jīng)理負(fù)責(zé)；(2)預(yù)算日常工作機(jī)構(gòu)是預(yù)算管理辦公室，應(yīng)由主管財(cái)務(wù)的副總兼任，而該公司的預(yù)算(3)預(yù)算應(yīng)由董事會(huì)進(jìn)行審議，提交股東大會(huì)審批后下達(dá)執(zhí)行。2.甲公司預(yù)算結(jié)構(gòu)比較完善。理由：企業(yè)的總預(yù)算由運(yùn)營(yíng)預(yù)算、專門決策預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算組成。運(yùn)營(yíng)預(yù)算主要描述企業(yè)收益的產(chǎn)生，包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算等，專門決策預(yù)算主要由投資預(yù)算與融資預(yù)算組成；財(cái)務(wù)預(yù)算主要描述企業(yè)現(xiàn)金的流入與流出以及財(cái)務(wù)狀況，包括預(yù)計(jì)利潤(rùn)表預(yù)算、資金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算等。3.預(yù)算調(diào)整審批流程存在缺陷。理由：公司預(yù)算調(diào)整流程是由預(yù)算執(zhí)行單位向預(yù)算管理辦公室提出預(yù)算申請(qǐng)，而該公司是由預(yù)算執(zhí)行單位直接向總經(jīng)理辦公會(huì)(預(yù)算管理委員會(huì))審議批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)部門(預(yù)算管理辦公室)沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。歷年高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)相關(guān)題目(三)(總分100分，考試時(shí)長(zhǎng)90分鐘)一、主觀題(每小題10分，共100分)1、某市衛(wèi)生局按照工作計(jì)劃，擬在2011年6月份購(gòu)買一批專用檢測(cè)設(shè)備(不屬于集中采購(gòu)目錄范圍)。該種設(shè)備本地供應(yīng)商有一家，國(guó)內(nèi)另外2家供應(yīng)商在偏遠(yuǎn)省份。會(huì)議決定直接聯(lián)系本地供應(yīng)商采購(gòu)該批設(shè)備。2、甲公司為一家在上海證券交易所掛牌交易的上市公司，20×8年甲公司有關(guān)金融工具(1)甲公司為賺取股票交易差價(jià)，于20×8年10月10日自證券市場(chǎng)購(gòu)入A公司發(fā)行的股票200萬(wàn)股，共支付價(jià)款1720萬(wàn)元，其中包括交易費(fèi)用8萬(wàn)元。購(gòu)入時(shí)，A公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.16元，甲公司于11月10日收到該現(xiàn)金股利。甲公司將購(gòu)入的A公司股票直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。20×8年12月2日，甲公司出售該金融資產(chǎn)，收到價(jià)款1920萬(wàn)元。甲公司購(gòu)入該股票時(shí)確認(rèn)金融資產(chǎn)成本1688萬(wàn)元，處置時(shí)確認(rèn)了相應(yīng)的投資收益。(2)甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于20×8年1月1日以1051540元的價(jià)格發(fā)行債券10000張，每張面值100元，票面年利率為10%,期限3年，每年末付息一次，實(shí)際年利率為8%。債券利息調(diào)整采用實(shí)際利率法攤銷；甲公司將該債券分類為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債核算，在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，確認(rèn)的應(yīng)付債券面值為1000000元；20×8年年末確認(rèn)的應(yīng)付利息為80000元，利息費(fèi)用為100000元。3、甲公司和乙公司是兩家新能源領(lǐng)域的高科技企業(yè)，經(jīng)營(yíng)同類業(yè)務(wù)，甲公司為上市公司，乙公司為非上市公司。甲公司為擴(kuò)大市場(chǎng)規(guī)模，于2013年1月著手籌備收購(gòu)乙公司100%的股權(quán)。合同約定甲公司支付對(duì)價(jià)20億元，甲公司因自有資金不足以全額支付并購(gòu)對(duì)價(jià)，需從外部融資10億元。甲公司決定發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集，并于2013年8月5日按面值發(fā)行5年期債券10億元，每份面值100元，票面利率1.2%,按年支付利息；3年后按面值轉(zhuǎn)股，轉(zhuǎn)股價(jià)格每股16元；不考慮發(fā)行費(fèi)用。要求：根據(jù)上述資料，如果2016年8月5日可轉(zhuǎn)換債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)，分別計(jì)算每份可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換比率和轉(zhuǎn)換價(jià)值(假定轉(zhuǎn)換日甲公司股票市價(jià)為每股184、某企業(yè)2017年1月至6月生產(chǎn)A產(chǎn)品的成本資料如下：要求：用高低點(diǎn)法確定A產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本和固定成本總額。5、甲公司是一家領(lǐng)先的智能終端和信息基礎(chǔ)設(shè)施提供商，在通信網(wǎng)絡(luò)、信息技術(shù)和智能終端等領(lǐng)域?yàn)榭蛻籼峁┊a(chǎn)品、解決方案和運(yùn)維服務(wù)。2019年4月初，甲公司召開(kāi)了中高層管理人員參加的風(fēng)險(xiǎn)管理專題研討會(huì)。有關(guān)人員發(fā)言要點(diǎn)如下：供應(yīng)部經(jīng)理：公司智能終端產(chǎn)品的核心系統(tǒng)和信息基礎(chǔ)設(shè)施的關(guān)鍵組件，分別由S國(guó)乙公司和丙公司供應(yīng)。近期，S國(guó)政府以乙公司和丙公司違反出口管制規(guī)定為由，要求這兩家公司自2019年9月1日起，不得向甲公司提供產(chǎn)品。2018年，公司智能終端業(yè)務(wù)和信息基礎(chǔ)設(shè)施業(yè)務(wù)的銷售收入約650億元，接近公司銷售收入總額的90%。根據(jù)上述資料，按照能否為企業(yè)帶來(lái)盈利等機(jī)會(huì)為標(biāo)志，指出甲公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)類別，并針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)提出有哪些應(yīng)對(duì)措施。6、甲單位為一家省級(jí)事業(yè)單位。該單位項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算績(jī)效管理辦法規(guī)定，所有項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)均納入預(yù)算績(jī)效管理，內(nèi)部各單位申請(qǐng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)時(shí)必須申報(bào)績(jī)效目標(biāo)。2017年6月，后勤管理處申請(qǐng)對(duì)業(yè)務(wù)樓老化陳舊電力管線進(jìn)行維修改造，預(yù)計(jì)需要項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元。由于具體施工方案及單位能夠批準(zhǔn)的資金額度均未確定，后勤管理處僅對(duì)項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)做出一般性描述，將項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)設(shè)定為“按期完成電力管線改造任務(wù)，為業(yè)務(wù)樓提供安要求：根據(jù)預(yù)算績(jī)效管理的相關(guān)規(guī)定，判斷上述事項(xiàng)的做法是否正確。如不正確，請(qǐng)說(shuō)7、(2014年)甲公司、乙公司和丙公司為三家新能源領(lǐng)域的高科技企業(yè)，經(jīng)營(yíng)同類業(yè)務(wù)。甲公司為上市公司，乙公司、丙公司為非上市公司。甲公司總部在北京，乙公司總部在上海，丙公司總部在廣州。甲公司財(cái)務(wù)狀況和銀行信用良好，對(duì)于銀行貸款能夠提(1)甲公司為擴(kuò)大市場(chǎng)規(guī)模，于2013年1月著手籌備收購(gòu)乙公司100%的股權(quán)。經(jīng)雙方協(xié)商同意，聘請(qǐng)具有證券資格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行價(jià)值評(píng)估。經(jīng)過(guò)評(píng)估，甲公司價(jià)值為50億元，乙公司價(jià)值為18億元，預(yù)計(jì)并購(gòu)后的整體公司價(jià)值為75億元。從價(jià)值評(píng)估結(jié)果看，甲公司收購(gòu)乙公司能夠產(chǎn)生良好的并購(gòu)協(xié)同效應(yīng)。經(jīng)過(guò)一系列并購(gòu)流程后，雙方于2013年4月1日簽署了并購(gòu)合同。合同約定，甲公司需支付并購(gòu)對(duì)價(jià)20億元，在并購(gòu)合同簽署后5個(gè)月內(nèi)支付完畢。甲公司因自有資金不足以全額支付并購(gòu)對(duì)價(jià)，需從外部融資10億元。甲公司決定發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集該并購(gòu)資金，并于2013年8月5日按面值發(fā)行5年期可轉(zhuǎn)換公司債券10億元，每份面值100元，票面年利率1.2%,按年支付利息；3年后可按面值轉(zhuǎn)股，轉(zhuǎn)換價(jià)格16元/股；不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行費(fèi)用。2013年8月底前，甲公司全額支付了并購(gòu)對(duì)價(jià)，并辦理完畢全部并購(gòu)交易相關(guān)手續(xù)。甲公司在并購(gòu)后整合過(guò)程中，為保證乙公司經(jīng)營(yíng)管理順利過(guò)渡，留用了乙公司原管理層的主要人員及業(yè)務(wù)骨干，并對(duì)其他人員進(jìn)行了必要的調(diào)整；將本公司行之有效的管理模式移植到乙公司；重點(diǎn)加強(qiáng)了財(cái)務(wù)一體化管理，向乙公司派出財(cái)務(wù)總監(jiān)，實(shí)行資金集中管理，統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)核算體系。(2)2014年1月，在成功并購(gòu)乙公司的基礎(chǔ)上，甲公司又著手籌備并購(gòu)丙公司。2014年5月，雙方經(jīng)過(guò)多輪談判后簽署并購(gòu)合同。合同約定，甲公司需支付并購(gòu)對(duì)價(jià)15億元。甲公司因自有資金不足以全額支付并購(gòu)對(duì)價(jià)，需從外部融資6億元。甲公司就此并購(gòu)有兩種外部融資方式可供選擇：股。甲公司董事會(huì)根據(jù)公司實(shí)際情況，就選擇外部融資方式提出如下要求：一是盡量不稀釋原有股東股權(quán)比例；二是融資需時(shí)最短，不影響并購(gòu)項(xiàng)目的如期完成。1.根據(jù)資料(1),計(jì)算甲公司并購(gòu)乙公司預(yù)計(jì)產(chǎn)生的并購(gòu)收益。2.根據(jù)資料(1),如果2016年8月5日可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)，分別計(jì)算每份可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換比率和轉(zhuǎn)換價(jià)值(假定轉(zhuǎn)換日甲公司股票市價(jià)為18元/股)。3.根據(jù)資料(1),指出甲公司2013年對(duì)乙公司主要進(jìn)行了哪些方面的并購(gòu)后的整4.根據(jù)資料(2),分析甲公司在并購(gòu)丙公司時(shí)應(yīng)選擇何種外部融資方式，并說(shuō)明理8、甲公司主要從事境內(nèi)外煉化工程設(shè)計(jì)、總承包和項(xiàng)目管理等業(yè)務(wù)。2017年1月，甲公司準(zhǔn)備作為EPC(設(shè)計(jì)-采購(gòu)-施工)總承包商競(jìng)標(biāo)Q國(guó)煉化一體化R項(xiàng)目：一同競(jìng)標(biāo)的預(yù)計(jì)還有2家國(guó)際工程知名企業(yè)。R項(xiàng)目業(yè)主在招標(biāo)文件中要求，EPC總承包商須建立全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，并針對(duì)R項(xiàng)目制定專門的風(fēng)險(xiǎn)管理流程。為此，2017年4月末，甲公司召開(kāi)R項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理專題會(huì)議。有關(guān)人員發(fā)言要點(diǎn)如下：(1)市場(chǎng)開(kāi)發(fā)部經(jīng)理：自2015年以來(lái)，市場(chǎng)開(kāi)發(fā)部持續(xù)收集Q國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)、財(cái)稅、法律等信息。2017年1月，在獲取R項(xiàng)目招標(biāo)文件后，市場(chǎng)開(kāi)發(fā)部組織技術(shù)、報(bào)價(jià)、財(cái)務(wù)、法律等方面專家開(kāi)展了現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，并結(jié)合之前已收集的相關(guān)信息，編制了R項(xiàng)目盡職調(diào)查報(bào)告，對(duì)項(xiàng)目可能涉及的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了識(shí)別。建議公司盡力滿足項(xiàng)目業(yè)主對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，抓住機(jī)遇，提升公司海外EPC業(yè)績(jī)，獲取更高回報(bào)。(2)投標(biāo)報(bào)價(jià)部經(jīng)理：2017年2月，投標(biāo)報(bào)價(jià)部組織設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工等部門對(duì)R項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了細(xì)化識(shí)別，共識(shí)別主要風(fēng)險(xiǎn)64項(xiàng)；同時(shí)，針對(duì)每項(xiàng)主要風(fēng)險(xiǎn)，制定了風(fēng)險(xiǎn)管理策略和應(yīng)對(duì)措施，以及責(zé)任落實(shí)到人的具體實(shí)施方案。預(yù)計(jì)實(shí)施應(yīng)對(duì)措施后，還存在32項(xiàng)剩余的風(fēng)險(xiǎn)。投標(biāo)報(bào)價(jià)部以基準(zhǔn)成本17.8億美元為基礎(chǔ)，就剩余的32項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)項(xiàng)目費(fèi)用目標(biāo)的影響進(jìn)行了量化評(píng)估；運(yùn)用量化分析模型，測(cè)算出風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備金0.43億美元。建議在報(bào)價(jià)估算的基礎(chǔ)上追加報(bào)價(jià)0.43億美元。(3)項(xiàng)目管理部經(jīng)理：項(xiàng)目管理部將發(fā)揮公司合同工期管理的優(yōu)勢(shì)，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估定量技術(shù)，進(jìn)行項(xiàng)目進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)量化管理，力爭(zhēng)項(xiàng)目按期完工。具體運(yùn)用時(shí)，將各種不確定性換算為影響R項(xiàng)目進(jìn)度目標(biāo)的潛在因素，再運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)模型模擬測(cè)算，進(jìn)行敏感性排序，計(jì)算不同置信度下項(xiàng)目完工日期。假定不考慮其他因素。1.根據(jù)資料(1),從能否為企業(yè)帶來(lái)盈利的角度，指出甲公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)類別，并就該2.結(jié)合資料(2),指出管理層基于投標(biāo)報(bào)價(jià)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，在確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過(guò)程中應(yīng)3.結(jié)合資料(3),指出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估定量技術(shù)的分類及具體方法。9、某省省級(jí)行政事業(yè)單位按照省級(jí)財(cái)政部門要求，參照?qǐng)?zhí)行中央級(jí)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理、部門預(yù)算管理等規(guī)定，并已實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度。財(cái)務(wù)處李某等編制的2×18年度農(nóng)業(yè)廳本級(jí)“一上”預(yù)算草案中，將支付給職工的住房提租補(bǔ)貼，按照政府支出功能分類科目列入“農(nóng)林水支出”類，按照政府支出經(jīng)濟(jì)分類科目列入“對(duì)個(gè)人和10、甲公司是一家在上海證券交易所上市的大型國(guó)有集團(tuán)公司，主要從事M產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售，系國(guó)內(nèi)同行業(yè)中的龍頭企業(yè)。2019年初，甲公司召開(kāi)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)工作專題會(huì)議。部分參會(huì)人員發(fā)言要點(diǎn)摘錄如下：財(cái)務(wù)部經(jīng)理：公司業(yè)務(wù)在2017年經(jīng)歷了快速發(fā)展，營(yíng)業(yè)收入同比增長(zhǎng)38%。但是債務(wù)規(guī)模也隨之大幅攀升，2017年末資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá)85%,顯示出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重大。2018年，公司努力優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，主要做了以下工作：①適度壓縮債務(wù)規(guī)模，提高留存收益比例；②綜合采用吸收直接投資、引入戰(zhàn)略投資者和非公開(kāi)定向增發(fā)等方式進(jìn)行權(quán)益融資(增發(fā)定價(jià)基準(zhǔn)日前20個(gè)交易日公司股票均價(jià)為每股17元；增發(fā)前公司總股本數(shù)量為25億股);③嚴(yán)格控制賒銷條件，強(qiáng)化應(yīng)收賬款催收力度，大幅度改善應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；④嚴(yán)格控制并購(gòu)事項(xiàng)，慎重進(jìn)入核心能力之外的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。2018年末，公司資產(chǎn)負(fù)債率同比下降了10個(gè)百分點(diǎn)，為充分利用現(xiàn)有資源、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)和資產(chǎn)規(guī)模穩(wěn)定增長(zhǎng)奠定了基礎(chǔ)。2019年，公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)狀況確定與之匹配的發(fā)展速度。根據(jù)資料，從資本籌措與使用特征的角度，判斷財(cái)務(wù)經(jīng)理發(fā)言所體現(xiàn)的公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略具體類型，并說(shuō)明理由。參考答案1、該局直接聯(lián)系本地供應(yīng)商采購(gòu)設(shè)備的決議不正確。理由：該局所采購(gòu)設(shè)備存在多個(gè)供應(yīng)商，不符合采用單一來(lái)源方式采購(gòu)的條件。符合下列情形之一的采購(gòu)項(xiàng)目，可以采用單一來(lái)源方式采購(gòu)：(1)只能從唯一供應(yīng)商處采購(gòu)的；(2)發(fā)生了不可預(yù)見(jiàn)的緊急情況不能從其他供應(yīng)商處采購(gòu)的；(3)必須保證原有采購(gòu)項(xiàng)目一致性或者服務(wù)配套的要求，需要繼續(xù)從原供應(yīng)商處添購(gòu)，且添購(gòu)資金總額不超過(guò)原合同采購(gòu)金額10%的。2、(1)甲公司對(duì)事項(xiàng)(1)的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司應(yīng)將該金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，因?yàn)榧坠举?gòu)入該金融資產(chǎn)是為了近期內(nèi)出售以賺取差價(jià)。因此，該金融資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)是：1720-8-200×0.16=1680(萬(wàn)元),交易費(fèi)用8萬(wàn)元應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)作為應(yīng)收股利，而不能計(jì)入成本。(2)甲公司20×8年年末計(jì)算的利息不正確。應(yīng)付利息=應(yīng)付債券面值×票面利率×期限=1000000×10%×1=100000(元)利息費(fèi)用=應(yīng)付債券攤余成本×實(shí)際利率×期限=1051540×8%×1=84123(元)3、每份可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換比率=100/16=6.25每份可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換價(jià)值=6.25×18=112.5(元)4、單位變動(dòng)成本=(850-785)/(155-135)=3.25(萬(wàn)元)固定成本=850-155×3.25=346.25(萬(wàn)元)5、風(fēng)險(xiǎn)類別：控制性風(fēng)險(xiǎn)【或：不確定風(fēng)險(xiǎn)】①盡快尋找替代供應(yīng)商，挺過(guò)當(dāng)前生存難關(guān)；②加大投資力度，著手自主研發(fā)，徹底擺脫技術(shù)掣肘；③調(diào)整公司產(chǎn)業(yè)方向；④積極與S國(guó)政府溝通，爭(zhēng)取解除管制措施；⑤根據(jù)合同條款，與乙公司和丙公司協(xié)商賠償事宜。理由：績(jī)效目標(biāo)制定應(yīng)指向明確、細(xì)化量化、合理可行和相應(yīng)匹配。2.每份可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換比率=100/16=6.25每份可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換價(jià)值=6.25×18=112.5(元)3.甲公司2013年對(duì)乙公司主要進(jìn)行了人力資源整合、管理整合和財(cái)務(wù)整合。4.甲公司應(yīng)選擇的外部融資方式是并購(gòu)貸款。理由：并購(gòu)貸款不稀釋原有股東股權(quán)比例，并且融資完成時(shí)間較短，符合董事會(huì)要甲公司和丙公司之間具有較高的產(chǎn)業(yè)相關(guān)度和戰(zhàn)略相關(guān)性，并購(gòu)貸款額度6億元不超過(guò)并購(gòu)對(duì)價(jià)的50%,并且甲公司財(cái)務(wù)狀況和銀行信用良好，對(duì)于銀行貸款能夠提供足額的擔(dān)保，符合銀行對(duì)于并購(gòu)貸款的相關(guān)要求(提示：企業(yè)申請(qǐng)并購(gòu)貸款應(yīng)符合的基本條件現(xiàn)行教材已經(jīng)刪除)。8、1.風(fēng)險(xiǎn)類別：機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。管理建議：機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)盡量通過(guò)量化或半量化的手段評(píng)估，可通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)、聲譽(yù)、市場(chǎng)地位各項(xiàng)影響因素的分別評(píng)估，獲得企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)敞口的數(shù)值，從而確定是否接受新業(yè)務(wù)?；颍和ㄟ^(guò)評(píng)估確定是否接受新業(yè)務(wù)。2.在確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的過(guò)程中，管理層應(yīng)該考慮：(1)不同擬應(yīng)對(duì)方案對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度，以及哪個(gè)應(yīng)對(duì)方案與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容限(2)不同擬應(yīng)對(duì)方案的成本和效益。(3)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)可能的機(jī)會(huì)。3.定量技術(shù)分類：包括概率技術(shù)和非概率技術(shù)。具體方法：概率技術(shù)包括風(fēng)險(xiǎn)“模型”(風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)金流量和風(fēng)險(xiǎn)收益)、損失分布、事后檢驗(yàn)等；非概率技術(shù)包括敏感性分析、情景分析、壓力測(cè)試、設(shè)定基準(zhǔn)等。9、本例中政府支出功能分類不正確。理由：發(fā)放的職工住房提租補(bǔ)貼應(yīng)當(dāng)列入“住房保障支出”類。本例中政府支出經(jīng)濟(jì)分類不正確。理由：發(fā)放的職工住房提租補(bǔ)貼應(yīng)當(dāng)列入“工資福利支出”類。理由：適度壓縮了債務(wù)融資規(guī)模，提高留存收益比例；嚴(yán)格控制并購(gòu)事項(xiàng)及慎重進(jìn)入核心能力之外的業(yè)務(wù)領(lǐng)域；充分利用現(xiàn)有資源，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)和資產(chǎn)規(guī)模穩(wěn)定增長(zhǎng)。(總分100分，考試時(shí)長(zhǎng)90分鐘)1、已知ABC公司20×8年平均總資產(chǎn)為2000萬(wàn)元，平均資產(chǎn)負(fù)債率為50%,其中有息負(fù)債占負(fù)債總額的比例為60%,有息負(fù)債的平均利息率為10%,適用的企業(yè)所得稅稅率為(1)20×8年年初流通在外的普通股股數(shù)為1500萬(wàn)股，年內(nèi)沒(méi)有發(fā)生變化；(2)20×8年銷售收入為25500萬(wàn)元，銷售凈利率為8%;(3)20×8年折舊攤銷合計(jì)500萬(wàn)元；(4)同行業(yè)內(nèi)在基礎(chǔ)業(yè)務(wù)方面具有可比性的DBX公司的市盈率是15,EV/EBITDA(企業(yè)價(jià)值/息稅折舊和攤銷前利潤(rùn))是10。1.使用市盈率乘數(shù)，估計(jì)ABC公司的每股股權(quán)價(jià)值。2.使用EV/EBITDA(企業(yè)價(jià)值/息稅折舊和攤銷前利潤(rùn))乘數(shù)，估計(jì)ABC公司的企業(yè)價(jià)2、某衛(wèi)生局分管財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理的副局長(zhǎng)于2018年6月召集相關(guān)處室負(fù)責(zé)人召開(kāi)工作會(huì)議，就資產(chǎn)購(gòu)置及發(fā)揮資產(chǎn)使用效益等事項(xiàng)進(jìn)行了討論。其中，擬購(gòu)置公務(wù)車1輛(屬于集中采購(gòu)目錄范圍)。工作會(huì)議上，大家普遍認(rèn)為，按照經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，同等價(jià)格檔次的進(jìn)口車較國(guó)產(chǎn)車在性能上更優(yōu)，會(huì)議決定向接受委托的集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)提出購(gòu)要求：判斷上述決議是否正確。3、佳寶公司是國(guó)內(nèi)一家知名的家用廚房電器制造商，主要生產(chǎn)三大類廚房用電器，分別是電烤箱、洗碗機(jī)和消毒柜，全部供應(yīng)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)。佳寶公司的三種產(chǎn)品市場(chǎng)增長(zhǎng)率分別為：電烤箱的市場(chǎng)增長(zhǎng)率為4%,洗碗機(jī)的市場(chǎng)增長(zhǎng)率為9%,消毒柜的市場(chǎng)增長(zhǎng)率為20%。假設(shè)市場(chǎng)增長(zhǎng)率以10%為分界線，10%以上為高增長(zhǎng)率，10%以下為低增長(zhǎng)率。佳寶公司的三種產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率分別為：電烤箱的市場(chǎng)占有率為8%,洗碗機(jī)的市場(chǎng)占有率為30%,消毒柜的市場(chǎng)占有率為30%。以企業(yè)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的市場(chǎng)份額與這個(gè)市場(chǎng)上最大的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的市場(chǎng)份額之比衡量企業(yè)的市場(chǎng)占有率高低，某項(xiàng)業(yè)務(wù)的市場(chǎng)份額與這個(gè)市場(chǎng)上最大的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的市場(chǎng)份額之比大于1表明市場(chǎng)占有率高。佳寶公司三種產(chǎn)品最大競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的市場(chǎng)占有率分別為：電烤箱市場(chǎng)的最大競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手是華夏公司，其市場(chǎng)占有率為40%;洗碗機(jī)市場(chǎng)的最大競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手是海藍(lán)公司，其市場(chǎng)占有率為15%;消毒柜市場(chǎng)的最大競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手是達(dá)能公司，其市場(chǎng)占有率為20%。假定不考慮其他因素。?、請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明波士頓矩陣的原理。?、簡(jiǎn)要分析佳寶公司三種產(chǎn)品分別屬于波士頓矩陣中的哪類業(yè)務(wù)，并說(shuō)明其特點(diǎn)。4、5月22日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(以下簡(jiǎn)稱基本規(guī)范),自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行。2008年6月，A公司(上市公司)召開(kāi)董事會(huì)，研究貫徹執(zhí)行基本規(guī)范事宜。會(huì)議責(zé)成A公司經(jīng)理層根據(jù)基本規(guī)范中關(guān)于建立與實(shí)施內(nèi)部控制的五項(xiàng)原則，抓緊擬訂本公司實(shí)施基本規(guī)范的工作方案，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。2008年8月，A公司經(jīng)理層提交了基本規(guī)范實(shí)施(1)明確控制目標(biāo)，本公司實(shí)施內(nèi)部控制的目標(biāo)，是保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠，確保聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)后獲得標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留(2)優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，嚴(yán)格按照《公司法》建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)，明確董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限。為此，建議在董事會(huì)下增設(shè)審計(jì)委員會(huì)，由總會(huì)計(jì)師兼任委員會(huì)主任；同時(shí)，成立本公司內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，由總會(huì)計(jì)師兼任組長(zhǎng)，全權(quán)負(fù)責(zé)本公司內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施；在完善公司人力資源政策方面，以業(yè)務(wù)能力作為選人、用人的決定性標(biāo)準(zhǔn)，培養(yǎng)一支能力過(guò)硬的職工隊(duì)伍。(3)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。緊密圍繞設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合本公司實(shí)際情況，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估?？紤]到外部風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性和多變性，加之本公司風(fēng)險(xiǎn)分析力量不足，擬對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)忽略不計(jì)、重點(diǎn)識(shí)別和分析內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)定性分析結(jié)果，主要采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。(4)嚴(yán)格控制活動(dòng)，綜合運(yùn)用手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，采用相應(yīng)的控制措施。將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。同時(shí)，強(qiáng)化績(jī)效考評(píng)控制，將全體員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況作為績(jī)效考評(píng)的參考指標(biāo)。(5)加強(qiáng)信息溝通，建立信息與溝通制度。明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通。充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。只要將單一的會(huì)計(jì)電算化向全面ERP管理系統(tǒng)轉(zhuǎn)化，將控制流程“固化”在信息系統(tǒng)之中，就能杜絕錯(cuò)(6)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督。研究制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。突出內(nèi)部監(jiān)督重點(diǎn)。主要將與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作密切相關(guān)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和控制流程納入監(jiān)督范圍。增強(qiáng)監(jiān)督檢查的針對(duì)性，把開(kāi)展專項(xiàng)監(jiān)督擺在首要位置。重點(diǎn)監(jiān)督內(nèi)部控制的運(yùn)行缺陷，提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力。為了協(xié)調(diào)好內(nèi)部監(jiān)督與外部審計(jì)的關(guān)系，建議聘請(qǐng)與本公司合作關(guān)系較好的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所為建立健全內(nèi)部控制提供智力支持和咨詢服務(wù)。并聘請(qǐng)?jiān)撌聞?wù)所開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》指出A公司經(jīng)理層提交的基本規(guī)范實(shí)施方案各要點(diǎn)中的不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。5、甲企業(yè)集團(tuán)為加強(qiáng)流動(dòng)性管理持有某短期債券組合。當(dāng)組合中的某只債券到期時(shí)，回收的金額再投資另外的短期債券，以使利息最大化且確保能夠取得預(yù)算內(nèi)經(jīng)營(yíng)或資本支出對(duì)資金的需要。如果需要發(fā)生預(yù)算外支出(如因應(yīng)市場(chǎng)變化而發(fā)生的企業(yè)并購(gòu)，或遵從政府監(jiān)管部門臨時(shí)出臺(tái)的政策),則可在短期債券到期前處置。甲公司將該短期債券投資分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。請(qǐng)問(wèn)：甲公司的做法是否恰當(dāng)?6、C公司為上市公司，2×14年1月1日公司股東大會(huì)通過(guò)了《關(guān)于C公司股票期權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的議案》,對(duì)管理層人員進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)。議案規(guī)定，如果管理層成員在其后3年都在公司擔(dān)任職務(wù)，并且股價(jià)每年均提高10%以上，100名管理層成員每人均可以每股18元的價(jià)格購(gòu)買1萬(wàn)股本公司股票。同時(shí)，作為協(xié)議的補(bǔ)充，公司規(guī)定：激勵(lì)對(duì)象在可行權(quán)日后第1年的行權(quán)數(shù)量不得超過(guò)獲受股票期權(quán)總量的50%,以后各年的行權(quán)數(shù)量不得超過(guò)獲受股票期權(quán)總量的20%。C公司以期權(quán)定價(jià)模型估計(jì)授予的此項(xiàng)期權(quán)在授予日的公允價(jià)值總額為900萬(wàn)元，每份期權(quán)的公允價(jià)值為9元。在授予日，C公司估計(jì)3年內(nèi)管理層離職的比例為15%;第1年年末，公司將管理層離職率的估計(jì)數(shù)調(diào)整為10%;在第2年年末，C公司調(diào)整其估計(jì)離職率為5%;到第3年年末，公司實(shí)際離職率為6%。2×14年，公司股價(jià)提高了10.5%,2×15年公司股價(jià)提高了11%,2×16年公司股價(jià)提高了6%。假定不考慮其他因素。1.指出本案例中涉及哪些股份支付的條款和條件。2.計(jì)算C公司第1年和第2年年末應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用。3.由于第3年未能達(dá)到股價(jià)提高的目標(biāo)，C公司轉(zhuǎn)回了2×14年、2×15年確認(rèn)的費(fèi)用，該會(huì)計(jì)處理是否正確?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。4.假設(shè)C公司在2×15年修改了股份支付的條件和條款，該修改導(dǎo)致授予日的公允價(jià)值增加了90萬(wàn)元，那么C公司在2×15年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用為多少?5.如果C公司在第2年年末選擇修改公司授予日期權(quán)公允價(jià)值，從每份9元降低為7元，應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?6.若C公司選擇在等待期內(nèi)取消股權(quán)激勵(lì)方案，是否需要進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理?如果需要，請(qǐng)說(shuō)明處理原則。7、某中央級(jí)事業(yè)單位按2014年年度工作計(jì)劃在日常公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算中安排了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制知識(shí)專題培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元，5月，甲單位委托國(guó)內(nèi)A高校組織實(shí)施了本系統(tǒng)相關(guān)專題培訓(xùn)，實(shí)際發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)支出23萬(wàn)元，財(cái)務(wù)處建議將發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)超預(yù)算部分3萬(wàn)元在數(shù)字信息平臺(tái)建設(shè)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的培訓(xùn)費(fèi)預(yù)算項(xiàng)目下收支。要求：請(qǐng)判斷上述建議是否正確，并說(shuō)明理由。8、(2005年)某股份有限公司是一家生產(chǎn)彩電和空調(diào)等家用電器的企業(yè)。公司1999年12月31日的股東權(quán)益總額為20億元，負(fù)債總額為20億元，資產(chǎn)總額為40億元。2001～2004年，公司每年1月1日新增長(zhǎng)期銀行借款10億元，年利率為5%,期限為