企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

香港股市的根本情況企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理

精選ppt鄭亞光博士，原西南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)務(wù)系副主任，碩士生導(dǎo)師，博士研究生指導(dǎo)組成員。主研國(guó)家社科基金課題、省部級(jí)課題等10項(xiàng)，出版專著教材9部，發(fā)表論文40余篇。2003年提名四川省十佳青年教師，2004年獲四川省教學(xué)成果一等獎(jiǎng)，2005年獲國(guó)家教學(xué)成果二等獎(jiǎng)。曾任云南綠大地生物科技股份董事長(zhǎng)，先后兼職云南綠大地生物科技股份、四川士達(dá)炭素股份、成都彩虹電器〔集團(tuán)〕股份、四川南格爾生物醫(yī)學(xué)股份獨(dú)立董事和多家公司管理參謀、財(cái)務(wù)參謀。熟悉現(xiàn)代企業(yè)制度、上市公司運(yùn)作、IPO實(shí)務(wù)、并購(gòu)重組、財(cái)務(wù)管理理論和實(shí)務(wù)，對(duì)資本市場(chǎng)和資本運(yùn)作有系統(tǒng)研究和實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。精選ppt宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)價(jià)值內(nèi)部控制的目標(biāo)原那么要素企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)原理企業(yè)內(nèi)部控制操作實(shí)務(wù)

提綱精選ppt第一部分宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)價(jià)值分析精選ppt一、中國(guó)經(jīng)濟(jì)的開(kāi)展階段－－以效率和公平為據(jù)第一階段：1949年－－1978年第二階段：1978年－－2007年第三階段：2007年－－精選ppt二、金融危機(jī)后的世界經(jīng)濟(jì)格局

負(fù)債：一半是魔鬼，一半是天使資產(chǎn)負(fù)債率及資產(chǎn)泡沫度通貨膨脹率及名義利率精選ppt美國(guó)經(jīng)濟(jì)陷入資產(chǎn)負(fù)債表衰退什么是資產(chǎn)負(fù)債表衰退過(guò)度負(fù)債的經(jīng)濟(jì)體遭受資產(chǎn)價(jià)格泡沫破裂對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的沖擊——資不抵債；私人部門轉(zhuǎn)向使用收入〔包括企業(yè)利潤(rùn)〕來(lái)修復(fù)資產(chǎn)負(fù)債表，從而抑制投資與消費(fèi)意愿。美國(guó)正在經(jīng)歷一次典型的資產(chǎn)負(fù)債表衰退金融危機(jī)前，美國(guó)各部門總負(fù)債從80年代約占GDP的340%上升至2021年末的680%。金融部門因信貸金融創(chuàng)新加大桿杠，負(fù)債占GDP比例從160%膨脹到320%；居民部門過(guò)度負(fù)債提前消費(fèi)，負(fù)債占GDP比例從50%膨脹到100%。金融危機(jī)導(dǎo)致居民部門在房地產(chǎn)和股票資產(chǎn)上的最大損失接近08年GDP〔14.44萬(wàn)億〕。美國(guó)家庭原先就相當(dāng)脆弱的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)一步受到破壞，穆迪預(yù)計(jì)目前約有1000萬(wàn)美國(guó)家庭資不抵債。美國(guó)房市泡沫破裂后住房?jī)r(jià)格顯著下降金融危機(jī)導(dǎo)致美國(guó)家庭凈財(cái)富大幅下跌精選ppt修復(fù)資產(chǎn)負(fù)債表需要相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間美國(guó)居民儲(chǔ)蓄率從零左右大幅最高上升至5%左右；歷史平均值在8-10%水平；即使考慮收入增長(zhǎng)，要完全修復(fù)資產(chǎn)負(fù)債表，需要以10年計(jì)時(shí)間；修復(fù)資產(chǎn)負(fù)債表抑制消費(fèi)與信貸需求美國(guó)將難以像之前數(shù)十年那樣，為世界經(jīng)濟(jì)提供額外的消費(fèi)拉動(dòng)力金融危機(jī)后美國(guó)居民儲(chǔ)蓄率逐步上升銀行在美聯(lián)儲(chǔ)持有的超額儲(chǔ)藏水平仍在高位消費(fèi)者信貸還未從危機(jī)的影響中走出來(lái)精選ppt美國(guó)的財(cái)政、貨幣政策及其后果各國(guó)政府債務(wù)/GDP的比率美國(guó)政府赤字及債務(wù)/GDP的比率財(cái)政部：巨額財(cái)政赤字

09年財(cái)政赤字占GDP比例超過(guò)12%，11年超10%，12年預(yù)計(jì)仍超10%，累計(jì)已超百分百美國(guó)必須、也只能通過(guò)持續(xù)的、大規(guī)模的財(cái)政赤字來(lái)彌補(bǔ)私人部門投資及消費(fèi)意愿的下降，一如日本當(dāng)年的經(jīng)歷如何持續(xù)?能否生效?美聯(lián)儲(chǔ)：數(shù)量寬松型貨幣政策直升機(jī)貨幣政策：美聯(lián)儲(chǔ)資產(chǎn)負(fù)債表從1.9萬(wàn)億擴(kuò)大到4.5萬(wàn)億，根底貨幣投放規(guī)模驚人；債務(wù)貨幣化：數(shù)量寬松型貨幣政策對(duì)美國(guó)經(jīng)濟(jì)可能無(wú)效，除了債務(wù)貨幣化效果，一如日本當(dāng)年的經(jīng)歷如何退出?能否退出?精選ppt希臘窮途末路，歐元重重危機(jī)歐盟和IMF的援助有助于短期緩解希臘債務(wù)危機(jī)然而西班牙和葡萄牙是否可能成為即將倒下的多米諾骨牌？西班牙失業(yè)率高達(dá)20%

歐元危機(jī)重重，德法勉力支撐希臘、葡萄牙和西班牙主權(quán)債務(wù)違約掉期(CDS)價(jià)格西班牙的失業(yè)率在歐盟內(nèi)部尤其驚人歐元區(qū)成員國(guó)債/GDP比重已普遍超過(guò)?穩(wěn)定與增長(zhǎng)公約?規(guī)定的60%上限精選ppt全球貨幣的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)構(gòu)性通脹及政策退出為了應(yīng)對(duì)金融危機(jī)，不管是歐洲、日本與美國(guó)等興旺經(jīng)濟(jì)體、還是中國(guó)、印度、巴西、澳大利亞等新興經(jīng)濟(jì)體，都采取了同樣激進(jìn)的貨幣與財(cái)政政策。這已經(jīng)意味著布雷頓森林體系解體之后，全球貨幣再次面臨系統(tǒng)性貶值風(fēng)險(xiǎn)；中印巴俄等新興人口大國(guó)，經(jīng)濟(jì)崛起帶來(lái)的資源增量需求長(zhǎng)期而言將繼續(xù)推動(dòng)商品牛市，面臨較長(zhǎng)期的通貨膨脹和資產(chǎn)價(jià)格上漲；相應(yīng)的，反危機(jī)政策退出將快速而強(qiáng)烈；新興市場(chǎng)主權(quán)債券相對(duì)興旺市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)正在重估美歐日等國(guó)，因處于資產(chǎn)負(fù)債表衰退之中，難以再度形成資產(chǎn)價(jià)格上漲，消費(fèi)品領(lǐng)域的通貨膨脹那么取決于資源品領(lǐng)域的外部傳導(dǎo)；相應(yīng)的，反危機(jī)政策退出將緩慢而溫和；新興市場(chǎng)主權(quán)債券相對(duì)興旺市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)正在重估全球貨幣供給與商品價(jià)格之間的關(guān)系相對(duì)穩(wěn)定精選ppt陰陽(yáng)的化轉(zhuǎn)：金融危機(jī)后的世界經(jīng)濟(jì)格局演變誰(shuí)在陰型經(jīng)濟(jì)狀態(tài)中？——美歐日等興旺經(jīng)濟(jì)體因資產(chǎn)負(fù)債表衰退將陷入長(zhǎng)期低迷美國(guó)：低迷將持續(xù)較長(zhǎng)時(shí)間，復(fù)蘇進(jìn)程較晚，復(fù)蘇力度較弱歐洲：局部國(guó)家如英國(guó)、西班牙、葡萄牙、冰島、希臘等國(guó)陷入資產(chǎn)負(fù)債表衰退，而整體金融與創(chuàng)新體制僵化，復(fù)蘇力度更弱日本：仍未能走出資產(chǎn)負(fù)債表衰退，失去的不只是十年危機(jī)后的前景：經(jīng)濟(jì)停滯+輸入型疲弱通脹經(jīng)濟(jì)政策及效果：財(cái)政政策有效，需長(zhǎng)期維持；貨幣政策外溢，難以退出誰(shuí)在陽(yáng)型經(jīng)濟(jì)狀態(tài)中？——中印巴俄等新興經(jīng)濟(jì)體依托健康的資產(chǎn)負(fù)債表將自我復(fù)蘇澳洲、巴西等資源核心國(guó)中國(guó)、印度等制造核心國(guó)危機(jī)后的前景：經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張+資產(chǎn)泡沫+內(nèi)生型通脹經(jīng)濟(jì)政策及效果：財(cái)政政策外溢，將逐步減緩貨幣政策有效，需逐步退出IMF調(diào)高12年全球GDP增長(zhǎng)的預(yù)測(cè)至2.9%精選ppt陰型經(jīng)濟(jì)：美歐日興旺國(guó)家資產(chǎn)負(fù)債率下降財(cái)政政策有效陽(yáng)型經(jīng)濟(jì)：中巴等新興國(guó)家資產(chǎn)負(fù)債率上升貨幣政策有效資產(chǎn)負(fù)債率及資產(chǎn)泡沫度過(guò)度負(fù)債，信用危機(jī)，泡沫破裂，通貨緊縮，貨幣貶值；過(guò)度儲(chǔ)蓄，結(jié)構(gòu)失衡，泡沫上升，通貨膨脹，貨幣升值；通貨膨脹率及名義利率貨幣政策外溢財(cái)政政策外溢精選ppt三、中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式的轉(zhuǎn)變趨勢(shì)：消費(fèi)升級(jí)大浪潮勞動(dòng)力價(jià)格及居民收入將進(jìn)入加速增長(zhǎng)期，勞動(dòng)者報(bào)酬占比上升，提升消費(fèi)能力出生率下降20年后勞動(dòng)力供需關(guān)系轉(zhuǎn)變2006年農(nóng)民工月均工資1000元，2021年1400元，民工荒報(bào)道再次大量出現(xiàn)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付力度加大健全社保體系資產(chǎn)價(jià)格持續(xù)上升形成財(cái)富效應(yīng)金融深化提高負(fù)債能力創(chuàng)造內(nèi)需日本出生率下降約20年后勞動(dòng)力價(jià)格開(kāi)始大幅上升中國(guó)出生率下降已近20年，推動(dòng)勞動(dòng)力價(jià)格上升18-20年18-20年勞動(dòng)力價(jià)格上升推動(dòng)日本消費(fèi)占比持續(xù)上升精選ppt中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式的轉(zhuǎn)變趨勢(shì)：消費(fèi)升級(jí)大浪潮消費(fèi)升級(jí)大浪潮：人均GDP增長(zhǎng)與房地產(chǎn)、汽車的產(chǎn)/銷量2003年：人均GDP跨過(guò)1000美元，第一波城市消費(fèi)浪潮；2006年：人均GDP跨過(guò)2000美元，第二波城市消費(fèi)浪潮；2021年：人均GDP跨過(guò)3000美元，第三波城市消費(fèi)浪潮；2021年：人均GDP跨過(guò)4000美元，第四波城市消費(fèi)浪潮；2021年：人均GDP跨過(guò)6000美元，第五波城市消費(fèi)浪潮； ……收入水平的提高使越來(lái)越多中國(guó)居民參加消費(fèi)升級(jí)大軍，反過(guò)來(lái)又促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與消費(fèi)升級(jí)精選ppt勞動(dòng)力數(shù)量增長(zhǎng)勞動(dòng)力素質(zhì)提高資本投入增長(zhǎng)技術(shù)進(jìn)步中國(guó)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期高速平穩(wěn)增長(zhǎng)消費(fèi)升級(jí)工業(yè)化城市化總供給增長(zhǎng)決定長(zhǎng)期增速及趨勢(shì)總需求增長(zhǎng)決定短期增速及波動(dòng)人口紅利中國(guó)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)周期繁榮延續(xù)：消費(fèi)升級(jí)與產(chǎn)業(yè)升級(jí)人口紅利和消費(fèi)升級(jí)奠定中國(guó)經(jīng)濟(jì)10年高速平穩(wěn)增長(zhǎng)黃金時(shí)期的根底消費(fèi)升級(jí)與產(chǎn)業(yè)升級(jí)、增加負(fù)債創(chuàng)造內(nèi)需，是續(xù)寫中國(guó)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)周期繁榮的關(guān)鍵基建頂峰、房地產(chǎn)繁榮、汽車時(shí)代內(nèi)需：產(chǎn)業(yè)升級(jí)，外需：產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移精選ppt四、企業(yè)價(jià)值分析1、企業(yè)價(jià)值的涵義企業(yè)價(jià)值是指整體企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)價(jià)值是企業(yè)的公允市場(chǎng)價(jià)值，而非其帳面價(jià)值、現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)值、清算價(jià)值。精選ppt

2、企業(yè)價(jià)值的計(jì)量理論價(jià)值模型〔現(xiàn)金流折現(xiàn)模型〕

市場(chǎng)價(jià)值模型V=B+SS=NP精選ppt3、企業(yè)價(jià)值的影響因素現(xiàn)金流CF---經(jīng)營(yíng)效率折現(xiàn)率r---財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)間t---制度安排精選ppt4、財(cái)務(wù)管理模式〔1〕核算型財(cái)務(wù)反映監(jiān)督〔2〕管理型財(cái)務(wù)決策控制〔3〕資本型財(cái)務(wù)服從效勞于經(jīng)營(yíng)發(fā)現(xiàn)和創(chuàng)造價(jià)值精選ppt第二部分內(nèi)部控制的目標(biāo)原則要素精選ppt一、內(nèi)部控制的涵義和意義?企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)?的解釋：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制是一種全員控制內(nèi)部控制是一種全面控制內(nèi)部控制是一種全程控制精選ppt1、內(nèi)部控制是一種全員控制含義：內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)全員參與，人人有責(zé)，都是內(nèi)部控制的參與主體。注意：內(nèi)部控制的“全員控制〞與董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層在內(nèi)部控制的建設(shè)和實(shí)施過(guò)程中的領(lǐng)導(dǎo)作用并不矛盾，領(lǐng)導(dǎo)者與普通員工僅僅是分工不同、承擔(dān)的權(quán)責(zé)大小不同，但都是內(nèi)部控制的參與主體，而不是被動(dòng)遵守內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定。精選ppt內(nèi)部控制各參與主體的責(zé)任董事會(huì)：負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施，并直接影響內(nèi)部控制的要素之一——內(nèi)部環(huán)境這一控制根底。監(jiān)事會(huì)：對(duì)董事會(huì)建立和實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)理層：負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行，在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要責(zé)任。企業(yè)所有員工：在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制中承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)并發(fā)揮積極作用。另外：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制、監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況。精選ppt2、內(nèi)部控制是一種全面控制含義：內(nèi)部控制的覆蓋范圍要足夠廣泛，涵蓋企業(yè)所有的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，包含每個(gè)層級(jí)和環(huán)節(jié)，而且還要表達(dá)多重控制目標(biāo)的要求。注意兩點(diǎn)：內(nèi)部控制不僅僅是一種防弊糾錯(cuò)的機(jī)制，而且還是一種經(jīng)營(yíng)管理方法、戰(zhàn)略實(shí)施工具，是一種為多目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而進(jìn)行的全面控制。內(nèi)部控制只能為控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供“合理保證〞，而不是“絕對(duì)保證〞，因?yàn)椋簝?nèi)部控制無(wú)法作用于外部環(huán)境；內(nèi)部控制本身也存在一定的局限性。精選ppt3、內(nèi)部控制是一種全程控制含義：指內(nèi)部控制是一個(gè)完整的內(nèi)部控制體系。①時(shí)間順序上看，可分為②內(nèi)容上看，可分為事前控制事中控制事后控制

制度設(shè)計(jì)制度執(zhí)行監(jiān)督評(píng)價(jià)精選ppt

內(nèi)部控制的歷史演進(jìn)內(nèi)部控制是組織運(yùn)營(yíng)和管理活動(dòng)開(kāi)展到一定階段的產(chǎn)物，是科學(xué)管理的必然要求。內(nèi)部控制理論與實(shí)踐的開(kāi)展大體上經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整合框架等四個(gè)不同的階段，并已初步呈現(xiàn)向企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架演變的趨勢(shì)。精選ppt內(nèi)部控制作為組織內(nèi)部的一種制度安排，意義有以下三點(diǎn)：1實(shí)施內(nèi)部控制有助于提升企業(yè)管理水平2實(shí)施內(nèi)部控制有助于提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防御能力3實(shí)施內(nèi)部控制有助于維護(hù)社會(huì)公眾的利益精選ppt二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的框架體系2021年5月22日，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)出臺(tái)?企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)?〔以下簡(jiǎn)稱“根本標(biāo)準(zhǔn)〞〕。2021年4月15日，又發(fā)布了?企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)——組織架構(gòu)?等18項(xiàng)應(yīng)用指引、?企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引?和?企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引?。內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)和配套指引的發(fā)布，標(biāo)志著我國(guó)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系的形成，是我國(guó)內(nèi)部控制制度開(kāi)展的里程碑。精選ppt企業(yè)內(nèi)部控制框架精選ppt我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的框架體系精選ppt根本標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)部控制體系的最高層次，起統(tǒng)馭作用；應(yīng)用指引是對(duì)企業(yè)按照內(nèi)部控制原那么和內(nèi)部控制五要素建立健全本企業(yè)內(nèi)部控制所提供的指引，在配套指引乃至整個(gè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系中占居主體地位；企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引是為企業(yè)管理層對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)提供的指引；企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引是注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么。三者之間既相互獨(dú)立，又相互聯(lián)系，形成一個(gè)有機(jī)整體。精選ppt1、企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)根本標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)部控制體系的最高層次，起統(tǒng)馭作用，根本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)、原那么、要素等根本要求，是制定應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引、審計(jì)指引和企業(yè)內(nèi)部控制制度的根本依據(jù)。內(nèi)部控制目標(biāo)規(guī)定了五個(gè)方面，即合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)平安、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)開(kāi)展戰(zhàn)略。精選ppt?根本標(biāo)準(zhǔn)?第四條規(guī)定了企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的五項(xiàng)原那么：一是全面性原那么；二是重要性原那么；三是制衡性原那么；四是適應(yīng)性原那么；五是本錢效益原那么。?根本標(biāo)準(zhǔn)?第五條規(guī)定了內(nèi)部控制的五要素，即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。精選ppt2、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引由三大類組成：內(nèi)部環(huán)境類指引控制業(yè)務(wù)類指引控制手段類指引。精選ppt內(nèi)部環(huán)境類應(yīng)用指引控制業(yè)務(wù)類應(yīng)用指引控制手段類應(yīng)用指引1.組織架構(gòu)2.發(fā)展戰(zhàn)略3.人力資源4.社會(huì)責(zé)任5.企業(yè)文化1.資金活動(dòng)2.采購(gòu)業(yè)務(wù)3.資產(chǎn)管理4.銷售業(yè)務(wù)5.研究與開(kāi)發(fā)6.工程項(xiàng)目7.擔(dān)保業(yè)務(wù)8.業(yè)務(wù)外包9.財(cái)務(wù)報(bào)告1.全面預(yù)算2.合同管理3.內(nèi)部信息傳遞4.信息系統(tǒng)精選ppt3、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是指企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引主要內(nèi)容包括：實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)遵循的原那么、內(nèi)控評(píng)價(jià)的內(nèi)容、內(nèi)控評(píng)價(jià)的程序、內(nèi)控缺陷的認(rèn)定以及內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告精選ppt4、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引內(nèi)部控制審計(jì)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)指引主要內(nèi)容包括：審計(jì)責(zé)任劃分、審計(jì)范圍、整合審計(jì)、方案審計(jì)工作、實(shí)施審計(jì)工作、評(píng)價(jià)控制缺陷、出具審計(jì)報(bào)告以及記錄審計(jì)工作。精選ppt三、內(nèi)部控制的目標(biāo)和原那么內(nèi)部控制的目標(biāo)就是企業(yè)希望通過(guò)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和實(shí)施來(lái)到達(dá)企業(yè)某一方面的改善，主要表現(xiàn)為業(yè)績(jī)的提高、財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量的提高、違規(guī)行為發(fā)生率的降低等。我國(guó)?企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)?規(guī)定，內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)平安、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)開(kāi)展戰(zhàn)略。精選ppt1、經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)目標(biāo)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)目標(biāo)是指內(nèi)部控制要合理保證企業(yè)在國(guó)家法律和法規(guī)允許的范圍內(nèi)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，嚴(yán)禁違法經(jīng)營(yíng)。經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)是企業(yè)生存和開(kāi)展的客觀前提，是內(nèi)部控制的根底性目標(biāo)，是實(shí)現(xiàn)其他內(nèi)控目標(biāo)的保證。精選ppt2、資產(chǎn)平安目標(biāo)資產(chǎn)平安目標(biāo)主要是為了防止資產(chǎn)流失。保護(hù)資產(chǎn)的平安與完整是企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的物質(zhì)前提。資產(chǎn)平安目標(biāo)有兩個(gè)層次：〔1〕確保資產(chǎn)在使用價(jià)值上的完整性，主要是指防止貨幣資金和實(shí)物資產(chǎn)被挪用、轉(zhuǎn)移、侵占、盜竊以及對(duì)無(wú)形資產(chǎn)控制權(quán)的旁落?！?〕確保資產(chǎn)在價(jià)值量上的完整性，主要是防止資產(chǎn)被低價(jià)出售，損害企業(yè)利益。為了實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)平安目標(biāo)，必須建立資產(chǎn)的記錄、保管和盤點(diǎn)制度，確保記錄、保管與盤點(diǎn)崗位的相互別離，并明確職責(zé)和權(quán)限范圍。精選ppt3、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整目標(biāo)是指內(nèi)部控制要合理保證企業(yè)提供了真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息及其他信息。財(cái)務(wù)報(bào)告反映了企業(yè)的過(guò)去和現(xiàn)狀，并可預(yù)測(cè)企業(yè)的未來(lái)開(kāi)展，是投資者進(jìn)行投資決策、債權(quán)人進(jìn)行信貸決策、管理者進(jìn)行管理決策和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控部門進(jìn)行政策決策的重要依據(jù)。因此，財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)是經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的成果反映。精選ppt為確保財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整應(yīng)做到：〔1〕應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的有關(guān)會(huì)計(jì)制度如實(shí)地核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、編制財(cái)務(wù)報(bào)告，滿足會(huì)計(jì)信息的一般質(zhì)量要求?！?〕應(yīng)通過(guò)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)，包括不相容職務(wù)別離控制制度、授權(quán)審批控制制度、日常信息核對(duì)制度、懲罰制度等，來(lái)防止提供虛假會(huì)計(jì)信息，抑制虛假交易的發(fā)生。精選ppt4、提高經(jīng)營(yíng)的效率和效果目標(biāo)提高經(jīng)營(yíng)的效率和效果是內(nèi)部控制要到達(dá)的最直接也是最根本的目標(biāo)。企業(yè)存在的根本目的在于獲利，而企業(yè)能否獲利往往直接取決于經(jīng)營(yíng)的效率和效果如何。良好的內(nèi)部控制可以從四個(gè)方面來(lái)提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和效果：精選ppt〔1〕組織精簡(jiǎn)、權(quán)責(zé)劃清楚確，各部門之間、工作環(huán)節(jié)之間要密切配合，協(xié)調(diào)一致，充分發(fā)揮資源潛力，充分有效的使用資源，提高經(jīng)營(yíng)績(jī)效?！?〕優(yōu)化與整合內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程，防止出現(xiàn)控制點(diǎn)的交叉和冗余，也要防止出現(xiàn)內(nèi)控盲點(diǎn)，要設(shè)計(jì)最優(yōu)的內(nèi)控流程并嚴(yán)格執(zhí)行，最大限度地提高執(zhí)行效率?！?〕建立良好的信息和溝通體系，提高管理層的經(jīng)濟(jì)決策和反響的效率?！?〕建立有效的內(nèi)部考核機(jī)制，提高工作的效率和效果。精選ppt5、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)開(kāi)展戰(zhàn)略目標(biāo)促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)開(kāi)展戰(zhàn)略是內(nèi)部控制的最高目標(biāo)，也是終極目標(biāo)。如果說(shuō)提高經(jīng)營(yíng)的效率和效果是從短期利益的角度定位的內(nèi)部控制目標(biāo)，那么促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)開(kāi)展戰(zhàn)略那么是從長(zhǎng)遠(yuǎn)利益出發(fā)的內(nèi)部控制目標(biāo)。因此，戰(zhàn)略目標(biāo)是總括性的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)，而經(jīng)營(yíng)目標(biāo)那么是戰(zhàn)略目標(biāo)的短期化與具體化，內(nèi)部控制要促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)開(kāi)展戰(zhàn)略，必須立足于經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，著力于經(jīng)營(yíng)效率和效果的提高。只有這樣，才能提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)開(kāi)展戰(zhàn)略。精選ppt內(nèi)部控制目標(biāo)之間的關(guān)系內(nèi)部控制的五個(gè)目標(biāo)相互聯(lián)系、共同構(gòu)成了一個(gè)完整的內(nèi)部控制目標(biāo)體系。戰(zhàn)略目標(biāo)是最高目標(biāo)，是與企業(yè)使命相聯(lián)系的終極目標(biāo)；經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是戰(zhàn)略目標(biāo)的細(xì)化、分解與落實(shí)，是戰(zhàn)略目標(biāo)的短期化與具體化，是內(nèi)部控制的核心目標(biāo)；資產(chǎn)目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的物質(zhì)前提；報(bào)告目標(biāo)是經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的成果表達(dá)與反映；合規(guī)目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有效保證。精選ppt內(nèi)部控制目標(biāo)關(guān)系圖精選ppt內(nèi)部控制的原那么原那么是指處理問(wèn)題的準(zhǔn)繩和規(guī)那么。要使內(nèi)部控制到達(dá)既定目標(biāo)，就必須在內(nèi)部控制的建立和實(shí)施過(guò)程中遵循五條原那么。包括：全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、本錢效益五個(gè)原則精選ppt1、全面性原那么全面性原那么即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。內(nèi)部控制的建立在層次上應(yīng)該涵蓋企業(yè)董事會(huì)、管理層全體和員工，在對(duì)象上應(yīng)該覆蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)，在流程上應(yīng)該滲透到?jīng)Q策、監(jiān)督、反響等各個(gè)環(huán)節(jié)，防止內(nèi)部控制出現(xiàn)空白和漏洞?？傊?，內(nèi)部控制應(yīng)該是全程控制、全員控制和全面控制。精選ppt2、重要性原那么重要性原那么即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在兼顧全面的根底上突出重點(diǎn)，針對(duì)重要業(yè)務(wù)和事項(xiàng)、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。運(yùn)用和表達(dá)：“三重一大〞，是指“重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金使用〞精選ppt

三重一大重大決策事項(xiàng)：企業(yè)貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家的路線方針政策、法律法規(guī)和上級(jí)重要決定的重大措施，企業(yè)開(kāi)展戰(zhàn)略、破產(chǎn)、改制、兼并重組、資產(chǎn)調(diào)整、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、對(duì)外投資、利益調(diào)配、機(jī)構(gòu)調(diào)整等方面的重大決策，企業(yè)黨的建設(shè)和平安穩(wěn)定的重大決策，以及其他重大決策事項(xiàng)。重大工程安排事項(xiàng)：企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模、資本結(jié)構(gòu)、盈利能力以及生產(chǎn)裝備、技術(shù)狀況等產(chǎn)生重要影響的工程的設(shè)立和安排。重要人事任免事項(xiàng)：企業(yè)直接管理的領(lǐng)導(dǎo)人員以及其他經(jīng)營(yíng)管理人員的職務(wù)調(diào)整事項(xiàng)。大額度資金運(yùn)作事項(xiàng)：超過(guò)由企業(yè)或者履行國(guó)有資產(chǎn)出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)所規(guī)定的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員有權(quán)調(diào)動(dòng)、使用的資金限額的資金調(diào)動(dòng)和使用。精選ppt3、制衡性原那么內(nèi)部控制的制衡性原那么要求內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面做到相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。相互制衡是建立和實(shí)施內(nèi)部控制的核心理念，更多地表達(dá)為不相容機(jī)構(gòu)崗位或人員的相互別離和制約。精選ppt4、適應(yīng)性原那么適應(yīng)性原那么的思想是基于“權(quán)變〞理論，所謂權(quán)變，是指權(quán)宜應(yīng)變。權(quán)變理論認(rèn)為在管理中要依據(jù)環(huán)境和內(nèi)外條件隨機(jī)應(yīng)變，靈活地采取相應(yīng)的、適當(dāng)?shù)墓芾矸椒?，不存在一成不變的、普遍適用的“最好的〞管理理論和方法，也不存在普遍不適用的“不好的〞管理理論和方法。根據(jù)權(quán)變理論，建立內(nèi)部控制制度不可能一勞永逸，而應(yīng)當(dāng)與其經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。精選ppt5、本錢效益原那么本錢效益原那么要求實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡本錢與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)谋惧X實(shí)現(xiàn)有效控制。本錢效益原那么要義努力降低內(nèi)部控制的本錢合理確定內(nèi)部控制帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益精選ppt內(nèi)部控制的本錢？?jī)?nèi)部控制的設(shè)計(jì)本錢：內(nèi)部控制的實(shí)施本錢內(nèi)部控制的鑒證本錢：聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的鑒證費(fèi)用自行設(shè)計(jì)本錢外包設(shè)計(jì)本錢評(píng)價(jià)和監(jiān)督人員的工資實(shí)施內(nèi)部控制因降低了效率帶來(lái)的時(shí)機(jī)本錢內(nèi)部控制制度嵌入到信息系統(tǒng)后的信息系統(tǒng)的運(yùn)行和維護(hù)本錢精選ppt四、內(nèi)部控制的要素內(nèi)部控制的內(nèi)容，歸根結(jié)底是由根本要素組成的。這些要素及其構(gòu)成方式，決定著內(nèi)部控制的內(nèi)容與形式。?根本標(biāo)準(zhǔn)?第五條規(guī)定了內(nèi)部控制的五要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。五個(gè)要素精選ppt信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)監(jiān)控內(nèi)部控制五要素：精選ppt第三部分內(nèi)部控制環(huán)境分析精選ppt60控制環(huán)境是組織的基調(diào)主導(dǎo)或左右著組織成員的控制理念是其他內(nèi)部控制要素的根底決定著控制的邊界和結(jié)果?？刂骗h(huán)境的概念和內(nèi)容正直與道德價(jià)值觀員工素質(zhì)與政策董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)管理哲學(xué)與行事作風(fēng)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)責(zé)任與權(quán)力分配治理結(jié)構(gòu)機(jī)構(gòu)設(shè)置權(quán)責(zé)分配人力資源政策內(nèi)部審計(jì)企業(yè)文化精選ppt61一、正直與道德價(jià)值觀-企業(yè)文化的核心一個(gè)滲透所有層次之良好公司道德氣氛，對(duì)公司的健康運(yùn)作、對(duì)公共群眾，都是根本有益于公司控制制度的效用有助于影響人們的行為方式而無(wú)須借助精心設(shè)計(jì)的制度一個(gè)強(qiáng)調(diào)受托報(bào)告責(zé)任的道德氣氛，可防止公司的財(cái)務(wù)報(bào)告欺詐“此時(shí)此刻，美國(guó)最大的經(jīng)濟(jì)需求是更高的道德標(biāo)準(zhǔn)：由嚴(yán)格的法律加強(qiáng)的、相關(guān)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人支持的道德標(biāo)準(zhǔn)。〞--喬治W布什2002-7于華爾街“目前經(jīng)濟(jì)制度惟一不能解決的就是道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。〞--克魯格曼立法還不是答案的全部。在改變法律的同時(shí)，必須改變根本態(tài)度。人們必須充分意識(shí)到公共利益而不只是自我利益。沒(méi)有這個(gè)精神的轉(zhuǎn)變，新的管制和新的立法只會(huì)鼓勵(lì)更多的躲避行為。--索羅斯精選ppt621-1、正直與道德價(jià)值觀–企業(yè)文化的核心公司道德氣氛的強(qiáng)化書面公司行為規(guī)程全體雇員的簽署定義明確的道德標(biāo)準(zhǔn)，可接受行為的指南，可推進(jìn)組織所有層次之道德決策，有助于解決道德兩難公司行為規(guī)程重申什么是每一個(gè)摩托羅拉員工必須遵守的準(zhǔn)那么：做正確的事；每一天；無(wú)任何借口。戴爾案例：雇員每年都要簽署公司行為規(guī)程確認(rèn)書；違者開(kāi)除或移交刑事處理。根本標(biāo)準(zhǔn)第十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè)，培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，倡導(dǎo)老實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)、開(kāi)拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹(shù)立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)?！髽I(yè)員工應(yīng)當(dāng)遵守員工行為守那么，認(rèn)真履行崗位職責(zé)。

禮來(lái)中國(guó)案例：公司一般不開(kāi)除員工違法職業(yè)操守屬例外需簽定2份文件：?jiǎn)T工行為準(zhǔn)那么；藥品推廣行為準(zhǔn)那么精選ppt63–持續(xù)一貫的企業(yè)文化Timewillchange.Ourproductswillchange.Ourpeoplewillchange.Ourcustomerswillchange.Whatwillnotchangeisourcommitmenttoourkeybeliefs我們公司全球運(yùn)營(yíng)愈120年，公司擁有一以貫之的道德文化這就是公司之為百年老店的原因之一

---某CFO始創(chuàng)于1837年的寶潔成功守業(yè)160多年寶潔為什么如此成功？寶潔前董事長(zhǎng)艾德·哈尼斯的解釋是：“雖然我們最大的資產(chǎn)是我們的員工，但指引方向的卻是原那么及理念的一致性。〞這個(gè)原那么及理念就是著名的寶潔之道，其中第一條：強(qiáng)調(diào)內(nèi)部高度統(tǒng)一的價(jià)值觀精選ppt64正直與道德價(jià)值觀–toneatthetop公司行為規(guī)程的成功，取決于管理層和董事會(huì)的全力支持。確認(rèn)規(guī)程效用最具影響的要素，是高層管理人員和董事們的態(tài)度與行為孔子曰：能以禮讓為國(guó)乎？何有？朝廷者，天下之楨干也，公卿大夫相與修禮謙讓，那么人不爭(zhēng)好仁樂(lè)施，那么下不暴上義高節(jié)，那么人興行寬柔惠和，那么眾相愛(ài)此四者明王之所以不嚴(yán)而化成也何者？朝有變色之言，那么下有爭(zhēng)斗之患上有自專之士，那么下有不讓之人上有克勝之佐，那么下有傷害之心上有好利之臣，那么下有盜竊之人此其本也“在所有導(dǎo)致企業(yè)犯罪的因素中，沒(méi)有任何因素能比最高管理層縱容、甚至是促成一種允許它存在的文化更為嚴(yán)重的了，〞--沃頓商學(xué)院威廉．勞弗精選ppt65正直與道德價(jià)值觀–toneatthetop從波音兩任CEO辭職看任何人不得凌駕企業(yè)道德規(guī)程之上05-3-7只干了15個(gè)月的波音總裁兼CEO哈里?斯通塞弗被董事會(huì)除名董事會(huì)認(rèn)為：哈里的行為影響了其判斷能力對(duì)其領(lǐng)導(dǎo)能力造成傷害信任，要用畢生的時(shí)間去建立但打破它只需要一秒鐘就夠了--伊梅爾特

根本標(biāo)準(zhǔn)第十八條董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用。精選ppt66正直與道德價(jià)值觀–toneatthetop中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行齊齊哈爾龍沙支行原行長(zhǎng)王曉東、汽車信貸部經(jīng)理李麗挪用公款案做著發(fā)財(cái)夢(mèng)的王曉東，用巨額公款炒股票、買彩票。屢炒屢敗、屢敗屢買，越陷越深不能自拔。他指使李麗寫借條，自己簽字蓋章，以高息攬儲(chǔ)的名義吸收存款，資金幾乎完全由王曉東個(gè)人支配。目的是取信于借款方，假使“出事〞，債務(wù)自然也就轉(zhuǎn)嫁到銀行成為。而一些儲(chǔ)蓄大戶，在不知情的情況下，被王曉東當(dāng)成了“提款機(jī)〞?？陀^上已經(jīng)形成“一人揮霍，全行配合〞的局面。該行60余名職工中，因王曉東案受到處分的就有40余人，其中6人被直接開(kāi)除。受到牽連、被處理的職工對(duì)此表示不滿：“他是領(lǐng)導(dǎo)，他讓開(kāi)票我們就得開(kāi)票，我們哪兒拗得過(guò)他呀；可是案子出了卻要我們負(fù)責(zé)，那些能管得了他的人為什么不追究責(zé)任?〞

精選ppt67正直與道德價(jià)值觀–toneatthetop里森的抱怨有一群人本來(lái)可以揭穿并阻止我的把戲，但他們沒(méi)做我不知道他們的疏忽與劃入犯罪的疏忽界限何在？我不清楚他們是否應(yīng)當(dāng)為我負(fù)什么責(zé)任？假設(shè)在任何其他銀行，我不會(huì)有時(shí)機(jī)陷入犯罪泥潭！里森及其巴林案例給出的控制哲學(xué)用人是第一風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵在高層信任是用人的相對(duì)前提，是開(kāi)始不是結(jié)束，更非全部所有人必須受控，受制度制約當(dāng)把控制與利益對(duì)立或控制讓位于利益，利益將埋葬更大的利益控制的反客為主定理：想鉆空子的受控者，比控制責(zé)任人更關(guān)心控制，更精通控制精選ppt68正直與道德價(jià)值觀-法律與組織落實(shí)SEC.406.CODEOFETHICSFORSENIORFINANCIALOFFICERS(a)道德規(guī)程披露SEC應(yīng)制定規(guī)那么，要求每一家遞交報(bào)告公司，在按1934年證券交易法之13〔a)款或15(d)款要求遞交定期報(bào)告時(shí)，同時(shí)披露公司是否采用了針對(duì)seniorfinancialofficers之道德規(guī)程，該規(guī)程適用公司principalfinancialofficer和comptroller或principalaccountingofficer，或執(zhí)行類似職能之人員；假設(shè)未采用，那么應(yīng)說(shuō)明理由。(b)道德規(guī)程變更SEC應(yīng)修訂以8-K形式即時(shí)披露事項(xiàng)之規(guī)定，要求每一家遞交報(bào)告公司，……對(duì)針對(duì)seniorfinancialofficers之道德規(guī)程的任一變更或棄用，立即披露。(c)定義本款所指道德規(guī)程，為推進(jìn)以下行為為合理必要之標(biāo)準(zhǔn)老實(shí)與道德的品行，包括個(gè)人與職業(yè)關(guān)系間存在的現(xiàn)實(shí)或明顯的利益沖突報(bào)告公司要求之定期報(bào)告的完整、公允、及時(shí)、清晰地披露遵循適用的政府規(guī)那么和規(guī)定精選ppt69正直與道德價(jià)值觀-法律與組織落實(shí)設(shè)置了公司道德官員職位EO(ethicsofficer)的占2/3〔72人〕EO關(guān)注：組織道德規(guī)程是否清晰規(guī)程對(duì)道德決策的影響程度CEO對(duì)營(yíng)造道德氣氛所花的時(shí)間和努力程度EO與CEO的交流：定期〔月、季、年〕交流〔25/7235%〕不定期情況匯報(bào)〔37/72(51%)〕凡設(shè)置EO職位的組織，CEO們直接增強(qiáng)道德氣氛的時(shí)間和作為就越大精選ppt70二、人員素質(zhì)與人力資源政策–德商第一提倡對(duì)正義、公理、公德的忠誠(chéng)，而非狹隘的“公司忠誠(chéng)〞：公司不能置公理和社會(huì)正義之上。這是與超越組織體制的核心要素。用人的根本政策價(jià)值觀與根本素質(zhì)知識(shí)結(jié)構(gòu)與技能經(jīng)驗(yàn)及培訓(xùn)Integrity非常重要，一位絕頂聰明的領(lǐng)導(dǎo)人，要是沒(méi)有誠(chéng)信，企業(yè)將具危險(xiǎn)。因此，我在挑選領(lǐng)導(dǎo)人時(shí)，會(huì)將“誠(chéng)信〞列為根底特質(zhì)。--臺(tái)積電張忠謀根本標(biāo)準(zhǔn)第十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)。精選ppt71人員素質(zhì)與人力資源政策–用人規(guī)那么德高者得上位，功高者得獎(jiǎng)酬企業(yè)用人的問(wèn)題：看工作成果選擇領(lǐng)導(dǎo)者，把管理職位當(dāng)作績(jī)效報(bào)酬，忽略最重要的品格成功的事業(yè)、地位與名聲、優(yōu)越的薪酬，都是領(lǐng)導(dǎo)人之位的誘惑，必須具備‘克己’、‘利他’之心，才能為企業(yè)掌舵，不被名利蒙蔽一個(gè)只憑亮麗業(yè)績(jī)數(shù)字登上領(lǐng)導(dǎo)職位者，很難不被高位帶來(lái)的名利沖混頭，這是我認(rèn)為應(yīng)以‘人格’作為選擇領(lǐng)導(dǎo)人之依據(jù)的主因性格是先天的，人格是教育、環(huán)境、哲學(xué)、宗教影響下形成的

--稻盛和夫人才的三等資質(zhì)：深沉厚重磊落雄豪聰明才辯明-呂新吾【呻吟語(yǔ)】帶著企業(yè)穩(wěn)健、永續(xù)經(jīng)營(yíng)可為企業(yè)創(chuàng)造亮麗業(yè)績(jī)精選ppt72人員素質(zhì)與人力資源政策–用人規(guī)那么德高者得上位，功高者得獎(jiǎng)酬企中國(guó)銀行雙鴨山分行一位副行長(zhǎng)說(shuō)：胡偉東、王林的工作表現(xiàn)一直“不錯(cuò)〞，甚至多年被評(píng)為先進(jìn)但就是這個(gè)外表的“先進(jìn)人物〞實(shí)際卻是一個(gè)貪婪的犯罪分子分析這兩年發(fā)生的金融大案，證明了該觀點(diǎn)的現(xiàn)實(shí)性和正確：那些落馬的官員大多是以前的業(yè)務(wù)能手或營(yíng)銷能手，甚至于精英人才；而那些出事的分支行那么多為前幾年開(kāi)展較快、業(yè)績(jī)突出的分支機(jī)構(gòu)。如高山案中的中行河松街支行和支行行長(zhǎng)高山；中行開(kāi)平支行案中的開(kāi)平支行和余振東、許超凡以及山西太原7.28金融詐騙案中的杜建國(guó)精選ppt73人員素質(zhì)與人力資源政策–用人規(guī)那么現(xiàn)代組織用人的邏輯常識(shí)：以相信人為起點(diǎn)〔用人不疑之公平〕有限信任，系統(tǒng)控制〔性本惡前提，制度制約之公平〕行為規(guī)那么預(yù)設(shè)〔行為方式判斷標(biāo)準(zhǔn)的公開(kāi)〕行為結(jié)果計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)預(yù)設(shè)〔行為結(jié)果判斷標(biāo)準(zhǔn)的公開(kāi)〕以事實(shí)和結(jié)果證明人與行為是否可信〔事實(shí)根底〕在公平、公開(kāi)根底上的個(gè)人選擇實(shí)現(xiàn)道德準(zhǔn)那么的具體措施：加強(qiáng)員工雇傭前的篩選，使不誠(chéng)實(shí)的人沒(méi)有被雇傭的時(shí)機(jī)。精選ppt74人員素質(zhì)與人力資源政策–用人是領(lǐng)導(dǎo)根底最令我驕傲的應(yīng)該是把正確的人挑選出來(lái)放到正確的位置上去

---鄧凱達(dá)伊士曼科達(dá)總裁兼CEO伊梅爾特授權(quán)而不被架空的法寶之：選人一旦發(fā)現(xiàn)隱瞞欺騙，立即開(kāi)除CEO究竟管什么？人的選擇人的評(píng)價(jià)文化的傳遞大宗并購(gòu)管理很簡(jiǎn)單：就是將正確的人放在正確的地方我最大的成就就是發(fā)現(xiàn)人才，發(fā)現(xiàn)一大批人才。他們比絕大多數(shù)的CEO還要優(yōu)秀。MossKanter〔哈佛商學(xué)院教授〕哈佛MBA畢業(yè)生常談到，假設(shè)重讀MBA，他們會(huì)少選幾門金融課程，多項(xiàng)選擇些和人相關(guān)的課程克山縣農(nóng)村信用社尹洪元侵占貸款案中，尹洪元2000年1月到河南信用社任副主任主持工作，縣聯(lián)社沒(méi)有任命文件，2004年6月縣聯(lián)社才向齊齊哈爾銀監(jiān)分局克山監(jiān)管辦事處呈報(bào)了關(guān)于尹洪元擬任河南信用社副主任的請(qǐng)示，之后一直沒(méi)有下發(fā)正式文件。成功的管理者都應(yīng)是伯樂(lè)，伯樂(lè)的責(zé)任在甄選、延攬比他更聰明的人才，但絕對(duì)不能挑選名氣大但自我標(biāo)榜的企業(yè)明星。--李嘉誠(chéng)精選ppt75人員素質(zhì)與人力資源政策–用人與制度的辯證關(guān)系人與制度之間的關(guān)系：?jiǎn)T工素質(zhì)良好，有信用，有正義感，即使控制措施缺失，企業(yè)也能行為標(biāo)準(zhǔn)員工油滑、無(wú)原那么、無(wú)正義感，即使有控制制度，企業(yè)也可能蒙受損失如何招人，如何評(píng)價(jià)，如何訓(xùn)練和育化，是內(nèi)部控制執(zhí)行的關(guān)鍵人與制度關(guān)系的哲學(xué)：你不能僅靠規(guī)那么，最重要的是要擁有老實(shí)的、有能力的商業(yè)領(lǐng)袖；但要把他們置于一個(gè)系統(tǒng)，有足夠的檢查和平衡，就可以得到最正確結(jié)果

--亨利-保爾森前高盛CEO，現(xiàn)美財(cái)長(zhǎng)精選ppt76人員素質(zhì)與人力資源政策–用人與制度的辯證關(guān)系根本標(biāo)準(zhǔn)第十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)開(kāi)展的人力資源政策。人力資源政策應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：〔三〕關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度。

案例大和銀行交易員10多年未休假，造成11億美元的損失儀征化纖銷售部會(huì)計(jì)10年未輪崗，5千萬(wàn)損失法國(guó)興業(yè)銀行交易員科維爾放棄休假加班，造成近72億美元損失精選ppt77人員素質(zhì)與人力資源政策–用人與制度的辯證關(guān)系案例從2005年8月至12月，中行雙鴨山四馬路支行原行長(zhǎng)胡偉東、原副行長(zhǎng)王林以及業(yè)務(wù)員沈洪澤、楊曉平、趙偉澤5人未經(jīng)任何審批程序，先后為犯罪嫌疑人集賢縣富強(qiáng)糧油貿(mào)易經(jīng)理朱德權(quán)(又名朱德全)開(kāi)具空白銀行承兌匯票45張。朱德權(quán)在沒(méi)有足額保證金的情況下，在山東四家銀行陸續(xù)將45張承兌匯票貼現(xiàn)，票面金額合計(jì)4.325億元。2006年2月7日經(jīng)過(guò)“強(qiáng)制輪崗〞，中行四馬路“窩案〞曝光，被定性為一起特大非法出具票證、票據(jù)詐騙案，案例中國(guó)銀行哈爾濱河松街支行票據(jù)詐騙案中，高山在河松街支行一干就是6年；工商銀行肇東市支行第八儲(chǔ)蓄所趙鐵霞等人貪污、詐騙、截留儲(chǔ)戶存款案中，趙鐵霞和王立國(guó)在第八儲(chǔ)蓄所連續(xù)工作長(zhǎng)達(dá)5年之久，時(shí)間最短的孫長(zhǎng)軍在第八儲(chǔ)蓄所工作也到達(dá)了3年多。

精選ppt78三、公司治理–董事會(huì)主席與CEO之作用的別離2003秋及2004冬，McKinsey對(duì)150位美國(guó)的公司董事及40個(gè)機(jī)構(gòu)投資者的調(diào)查顯示：別離董事會(huì)主席與CEO功能為頭等大事，以強(qiáng)化董事會(huì)的獨(dú)立性對(duì)管理層的監(jiān)督董事會(huì)主席與CEO作用的別離，在歐洲、加拿大、澳大利亞是普遍現(xiàn)象美國(guó)公司里的董事長(zhǎng)兼CEO的超過(guò)70%英國(guó)不到10%世界通信免除破產(chǎn)后不得不實(shí)施有史以來(lái)最嚴(yán)格的公司治理政策M(jìn)CI同意接受法庭為其指定的監(jiān)管人布雷頓〔前SEC主席〕提出的全部78項(xiàng)建議，其中包括：CEO不得兼任董事長(zhǎng)；董事會(huì)每年更換一人精選ppt79SEC.301.PUBLICCOMPANYAUDITCOMMITTEES(2)與注冊(cè)公共會(huì)計(jì)事務(wù)所有關(guān)之責(zé)任作為董事會(huì)之委員會(huì)之一，各報(bào)告公司的審計(jì)委員會(huì)，必須直接負(fù)責(zé)對(duì)以編制或出具審計(jì)報(bào)告或相關(guān)工作而受雇報(bào)告公司之任一注冊(cè)公共會(huì)計(jì)事務(wù)所的聘用、公費(fèi)并監(jiān)督其工作〔包括解決管理層與審計(jì)人員關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的爭(zhēng)議〕；各該類公共會(huì)計(jì)事務(wù)所，必須直接報(bào)告該審計(jì)委員會(huì)公司治理–審計(jì)委員會(huì)精選ppt80SEC.301.PUBLICCOMPANYAUDITCOMMITTEES(3)獨(dú)立性(A)一般規(guī)那么報(bào)告公司之審計(jì)委員會(huì)每位成員，必須為報(bào)告公司董事會(huì)成員，必須獨(dú)立。(B)標(biāo)準(zhǔn)為滿足本節(jié)之獨(dú)立性要求，凡具以下行為者，不得為報(bào)告公司之審計(jì)委員會(huì)成員、董事會(huì)成員或其他董事會(huì)委員會(huì)成員：(ⅰ)從報(bào)告公司收取任何咨詢、參謀費(fèi)用或其他報(bào)酬或(ⅱ)報(bào)告公司或其下屬單位之關(guān)聯(lián)人員

公司治理–審計(jì)委員會(huì)根本標(biāo)準(zhǔn)第十三條審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。

精選ppt81SEC.301.PUBLICCOMPANYAUDITCOMMITTEES(4)申訴審計(jì)委員會(huì)應(yīng)建立報(bào)告公司收到之關(guān)于會(huì)計(jì)、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制或?qū)徲?jì)等事項(xiàng)之申訴的接受、保存、處理流程報(bào)告公司雇員關(guān)于會(huì)計(jì)問(wèn)題或?qū)徲?jì)事項(xiàng)的保密、匿名提交流程

公司治理–審計(jì)委員會(huì)精選ppt82SEC.301.PUBLICCOMPANYAUDITCOMMITTEES(5)聘請(qǐng)參謀的權(quán)力假設(shè)審計(jì)委員會(huì)認(rèn)為對(duì)其履行職責(zé)為必要時(shí)，有權(quán)聘請(qǐng)獨(dú)立委員會(huì)或其他參謀(6)資金各報(bào)告公司必須按審計(jì)委員會(huì)確實(shí)認(rèn)提供必要的資金，以使其作為董事會(huì)委員會(huì)向以下方面支付報(bào)酬為提交或出具審計(jì)報(bào)告而受雇報(bào)告公司之注冊(cè)公共會(huì)計(jì)事務(wù)所根據(jù)(5)節(jié)而受雇審計(jì)委員會(huì)之任何參謀精選ppt83(a)法定要求-凡按1934年證券交易法13(a)或15(d)定期提交財(cái)務(wù)報(bào)告的公司，SEC應(yīng)按規(guī)定，要求其principalofficerorofficersandprincipalfinancialofficerorofficers或執(zhí)行類似職能之管理人員，對(duì)按本條款或本法案提交的每一份季度報(bào)告和年度報(bào)告作如下確證：簽署該報(bào)告之officer已審閱本報(bào)告；據(jù)officer所知，該報(bào)告不含重大事實(shí)的任何不實(shí)表述或遺漏必須報(bào)告之重要事實(shí)的表述，財(cái)務(wù)報(bào)告未誤導(dǎo)；據(jù)officer所知，提交的財(cái)務(wù)報(bào)表及報(bào)告中的其他財(cái)務(wù)信息，在所有重要方面公允表述了公司財(cái)務(wù)狀況和報(bào)告期間的經(jīng)營(yíng)成果…SEC.302.CORPORATERESPONSIBILITYFORFINANCIALREPORTS該法案使美國(guó)85%大型跨國(guó)公司之遵循行為為之大變：要求公司執(zhí)行官、董事們、審計(jì)人員對(duì)公司嚴(yán)格的受托報(bào)告責(zé)任和透明，進(jìn)行精確計(jì)量四、管理層哲學(xué)與管理作風(fēng)–財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程精選ppt84(a)強(qiáng)制披露修正1934年證券交易法Section13，在其末尾增加如下內(nèi)容：(i)財(cái)務(wù)報(bào)告之準(zhǔn)確凡含規(guī)定按GAAP編制、且提交SEC之財(cái)務(wù)報(bào)表的任一財(cái)務(wù)報(bào)告，必須反映已由注冊(cè)公共會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)GAAP和SEC之規(guī)那么、規(guī)定確認(rèn)的所有重大修改調(diào)整(j)資產(chǎn)負(fù)債表外交易…SEC將發(fā)布最終規(guī)那么，規(guī)定：必須提交SEC之年度、季度財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)披露所有重大資產(chǎn)負(fù)債表外之交易、準(zhǔn)備、債務(wù)〔含或有債務(wù)〕及報(bào)告公司與那些可能對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)、經(jīng)營(yíng)成果、流動(dòng)性、資本支出、資本資源、或收入費(fèi)用之重要因素具有現(xiàn)行或未來(lái)重大影響之非合并之個(gè)體、個(gè)人的其他關(guān)系精選ppt85(b)關(guān)于預(yù)計(jì)數(shù)據(jù)的SEC規(guī)定…SEC將發(fā)布最終規(guī)那么，規(guī)定：為滿足證券法而提交SEC之定期報(bào)告或其他報(bào)告所含之預(yù)計(jì)數(shù)據(jù)，或用于任何公開(kāi)披露、發(fā)布或其他發(fā)表之預(yù)計(jì)數(shù)據(jù)，必須：〔1〕不得包含任何重大事實(shí)的不實(shí)表述或遺漏預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)信息為必要之任何重大事實(shí)，即在當(dāng)時(shí)環(huán)境下其表述不會(huì)產(chǎn)生誤導(dǎo)〔2〕報(bào)告公司之財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果應(yīng)符合GAAP精選ppt86(a)定期財(cái)務(wù)報(bào)告證明書按1934證券交易法13(a)和15(d)要求提交SEC的含財(cái)務(wù)報(bào)表之定期報(bào)告，應(yīng)附一份由報(bào)告公司之CEO和CFO或類似人員簽署的書面聲明(b)聲明內(nèi)容條款(a)之聲明，需證實(shí)，含財(cái)務(wù)報(bào)表之定期報(bào)告完全符合1934證券交易法13(a)和15(d)的要求；報(bào)告所含信息在所有重大方面公允反映了公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果(c)刑事懲罰1、對(duì)本款(a)和(b)所指任何聲明的證明，未滿足本款全部要求的，處100萬(wàn)以下罰款，或10年以下監(jiān)禁，或并處；2、對(duì)本款(a)和(b)所指任何聲明的證明，蓄意不滿足本款全部要求的，處500萬(wàn)以下罰款，或20年以下監(jiān)禁，或并處SEC.906.CORPORATERESPONSIBILITYFORFINANCIALREPORTS精選ppt87精選ppt88

管理層哲學(xué)與管理作風(fēng)–企業(yè)生存開(kāi)展的哲學(xué)企業(yè)生命力的源泉美國(guó)加州大學(xué)校長(zhǎng)的統(tǒng)計(jì)誰(shuí)笑到最后誰(shuí)笑得最好！安然：20年與20天德?。?8年與60天

企業(yè)的最高境界--都江堰工程企業(yè)家的最高境界–李冰企業(yè)最根本的使命是活下去–董力加深航不爭(zhēng)第一，要做的是百年老店！--李昆

我最主要的目標(biāo)是：建立一個(gè)下100年與前100年同樣繁榮興盛的公司--鄧凱達(dá)精選ppt89

管理層哲學(xué)與管理作風(fēng)–企業(yè)生存開(kāi)展的哲學(xué)百年企業(yè)是如何煉成的？伊梅爾特：我認(rèn)為通用電氣優(yōu)秀的管理系統(tǒng)不是一個(gè)人創(chuàng)立的，個(gè)人也無(wú)法使其運(yùn)轉(zhuǎn)不管誰(shuí)是通用電氣的CEO，這個(gè)公司依然享有盛名通用電氣的價(jià)值在于管理系統(tǒng)，在于人才的深度與廣度明星CEO的模式是應(yīng)該拋棄的一個(gè)公司的成功是整體的成功我對(duì)中國(guó)CEO們的建議是，應(yīng)該花30－40％以上的時(shí)間來(lái)培養(yǎng)人才，那些年輕的企業(yè)家更應(yīng)該把時(shí)間花在建立好的團(tuán)隊(duì)系統(tǒng)上精選ppt90

五、組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)–根本原那么通過(guò)完整的架構(gòu)設(shè)計(jì)，形成實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的能力和路徑是規(guī)定組織內(nèi)部之功能、責(zé)任、權(quán)限、報(bào)告路徑的線型結(jié)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)必須覆蓋組織活動(dòng)的全部形式：規(guī)劃、預(yù)算與決策執(zhí)行控制監(jiān)督組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)因素：確認(rèn)授權(quán)和責(zé)任的關(guān)鍵領(lǐng)域確認(rèn)報(bào)告路徑方案、預(yù)算、決策做什么的組織安排執(zhí)行落實(shí)決策與方案的組織安排監(jiān)督保證執(zhí)行與控制的組織安排控制保證執(zhí)行正確平安的組織安排精選ppt91

六、授權(quán)與責(zé)任組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的關(guān)鍵不在形式，而在權(quán)力與責(zé)任的配置方法授權(quán)配置對(duì)分散營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的監(jiān)督責(zé)任的分配與監(jiān)督政策與流程的建立和監(jiān)督書面政策和流程手冊(cè)標(biāo)準(zhǔn)的工作描述具體的責(zé)任細(xì)節(jié)管理方針說(shuō)明道德準(zhǔn)那么可接受行為的規(guī)程利益沖突禁止說(shuō)明授權(quán)與責(zé)任分配覆蓋組織全部活動(dòng)如何授權(quán)和分配責(zé)任？向誰(shuí)授權(quán)并分配責(zé)任？通過(guò)授權(quán)與責(zé)任分配，使每個(gè)人知道其行為如何他人工作一起共同作用于組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)必須報(bào)告其責(zé)任的如何履行(heldaccountablefortheirresponsibility)判斷標(biāo)準(zhǔn)凡事有人做？行為者充分授權(quán)？人人承擔(dān)責(zé)任？精選ppt第四部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)原理精選ppt93

概念組織對(duì)與實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)有關(guān)之風(fēng)險(xiǎn)群的識(shí)別和分析，為如何控制風(fēng)險(xiǎn)建立根底一、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別特征所有組織在所有層次都面臨風(fēng)險(xiǎn)，這與組織規(guī)模、性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、行業(yè)無(wú)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)影響公司的：生存能力行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力維護(hù)財(cái)務(wù)平安和良好公共形象的能力維護(hù)產(chǎn)品、效勞的質(zhì)量，人員素質(zhì)的能力風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估滲透內(nèi)部控制的所有要素、組織的所有層次不存在能使風(fēng)險(xiǎn)為零的有效途徑精選ppt94

根本標(biāo)準(zhǔn)第二十二條企業(yè)識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下因素：〔一〕董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素?！捕辰M織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素?！踩逞芯块_(kāi)發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素?！菜摹池?cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素?！参濉碃I(yíng)運(yùn)平安、員工健康、環(huán)境保護(hù)等平安環(huán)保因素?！擦称渌嘘P(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素。風(fēng)險(xiǎn)要素分類精選ppt95根本標(biāo)準(zhǔn)第二十三條企業(yè)識(shí)別外部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下因素：〔一〕經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、資源供給等經(jīng)濟(jì)因素。〔二〕法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素?！踩称桨卜€(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會(huì)信用、教育水平、消費(fèi)者行為等社會(huì)因素。〔四〕技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素?！参濉匙匀粸?zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素?！擦称渌嘘P(guān)外部風(fēng)險(xiǎn)因素。風(fēng)險(xiǎn)要素分類精選ppt96根本標(biāo)準(zhǔn)第二十一條企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。

風(fēng)險(xiǎn)承受度是企業(yè)能夠承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)限度，包括整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平。二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)承受及其確定風(fēng)險(xiǎn)承受受與戰(zhàn)略的融合能力風(fēng)險(xiǎn)承受〔Riskappetite〕：委員會(huì)層次〔abroad-basedlevel〕在公司〔或其他個(gè)體〕追求目標(biāo)過(guò)程中愿意承受的風(fēng)險(xiǎn)水平Ex-管理層考慮組織風(fēng)險(xiǎn)承受的邏輯路徑：企業(yè)之風(fēng)險(xiǎn)承受評(píng)估備選戰(zhàn)略基于戰(zhàn)略制定目標(biāo)設(shè)計(jì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制精選ppt97風(fēng)險(xiǎn)承受及其確定風(fēng)險(xiǎn)承受始于戰(zhàn)略制定/目標(biāo)規(guī)劃戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)承受匹配風(fēng)險(xiǎn)承受引導(dǎo)資源配置業(yè)務(wù)單元資源投入投入回報(bào)風(fēng)險(xiǎn)承受的管理可容風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)目標(biāo)相關(guān)重要性鏈接風(fēng)險(xiǎn)承受設(shè)計(jì)并建立必要的根底：有效的風(fēng)險(xiǎn)反響/有效的風(fēng)險(xiǎn)控制組織人流程在可容風(fēng)險(xiǎn)邊界內(nèi)的運(yùn)作確保組織的風(fēng)險(xiǎn)承受平安邊界確保平安邊界內(nèi)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)①②③④⑤精選ppt98風(fēng)險(xiǎn)承受及其確定風(fēng)險(xiǎn)承受受與戰(zhàn)略的融合能力風(fēng)險(xiǎn)控制的核心理念就是控制優(yōu)先，即商業(yè)銀行在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)時(shí)，小到日常業(yè)務(wù)辦理，大到新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、新機(jī)構(gòu)設(shè)立，都必須事先考慮到其可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)而采取有效的控制措施。這既是商業(yè)銀行審慎經(jīng)營(yíng)的特性使然，亦是銀行實(shí)現(xiàn)可持續(xù)開(kāi)展的根本保證。但目前國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的現(xiàn)狀卻是風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱、控制優(yōu)先理念缺乏：銀行過(guò)分追求規(guī)模擴(kuò)張和開(kāi)展速度，無(wú)視風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制；過(guò)于重視營(yíng)銷，輕視內(nèi)控；重放貸，輕管理；打擦邊球，鉆制度的空子等等。這雖然會(huì)使商業(yè)銀行在短期內(nèi)取得快速開(kāi)展，但會(huì)因內(nèi)控跟不上而產(chǎn)生巨大風(fēng)險(xiǎn)隱患，甚至于發(fā)生大案、要案。精選ppt99風(fēng)險(xiǎn)偏好-企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化的表現(xiàn)根本標(biāo)準(zhǔn)第二十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理分析、準(zhǔn)確掌握董事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員、關(guān)鍵崗位員工的風(fēng)險(xiǎn)偏好，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，防止因個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)重大損失。

風(fēng)險(xiǎn)亞文化風(fēng)險(xiǎn)偏好風(fēng)險(xiǎn)保守交叉目標(biāo)營(yíng)銷功能關(guān)注更多的銷售較少注意法規(guī)遵循財(cái)務(wù)功能那么要求員工關(guān)注遵循法律法規(guī)的保證孤立的亞文化對(duì)組織產(chǎn)生負(fù)效應(yīng)孤立的亞文化對(duì)組織產(chǎn)生負(fù)效應(yīng)組織風(fēng)險(xiǎn)承受組織風(fēng)險(xiǎn)哲理不同功能協(xié)同互補(bǔ)不同亞文化綜合反映組織目標(biāo)空間業(yè)務(wù)單元功能部門①②精選ppt第五部分內(nèi)部控制操作實(shí)務(wù)精選ppt

一、資金活動(dòng)控制 二、采購(gòu)業(yè)務(wù)控制 三、資產(chǎn)管理控制 四、銷售業(yè)務(wù)控制五、研究與開(kāi)發(fā)控制六、工程工程控制七、擔(dān)保業(yè)務(wù)控制八、業(yè)務(wù)外包控制九、財(cái)務(wù)報(bào)告控制精選ppt一、資金活動(dòng)控制1、資金活動(dòng)內(nèi)部控制的總體要求樹(shù)立戰(zhàn)略導(dǎo)向觀念完善管控制度嚴(yán)格執(zhí)行制度集中管控模式精選ppt2、資金活動(dòng)業(yè)務(wù)流程企業(yè)資金活動(dòng)包括籌資、投資和資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)?；I資活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程主要包括擬定籌資方案、籌資方案論證、審批、籌資方案的編制與實(shí)施。投資活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程主要包括擬定投資方案、投資方案可行性論證、決策審批、投資方案的編制與實(shí)施以及投資工程的到期處置。資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)主要是指從資金流入形成貨幣資金開(kāi)始，經(jīng)過(guò)采購(gòu)業(yè)務(wù)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)、還本付息、利潤(rùn)分配以及稅收等，不斷循環(huán)的過(guò)程。精選ppt3、資金活動(dòng)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)籌資活動(dòng)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)籌資活動(dòng)作為企業(yè)資金活動(dòng)的起點(diǎn)，籌集企業(yè)投資和日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需的資金?；I資活動(dòng)的內(nèi)部控制，不僅決定著企業(yè)是否能夠籌集到投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及未來(lái)開(kāi)展所需的資金，還決定著籌資本錢和籌資風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響企業(yè)的開(kāi)展?fàn)顩r?；I資活動(dòng)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括以下方面內(nèi)容：擬定籌資方案籌資方案論證籌資方案審批籌資方案的編制與實(shí)施籌資活動(dòng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制精選ppt投資活動(dòng)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)投資活動(dòng)作為企業(yè)一種重要的營(yíng)利活動(dòng)，它的開(kāi)展情況對(duì)于籌資本錢的補(bǔ)償、企業(yè)利潤(rùn)創(chuàng)造和實(shí)現(xiàn)企開(kāi)展戰(zhàn)略等具有重要的意義。投資活動(dòng)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括以下方面內(nèi)容：1擬定籌資方案2投資方案可行性論證3投資方案決策審批4投資方案的編制與實(shí)施5投資工程的到期處置6投資活動(dòng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制精選ppt資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)資金營(yíng)運(yùn)是指企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中各類資金的組織和調(diào)度，保證資金正常循環(huán)周轉(zhuǎn)的活動(dòng)。資金營(yíng)運(yùn)有廣義與狹義之分。廣義的資金營(yíng)運(yùn)是企業(yè)利用籌資取得的資金營(yíng)利的活動(dòng)；狹義的資金營(yíng)運(yùn)是與投資活動(dòng)相對(duì)立的活動(dòng)，是企業(yè)投資形成工程或資產(chǎn)后，有效利用工程或資產(chǎn)營(yíng)利的活動(dòng)，包括采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、本錢補(bǔ)償和利潤(rùn)分配的全部過(guò)程。資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)中的主要風(fēng)險(xiǎn)有資金調(diào)度不合理、營(yíng)運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或資金冗余；資金活動(dòng)管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)內(nèi)部控制應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：1.資金平衡。2.預(yù)算管理。3.有效調(diào)度。4.會(huì)計(jì)控制。精選ppt二、采購(gòu)業(yè)務(wù)控制1、采購(gòu)業(yè)務(wù)的總體要求〔1〕完善采購(gòu)管理制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際情況，全面梳理采購(gòu)業(yè)務(wù)流程，完善采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度?！?〕嚴(yán)格執(zhí)行與監(jiān)控企業(yè)各部門按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)，落實(shí)責(zé)任制，建立價(jià)格監(jiān)督機(jī)制。2、采購(gòu)業(yè)務(wù)流程〔1〕請(qǐng)購(gòu)與審批〔2〕購(gòu)置〔3〕驗(yàn)收與付款精選ppt3、采購(gòu)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)〔1〕編制需求預(yù)算和采購(gòu)預(yù)算〔2〕采購(gòu)申請(qǐng)與審批〔3〕選擇供給商〔4〕確定采購(gòu)采購(gòu)方式和采購(gòu)價(jià)格〔5〕訂立采購(gòu)合同〔6〕管理供給過(guò)程〔7〕驗(yàn)收〔8〕付款〔9〕退貨〔10〕加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制精選ppt三、資產(chǎn)管理控制1、資產(chǎn)管理的總體要求〔1〕全面梳理資產(chǎn)管理流程〔2〕查找管理薄弱環(huán)節(jié)〔3〕重視投保2、存貨管理流程存貨包括原材料、周轉(zhuǎn)材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品或商品等。企業(yè)代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，也應(yīng)納入本企業(yè)的存貨管理?！惨弧炒尕浌芾淼牧鞒檀尕浌芾淼臉I(yè)務(wù)流程主要有存貨取得、驗(yàn)