總賬會計的工作

總賬會計的任務(wù)主講：陳霞教師總賬會計總賬會計就是一個單位擔任全盤賬的會計崗位，各單位根據(jù)大小等情況設(shè)置專職或兼職總賬會計?？傎~會計擔任單位全部帳務(wù)統(tǒng)籌，出報表等。任務(wù)流程：審核原始憑證——填制記帳憑證——復(fù)核——記帳——編制會計報表——納稅申報任務(wù)內(nèi)容1．擔任審核出納現(xiàn)金及銀行存款余額能否賬實相符，并與ERP系統(tǒng)相核對。月末要求出納提交現(xiàn)金銀行存款結(jié)存表，并同時在交表的當日與出納一同清點現(xiàn)金和銀行存款余額，核對無誤后，在結(jié)存表上簽名，各自留存一份。2．擔任現(xiàn)金收支單據(jù)的審查。審查單據(jù)能否符合相關(guān)規(guī)定，工程能否填寫齊全，數(shù)字計算能否正確，大小金額能否相符，有關(guān)簽名和蓋章能否齊全等。例如：外勤業(yè)務(wù)員帶收據(jù)外出收款的，用完的收據(jù)回來核銷時，要看收據(jù)存根聯(lián)號碼能否連號，要看作廢收據(jù)聯(lián)次能否齊全，有效收據(jù)款項能否全數(shù)上交。3．擔任復(fù)核倉庫實物賬務(wù)的準確性以及存貨清點表的準確性，保證賬實相符、保證倉庫實物賬與總賬、明細賬數(shù)據(jù)、金額相一致。每月審核本錢會計編制的盤盈盤虧報告表，盤盈、盤虧報相關(guān)擔任人審批后，按規(guī)定進展賬務(wù)處置。清點任務(wù)的安排：1〕月末小盤，貴重物資每月要實盤。2〕季末中盤，除了貴重物資要實盤外，長期積壓的存貨要進展清點，看能不能處置。3〕年末大盤，對公司的一切的存貨進展一次大清點，包括消費線上的已用資料和未用資料。4．擔任定期對已審核的原始憑證進展會計憑證處置，并在ERP系統(tǒng)上審核，經(jīng)審核無誤后，將其做為正式會計憑證登賬。。

審核原始憑證應(yīng)留意什么？

1)審核報銷的單據(jù)能否符合報銷人的職位和屬于他承辦的事項。例如：消費工人報銷差旅費用，他要看他能否在報銷單后附了外出派遣單：報銷的費用能否符合他這個級別出差費用的規(guī)范。2〕審核票據(jù)的“抬頭〞能否正確。審核憑證上的“抬頭〞能否與本單位稱號相符，有無添加、涂改的景象。假設(shè)不符，應(yīng)查清為什么在本單位報銷，防止把其他單位或私人購物的發(fā)票拿來報銷。例如：有些客戶要求本單位為過保質(zhì)期的設(shè)備進展售后維護，出差的費用先由本單位代墊，回來再返還，那售后人員外出時開的票據(jù)就是客戶公司的名稱。3〕留意同一單位出具的憑證，其號碼與日期能否矛盾。我們在審核“號碼〞、“開票日期〞、“報銷日期〞時要留意看清，同一單位的憑證開具得多，但是號碼是順序的，開票日期卻前后顛倒的。例如：23233號開票日期是7月，23234號的開票日期是6月還有，不同日期的公交車票，號碼卻是連著的。4)審核報銷日期與票據(jù)的發(fā)生日期能否相隔很久。假設(shè)時間太長的，要問明緣由。例如：15年1月份才報銷14年9月份的出差費用。原因是業(yè)務(wù)員長期在外，只需到年末時才回公司報到。5)審核票據(jù)的內(nèi)容能否規(guī)范、清淅、無涂改。票據(jù)的開票人不詳細，只需姓氏，沒有開票單位的印章；貨品名字只需簡寫、英文字母或數(shù)字表示;票據(jù)的內(nèi)容與報銷的事項不符。數(shù)量乘單價能否等于金額；分項金額相加能否等于合計數(shù)；小寫金額能否等于大寫金額；阿拉伯數(shù)字能否涂改。6〕審核票據(jù)能否“大頭小票。采用多聯(lián)式發(fā)票辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，復(fù)寫是必不可少的環(huán)節(jié)。對于反面無復(fù)寫筆跡的支出憑證上〔通常稱“陰陽票〞〕，存在“大頭小尾〞的能夠性，必需向持證人查詢緣由。7〕審核報銷中的“白條〞在實踐任務(wù)中，有些單位不同程度地存在“白條〞作支出憑證的事項。這些“白條〞是由單位或個人開具的沒有固定格式、不具備規(guī)定內(nèi)容的非正式原始憑證。例如：業(yè)務(wù)員給客戶的一些返利、電工在五金店購買一些小配件的收據(jù)等。財會人員遇到“白條〞，一定要查詢緣由，審核手續(xù)，盡量拒收。8〕審核票據(jù)是印章能否合法合規(guī)。這里所說的印章，是指具有法律效能和特定用途的“公章〞，即可以證明單位身份和性質(zhì)的印鑒，包括業(yè)務(wù)公章、財務(wù)公用章、發(fā)票公用章、結(jié)算公用章等。虛偽發(fā)票印章普通特征表現(xiàn)為：印章本身模糊，或蓋印時有意用力不夠以致不明晰；公用章不是采用符合規(guī)定的印章而是亂蓋其他印章，張冠李戴。此外，有的甚至干脆不蓋印章。9〕審核報銷憑證能否經(jīng)相關(guān)人員確認，有相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的審批。例如：購進的辦公用品能否有倉管員辦理的入庫手續(xù)或行政人員的簽收證明。報銷單上面指點能否同意報銷。10〕留意發(fā)票報銷時能否“報銷聯(lián)〞看清發(fā)票的聯(lián)次，防止一票多報。5．擔任公司費用的核算，仔細審核相關(guān)費用單據(jù)。并按部門歸集、分配各項管理費用，編制各部門費用明細表，定期進展縱向分析。對公司費用開支異常情況及時匯報給相關(guān)指點，促使各部門杜絕浪費，自覺節(jié)約。歸集費用的的規(guī)律1〕按著業(yè)務(wù)發(fā)生的部門進展歸集。例如與銷售直接有關(guān)的記銷售費用，與消費直接有關(guān)的記制造費用。2〕按著業(yè)務(wù)發(fā)生的類別歸集。例如：購買辦公室用品，或支付一些行政費用的，就記到管理費用下的二級科目辦公費。假設(shè)是一些特殊的費用，又需求單獨核算的，就像電費、租金、工資、福利費等，可以在管理費用下按個工程設(shè)二級科目。3)根據(jù)個人名字或業(yè)務(wù)工程歸集。有些企業(yè)的銷售提成是與業(yè)務(wù)員產(chǎn)生的費用掛鉤的，所以在歸集某些業(yè)務(wù)費用時，我們在要這個費用的二級科目下再添加業(yè)務(wù)員的名字，以便到年末或業(yè)務(wù)結(jié)束時，清算業(yè)務(wù)員的業(yè)務(wù)最終利潤。6．擔任公司往來債務(wù)債務(wù)賬目的定期檢查，按時與往來應(yīng)付、應(yīng)收會計核對明細賬目，發(fā)現(xiàn)呆賬及賬實不符情況，及時上報相關(guān)指點處置。核對往來賬，除了要求總賬的余額要與應(yīng)收應(yīng)付匯總表的總余額要相符外，還要要求往來賬會計將當月跟客戶或供應(yīng)商核對無誤，并已回簽的對賬單整理后上交總賬會計核對。7．擔任公司日常財務(wù)核算，擔任公司各項固定資產(chǎn)的登記、核對，按規(guī)定計提折舊，建立固定資產(chǎn)臺賬。1)購進設(shè)備儀器之類的什么情況下記到周轉(zhuǎn)資料或固定資產(chǎn)？周轉(zhuǎn)資料與固定資產(chǎn)兩者的概念及范圍：周轉(zhuǎn)資料，是指企業(yè)可以多次運用、逐漸轉(zhuǎn)移其價值但仍堅持原有形狀不確以為固定資產(chǎn)的資料。1、包裝物和低值易耗品。2、企業(yè)〔建造承包商〕的鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)資料等。固定資產(chǎn)是指企業(yè)運用期限超越1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與消費、運營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于消費運營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超越2年的，也該當作為固定資產(chǎn)。07年新會計準那么對固定資產(chǎn)的認定價值限制取消，只需公司以為可以的且運用壽命大于一個會計年度的均可認定為固定資產(chǎn)，按照一定折舊方法計提折舊。2〕如何確定固定資產(chǎn)的初始入賬價值。1.外購固定資產(chǎn)的初始入賬價值，包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)到達預(yù)定可運用形狀前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員效力費等。2.自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項資產(chǎn)到達預(yù)定可運用形狀前所發(fā)生的必要支出，作為入賬價值。也就是在建工程轉(zhuǎn)入的全部余額。3.融資租賃的固定資產(chǎn)，承租人應(yīng)于租賃開場日將租賃開場日租入固定資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入固定資產(chǎn)入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價值，其差額作為未確認融資費用。例:一套設(shè)備，租的時候市場價是100萬的，融資公司收的最低租賃費就是120萬元，那固定資產(chǎn)入賬價值就是100萬，20萬記到未確認融資費用中。

4.投資者投入固定資產(chǎn)的本錢，該當按照投資合同或協(xié)議商定的價值確定.5.非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式獲得的固定資產(chǎn)的本錢，以本人換出的資產(chǎn)或退讓的債務(wù)金額作為換入的資產(chǎn)的價值。3〕周轉(zhuǎn)資料和固定資產(chǎn)選用什么方法攤銷進入本錢或費用?周轉(zhuǎn)資料可以運用五五攤銷法，運用時攤銷一半，報廢時再攤銷另一半；也可以運用一次攤銷法，運用時就直接攤銷入相關(guān)的本錢或費用。日常為了核算方便都是采用一次攤銷法.固定資產(chǎn)計提折舊的方法有：年限平均法年折舊率=(1-估計凈殘值率)÷估計運用壽命(年)×100%任務(wù)量法單位任務(wù)量折舊量折舊額=固定資產(chǎn)原價x〔1-估計凈殘值率〕/估計總?cè)蝿?wù)量雙倍余額遞減法年折舊率=2/估計的折舊年限×100%年數(shù)總和法年折舊率=尚可運用年限/估計運用年限折數(shù)總和選什么的折舊方法，主要看這個資產(chǎn)折損與什么有關(guān)，與運用年限有關(guān)的就選平均年限法，與使用效率有關(guān)的就運用任務(wù)量法，與技術(shù)改良速度有關(guān)的就選用雙倍余額法或年數(shù)總和法。符合享用固定資產(chǎn)優(yōu)惠政策的一定要加速折舊嗎？加速折舊是稅法上給的一個稅收優(yōu)惠，企業(yè)實際做賬，可以按實踐情況處置。假設(shè)企業(yè)是新開的，初期購進的固定資產(chǎn)就多，特別是一些價值不算高的辦公家具及辦公設(shè)備，我們可以先記到固定資產(chǎn)，然后在下個月一次性進入費用中。假設(shè)企業(yè)是研發(fā)技術(shù)為主的，為了表達前期的投資，也可以將與研發(fā)有關(guān)的設(shè)備一次性計到研發(fā)費用中。8．擔任編制和登記各類明細賬、總賬并定期結(jié)賬。登記明細賬有兩種根據(jù)：1、根據(jù)往來賬會計、本錢會計提供的報表登陸明細賬的一級科目。2、根據(jù)本人做的憑證逐筆登陸相關(guān)科目的明細賬。根據(jù)科目匯總表登陸總賬，并填寫科目余額匯總表，作為填寫報表的根據(jù)。9．擔任編制會計報表以及編制報闡明細表，并進展財務(wù)報告分析。應(yīng)在每月15日之前提交上月份的相關(guān)報表給相關(guān)指點審核。月末需求提供的報表有：1、財務(wù)報表〔資產(chǎn)負債表和損益表，現(xiàn)金流量表看需求提供〕2、財務(wù)數(shù)據(jù)分析表〔應(yīng)收應(yīng)付明細表、應(yīng)收應(yīng)付賬齡分析表、費用明細分析表、銷售毛利分析表、產(chǎn)品本錢分析表〕如何檢查資產(chǎn)負債表與損益表能否正確？

資產(chǎn)負債表與損益表的勾稽公式：末分配利潤的期末余額-期初余額=損益表上的本年凈利潤累計例如：末分配利潤期末余額是12