全面預(yù)算管理廈門大學(xué)會(huì)計(jì)系1

全面預(yù)算管理毛付根廈門大學(xué)會(huì)計(jì)系電子郵遞:maofugen@vip.163一、全面預(yù)算管理的必要性母公司事業(yè)部事業(yè)部事業(yè)部A公司B公司C公司D公司E公司F公司股東大會(huì)董事會(huì)信〔任〕－〔委〕托關(guān)系委托－代理關(guān)系委托－代理關(guān)系委托－代理關(guān)系cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載公司治理構(gòu)造委托－代理關(guān)系信息不對(duì)稱逆向選擇品德風(fēng)險(xiǎn)代理費(fèi)用委托人監(jiān)視費(fèi)用代理人擔(dān)保費(fèi)用剩余損失cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制的實(shí)際根據(jù)現(xiàn)代公司在產(chǎn)權(quán)安排和內(nèi)部治理中存在的缺陷兩權(quán)分別所產(chǎn)生的多層委托－代理關(guān)系信息不對(duì)稱性和敗德行為委托代理關(guān)系所產(chǎn)生的利害沖突和代理本錢投資者的對(duì)策母公司作為出資者必需作出一些制度安排或采取一些管理措施，降低代理本錢cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載代理關(guān)系、控制與約束機(jī)制委托－代理關(guān)系需求設(shè)計(jì)一套對(duì)經(jīng)理人員行為可以進(jìn)展有效鼓勵(lì)與約束的機(jī)制。約束機(jī)制公司法、公司章程、市場(chǎng)約束：資本市場(chǎng)、勞動(dòng)力市場(chǎng)、產(chǎn)品市場(chǎng)會(huì)計(jì)約束：GAAP、CPA、內(nèi)部審計(jì)cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載代理關(guān)系、控制與約束機(jī)制鼓勵(lì)機(jī)制斯蒂格里茨以為：將部分股權(quán)售予高層管理人員使報(bào)酬更富刺激性加強(qiáng)業(yè)主對(duì)經(jīng)理人員的監(jiān)視建立一切者與經(jīng)理人員的長(zhǎng)期協(xié)作關(guān)系cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載集團(tuán)公司事業(yè)部事業(yè)部事業(yè)部A公司B公司C公司D公司E公司F公司股東大會(huì)董事會(huì)戰(zhàn)略控制管理控制運(yùn)營(yíng)控制二、確保集團(tuán)公司戰(zhàn)略目的一致性:

戰(zhàn)略控制、管理控制與運(yùn)營(yíng)控制公司戰(zhàn)略運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略產(chǎn)品戰(zhàn)略cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載全面預(yù)算管理：管理控制不可或缺的一環(huán)戰(zhàn)略與目的預(yù)算方案與資源配置員工鼓勵(lì)評(píng)價(jià)與順應(yīng)管理控制系統(tǒng)cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載全面預(yù)算管理的作用公司戰(zhàn)略執(zhí)行的有效工具資源合理配置的手段業(yè)務(wù)流程的行為規(guī)范績(jī)效管理的根據(jù)cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載公司戰(zhàn)略有效執(zhí)行的工具戰(zhàn)略制定預(yù)算制定預(yù)算實(shí)施與評(píng)價(jià)公司戰(zhàn)略預(yù)算分析與獎(jiǎng)懲預(yù)算實(shí)施年度預(yù)算戰(zhàn)略預(yù)算資源才干管理隊(duì)伍行業(yè)和外部環(huán)境優(yōu)勢(shì)機(jī)遇要挾優(yōu)勢(shì)cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載預(yù)算分析反響報(bào)告預(yù)算調(diào)整預(yù)算執(zhí)行預(yù)算編制組織保證全面預(yù)算管理公司戰(zhàn)略C產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略B產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略A產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略薪酬方案cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載沒有預(yù)算支撐的公司戰(zhàn)略是空洞的戰(zhàn)略沒有戰(zhàn)略引導(dǎo)為根底的公司預(yù)算是沒有目的的預(yù)算，難以提升公司的競(jìng)爭(zhēng)才干和價(jià)值。cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載2.資源合理配置的手段公司戰(zhàn)略戰(zhàn)略目的預(yù)算行動(dòng)方案預(yù)算實(shí)施cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載戰(zhàn)略地圖平衡計(jì)分卡行動(dòng)計(jì)劃流程：運(yùn)營(yíng)管理主題：地面周轉(zhuǎn)目標(biāo)指標(biāo)目標(biāo)值行動(dòng)方案預(yù)算·盈利性·收入增長(zhǎng)·減少飛機(jī)·市場(chǎng)價(jià)值·座位收入·飛機(jī)租賃成本·30%CAGR·20%CAGR·5%CAGR·吸引和保持更多的客戶·航班準(zhǔn)時(shí)·最低票價(jià)·回頭客數(shù)量·客戶數(shù)量·FAA準(zhǔn)時(shí)到達(dá)率·客戶排序·70%·每年提高12%·第1名·第1名·實(shí)施CRM系統(tǒng)·質(zhì)量管理客戶忠誠(chéng)項(xiàng)目·$×××·$×××·$×××·快速地面周轉(zhuǎn)·降落時(shí)間·準(zhǔn)時(shí)起飛·30分鐘·90%·周轉(zhuǎn)期最優(yōu)化·$×××·開發(fā)必要的技能·開發(fā)支持系統(tǒng)·地面員工與戰(zhàn)略協(xié)調(diào)一致·戰(zhàn)略工作準(zhǔn)備度·信息系統(tǒng)可用性·戰(zhàn)略意識(shí)·地面員工持股比率·第1年70%第3年90%第5年100%·100%·100%·100%·地面員工培訓(xùn)·完成員工安排系統(tǒng)·溝通項(xiàng)目·員工持股計(jì)劃·$×××·$×××·$×××·$×××預(yù)算總額$××××利潤(rùn)和RONA吸引和堅(jiān)持更多的客戶效力準(zhǔn)時(shí)快速地面周轉(zhuǎn)最低票價(jià)地面員工協(xié)調(diào)一致減少飛機(jī)收入增長(zhǎng)戰(zhàn)略任務(wù)舷梯管理戰(zhàn)略系統(tǒng)員工安排cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載資源合理配置的手段預(yù)算是與整合企業(yè)實(shí)物流、資金流、信息流和人力資源流要求相一致的運(yùn)營(yíng)目的體系〔價(jià)值目的為主體〕以目的利潤(rùn)效益為目的、以資金流量為紐帶、以本錢費(fèi)用控制為重點(diǎn)、以責(zé)任報(bào)告信息為根底，以運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)預(yù)算目的為根據(jù)的企業(yè)管理方式。cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載3.業(yè)務(wù)流程的的行為規(guī)范3.業(yè)務(wù)流程的的行為規(guī)范全面預(yù)算管理是在公司治理構(gòu)造下委托－代理雙方之間的“游戲規(guī)那么〞之一。經(jīng)過預(yù)算明確雙方各自的責(zé)任和義務(wù)，規(guī)范各自的權(quán)益與行為。cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載法人治理構(gòu)造中的權(quán)益分層與預(yù)算管理股東大會(huì)監(jiān)事會(huì)董事會(huì)CEO財(cái)務(wù)經(jīng)理審議同意制定預(yù)算組織實(shí)施cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載1〕法人治理構(gòu)造中的權(quán)益分層與預(yù)算管理第一百零三條股東大會(huì)行使以下職權(quán)：〔一〕決議公司的運(yùn)營(yíng)方針和投資方案；〔二〕選舉和改換董事，決議有關(guān)董事的報(bào)酬事項(xiàng)；〔三〕選舉和改換由股東代表出任的監(jiān)事，決議有關(guān)監(jiān)事的報(bào)酬事項(xiàng)；〔四〕審議同意董事會(huì)的報(bào)告；〔五〕審議同意監(jiān)事會(huì)的報(bào)告；cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載1〕股東大會(huì)〔六〕審議同意公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案；〔七〕審議同意公司的利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；〔八〕對(duì)公司添加或者減少注冊(cè)資本作出決議；〔九〕對(duì)發(fā)行公司債券作出決議；〔十〕對(duì)公司合并、分立、解散和清算等事項(xiàng)作出決議；〔十一〕修正公司章程。cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載2〕董事會(huì)董事會(huì)對(duì)股東大會(huì)擔(dān)任，行使以下職權(quán)：〔一〕擔(dān)任召集股東大會(huì)，并向股東大會(huì)報(bào)告任務(wù)；〔二〕執(zhí)行股東大會(huì)的決議；〔三〕決議公司的運(yùn)營(yíng)方案和投資方案〔四〕制定公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案；〔五〕制定公司的利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載3〕高層經(jīng)理人員第一百一十九條股份設(shè)經(jīng)理，由董事會(huì)聘任或者解聘。經(jīng)理對(duì)董事會(huì)擔(dān)任，行使以下職權(quán)：〔一〕主持公司的消費(fèi)運(yùn)營(yíng)管理任務(wù)，組織實(shí)施董事會(huì)決議；〔二〕組織實(shí)施公司年度運(yùn)營(yíng)方案和投資方案；〔三〕擬訂公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)設(shè)置方案；〔四〕擬訂公司的根本管理制度；〔五〕制定公司的詳細(xì)規(guī)章；cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載企業(yè)中的游戲規(guī)那么<公司法><公司章程>公司預(yù)算cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載專門<董事會(huì)委員會(huì)實(shí)施細(xì)那么>董事會(huì)下設(shè)專門委員會(huì)：戰(zhàn)略委員會(huì)提名委員會(huì)審計(jì)委員會(huì)薪酬與考核委員會(huì)cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載預(yù)算線預(yù)警線整改線預(yù)警線整改線10%5%-5%-10%cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載4.專門<董事會(huì)委員會(huì)實(shí)施細(xì)那么>公司應(yīng)朝哪個(gè)方向走？我們?cè)鯓硬趴梢缘竭_(dá)那里？我們需求在哪些方面做得勝利？我們用什么樣的目的來評(píng)價(jià)？愿景戰(zhàn)略關(guān)鍵勝利要素關(guān)鍵勝利驅(qū)動(dòng)力財(cái)務(wù)維顧客維流程維學(xué)習(xí)生長(zhǎng)維cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載預(yù)算管理體系框架根據(jù)商業(yè)環(huán)境和內(nèi)部能力制定公司戰(zhàn)略將戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化BSC根據(jù)BSC詳細(xì)為目的和考核目的為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目的和考核目確實(shí)認(rèn)必需執(zhí)行的措施，包括業(yè)務(wù)流程、相應(yīng)的本錢費(fèi)用、主要的擔(dān)任部門根據(jù)確認(rèn)的執(zhí)行措施編制預(yù)算執(zhí)行將確認(rèn)的主要的行動(dòng)及相應(yīng)的業(yè)績(jī)考核目的作為目的數(shù)據(jù)，并與前述制定的戰(zhàn)略目的和考核目的進(jìn)展對(duì)比修正對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況按月進(jìn)展檢查，并將目的數(shù)據(jù)和實(shí)際數(shù)據(jù)進(jìn)展差別分析，找出問題的緣由從而加以改良。流程改良市場(chǎng)環(huán)境

BSC流程與KPI戰(zhàn)略目的／考核目的執(zhí)行措施〔業(yè)務(wù)流程、本錢、效益、KPI、擔(dān)任人等〕業(yè)務(wù)管理戰(zhàn)略業(yè)務(wù)方案〔3-5年〕預(yù)算〔1年〕戰(zhàn)略控制主要流程KPI未來3個(gè)季度的滾動(dòng)預(yù)測(cè)目的數(shù)據(jù)差別分析編制預(yù)算cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載三、中國(guó)企業(yè)預(yù)算管理中的問題輕預(yù)算的觀念預(yù)算制定問題預(yù)算執(zhí)行問題cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略相聯(lián)絡(luò)預(yù)算編制與公司的開展戰(zhàn)略目的和公司在各詳細(xì)方面的根本戰(zhàn)略為編制原那么，以良好的組織架構(gòu)自上而下、自下而上相結(jié)合的方式、明確的職責(zé)分工和權(quán)限劃分以及完善的任務(wù)流程為根底。降低預(yù)算的復(fù)雜度和周期降低預(yù)算的復(fù)雜度和周期將大大降低預(yù)算制定所需的時(shí)間和本錢，并降低對(duì)企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)所呵斥的影響。設(shè)計(jì)有彈性的預(yù)算設(shè)計(jì)彈性預(yù)算，并及時(shí)對(duì)差別進(jìn)展分析調(diào)整，從而使企業(yè)可以更好的對(duì)市場(chǎng)的變化作出迅速的反響，如設(shè)計(jì)多情景預(yù)算等，但普通不頻繁調(diào)整預(yù)算，并應(yīng)解釋調(diào)整的緣由。協(xié)調(diào)與績(jī)效考核的關(guān)系預(yù)算執(zhí)行情況經(jīng)過績(jī)效考核體系中的相應(yīng)目的來反映，預(yù)算的執(zhí)行情況將會(huì)納入績(jī)效管理體系，但單純實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算目的并不一定實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化，以企業(yè)績(jī)效考核目的為首選目的，預(yù)算目的為第二位的目的。設(shè)計(jì)分配資源的程序企業(yè)內(nèi)部資源分配上的競(jìng)爭(zhēng)是不可防止的，企業(yè)必需設(shè)計(jì)資源分配的程序以支持企業(yè)的主要戰(zhàn)略。結(jié)合本錢控制設(shè)計(jì)預(yù)算準(zhǔn)確的本錢信息是預(yù)算的根底，大量準(zhǔn)確的、容易得到的本錢信息將大大提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和預(yù)算制定的速度。預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)等方面的總體業(yè)務(wù)管理的預(yù)測(cè)最全球

佳實(shí)際cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載預(yù)算制定全球最正確實(shí)際自創(chuàng)預(yù)算制定全球最佳實(shí)踐最佳實(shí)踐公司預(yù)算制定與公司戰(zhàn)略相聯(lián)系設(shè)計(jì)戰(zhàn)略性分配資源的流程將激勵(lì)機(jī)制與績(jī)效指標(biāo)相聯(lián)系將成本控制與預(yù)算相聯(lián)系降低預(yù)算的復(fù)雜性及預(yù)算制定周期制定預(yù)算中要考慮的變化因素cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載四、預(yù)算的性質(zhì)與作用cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載1.預(yù)算的性質(zhì)運(yùn)營(yíng)目的的數(shù)字化行為指南權(quán)限委讓明細(xì)化中長(zhǎng)期方案詳細(xì)化運(yùn)營(yíng)姿態(tài)的鏡子化cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載預(yù)算的意義與功能預(yù)算是將未來某一期間的任務(wù)方案以數(shù)字的方式表示出來的管理制度，由主管與部屬雙方經(jīng)由磋商確定而得。預(yù)算的目的在于表達(dá)企業(yè)的主要目的，以及執(zhí)行任務(wù)方案的各種活動(dòng)與必需的支出。cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載預(yù)算的作用涉及公司一切分、子公司和部門以及各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，其有效推行為各分、子公司和部門確定了詳細(xì)可行的努力目的，同時(shí)也建立了他們必需共同遵守的行為規(guī)范；預(yù)算是事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理層在流程中控制和監(jiān)視業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的偏向并確定偏向的大小，預(yù)算是執(zhí)行流程中進(jìn)展管理監(jiān)控的基準(zhǔn)和參照；預(yù)算也是分、子公司和部門績(jī)效考核的根底和比較對(duì)象。cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載有方案是人在推事，無方案是事在推人預(yù)算是“管理之母〞對(duì)影響企業(yè)盈虧的重要收支工程做好事前規(guī)劃cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載五、年度運(yùn)營(yíng)方案的重要性規(guī)劃的種類規(guī)劃的過程規(guī)劃的特性戰(zhàn)略規(guī)劃的影響要素戰(zhàn)略規(guī)劃的方式有效的年度運(yùn)營(yíng)方案cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載戰(zhàn)略方案－全面業(yè)務(wù)方案的基石戰(zhàn)略方案經(jīng)過一組綜合的定性和定量目的來,經(jīng)各層面高級(jí)管理人員協(xié)商后確定的。戰(zhàn)略方案的制定：將公司長(zhǎng)久目的和戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為一整套詳細(xì)的總部以及可以分解到各業(yè)務(wù)群的戰(zhàn)略目的的過程。定性、定量目的舉例：定性的目的：拓寬產(chǎn)品組合、建立戰(zhàn)略聯(lián)盟等目的定量的目的：“自在現(xiàn)金流增長(zhǎng)10%〞、“占有25%的市場(chǎng)份額〞或“員工流失率減少到到15%〞等cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載戰(zhàn)略方案流程:需求提出4到6個(gè)目的:在總部層面可向下追溯的。總部目的必需是根據(jù)外部市場(chǎng)驅(qū)動(dòng)的原那么能分解到各業(yè)務(wù)部門(這就是被稱作“至上而下〞的目的分解法)。戰(zhàn)略目的在相當(dāng)程度上包含業(yè)務(wù)群提交總部審批的本身的戰(zhàn)略目的。業(yè)務(wù)群運(yùn)營(yíng)管理層必需參與總部戰(zhàn)略方案任務(wù)，獲得他們的對(duì)總部戰(zhàn)略目的的認(rèn)可，推進(jìn)總部目的在集團(tuán)范圍內(nèi)的溝通與目的分解。cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載規(guī)劃的性質(zhì)規(guī)劃〔Planning)是指企業(yè)管理當(dāng)局清楚地界定出企業(yè)為現(xiàn)實(shí)未來一定時(shí)間的運(yùn)營(yíng)成果而應(yīng)采取的行動(dòng)方案〔途徑〕。規(guī)劃的數(shù)字或文字表達(dá)式，即為“方案〞(Plan)。cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載6、運(yùn)營(yíng)方案－戰(zhàn)略方案和預(yù)算的橋梁運(yùn)營(yíng)方案目的:戰(zhàn)略方案和高層目的轉(zhuǎn)化為可操作的執(zhí)行方案和運(yùn)營(yíng)目的對(duì)戰(zhàn)略目的的分解和轉(zhuǎn)化，保證業(yè)務(wù)行為與戰(zhàn)略目的可以嚴(yán)密相連。運(yùn)營(yíng)方案重點(diǎn)：選擇確定戰(zhàn)略舉措詳細(xì)化的戰(zhàn)術(shù)戰(zhàn)略，減少當(dāng)前業(yè)績(jī)與目的業(yè)績(jī)之間的差距經(jīng)過建立運(yùn)營(yíng)目的(不僅僅是財(cái)務(wù)目的)，將目的與鼓勵(lì)機(jī)制銜接起來cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載運(yùn)營(yíng)方案－戰(zhàn)略方案和預(yù)算的橋梁運(yùn)營(yíng)方案結(jié)果:為業(yè)務(wù)群經(jīng)理們提供了一個(gè)有效的、有目的、有步驟地管理本人業(yè)務(wù)的指點(diǎn)運(yùn)營(yíng)方案的執(zhí)行必需納入正式的執(zhí)行進(jìn)展審閱與回想，經(jīng)過關(guān)鍵進(jìn)度節(jié)點(diǎn)(里程碑)、方案假設(shè)以及各類風(fēng)險(xiǎn)的比較與分析，評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)經(jīng)理執(zhí)行運(yùn)營(yíng)方案的情況。監(jiān)控和繼續(xù)性地檢查和修正運(yùn)營(yíng)方案運(yùn)營(yíng)方案的作用：協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)群建立總體業(yè)務(wù)方案，并將業(yè)務(wù)部門有關(guān)的方案義務(wù)分配到每一個(gè)業(yè)務(wù)單元。在業(yè)務(wù)群的總體業(yè)務(wù)方案完成并同意后，各業(yè)務(wù)群下屬業(yè)務(wù)單元的詳細(xì)目的(詳細(xì)到足以控制更低一層次)只需在總體方案完成后進(jìn)展。cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載某公司銷售目的與方案目標(biāo)銷售（萬）利潤(rùn)市場(chǎng)占有率產(chǎn)品123123123ABCDE6070504080759062481201101308072190608012040％44％50％闡明：1公司總目的〔1〕今后5年內(nèi)，每年銷售量添加10％〔2〕今后5年內(nèi)，每年利潤(rùn)額添加12％2行銷副總經(jīng)理目的與方案。3公司銷售經(jīng)理的目的已方案：依地域或細(xì)分市場(chǎng)，將各產(chǎn)品種類的銷售量及利潤(rùn)目的再劃分4各地域經(jīng)理的目的與方案：依每一業(yè)務(wù)代表〔推銷員〕，將公司銷售經(jīng)理分派到本地域的目的，再行劃分。5各業(yè)務(wù)代表的目的與方案：依每一主要客戶，將各地域經(jīng)理分派給本人的產(chǎn)品種類及銷售目的，再行劃分。cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載5、目的導(dǎo)向的預(yù)算制度傳統(tǒng)預(yù)算的缺失：預(yù)算是對(duì)未來的收入及費(fèi)用的方案或預(yù)估值(PlanorEstimatedValue).以過去的收支為根據(jù)，進(jìn)展酌量提高或降低改良方法：目的管理式的預(yù)算編制運(yùn)用目的自上而下設(shè)定，使一切預(yù)算內(nèi)容的編制完全有目的設(shè)定的結(jié)果而來。cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載目的導(dǎo)向的預(yù)算制度目的營(yíng)運(yùn)方案預(yù)算cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載預(yù)算編制程序：制定企業(yè)目的各單位根據(jù)目的擬定實(shí)現(xiàn)目的的任務(wù)方案該任務(wù)方案必需詳細(xì)闡明完成任務(wù)的一切細(xì)節(jié)及步驟根據(jù)任務(wù)方案所列示的一切任務(wù)工程與內(nèi)容編制預(yù)算，增〔減〕的人員及投入〔產(chǎn)出〕的金額效果：預(yù)算內(nèi)的一切金額完全根據(jù)行動(dòng)方案或各項(xiàng)活動(dòng)編制而來，可將虛編或無助于目的達(dá)成的預(yù)算工程及金額排除，防止犯預(yù)算浮燥濫編的弊病cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載預(yù)算運(yùn)作方案體系公司戰(zhàn)略戰(zhàn)略行動(dòng)方案戰(zhàn)略行動(dòng)方案戰(zhàn)略行動(dòng)方案年度公司運(yùn)營(yíng)方案年度部門運(yùn)營(yíng)方案年度部門運(yùn)營(yíng)方案年度部門運(yùn)營(yíng)方案年度預(yù)算目的部門預(yù)算部門預(yù)算部門預(yù)算公司預(yù)算cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載預(yù)算運(yùn)作方案與預(yù)算的割裂預(yù)算編制人員的誤解：戰(zhàn)略由公司指點(diǎn)擔(dān)任運(yùn)作方案由部門經(jīng)理擔(dān)任我們可不明白指點(diǎn)的想法編制預(yù)算只需憑以往的閱歷，普通八九不離十吧！現(xiàn)狀運(yùn)作方案與預(yù)算處于割裂形狀cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載如何彌合運(yùn)作方案與預(yù)算之間的割裂建議在預(yù)算啟動(dòng)會(huì)議之前公司管理層應(yīng)根據(jù)公司戰(zhàn)略及跨年度的戰(zhàn)略行動(dòng)方案，提出本年度戰(zhàn)略目的和公司運(yùn)作方案，并在預(yù)算啟動(dòng)會(huì)議時(shí)下達(dá)各部門在預(yù)算編制時(shí)部門經(jīng)理首先根據(jù)下達(dá)的公司運(yùn)作方案編寫本部門的部門運(yùn)作方案，作為預(yù)算編制的根據(jù)；部門預(yù)算編制小組根據(jù)部門運(yùn)作方案編制詳細(xì)預(yù)算；部門經(jīng)理對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)的合理性進(jìn)展研判，并相應(yīng)修正部門運(yùn)作方案；效果確保預(yù)算與運(yùn)作方案協(xié)同一致抑制憑閱歷編制預(yù)算的問題cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載全面預(yù)算與制定部門任務(wù)方案？?jī)r(jià)值導(dǎo)向部門年度任務(wù)目的行動(dòng)方案資源配置考核鼓勵(lì)公司年度目的是什么?怎樣做?誰來做？需求什么樣的資源？如何獎(jiǎng)勵(lì)和處分？本部門哪幾件事是最重要的？本部門需求做哪些事去推進(jìn)公司目的的實(shí)現(xiàn)？財(cái)務(wù)目的關(guān)鍵要素行動(dòng)方案部門人力資源需求部門費(fèi)用預(yù)算其它部門支持部門關(guān)鍵要素部門績(jī)效提升部門職責(zé)定位財(cái)務(wù)目的分解關(guān)鍵要素及管理目的分解cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載如何讓部門年度任務(wù)方案真實(shí)可行？確定部門年度任務(wù)目的目的制定要遵照SMRT原那么明確的可衡量的可到達(dá)的有明確時(shí)間限制圍繞目的制定行動(dòng)方案明確的時(shí)間表關(guān)鍵控制點(diǎn)〔里程碑〕詳細(xì)的責(zé)任人需求什么樣的資源匹配？人力資源費(fèi)用預(yù)算其它部門的協(xié)作cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載企業(yè)經(jīng)過改良運(yùn)營(yíng)預(yù)測(cè)的質(zhì)量、強(qiáng)化開展戰(zhàn)略的明晰、提高運(yùn)營(yíng)方案與預(yù)算的效率，完全可以提升股東的價(jià)值，而一切這些要素中最為重要的要素是必需保證運(yùn)營(yíng)方案與預(yù)算符合公司的戰(zhàn)略。關(guān)于預(yù)算管理的根本結(jié)論回想英國(guó)Cranfield大學(xué)關(guān)于預(yù)算管理的調(diào)查訪問，得出的結(jié)論是——cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載根據(jù)安達(dá)信公司“全球最正確實(shí)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)〞〔GlobalBestPractice〕中的定義:“預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法，用來分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目的。企業(yè)可以經(jīng)過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目的的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制開支，并預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤(rùn)。〞cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載七、預(yù)算作業(yè)流程與管理cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載7.1全面預(yù)算管理體系銷售預(yù)算長(zhǎng)期銷售預(yù)測(cè)期末存貨預(yù)算消費(fèi)預(yù)算直接資料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算銷售及管理費(fèi)用預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算新增固定資產(chǎn)預(yù)算估計(jì)損益表估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表長(zhǎng)期投資及投資收益預(yù)算運(yùn)營(yíng)預(yù)算資本預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載業(yè)務(wù)收入預(yù)算：戰(zhàn)略規(guī)劃階段制定單位： 公司的股東大會(huì)及董事會(huì)制定時(shí)間： 第二、三季度制定內(nèi)容： 根據(jù)市場(chǎng)情況對(duì)戰(zhàn)略行動(dòng)方案進(jìn)展修訂，確定業(yè)務(wù)的開展速度，分布區(qū)域等根本方向業(yè)務(wù)方案階段制定單位： 公司業(yè)務(wù)部門制定時(shí)間： 第三季度末、第四季度初制定內(nèi)容： 根據(jù)公司總體戰(zhàn)略規(guī)劃制定本部門次年度任務(wù)方案，包括各區(qū)域的開展戰(zhàn)略，各營(yíng)業(yè)部下年度的客戶〔大中小戶比例及買賣量〕預(yù)算編制階段編制單位： 公司各部門編制時(shí)間： 第四季度編制內(nèi)容： 根據(jù)業(yè)務(wù)方案及對(duì)下年度市場(chǎng)情況的預(yù)期調(diào)整，按照營(yíng)業(yè)部、區(qū)域業(yè)務(wù)總部、機(jī)構(gòu)管理部的層級(jí)編制和匯總業(yè)務(wù)收入預(yù)算業(yè)務(wù)收入預(yù)算的編制〔例如〕cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載7.2預(yù)算編制程序自上而下方式自下而上方式上下結(jié)合方式cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載預(yù)算編制過程中人員參與的重要性公司中、高層管理層都應(yīng)該參與公司的預(yù)算在美國(guó)：78％的公司要求管理人員參與預(yù)算編制在日本：67％的公司要求管理人員參與預(yù)算編制基層人員參與預(yù)算編制的優(yōu)勢(shì)：提高員工的積極性使員工宜于接受目的將員工的獎(jiǎng)懲與業(yè)績(jī)更為嚴(yán)密的結(jié)合結(jié)合預(yù)算對(duì)員工的影響和員工對(duì)預(yù)算的影響，激發(fā)員工的積極性，同時(shí)實(shí)現(xiàn)組織目的。cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載預(yù)算編制過程中的品德問題利用專業(yè)機(jī)構(gòu)或企業(yè)內(nèi)部研發(fā)、市場(chǎng)機(jī)構(gòu)進(jìn)展充分市場(chǎng)研討，提高預(yù)估的準(zhǔn)確性貫徹公司利益最大化原那么運(yùn)用內(nèi)部監(jiān)控等措施防止人為低估收入、高估費(fèi)用的做法利用品德教育提高員工素質(zhì)和專業(yè)化程度小案例:GE公司〔通用電器〕在其員工教育手冊(cè)中這樣寫道：假設(shè)任務(wù)與最高品德行為規(guī)范發(fā)生沖突，在矛盾處理之前，員工的榮譽(yù)感來指點(diǎn)他們的行為。一位身為該公司航空航天器制造部門副經(jīng)理的代理人說：公司向員工傳送一個(gè)信息，即使完成公司業(yè)績(jī)制表的壓力不斷添加，也必需遵守公司的品德和法規(guī)行為規(guī)范。cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載八、預(yù)算審查、檢討與評(píng)價(jià)董事局預(yù)算管理委員會(huì)各責(zé)任中心預(yù)算管理部門制定集團(tuán)預(yù)算方針下達(dá)至各級(jí)財(cái)務(wù)部門制定預(yù)算組織方案編制責(zé)任中心預(yù)算草案匯總各責(zé)任中心預(yù)算草案審核預(yù)算草案，提出調(diào)整意見審核預(yù)算匯總表YN審批預(yù)算草案，提出調(diào)整意見能否經(jīng)過YY確定年度預(yù)算案年度預(yù)算案年度預(yù)算案注：預(yù)算編制方針包括：〔1〕企業(yè)利潤(rùn)規(guī)劃；〔2〕消費(fèi)運(yùn)營(yíng)方針；〔3〕部門費(fèi)用預(yù)算編制方針；〔4〕投資與研討開發(fā)方針；〔5〕資本運(yùn)營(yíng)方針；〔6〕集團(tuán)公司費(fèi)用分?jǐn)偦鶞?zhǔn)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)基準(zhǔn)等其他基準(zhǔn)Ncnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載8.1預(yù)算審查審查的部門部門主管應(yīng)對(duì)自編預(yù)算進(jìn)展初步審查，特別留意能否遵照公司的運(yùn)營(yíng)方針及預(yù)算編制準(zhǔn)那么來編制；經(jīng)過審查后的預(yù)算表格送至審查單位。審查單位根據(jù)企業(yè)大小來設(shè)置，主要有兩種方式：預(yù)算委員會(huì)預(yù)算主辦部門cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載審查方式審查預(yù)算的編制能否符合預(yù)算編制準(zhǔn)那么預(yù)算編制能否太保守或太夸張能否根據(jù)任務(wù)方案或?qū)０妇幹祁A(yù)算一定金額以上的費(fèi)用預(yù)算能否編制用途闡明表能否進(jìn)展面對(duì)面溝通與審查審查與去年比較有艱苦差別的工程審查支出的合理性，而不是一味地刪減預(yù)算金額。cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載8.2預(yù)算執(zhí)行與檢討預(yù)算執(zhí)行預(yù)算檢討cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載8.2.1預(yù)算執(zhí)行組織實(shí)施協(xié)調(diào)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理按照授權(quán)審批程序執(zhí)行預(yù)算cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載1〕組織實(shí)施緊緊圍繞資金收支兩條線，對(duì)人財(cái)物、產(chǎn)供銷各個(gè)環(huán)節(jié)疏而不漏，全部納入預(yù)算范圍，并將編制預(yù)算后確定的目的層層分解到各分廠、車間、部門、處室。各部門在落實(shí)到個(gè)人，使每個(gè)員工都對(duì)預(yù)算充分了解，并真正擔(dān)當(dāng)起相應(yīng)的本錢控制責(zé)任。cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載組織實(shí)施將預(yù)算目的層層分解，落實(shí)到各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，構(gòu)成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載預(yù)算目的層層分解總經(jīng)理部門1經(jīng)理部門2經(jīng)理業(yè)務(wù)單位1經(jīng)理業(yè)務(wù)單位2經(jīng)理cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載2〕協(xié)調(diào)各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)將年度預(yù)算細(xì)分為月份和季度預(yù)算，以分期預(yù)算控制確保年度預(yù)算目的的實(shí)現(xiàn)。12691231月預(yù)算2季度預(yù)算3季度預(yù)算4季度預(yù)算cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載3〕強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理細(xì)化和落實(shí)現(xiàn)金流量預(yù)算是預(yù)算執(zhí)行和控制的關(guān)鍵根據(jù)公司預(yù)算制定各部門的動(dòng)態(tài)現(xiàn)金流量預(yù)算，按季、月、周對(duì)各部門的現(xiàn)金流量制定分時(shí)段的預(yù)算，據(jù)此對(duì)其日?，F(xiàn)金流量進(jìn)展動(dòng)態(tài)控制。cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理利用收支兩條線制度實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金控制按時(shí)組織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)厲控制預(yù)算資金的支付，調(diào)理資金收付平衡，控制支付風(fēng)險(xiǎn)。cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載3〕強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理預(yù)算內(nèi)的資金撥付按照授權(quán)審批程序執(zhí)行預(yù)算外的工程支出該當(dāng)按預(yù)算管理制度規(guī)范支付程序無合同、無憑證、無手續(xù)的工程支出不予支付。cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載3〕強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理實(shí)行“現(xiàn)金流量監(jiān)控卡〞制度，加強(qiáng)現(xiàn)金流量的日?？刂瓢催\(yùn)營(yíng)活動(dòng)的采購(gòu)環(huán)節(jié)、付款環(huán)節(jié)、收款環(huán)節(jié)、費(fèi)用開支和財(cái)務(wù)投融資業(yè)務(wù)，確定現(xiàn)金流動(dòng)中的主要控制環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，做到現(xiàn)金流到哪里，控制跟到那里。堅(jiān)持量入為出原那么，嚴(yán)把資金流出關(guān)cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載4〕按照授權(quán)審批程序執(zhí)行預(yù)算，嚴(yán)厲執(zhí)行各項(xiàng)預(yù)算日?？刂浦校航∪珣{證記錄，完善各項(xiàng)管理規(guī)章制度，嚴(yán)厲執(zhí)行消費(fèi)運(yùn)營(yíng)月度方案和本錢費(fèi)用的定額、定率規(guī)范，加強(qiáng)適時(shí)的監(jiān)控。對(duì)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，企業(yè)有關(guān)部門應(yīng)及時(shí)查明緣由，提出處理方法。cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載授權(quán)管理規(guī)定cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載預(yù)算執(zhí)行的全過程管理預(yù)算被正式同意以后，各責(zé)任中心就可以運(yùn)用同意的預(yù)算了。預(yù)算的實(shí)踐運(yùn)用應(yīng)經(jīng)過一定的程序：立項(xiàng)簽署合同支付決算考核cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載立項(xiàng)的原那么該工程是為完本錢責(zé)任中心的任務(wù)義務(wù)所必需的。資料采購(gòu)：看看庫(kù)存量能否滿足要求外部效力工程：論證能否可以由企業(yè)內(nèi)部自行完成設(shè)備采購(gòu)：查證其他責(zé)任中心〔部門〕能否有同類設(shè)備，論證能否共用、什么檔次的設(shè)備最適宜任務(wù)的需求確認(rèn)所引薦的實(shí)施方式對(duì)本企業(yè)是最有利的不準(zhǔn)將工程化整為零，以繞過必要的審批手續(xù)。cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載立項(xiàng)要求由懇求人以紙質(zhì)或電子方式提出，按照立項(xiàng)的要求提供所需的信息、資料。普通是由詳細(xì)工程擔(dān)任人提出來假設(shè)一個(gè)工程由多個(gè)部門擔(dān)任，普通是由牽頭部門的人或擔(dān)任協(xié)調(diào)的人提出立項(xiàng)。對(duì)工程各方面的情況最熟習(xí)的人最符合提出立項(xiàng)的資歷要求。cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載立項(xiàng)懇求的類型資料或設(shè)備采購(gòu)懇求單。效力〔工程〕采購(gòu)懇求單。艱苦資本性支出工程懇求單工程cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載預(yù)算執(zhí)行的要求年度、季度、月度全面預(yù)算下達(dá)后，就成為企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)所應(yīng)遵照的根本準(zhǔn)那么，在執(zhí)行過程中要做到：1〕有效控制權(quán)限由總經(jīng)理掌握，控制月度各預(yù)算工程實(shí)踐發(fā)生值與預(yù)算控制方案值差額比例在XX％之內(nèi)；年度各預(yù)算工程實(shí)踐發(fā)生值與預(yù)算控制比例差額比例在XX％之內(nèi)，如遇特殊突發(fā)事件超出年度預(yù)算、月度預(yù)算差額控制比例的開支工程，那么由開支部門提出書面懇求，按程序逐級(jí)申報(bào)并經(jīng)有權(quán)機(jī)構(gòu)審議經(jīng)過后實(shí)施。cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載預(yù)算執(zhí)行的要求2〕信息及時(shí)反響。建立信息反響系統(tǒng)，對(duì)各部門執(zhí)行預(yù)算的情況進(jìn)展跟蹤監(jiān)控，不斷調(diào)整執(zhí)行偏向，確保預(yù)算目的的實(shí)現(xiàn)。cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載8.2.2預(yù)算檢查每月進(jìn)展預(yù)算檢討預(yù)算執(zhí)行與檢討的要點(diǎn)按月檢討執(zhí)行的情況，收入、本錢不論實(shí)踐數(shù)與預(yù)算數(shù)差別多少，而各項(xiàng)費(fèi)用實(shí)踐數(shù)比較預(yù)算數(shù)差別10％以上者，均應(yīng)作差別闡明及改善對(duì)策。cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載8.2.2預(yù)算檢查預(yù)算如有缺乏支用，應(yīng)先以簽呈詳細(xì)闡明理由，經(jīng)核準(zhǔn)追加預(yù)算后方可支用，不得預(yù)先超支。每年7月下旬全面檢討上半年度預(yù)算執(zhí)行情況，如有必要，修訂下半年度預(yù)算。預(yù)算修訂的作業(yè)流程與預(yù)算編制流程一樣：預(yù)算委員會(huì)提議呈報(bào)總經(jīng)理、董事長(zhǎng)同意。cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載預(yù)算執(zhí)行與檢討的詳細(xì)執(zhí)行關(guān)于支出費(fèi)用預(yù)算每月的追蹤與檢討，不論是制造、銷售還是管理部門，均適用“費(fèi)用預(yù)算控制表〞普通的控制表指示將當(dāng)月或累積的預(yù)算與實(shí)踐績(jī)效作一比較，以顯示兩者之間差別的金額。經(jīng)過比較能起預(yù)警作用。cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載當(dāng)累計(jì)實(shí)踐支出占全年預(yù)算的一定百分比時(shí)，就可以發(fā)出預(yù)警(prewarning)信號(hào)，防止預(yù)算失控；當(dāng)發(fā)生預(yù)算短支時(shí)也要加以控制，以防止當(dāng)用而不用的預(yù)算失控景象發(fā)生。cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載預(yù)算控制每半年綜合檢討一次，甚至作為修正下半年預(yù)算的根據(jù)，對(duì)全年度預(yù)算的控制更具意義。cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載某公司年中預(yù)算檢討全年度營(yíng)業(yè)目的174909400070670500057586900095633000上半年?duì)I業(yè)目的上半年實(shí)踐上半年?duì)I業(yè)費(fèi)用全年度目的達(dá)成32.92%上半年目的達(dá)成81.5%上半年?duì)I業(yè)費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入16.6%前兩年?duì)I業(yè)費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入分別為：16.5%、25.6%cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載8.3預(yù)算調(diào)整控制預(yù)算調(diào)整的性質(zhì)：剛性但不僵化；靈敏而不失控預(yù)算調(diào)整的內(nèi)容?調(diào)整懇求文件化?調(diào)整審批流程化?調(diào)整責(zé)任明確化cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載預(yù)算的調(diào)整1〕預(yù)算調(diào)整原那么下達(dá)的預(yù)算，普通不予調(diào)整。預(yù)算調(diào)整的根本條件：市場(chǎng)環(huán)境、運(yùn)營(yíng)條件、政策法規(guī)等發(fā)生艱苦變化：致使財(cái)務(wù)預(yù)算的編制根底不成立，或者將導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生艱苦偏向的cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載預(yù)算的調(diào)整2〕預(yù)算內(nèi)調(diào)整－－內(nèi)部授權(quán)機(jī)制對(duì)于不影響預(yù)算目的的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算之間的調(diào)整，企業(yè)可以按照內(nèi)部授權(quán)同意制度執(zhí)行鼓勵(lì)預(yù)算執(zhí)行單位及時(shí)采取有效的運(yùn)營(yíng)管理對(duì)策，保證預(yù)算目的的實(shí)現(xiàn)。cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載預(yù)算的調(diào)整3〕預(yù)算外調(diào)整之程序由預(yù)算執(zhí)行單位逐級(jí)向企業(yè)預(yù)算委員會(huì)提出書面報(bào)告論述預(yù)算執(zhí)行的詳細(xì)情況、客觀要素變化情況及其對(duì)預(yù)算執(zhí)行呵斥的影響程度，提出預(yù)算的調(diào)整幅度。cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載預(yù)算的調(diào)整3〕預(yù)算外調(diào)整之程序財(cái)務(wù)管理部門對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算調(diào)整報(bào)告進(jìn)展審核分析，集中編制企業(yè)年度預(yù)算調(diào)整方案，提交預(yù)算委員會(huì)以致企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)審議同意，然后下達(dá)執(zhí)行。cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載預(yù)算的調(diào)整4〕預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)該當(dāng)遵照的原那么：不能偏離企業(yè)開展戰(zhàn)略和年度預(yù)算目的；調(diào)整方案該當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上可以實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化；調(diào)整重點(diǎn)該當(dāng)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差別方面。cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載8.4預(yù)算分析與反響報(bào)告系統(tǒng)定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議開展預(yù)算執(zhí)行分析定期組織預(yù)算審計(jì)預(yù)算報(bào)告制度預(yù)算考核cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載8.4預(yù)算分析與反響報(bào)告系統(tǒng)1〕定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議預(yù)算委員會(huì)擔(dān)任全面掌握預(yù)算的執(zhí)行情況，研討、落實(shí)處理預(yù)算執(zhí)行中存在問題的政策措施，糾正預(yù)算的執(zhí)行偏向。

cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載8.4預(yù)算分析與反響報(bào)告系統(tǒng)2〕開展預(yù)算執(zhí)行分析由財(cái)務(wù)部門及各下屬單位執(zhí)行針對(duì)預(yù)算的執(zhí)行偏向，充分、客觀地分析產(chǎn)生的緣由，提出相應(yīng)的處理措施或建議，提交董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)研討決議。cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載8.4預(yù)算分析與反響報(bào)告系統(tǒng)3〕定期組織預(yù)算審計(jì)糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，發(fā)揚(yáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)視作用，維護(hù)預(yù)算嚴(yán)肅性。構(gòu)成審計(jì)報(bào)告，直接提交預(yù)算委員會(huì)以致董事會(huì)或者經(jīng)理辦公會(huì)，作為預(yù)算調(diào)整、改良內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理和績(jī)效考核的一項(xiàng)重要參考。cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載8.4預(yù)算分析與反響報(bào)告系統(tǒng)4〕預(yù)算報(bào)告制度年終，預(yù)算委員會(huì)應(yīng)向董事會(huì)或者經(jīng)理辦公會(huì)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況，并根據(jù)預(yù)算完成情況和預(yù)算審計(jì)情況對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)展考核。cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載年度全面預(yù)算管理涉及的決策/溝通平臺(tái)該當(dāng)一致和規(guī)范化流程平臺(tái)名稱性質(zhì)牽頭部門目的時(shí)間和頻率集團(tuán)省地市年度目標(biāo)設(shè)定總經(jīng)理辦公會(huì)溝通/決策財(cái)務(wù)部由財(cái)務(wù)部牽頭、所有部門參見，審閱和批準(zhǔn)年度預(yù)算編制的統(tǒng)一目標(biāo)和假設(shè)：預(yù)測(cè)結(jié)果、戰(zhàn)略目標(biāo)和主要舉措、規(guī)劃目標(biāo)每年一次YY預(yù)算年度預(yù)算啟動(dòng)大會(huì)溝通財(cái)務(wù)部預(yù)算布置。統(tǒng)一思想，明確本預(yù)算年度的工作方向和責(zé)任主體，下達(dá)年度預(yù)算編制指導(dǎo)綱要每年一次YYY年度預(yù)算平衡會(huì)溝通財(cái)務(wù)部在預(yù)算下達(dá)前對(duì)預(yù)算盤子的溝通每年一次YYY績(jī)效考核全面預(yù)算管理委員會(huì)會(huì)議或董事會(huì)的薪酬績(jī)效考核委員會(huì)會(huì)議溝通/決策財(cái)務(wù)部主要是指部門績(jī)效考核指標(biāo)的分解和設(shè)定年度每季滾動(dòng)目標(biāo)調(diào)整YY報(bào)告經(jīng)營(yíng)分析會(huì)溝通/決策財(cái)務(wù)部主要是指預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析和報(bào)告不定期或每月一次YYYcnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載8.4預(yù)算分析與反響報(bào)告系統(tǒng)5〕預(yù)算考核預(yù)算的有關(guān)數(shù)據(jù)是關(guān)鍵業(yè)績(jī)考核目的的數(shù)據(jù)來源和根本參照，預(yù)算的執(zhí)行情況納入績(jī)效考核管理體系。將預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算執(zhí)行單位擔(dān)任人的獎(jiǎng)懲掛鉤，并對(duì)此作出相應(yīng)獎(jiǎng)懲。cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載預(yù)算的組織及關(guān)系目的及意義預(yù)算組織是基于企業(yè)的組織構(gòu)造而設(shè)計(jì)的推進(jìn)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的根底組織，也是完成預(yù)算目的制定、預(yù)算編制和修訂、預(yù)算考核及控制的主體機(jī)構(gòu)。預(yù)算組織的設(shè)立使得預(yù)算任務(wù)處于一個(gè)有機(jī)動(dòng)態(tài)的管理系統(tǒng)當(dāng)中，為企業(yè)預(yù)算目的的貫徹和實(shí)現(xiàn)提供了根本保證。構(gòu)成要素預(yù)算決策機(jī)構(gòu)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)預(yù)算編制執(zhí)行機(jī)構(gòu)預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu)預(yù)算考評(píng)機(jī)構(gòu)cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載全面預(yù)算管理的組織保證1〕企業(yè)法定代表人對(duì)企業(yè)預(yù)算的管理任務(wù)負(fù)總責(zé)。企業(yè)董事會(huì)或者經(jīng)理辦公會(huì)可以根據(jù)情況設(shè)立預(yù)算委員會(huì)或指定財(cái)務(wù)管理部門擔(dān)任預(yù)算管理事宜，并對(duì)企業(yè)法定代表人擔(dān)任。cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載2〕預(yù)算委員會(huì)—預(yù)算決策機(jī)構(gòu)預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)由企業(yè)最高指點(diǎn)親身掛帥。預(yù)算管理委員會(huì)成員可由各部門主要指點(diǎn)成員組成。至少，擔(dān)任財(cái)務(wù)、供、產(chǎn)、銷、技術(shù)、勞動(dòng)人事等部門的主要指點(diǎn)必需是預(yù)算管理委員會(huì)的成員，其中常務(wù)委員之職可由財(cái)務(wù)經(jīng)理擔(dān)任，其他成員可根據(jù)任務(wù)需求適時(shí)增減調(diào)整。cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載預(yù)算委員會(huì)的職責(zé)根據(jù)董事會(huì)確定的年度運(yùn)營(yíng)總目確實(shí)定預(yù)算目的；審議、確定預(yù)算目的、預(yù)算政策與程序；審定、下達(dá)正式預(yù)算；根據(jù)需求，調(diào)整甚至修訂預(yù)算；搜集、研討、分析有關(guān)預(yù)算與執(zhí)行的業(yè)績(jī)報(bào)告，制定相關(guān)控制政策與獎(jiǎng)懲制度；仲裁有關(guān)預(yù)算沖突cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載預(yù)算管理委員會(huì)的活動(dòng)確定預(yù)算周期確定分期預(yù)算的周期確定各部門收入和費(fèi)用工程的內(nèi)容確定預(yù)算分工程的詳細(xì)內(nèi)容公布預(yù)算指南表格格式和內(nèi)容設(shè)計(jì)所運(yùn)用的假設(shè)條件編碼cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載預(yù)算管理委員會(huì)的活動(dòng)審查部門各項(xiàng)預(yù)算數(shù)據(jù)和內(nèi)容能否符合公司運(yùn)營(yíng)目的；審查部門各項(xiàng)預(yù)算數(shù)據(jù)和內(nèi)容的真實(shí)性和可行性；向各部門提出各種問題；計(jì)算各種能夠出現(xiàn)問題的影響程度，并提出和評(píng)價(jià)問題的處理方案；匯總并編制公司總預(yù)算；協(xié)調(diào)處理預(yù)算匯總中出現(xiàn)的各種問題。cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載預(yù)算管理委員會(huì)的活動(dòng)出現(xiàn)艱苦問題時(shí)，預(yù)算委員會(huì)必需立刻給予明確指示，或召集會(huì)議討論研討詳細(xì)處理方案；假設(shè)問題依然無法得到稱心處理，必需立刻修訂預(yù)算；之后，預(yù)算管理委員會(huì)將按照年度或業(yè)務(wù)周期繼續(xù)從事下一個(gè)階段的預(yù)算任務(wù)。cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載預(yù)算委員會(huì)的類型單純智蘘議事機(jī)構(gòu)有決策權(quán)限的機(jī)構(gòu)審議通過有關(guān)利潤(rùn)管理的政策、規(guī)定、制度等提出總公司年度預(yù)算總目標(biāo)、總方針和預(yù)算編制基本要求，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)組織企業(yè)有關(guān)部門或聘請(qǐng)有關(guān)專家對(duì)目標(biāo)利潤(rùn)的確定進(jìn)行預(yù)測(cè)審查總公司資本性投資與項(xiàng)目預(yù)算審議通過目標(biāo)利潤(rùn)、預(yù)算編制的方針和程序?qū)徸h總公司（含子公司）的年度總預(yù)算，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)審查整體預(yù)算方案及各部門編制的預(yù)算草案，并就必要的改善對(duì)策提出建議提出預(yù)算組織、規(guī)劃、控制工作的改進(jìn)意見在預(yù)算編制和執(zhí)行過程中，對(duì)分廠與部門、部門與部門之間可能發(fā)生或已經(jīng)發(fā)生的分歧進(jìn)行必要的協(xié)調(diào)協(xié)調(diào)、裁定總公司預(yù)算重大沖突將經(jīng)過審查的預(yù)算提交董事會(huì)審批，董事會(huì)通過后下達(dá)正式預(yù)算批準(zhǔn)預(yù)算工作組審議提交的預(yù)算調(diào)整、修正方案接受預(yù)算與實(shí)際比較的定期預(yù)算報(bào)告并予以審查、分析，提出改善的措施聽取預(yù)算工作組關(guān)于預(yù)算執(zhí)行情況及其分析報(bào)告，并發(fā)表意見根據(jù)需要，就預(yù)算的修正進(jìn)行審議并作出決定審議財(cái)務(wù)部提交的總公司年度決算對(duì)全面預(yù)算管理過程中出現(xiàn)的矛盾或問題進(jìn)行協(xié)調(diào)或仲裁審議預(yù)算工作組提出的預(yù)算獎(jiǎng)懲辦法和方案，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載3〕企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門—預(yù)算組織機(jī)構(gòu)在預(yù)算委員會(huì)的指點(diǎn)下，擔(dān)任綜合、平衡、控制、調(diào)整各部門預(yù)算草案，并匯總各部門預(yù)算，對(duì)一切的調(diào)整事項(xiàng)作出書面闡明，并報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)，以確定公司的整體預(yù)算。編制財(cái)務(wù)預(yù)算，即利潤(rùn)預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算、資金預(yù)算；編制本部門的費(fèi)用預(yù)算；匯總預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，進(jìn)展差別分析，構(gòu)成預(yù)算執(zhí)行情況的相關(guān)數(shù)據(jù)和報(bào)告，向預(yù)算管理委員會(huì)和董事會(huì)反響報(bào)告；對(duì)超出預(yù)算的支出工程進(jìn)展初步審核。提出改良管理的措施和建議。cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載4〕企業(yè)內(nèi)部職能部門—預(yù)算編制與執(zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)預(yù)算管理委員會(huì)下達(dá)的預(yù)算目的，將公司整體預(yù)算編制要求與本單位的實(shí)踐情況相結(jié)合，詳細(xì)制定本部門該年度的預(yù)算方案，并詳細(xì)分解年度預(yù)算至季度預(yù)算和月度預(yù)算；對(duì)預(yù)算根據(jù)、測(cè)算根底和方案控制措施進(jìn)展詳細(xì)闡明在日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中執(zhí)行綜合平衡后的預(yù)算，促進(jìn)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)完成預(yù)算義務(wù)，加強(qiáng)預(yù)算自律，嚴(yán)厲控制預(yù)算外行為；定期提供預(yù)算實(shí)踐執(zhí)行數(shù)據(jù)；預(yù)算沖突上報(bào)。其主要擔(dān)任人參與企業(yè)預(yù)算委員會(huì)的任務(wù)，并對(duì)本部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承當(dāng)責(zé)任。cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載5〕企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)主要的預(yù)算執(zhí)行單位，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的指點(diǎn)下，擔(dān)任本單位現(xiàn)金流量、運(yùn)營(yíng)成果和各項(xiàng)本錢費(fèi)用預(yù)算的編制、控制、分析任務(wù)，接受企業(yè)的檢查、考核。其主要擔(dān)任人對(duì)本單位預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承當(dāng)責(zé)任。cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載十、預(yù)算的編制方法可以根據(jù)不同的預(yù)算工程，分別采用相應(yīng)方法進(jìn)展編制。主要方法有：固定預(yù)算彈性預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算零基預(yù)算cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載固定預(yù)算是根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量程度編制的預(yù)算，普通適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算工程。cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載彈性預(yù)算是在按照本錢(費(fèi)用)習(xí)性分類的根底上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算，普通適用于與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的本錢(費(fèi)用)、利潤(rùn)等預(yù)算工程。根據(jù)可預(yù)見的不同業(yè)務(wù)活動(dòng)程度，分別規(guī)定相應(yīng)目的和義務(wù)的預(yù)算。cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載彈性預(yù)算的根本特征它按預(yù)算內(nèi)某一相關(guān)范圍內(nèi)的可預(yù)見的多種業(yè)務(wù)活動(dòng)程度確定不同的預(yù)算額，或可按其實(shí)踐業(yè)務(wù)活動(dòng)程度調(diào)整其預(yù)算額；待實(shí)踐業(yè)務(wù)量發(fā)生后，將實(shí)踐目的與實(shí)踐業(yè)務(wù)量相應(yīng)的預(yù)算額進(jìn)展對(duì)比，使預(yù)算執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)與考核建立在更加客觀而可比的根底上，更好地發(fā)揚(yáng)預(yù)算控制造用。cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載滾動(dòng)預(yù)測(cè)性質(zhì)又稱“延續(xù)預(yù)算〞(ContinuousBudget)，是一種經(jīng)常穩(wěn)定堅(jiān)持一定期限(如一年)的預(yù)算。根本特點(diǎn)凡預(yù)算執(zhí)行過一個(gè)月后，即根據(jù)前一月的運(yùn)營(yíng)成果結(jié)合執(zhí)行中發(fā)生的變化等新信息，對(duì)剩余十一個(gè)月加以修訂，并自動(dòng)后續(xù)一個(gè)月，重新編制新一年的預(yù)算，從而使總預(yù)算經(jīng)常堅(jiān)持十二個(gè)月的預(yù)算期。cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載滾動(dòng)預(yù)算圖例cnshu中國(guó)最大的資料庫(kù)下載繼續(xù)方案與預(yù)測(cè)建議第一步是實(shí)施年度方案與預(yù)算：例如，每年回想5年方案