《會計(jì)法律責(zé)》-(2)課件

第六章會計(jì)法律責(zé)任1可整理ppt【學(xué)習(xí)目標(biāo)】1.了解會計(jì)法律責(zé)任，掌握會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員違反會計(jì)法規(guī)的法律責(zé)任。2.掌握財(cái)政部門及其他有關(guān)行政部門的法律責(zé)任。3.能夠正確判斷違反會計(jì)法律責(zé)任的行為，掌握其應(yīng)負(fù)的相應(yīng)法律責(zé)任。2可整理ppt【引例】2007年8月，某公司由于經(jīng)營管理不善，經(jīng)營業(yè)績滑坡，上半年虧損，為解決流動資金需向銀行貸款。該公司的主要負(fù)責(zé)人胡明便要求公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人李某對上半年度的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，增加企業(yè)利潤。李某認(rèn)為不妥，不同意胡明的做法。胡明遂撤銷了李某的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職務(wù)，并將其調(diào)去倉庫做保管員，另任命會計(jì)趙某為財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。趙某上任后，組織會計(jì)人員梁某以虛增收入、隱瞞費(fèi)用和成本開支等方法調(diào)整了公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。該公司根據(jù)調(diào)整后的財(cái)務(wù)資料，于2008年10月貸款成功。試分析下列問題：（1）哪些當(dāng)事人存在何種違法行為？（2）哪些單位或部門可以對相關(guān)當(dāng)事人進(jìn)行何種處理？3可整理ppt【引例解析】引例中某公司胡明、趙某、梁某均存在編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的行為。胡明是單位負(fù)責(zé)人，存在授意、指使他人編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的行為。根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，其構(gòu)成犯罪的，司法部門依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，可以處于5000元以上50000元以下的罰款。4可整理ppt引例中的趙某、梁某作為會計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)拒絕單位負(fù)責(zé)人的要求，其行為違背了會計(jì)職業(yè)道德中的會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)誠實(shí)守信、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則的要求。根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，如果構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，可以對趙某、梁某處3000元以上50000元以下的罰款，趙某、梁某為會計(jì)人員，應(yīng)由縣級以上人民政府財(cái)政部門吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書。5可整理ppt引例中單位負(fù)責(zé)人胡明存在對依法履行職責(zé)的會計(jì)人員實(shí)施打擊報(bào)復(fù)的行為。根據(jù)《會計(jì)法》和《刑法》的有關(guān)規(guī)定，不構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)依照《會計(jì)法》第46條及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。行政處分主要有警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看和開除等八種。對有上述違法行為的單位負(fù)責(zé)人，可以由其所在單位或者有關(guān)單位視情節(jié)輕重，給予相應(yīng)的行政處分；情節(jié)惡劣的，構(gòu)成打擊報(bào)復(fù)會計(jì)人員罪。對犯打擊報(bào)復(fù)會計(jì)人員罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役。6可整理ppt違法行為法律主體執(zhí)法主體處罰方式（罰誰--單位、企業(yè)、個(gè)人）（罰什么，禁止性的規(guī)范命令性的規(guī)范）（誰來罰）（怎么罰）會計(jì)法律責(zé)任7可整理ppt6.1會計(jì)法律責(zé)任概述6.1.1會計(jì)法律責(zé)任的涵義

法律責(zé)任，是指違反法律規(guī)定的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果，是對違法者的一種制裁。它是一種通過對違法行為進(jìn)行懲罰來實(shí)施法律規(guī)則的要求。法律責(zé)任是根據(jù)違法行為的程度和所造成后果的大小，而實(shí)施不同的懲罰手段，來保障《會計(jì)法》得到普遍的遵守和執(zhí)行。8可整理ppt6.1.2會計(jì)法律責(zé)任的形式一是行政責(zé)任行政處罰責(zé)任形式行政處分二是刑事責(zé)任

9可整理ppt1、行政處罰

行政處罰——特定的行政主體基于一般行政管理職權(quán)，對其認(rèn)為違反行政法上的強(qiáng)制性義務(wù)、違反行政管理程序的行政管理相對人所實(shí)施的一種行政制裁措施。

行政處罰由違法行為發(fā)生地縣級以上地方人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)管轄。10可整理ppt（1）行政處罰的種類——警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財(cái)物、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照、行政拘留形式。

（2）行政機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰時(shí)，應(yīng)當(dāng)責(zé)令當(dāng)事人改正或者限期改正違法行為。

（3）對當(dāng)事人的同一違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰（“一事不再罰”原則）。

（4）當(dāng)事人主動消除或者減輕違法行為危害后果，或者是受他人脅迫有違法行為，或者配合行政機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕行政處罰。違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰。

（5）行政機(jī)關(guān)在作出處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出處罰決定的事實(shí)、理由、依據(jù)及當(dāng)事人依法享有的有關(guān)權(quán)利；當(dāng)事人有權(quán)陳述和申辯。11可整理ppt【單選】下列情形中，可以不予行政處罰的是（）

A.配合行政機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的

B.當(dāng)事人主動消除或者減輕后果的

C.違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒有造成危害后果的

D.當(dāng)事人受到他人脅迫而有違法行為[答案]C12可整理ppt2.行政處分行政處分——國家工作人員違反行政法律規(guī)范所應(yīng)承擔(dān)的一種行政法律責(zé)任。

行政處分的形式：警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看和開除等。

13可整理ppt行政處分與行政處罰的不同不同形式對象對象的屬性形式執(zhí)行機(jī)關(guān)行政處分國家工作人員個(gè)人榮譽(yù)、資格、職位內(nèi)部行為行政處罰各種違法者個(gè)人、單位榮譽(yù)、財(cái)產(chǎn)、人身外部行為14可整理ppt(二）刑事責(zé)任主刑的種類有：（1）管制；（2）拘役；（3）有期徒刑；（4）無期徒刑；（5）死刑。附加刑的種類有：（1）罰金；（2）剝奪政治權(quán)利；（3）沒收財(cái)產(chǎn)。15可整理ppt主刑：只能獨(dú)立適用，不能附加適用附加刑：可獨(dú)立適用，也可附加適用

16可整理ppt【例題?多選題】《會計(jì)法》規(guī)定的法律責(zé)任形式有（）。Ａ.賠償責(zé)任

Ｂ.連帶責(zé)任

Ｃ.行政責(zé)任

Ｄ.刑事責(zé)任[答案]CD17可整理ppt行政責(zé)任與刑事責(zé)任的比較

不同項(xiàng)目形式違法性質(zhì)追究機(jī)關(guān)法律效果行政責(zé)任一般違法行為行政機(jī)關(guān)一般嚴(yán)厲刑事責(zé)任犯罪行為司法機(jī)關(guān)相當(dāng)嚴(yán)厲18可整理ppt6.2會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員的法律責(zé)任6.2.1違反會計(jì)核算制度規(guī)定的法律責(zé)任

1.違反會計(jì)制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的行為

2.違反會計(jì)制度規(guī)定的行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任6.2.2隱匿或者故意銷毀會計(jì)資料的法律責(zé)任

1.隱匿、故意銷毀的含義2.隱匿、故意銷毀會計(jì)資料的行政責(zé)任3.隱匿、故意銷毀會計(jì)資料的刑事責(zé)任19可整理ppt6.2.1違反會計(jì)核算制度規(guī)定的法律責(zé)任★

20可整理ppt(一)違反會計(jì)制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的行為1、不依法設(shè)置會計(jì)賬簿的行為2、私設(shè)會計(jì)賬簿的行為3、未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為。4、以未經(jīng)審核的會計(jì)憑證為依據(jù)登記會計(jì)賬簿或者會計(jì)賬簿不符合規(guī)定的行為。5、隨意變更會計(jì)處理方法的行為。6、向不同的會計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致的行為。7、未按照規(guī)定使用會計(jì)記錄文字或者記賬本位幣的行為。8、未按照規(guī)定保管會計(jì)資料，致使會計(jì)資料毀損、滅失的行為。9、未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度，或者拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督，或者不如實(shí)提供有關(guān)會計(jì)資料及有關(guān)情況的行為。10、任用會計(jì)人員不符合《會計(jì)法》規(guī)定的行為。21可整理ppt違反會計(jì)制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的行為：8項(xiàng)違反會計(jì)核算、1項(xiàng)違反會計(jì)監(jiān)督、1項(xiàng)違反會計(jì)人員。22可整理ppt（二）處罰方式（誰來罰）★

（1）責(zé)令限期改正――（縣級以上財(cái)政部門）（2）罰款。對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處2000元以上2萬元以下的罰款。（縣級以上財(cái)政部門）（3）給予行政處分。（本單位）（4）吊銷從業(yè)資格證書。（縣級以上財(cái)政部門）（5）依法追究刑事責(zé)任。（法院）23可整理ppt【例題?單選題】根據(jù)《會計(jì)法》規(guī)定，對不依法設(shè)置會計(jì)賬簿的行為，縣級以上人民政府財(cái)政部門在責(zé)令其限期改正的同時(shí)，可以對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處以（）元的罰款。

A.1000-10000

B.2000-20000

C.3000-30000

D.5000-50000[答案]B24可整理ppt【單選】會計(jì)人員隨意變更會計(jì)處理方法。情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級以上人民政府財(cái)政部門吊銷其（）

A.工作證

B.學(xué)歷證書

C.學(xué)位證書

D.會計(jì)從業(yè)資格證書[答案]D25可整理ppt責(zé)令限期改正吊銷會計(jì)證追究刑事責(zé)任行政處分罰款（單位、個(gè)人）法律責(zé)任26可整理ppt【多選】下列行為，屬于違反《會計(jì)法》，應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的有（）。

A.不依法設(shè)置會計(jì)賬簿的

B.為提高會計(jì)信息質(zhì)量而變更會計(jì)處理方法的

C.私設(shè)會計(jì)賬簿的

D.任用會計(jì)人員不符合《會計(jì)法》規(guī)定的[答案]ACD【多選】違反《會計(jì)法》應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任有（）

A.責(zé)令限期改正

B.罰款、行政處分

C.吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書

D.依法追究民事責(zé)任[答案]ABC27可整理ppt6.2.2偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任1.偽造、變造會計(jì)資料的含義2.偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿，或者編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的行政責(zé)任

3.偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的刑事責(zé)任

28可整理ppt1.偽造、變造會計(jì)資料的含義（1）偽造會計(jì)憑證：是指以虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者資金往來為前提，編制虛假的會計(jì)憑證的行為。主要表現(xiàn)有：①偽造根本不存在的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的原始憑證；②以存在的會計(jì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)為基礎(chǔ)，用夸大、縮小或隱匿事實(shí)的手法進(jìn)行偽造原始憑證，如制作假發(fā)貨票、假收據(jù)、假工資表等假原始憑證③由于會計(jì)人員審核不嚴(yán)或玩忽職守、喪失原則，以偽造的原始憑證為基礎(chǔ)，填制記帳憑證，如根據(jù)假發(fā)票憑空編制記帳憑證的行為等

29可整理ppt（2）變造會計(jì)憑證：是指利用涂改、拼接、挖補(bǔ)或者其他方法，改變會計(jì)憑證的真實(shí)內(nèi)容的行為。主要表現(xiàn)為：①涂改原始憑證中的日期、數(shù)量、單價(jià)、金額等內(nèi)容；②利用計(jì)算機(jī)、復(fù)印機(jī)等先進(jìn)工具，對原始憑證進(jìn)行二次處理；③由于會計(jì)人員審核不嚴(yán)或玩忽職守、喪失原則，以變造的原始憑證為基礎(chǔ)，填制記帳憑證，如根據(jù)涂改后的發(fā)票編制記帳憑證的行為等。30可整理ppt（3）偽造會計(jì)帳簿是指不按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定，根據(jù)偽造或者變造的虛假會計(jì)憑證填制會計(jì)帳簿，或者不按要求記帳，或者對內(nèi)和對外采用不同的計(jì)算口徑、計(jì)算方法、計(jì)算依據(jù)登記會計(jì)帳簿的手段，制造虛假的會計(jì)帳簿的行為。31可整理ppt（4）變造會計(jì)帳簿：是指利用涂改、拼接、挖補(bǔ)或者其他手段改變會計(jì)帳簿的真實(shí)內(nèi)容的行為。如改變會計(jì)帳簿所記錄的日期、單位名稱、摘要、數(shù)量、金額等。（5）編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告：是指不按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定，不以真實(shí)、合法的會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿為基礎(chǔ)，擅自虛構(gòu)有關(guān)數(shù)據(jù)、資料，編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的行為。32可整理ppt上述5種行為的共同特征是：都是故意違法的行為，即當(dāng)事人在主觀上明知自己的行為是一種違反法律規(guī)定的，而為之。這種偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿，編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的行為，是較為嚴(yán)重的違法行為，一般都有作弊的目的，都會造成嚴(yán)重的后果，所以應(yīng)從重制裁，情節(jié)嚴(yán)重的，要追究刑事責(zé)任。33可整理ppt【判斷題】以涂改、挖補(bǔ)以及其他方法改變會計(jì)憑證的真實(shí)內(nèi)容的行為，屬偽造會計(jì)憑證的行為。（）[答案]錯34可整理ppt2．行政責(zé)任

偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿，或者編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，情節(jié)較輕，社會危害不大，根據(jù)《刑法》的有關(guān)規(guī)定，尚不構(gòu)成犯罪的，依法承擔(dān)行政責(zé)任。35可整理ppt（1）通報(bào)。由縣級以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)。通報(bào)決定由縣級以上人民政府財(cái)政部門送達(dá)被通報(bào)人，并通過一定的媒介公布。（2）罰款?？h級以上人民政府財(cái)政部門對違法行為視情節(jié)輕重，可以對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員可以處3000元以上5萬元以下的罰款。（3）行政處分。對上述所列違法行為直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員中的國家工作人員，應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者其上級單位或者行政監(jiān)察部門給予撤職、留用察看直至開除的行政處分。（4）吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書。對上述所列違法行為中的會計(jì)人員，并由縣級以上人民政府財(cái)政部門吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書。36可整理ppt2．偽造、變造會計(jì)資料應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的刑事責(zé)任偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（1）偷稅行為：①偷稅數(shù)額在占應(yīng)納稅額10%-30%并且偷稅數(shù)額在1萬元以上不滿10萬元的或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予兩次行政處罰又偷稅的，處3年以下有期徒刑或拘役，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下的罰金。②偷稅數(shù)額在占應(yīng)納稅額30%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下的罰金。37可整理ppt（2）公司向股東和社會公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，嚴(yán)重?fù)p害股東或者其他人利益的，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處2萬元以上20萬元以下罰金。（3）承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會計(jì)、審計(jì)、法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織的人員故意提供虛假證明文件，情節(jié)嚴(yán)重的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。上述人員，索取他人財(cái)務(wù)或者非法收受他人財(cái)務(wù)，犯本罪的，處5年以上10年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。38可整理ppt4.如果行為人為虛報(bào)注冊資本、虛假出資、抽逃出資、貪污、挪用公款、侵占企業(yè)資產(chǎn)、私分國有資產(chǎn)、私分罰沒財(cái)物及其他非法目的，實(shí)施偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿或者編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的行為，應(yīng)當(dāng)按照《刑法》的有關(guān)規(guī)定分別定罪、處罰。

39可整理ppt6.2.3隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任40可整理ppt1.隱匿、故意銷毀的含義所謂“隱匿”，就是指用隱藏、轉(zhuǎn)移、封鎖等手段掩蓋會計(jì)資料，不使他人知道的行為。這種行為的特點(diǎn)就是采用秘密手段將會計(jì)資料掩蓋起來，以防止他人發(fā)現(xiàn)或者知道。其目的就是為了躲避執(zhí)法部門的監(jiān)督檢查，掩蓋犯罪事實(shí)。

41可整理ppt“故意銷毀”就是指明知銷毀會計(jì)資料的后果而仍然采取燒毀、撕毀等手段，有意識地毀壞、消滅會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的行為。這種行為的特點(diǎn)是行為人在主觀上確有故意，而不是過失；在客觀上必須實(shí)施了銷毀行為。否則，不構(gòu)成違法行為。具體表現(xiàn)有：（1）故意銷毀保管期未滿，應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告；

（2）故意銷毀保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證；

（3）故意不按照有關(guān)銷毀會計(jì)檔案規(guī)定銷毀會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。

42可整理ppt2.隱匿、故意銷毀會計(jì)資料的行政責(zé)任隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，情節(jié)較輕，社會危害不大，根據(jù)《刑法》的有關(guān)規(guī)定，尚不構(gòu)成犯罪的，依法追究行政責(zé)任，包括：通報(bào)、罰款、行政處分、吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書。43可整理ppt（1）通報(bào)：由縣級以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)；（2）罰款：對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；（3）對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；（4）行政處分：屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；（5）吊銷會計(jì)從業(yè)資格證：對其中的會計(jì)人員，并由縣級以上人民政府部門吊銷會計(jì)從業(yè)資格證。44可整理ppt3.隱匿、故意銷毀會計(jì)資料的刑事責(zé)任（簡單了解）

隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。我國《刑法》未將其作為單獨(dú)犯罪加以規(guī)定，而是作為犯罪的情節(jié)、手段，按照不同的罪名予以處罰。45可整理ppt隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任基本同偽造、變造。46可整理ppt6.3單位負(fù)責(zé)人的法律責(zé)任6.3.1授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員及其他人員造假的法律責(zé)任☆

（偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告）47可整理ppt所謂授意，是指暗示他人按其意思辦事；所謂指使，是指通過明示方式，指示他人按其意思行事；所謂強(qiáng)令是指明知其命令是違反法律的，而強(qiáng)迫他人執(zhí)行其命令的行為。授意——暗示；指使——明示；強(qiáng)令——強(qiáng)迫。

48可整理ppt（一）刑事責(zé)任（共同犯罪）

依照《刑法》和《會計(jì)法》有關(guān)規(guī)定，根據(jù)行為人在共同犯罪中所起的作用，定罪處罰。

49可整理ppt（二）行政責(zé)任

對有上述違法行為，情節(jié)較輕，社會危害不大，根據(jù)《刑法》的有關(guān)規(guī)定，尚不構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)按照《會計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定予以處罰。

1.罰款。由縣級以上人民政府財(cái)政部門對違法行為人處以5000元以上5萬元以下罰款。

2.行政處分。屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予降職、撤職、開除的行政處分50可整理ppt【例題?單選題】在采購辦公用品過程中，辦公室主任李某指使采購員張某偽造購物發(fā)票，多報(bào)銷1000元。對該行為，縣級以上財(cái)政部門可以對李某進(jìn)行的處罰是（）。

A.通報(bào)，2000元以上20000元以下的罰款

B.通報(bào)，3000元以上30000元以下的罰款

C.通報(bào)，5000元以上10000元以下的罰款

D.5000元以上50000元以下的罰款[答案]D51可整理ppt【例題?單選題】對上題中的行為，縣級以上財(cái)政部門可以對張某進(jìn)行的處罰是（）。

A.責(zé)令限期改正，2000元以上20000元以下的罰款

B.責(zé)令限期改正，3000元以上50000元以下的罰款

C.通報(bào)，2000元以上20000元以下的罰款

D.通報(bào)，3000元以上50000元以下的罰款[答案]D52可整理ppt【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于《會計(jì)法》賦予單位負(fù)責(zé)人職責(zé)的有（）。

A.對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)B.組織本單位建立健全內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度

C.接受并配合有關(guān)監(jiān)督檢查部門依法實(shí)施的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供會計(jì)資料及有關(guān)情況

D.保證會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員違法辦理會計(jì)事項(xiàng)[答案]ABCD53可整理ppt6.3.2單位負(fù)責(zé)人對會計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的法律責(zé)任54可整理ppt“打擊報(bào)復(fù)”是指單位負(fù)責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵制違反《會計(jì)法》規(guī)定行為的會計(jì)人員，通過各種方式進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)的行為。通常采取的形式主要有：（1）實(shí)行降級處分；（2）實(shí)行撤職處分；（3）實(shí)行調(diào)離工作崗位處分；（4）實(shí)行解聘處理；（5）實(shí)行開除處理；（6）實(shí)行謾罵、毆打；（7）在其他方面故意刁難、歧視。通常是在分配住房、正常晉級、進(jìn)修、學(xué)習(xí)、評先進(jìn)、年終獎金等方面故意刁難、歧視等。55可整理ppt（一）刑事責(zé)任——打擊報(bào)復(fù)會計(jì)人員罪根據(jù)《刑法》規(guī)定，情節(jié)惡劣的，構(gòu)成打擊報(bào)復(fù)會計(jì)人員罪，對犯有打擊報(bào)復(fù)會計(jì)人員罪的單位負(fù)責(zé)人，可處3年以下有期徒刑或者拘役。（二）行政責(zé)任——行政處分由其所在單位或者其上級單位或者行政監(jiān)察部門視情節(jié)輕重，依法給予相應(yīng)的行政處分。56可整理ppt（三）補(bǔ)救措施☆

（1）恢復(fù)其名譽(yù)。受打擊報(bào)復(fù)的會計(jì)人員的名譽(yù)受到損害的，其所在單位或者其上級單位及有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)要求打擊報(bào)復(fù)者向受打擊報(bào)復(fù)的會計(jì)人員賠禮道歉，并澄清事實(shí)，消除影響，恢復(fù)名譽(yù)。

（2）恢復(fù)原有職位、級別。會計(jì)人員受到打擊報(bào)復(fù)，被調(diào)離工作崗位、解聘或者開除的，應(yīng)當(dāng)在征得會計(jì)人員同意的前提下，恢復(fù)其工作；被撤職的，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其原有職務(wù)；被降級的，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其原有級別。57可整理ppt6.4財(cái)政部門與有關(guān)行政部門的

法律責(zé)任（1）財(cái)政部門及有關(guān)行政部門的工作人員在實(shí)施監(jiān)督管理中違反《會計(jì)法》的法律責(zé)任（2）行政部門的工作人員泄露檢舉材料的法律責(zé)任58可整理ppt濫用職權(quán)：就是指財(cái)政部門及有關(guān)行政部門的工作人員超越職權(quán)范圍或者違背法律授權(quán)的宗旨、違反程序行使職權(quán)的違法行為。通常表現(xiàn)為擅自處理、決定其無權(quán)處理、決定的事項(xiàng)或者自以為是、蠻橫無理、隨心所欲地作出處理決定。

59可整理ppt玩忽職守：就是指財(cái)政部門及有關(guān)行政部門的工作人員嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，不履行或者不正確履行職責(zé)的違法行為。

60可整理ppt徇私舞弊：就是指財(cái)政部門及有關(guān)行政部門的工作人員濫用職權(quán)或玩忽職守，貪圖錢財(cái)、袒護(hù)親友、照顧關(guān)系，或者為其他私情私利而違背事實(shí)和法律處理公務(wù)，致使公共財(cái)產(chǎn)、國家和人民利益遭受重大損失的違法行為。

61可整理ppt泄露國家秘密：是指財(cái)政部門和有關(guān)行政部門的工作人員將其掌握或者知悉的國家秘密因故意或者過失讓不應(yīng)知悉者知悉的行為。國家秘密是指關(guān)系國家安全和利益，依照法定程序確定，在一定時(shí)間內(nèi)只限于一定范圍的人員知悉的事項(xiàng)。泄露國家秘密的方式可以是多種多樣的，可以是口頭泄露，也可以是書面泄露，可以用交給實(shí)物的方法泄露，也可以是用攝影、影印、復(fù)寫、復(fù)印等方法泄露。

62可整理ppt泄露商業(yè)秘密：是指財(cái)政部門和有關(guān)行政部門的工作人員披露、使用或者允許他人使用其在執(zhí)行公務(wù)過程中獲取的權(quán)利人商業(yè)秘密的行為。所謂商業(yè)秘密，是指不為公眾所知悉，能為權(quán)利人帶來經(jīng)濟(jì)利益，具有實(shí)用性并經(jīng)權(quán)利人采取保密措施的技術(shù)信息和經(jīng)營信息。

63可整理ppt需要說明的是，構(gòu)成這些違法行為必須具備一個(gè)前提，這就是財(cái)政部門及有關(guān)行政部門的工作人員必須在依法實(shí)施監(jiān)督管理的過程中，即在執(zhí)行《會計(jì)法》第三十二條規(guī)定的監(jiān)督管理過程中。如果離開這個(gè)前提，同樣不能構(gòu)成這些違法行為。例如這些部門的工作人員在工作之外實(shí)施這些行為，就不能以此論處。

64可整理ppt1．刑事責(zé)任

（1）濫用職權(quán)罪和玩忽職守罪。財(cái)政部門及有關(guān)行政部門的工作人員濫用職權(quán)或者玩忽職守，致使公共財(cái)產(chǎn)、國家和人民利益遭受重大損失的，構(gòu)成濫用職權(quán)罪或者玩忽職守罪。對犯本罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處3年以上7年以下有期徒刑。財(cái)政部門及有關(guān)行政部門的工作人員詢私舞弊，犯上述罪行的，處5年以下有期徒刑或者拘役；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處5年以上10年以下有期徒刑。

65可整理ppt（2）泄露國家秘密罪。財(cái)政部門及有關(guān)行政部門的工作人員違反《保守國家秘密法》的規(guī)定，故意或者過失泄露國家秘密，情節(jié)嚴(yán)重的，構(gòu)成泄露國家秘密罪。對犯本罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處3年以上7年以下有期徒刑。66可整理ppt

對財(cái)政部門及有關(guān)行政部門的工作人員泄露其在執(zhí)行職務(wù)中獲取的商業(yè)秘密的行為，我國《刑法》未明確將其規(guī)定為犯罪。但是，財(cái)政部門及有關(guān)行政部門的工作人員保守其在執(zhí)行職務(wù)中獲取的商業(yè)秘密，是其法定職責(zé)。財(cái)政部門及有關(guān)行政部門的工作人員不履行、不正確履行或者放棄履行這一職責(zé)，則屬于濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊行為，按照《刑法》第三百九十七條的規(guī)定構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)按其規(guī)定定罪處罰。67可整理ppt2．行政責(zé)任——行政處分行政處分主要有警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看和開除等。對有上述違法行為的財(cái)政部門及有關(guān)行政部門的工作人員，可以由其所在單位或者其上級單位或者行政監(jiān)察部門規(guī)情節(jié)輕重，給予相應(yīng)的行政處分。68可整理ppt行政機(jī)關(guān)工作人員相關(guān)的法律責(zé)任

量刑犯罪行為一般情況特別嚴(yán)重濫用職權(quán)≤3年或拘役3~7年玩忽職守≤3年或拘役3~7年徇私舞弊≤5年或拘役5~10年泄露秘密≤3年或拘役3~7年69可整理ppt6.5將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個(gè)人的法律責(zé)任——只有行政處分由所在單位或者有關(guān)單位對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員視情節(jié)輕重，給予相應(yīng)的行政處分。

70可整理ppt案例：某市財(cái)政局在2008年1O月進(jìn)行的《會計(jì)法》執(zhí)法檢查中，發(fā)現(xiàn)某企業(yè)出納員張某在單位負(fù)責(zé)人的授意下，將收到的下腳料銷售款7000元，另行存放不入賬，以便負(fù)責(zé)人日后對外公關(guān)、應(yīng)酬之用。會計(jì)主管王某發(fā)現(xiàn)后，向上級主管部門舉報(bào)。上級主管部門將檢舉材料一并轉(zhuǎn)給該企業(yè)，責(zé)令其自行糾正。該企業(yè)負(fù)責(zé)人遂以加強(qiáng)財(cái)務(wù)部管理和會計(jì)人員要內(nèi)部團(tuán)結(jié)為由，將會計(jì)主管王某調(diào)離會計(jì)工作崗位，并揚(yáng)言王某終生不能從事會計(jì)工作。另聘一名應(yīng)屆會計(jì)學(xué)專業(yè)大學(xué)畢業(yè)生擔(dān)任會計(jì)主管人員，全面主持該企業(yè)會計(jì)機(jī)構(gòu)開展工作。

要求：

1.簡要分析上述哪些行為違反了《會計(jì)法》的規(guī)定?

2.財(cái)政部門和有關(guān)部門對該企業(yè)違反《會計(jì)法》的行為應(yīng)如何處理?71可整理ppt參考答案：

1.上述違反《會計(jì)法》的行為有：

（1）某企業(yè)出納員張某在單位負(fù)責(zé)人的授意下，將收到的下腳料銷售款7000元，另行存放不入賬，屬于私設(shè)“小金庫”，違反了《會計(jì)法》關(guān)于“款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付應(yīng)當(dāng)辦理會計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會計(jì)核算”的規(guī)定。

（2）上級主管部門將檢舉材料一并轉(zhuǎn)給該企業(yè)，違反了《會計(jì)法》關(guān)于“不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個(gè)人”的規(guī)定。

（3）該企業(yè)負(fù)責(zé)人以加強(qiáng)財(cái)務(wù)部管理和內(nèi)部團(tuán)結(jié)為由，將會計(jì)主管王某調(diào)離會計(jì)工作崗位，并揚(yáng)言王某終生不能從事會計(jì)工作，有挾嫌報(bào)復(fù)之意，違反《會計(jì)法》關(guān)于“任何單位或者個(gè)人不得對依法履行職責(zé)、抵制違反本法規(guī)定行為的會計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)”的規(guī)定。

（4）另聘一名應(yīng)屆會計(jì)學(xué)專業(yè)大學(xué)畢業(yè)生擔(dān)任會計(jì)主管人員，違反了《會計(jì)法》關(guān)于擔(dān)任會計(jì)主管人員任職條件的規(guī)定。72可整理ppt2.財(cái)政部門根據(jù)《會計(jì)法》規(guī)定，對任用會計(jì)人員不符合《會計(jì)法》規(guī)定和私設(shè)小金庫等違反《會計(jì)法》一般規(guī)定的行為應(yīng)作出處理：

（1）責(zé)令限期改正。該企業(yè)應(yīng)當(dāng)按財(cái)政部門發(fā)出的責(zé)令限期改正的通知，更換會計(jì)主管人員，并將另行存放的“小金庫”的款項(xiàng)辦理入賬手續(xù)，調(diào)整和清理有關(guān)賬目。

（2）罰款。財(cái)政部門根據(jù)上述違法行為的性質(zhì)、情節(jié)及危害程度，在責(zé)令限期改正的同時(shí)，可以對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2000元以上2萬元以下的罰款。

3.該企業(yè)的負(fù)責(zé)人如為國家工作人員，應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。對受打擊報(bào)復(fù)的會計(jì)人員王某，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級別。

4.該企業(yè)負(fù)責(zé)人如構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)依法追究刑事責(zé)任。

5.對將檢舉材料一并轉(zhuǎn)給企業(yè)的責(zé)任人，應(yīng)由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。73可整理ppt6.6違反《會計(jì)法》同時(shí)違反其他法律規(guī)定行為的法律責(zé)任

除了《會計(jì)法》以外，其他法律對相關(guān)單位的會計(jì)工作也都作了相應(yīng)的規(guī)范，并賦予稅務(wù)、審計(jì)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門對有關(guān)會計(jì)工作實(shí)施監(jiān)督管理并對相關(guān)違法行為進(jìn)行處罰的職權(quán)。74可整理ppt1.《審計(jì)法》規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查、制止、提出給予行政處分的建議。

2.《商業(yè)銀行法》規(guī)定，商業(yè)銀行提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表，情節(jié)特別嚴(yán)重或者逾期不改正的，中國人民銀行可以責(zé)令停業(yè)整頓或者吊銷其經(jīng)營許可證。

3.《證券法》——證券監(jiān)管：上市公司。

4.《保險(xiǎn)法》——保險(xiǎn)監(jiān)管：保險(xiǎn)公司。

5.《稅收征管法》——稅務(wù)：納稅人。

75可整理ppt根據(jù)《會計(jì)法》第四十九條的規(guī)定，違反《會計(jì)法》，同時(shí)違反其他法律規(guī)定的，由有關(guān)部門在各自職權(quán)范圍內(nèi)依法進(jìn)行處罰。對違反《會計(jì)法》，同時(shí)違反其他法律規(guī)定的行為，除構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任外，其他對會計(jì)違法行為依法享有行政處罰權(quán)的機(jī)關(guān)，對尚不構(gòu)成犯罪的會計(jì)違法行為，應(yīng)當(dāng)按照法定職權(quán)作出相應(yīng)處罰。但是，對同一違法當(dāng)事人的同一違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。

76可整理ppt【判斷題】對當(dāng)事人的同一違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。（）[答案]對77可整理ppt78可整理ppt79可整理ppt6.7違法行為的綜合治理1、加強(qiáng)法制宣傳教育，不斷提高全社會的思想認(rèn)識。2、不斷健全和完善以《會計(jì)法》為中心的會計(jì)法規(guī)體系3、切實(shí)加強(qiáng)會計(jì)工作的宏觀管理，認(rèn)真開展《會計(jì)法》執(zhí)行情況檢查，綜合治理會計(jì)工作4、單位負(fù)責(zé)人應(yīng)履行自己的職責(zé)，對本單位的會計(jì)行為負(fù)責(zé)5、大力整頓經(jīng)濟(jì)秩序，努力創(chuàng)造良好的環(huán)境6、認(rèn)真履行法定職責(zé)，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)管80可整理ppt【引例】

2007年8月，某公司由于經(jīng)營管理不善，經(jīng)營業(yè)績滑坡，上半年虧損，為解決流動資金需向銀行貸款。該公司的主要負(fù)責(zé)人胡明便要求公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人李某對上半年度的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，增加企業(yè)利潤。李某認(rèn)為不妥，不同意胡明的做法。胡明遂撤銷了李某的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職務(wù)，并將其調(diào)去倉庫做保管員，另任命會計(jì)趙某為財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。趙某上任后，組織會計(jì)人員梁某以虛增收入、隱瞞費(fèi)用和成本開支等方法調(diào)整了公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。該公司根據(jù)調(diào)整后的財(cái)務(wù)資料，于2008年10月貸款成功。試分析下列問題：（1）哪些當(dāng)事人存在何種違法行為？（2）哪些單位或部門可以對相關(guān)當(dāng)事人進(jìn)行何種處理？81可整理ppt【引例解析】引例中某公司胡明、趙某、梁某均存在編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的行為。胡明是單位負(fù)責(zé)人，存在授意、指使他人編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的行為。根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，其構(gòu)成犯罪的，司法部門依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，可以處于5000元以上50000元以下的罰款。82可整理ppt引例中的趙某、梁某作為會計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)拒絕單位負(fù)責(zé)人的要求，其行為違背了會計(jì)職業(yè)道德中的會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)誠實(shí)守信、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則的要求。根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，如果構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，可以對趙某、梁某處3000元以上50000元以下的罰款，趙某、梁某為會計(jì)人員，應(yīng)由縣級以上人民政府財(cái)政部門吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書。83可整理ppt引例中單位負(fù)責(zé)人胡明存在對依法履行職責(zé)的會計(jì)人員實(shí)施打擊報(bào)復(fù)的行為。根據(jù)《會計(jì)法》和《刑法》的有關(guān)規(guī)定，不構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)依照《會計(jì)法》第46條及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。行政處分主要有警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看和開除等八種。對有上述違法行為的單位負(fù)責(zé)人，可以由其所在單位或者有關(guān)單位視情節(jié)輕重，給予相應(yīng)的行政處分；情節(jié)惡劣的，構(gòu)成打擊報(bào)復(fù)會計(jì)人員罪。對犯打擊報(bào)復(fù)會計(jì)人員罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役。84可整理ppt【學(xué)習(xí)指導(dǎo)】1．學(xué)習(xí)重點(diǎn)與難點(diǎn)（1）會計(jì)法律責(zé)任的形式、隱匿或者故意銷毀會計(jì)資料應(yīng)承擔(dān)怎樣的法律責(zé)任；（2）偽造、變造會計(jì)資料，編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)承擔(dān)怎樣的法律責(zé)任；（3）單位負(fù)責(zé)人打擊報(bào)復(fù)會計(jì)人員應(yīng)承擔(dān)怎樣的法律責(zé)任（4）單位負(fù)責(zé)人授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員及其他人員造假應(yīng)承擔(dān)怎樣的法律責(zé)任。2．學(xué)習(xí)建議學(xué)生學(xué)習(xí)本章時(shí)應(yīng)把握會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員違反會計(jì)核算制度和隱匿、故意銷毀會計(jì)資料等的法律責(zé)任。學(xué)習(xí)時(shí)應(yīng)注意判斷違反會計(jì)法律制度規(guī)定的類型，并分析相應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。最好通過大量的案例分析來熟練掌握違法行為及法律責(zé)任。85可整理ppt案例一：2006年12月，長城電子有限公司張總經(jīng)理，以加強(qiáng)對公司財(cái)務(wù)部管理為由，將自己朋友的女兒李虹，調(diào)入該公司財(cái)務(wù)部擔(dān)任出納，登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并兼管會計(jì)檔案工作。李虹到公司財(cái)務(wù)部工作后，經(jīng)過兩年的努力，取得了會計(jì)從業(yè)資格證書。2008年2月，張總經(jīng)理即任命李虹為該公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理，全面主持該公司財(cái)務(wù)部工作。

要求：請指出上述情況中，哪些行為不符合國家規(guī)定?并說明理由。86可整理ppt參考答案：

張總經(jīng)理將李虹調(diào)入該公司擔(dān)任出納的行為不符合規(guī)定；出納兼管會計(jì)檔案工作的行為不符合規(guī)定；任命李虹為財(cái)務(wù)部經(jīng)理的行為不符合規(guī)定。

理由：

1.《會計(jì)法》規(guī)定，從事會計(jì)工作的人員，必