【S公司內(nèi)部會計控制存在的問題及對策10000字（論文）】

S公司內(nèi)部會計控制存在的問題及對策目錄TOC\o"1-3"\h\u23345前言 18618一、內(nèi)部會計控制相關(guān)概述 21440（一）內(nèi)部控制的定義 218574（二）內(nèi)部控制目標(biāo) 213447（三）內(nèi)部控制建立實施方法 23774二、S公司概況 312385（一）S公司簡介 323185（二）公司組織結(jié)構(gòu) 33811（三）S公司財務(wù)部基本情況 430906三、S公司內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀分析 42176（一）貨幣資金內(nèi)部會計控制 43134（二）固定資產(chǎn)內(nèi)部會計控制 522270（三）銷售與收款內(nèi)部會計控制 626434（四）成本與費用內(nèi)部會計控制 619871四、S公司內(nèi)部會計控制存在的主要問題 623293（一）缺乏良好的內(nèi)部會計控制環(huán)境 78113（二）公司內(nèi)部會計控制制度不健全 7165381.貨幣資金控制不健全 7124192.固定資產(chǎn)監(jiān)督管理制度不完善 7188943.銷售與收款制度設(shè)計存在缺陷 8245864.成本費用預(yù)算編制方法不適用 824425（三）公司內(nèi)部監(jiān)督不到位 88646（四）預(yù)算管理體系未建立 817712五、S公司內(nèi)部會計控制存在問題的對策 822431（一）構(gòu)建良好的內(nèi)部會計控制環(huán)境 9137571.增強公司內(nèi)部會計控制意識 9309282.強化財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn) 932321（二）健全內(nèi)部會計控制制度 933621.加強貨幣資金權(quán)限控制 985282.加強固定資產(chǎn)安全控制 1017953.強化風(fēng)險控制 10294（四）完善S公司監(jiān)督機制 106966（五）全面推進預(yù)算管理控制 1121770（五）建立有效的信息與溝通機制 1127446總結(jié) 112733參考文獻 12S公司內(nèi)部會計控制存在的問題及對策【內(nèi)容摘要】內(nèi)部會計控制在內(nèi)部控制中是重要的組成，企業(yè)管理者和學(xué)術(shù)者都極其關(guān)注。內(nèi)部控制作為企業(yè)經(jīng)營管理的方法，在增強企業(yè)效益、降低風(fēng)險以及統(tǒng)籌資產(chǎn)方面有突出效果，特別是中小企業(yè)內(nèi)部控制，其控制的好壞程度是決定企業(yè)能否運作的重要基礎(chǔ)。論文通過剖析S公司內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀，具體分析公司的貨幣資金、固定資產(chǎn)、銷售與收款、成本與費用的內(nèi)部會計控制四個方面的控制活動，分析得出內(nèi)部會計控制實施環(huán)境需要優(yōu)化、制度不健全、監(jiān)督不力等問題，針對S公司這些現(xiàn)存問題，提出強化財務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)、健全內(nèi)部會計控制制度、完善監(jiān)督機制等相關(guān)對策?！娟P(guān)鍵詞】內(nèi)部會計控制；中小企業(yè)；問題對策前言社會經(jīng)濟環(huán)境不是一成不變的，近些年中國企業(yè)面對復(fù)雜多變的社會經(jīng)濟環(huán)境，在一定的程度上造成了不少中小型企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險危機，面對風(fēng)險的同時也存在著機遇。內(nèi)部控制作為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的重要手段，保障企業(yè)的正常運營。政府部門近些年對企業(yè)內(nèi)部會計控制問題非常重視，隨著國家不斷的加強推進內(nèi)部會計控制工作，實行范圍從上市公司推進到中小企業(yè)，可以看出政府部門想要加強企業(yè)內(nèi)部會計控制的決心和重視程度。因目前仍有少數(shù)企業(yè)對內(nèi)部會計控制的重要性認識不足，有必要去深入了解一個企業(yè)的內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀，找出其現(xiàn)存的問題，為這個企業(yè)提出合理建議和措施，優(yōu)化其制度建設(shè)，更好的開展內(nèi)部會計控制的工作，保護企業(yè)的資金安全。內(nèi)部會計控制是內(nèi)部控制的重要組成部分。內(nèi)部會計控制有效地實施可以優(yōu)化財務(wù)控制、提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率、風(fēng)險控制力。一個企業(yè)，擁有良好的內(nèi)部會計控制，更具有抗風(fēng)險能力、會計信息質(zhì)量也可以得到保障。S公司通過精細化管理流程，公司的智能產(chǎn)品質(zhì)量和成本都取得了一定的優(yōu)勢。但公司想要提升自身的管理效率和經(jīng)營安全，還需加強公司內(nèi)部會計控制。作為內(nèi)部控制的核心，有效的內(nèi)部會計控制則極為關(guān)鍵。論文以S公司為研究對象，深入了解公司內(nèi)部會計控制存現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)存問題，提出優(yōu)化建議，為S公司完善內(nèi)部會計控制制度，防范風(fēng)險并發(fā)現(xiàn)其中機遇，實現(xiàn)公司經(jīng)營目標(biāo)，促進S公司的發(fā)展。一、內(nèi)部會計控制相關(guān)概述（一）內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制制度（以下簡稱內(nèi)控制度），是企業(yè)為了實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，由企業(yè)內(nèi)部建立的相互協(xié)調(diào)、相互制約的管理制度，該制度主要是為了實現(xiàn)以下三個目標(biāo)：保證財務(wù)信息和報告內(nèi)容的可靠性；企業(yè)經(jīng)營活動的產(chǎn)生的效果和經(jīng)濟效益；對相關(guān)法律規(guī)范的遵守。隨著社會經(jīng)濟發(fā)展，業(yè)務(wù)市場規(guī)模的不斷增加，內(nèi)部控制在組織中的重要程度越來越重。經(jīng)濟的發(fā)展讓內(nèi)部控制制度在20世紀(jì)30年代逐步形成。后來，因為企業(yè)風(fēng)險管理的完善，為內(nèi)控理論增加了新的內(nèi)容，使其變得更加豐富。國內(nèi)學(xué)者對于內(nèi)部控制理論的研究主要集中在內(nèi)部控制的目標(biāo)定位和機制構(gòu)建以及評價等方面，對此關(guān)注度日益提高。（二）內(nèi)部控制目標(biāo)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)有：合規(guī)目標(biāo)，即確保企業(yè)在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進行生產(chǎn)經(jīng)營；戰(zhàn)略目標(biāo)，即確保企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略具有可行性和可實現(xiàn)性；報告目標(biāo)，即各項財務(wù)會計信息的完整性和可靠性；經(jīng)營目標(biāo)，即提高企業(yè)發(fā)展和營運的效益；資產(chǎn)安全目標(biāo)，即企業(yè)資產(chǎn)的安全性。而內(nèi)部會計控制的目標(biāo)是規(guī)范會計行為，保證會計材料的真實及完整。消除隱患，盡可能在第一時間制止或就出現(xiàn)的問題進行處理或矯正，從而確保企業(yè)財產(chǎn)安全和完整，保證國家各種法規(guī)、制度的實施。內(nèi)部控制的目標(biāo)涵蓋了內(nèi)部會計控制的目標(biāo)，內(nèi)部會計控制目標(biāo)傾向于活動的有效運行、防舞弊、資產(chǎn)安全。（三）內(nèi)部控制建立實施方法企業(yè)建立內(nèi)部控制制度有多種方式，目前，企業(yè)運用的主要方式有：組織結(jié)構(gòu)控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、人力資源控制和預(yù)算控制。內(nèi)控運用方法的具體內(nèi)容如下：（1）組織結(jié)構(gòu)控制。企業(yè)的整體結(jié)構(gòu)和職務(wù)分工是組織規(guī)劃控制的主要方面。從宏觀發(fā)展的角度分析，企業(yè)首先要保證內(nèi)部組織具有科學(xué)合理的結(jié)構(gòu)，對企業(yè)整體框架和各部門之間結(jié)構(gòu)的設(shè)定都要有明確的意義；從微觀發(fā)展的角度分析，每個崗位都要有明確的職業(yè)范圍，將責(zé)任落實到具體負責(zé)人，以此來降低企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)生的風(fēng)險，減少企業(yè)運用的損失，降低企業(yè)會計信息出現(xiàn)虛假舞弊的可能性。（2）授權(quán)批準(zhǔn)控制。是對責(zé)任人權(quán)利的下放。企業(yè)在整個經(jīng)營生產(chǎn)過程中，必須根據(jù)每個生產(chǎn)流程和工作程序的需要，將對應(yīng)的權(quán)利下放到具體的負責(zé)人，以此來確保每項經(jīng)濟活動都能夠得到合理合法的控制。在發(fā)展過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視管理系統(tǒng)的完備性，對每個業(yè)務(wù)活動都進行流程、責(zé)任、范圍的明確。在發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來時，都必須嚴格遵守業(yè)務(wù)活動的流程，嚴格按照工作程序經(jīng)營，確保每項活動的審批責(zé)任都落實到實處，杜絕審批不當(dāng)給企業(yè)發(fā)展帶來的危害。（3）人力資源控制。企業(yè)內(nèi)部員工的凝聚力和向心力是企業(yè)傳承的精神基礎(chǔ)，員工的創(chuàng)新思維也很重要。企業(yè)要想實現(xiàn)發(fā)現(xiàn)，就必須不斷吸引人才，加強對每個員工的重視程度，定期為員工提供培訓(xùn)機會，建立健全員工管理制度和獎懲制度，適應(yīng)輪崗制，確保每個員工都可以找到適合自己的崗位，實現(xiàn)自我全面提升，推動企業(yè)內(nèi)部控制制度進一步完善。（4）預(yù)算控制。市場經(jīng)濟發(fā)展水平參差不齊，社會經(jīng)濟環(huán)境不是一成不變的，這在一定程度上，就會使企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展面臨各種各樣的風(fēng)險和阻礙。預(yù)算控制可單獨對一些重要活動實行，也可以涵蓋企業(yè)整個環(huán)節(jié)的預(yù)算控制，嚴格執(zhí)行預(yù)算并及時檢查和規(guī)范調(diào)整預(yù)算偏差，能夠全面監(jiān)督和降低風(fēng)險的發(fā)生。二、S公司概況（一）S公司簡介S公司落在廣東深圳龍華區(qū)福苑工業(yè)區(qū)，成立于2015年9月，是一家科技有限責(zé)任公司，其注冊資本500萬元。公司主打產(chǎn)品為涂鴉智能網(wǎng)關(guān)，其他產(chǎn)品包括各類智能家居產(chǎn)品。如：藍牙網(wǎng)關(guān)；有線多模網(wǎng)關(guān)；WIFI門磁；SOC車庫門；ZIGBEE人體紅外；WIFI水浸等智能產(chǎn)品。因為現(xiàn)代信息技術(shù)的迅速發(fā)展，人們的生活變得智能化，智能家居行業(yè)也逐漸發(fā)展起來。S公司現(xiàn)有員工265人，主要通過對接企業(yè)銷售，通過阿里國際和阿里巴巴對國外和國內(nèi)銷售，公司年營業(yè)收入6289.6萬元。公司的經(jīng)營理念是“以人為本，質(zhì)量為上”，始終保持公司產(chǎn)品的質(zhì)量。（二）公司組織結(jié)構(gòu)圖SEQ圖\*ARABIC1：S公司組織結(jié)構(gòu)圖由上圖所示，S公司組織架構(gòu)頂層為總經(jīng)理，管理企業(yè)的日常工作?？偨?jīng)理之下為銷售經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理、常務(wù)經(jīng)理、技術(shù)總監(jiān)。銷售經(jīng)理負責(zé)公司銷售部門的工作，生產(chǎn)經(jīng)理負責(zé)公司的材料采購和產(chǎn)品生產(chǎn)，常務(wù)經(jīng)理負責(zé)管理財務(wù)部和綜合部，技術(shù)總監(jiān)負責(zé)產(chǎn)品研發(fā)。S公司財務(wù)部基本情況S公司財務(wù)部的人員現(xiàn)有5人，由財務(wù)部長管理財務(wù)人員和財務(wù)管理工作，負責(zé)財務(wù)流程的設(shè)置和監(jiān)督以及對人員管理監(jiān)督。目前財務(wù)設(shè)有4個崗位，分別是主辦會計、出納、成本會計、助理會計，人員各1名。財務(wù)部長是一名高級會計師，財務(wù)會計是會計師，出納員、成本會計和助理會計是助理會計師。主辦會計負責(zé)辦理工商、稅務(wù)等注冊變更手續(xù)，處理日常賬務(wù)、審核其他財務(wù)人員的單據(jù)。成本會計負責(zé)生產(chǎn)成本核算，資產(chǎn)管理、盤點和處置工作并做好成本賬務(wù)處理，每半年進行一次資產(chǎn)清查。出納負責(zé)現(xiàn)金管理收付款管理及日記賬、明細賬登記，每日現(xiàn)金清點和保險柜的管理工作。財務(wù)助理協(xié)助主辦會計、成本會計工作，幫助整理、審核單據(jù)和財務(wù)部其他工作。三、S公司內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀分析通過對S公司的概況，了解到公司的大致情況，以下對公司的貨幣資金、固定資產(chǎn)、銷售及收款、成本及費用四個方面經(jīng)行詳細的了解，具體分析這四個環(huán)節(jié)上的企業(yè)現(xiàn)狀。（一）貨幣資金內(nèi)部會計控制貨幣資金為公司財富的主要構(gòu)成，同時也是內(nèi)部會計關(guān)注的重點。其極具流動性，企業(yè)以現(xiàn)金為王，如若在資金鏈上發(fā)生狀況，整個公司的經(jīng)營都會遭到毀滅性的打擊，就內(nèi)部會計控制而言，貨幣資金也具有非同尋常的意義，為此貨幣資金內(nèi)部控制是不得不重點強調(diào)的。S公司在貨幣管理方面制定了定額流動資金指標(biāo)，庫存現(xiàn)金每日限額不超過2000元，用于員工差旅費報銷和其他零星支出，現(xiàn)金每日盤點。銀行付款經(jīng)過財務(wù)審批后，出納在網(wǎng)上銀行支付，每月底編制銀行對賬單。財務(wù)部門已建立基本的權(quán)責(zé)分工和責(zé)任機制，確保財務(wù)人員按規(guī)定對貨幣的數(shù)額和貨幣的安全進行妥善管理，資金的收支及時入賬。以S公司付款申請程序為例，付款申請流程圖，如圖2所示：圖SEQ圖\*ARABIC2：S公司付款申請流程圖S公司的付款程序由經(jīng)辦人填寫完整的付款申請書，提交給部門負責(zé)人審核無誤后通過，審批通過后再提交到部門經(jīng)理審批，審批通過再傳遞到財務(wù)部門，若付款金額超過5萬元，財務(wù)部需要經(jīng)過總經(jīng)理的審批，方可由出納付款，若其中各個審批未通過，則返回給填寫付款申請人。通過多層程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)，嚴格審核資金實際用途，以保障資金安全。（二）固定資產(chǎn)內(nèi)部會計控制對S公司而言，其固定資產(chǎn)主要包括辦公樓、生產(chǎn)設(shè)備、運輸設(shè)備、一般辦公設(shè)備以及其他固定資產(chǎn)。生產(chǎn)設(shè)備主要包括各類產(chǎn)品模具、顯微鏡、顯示屏等。S公司對日常經(jīng)營所用，使用期限1年以上，金額超過1000元的貨架、展示柜、工程檢測工具歸為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)在領(lǐng)用時，領(lǐng)用人需憑著領(lǐng)用申請單去倉庫領(lǐng)取使用，倉庫審核清楚后填寫出庫單，領(lǐng)用人和倉庫管理在此共同簽字。財務(wù)人員在ERP系統(tǒng)固定資產(chǎn)管理模塊建立固定資產(chǎn)卡片和類別管理，確定折舊方法為直線法，啟動固定資產(chǎn)模塊后系統(tǒng)可每月自動計提折舊，對固定資產(chǎn)每半年進行一次清查。管理部門協(xié)助財務(wù)盤點清查，盤點人清查后填寫盤點表，盤點表內(nèi)容只有固定資產(chǎn)名稱、數(shù)量、金額，經(jīng)盤人、協(xié)助人和監(jiān)盤人在盤點表簽字確認后交與財務(wù)進行賬實核對。管理人員對盤盈（虧）結(jié)果審核并進行查明處理，編制固定資產(chǎn)盤點報告。（三）銷售與收款內(nèi)部會計控制智能家居市場需求不少，但公司的長遠發(fā)展，一定要做好兩方面的工作：①銷售做到利益最大化；②應(yīng)收賬款風(fēng)險最小化。通過做好這兩方面的工作實現(xiàn)公司的終極目標(biāo)。對于內(nèi)部會計控制而言，銷售和收款的工作量最大也是內(nèi)控最繁雜的兩個地方，因為其涉及到了諸多的不確定因素，在銷售時會有滯銷，導(dǎo)致庫存積壓，進而導(dǎo)致資金不流通。賒銷能擴大銷售量同時也存在貨款無法收回的風(fēng)險。從2020年起，S公司的智能家居產(chǎn)品銷售情況良好，月銷售額平均524萬元。公司對銷售方面制定客戶信用的管控和評級，在銷售與收款環(huán)節(jié)對崗位進行了分離設(shè)置，銷售人員簽訂合同后由倉庫發(fā)貨，財務(wù)部收款。規(guī)定在銷售業(yè)務(wù)時簽訂合法有效的購銷合同，但實際銷售時對部分散戶卻未簽訂購銷合同。銷售部對銷售商品制定了定價策略，包括各商品最低定價，一百、五百、一千等商品數(shù)量定價，未對商品數(shù)量有詳細的階梯式銷售定價。賒銷客戶較少，但一般賒銷客戶都是老客戶、大客戶，賒銷金額較大，S公司在銷售發(fā)貨前收取30%貨款，剩下余款按合同約定日期付款。財務(wù)部對應(yīng)收賬款不計提壞賬，財務(wù)人員對賒銷貨款在每月10日前必須與客戶進行對賬，若貨款到期未收回對客戶的信用及其他方面進行評估，盡快催促收取貨款，把資金回籠，從而盡可能的避免應(yīng)收款到期出現(xiàn)無法收回的情況。（四）成本與費用內(nèi)部會計控制公司整個成本的合理控制關(guān)系到企業(yè)營業(yè)利潤，企業(yè)應(yīng)對其成本和費用嚴格控制，經(jīng)部門預(yù)算，盡可能的控制成本。從2020年起，智能家居產(chǎn)品的材料成本價格一直不斷上升，尤其是模塊和芯片的價格。2021年2月到4月，這些材料的單價漲了3元，增長了16.3%。但公司的產(chǎn)品銷售定價卻不能這樣猛地增長，核心材料的價格增長導(dǎo)致產(chǎn)品成本的上升，其企業(yè)運營成本增加。在此期間，智能家居產(chǎn)品的原材料模塊的價格不斷地上升，材料緊缺的情況下，S公司的仍按計劃對材料進行預(yù)定，對材料的采購計劃不夠合理準(zhǔn)確，材料預(yù)定時間不準(zhǔn)確導(dǎo)致材料備貨不足或提前到貨增加庫存成本，導(dǎo)致企業(yè)成本增加。2015年以后，國家和社會對產(chǎn)品質(zhì)量的重視關(guān)注程度越發(fā)提高，S公司也將這個觀念全面落實至具體的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，尤其是在質(zhì)量方面加大的投入成本。隨著公司的迅速壯大，沒有高度信息化的管理體系而致使公司各部門間無法實現(xiàn)實時有效的溝通，直接導(dǎo)致工作效率大打折扣，公司運營成本不斷上升。四、S公司內(nèi)部會計控制存在的主要問題 （一）缺乏良好的內(nèi)部會計控制環(huán)境好的環(huán)境是內(nèi)部會計控制的基礎(chǔ)。S公司內(nèi)部并沒有建立一個良好的內(nèi)部會計控制環(huán)境，因此公司的財務(wù)工作也存在許多問題，其會計信息不準(zhǔn)確，也不夠全面、完整。S公司更看重的是進銷存模塊，注重利益的實現(xiàn)，對內(nèi)部會計控制工作認識不足或者說忽視了其重要性。在公司財務(wù)日常管理工作中實行內(nèi)部會計控制是公司內(nèi)部進行資源整合內(nèi)部管理的重要環(huán)節(jié)，它可以幫助公司降低各項財務(wù)成本的支出，提升企業(yè)的經(jīng)營效率。然而S公司的一些會計制度和公司實際管理不相適應(yīng)，存在許多漏洞。針對這些出現(xiàn)的問題，公司也暫時未在內(nèi)部會計控制方面進行加強，在S公司的日常經(jīng)營管理中，不斷結(jié)合自身實際強化內(nèi)部會計控制的工作。S公司財務(wù)內(nèi)部職責(zé)劃分實際上并不明確，崗位職責(zé)不清。因財務(wù)部崗位人員只有四人，加財務(wù)部長共五人，財務(wù)的日常工作量較大。出納員和成本會計、助理會計是初級會計職稱，且工作經(jīng)驗不足，在處理業(yè)務(wù)時出現(xiàn)錯誤，工作效率不佳。公司內(nèi)部缺乏完善的人才培訓(xùn)體系，財務(wù)人員大多靠自我學(xué)習(xí)，依靠自己的能力對各項事務(wù)進行摸索。S公司未設(shè)立專門的內(nèi)部會計控制人員對這方面進行工作控制，都是抽調(diào)財務(wù)人員去完成內(nèi)部會計控制的工作。財務(wù)人員工作經(jīng)驗不足且沒有內(nèi)部會計控制的專業(yè)指導(dǎo)，所以S公司的內(nèi)部會計控制執(zhí)行效率較差。（二）公司內(nèi)部會計控制制度不健全S公司經(jīng)過幾年的發(fā)展，雖制定了不少規(guī)章制度，但內(nèi)部會計控制制度仍存在缺陷和不健全的情況。科學(xué)健全的內(nèi)部會計控制制度，可以明確各個崗位的職責(zé)，并作出明確的劃分，控制公司的運營。1.貨幣資金控制不健全貨幣資金的審批雖制定了程序，但在執(zhí)行工作時還存在著其他漏洞。例如財務(wù)的相關(guān)印章管理，沒有嚴格的把印章分開管理。在實際工作中，出納實際上同時保管多個付款所需的印章，這對于財務(wù)資金安全有巨大的風(fēng)險。資金管理不規(guī)范，出納人員對于每日的現(xiàn)金沒有嚴格按照庫存現(xiàn)金限額規(guī)定，把多余的現(xiàn)金當(dāng)天送存銀行。財務(wù)部門對付款審批按照手續(xù)的完整審核，并未對付款項目實際調(diào)查，其真實性有待調(diào)查，存在一定的漏洞。2.固定資產(chǎn)監(jiān)督管理制度不完善S公司對固定資產(chǎn)的卡片、領(lǐng)用流程、清查制度做了規(guī)定，但對固定資產(chǎn)的日常保管沒有做到很好的監(jiān)督管理，公司應(yīng)該根據(jù)自有的固定資產(chǎn)建立監(jiān)督檢查制度。財務(wù)部就現(xiàn)有的固定資產(chǎn)每半年查清一次，因S公司的大多數(shù)生產(chǎn)設(shè)備屬于電子設(shè)備，相對其他固定資產(chǎn)而言更容易出現(xiàn)老化的情況。清查時間間隔過長，盤點內(nèi)容不完整，檢查也較為隨意，對固定資產(chǎn)日常管理的執(zhí)行沒有相應(yīng)的監(jiān)督。3.銷售與收款制度設(shè)計存在缺陷S公司應(yīng)根據(jù)月銷售情況制定詳細的商品定價策略，及時更新銷售定價，減少公司的損失，預(yù)防。特別是針對零售客戶的定價需要銷售經(jīng)理完善較為合理的定價標(biāo)準(zhǔn)，讓銷售人員在與散戶報價時避免給予較低的售價，統(tǒng)一銷售人員的報價。銷售時對簽訂購銷合同執(zhí)行不力，未與部分零售客戶簽合同，只有倉庫的出庫單。財務(wù)部對應(yīng)收賬款不提壞賬，當(dāng)損失真正發(fā)生時，可能對利潤產(chǎn)生較大的影響，這對公司來說具有較大的風(fēng)險，可能導(dǎo)致公司利益受損，也不符合謹慎性原則的要求。4.成本費用預(yù)算編制方法不適用自新冠肺炎疫情以來，材料價格預(yù)算和實際成本一直存在顯著差異。S公司成本預(yù)算的方法以去年的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，而去年的數(shù)據(jù)與現(xiàn)在差距過大，預(yù)算結(jié)果卻與去年無顯著差別，不能全面考慮成本費用的預(yù)算，預(yù)算編制方法過于簡單。材料實際成本在變化時，S公司對預(yù)算計劃的不能及時調(diào)整或調(diào)整不規(guī)范，影響預(yù)算的合理準(zhǔn)確性。（三）公司內(nèi)部監(jiān)督不到位出納員對每日現(xiàn)金盤點沒有財務(wù)部長或其他人員監(jiān)督，不能及時把多余庫存現(xiàn)金限額送存銀行，給資金安全留下隱患，也給出納員增加舞弊的可能。對固定資產(chǎn)使用的無相應(yīng)監(jiān)督管理，部分客戶無銷售合同而發(fā)貨的情況，監(jiān)管力度不足。由于S公司執(zhí)行內(nèi)部會計控制工作的人員都是財務(wù)或其他部門人員兼顧，沒有專門的監(jiān)管人員或部門執(zhí)行，導(dǎo)致監(jiān)督管理的疏忽現(xiàn)象，這無疑是公司的一大安全隱患。（四）預(yù)算管理體系未建立材料進貨預(yù)算控制較差。公司購買材料要根據(jù)材料使用情況、資金占用成本、市場行情，編制材料預(yù)算計劃，合理分配資金用途。在購貨方面S公司對其預(yù)算不足，實際上采購部的訂購計劃一般不提供到財務(wù)部，對于材料的購買都是采購部提出購貨申請，部門經(jīng)理審批后購入，財務(wù)審核通過，出納進行付款。這樣沒有預(yù)算管理的資金使用容易造成資金與訂購計劃的脫節(jié)，影響產(chǎn)品生產(chǎn)計劃的執(zhí)行。市場價格變化過快時，實際成本和預(yù)算有差異，及時調(diào)整成本和費用的預(yù)算非常必要。隨公司的發(fā)展，各部門提供合理預(yù)算方案，規(guī)范預(yù)算調(diào)整控制來適應(yīng)財務(wù)的資金管理要求。五、S公司內(nèi)部會計控制存在問題的對策（一）構(gòu)建良好的內(nèi)部會計控制環(huán)境1.增強公司內(nèi)部會計控制意識公司管理者更注重進銷存的情況，更關(guān)注公司的利益實現(xiàn)，忽略了內(nèi)部會計控制對管理的重要。管理層不僅自身應(yīng)意識到內(nèi)部會計控制的重要，也必須讓公司的員工了解并落實到位。財務(wù)人員作為內(nèi)部會計控制工作的實施人，對內(nèi)部會計控制的看法會影響這項工作的執(zhí)行效果。無論是管理者還是公司員工，都應(yīng)該以結(jié)合公司實際運營問題改進內(nèi)部會計控制制度作為長期重要任務(wù)來看。2.強化財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)財務(wù)會計的舞弊行為給公司帶來財富的損失，因此而宣布破產(chǎn)的公司也不少。公司要防范這種事件的發(fā)生，保障公司內(nèi)部會計控制管理工作能夠正常進行，實現(xiàn)公司運營目標(biāo)，需要從人員上對其關(guān)注并提供專業(yè)培養(yǎng)。第一，根據(jù)公司情況規(guī)劃財務(wù)人員設(shè)置。相應(yīng)地，明確各人員崗位職責(zé)，關(guān)注各人員工作動態(tài)，不定期對員工業(yè)務(wù)進行考核，確保證公司財務(wù)的正常運行。第二，對財務(wù)人員進行定期培訓(xùn)。公司的發(fā)展隨外部環(huán)境變化，人員專業(yè)技能也要跟上公司的發(fā)展要求。通過定期提供財務(wù)部長去培訓(xùn)，管理層對其全面考核。再由財務(wù)部長對財務(wù)人員進行專業(yè)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)法律最新變化內(nèi)容和崗位技能，并組織員工參加更多專業(yè)培訓(xùn)課，對內(nèi)部會計控制有一個統(tǒng)一認識，讓員工的專業(yè)素養(yǎng)達到滿足工作需要，更好的開展內(nèi)部會計控制工作。所以，提升他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)，為S公司建立一支可靠且職業(yè)素養(yǎng)高的團隊，這項工作能有效地展開，能夠更好的管理公司財務(wù)，對S公司的內(nèi)部會計控制來說極為關(guān)鍵。（二）健全內(nèi)部會計控制制度針對S公司內(nèi)部會計控制制度不健全的問題，需要明確劃分有關(guān)人員的責(zé)任和權(quán)力。做到讓公司的每個人的工作都受到監(jiān)督和管理，讓內(nèi)部會計控制發(fā)揮它的作用，高效率管理公司。首先，財務(wù)部長對管理層進行監(jiān)控，管理層也對財務(wù)部長的行為監(jiān)督，讓他們構(gòu)成相互制約的關(guān)系。其次，內(nèi)部會計控制人員和財務(wù)人員認真履行內(nèi)部會計控制責(zé)任，有效落實財務(wù)制度。出現(xiàn)員工不履行會計責(zé)任的原因，可能是公司的內(nèi)部會計控制不完善問題導(dǎo)致，公司需要明確員工工作內(nèi)容，實行人員崗位責(zé)任制，制定與實際相符合的詳細管理流程。1.加強貨幣資金權(quán)限控制貨幣資金建立付款審批制度外，財務(wù)內(nèi)部應(yīng)實行上級監(jiān)督和崗位互檢，細分崗位責(zé)任和權(quán)利，杜絕公司為方便日常管理而出現(xiàn)一人掌握同一業(yè)務(wù)需要的印章。庫存現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物、銀行存款除出納保管外，不允許其他人擅自接觸，包括管理層人員，嚴格執(zhí)行保管，保證資金安全。2.加強固定資產(chǎn)安全控制根據(jù)S公司固定資產(chǎn)特點，在計提固定資產(chǎn)時，若資產(chǎn)存在減值情況，也要對資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備，減少財務(wù)風(fēng)險。資產(chǎn)盤點前要對資產(chǎn)登記和明細賬、卡片核對，財務(wù)部在盤點中記錄資產(chǎn)名稱、數(shù)量、金額，還有資產(chǎn)管理和使用中出現(xiàn)的問題，最后分析并提出改進措施。這一系列的工作完成后，對過程中記錄表、盤點單、分析單等記錄歸納整理，統(tǒng)一放置保管。除此之外，對固定資產(chǎn)的領(lǐng)用、借用以及處置建立審批制度，從而提高資產(chǎn)的安全。3.強化風(fēng)險控制風(fēng)險來自于環(huán)境的變化。風(fēng)險控制則盡可能的避免變動出現(xiàn)的不利結(jié)果。S公司現(xiàn)面臨的經(jīng)營風(fēng)險是核心供應(yīng)商對模塊的售價增長大幅變動帶來的風(fēng)險，這種不確定性導(dǎo)致S公司材料成本增加，引起公司利潤和利潤率的大幅度變動，給公司帶來較大的風(fēng)險。因此，通過強化風(fēng)險控制，樹立風(fēng)險危機意識，建立風(fēng)險預(yù)測、識別控制，對風(fēng)險進行評估后分析其風(fēng)險后果，從而改進控制措施，全方位防范控制風(fēng)險。對于應(yīng)收賬款的情況，定期或每一年至少核查一次，對壞賬的計提，采用應(yīng)收賬款余額百分比法，在會計期末計提1.5%的估計壞賬率，建立壞賬準(zhǔn)備。（四）完善S公司監(jiān)督機制制定了規(guī)章制度，在沒有人員監(jiān)督的情況執(zhí)行，不知道其執(zhí)行進度和效果如何，難以保證其工作能夠有效地實施。S公司所面臨的監(jiān)督問題，是其監(jiān)督機制方面的不完善。導(dǎo)致各部門、崗位出現(xiàn)了溝通不協(xié)調(diào)、監(jiān)督不暢的狀況，導(dǎo)致公司上下管理無法擰成一股繩，工作則會出現(xiàn)問題。針對S公司監(jiān)督管理不到位的情況，需要從兩個方面實行監(jiān)督控制。首先，設(shè)置一個內(nèi)部會計監(jiān)督崗位，專門負責(zé)跟進監(jiān)督工作。把會計崗位和內(nèi)部會計監(jiān)督相分離，對工作進行事前控制和事中監(jiān)督，更好的實施內(nèi)部會計控制工作，而不是有會計對自己的工作進行自我監(jiān)督管理。監(jiān)管人員每月對固定資產(chǎn)使用管理進行監(jiān)督，監(jiān)管財務(wù)部和管理部門制定更詳細盤點內(nèi)容。其次，加強內(nèi)部監(jiān)督力度。僅建立制度是不夠的，要確保每個人都按規(guī)矩辦事，需要明確劃分有關(guān)人員的責(zé)任和權(quán)力，做到讓公司的每個人的工作都受到監(jiān)督和管理。對于出納盤點由財務(wù)部長每周監(jiān)盤一次，核對盤點貨幣金額與賬目是否相符。（五）全面推進預(yù)算管理控制預(yù)算管理是屬于內(nèi)部會計控制必不可少的一部分。對S公司而言，應(yīng)該提高預(yù)算的精確度。從確定預(yù)算編制方法到各部門的預(yù)算編制、調(diào)整，S公司的預(yù)算管理體系都顯得不成熟，預(yù)算的項目也不全面。各部門按照實際采購、費用、銷售進行預(yù)算編制，預(yù)算審核通過后，列如費用實際發(fā)生時，上傳原始單據(jù)到費用費用報銷系統(tǒng)，財務(wù)部審核后報銷。若預(yù)算超支，經(jīng)財務(wù)實際調(diào)查后無誤，對該預(yù)算調(diào)整。另外，每年對各部門執(zhí)行預(yù)算的情況進行考核，出現(xiàn)預(yù)算與實際偏差較大情況，需要讓該部門經(jīng)理出一份重大差異報告。（五）建立有效的信息與溝通機制公司內(nèi)部信息流通與溝通不及時的問題，建議公司要根據(jù)其自身的實際情況建立有效的信息傳播機制。一個良好的信息溝通渠道能夠幫助公司在經(jīng)營管理工作中及時的找出公司存在的各類風(fēng)險問題。有效的溝通和傳播機制，讓公司管理層和員工層之間交流暢通，增進了相互之間的了解，擁有者能更方便了解員工狀況，同樣員工也可以更多的了解公司的管理及運行，管理層與員工之間可更好的溝通，員工也可以結(jié)合自身實際為企業(yè)的發(fā)展建言獻策?？偨Y(jié)論文以S公司為例，從內(nèi)部控制的理論為基礎(chǔ)，采用文獻研究法和個案研究，通過研究S公司的貨幣資金、固定資產(chǎn)、銷售與收款、成本與費用四個方面的內(nèi)部會計控制分析，發(fā)現(xiàn)了S公司內(nèi)在的缺陷?？偨Y(jié)出在內(nèi)部會計控制環(huán)境、制度和內(nèi)部監(jiān)督以及預(yù)算控制等方面的問題