構建事業(yè)單位內(nèi)控體系的若干策略探析

一、我國事業(yè)單位內(nèi)控體系的意義（一）事業(yè)單位內(nèi)控的定義自從改革開放后，我國乘著科技的春風一路創(chuàng)新，科技水平與日俱增，經(jīng)濟生產(chǎn)力也隨之提高。事業(yè)單位是國家機關中十分重要的一環(huán)，掌握著國家執(zhí)法監(jiān)督權利、社會管理提供服務的職能，其重要性不言而喻。事業(yè)單位內(nèi)控的定義不難理解，指的是事業(yè)單位內(nèi)部的財務會計部門依據(jù)我國國法、經(jīng)濟制度等內(nèi)容，有理有據(jù)地對單位的經(jīng)濟資產(chǎn)進行動態(tài)管控。事業(yè)單位內(nèi)控管理工作涵蓋面寬泛，如資金路徑拓寬、資產(chǎn)進出管控、融資方式管理等業(yè)務都包含在其中。在日常生活的實際操作中，事業(yè)單位的內(nèi)控管理由于數(shù)據(jù)、財務、會計的特征展現(xiàn)出日常業(yè)務較強的針對性、規(guī)劃性。依據(jù)國情，我國事業(yè)單位的內(nèi)控體系常常劃分為五個模塊，五個模塊猶如一個閉環(huán)，環(huán)環(huán)相扣，任何一個環(huán)節(jié)都不可或缺。圓形閉環(huán)更是呈現(xiàn)出嚴謹?shù)姆烙鶢顟B(tài)，能夠很好地藏起自身的軟肋，以圓潤的姿態(tài)減少風險的危害。這五個模塊分別是財務運營、信息收集與串聯(lián)、風險控評、內(nèi)控環(huán)境評析以及監(jiān)督體系。在財務管理的過程中，風險預警與防范預案通常都是從事前、事中、事后三個階段進行跟蹤把控，由上至下跨越管理層、人事處、各部門聯(lián)動配合，深入到不同業(yè)務范疇中發(fā)揮出“滲透式”的管理特征。尤其在新經(jīng)濟時代，事業(yè)單位的行政工作與時俱進，應用大數(shù)據(jù)建立信息庫統(tǒng)計有關資料，采用無紙化、電子化辦公方式提高工作效率，減小財務數(shù)據(jù)管理的錯誤率，精簡有關人才隊伍的編制，節(jié)約事業(yè)單位的運營成本。（二）事業(yè)單位財務內(nèi)控管理的重大作用事業(yè)單位要想在時代洪流中屹立不倒，就必定要牢牢跟進時代的發(fā)展步伐。財務管理掌握的是事業(yè)單位發(fā)展的命脈，若無法從內(nèi)部直接掌控好事業(yè)單位的發(fā)展方向，就無法適應新經(jīng)濟環(huán)境的形勢所求。事業(yè)單位的內(nèi)控制度為日常運營提供了統(tǒng)一標準，完善的體系能夠簡化辦事流程，提高事業(yè)單位內(nèi)部工作的效率，保障事業(yè)單位能夠發(fā)揮其職能。不僅如此，大多數(shù)事業(yè)單位依附于國家公權力，因而掌握著龐大的資源需要承擔管理和使用國有資產(chǎn)的職責。在嚴謹科學的制度管理下才能夠嚴防死守人情交易、內(nèi)部腐敗，讓業(yè)務在陽光普照之下公開、公平、公正進行，造成國有資產(chǎn)的大面積損壞。同時，事業(yè)單位內(nèi)控體系是從內(nèi)部進行監(jiān)督，加之外部監(jiān)管實現(xiàn)事業(yè)單位擁有全方位的控制制度，在剛性標準與柔性監(jiān)管下最大限度節(jié)省資金，保留資金應用于刀刃上。將每筆資金詳細記錄，能夠防止公款被隨意挪用、貪污，從根本上阻斷歪風邪氣的產(chǎn)生。最重要的是，完整的內(nèi)部控制體系還能夠約束工作人員的操作，強化專業(yè)技術人員的行為規(guī)范，以行動敦促工作人員依照規(guī)章制度提高自身的專業(yè)素養(yǎng)，讓制度標準嚴格實施到位，促進事業(yè)單位提升自身管理能力，實現(xiàn)市場經(jīng)濟的可持續(xù)性發(fā)展。二、我國事業(yè)單位內(nèi)控管理的現(xiàn)狀創(chuàng)新是第一生產(chǎn)力，事業(yè)單位作為機關單位的關鍵所在，更應當抓住創(chuàng)新型、科技型時代特征，自覺融入市場環(huán)境走向長遠。目前我國事業(yè)單位雖然發(fā)展模式不斷擴大，業(yè)務涉及面寬廣，但仍存在一些財務管理方面的漏洞與不足。事業(yè)單位的財務管理因為單位的特殊性，所以折射出業(yè)務流程煩瑣、環(huán)節(jié)遞交較多、持續(xù)周期長、專業(yè)性強、風險涉及廣泛等特點，還有社會輿論的監(jiān)督。如果無法及時洞察劣勢所在，長此以往將會使得事業(yè)單位出現(xiàn)“千里之堤毀于蟻穴”的可悲形勢。事業(yè)單位的分層管理細化明顯，崗位要求精準。事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設講究“分權制衡”的理念，由高層到基層嚴格落實“分事行權、分崗設權、分級授權”的原則，創(chuàng)建制度框架、健全執(zhí)行機制、細化規(guī)范流程、完善處置措施是制度運營的重要程序。下面將從幾個方面逐層分析目前我國事業(yè)單位內(nèi)控存在的缺陷。（一）事業(yè)單位的管理體制不夠完善制度是一個機關單位運行的核心，但是我國事業(yè)單位內(nèi)部制度往往建設不夠完善，存在較大的缺陷。事業(yè)單位內(nèi)部制度的確立不能偏離“三個確定”的標準。第一個標準是確定職能。我國事業(yè)單位設立清明，但有的事業(yè)單位制度建設不夠完整，以俗語形容便是“缺胳膊少腿”，甚至有些單位已經(jīng)無法找到制度的影子。很多事業(yè)單位各自為政，無法形成體系。導致事業(yè)單位內(nèi)部管理混亂，制度未能實時更新，與時代發(fā)展嚴重脫節(jié)。在日常事務的處理中，也出現(xiàn)了“同事不同結果”“流程不一”“檔案資料不齊全”的困局，未能夠發(fā)揮事業(yè)單位的相關職能。第二個標準是確定機構。機構的設立是制度建立的關鍵點，分層管理、分級授權必須建立在機構這一載體上。如何通過機構劃分權限、內(nèi)外界的關系是事業(yè)單位需要審慎思考的問題。要確保內(nèi)部崗位相互聯(lián)系，保證部門之間相互聯(lián)動，達成機構以內(nèi)相互合作。目前，許多事業(yè)單位內(nèi)部沒有因地制宜創(chuàng)設出適合自身發(fā)展的機構，實踐結果與理論嚴重脫節(jié)；還有些事業(yè)單位將機構制度變成“面子工程”，日常事務的處理單單憑借個人經(jīng)驗與領導排遣，嚴重缺乏合規(guī)性、合法性與規(guī)范性。事業(yè)單位第三個標準是確定編制。事業(yè)單位歸屬國家管理，內(nèi)部編制紊亂不利于上傳下達，也無法形成嚴格的內(nèi)外監(jiān)督體系，容易造成貪污腐敗的不良風氣?？沼忻枀s不為民有所作為，有負于國家與人民的信任，浪費國家的人力、物力、財力。（二）事業(yè)單位領導不夠重視一方面，許多事業(yè)單位的主要負責人抱有錯誤的工作意識，簡單地將業(yè)務同歸于單一的流程運轉(zhuǎn)，沒有足夠重視業(yè)務創(chuàng)新與流程規(guī)范管控。有的單位雖然撰寫了內(nèi)部管控制度，但將其束之高閣，執(zhí)行能力差。甚至還有一些事業(yè)單位存在應付了事的錯誤觀念，無法認識到事業(yè)單位內(nèi)部管控的重要性與復雜性。在新經(jīng)濟形勢的環(huán)境背景下，科技信息技術也在不斷創(chuàng)新，事業(yè)單位若不能跟上時代的步伐，就容易成為被時代機遇淘汰的棋子。另一方面，事業(yè)單位的領導不求發(fā)展，想要以“無功無過”的狀態(tài)長期“霸占”領導的位置，從未想過提升自身能力與專業(yè)素養(yǎng)，甚至不關注事業(yè)單位的業(yè)務，純粹盲目地將財務管理認為是“管錢”。所以，沒有進一步做好學習進益、提升業(yè)務的工作規(guī)劃導致事業(yè)單位的發(fā)展受限。（三）事業(yè)單位缺乏內(nèi)外有效監(jiān)督目前，我國事業(yè)單位的外部監(jiān)督主要依靠財政部門、審計部門的督查，但他們的監(jiān)督審查不夠深入，只停留在檢查事業(yè)單位內(nèi)部資金使用是否合規(guī)、合法，沒有將目光放在單位內(nèi)部制度的實質(zhì)性檢查上。沒有外部的強效監(jiān)督，就容易造成事業(yè)單位內(nèi)部失去控制與約束。部分單位沒有設立內(nèi)部監(jiān)督體制，尚且不能對經(jīng)濟活動的重要環(huán)節(jié)實行定期或者不定期檢查，亦然無法開展對內(nèi)部控制設計和運行的有效性的評價。還有一些單位無視外部環(huán)境的監(jiān)察，有意不按照要求及時進行整改。而在內(nèi)部監(jiān)管中，我國事業(yè)單位內(nèi)部推行政策不徹底、不全面，工作人員也缺少較強的耐心與執(zhí)行力，一味跟著時代號召革新，但是未能找到根本的資金管理、財務管理、人員管理等制度問題，無法精準掌握內(nèi)部財務管理模式的運營桎梏。（四）事業(yè)單位資產(chǎn)管理不規(guī)范事業(yè)單位掌管著豐厚的資產(chǎn)，但是很多事業(yè)單位都沒有依照規(guī)章制度嚴格落實“一物一案”的信息管理，對自身所擁有的資產(chǎn)清點不夠全面徹底，也沒有根據(jù)所有資產(chǎn)進行聯(lián)名簽訂檔案與信息存檔，更無法建立完整的數(shù)據(jù)庫進行定期的清查與賬目管控。還有部分事業(yè)單位的人員退休后，沒有督促他們完成所轄資產(chǎn)的慶典與交接。根據(jù)《財政部關于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的指導意見》所寫的要全球，單位要建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎上建立健全各項內(nèi)部管理制度并督促執(zhí)行。但有些事業(yè)單位將本條款置若罔聞，在上級機關的下訪調(diào)查中可以發(fā)現(xiàn)，很多事業(yè)單位甚至沒有進行全面的自我梳理與審查，沒有建立完備規(guī)范的檔案管理制度。三、我國事業(yè)單位內(nèi)控體系的優(yōu)化措施我國市場經(jīng)濟發(fā)展水平不斷提高，事業(yè)單位也應當隨之提升自身的能力與發(fā)展水平。這就要求我國事業(yè)單位時常自省，革新業(yè)務處理方式，革除傳統(tǒng)模式的弊端，保障職能高效運行。（一）建立嚴密的聯(lián)合推進機制事業(yè)單位的項目運行立足于雄厚的資金支持，為了推動事業(yè)單位健康長遠的發(fā)展，應該全方面把控資金的收支、劃撥。事業(yè)單位既要建立起科學系統(tǒng)的管理體系，還要聯(lián)動各個部門做好統(tǒng)籌部署，聯(lián)合審計、財務部門聯(lián)合推進事業(yè)單位的工作監(jiān)管。同時事業(yè)單位內(nèi)部也要扎實做好自身制度建設，強化內(nèi)部監(jiān)管，讓業(yè)務在陽光下“茁壯成長”。（二）強化有序的內(nèi)部控制建設事業(yè)單位要結合自身情況，嚴格抓好內(nèi)部管理制度，再造業(yè)務內(nèi)部流轉(zhuǎn)，強化信息系統(tǒng)建設，更要完善事業(yè)單位內(nèi)部的系統(tǒng)監(jiān)管制度，將國家法律法規(guī)、社會政策落實到位。從上至下縱向剖析所在單位的日常運行情況，架構起合規(guī)的分級、分流、分層的管控制度，提高流轉(zhuǎn)效率，提升自身水平，保障事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。（三）搭建合理的內(nèi)部問責程序事業(yè)單位應當建立動態(tài)的全局觀念，將業(yè)務處理與財務管控有機結合起來，讓內(nèi)部的財務管理如水一般滲透到事業(yè)單位的各個部門、各個環(huán)節(jié)，只有全方位無死角地滲入才有可能防范有心之人在業(yè)務處理過程中徇私舞弊，造成不利后果與影響。事業(yè)單位可以細化問責制度，按照“誰主管、誰執(zhí)行、誰負責”的原則進行責任清算，從不同部門、層次、級別對事業(yè)單位內(nèi)部人員進行嚴格管理。不僅如此，還可以通過問責程序的建立強化事業(yè)單位內(nèi)部人員的科學意識，將目標細化到部門、個人上，提升目標完成的周期與能力。同時，將開展定期的目標與任務檢測，無法及時完成任務的人員進行懲罰，對高效完成人員實行激勵機制，留住人心更能夠推動業(yè)務的妥善完成。從外部監(jiān)管層面而言，問責機制也方便財政、審計等外部監(jiān)察機構的監(jiān)督，有助于及時解決所產(chǎn)生的問題。（四）匯聚優(yōu)質(zhì)的專業(yè)工作人員專業(yè)人才是工作的核心處理器，內(nèi)部專業(yè)人才隊伍的能力高低、專業(yè)水平直接決定了事業(yè)單位內(nèi)部管理控制的制度建設。新時代的發(fā)展特征要求事業(yè)單位的專業(yè)人才配備強大的心理，熟知國家的法律法規(guī)、會計制度等內(nèi)容，同時還要具備良好的職業(yè)操守，才能夠約束自身的行為。久而久之，邀請五湖四海的專業(yè)人才形成一支高素質(zhì)、高標準、高效率的隊伍加入日常工作中。同時，為了強化隊伍的核心競爭力，必須定期開展業(yè)務培訓或者進修培訓，讓人才隊伍能夠及時捕捉市場信息變化，擁有較強的應對能力與分析能力。（五）利用先進的信息技術現(xiàn)如今是科技盛行的時代，科學技術才是發(fā)展的強大動力。事業(yè)單位不能與時代脫節(jié)，所以事業(yè)單位要及時引入現(xiàn)代化的信息技術進行內(nèi)部管控。結合現(xiàn)代化的科學技術，用大數(shù)據(jù)融入內(nèi)部控制的手段優(yōu)化與方法創(chuàng)新，逐步做到由“人工控制”到“機械控制”。例如用大數(shù)據(jù)建立起檔案數(shù)據(jù)庫，讓方便對事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)實行檔案編輯，進一步做好檔案歸檔、入檔、轉(zhuǎn)檔等操作。目前，已經(jīng)有部分事業(yè)單位跨出了創(chuàng)新的第一步，依托高新技術建立內(nèi)部信息化平臺，進一步讓“電子化”“無紙化”進行得更加徹底，實現(xiàn)業(yè)務賬務處理一體化、統(tǒng)一化，實現(xiàn)了跨部門間的信息共享與集合，能夠進行系統(tǒng)化的收支賬務。除此之外，信息技術的引進可以幫助事業(yè)單位提高業(yè)務