經(jīng)濟(jì)金融課件-商業(yè)銀行會(huì)計(jì)學(xué)-第一章

經(jīng)濟(jì)金融課件-商業(yè)銀行會(huì)計(jì)學(xué)-第一章目錄contents商業(yè)銀行會(huì)計(jì)學(xué)的概述商業(yè)銀行會(huì)計(jì)學(xué)的核算基礎(chǔ)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)學(xué)的要素和科目商業(yè)銀行會(huì)計(jì)學(xué)的憑證和賬簿商業(yè)銀行會(huì)計(jì)學(xué)的財(cái)務(wù)報(bào)表商業(yè)銀行會(huì)計(jì)學(xué)的信息披露01商業(yè)銀行會(huì)計(jì)學(xué)的概述商業(yè)銀行會(huì)計(jì)學(xué)的定義商業(yè)銀行會(huì)計(jì)學(xué)是一門研究商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的學(xué)科。它以會(huì)計(jì)學(xué)的基本理論和方法為基礎(chǔ)，結(jié)合商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，對(duì)商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行反映和監(jiān)督。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)學(xué)具有高度的綜合性，涉及到金融、經(jīng)濟(jì)、管理等多個(gè)領(lǐng)域的知識(shí)。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)學(xué)以金融資產(chǎn)和負(fù)債的核算為核心，重點(diǎn)研究金融工具的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)學(xué)還涉及到大量的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和監(jiān)管合規(guī)等方面的內(nèi)容。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)學(xué)的特點(diǎn)通過(guò)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)核算和透明的財(cái)務(wù)報(bào)告，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)學(xué)有助于保障銀行的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展。此外，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)學(xué)還承擔(dān)著滿足監(jiān)管要求、保障金融市場(chǎng)公平交易和防范金融風(fēng)險(xiǎn)等社會(huì)責(zé)任。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)學(xué)的目標(biāo)是提供高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，幫助利益相關(guān)者做出科學(xué)合理的經(jīng)濟(jì)決策。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)學(xué)的目標(biāo)02商業(yè)銀行會(huì)計(jì)學(xué)的核算基礎(chǔ)總結(jié)詞權(quán)責(zé)發(fā)生制是以權(quán)利和責(zé)任是否發(fā)生的時(shí)間作為確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，而不考慮款項(xiàng)是否收付。詳細(xì)描述在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，收入和費(fèi)用的確認(rèn)不受款項(xiàng)實(shí)際收付時(shí)間的影響，而是根據(jù)權(quán)利和責(zé)任是否在某個(gè)期間內(nèi)發(fā)生來(lái)確定。例如，貸款收入可能在貸款發(fā)放時(shí)即被確認(rèn)為收入，而不考慮貸款資金是否實(shí)際到賬。權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制是以實(shí)際收到或支付款項(xiàng)的時(shí)間作為確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)?？偨Y(jié)詞在收付實(shí)現(xiàn)制下，收入和費(fèi)用的確認(rèn)以實(shí)際收到或支付的款項(xiàng)為準(zhǔn)。例如，利息收入可能在貸款發(fā)放時(shí)即被確認(rèn)為收入，而不考慮貸款資金是否實(shí)際到賬。詳細(xì)描述收付實(shí)現(xiàn)制總結(jié)詞歷史成本法是以資產(chǎn)或負(fù)債的實(shí)際成本作為其入賬價(jià)值。詳細(xì)描述歷史成本法要求資產(chǎn)或負(fù)債的入賬價(jià)值按照其取得時(shí)的實(shí)際成本進(jìn)行計(jì)量，不考慮市場(chǎng)價(jià)格的變化。例如，銀行購(gòu)買固定資產(chǎn)時(shí)，按照購(gòu)買時(shí)的實(shí)際成本進(jìn)行計(jì)量。歷史成本法現(xiàn)行成本法是以資產(chǎn)或負(fù)債的現(xiàn)行成本作為其入賬價(jià)值?，F(xiàn)行成本法要求資產(chǎn)或負(fù)債的入賬價(jià)值按照其當(dāng)前的市場(chǎng)價(jià)值進(jìn)行計(jì)量。例如，銀行持有的股票或債券等金融資產(chǎn)，按照市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行計(jì)量?，F(xiàn)行成本法詳細(xì)描述總結(jié)詞03商業(yè)銀行會(huì)計(jì)學(xué)的要素和科目包括庫(kù)存現(xiàn)金、存放中央銀行款項(xiàng)等，用于核算商業(yè)銀行的現(xiàn)金及存放中央銀行的款項(xiàng)?，F(xiàn)金及存放中央銀行款項(xiàng)存放同業(yè)款項(xiàng)和買入返售金融資產(chǎn)科目，用于核算商業(yè)銀行存放于境內(nèi)、境外同業(yè)的款項(xiàng)以及買入返售金融資產(chǎn)。存放同業(yè)和買入返售金融資產(chǎn)包括短期貸款、中長(zhǎng)期貸款等科目，用于核算商業(yè)銀行發(fā)放的各類貸款。貸款和墊款包括交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資等科目，用于核算商業(yè)銀行持有的各類投資。投資資產(chǎn)類科目吸收存款科目用于核算商業(yè)銀行吸收的單位和個(gè)人的存款。吸收存款向中央銀行借款科目用于核算商業(yè)銀行向中央銀行借入的款項(xiàng)。向中央銀行借款同業(yè)存放和拆入資金科目用于核算商業(yè)銀行存放于境內(nèi)、境外同業(yè)的款項(xiàng)以及拆入資金。同業(yè)存放和拆入資金賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款科目用于核算商業(yè)銀行賣出的回購(gòu)金融資產(chǎn)。賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款負(fù)債類科目所有者權(quán)益類科目股本科目用于核算商業(yè)銀行的股本。資本公積科目用于核算商業(yè)銀行的資本公積。其他綜合收益科目用于核算商業(yè)銀行的其他綜合收益。盈余公積科目用于核算商業(yè)銀行的盈余公積。股本資本公積其他綜合收益盈余公積利息收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入業(yè)務(wù)及管理費(fèi)其他業(yè)務(wù)收入損益類科目01020304利息收入科目用于核算商業(yè)銀行的利息收入。手續(xù)費(fèi)及傭金收入科目用于核算商業(yè)銀行的手續(xù)費(fèi)及傭金收入。業(yè)務(wù)及管理費(fèi)科目用于核算商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用。其他業(yè)務(wù)收入科目用于核算商業(yè)銀行的其他業(yè)務(wù)收入。04商業(yè)銀行會(huì)計(jì)學(xué)的憑證和賬簿種類商業(yè)銀行會(huì)計(jì)憑證主要包括基本憑證和特定憑證兩類?；緫{證是銀行根據(jù)有關(guān)原始憑證及業(yè)務(wù)事項(xiàng)自行編制的傳票，如現(xiàn)金收入傳票、現(xiàn)金付出傳票、轉(zhuǎn)賬收入傳票、轉(zhuǎn)賬付出傳票等。特定憑證是銀行根據(jù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)不同需要而設(shè)計(jì)的專用憑證，如支款憑證、特種轉(zhuǎn)賬借方憑證、特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證等。用途憑證是記錄商業(yè)銀行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要依據(jù)，也是辦理資金收付的重要工具。通過(guò)憑證，可以完整地反映商業(yè)銀行資金來(lái)源、資金運(yùn)用和各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的變化情況，從而為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供原始資料。憑證的種類和用途種類商業(yè)銀行會(huì)計(jì)賬簿主要包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~是按照會(huì)計(jì)科目的總分類賬戶設(shè)置的賬簿，用來(lái)記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的總括情況。明細(xì)賬是按照明細(xì)分類賬戶設(shè)置的賬簿，用來(lái)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)情況。日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿，如現(xiàn)金日記賬、特種轉(zhuǎn)賬日記賬等。其他輔助性賬簿包括備忘簿、輔助賬等，用于記錄一些特殊或臨時(shí)需要的事項(xiàng)。用途賬簿是商業(yè)銀行記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要載體，通過(guò)賬簿可以系統(tǒng)地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供詳細(xì)資料。同時(shí)，賬簿也是對(duì)商業(yè)銀行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督的重要手段，通過(guò)賬簿可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的問(wèn)題。賬簿的種類和用途憑證是賬簿的基礎(chǔ)01商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通過(guò)憑證進(jìn)行記錄和傳遞，憑證上的信息是登記賬簿的依據(jù)。沒(méi)有憑證，賬簿就無(wú)法準(zhǔn)確記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。賬簿是對(duì)憑證的匯總和整理02憑證上記錄的是每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)信息，而賬簿則是對(duì)這些信息進(jìn)行分類、匯總和整理的工具。通過(guò)賬簿，可以更全面地了解商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。憑證和賬簿相互補(bǔ)充03憑證和賬簿在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)中各有其獨(dú)特的地位和作用。憑證側(cè)重于記錄每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的細(xì)節(jié)，而賬簿則側(cè)重于對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類和整理。兩者相互補(bǔ)充，共同構(gòu)成了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)。憑證和賬簿的關(guān)系05商業(yè)銀行會(huì)計(jì)學(xué)的財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表是反映商業(yè)銀行在一定時(shí)點(diǎn)上資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的財(cái)務(wù)報(bào)表，是商業(yè)銀行最重要的財(cái)務(wù)報(bào)表之一。資產(chǎn)負(fù)債表由資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三大要素構(gòu)成，其中資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金及存放中央銀行款項(xiàng)、貸款、投資等，負(fù)債主要包括存款、借款、同業(yè)拆入等，所有者權(quán)益主要包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。資產(chǎn)負(fù)債表通過(guò)列示商業(yè)銀行的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的增減變動(dòng)情況，幫助報(bào)表使用者了解商業(yè)銀行的資本結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)質(zhì)量、負(fù)債狀況和償債能力等方面的信息。資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表通常按照營(yíng)業(yè)活動(dòng)和非營(yíng)業(yè)活動(dòng)進(jìn)行分類，以便報(bào)表使用者更好地了解商業(yè)銀行的盈利結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)效率。利潤(rùn)表是反映商業(yè)銀行在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表，通過(guò)列示營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)支出和稅后利潤(rùn)等項(xiàng)目，幫助報(bào)表使用者了解商業(yè)銀行盈利能力、經(jīng)營(yíng)效率和經(jīng)濟(jì)增加值等情況。利潤(rùn)表包括營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)支出和稅后利潤(rùn)三大要素，其中營(yíng)業(yè)收入主要包括利息收入、手續(xù)費(fèi)收入和其他業(yè)務(wù)收入等，營(yíng)業(yè)支出主要包括利息支出、手續(xù)費(fèi)支出和其他業(yè)務(wù)成本等。利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表是反映商業(yè)銀行在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表，通過(guò)列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等項(xiàng)目的現(xiàn)金流量，幫助報(bào)表使用者了解商業(yè)銀行的現(xiàn)金生成能力和償債能力?，F(xiàn)金流量表包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三大類現(xiàn)金流量，其中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量主要包括客戶存款、貸款利息收入和支出等，投資活動(dòng)現(xiàn)金流量主要包括投資收益、處置固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等，籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量主要包括吸收投資和償還債務(wù)等?，F(xiàn)金流量表對(duì)于評(píng)估商業(yè)銀行的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和償債能力具有重要意義，能夠幫助報(bào)表使用者更好地了解商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況?，F(xiàn)金流量表06商業(yè)銀行會(huì)計(jì)學(xué)的信息披露信息披露的內(nèi)容必須真實(shí)，不得有虛假記載或誤導(dǎo)性陳述。真實(shí)性原則信息披露的內(nèi)容必須全面，不得遺漏重要信息。完整性原則信息披露應(yīng)當(dāng)及時(shí)，確保投資者能夠及時(shí)獲取相關(guān)信息。及時(shí)性原則信息披露應(yīng)當(dāng)公平，對(duì)所有投資者一視同仁，不得有選擇性披露。公平性原則信息披露的原則和標(biāo)準(zhǔn)信息披露的內(nèi)容和要求財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，應(yīng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制，確保準(zhǔn)確反映商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。重要事項(xiàng)包括重大資產(chǎn)收購(gòu)、出售、抵押、質(zhì)押等重要事項(xiàng)，應(yīng)按照規(guī)定及時(shí)披露。風(fēng)險(xiǎn)信息包括信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等，應(yīng)按照監(jiān)管要求披露，確保投資者了解商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)狀況。管理層報(bào)告包括經(jīng)營(yíng)情況分析、未來(lái)展