資金匯劃與清算核算

第五章資金匯劃與清算核算1可編輯版第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃清算的核算2可編輯版資金匯劃與清算的組織體系

電子資金匯劃與清算體系由匯劃業(yè)務經(jīng)辦行、清算行、省區(qū)分行和總行清算中心組成，各行間通過計算機網(wǎng)絡連結(jié)。經(jīng)辦行是辦理結(jié)算和資金匯劃業(yè)務的行處。匯劃業(yè)務的發(fā)生行是發(fā)報經(jīng)辦行，匯劃業(yè)務的接收行是收報經(jīng)辦行。清算行是在總行清算中心開立備付金存款賬戶的行，各直轄市分行和二級分行（包括省分行營業(yè)部）均為清算行，清算行負責辦理轄屬行處匯劃款項的清算。省分行也在總行清算中心開立備付金賬戶，但不用于匯劃款項的清算，只用于辦理系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥和內(nèi)部資金利息的匯劃?？傂星逅阒行闹饕寝k理系統(tǒng)內(nèi)各經(jīng)辦行之間的資金匯劃、各清算行之間的資金清算及資金拆借、賬戶對賬等賬務的核算與管理。3可編輯版資金匯劃清算的基本程序

各發(fā)報經(jīng)辦行根據(jù)發(fā)生的結(jié)算資金匯劃業(yè)務錄入數(shù)據(jù)，全部及時發(fā)送至發(fā)報清算行；發(fā)報清算行將轄屬各發(fā)報經(jīng)辦行的資金匯劃信息傳輸給總行清算中心；總行清算中心對發(fā)報清算行傳輸來的匯劃數(shù)據(jù)即時傳輸給收報清算行；收報清算行當天或次日將匯劃住處傳輸給收報經(jīng)辦行，從而實現(xiàn)資金匯劃業(yè)務。其中，清算行處于信息中轉(zhuǎn)的地位，既要向總行清算中心傳輸發(fā)報經(jīng)辦行的匯劃信息，又要向收報經(jīng)辦行傳輸總行清算中心發(fā)來的匯劃業(yè)務信息，資金匯劃的出口、入口均反映在清算行，使其可以控制轄屬經(jīng)辦行的資金匯劃與清算。4可編輯版總行發(fā)報清算行

收報清算行

發(fā)報經(jīng)辦行

收報經(jīng)辦行甲單位乙單位5可編輯版二、資金匯劃清算業(yè)務的會計科目

1、“系統(tǒng)內(nèi)上存款項”科目，為資產(chǎn)類賬戶。用于核算下級行存放上級行的資金，凡是各清算行和省區(qū)分行在總行開立的備付金賬戶以及二級分行在省區(qū)分行開立的調(diào)撥資金戶均使用該科目核算。各清算行包括直轄市分行、總行直屬分行和二級分行均應在“系統(tǒng)內(nèi)上存款項”科目下設置“上存總行備付金”賬戶，用于核算資金調(diào)撥和清算轄屬行處的匯劃款項；二級分行還需要設置“上存省區(qū)分行調(diào)撥資金”賬戶，用于核算在轄內(nèi)集中調(diào)撥資金。6可編輯版2．“系統(tǒng)內(nèi)款項存放”科目，該科目是各上級行用以核算下級行備付金存款和調(diào)撥資金的科目，屬于負債類?？傂星逅阒行暮怂惴从掣髑逅阈泻褪^(qū)分行在總行的備付金存款增減變動情況，總行在“系統(tǒng)內(nèi)款項存放”科目下按清算行和省區(qū)分行設“備付金存款戶”；省區(qū)分行以該科目核算反映二級分行的調(diào)撥資金存款的增減變動，在該科目下按二級分行設置“調(diào)撥資金存款戶”。3．“轄內(nèi)往來”科目，該科目用以核算反映各發(fā)、收報經(jīng)辦行與清算行之間的資金匯劃往來與清算情況，屬于資產(chǎn)負債共同類科目。7可編輯版三、資金匯劃往來與清算的核算

（一）發(fā)報經(jīng)辦行的處理發(fā)報經(jīng)辦行是資金匯劃業(yè)務的發(fā)生行，業(yè)務發(fā)生后，要經(jīng)過錄入、復核和授權(quán)三個環(huán)節(jié)的處理。匯劃業(yè)務的發(fā)出分為實時處理和批量處理，實時處理主要是對緊急款項的劃撥和查詢查復事項要即時處理，其他業(yè)務作批量處理。經(jīng)辦人員根據(jù)客戶填寫的匯劃憑證用計算機“轉(zhuǎn)賬發(fā)報錄入系統(tǒng)”錄入?yún)R劃憑證內(nèi)容，業(yè)務數(shù)據(jù)經(jīng)過錄入、復核、授權(quán)無誤后，產(chǎn)生有效匯劃數(shù)據(jù)，由系統(tǒng)按規(guī)定時間發(fā)送至清算行。貸報業(yè)務的會計分錄為：借：××科目貸：轄內(nèi)往來借報業(yè)務會計分錄相反。

8可編輯版（二）發(fā)報清算行的核算發(fā)報清算行收到轄屬各經(jīng)辦行傳輸來的匯劃業(yè)務后，對于金額在1億元以上（含）特大額匯款應由會計主管授權(quán)后進行處理，然后傳輸匯劃業(yè)務信息并處理賬務?？缜逅阈械膮R劃業(yè)務由系統(tǒng)自動更新備付金后，將匯劃數(shù)據(jù)傳輸?shù)绞請笄逅阈?。如貸報業(yè)務會計分錄為：借：轄內(nèi)往來貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項——上存總行備付金戶借報業(yè)務會計分錄相反。同一清算行經(jīng)辦行之間的匯劃業(yè)務，系統(tǒng)不更新備付金，自動進行劃轉(zhuǎn)，如貸報業(yè)務會計分錄為：借：轄內(nèi)往來貸：其他應付款——待處理匯劃款項戶借：其他應付款——待處理匯劃款項戶貸：轄內(nèi)往來借報業(yè)務會計分錄為：借：其他應收款——待處理匯劃款項戶貸：轄內(nèi)往來借：轄內(nèi)往來貸：其他應收款——待處理匯劃款項戶9可編輯版（三）發(fā)報省區(qū)分行的處理發(fā)報省區(qū)分行在資金匯劃系統(tǒng)處于信息轉(zhuǎn)發(fā)的地位，其主要任務是：收到發(fā)報清算行傳輸來的全國匯劃業(yè)務實時上傳總行清算中心；收到發(fā)報清算行傳輸來的省區(qū)分行轄內(nèi)的匯劃業(yè)務后，實時轉(zhuǎn)發(fā)給各收報清算行；日終將日間登記的省內(nèi)匯劃數(shù)據(jù)按清算行匯總后上送總行。省行匯劃發(fā)報業(yè)務全部由系統(tǒng)自動完成。10可編輯版（四）總行清算中心的處理總行清算中心收到各發(fā)報清算行通過省區(qū)分行上傳的全國匯劃業(yè)務信息，系統(tǒng)自動流水登記，并傳至收報清算行。如為貸報業(yè)務，其會計分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——發(fā)報清算行備付金戶貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——收報清算行備付金戶如為借報業(yè)務，會計分錄相反。每日營業(yè)終了，經(jīng)賬務核對無誤后，打印“試算平衡表”、“備付金存款分析表”、“資金匯劃系統(tǒng)資金流向表”等，以便分析當日資金匯劃業(yè)務情況和資金流向情況。（五）收報省區(qū)分行的處理收報省區(qū)分行主要是負責將總行清算中心傳輸來的全國匯劃信息傳輸給收報清算行，而省區(qū)分行對匯劃收報業(yè)務的傳輸系由資金匯劃系統(tǒng)自動完成。11可編輯版（六）收報清算行的核算

清算行對資金匯劃款項采取分散管理模式或集中管理模式處理。分散式即各項業(yè)務的賬務核算均在各經(jīng)辦行處理，匯劃業(yè)務只需要經(jīng)清算行轉(zhuǎn)劃。集中式即清算行作為業(yè)務處理中心，負責全轄匯劃收報的集中處理及匯出匯款等內(nèi)部賬務的集中管理。對核押無誤的實時匯劃業(yè)務，清算行確認后即時傳至收報經(jīng)辦行，如貸報業(yè)務會計分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項——上存總行備付金戶貸：轄內(nèi)往來如為借報業(yè)務會計分錄相反。12可編輯版（七）收報經(jīng)辦行的處理

在采用分散管理模式下，收報經(jīng)辦行的賬務處理是在收到清算行傳輸來的匯劃信息后進行的。收報經(jīng)辦行收到實時匯劃信息，經(jīng)確認無誤后，由匯劃系統(tǒng)自動記賬，并打印“資金匯劃補充憑證”。收到貸報業(yè)務的會計分錄為：借：轄內(nèi)往來貸：××科目借報業(yè)務會計分錄相反。集中管理模式的收報業(yè)務均由清算行代理記賬，收報經(jīng)辦行只須于日終打印匯劃補充憑證和有關記賬憑證及清單，用于賬務核對。13可編輯版

第二節(jié)中央現(xiàn)代化支付系統(tǒng)14可編輯版一、中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（CNAPS）是中國人民銀行按照我國支付清算需要，并利用現(xiàn)代計算機技術和通信網(wǎng)絡自主開發(fā)建設的，能夠高效、安全處理各銀行辦理的異地、同城各種支付業(yè)務及其資金清算和貨幣市場交易的資金清算的應用系統(tǒng)。15可編輯版中央現(xiàn)代化支付系統(tǒng)主要包括大額支付系統(tǒng)、小額支付系統(tǒng)。我國的支付清算系統(tǒng)主要由大額支付系統(tǒng)、小額支付系統(tǒng)、銀行行內(nèi)資金匯劃系統(tǒng)、和同城票據(jù)交換清算系統(tǒng)構(gòu)成。16可編輯版二、大額支付系統(tǒng)大額實時支付系統(tǒng)是中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的重要組成部分，處理跨行同城和異地的金額在規(guī)定起點以上的大額貸記支付業(yè)務和緊急的小額貸記支付業(yè)務。大額實時支付系統(tǒng)采取逐筆發(fā)送支付指令，全額實時清算資金。17可編輯版（一）支付系統(tǒng)參與者：分為直接參與者、間接參與者和特許參與者。中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)建有兩級處理中心，即國家處理中心（NPC）和全國32個（包括31個省會城市和深圳市）城市處理中心（CCPC）。NPC分別與各CCPC連接，其通信網(wǎng)絡采用專用網(wǎng)絡，以地面通信為主，衛(wèi)星通信備份。

18可編輯版各政策性銀行、商業(yè)銀行以其省級分行作為直接參與者接入CCPC；中國人民銀行會計集中核算系統(tǒng)（ABS）、國家金庫會計核算系統(tǒng)（TBS）分別以地市為直接參與者遠程接入CCPC。19可編輯版（二）大額支付系統(tǒng)的基本程序：大額支付系統(tǒng)處理的支付業(yè)務，其信息從發(fā)起行發(fā)起，經(jīng)發(fā)起清算行、發(fā)報中心、國家處理中心、收報中心、接受清算行，至接收行為止。在該程序參與者中，發(fā)起行和接收行為間接參與者；發(fā)起清算行、發(fā)報中心、收報中心、接收清算行均為直接參與者。20可編輯版1．國家處理中心：是中國人民銀行負責大額支付系統(tǒng)的運行和管理，接收、轉(zhuǎn)發(fā)各城市處理中心的支付指令，并對集中開設的清算帳戶進行資金清算和處理的機構(gòu)。2．發(fā)（收）報中心：是中國人民銀行大額支付系統(tǒng)中的城市節(jié)點，負責接收和轉(zhuǎn)發(fā)支付指令，也稱城市處理中心。3．發(fā)起（接收）清算行：是擁有中國人民銀行批準的行號，在國家處理中心開設清算帳戶，向發(fā)報中心提交、從收報中心接收支付業(yè)務并進行帳務處理的機構(gòu)，其帳戶用于發(fā)起（接收）行和自身發(fā)起、接收支付業(yè)務的資金清算和帳務處理，也稱直接參與者。4．發(fā)起（接收）行：是擁有中國人民銀行批準的行號，向發(fā)報中心提交、從收報中心接收支付業(yè)務并進行帳務處理的參與機構(gòu)，也稱間接參與者。21可編輯版二、大額支付系統(tǒng)處理支付業(yè)務大額支付系統(tǒng)處理下列支付業(yè)務：

(一)規(guī)定金額起點以上的跨行貸記支付業(yè)務；

(二)規(guī)定金額起點以下的緊急跨行貸記支付業(yè)務；

(三)商業(yè)銀行行內(nèi)需要通過大額支付系統(tǒng)處理的貸記支付業(yè)務；

(四)特許參與者發(fā)起的即時轉(zhuǎn)賬業(yè)務；

(五)城市商業(yè)銀行銀行匯票資金的移存和兌付資金的匯劃業(yè)務；

(六)中國人民銀行會計營業(yè)部門、國庫部門發(fā)起的貸記支付業(yè)務及內(nèi)容轉(zhuǎn)賬業(yè)務；

(七)中國人民銀行規(guī)定的其他支付清算業(yè)務。22可編輯版三、現(xiàn)代支付系統(tǒng)的科目設置與清算賬戶的開立（一）

科目設置大額支付系統(tǒng)設置存款類科目、大額支付往來、支付清算資金往來、匯總平衡（國家處理中心專用）科目。23可編輯版（二）

清算賬戶的設置支付系統(tǒng)的直接參與者與支付系統(tǒng)城市處理中心連接的，其在人民銀行當?shù)胤种虚_設清算賬戶并物理擺放在國家處理中心。大額支付系統(tǒng)對商業(yè)銀行的清算賬戶采取“物理上集中擺放，邏輯上分散管理”的方式，即各商業(yè)銀行在人民銀行當?shù)胤种虚_設的清算賬戶物理上在NPC集中存儲，日間處理跨行的資金清算；邏輯上由人民銀行當?shù)胤种羞M行管理，日終ABS下載清算賬戶數(shù)據(jù)，進行賬務平衡。24可編輯版四、日常業(yè)務流程及大額支付業(yè)務處理(一)發(fā)起行(發(fā)起清算行)的處理發(fā)起行(發(fā)起清算行),根據(jù)發(fā)起人提交的原始憑證和要求，將處理信息逐筆加編地方密押后發(fā)送發(fā)報中心。待國家處理中心清算資金后接收回執(zhí)。25可編輯版發(fā)起大額支付業(yè)務會計處理1．發(fā)起行（發(fā)起清算行）發(fā)起清算行為商業(yè)銀行的，其賬務處理分錄為：借：××科目貸：存放中央銀行準備金發(fā)起清算行為人民銀行的，其賬務處理分錄為：借：××科目貸：大額支付往來――人民銀行××行（庫）戶26可編輯版(二)發(fā)報中心的處理

發(fā)報中心收到發(fā)起清算行發(fā)來的支付信息，確認無誤后，逐筆加編全國密押，實時發(fā)送國家處理中心。27可編輯版（三）國家處理中心國家處理中心收到發(fā)報中心發(fā)來的支付報文，逐筆確認無誤后，分別情況進行賬務處理：

1．發(fā)起清算行、接收清算行均為商業(yè)銀行的，會計分錄為：

借：××存款--××行戶

貸：大額支付往來--人民銀行××行戶

借：大額支付往來--人民銀行××行戶

貸：××存款--××行戶

28可編輯版（四）收報中心的處理

收報中心接收國家處理中心發(fā)來的支付信息，確認無誤后，逐筆加編地方密押實時發(fā)送接收清算行。29可編輯版（五）接收清算行(接收行)的處理

收到收報中心發(fā)來的支付信息，逐筆確認后進行賬務處理。30可編輯版五、日終和年終的處理日終，清算窗口關閉后，國家處理中心以人民銀行××行(庫)為單位，將其管理的清算賬戶、大額支付往來、支付清算資金往來和匯總平衡科目賬戶當日累計發(fā)生額和余額以及各行(庫)大額支付往來累計發(fā)生額和余額分別進行試算平衡。試算平衡后，立即下載賬務信息和核對支付信息。

31可編輯版（二）年終處理進行賬務結(jié)轉(zhuǎn)

年度最后一個工作日，國家處理中心完成日終試算平衡，并將日終賬務信息下載后，立即將大額支付往來科目余額以人民銀行××行(庫)為單位，結(jié)轉(zhuǎn)到支付清算往來科目。32可編輯版六、小額支付系統(tǒng)概念小額支付系統(tǒng)處理同城、異地的借記支付業(yè)務以及金額在規(guī)定起點以下的貸記支付業(yè)務。小額支付業(yè)務采取小額批量處理的方法，支付信息定時或?qū)崟r轉(zhuǎn)發(fā)，資金在日間規(guī)定時點軋差清算。33可編輯版七、小額支付系統(tǒng)處理下列跨行支付業(yè)務：（一）普通貸記業(yè)務；（二）定期貸記業(yè)務；（三）實時貸記業(yè)務；（四）普通借記業(yè)務；（五）定期借記業(yè)務；（六）實時借記業(yè)務；（七）中國人民銀行規(guī)定的其他支付業(yè)務。34可編輯版普通貸記支付業(yè)務，是指付款行向收款行主動發(fā)起的付款業(yè)務。包括下列業(yè)務種類：（一）匯兌；（二）委托收款（劃回）；（三）托收承付（劃回）；（四）國庫貸記匯劃業(yè)務；（五）網(wǎng)銀貸記支付業(yè)務；（六）中國人民銀行規(guī)定的其他普通貸記支付業(yè)務。35可編輯版定期貸記支付業(yè)務，是指付款行依據(jù)當事各方事先簽訂的協(xié)議，定期向指定收款行發(fā)起的批量付款業(yè)務。包括下列業(yè)務種類：（一）代付工資業(yè)務；（二）代付保險金、養(yǎng)老金業(yè)務；（三）中國人民銀行規(guī)定的其他定期貸記支付業(yè)務。實時貸記支付業(yè)務，是指付款行接受付款人委托發(fā)起的、將確定款項實時貸記指定收款人賬戶的業(yè)務。包括下列業(yè)務種類：（一）個人儲蓄通存業(yè)務；（二）中國人民銀行規(guī)定的其他實時貸記支付業(yè)務。36可編輯版普通借記支付業(yè)務，是指收款行向付款行主動發(fā)起的收款業(yè)務。包括下列業(yè)務種類：（一）中國人民銀行機構(gòu)間的借記業(yè)務；（二）國庫借記匯劃業(yè)務；（三）中國人民銀行規(guī)定的其他普通借記支付業(yè)務。定期借記支付業(yè)務，是指收款行依據(jù)當事各方事先簽訂的協(xié)議，定期向指定付款行發(fā)起的批量收款業(yè)務。包括下列業(yè)務種類：（一）代收水、電、煤氣等公用事業(yè)費業(yè)務；（二）國庫批量扣稅業(yè)務；（三）中國人民銀行規(guī)定的其他定期借記支付業(yè)務。37可編輯版實時借記支付業(yè)務，是指收款行接受收款人委托發(fā)起的、將確定款項實時借記指定付款人賬戶的業(yè)務。包括下列業(yè)務種類：（一）個人儲蓄通兌業(yè)務；（二）對公通兌業(yè)務；（三）國庫實時扣稅業(yè)務；（四）中國人民銀行規(guī)定的其他實時借記支付業(yè)務。38可編輯版八、業(yè)務處理流程（一）發(fā)起（發(fā)起清算行）行發(fā)起行的處理與大額支付支付相同。（二）發(fā)報中心發(fā)報中心接收的小額支付信息，對于非本城市處理中心覆蓋的業(yè)務，即時發(fā)往國家處理中心。對于本城市處理中心覆蓋的業(yè)務，應在規(guī)定的時點軋差后，將支付信息分發(fā)接收清算行，軋差結(jié)果即時自動發(fā)送國家處理中心。39可編輯版（三）國家處理中心國家處理中心收到發(fā)報中心發(fā)來的小額支付信息，在規(guī)定的時間按接收清算行進行清分，并發(fā)送收報中心，同時以直接參與者為單位進行軋差，通過清算賬戶管理系統(tǒng)進行清算。（四）收報