會(huì)計(jì)基礎(chǔ)學(xué)生自學(xué)版

會(huì)計(jì)學(xué)根底四川大學(xué)錦城學(xué)院會(huì)計(jì)定義的解析確認(rèn)計(jì)量報(bào)告關(guān)于一個(gè)實(shí)體的經(jīng)濟(jì)信息合理的經(jīng)濟(jì)決策記錄實(shí)體可以是法人，也可以是自然人，還可以是家庭。實(shí)體可以是企業(yè)、事業(yè)單位，也可以是政府機(jī)構(gòu)、社團(tuán)組織。但以企業(yè)為主。實(shí)體可以是一個(gè)單位，也可以是單位內(nèi)部的分支機(jī)構(gòu)，還可以是幾個(gè)單位結(jié)合而成的更大的單位。會(huì)計(jì)學(xué)與會(huì)計(jì)學(xué)科體系會(huì)計(jì)學(xué)研討內(nèi)容：如何運(yùn)用會(huì)計(jì)方法和技術(shù)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)展核算和監(jiān)視。學(xué)科體系：按內(nèi)容分類：p(12)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)管理睬計(jì)學(xué)本錢會(huì)計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)稅務(wù)會(huì)計(jì)預(yù)算會(huì)計(jì)〔等〕按會(huì)計(jì)提供信息的效力對(duì)象劃分，可將其分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理睬計(jì)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì):經(jīng)過對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息的歸納，向企業(yè)以外的信息運(yùn)用者傳送真實(shí)財(cái)務(wù)信息的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。管理睬計(jì):以企業(yè)內(nèi)部正確決策為效力對(duì)象，將管理實(shí)際與會(huì)計(jì)實(shí)際及會(huì)計(jì)方法相結(jié)合，利用現(xiàn)代方法，如數(shù)學(xué)模型等分析本錢、市場(chǎng)要素，為決策者提供科學(xué)決策所需求的信息。特點(diǎn)：方法靈敏；除本錢會(huì)計(jì)外，普通不受會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的約束。管理睬計(jì)包括本錢會(huì)計(jì)、責(zé)任會(huì)計(jì)、預(yù)算會(huì)計(jì)、規(guī)劃與決策會(huì)計(jì)等。第一章

總論一、會(huì)計(jì)的根本職能核算職能監(jiān)視職能轉(zhuǎn)換報(bào)告輸出確認(rèn)輸入記錄計(jì)量信息貨幣監(jiān)視事前監(jiān)視、事中監(jiān)視和事后監(jiān)視內(nèi)部監(jiān)視和外部監(jiān)視§1會(huì)計(jì)職能和目的二、會(huì)計(jì)的特征以貨幣作為計(jì)量單位具有完好性，延續(xù)性，系統(tǒng)性以憑證為根據(jù)，嚴(yán)厲遵照會(huì)計(jì)規(guī)范，具有一套科學(xué)的專門方法三、會(huì)計(jì)目的會(huì)計(jì)目的〔財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告目的〕：是指會(huì)計(jì)活動(dòng)應(yīng)到達(dá)的境地或規(guī)范符合國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需求向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告運(yùn)用者提供決策有用信息反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況。外部信息運(yùn)用者：投資人債務(wù)人政府機(jī)構(gòu)社會(huì)公眾客戶、供應(yīng)商會(huì)計(jì)信息運(yùn)用者內(nèi)部信息運(yùn)用者：董事會(huì)經(jīng)理員工會(huì)計(jì)信息包括：財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營成果、現(xiàn)金流量、一、會(huì)計(jì)核算方法包括：確認(rèn)，計(jì)量，記錄，報(bào)告確認(rèn)初次確認(rèn)——對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的原始數(shù)據(jù)進(jìn)展識(shí)別、挑選規(guī)范：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能否能以貨幣計(jì)量，未來經(jīng)濟(jì)利益很能夠流入或流出企業(yè)。再次確認(rèn)——加工原始數(shù)據(jù)，并經(jīng)過核算方法的運(yùn)用構(gòu)成帳簿資料§2會(huì)計(jì)程序和方法2、會(huì)計(jì)計(jì)量會(huì)計(jì)核算就是計(jì)量的過程。計(jì)量的根底：歷史本錢重置本錢〔現(xiàn)行本錢〕可變現(xiàn)凈值公允價(jià)值3、會(huì)計(jì)記錄：其本質(zhì)就是會(huì)計(jì)核算方法中的一個(gè)環(huán)節(jié)，即登記帳薄。4、會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告的方法——編制會(huì)計(jì)報(bào)表主要的會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表——反映財(cái)務(wù)情況利潤表——反映運(yùn)營成果現(xiàn)金流量表---反映現(xiàn)金流動(dòng)情況。會(huì)計(jì)核算方法：是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)展延續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的記錄、計(jì)算、反映和日常監(jiān)視所運(yùn)用的方法。包括：設(shè)置帳戶、復(fù)式計(jì)帳、填制和審核憑證、登記帳薄本錢計(jì)算、財(cái)富清查編制會(huì)計(jì)報(bào)表

會(huì)計(jì)主體：核算和監(jiān)視的特定對(duì)象“企業(yè)該當(dāng)對(duì)其本身發(fā)生的買賣或事項(xiàng)進(jìn)展會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。〞------企業(yè)和業(yè)主是兩個(gè)不同的主體------會(huì)計(jì)主體運(yùn)營活動(dòng)和其他主體的活動(dòng)區(qū)分開。1、會(huì)計(jì)主體假設(shè)§3會(huì)計(jì)根本假設(shè)和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)主體假設(shè)的意義◆明確了核算的空間范圍，處理了會(huì)計(jì)核算誰的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、為誰記賬的問題。是其他假設(shè)的根底。

繼續(xù)運(yùn)營：會(huì)計(jì)主體的運(yùn)營活動(dòng)在可預(yù)見的未來將延續(xù)，不會(huì)發(fā)生破產(chǎn)清算。企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)，計(jì)量和報(bào)告該當(dāng)以繼續(xù)運(yùn)營為前提繼續(xù)運(yùn)營假設(shè)也不排除破產(chǎn)的能夠性，企業(yè)一旦破產(chǎn)，繼續(xù)運(yùn)營假設(shè)就被清算根底取代。2、繼續(xù)運(yùn)營假設(shè)會(huì)計(jì)分期：將繼續(xù)運(yùn)營的消費(fèi)期間劃分為延續(xù)，一樣的期間，據(jù)以計(jì)算盈虧，編制報(bào)表。3、會(huì)計(jì)分期假設(shè)貨幣計(jì)量，即經(jīng)過會(huì)計(jì)計(jì)量和報(bào)告會(huì)計(jì)主體的各項(xiàng)運(yùn)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)情況時(shí)，要以貨幣作為綜合的計(jì)量單位。會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣，業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，也可以外幣為記帳本位幣，但報(bào)表要以人民幣反映。

4、貨幣計(jì)量假設(shè)二、權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么企業(yè)該當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為根底進(jìn)展會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。凡屬于當(dāng)期曾經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入或曾經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用，無論其款項(xiàng)能否收到或支付，均應(yīng)確以為當(dāng)期的收入或費(fèi)用凡是不屬于當(dāng)期的收入或費(fèi)用，即使款項(xiàng)曾經(jīng)在當(dāng)期收到或支付，也不能作為當(dāng)期的收入或費(fèi)用途置收付實(shí)現(xiàn)制：以收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用等的根據(jù)，即只需實(shí)踐收到的款項(xiàng)才作為收入，實(shí)踐支付的款項(xiàng)才作為支出。行政事業(yè)單位常采用收付實(shí)現(xiàn)制

三、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征：

可靠性、相關(guān)性、

可了解性、重要性、

可比性、一致性、

本質(zhì)重于方式

謹(jǐn)慎性

及時(shí)性

1、可靠性又稱真實(shí)性原那么，要求“會(huì)計(jì)核算該當(dāng)以實(shí)踐發(fā)生的買賣或事項(xiàng)為根據(jù)進(jìn)展會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。〞2、相關(guān)性也稱有用性，要求會(huì)計(jì)核算所提供的信息該當(dāng)有助于信息運(yùn)用者做出經(jīng)濟(jì)決策。即“企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息該當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的運(yùn)用者經(jīng)濟(jì)決策需求相關(guān)〞3、可了解性要求“企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息該當(dāng)明晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告運(yùn)用者了解和運(yùn)用。〞4、可比性原那么要求“企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)該相互可比〞〔１〕、不同企業(yè)一樣會(huì)計(jì)期間可比〔2〕、同一企業(yè)不同期間可比可比性的本質(zhì)：要求對(duì)一樣或類似的業(yè)務(wù)采用一樣的會(huì)計(jì)處置方法。５、本質(zhì)重于方式要求“企業(yè)該當(dāng)按照買賣或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)本質(zhì)進(jìn)展會(huì)計(jì)核算，而不該當(dāng)僅僅按照它們的法律方式作為會(huì)計(jì)核算的根據(jù)。〞6、及時(shí)性要求企業(yè)對(duì)已發(fā)生的買賣和事項(xiàng)，該當(dāng)及時(shí)搜集，及時(shí)處置，及時(shí)報(bào)告，不得提早和延后。7、謹(jǐn)慎性又稱穩(wěn)健性原那么或保守性原那么，要求“該當(dāng)堅(jiān)持應(yīng)有的謹(jǐn)慎性，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費(fèi)用。〞含義：該當(dāng)合理估計(jì)能夠發(fā)生的損失和費(fèi)用，而不應(yīng)估計(jì)能夠發(fā)生的收入和過高估計(jì)資產(chǎn)的價(jià)值。8、重要性要求“企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息該當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的一切重要買賣或事項(xiàng)。〞從質(zhì)和量上來判別能否重要案例6月5日，王某從事務(wù)所出納處拿了280元現(xiàn)金給本人的孩子買玩具，會(huì)計(jì)將280元作為事務(wù)所的辦公費(fèi)支出，理由是王某是事務(wù)所的合伙人，事務(wù)所的錢也有王某的部分6月20日，事務(wù)所收到某外資企業(yè)的業(yè)務(wù)咨詢費(fèi)2000美金，直接計(jì)入美金帳戶6月30日，支付下季度的房租3000元，全部作為6月的費(fèi)用6月30日，收到萬達(dá)公司預(yù)付的審計(jì)費(fèi)，全部作為當(dāng)月收入第二部分

賬戶和復(fù)式記賬§1會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)要素一、會(huì)計(jì)對(duì)象的籠統(tǒng)分析會(huì)計(jì)的對(duì)象是指會(huì)計(jì)核算及管理的內(nèi)容，即資金運(yùn)動(dòng)。資金是各種財(cái)富物資的貨幣表現(xiàn)。隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的進(jìn)展，資金便產(chǎn)生了價(jià)值變動(dòng)，即資金運(yùn)動(dòng)。

二、會(huì)計(jì)對(duì)象的詳細(xì)內(nèi)容

會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)展的根本分類，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的詳細(xì)化，使會(huì)計(jì)確認(rèn)，計(jì)量有了詳細(xì)對(duì)象，為編制報(bào)表提供了根本框架。我國<企業(yè)根本會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么>規(guī)定了六大類會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。關(guān)于資產(chǎn)定義：過去的買賣，事項(xiàng)構(gòu)成，由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。特點(diǎn)：過去發(fā)生的如今企業(yè)擁有或控制未來有凈現(xiàn)金的流入價(jià)值能可靠計(jì)量。資產(chǎn)分類〔按流動(dòng)性〕A流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)是指企業(yè)可以在1年內(nèi)或者超越1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)主要包括：流動(dòng)資產(chǎn)Text貨幣資金買賣性金融資產(chǎn)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)預(yù)付賬款原資料消費(fèi)本錢庫存商品存貨B長期資產(chǎn)長期資產(chǎn)是指企業(yè)在1年內(nèi)或者超越1年的一個(gè)營業(yè)周期以上才干變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。長期資產(chǎn)主要包括：長期資產(chǎn)長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)負(fù)債定義負(fù)債是指過去的買賣或事項(xiàng)構(gòu)成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。特點(diǎn)：時(shí)間特征：過去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起、目前存在、未來需求償付負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)流出的利益能可靠計(jì)量負(fù)債的內(nèi)容流動(dòng)負(fù)債：短期借款應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)等負(fù)債長期負(fù)債：長期借款應(yīng)付債券按歸還期〔一年〕劃分一切者權(quán)益定義一切者權(quán)益是指一切者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額特點(diǎn)：除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需求歸還一切者權(quán)益企業(yè)清算時(shí)，只需在清償一切的負(fù)債后，剩余財(cái)富才返還給一切者一切者憑仗一切者權(quán)益可以參與

利潤的分配一切者權(quán)益的來源：實(shí)收資本：一切者投入資本公積盈余公積未分配利潤統(tǒng)稱為留存收益某企業(yè)資產(chǎn)總額為5000萬元，負(fù)債為1000萬元，以銀行存款500萬元?dú)w還借款，并以銀行存款500萬元購買固定資產(chǎn)后，該企業(yè)資產(chǎn)總額為〔〕萬元。練習(xí)收入定義：指企業(yè)日?；顒?dòng)構(gòu)成的，會(huì)導(dǎo)致一切者權(quán)益添加，與一切者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。特征：企業(yè)的日常運(yùn)營活動(dòng)收入能引起企業(yè)一切者權(quán)益的添加會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入與一切者投入資本無關(guān)廣義收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入投資收益狹義收入：指主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入留意區(qū)分收入和利得收入的內(nèi)容：費(fèi)用定義：是指企業(yè)日常活動(dòng)發(fā)生的，或?qū)е乱磺姓邫?quán)益減少，與向一切者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出特點(diǎn)：日?；顒?dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出費(fèi)用該當(dāng)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出，但不包括向一切者分配的利潤最終會(huì)減少企業(yè)的一切者權(quán)益費(fèi)用的內(nèi)容：廣義的費(fèi)用包括企業(yè)的主營業(yè)務(wù)本錢、其他業(yè)務(wù)本錢、投資損失和營業(yè)外支出等；狹義的費(fèi)用僅指企業(yè)的主營業(yè)務(wù)本錢和其他業(yè)務(wù)本錢即營業(yè)費(fèi)用。本錢費(fèi)用營業(yè)稅金、期間費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失等消費(fèi)本錢、勞務(wù)本錢等利潤定義：企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的運(yùn)營成果。特點(diǎn)：包括收入扣除各種費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等利潤的實(shí)現(xiàn)，表現(xiàn)為資產(chǎn)的添加或負(fù)債的減少，最終為一切者權(quán)益的增值利潤的內(nèi)容：利潤總額營業(yè)利潤凈利潤§2會(huì)計(jì)等式〔一〕、會(huì)計(jì)等式的含義及種類1.會(huì)計(jì)根本等式也稱會(huì)計(jì)平衡公式，或會(huì)計(jì)恒等式。它是運(yùn)用數(shù)學(xué)方程的原理闡明會(huì)計(jì)要素之間數(shù)量關(guān)系的表達(dá)式。2.會(huì)計(jì)等式的種類1)靜態(tài)會(huì)計(jì)等式(根本會(huì)計(jì)等式)●定義：闡明企業(yè)某一特定時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)情況的等式。資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益●對(duì)靜態(tài)會(huì)計(jì)等式的了解●▲第一，靜態(tài)會(huì)計(jì)等式表達(dá)了同一資金的兩個(gè)不同側(cè)面：資金存在形狀與資金來源渠道；▲第二，以貨幣計(jì)量時(shí)，會(huì)計(jì)等式雙方數(shù)額相等；▲第三，資產(chǎn)會(huì)隨負(fù)債、一切者權(quán)益增減而成正比例變化?！Y產(chǎn)會(huì)隨著負(fù)債、一切者權(quán)益的添加而添加※資產(chǎn)會(huì)隨著負(fù)債、一切者權(quán)益的減少而減少▲第四：資產(chǎn)和權(quán)益的對(duì)應(yīng)關(guān)系是綜合對(duì)應(yīng)，而非逐項(xiàng)的一一對(duì)應(yīng)。▲第五：資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益在習(xí)慣上不能顛倒，必需左資產(chǎn)，右負(fù)債，這是基于國際慣例。

2〕動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式●定義：由動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素組合而成的反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間運(yùn)營成果的等式?！窠M合方式：收入-費(fèi)用=利潤靜態(tài)三要素例題張三投資了10萬元現(xiàn)金和一個(gè)價(jià)值5萬元的門面，開一家商店。開業(yè)當(dāng)天查看有關(guān)的賬目。他得到的一切資料如下：購買各類商品價(jià)值10萬元，其中6萬元付現(xiàn)款，其他4萬元尚欠。購買柜臺(tái)、設(shè)備等共4萬元，付現(xiàn)金3萬，欠1萬；●對(duì)動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式的了解●▲第一,利潤的本質(zhì)是實(shí)現(xiàn)的收入減去相關(guān)費(fèi)用以后的差額。收入大于費(fèi)用時(shí)為利潤；收入小于費(fèi)用時(shí)為虧損?！诙?利潤會(huì)隨著收入的增減成正比例變化▲第三,利潤會(huì)隨著費(fèi)用的增減成反比例變化。

動(dòng)態(tài)三要素例題張三的這家商店，營業(yè)一個(gè)月之后，有關(guān)資料如下：銷售出進(jìn)價(jià)為3萬元的商品，收入5萬元現(xiàn)款，存入銀行。提取現(xiàn)金歸還供貨商欠款1萬元。支付人員工資8000元。設(shè)備和門面折舊費(fèi)用1200元。要求：請(qǐng)他協(xié)助張三計(jì)算：商店這個(gè)月共實(shí)現(xiàn)多少收入？商店共支出多少費(fèi)用？這個(gè)月利潤多少？3〕動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式與根本會(huì)計(jì)等式期初：資產(chǎn)〔初〕=負(fù)債〔初〕+一切者權(quán)益〔初〕期中：收入-費(fèi)用=利潤

期末：將收入與費(fèi)用配比，計(jì)算利潤資產(chǎn)〔末〕=負(fù)債〔末〕+一切者權(quán)益〔初〕+利潤將利潤分配后:資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益例：某企業(yè)9月份的資產(chǎn)總額為50000元，負(fù)債總額為20000元。9月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：9月份獲得收入合計(jì)24000元，發(fā)生費(fèi)用合計(jì)15000元，那么9月份該企業(yè)的一切者權(quán)益總額為〔〕3、建立會(huì)計(jì)等式的重要意義★會(huì)計(jì)等式的平衡原理提示了企業(yè)會(huì)計(jì)要素之間的規(guī)律性聯(lián)絡(luò)；★會(huì)計(jì)等式是設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的實(shí)際根據(jù)，是復(fù)式記賬的根底。〔二〕、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其影響會(huì)計(jì)等式的類型1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的含義●應(yīng)辦理睬計(jì)手續(xù)、能運(yùn)用會(huì)計(jì)方法反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。亦稱作會(huì)計(jì)事項(xiàng)。2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生不會(huì)改動(dòng)會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系〔1〕經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生只影響會(huì)計(jì)等式一方要素發(fā)生有增有減變化，雙方總額不變，等式堅(jiān)持平衡；〔2〕經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生影響會(huì)計(jì)等式雙方要素發(fā)生同增或同減變化，雙方總額或增或減，但等式仍堅(jiān)持平衡。結(jié)論：無論發(fā)生什么樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的恒等關(guān)系?！?會(huì)計(jì)科目與帳戶一、會(huì)計(jì)科目1、會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)展分類核算的工程，是對(duì)會(huì)計(jì)要素的再分類。2、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義系統(tǒng)、分類反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的需求。滿足信息運(yùn)用者了解會(huì)計(jì)信息的需求。設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶，核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需求。損益類科目資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目一切者權(quán)益類科目本錢類科目按會(huì)計(jì)要素分類3、會(huì)計(jì)科目的分類按提供目的的詳細(xì)程度分類總帳科目提供總括核算目的由國家財(cái)政部發(fā)布明細(xì)分類科目是介于總分類和明細(xì)科目之間的科目，比總分類科目詳細(xì)，比明細(xì)科目概括。有企業(yè)根據(jù)需求自行制定明細(xì)科目提供詳細(xì)詳細(xì)目的按提供目的的詳細(xì)程度分類舉例總帳科目明細(xì)分類科目美的格蘭仕……東芝飛利浦……微波爐電磁爐……庫存商品明細(xì)科目二、帳戶1、含義：賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定的格式和構(gòu)造，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化的核算工具。2、會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置根據(jù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目明細(xì)分類科目是設(shè)置總分類賬戶(總賬)的根據(jù)是設(shè)置明細(xì)分類賬〔明細(xì)帳〕的根據(jù)3.會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系〔1〕相互聯(lián)絡(luò)會(huì)計(jì)賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，會(huì)計(jì)科目就是會(huì)計(jì)賬戶的稱號(hào)。反映的經(jīng)濟(jì)〔會(huì)計(jì)要素〕內(nèi)容一樣。會(huì)計(jì)科目規(guī)定了核算的內(nèi)容及核算方法;會(huì)計(jì)賬戶那么用以詳細(xì)反映特定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容.區(qū)分會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是稱號(hào)，而賬戶有詳細(xì)的格式，可以反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化及余額實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)科目和帳戶相互通用4、賬戶的構(gòu)造1)、賬戶的構(gòu)造——賬戶的格式會(huì)計(jì)科目日期和憑證號(hào)摘要金額的添加，減少余額期初余額XXX本期添加額XXXX本期減少額XXX2〕、賬戶的根本構(gòu)造——“T〞帳戶用來登記添加額、減少額和余額的那部分構(gòu)造。左方會(huì)計(jì)科目右方期末余額XXX§4復(fù)式記賬一、記賬方法概述記賬方法指在賬戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)增減變動(dòng)的方法。單式計(jì)帳法復(fù)式計(jì)帳法A單式記賬法定義：對(duì)發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)展登記的方法。特點(diǎn)：普通只記錄人欠、欠人和貨幣資金事項(xiàng)。缺陷：沒有一套完好的相互聯(lián)絡(luò)的賬戶體系；不能反映資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈，也就不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌；也不便于檢查賬戶記錄的正確性B、復(fù)式記賬法1、含義對(duì)發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中全面地、相互聯(lián)絡(luò)地進(jìn)展登記的一種記賬方法。2、特征每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)至少在兩個(gè)相互聯(lián)絡(luò)的賬戶中以相等的金額進(jìn)展反復(fù)記錄；一切賬戶之間存在數(shù)字平衡關(guān)系，從而可以進(jìn)展試算平衡。構(gòu)成科學(xué)完好的記賬體系借貸記賬法D試算平衡C記賬規(guī)那么A實(shí)際根據(jù)B記賬符號(hào)二、借貸記賬法以借、貸為記賬符號(hào)，反映會(huì)計(jì)要素變動(dòng)的一種復(fù)式記賬法。1、實(shí)際根據(jù)資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益2、記賬符號(hào)與賬戶構(gòu)造帳戶中左方借，右方貸收入、費(fèi)用、利潤賬戶的構(gòu)造從會(huì)計(jì)擴(kuò)展等式可看出：綜上：費(fèi)用與資產(chǎn)類賬戶的構(gòu)造根本一樣，收入、利潤與權(quán)益類賬戶的構(gòu)造根本一樣。表示：資金來源表示：資金運(yùn)用的存在形狀資產(chǎn)+費(fèi)用負(fù)債+一切者權(quán)益+收入=等式同一邊具有一樣的性質(zhì)借〔-〕貸〔+〕本期收入沖減數(shù)XXX期末轉(zhuǎn)入利潤數(shù)XXX本期收入添加數(shù)XXX本期發(fā)生額合計(jì)XXX本期發(fā)生額合計(jì)XXX期末無余額“收入類〞賬戶借〔+〕貸〔-〕本期費(fèi)用添加數(shù)XXX本期費(fèi)用沖減數(shù)XXX期末轉(zhuǎn)入利潤數(shù)XXX本期發(fā)生額合計(jì)XXX期末無余額本期發(fā)生額合計(jì)XXX

“費(fèi)用類〞賬戶3、記賬規(guī)那么是賬戶記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)律性，它是根據(jù)不同性質(zhì)賬戶的構(gòu)造和不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶中登記的方法總結(jié)而成的。有借必有貸，借貸必相等對(duì)應(yīng)關(guān)系——賬戶之間的應(yīng)借、應(yīng)貸的關(guān)系對(duì)應(yīng)賬戶——存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶。借：銀行存款100000貸：實(shí)收資本100000對(duì)應(yīng)關(guān)系1〕、對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶對(duì)應(yīng)賬戶4、帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄2〕、會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄是確定每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的稱號(hào)及其金額記錄。

記賬方向賬戶稱號(hào)記賬金額教學(xué)中會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求

編制會(huì)計(jì)分錄的步驟判別所要處置的買賣或事項(xiàng)引起了哪些帳戶產(chǎn)生了變化判別這些帳戶的性質(zhì)確定這些帳戶受影響的方向是添加還是減少根據(jù)這些帳戶的性質(zhì)和其增減方向，確定終究是借記還是貸記按格式編制完好的會(huì)計(jì)分錄業(yè)務(wù)1、以銀行存款6000元?dú)w還銀行借款。業(yè)務(wù)2、收到外商投資100000元存入銀行業(yè)務(wù)3、以銀行存款2500元，歸還前欠某工廠購貨款業(yè)務(wù)4、以銀行存款20000元購買設(shè)備一臺(tái)業(yè)務(wù)5、采購員預(yù)借差旅費(fèi)800元，以現(xiàn)金支付會(huì)計(jì)分錄的分類：

會(huì)計(jì)分錄A簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄B復(fù)合會(huì)計(jì)分錄只涉及兩個(gè)賬戶，一借一貸涉及兩個(gè)以上的賬戶，一借多貸、一貸多借、多借多貸。業(yè)務(wù)9、收到購貨單位前欠的貨款3000元，其中支票2700元存入銀行，另收現(xiàn)金300元5、試算平衡是根據(jù)平衡公式和記賬規(guī)那么，來檢查和驗(yàn)證賬戶記錄正確性的一種方法。發(fā)生額平衡余額平衡試算平衡發(fā)生額平衡——以記賬規(guī)那么為根據(jù)，用來檢查本期全部賬戶的借貸發(fā)生額能否相等的方法。=全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)動(dòng)態(tài)平衡余額平衡——以平衡公式為根據(jù)，用來檢查一切賬戶的借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)能否相等的方法。=全部賬戶借方余額合計(jì)全部賬戶貸方余額合計(jì)試算平衡不能檢驗(yàn)的錯(cuò)誤會(huì)計(jì)分錄中借貸雙方金額同時(shí)記錯(cuò)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)整個(gè)漏記全部重記方向顛倒用錯(cuò)賬戶試算平衡可以檢驗(yàn)的錯(cuò)誤會(huì)計(jì)分錄中一方金額記錯(cuò)一方金額脫漏記載或反復(fù)記載過入賬戶的一方方向過錯(cuò)賬戶借方或貸方合計(jì)數(shù)計(jì)算錯(cuò)誤在賬戶借方和貸方兩個(gè)合計(jì)數(shù)相減時(shí)計(jì)算錯(cuò)誤總結(jié)“借貸〞記帳法是以“資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益〞為實(shí)際根據(jù)，以“借、貸〞作為記帳符號(hào)，按照“有借必有貸，借貸必相等〞的記賬規(guī)那么，對(duì)發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相互聯(lián)絡(luò)的帳戶中進(jìn)展記錄的一種復(fù)式記賬方法。第三章制造業(yè)根本業(yè)務(wù)核算本章主要內(nèi)容籌資采購業(yè)務(wù)消費(fèi)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)運(yùn)營成果及其分配資金退出第一節(jié)籌資業(yè)務(wù)的核算一、概述資金籌集的來源：投入〔權(quán)益性籌資〕借入〔債務(wù)性籌資〕資金的方式貨幣方式非貨幣方式：投資者也可以實(shí)物、無形資產(chǎn)等方式投入資本二、權(quán)益性籌資的核算〔一〕賬戶的設(shè)置資本的實(shí)有數(shù)借實(shí)踐收到的資本額資本的抽回?cái)?shù)及變卦減少數(shù)實(shí)收資本〔股本〕貸實(shí)收資本,反映投資者投入企業(yè)的資本金〔屬于注冊(cè)資本金〕的增減變動(dòng)情況的。股本溢價(jià)〔發(fā)行價(jià)錢大于面值部分〕資本公積借貸轉(zhuǎn)增資本數(shù)實(shí)有數(shù)資本公積，核算企業(yè)籌資過程中，投資者出資超越注冊(cè)資本金或股本中所占份額以及接受捐贈(zèng)財(cái)富等構(gòu)成的資金。資本公積屬于全體投資者?！皩?shí)收資本〞的對(duì)應(yīng)帳戶取決于其獲得的方式是什么。〔1〕以銀行存款投入〔2〕以固定資產(chǎn)投入〔3〕以無形資產(chǎn)投入〔4〕資本公積轉(zhuǎn)增資本三、負(fù)債性籌資的核算〔一〕短期借款的核算短期借款，是指企業(yè)為了滿足其消費(fèi)運(yùn)營活動(dòng)對(duì)資金的暫時(shí)需求而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的歸還期限在1年以內(nèi)〔含1年〕的各種借款短期借款的核算包括獲得借款、支付利息和歸還借款三方面的會(huì)計(jì)處置。1、賬戶的設(shè)置短期借款：核算借款的獲得和歸還獲得的短期借款借貸歸還的短期借款期末尚未歸還的短期借款短期借款〔二〕長期借款的核算貸方登記獲得的長期借款本金借方反映歸還的借款本金期末貸方余額反映未歸還的借款本金。第二節(jié)消費(fèi)預(yù)備業(yè)務(wù)的核算一、固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算固定資產(chǎn)是指企業(yè)在運(yùn)營過程中運(yùn)用期超越1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械和運(yùn)輸工具等。固定資產(chǎn)的特征：〔1〕供運(yùn)營中運(yùn)用，而不是為了出賣；〔2〕在性質(zhì)上是長期的普通期限長于1年〔3〕在長期運(yùn)用中堅(jiān)持實(shí)物形狀。〔一〕賬戶的設(shè)置為了核算企業(yè)購買和自行建造完成的固定資產(chǎn)價(jià)值的變動(dòng)過程及其結(jié)果，需求設(shè)置以下的賬戶：“固定資產(chǎn)〞賬戶“在建工程〞賬戶在建工程核算需求安裝、調(diào)試的固定資產(chǎn)在安裝、調(diào)試過程中發(fā)生的一切費(fèi)用。固定資產(chǎn)按原價(jià)核算企業(yè)固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況

在建工程在建工程發(fā)生的支出完工工程轉(zhuǎn)出的本錢在建工程的本錢固定資產(chǎn)添加的固定資產(chǎn)的原值減少的固定資產(chǎn)的原值期末固定資產(chǎn)的帳面原值購入不需求安裝設(shè)備，會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款不需求安裝設(shè)備發(fā)生的買價(jià)和運(yùn)輸費(fèi)用等構(gòu)成其實(shí)踐本錢。

購入需求安裝設(shè)備：借：在建工程貸：銀行存款〔二〕賬務(wù)核算安裝過程中發(fā)生的費(fèi)用：借：在建工程貸：原資料等需求安裝設(shè)備安裝終了交付運(yùn)用：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程需求安裝設(shè)備發(fā)生的買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)用和各種安裝費(fèi)用等構(gòu)成其實(shí)踐本錢。二、資料采購業(yè)務(wù)的核算資料采購業(yè)務(wù)是指制造企業(yè)為滿足企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營的需求，經(jīng)過市場(chǎng)獲得必要的資料物資所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)內(nèi)容：購進(jìn)資料辦理入庫〔會(huì)發(fā)生一些挑選整理費(fèi)〕與往來單位結(jié)算相關(guān)費(fèi)用〔一〕帳戶設(shè)置企業(yè)在日常收入和發(fā)出資料時(shí)均采用實(shí)踐本錢。A購入資料：“資料采購〞、“原資料〞B與供應(yīng)商結(jié)算“應(yīng)付帳款〞、“應(yīng)付票據(jù)〞、“預(yù)付帳款〞C應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅資料采購登記購入資料的登記已驗(yàn)收入庫買價(jià)和采購費(fèi)用資料的實(shí)踐本錢原資料反映已驗(yàn)收入反映庫存資料庫資料的本錢發(fā)出的本錢

期末庫存資料的本錢期末未入庫資料本錢反映和監(jiān)視購買時(shí)應(yīng)付給供貨單位的款項(xiàng)的變動(dòng)情況。貸方登記應(yīng)付給供貨單位的款項(xiàng)，借方登記已歸還的款項(xiàng)，余額在貸方，反映尚未歸還的款項(xiàng)。在賒購業(yè)務(wù)中運(yùn)用應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款反映和監(jiān)視購買時(shí)應(yīng)付給供貨單位的款項(xiàng)的變動(dòng)情況。貸方登記應(yīng)付給供貨單位的款項(xiàng)，借方登記已歸還的款項(xiàng)，余額在貸方，反映尚未歸還的款項(xiàng)。在賒購業(yè)務(wù)中運(yùn)用應(yīng)付票據(jù)購買時(shí)，向供貨單位開出商業(yè)匯票時(shí)，設(shè)置該帳戶。開出票據(jù)時(shí)，記入貸方，反映票據(jù)上登記的應(yīng)付給供貨單位的款項(xiàng)，借方登記已歸還的票據(jù)上的款項(xiàng)，余額在貸方，反映尚未到期歸還的款項(xiàng)。在賒購業(yè)務(wù)中運(yùn)用應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增殖稅應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額余額：應(yīng)交未交增值稅資料采購本錢的內(nèi)容：資料買價(jià)資料運(yùn)費(fèi)〔不包括市內(nèi)運(yùn)費(fèi)〕運(yùn)輸途中合理損耗入庫前的整理挑選費(fèi)用支付的各種稅金〔增值稅除外〕采購費(fèi)用〔二〕原資料的計(jì)量采購費(fèi)分配計(jì)算步驟1.按照費(fèi)用動(dòng)因,確定分配規(guī)范。如，分量、買價(jià)等?！脖纠悍至俊?.確定待分配費(fèi)用總額〔〕3.計(jì)算分配率(每單位分配規(guī)范應(yīng)承當(dāng)費(fèi)用)分配率=待分配費(fèi)用總額÷分配規(guī)范合計(jì)〔四〕資料采購費(fèi)用的分配課堂練習(xí)以銀行存款支付A、B兩批資料的采購費(fèi)用計(jì)1200元，以買價(jià)分配，A資料10000元，B資料5000元?？梢栽诿恳慌Y料入庫時(shí)進(jìn)展結(jié)轉(zhuǎn)也可以在期末一次性結(jié)轉(zhuǎn)借：原資料貸：資料采購〔五〕資料驗(yàn)收入庫的核算第三節(jié)消費(fèi)業(yè)務(wù)的核算一、概述企業(yè)消費(fèi)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，稱為消費(fèi)費(fèi)用，包括直接資料，直接人工，制造費(fèi)用。消費(fèi)費(fèi)用最終要?dú)w集，分配到一定種類的產(chǎn)品上，構(gòu)成產(chǎn)品本錢。處在消費(fèi)過程的產(chǎn)品稱為在產(chǎn)品，產(chǎn)品完工入庫，企業(yè)的在產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為產(chǎn)廢品。二、賬戶的設(shè)置消費(fèi)本錢：反響和監(jiān)視消費(fèi)過程發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用制造費(fèi)用：核算消費(fèi)車間為消費(fèi)產(chǎn)品發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用庫存商品：核算企業(yè)各種庫存產(chǎn)廢品的實(shí)踐本錢。累計(jì)折舊：核算固定資產(chǎn)的折舊應(yīng)付職工薪酬：核算企業(yè)應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括工資，職工福利費(fèi)，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)等。三、消費(fèi)業(yè)務(wù)的核算資料費(fèi)用的核算領(lǐng)用資料時(shí)，按領(lǐng)料用途進(jìn)展歸集借：消費(fèi)本錢—X產(chǎn)品〔消費(fèi)產(chǎn)品領(lǐng)用〕制造費(fèi)用〔車間普通耗用的資料〕管理費(fèi)用〔行政管理部門領(lǐng)用〕貸：原資料2.人工費(fèi)用的核算按用途和發(fā)生的部門歸集經(jīng)過“應(yīng)付職工薪酬〞借：消費(fèi)本錢-A-B〔消費(fèi)車間工人薪酬〕制造費(fèi)用〔車間管理人員薪酬〕管理費(fèi)用〔行政管理人員薪酬〕貸：應(yīng)付職工薪酬3.固定資產(chǎn)折舊按月計(jì)提折舊設(shè)置“累計(jì)折舊〞按固定資產(chǎn)所處部門歸集折舊費(fèi)。借：制造費(fèi)用〔車間固定資產(chǎn)〕管理費(fèi)用〔行政部門固定資產(chǎn)〕貸：累計(jì)折舊4、制造費(fèi)用的歸集“制造費(fèi)用〞核算企業(yè)的消費(fèi)車間為消費(fèi)產(chǎn)品發(fā)生的間接費(fèi)用?！矊儆诋a(chǎn)品共有，暫不能區(qū)分的〕期末分配制造費(fèi)用：借：消費(fèi)本錢—X產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用12月1日，公司以銀行存款支付車間辦公費(fèi)500，水電費(fèi)600，勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)800，合計(jì)1900元。12月20日，公司計(jì)算應(yīng)付車間管理人員工資5000元。12月20日，根據(jù)上述車間管理人員工資的14%提取職工福利。課堂練習(xí)5.制造費(fèi)用的分配“制造費(fèi)用〞月末需求在各產(chǎn)品間進(jìn)展分配

借：消費(fèi)本錢—X產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用常用分配方法：

消費(fèi)工人工時(shí)比例法，機(jī)器工時(shí)法，耗用原資料比例法等

制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用總額各產(chǎn)品分配規(guī)范總額某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)=該產(chǎn)品分配規(guī)范X分配率=例：車間本月共發(fā)生制造費(fèi)用27900元，本車間消費(fèi)A，B兩種產(chǎn)品，其中A產(chǎn)品消費(fèi)工時(shí)2000小時(shí)，B產(chǎn)品為1000小時(shí)。請(qǐng)按工時(shí)分配制造費(fèi)用6.完工產(chǎn)品本錢的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)月末，將消費(fèi)本錢在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品中分配將完工產(chǎn)品本錢結(jié)轉(zhuǎn)至庫存商品中借：庫存商品---XX貸：消費(fèi)本錢---XXP101第四節(jié)銷售業(yè)務(wù)的核算一、銷售過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容按售價(jià)反映確認(rèn)的銷售收入按本錢價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的本錢計(jì)算收取增值稅的銷項(xiàng)稅額支付銷售費(fèi)用計(jì)算營業(yè)稅金及附加〔一〕帳戶設(shè)置：1、主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入借貸本期實(shí)現(xiàn)的收入期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤〞賬戶貸方數(shù)二、銷售收入確實(shí)認(rèn)2、應(yīng)收帳款由于賒銷業(yè)務(wù)產(chǎn)生的，應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)。應(yīng)收帳款借貸收回的應(yīng)收帳款發(fā)生的應(yīng)收帳款按客戶稱號(hào)設(shè)置明細(xì)賬尚未收回的應(yīng)收帳款3、應(yīng)收票據(jù)企業(yè)因銷售產(chǎn)品，提供勞務(wù)收到的商業(yè)匯票。應(yīng)收票據(jù)借貸本期收回的應(yīng)收票據(jù)本期添加的應(yīng)收票據(jù)按客戶稱號(hào)設(shè)置明細(xì)賬期末企業(yè)持有的商業(yè)匯票的應(yīng)收款項(xiàng)4、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅企業(yè)因銷售產(chǎn)品，提供勞務(wù)而應(yīng)交納的增值稅。應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅借貸企業(yè)銷售時(shí)應(yīng)交納的增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕企業(yè)購貨時(shí)應(yīng)交納的增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕作分錄時(shí)一定要寫明三級(jí)明細(xì)〔二〕、帳務(wù)處置：銷售產(chǎn)品時(shí)：

借：銀行存款〔現(xiàn)銷業(yè)務(wù)〕應(yīng)收帳款〔賒購業(yè)務(wù)〕應(yīng)收票據(jù)〔收到商業(yè)匯票〕

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕三、銷售本錢的結(jié)轉(zhuǎn)核算企業(yè)因銷售商品，提供勞務(wù)而發(fā)生的實(shí)踐本錢主營業(yè)務(wù)本錢借貸已售產(chǎn)品本錢結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤〞借方數(shù)〔二〕、帳務(wù)處置結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢：

借：主營業(yè)務(wù)本錢

貸：庫存商品〔一〕、帳戶設(shè)置1、銷售費(fèi)用：核算企業(yè)銷售過程中銷售部門發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用四、銷售費(fèi)用及稅金的核算銷售費(fèi)用借貸銷售部門為了銷售產(chǎn)品，各種費(fèi)用的發(fā)生數(shù)期末，結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤〞借方數(shù)營業(yè)稅金及附加借貸當(dāng)期計(jì)提的運(yùn)營活動(dòng)稅費(fèi)期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤〞借方數(shù)2、營業(yè)稅金及附加由銷售產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的稅金。主要有：營業(yè)稅，消費(fèi)稅，城市維護(hù)建立稅，教育費(fèi)附加等發(fā)生銷售費(fèi)用：

借：銷售費(fèi)用

貸：銀行存款計(jì)算稅金：

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳營業(yè)稅〔按實(shí)踐稅種列明〕〔二〕、帳務(wù)處置第五節(jié)利潤構(gòu)成及分配業(yè)務(wù)的核算一、利潤的構(gòu)成營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)本錢-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用〔等〕利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用利潤是企業(yè)在一定期間的運(yùn)營成果，它是收入與費(fèi)用相配比后的凈盈利額〔或凈虧損額〕。二、利潤實(shí)現(xiàn)的核算〔一〕其他業(yè)務(wù)收支的核算其他業(yè)務(wù)收入工程：資料銷售、固定資產(chǎn)〔包轉(zhuǎn)物〕出租、技術(shù)咨詢收入、提供運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)。其他業(yè)務(wù)支出工程：銷售資料的本錢、非工業(yè)性勞務(wù)支出等。其他業(yè)務(wù)收入借貸期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤〞賬戶貸方數(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)其他業(yè)務(wù)本錢借貸本錢發(fā)生數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤賬戶借方數(shù)〔二〕營業(yè)外收支的核算內(nèi)容營業(yè)外收入：固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)的凈收益、罰款收入、營業(yè)外支出：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)的凈損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等營業(yè)外收入借貸期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤〞賬戶貸方數(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)營業(yè)外支出借貸本錢發(fā)生數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤賬戶借方數(shù)期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用，銷售費(fèi)用〔三〕期間費(fèi)用的核算管理費(fèi)用：記錄行政管理部門因管理活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用。管理費(fèi)用發(fā)生的費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤帳戶〞財(cái)務(wù)費(fèi)用企業(yè)因籌資活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生的費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤帳戶〞借:本年利潤貸:費(fèi)用類帳戶借:收入類帳戶貸:本年利潤利潤核算的第一步：結(jié)轉(zhuǎn)本年的收入和費(fèi)用例：3月份結(jié)轉(zhuǎn)全年收入費(fèi)用賬戶，各損益賬戶累計(jì)發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入貸方35088960營業(yè)稅金及附加借方96338主營業(yè)務(wù)本錢借方28896718其他業(yè)務(wù)收入貸方1122000其他業(yè)務(wù)本錢借方765000銷售費(fèi)用借方192000財(cái)務(wù)費(fèi)用借方148000管理費(fèi)用借方845770營業(yè)外收入貸方864000營業(yè)外支出借方175000投資收益貸方1700000本年利潤借貸歸集收入歸集費(fèi)用盈利額虧損額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配〞賬戶貸方數(shù)所得稅凈利潤所得稅費(fèi)用借貸所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤〞賬戶借方數(shù)本年應(yīng)納所得稅=本年總利潤X所得稅率利潤核算第二步：所得稅的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)算所得稅借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用借：本年利潤貸：所得稅費(fèi)用三、利潤分配的核算分配的順序：提取法定盈余公積金提取法定公益金向投資者分配利潤接上例：南江公司本年利潤總額7,656,134元，所得稅率為20%

“利潤分配〞：核算企業(yè)的利潤分配〔或虧損〕和歷年分配〔或彌補(bǔ)虧損〕后的未分配利潤〔或未彌補(bǔ)虧損)利潤分配借貸提取盈余公積向投資者分配利潤未分配利潤期初未分配利潤年末從“本年利潤〞中轉(zhuǎn)入的全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(本年凈利潤)累計(jì)虧損額盈余公積借貸盈余公積的支用提取的盈余公積余額從凈利潤中提取的盈余公積“盈余公積〞賬戶〔一切者權(quán)益類帳戶〕核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。應(yīng)付股利借貸實(shí)踐支付的現(xiàn)金股利和利潤尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤“應(yīng)付股利〞核算企業(yè)經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)確定分配的現(xiàn)金股利或利潤。舉例企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤為5129609.8元

按10%計(jì)提法定盈余公積金

按5%計(jì)提法定公益金按稅后利潤的20%向投資者分配利潤

應(yīng)付利息借貸應(yīng)計(jì)而未付的利息曾經(jīng)支付的利息數(shù)應(yīng)付未付數(shù)應(yīng)付利息主要記錄借款產(chǎn)生的應(yīng)付債務(wù)人的利息第六節(jié)資金退出業(yè)務(wù)一、歸還銀行借款的核算借入款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款

貸：短期借款

每月預(yù)提利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息賬務(wù)核算支付利息時(shí)：借：應(yīng)付利息〔支付以前各月〕

財(cái)務(wù)費(fèi)用〔支付當(dāng)月的〕貸：銀行存款歸還借款時(shí)：借：短期借款

貸：銀行存款07年1月1日企業(yè)從銀行借入6個(gè)月短期借款100000元，利率6%,協(xié)議規(guī)定每季末支付利息,到期一次還本。每月利息：500課堂練習(xí)借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅貸：銀行存款二、稅金交納三、利潤分派借：應(yīng)付股利貸：銀行存款第七章會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證意義和種類1第二節(jié)原始憑證2第三節(jié)記帳憑證3第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳送和保管45第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述一、會(huì)計(jì)憑證的概念會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬薄的根據(jù)。二、會(huì)計(jì)憑證的種類〔按獲得的程序和用途〕原始憑證記帳憑證三、會(huì)計(jì)憑證的作用1、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)、發(fā)生后；最初的、整理后的2、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任經(jīng)手人、審核人等有關(guān)人員簽章3、用于登記帳簿從序時(shí)記錄到分類記錄4、監(jiān)視經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能否合理合法合規(guī)第二節(jié)原始憑證的填制和審核原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)獲得的，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的原始證明。一.原始憑證根本內(nèi)容1、原始憑證的稱號(hào)2、原始憑證的填制日期、編號(hào)3、原始憑證接納單位的稱號(hào)4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、金額等根本內(nèi)容(body)5、填制單位簽章(foot)head二、原始憑證的種類1、按來源分類：外來原始憑證自制原始憑證2、按填制方法分類：一次憑證累計(jì)憑證匯總原始憑證記帳編制憑證三、原始憑證的填制方法〔一〕憑證填制方式1根據(jù)實(shí)踐發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由經(jīng)辦人直接填制，如“入庫單〞、“領(lǐng)料單2對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加以歸類、整理填制。如〞制造費(fèi)用分配表“3根據(jù)假設(shè)干張反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期匯總填制。如〞資料耗用匯總表“〔二〕原始憑證填制的要求記錄真實(shí)內(nèi)容齊全手續(xù)齊備填制及時(shí)書寫規(guī)范四、原始憑證的審核真實(shí)性合法性合理性完好性正確性及時(shí)性經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的審核憑證方式的審核，技術(shù)性審核第三節(jié)記賬憑證記帳憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容歸類，用以確定會(huì)計(jì)分錄，作為直接記帳根據(jù)的憑證。1.記賬憑證的稱號(hào)2.記賬憑證的填制日期和編號(hào)3.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要4.會(huì)計(jì)分錄5.記賬標(biāo)志和附件張數(shù)6.相關(guān)人員簽字簽章一、記帳憑證根本內(nèi)容記帳憑證與原始憑證的關(guān)系原始憑證記帳憑證填制人經(jīng)辦人、會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)人員依據(jù)發(fā)生或完成的業(yè)務(wù)審核后的原始憑證內(nèi)容業(yè)務(wù)詳細(xì)信息分錄作用原始記錄對(duì)前是整理，對(duì)后是登帳的依據(jù)聯(lián)系原始憑證是記帳憑證的附件記賬憑證復(fù)式記賬憑證二、記賬憑證的種類收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證按填列方式分按適用的業(yè)務(wù)類型分單式記賬憑證優(yōu)點(diǎn)：會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)關(guān)系明確，有利于反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，同時(shí)還可以減少記賬憑證的數(shù)量，便于查賬。缺陷：不便于匯總計(jì)算每一會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額，不便于分工記賬。適用范圍：大部分企業(yè)采用復(fù)式記賬憑證進(jìn)展會(huì)計(jì)核算。復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證是指一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目都集中填列在一張記賬憑證上的記賬憑證。優(yōu)點(diǎn)：?jiǎn)问接涃~憑證的內(nèi)容單一，有利于匯總計(jì)算每個(gè)會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額，可以減少登記總賬的任務(wù)量。缺陷：制證任務(wù)量較大，不利于在一張憑證上反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，不便于查找記錄過失。單式記賬憑證單式記賬憑證是指把一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的每個(gè)會(huì)計(jì)科目，分別填制記賬憑證，每張記賬憑證只填列一個(gè)會(huì)計(jì)科目的記賬憑證。單式記賬憑證包括單式借項(xiàng)憑證和單式貸項(xiàng)憑證。復(fù)式記賬憑證的種類收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證復(fù)式記賬憑證銀行存款和現(xiàn)金之間相互劃拔的業(yè)務(wù)，如將現(xiàn)金存入銀行，或者從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，為了防止反復(fù)記賬，普通編制付款憑證而不編制收款憑證。留意2、記賬憑證填制的要求以審核無誤的原始憑證作為填制記賬憑證的根據(jù)；日期欄，普通應(yīng)按填制日期填寫。編號(hào)要規(guī)范；一筆業(yè)務(wù)許填制多張憑證的，采用分?jǐn)?shù)編號(hào)。摘要填寫要簡(jiǎn)明、正確；按憑證格式正確填寫會(huì)計(jì)分錄，記賬憑證金額欄不得有空行；正確填寫所附原始憑證張數(shù)；相關(guān)人員應(yīng)簽名或蓋章。四、記賬憑證的審核合規(guī)性審查：與原始憑證核對(duì)完好性審查：憑證要素的完好正確性審查：會(huì)計(jì)分錄的審查一、會(huì)計(jì)憑證的傳送第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳送和保管會(huì)計(jì)憑證的傳送是指會(huì)計(jì)憑證從獲得或填制時(shí)起，到歸檔保管時(shí)止，在單位有關(guān)部門和人員之間的傳送程序和傳送時(shí)間。正確組織會(huì)計(jì)憑證的傳送，可以及時(shí)傳送會(huì)計(jì)信息，保證及時(shí)完成業(yè)務(wù)手續(xù)；可以及時(shí)據(jù)以記賬；可以提高經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率。二、會(huì)計(jì)憑證的保管定期歸類裝訂，以便查閱。保證憑證平安，查閱憑證要有手續(xù)。按照規(guī)定期限保管憑證、銷毀憑證。整理：每月記賬終了，應(yīng)把記賬憑證及其所附原始憑證按其編號(hào)順序進(jìn)展整理，折疊整齊。裝訂：加上封面和封底，裝訂成冊(cè)。保管：裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證要按年分月順序陳列，并指定專人保管。需求借用的原始憑證經(jīng)同意后可以復(fù)印，但不能抽出。銷毀：任何人都無權(quán)自行隨意銷毀會(huì)計(jì)憑證。第八章會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)賬簿的意義和種類1第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記2第四節(jié)更正錯(cuò)帳方法3第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類一、會(huì)計(jì)賬簿的意義賬簿是按照會(huì)計(jì)科目開設(shè)賬戶,由帳頁組成，用來序時(shí)地和分類地登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍序時(shí)賬分類賬備查簿賬簿二、會(huì)計(jì)賬簿的種類普通日記賬特種日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬1、按用途分類總分類賬明細(xì)分類賬2、按外表方式分類由假設(shè)干張具有專門格式的零散賬頁安裝在賬夾中所組成的賬簿，適用于明細(xì)賬。在啟用前就把賬頁順序編號(hào)裝訂成冊(cè)的賬簿，適用于總賬和現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。由假設(shè)干具有專門格式的零散的硬紙卡片陳列在卡片箱中所組成的賬簿。適用于固定資產(chǎn)和低值易耗品等明細(xì)分類賬。訂本式活頁式卡片式按帳頁格式分類〔p185〕帳薄三欄式帳薄多欄式帳簿數(shù)量金額式帳薄總帳，資本，負(fù)債帳采用收入，費(fèi)用類帳戶采用資料類帳戶采用第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記一、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置原那么▲滿足管理需求▲全面反映▲嚴(yán)密精簡(jiǎn)▲便于計(jì)帳和查帳賬簿扉頁填寫“賬簿運(yùn)用登記表〞或“賬戶目錄〞等內(nèi)容賬頁格式不一，用以記錄詳細(xì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封面〔含封底〕起維護(hù)賬頁的作用二、會(huì)計(jì)賬簿根本內(nèi)容三、賬簿登記和運(yùn)用規(guī)那么1、賬簿的啟用規(guī)那么◆設(shè)置封面與封底◆填寫賬簿經(jīng)管人員一覽表◆填寫賬戶目錄◆粘貼印花稅票2、賬簿的登記規(guī)那么◆根據(jù)憑證記賬,登記內(nèi)容齊全◆運(yùn)用藍(lán)黑墨水,紅字限制運(yùn)用(p187)賬頁延續(xù)登記,不得隔頁跳行

四、日記帳的設(shè)置和登記格式登記根據(jù)登記人員收入、付出、結(jié)存三欄式，訂本式出納人員現(xiàn)金收、付款憑證、銀行存款付款憑證逐日逐筆登記，日清月結(jié)登記要求〔一〕特種日記賬的設(shè)置和登記1、現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記2、銀行存款日記賬的設(shè)置和登記格式登記根據(jù)登記人員登記要求收入、付出、結(jié)存三欄式出納人員銀行存款收、付款憑證、現(xiàn)金付款憑證逐日逐筆登記，月末同銀行對(duì)賬單核對(duì)五、分類賬的設(shè)置和登記〔一〕總分類賬的設(shè)置和登記設(shè)置根據(jù)格式登記要求一級(jí)科目借、貸、余三欄式記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表逐日逐筆登記，按期或分次匯總登記登記根據(jù)〔三〕、總帳和明細(xì)賬的平行登記實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記賬憑證總分類賬明細(xì)分類賬平行登記的要點(diǎn)時(shí)期一樣應(yīng)在同一會(huì)計(jì)期間在有關(guān)總分類賬戶和有關(guān)明細(xì)分類賬戶中進(jìn)展登記方向一致總分類賬戶和所屬明細(xì)分類賬戶登記在一樣的方向金額相等記入總分類賬戶中的金額必需與記入所屬有關(guān)明細(xì)分類賬戶中的金額之和相等平行登記的結(jié)果：總帳的發(fā)生額=各明細(xì)帳發(fā)生額之和總帳的余額=各明細(xì)帳余額之和原始憑證或記賬憑證明細(xì)賬總賬記賬憑證財(cái)富物資總賬及明細(xì)賬實(shí)物的數(shù)量、金額銀行對(duì)賬單明細(xì)賬日記賬銀行存款日記賬總賬總賬一、對(duì)賬：p207概念：對(duì)賬簿記錄進(jìn)展核對(duì)的任務(wù)。第三節(jié)對(duì)賬與結(jié)賬賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)二、結(jié)賬〔一〕結(jié)賬的概念：是在會(huì)計(jì)期間終了時(shí)將當(dāng)期應(yīng)記的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的根底上，計(jì)算、登記本期發(fā)生額和期末余額的記賬任務(wù)。按本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)收入、費(fèi)用結(jié)賬：計(jì)算、登記本期發(fā)生額和期末余額調(diào)整工程1、屬于本期收入，但尚未收到的款項(xiàng)銀行存款利息，按季收取，每月預(yù)提，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用借：應(yīng)收利息貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用2、屬于本期費(fèi)用，但尚未支付，如借款利息，應(yīng)交稅金3、本期已收款，但不屬于本期的收入，如預(yù)收租金〔p206)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款借：其他業(yè)務(wù)收入貸：預(yù)收賬款〔二〕結(jié)賬的方法按結(jié)賬時(shí)間的不同月結(jié)季結(jié)年結(jié)1劃線更正法2紅字更正法3補(bǔ)充登記法第四節(jié)更正錯(cuò)帳方法〔一〕劃線更正法適用范圍：賬簿記錄中數(shù)字或文字錯(cuò)誤。記帳憑證無誤。操作方法：用紅線劃掉錯(cuò)誤的文字和數(shù)字，并在劃線上面作出正確的記錄?！鴮?duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必需全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。▲劃掉的數(shù)字必需堅(jiān)持明晰可見。〔二〕紅字更正法適用范圍1、記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目錯(cuò)誤，并已入賬。操作方法：用紅字填制內(nèi)容一樣的記賬憑證，沖銷原有錯(cuò)誤記錄，然后用藍(lán)字填制正確的記賬憑證，重新登記入賬。適用范圍2、記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目無誤，但發(fā)現(xiàn)所記金額大于應(yīng)計(jì)金額時(shí)，并已入賬。操作方法：按照正確數(shù)字之間的差額用紅字金額填制一張記賬憑證，據(jù)以登記入帳加以沖銷例：用銀行存款歸還前欠貨款4500元〔三〕補(bǔ)充登記法適用范圍、記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目無誤，但所填金額小于應(yīng)填金額。操作方法：按照正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字的差額用藍(lán)字金額填制一張記賬憑證，以此補(bǔ)充登記入賬。例：4月26日，職工交來現(xiàn)金歸還借款500元。一、按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類資產(chǎn)類負(fù)債類一切者權(quán)益類本錢類損益類第六章賬戶分類二、按用途和構(gòu)造分類賬戶用途是指設(shè)置和運(yùn)用賬戶的目的，即經(jīng)過賬戶記錄和提供什么核算目的賬戶構(gòu)造是指賬戶可以登記添加、減少和結(jié)余的三個(gè)部位以及各自所能反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類是根本的、主要的分類，賬戶按用途和構(gòu)造的分類，是在按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類的根底上的進(jìn)一步分類，是對(duì)賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類的必要補(bǔ)充賬戶按其用途和構(gòu)造的不同，可以分為盤存賬戶、資本賬戶、結(jié)算賬戶、調(diào)整賬戶、集合分配賬戶、本錢計(jì)算賬戶、期間轉(zhuǎn)匯、財(cái)務(wù)成果賬戶等八類。第九章財(cái)富清查5第一節(jié)財(cái)富清查的意義和種類1第二節(jié)財(cái)富清查的方法2第三節(jié)財(cái)富清查結(jié)果的處置3第一節(jié)財(cái)富清查的意義及種類經(jīng)過對(duì)實(shí)物、現(xiàn)金的實(shí)地清點(diǎn)和銀行存款、債務(wù)債務(wù)的查對(duì)，來確定財(cái)富物資、貨幣資金和債務(wù)債務(wù)的實(shí)存數(shù)，并查明賬面結(jié)存數(shù)與實(shí)存數(shù)能否相符的一種專門方法。一、財(cái)富清查的意義經(jīng)過財(cái)富清查，提高會(huì)計(jì)核算資料質(zhì)量,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性。有利于發(fā)掘財(cái)富物資運(yùn)用方面的潛力，加速資金周轉(zhuǎn)。可以保證財(cái)富物資的平安完好和核算制度的貫徹執(zhí)行。〔二〕財(cái)富清查的作用二、財(cái)富清查的種類全面清查定期清查財(cái)產(chǎn)清查部分清查不定期清查按清查的范圍按清查的時(shí)間組織上的預(yù)備成立清理小組制定義務(wù)物質(zhì)和業(yè)務(wù)上的預(yù)備會(huì)計(jì)人員預(yù)備好帳簿資料財(cái)富保管人員預(yù)備業(yè)務(wù)資料其他器具三、財(cái)富清理的預(yù)備任務(wù)確定財(cái)富物資賬面結(jié)存數(shù)的方法有兩種，即永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制，普通稱為財(cái)富物資的盤存制度。第二節(jié)財(cái)富清查的方法一、存貨的清查(一)確定財(cái)富物資賬面結(jié)存數(shù)的方法永續(xù)盤存制又叫賬面盤存制，就是對(duì)財(cái)富物資的添加和減少的數(shù)量，平常都要根據(jù)會(huì)計(jì)憑證延續(xù)地記入有關(guān)賬薄，并隨時(shí)結(jié)出賬面余額的一種核算方法。1、永續(xù)盤存制優(yōu)點(diǎn)：手續(xù)嚴(yán)密，并能隨時(shí)掌握財(cái)富物資的收入、支出和結(jié)存數(shù)。因此，有利于加強(qiáng)對(duì)財(cái)富物資的管理。在實(shí)踐任務(wù)中，普通都采用永續(xù)盤存制。缺陷：任務(wù)量大，而且能夠發(fā)生賬實(shí)不符的情況。所以永續(xù)盤存制也需求對(duì)各項(xiàng)財(cái)富物資進(jìn)展清查清點(diǎn)。有查明賬實(shí)能否相符，以及賬實(shí)不符的緣由。實(shí)地盤存制又稱賬面盤存制，是平常只根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在賬簿中登記財(cái)富的添加數(shù)，不登記減少數(shù)，月末，對(duì)各項(xiàng)財(cái)富物資進(jìn)展清點(diǎn)根據(jù)實(shí)地清點(diǎn)所確定的實(shí)存數(shù)。倒擠得出本月各項(xiàng)財(cái)富物資的減少數(shù)，據(jù)以登記賬簿的一種核算方法。2、實(shí)地盤存制優(yōu)點(diǎn)：任務(wù)簡(jiǎn)單，任務(wù)量小。缺陷：各項(xiàng)財(cái)富物資的減少數(shù)沒有嚴(yán)厲的手續(xù)，從而減弱了對(duì)財(cái)富物資的監(jiān)控作用，所以普通不采用實(shí)地盤存制發(fā)方法?，F(xiàn)金的清查，是經(jīng)過實(shí)地清點(diǎn)的方法，確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對(duì)，以查明盤存數(shù)本卷須知現(xiàn)金清點(diǎn)報(bào)告表的編制二、貨幣資金的清查方法〔一〕現(xiàn)金的清查銀行存款的清查是采用與用戶銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)展。即將本單位的銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單進(jìn)展逐筆核對(duì)。二者核對(duì)能夠出現(xiàn)過失，其緣由有賬務(wù)過失和未達(dá)賬項(xiàng)。(二)銀行存款的清查1、未達(dá)帳企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳送時(shí)間的不同，而導(dǎo)致記賬時(shí)間的不一致，對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，一方曾經(jīng)入賬，另一方由于沒有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未登記記賬的款項(xiàng)。2、未達(dá)帳的四種情況銀行存款日記帳期初余額〔略〕……(1)6000………(2)60000期末余額：168000銀行對(duì)帳單……(3)34000期初余額〔略〕………(4)40000期末余額：2280003、銀行存款余額調(diào)理表的編制項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款帳余額168000銀行對(duì)帳單余額228000加：銀行已收，企業(yè)未收加：企業(yè)已收，銀行未收減：銀行已付，企業(yè)未付減：企業(yè)已付，銀行未付調(diào)整后余額調(diào)整后余額40000340006000600001740001740001、銀行余額調(diào)理表不能作為記帳的根據(jù)。2、調(diào)整后的余額是企業(yè)能動(dòng)用的最高額度留意

結(jié)算往來款項(xiàng)核對(duì)普通采取“函證核對(duì)法〞進(jìn)展清查。即經(jīng)過編制“往來款項(xiàng)對(duì)賬單〞同對(duì)方經(jīng)濟(jì)往來單位核對(duì)工程進(jìn)展清查。三、結(jié)算往來賬項(xiàng)的清查第三節(jié)財(cái)富清查結(jié)果的處置一、財(cái)富清查結(jié)果的業(yè)務(wù)處置程序

賬務(wù)處置的步驟第一步：審批前的賬務(wù)處置。根據(jù)有關(guān)“實(shí)存賬存對(duì)比表〞〔又叫“財(cái)富盈余報(bào)告單〞〕編制記賬憑證。并據(jù)以登記賬簿，使各項(xiàng)財(cái)物的賬存數(shù)予實(shí)存數(shù)一致。第二步：審批后的賬務(wù)處置。根據(jù)過失緣由和批復(fù)意見編制記賬憑證、登記相關(guān)賬簿。

為了反映和監(jiān)視財(cái)富清查中查明的各種財(cái)物的盤盈、盤虧和損毀及處置情況，應(yīng)設(shè)置“待處置財(cái)富損益〞科目。二、財(cái)富清查結(jié)果的賬務(wù)處置〔一〕貨幣資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處置原那么：現(xiàn)金長款應(yīng)退回，無法退回的記入營業(yè)外收入；現(xiàn)金短缺的，應(yīng)盡量追回，無法追回確實(shí)以為“管理費(fèi)用〞，或應(yīng)有責(zé)任人賠償?shù)挠浫搿捌渌麘?yīng)收款〞發(fā)現(xiàn)短缺：借：待處置財(cái)富損益貸：現(xiàn)金找到緣由：借：管理費(fèi)用〔無法查找責(zé)任人〕其他應(yīng)收款〔有責(zé)任人〕貸：待處置財(cái)富損益發(fā)現(xiàn)盤盈：借：現(xiàn)金貸：待處置財(cái)富損益找到緣由：借：待處置財(cái)富損益貸：營業(yè)外收入〔無法查明緣由〕其他應(yīng)付款〔有責(zé)任人〕〔二〕財(cái)富物資盤盈、盤虧和毀損的賬務(wù)處置1、存貨盤盈、盤虧的處置原那么：盤虧的存貨由過失人賠償?shù)?，記入“其他?yīng)收款〞，自然損耗記入“管理費(fèi)用〞，不測(cè)損失記入“營業(yè)外支出〞；盤盈的存貨沖減“管理費(fèi)用〞發(fā)現(xiàn)短缺：借：待處置財(cái)富損益

貸：原資料等找到緣由：借：營業(yè)外支出〔非正常損失〕其他應(yīng)收款〔有責(zé)任人〕管理費(fèi)用〔普通運(yùn)營損失〕貸：待處置財(cái)富損益

發(fā)現(xiàn)盤盈：借：原資料等貸：待處置財(cái)富損益

找到緣由：借：待處置財(cái)富損益

貸：管理費(fèi)用2、固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的處置盤盈的固定資產(chǎn)作為前期過失處置，計(jì)入“以前年度損益調(diào)整〞盤虧的固定資產(chǎn)先計(jì)入“待處置財(cái)富損益〞，經(jīng)同意后計(jì)入“營業(yè)外支出〞1、固定資產(chǎn)盤盈時(shí)：借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整P219固定資產(chǎn)盤虧時(shí)：借：待處置財(cái)富損益累計(jì)折舊貸：固定資