企業(yè)會計制度設(shè)計1

企業(yè)會計制度設(shè)計主講：杜建菊練習九九炫箱包有限責任公司消費、銷售梅、蘭、竹、菊四大系列女式挎包，銷售以零售為主。公司總經(jīng)理要求財務(wù)人員分系列、區(qū)別不同種類確認銷售收入，結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢，計算銷售毛利。請寫作能滿足這一需求的“主營業(yè)務(wù)收入〞會計科目運用闡明。練習一、本科目核算企業(yè)根據(jù)收入準那么確認的各類挎包的銷售收入。二、本科目該當按照不同列、區(qū)別不同種類進展明細核算。三、主營業(yè)務(wù)收入的主要賬務(wù)處置〔一〕企業(yè)銷售挎包實現(xiàn)的銷售收入，應(yīng)根據(jù)銷售發(fā)票，借記“庫存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞等科目，按銷售發(fā)票所列不含稅銷售額貸記本科目，按銷項稅額，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕〞科目?！捕称髽I(yè)本期發(fā)生的銷售退回或銷售折讓，按應(yīng)沖減的銷售收入，借記本科目，按應(yīng)沖減的增值稅銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕〞科目，按實踐支付或應(yīng)退還的價款，貸記“庫存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞、“應(yīng)收賬款〞等科目。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。一、案例背景資料有四家企業(yè)決議結(jié)合投資5000萬元運營一家商場，其運營范圍主要為文化用品、家用電器和日用百貨，并開設(shè)一個特征快餐城。目前已租用三層樓房一棟，已討論經(jīng)過的規(guī)劃是：一樓運營家用電器〔方便貨物的搬運〕，二樓運營文化用品和家用百貨商品，三樓為特征快餐城。企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記等手續(xù)曾經(jīng)辦理妥當，預備近期整理開業(yè)?，F(xiàn)委托某會計師事務(wù)所為其設(shè)計一套詳細的單位會計制度。請為該有限責任公司設(shè)計會計科目并對會計科目的運用作出詳細的闡明。二、會計科目設(shè)計的預備任務(wù)假定經(jīng)過調(diào)查研討掌握了以下根本資訊〔摘錄〕1．公司稱號為明珠有限責任公司。公司設(shè)物流部、市場部、餐飲部、財務(wù)部、安檢部、環(huán)衛(wèi)部、綜合辦公室等職能部門。2．公司已在工商銀行開立了根本存款賬戶，營業(yè)之后還將開設(shè)稅務(wù)公用賬戶。3．除4家結(jié)合投資人出資外，資金缺口部分將向銀行懇求中、長期貸款處理。4．商場和快餐店均需求重新裝修才干開場營業(yè)。5.需購入貨架、柜臺、電冰柜、炊事機械、廚具、音響設(shè)備、收銀機、辦公微機、桌椅、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備等。6.還需購入貨物運輸汽車3輛、商務(wù)用小轎車2輛、職工上下班用車2輛。7.商場購銷活動中，庫存商品按售價記賬，可以賒購、賒銷。二、會計科目設(shè)計的預備任務(wù)8．商品銷售收入和快餐效力收入分開核算。9．企業(yè)員工每月按計時工資計發(fā)根本工資和津貼，獎金按季度結(jié)算，按月預發(fā)。10．按規(guī)定交納增值稅等流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅，稅率按國家規(guī)定執(zhí)行。11．公司要求管理費用等共同費用應(yīng)在商場和快餐店之間進展分攤。12．利潤要按商場和快餐店分別計算；稅后利潤按規(guī)定程序進展分配?！嬁颇吭O(shè)計的預備任務(wù)三、會計科目的設(shè)計程序〔一〕對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進展科學分類〔二〕按經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)確定會計科目稱號〔三〕對會計科目進展編號〔四〕編寫會計科目運用闡明〔五〕試行和修訂會計科目1．籌資業(yè)務(wù)2．興辦籌建業(yè)務(wù)3．長期資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)4．商品及物資采購業(yè)務(wù)5．商品銷售業(yè)務(wù)6．餐飲效力業(yè)務(wù)7．分配業(yè)務(wù)8．往來結(jié)算業(yè)務(wù)9．商品銷售和餐飲效力共同業(yè)務(wù)〔一〕對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進展科學分類1．籌資業(yè)務(wù)庫存現(xiàn)金銀行存款：按存款賬戶清楚細核算實收資本：按投資人進展明細核算長期借款：按貸款單位分筆次明細核算，進一步細分本金和利息明細工程〔二〕按經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)確定會計科目稱號2．興辦籌建業(yè)務(wù)長等待攤費用：商場裝修費用分樓層核算，特征快餐城裝修單獨核算管理費用－興辦費：商場和特征快餐城分別核算應(yīng)付賬款：按客戶進展明細核算〔二〕按經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)確定會計科目稱號3．長期資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)：按大類及稱號進展明細核算累計折舊固定資產(chǎn)減值預備：按大類及稱號進展明細核算無形資產(chǎn)：主要是商場現(xiàn)代化所需求的管理軟件，按軟件稱號進展明細核算累計攤銷無形資產(chǎn)減值預備：按無形資產(chǎn)稱號進展明細核算〔二〕按經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)確定會計科目稱號4．商品及物資采購業(yè)務(wù)在途物資：按大類進展明細核算庫存商品：按大類核算商品進銷差價：按大類核算原資料：按種類進展明細核算存貨跌價預備：按類別進展明細核算應(yīng)付賬款：按客戶進展明細核算應(yīng)交稅費：按稅費種類進展明細核算〔二〕按經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)確定會計科目稱號5．商品銷售業(yè)務(wù)主營業(yè)務(wù)收入〔商品銷售收入〕：分文化用品、家用電器和日用百貨三類進展分類核算；各詳細商品的銷售情況可經(jīng)過商場管理軟件來實現(xiàn)，會計系統(tǒng)不進展詳細的核算。主營業(yè)務(wù)本錢〔商品銷售本錢〕分文化用品、家用電器和日用百貨三類進展分類核算。應(yīng)交稅費：按稅費種類進展明細核算。營業(yè)稅金及附加〔二〕按經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)確定會計科目稱號6．餐飲效力業(yè)務(wù)主營業(yè)務(wù)收入：下設(shè)餐飲效力收入二級科目，往下按特征小吃的種類設(shè)置明細科目主營業(yè)務(wù)本錢：下設(shè)餐飲效力本錢二級科目，往下按特征小吃的種類設(shè)置明細科目應(yīng)交稅費：按稅費種類進展明細核算營業(yè)稅金及附加〔二〕按經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)確定會計科目稱號7．分配業(yè)務(wù)應(yīng)交稅費：按稅費種類進展明細核算應(yīng)付職工薪酬：按薪酬類別進展明細核算應(yīng)付利潤：本年利潤：利潤分配：按分配工程進展明細核算〔二〕按經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)確定會計科目稱號8．往來結(jié)算業(yè)務(wù)外部單位：設(shè)應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預收賬款、預付賬款科目，按客戶單位進展明細核算。內(nèi)部部門和個人借款類：在其他應(yīng)收款科目下設(shè)部門及個人借款子目，子目下再按經(jīng)辦人進展細目核算。其他事項：其他應(yīng)付款或其他應(yīng)收款，按應(yīng)收或應(yīng)付對象進展明細核算。壞賬預備：不清楚細，但應(yīng)設(shè)置核銷壞賬備查簿。〔二〕按經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)確定會計科目稱號9．商品銷售與餐飲效力共同業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)資料：低值易耗品按大類清楚細進展核算銷售費用：按工程核算管理費用：按工程核算財務(wù)費用：按工程核算〔二〕按經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)確定會計科目稱號〔三〕對會計科目進展重分類編號之前先對按經(jīng)濟業(yè)務(wù)類別確定的會計科目，按會計要素重分類：1．資產(chǎn)類會計科目2．負債類會計科目3．共同類會計科目4．一切者權(quán)益類會計科目5．本錢類會計科目6．損益類會計科目〔四〕編寫會計科目運用闡明第一部分會計科目總闡明第二部分會計科目表第三部分會計科目運用闡明第四部分主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計分錄舉例1.本會計科目是應(yīng)明珠有限責任公司的委托，根據(jù)其提供的資料設(shè)計的，適用于明珠有限責任公司的現(xiàn)有業(yè)務(wù)。2.本會計科目采用4位數(shù)編號法，第一位代表大類號，第二位是科目子類碼，第三、四位是一級科目碼。在運用時，可同時填寫科目編號和科目稱號，或只填寫科目稱號，但不得只填寫科目編號而不填寫科目稱號。第一部分會計科目總闡明3.有關(guān)會計科目列出了明細科目，未列出明細科目的，公司可根據(jù)需求自行設(shè)計。4.今后業(yè)務(wù)范圍擴展時，可增設(shè)一些科目，如開展對外投資時，可增設(shè)買賣性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、可供出賣金融資產(chǎn)、持有至到期投資、投資收益科目；還可以增設(shè)“應(yīng)收票據(jù)〞和“應(yīng)付票據(jù)〞科目，以順應(yīng)商業(yè)匯票的核算需求。第一部分會計科目總闡明序號編號科目名稱一、資產(chǎn)類11001庫存現(xiàn)金21002銀行存款100201銀行存款－工商銀行100202……31122應(yīng)收賬款112201應(yīng)收賬款－XXX單位112202……41123預付賬款第二部分會計科目表序號編號科目名稱112301預付賬款－XXX公司112302……51221其他應(yīng)收款122101其他應(yīng)收款－個人借款12210101其他應(yīng)收款－個人借款－張三12210102……122102……61231壞賬準備71402在途物資明珠有限責任公司會計科目表第二部分會計科目表明珠有限責任公司會計科目表序號編號科目名稱7140201在途物資－xx材料140202……81403原材料140301原材料－xx材料140302……91405庫存商品140501庫存商品－xx大類140502……第二部分會計科目表明珠有限責任公司會計科目表序號編號科目名稱101407商品進銷差價140701商品進銷差價－xx大類140702……111411周轉(zhuǎn)材料141101周轉(zhuǎn)材料－xx大類14110101周轉(zhuǎn)材料－xx大類－xx名稱141202……121471存貨跌價準備147101存貨跌價準備－xx大類第二部分會計科目表明珠有限責任公司會計科目表序號編號科目名稱131601固定資產(chǎn)160101固定資產(chǎn)－xx大類16010101固定資產(chǎn)－xx大類－xx資產(chǎn)160102……16010201……141602累計折舊151603固定資產(chǎn)減值準備160301固定資產(chǎn)減值準備－xx大類16030101固定資產(chǎn)減值準備－xx大類－xx資產(chǎn)第二部分會計科目表明珠有限責任公司會計科目表序號編號科目名稱161701無形資產(chǎn)170101無形資產(chǎn)－xx項目171702累計攤銷181703無形資產(chǎn)減值準備170301無形資產(chǎn)減值準備－xx項目191801長期待攤費用180101長期待攤費用－xx項目第二部分會計科目表明珠有限責任公司會計科目表序號編號科目名稱二、負債類202202應(yīng)付賬款220201應(yīng)付賬款－xx單位212203預收賬款220301預收賬款－xx單位222211應(yīng)付職工薪酬221101應(yīng)付職工薪酬－xx項目232221應(yīng)交稅費222101應(yīng)交稅費－xx稅種第二部分會計科目表明珠有限責任公司會計科目表序號編號科目名稱242232應(yīng)付股利252241其他應(yīng)付款224101其他應(yīng)付款－xx單位262501長期借款250101長期借款－五年期工行借款25010101長期借款－五年期工行借款－本金25010102長期借款－五年期工行借款－利息第二部分會計科目表明珠有限責任公司會計科目表序號編號科目名稱四、所有者權(quán)益類274001實收資本400101實收資本－xx公司284104利潤分配410401利潤分配－xx分配項目294103本年利潤第二部分會計科目表序號編號科目名稱六、損益類306001主營業(yè)務(wù)收入600101主營業(yè)務(wù)收入－商品銷售收入60010101主營業(yè)務(wù)收入－商品銷售收入－家電60010102主營業(yè)務(wù)收入－商品銷售收入－食品60010103主營業(yè)務(wù)收入－商品銷售收入－日用百貨60010104………………600102主營業(yè)務(wù)收入－快餐服務(wù)收入第二部分會計科目表明珠有限責任公司會計科目表序號編號科目名稱3060010201主營業(yè)務(wù)收入－快餐服務(wù)收入－xx品牌60010202主營業(yè)務(wù)收入－快餐服務(wù)收入－xx品牌…………316401主營業(yè)務(wù)成本640101主營業(yè)務(wù)成本－商品銷售成本64010101主營業(yè)務(wù)成本－商品銷售成本－家電64010102主營業(yè)務(wù)成本－商品銷售成本－食品64010103主營業(yè)務(wù)成本－商品銷售成本－日用百貨第二部分會計科目表明珠有限責任公司會計科目表序號編號科目名稱3164010104………………640102主營業(yè)務(wù)成本－服務(wù)成本64010201主營業(yè)務(wù)成本－快餐服務(wù)成本－xx品牌64010202主營業(yè)務(wù)成本－快餐服務(wù)成本－xx品