《審計(jì)學(xué)》課件第06章課件

第六章計(jì)劃審計(jì)工作、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)學(xué)習(xí)目的與要求通過本章的學(xué)習(xí)，掌握審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的概念與內(nèi)容；掌握總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容；理解并重點(diǎn)掌握審計(jì)重要性的涵義和運(yùn)用、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義和意義。第一節(jié)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書一、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的概念審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。二、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的作用

1、2、3第一節(jié)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書三、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前的工作1、明確審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍2、初步了解被審計(jì)單位的基本情況3、評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身的專業(yè)勝任能力4、評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性5、商定審計(jì)收費(fèi)6、明確被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作第一節(jié)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書四、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容1、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)。2、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。3、管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度。4、審計(jì)范圍，審計(jì)范圍是指為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)判斷實(shí)施的恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序的總和。5、執(zhí)行審計(jì)工作的安排，包括出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求。6、審計(jì)報(bào)告格式和對(duì)審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式。7、由于測(cè)試的性質(zhì)和審計(jì)的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有限制性，不可避免地存在著某些重大錯(cuò)報(bào)可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。第一節(jié)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書8、管理層為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件和協(xié)助。9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。10、管理層對(duì)其做出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)。11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。12、審計(jì)收費(fèi)，包括收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排。13、違約責(zé)任。14、解決爭(zhēng)議的方法。15、簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。第二節(jié)計(jì)劃審計(jì)工作

計(jì)劃審計(jì)工作對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師順利完成審計(jì)程序和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。合理的審計(jì)計(jì)劃有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域、及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決潛在問題及恰當(dāng)組織和管理審計(jì)工作。在此過程中，需要做出很多關(guān)鍵決策，如制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃、確定可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平和重要性等。第二節(jié)計(jì)劃審計(jì)工作

一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)（一）、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的（二）、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容1、針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序。2、評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況3、及時(shí)簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書第二節(jié)計(jì)劃審計(jì)工作

二、總體審計(jì)策略審計(jì)計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告根據(jù)要求持續(xù)不斷地更新和修改計(jì)劃具體審計(jì)計(jì)劃總體審計(jì)策略與管理層和治理層溝通審計(jì)范圍報(bào)告目標(biāo)/時(shí)間審計(jì)方向?qū)徲?jì)資源應(yīng)對(duì)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的措施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍圖6.1審計(jì)計(jì)劃的兩個(gè)層次第二節(jié)計(jì)劃審計(jì)工作

總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間和方向，并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定。在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下主要事項(xiàng)：1、審計(jì)范圍2、報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通3、審計(jì)方向4、審計(jì)資源第二節(jié)計(jì)劃審計(jì)工作

三、具體審計(jì)計(jì)劃（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（二）計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序（三）計(jì)劃其他審計(jì)程序四、審計(jì)過程中對(duì)計(jì)劃的更改五、指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核第三節(jié)審計(jì)重要性一、重要性的作用審計(jì)重要性是審計(jì)學(xué)的一個(gè)基本概念。審計(jì)重要性概念的運(yùn)用貫穿于整個(gè)審計(jì)過程。在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個(gè)可接受的重要性水平，以便確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。在確定審計(jì)意見類型時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也需要考慮重要性水平。第三節(jié)審計(jì)重要性二、重要性的含義如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。

1、判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)重要與否，應(yīng)視其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出經(jīng)濟(jì)決策的影響程度而定。2、重要性受到錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)或者數(shù)量的影響，或者受到兩者的共同影響。一般而言，金額大的錯(cuò)報(bào)比金額小的錯(cuò)報(bào)更重要。第三節(jié)審計(jì)重要性3、判斷一個(gè)事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是將使用者作為一個(gè)群體對(duì)共同性的財(cái)務(wù)信息的需求來考慮的。4、重要性的確定離不開具體環(huán)境。5、對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用職業(yè)判斷。6、僅從數(shù)量角度考慮，重要性水平只是提供了一個(gè)臨界點(diǎn)。

第三節(jié)審計(jì)重要性三、重要性的兩個(gè)層次（重點(diǎn)）1、財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平2、各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性水平四、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系（難點(diǎn)）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在反向關(guān)系。重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。第三節(jié)審計(jì)重要性五、審計(jì)計(jì)劃階段和執(zhí)行階段對(duì)重要性水平的考慮（一）計(jì)劃階段對(duì)重要性水平的確定

1、從數(shù)量方面考慮重要性

(1)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平

(2)各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性水平

2、從性質(zhì)方面考慮重要性第三節(jié)審計(jì)重要性（二）執(zhí)行階段對(duì)重要性水平的調(diào)整六、審計(jì)終結(jié)階段對(duì)重要性水平的考慮（一）尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)（二）評(píng)價(jià)尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)的影響1、如果尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)低于重要性水平，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表無保留意見的審計(jì)報(bào)告。2、如果尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過或接近重要性水平，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響可能是重大的

第四節(jié)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。二、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（一）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的兩個(gè)層次（二）固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)三、檢查風(fēng)險(xiǎn)第四節(jié)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大