國際貿(mào)易第五章關(guān)稅措施

第五章關(guān)稅措施第一節(jié)關(guān)稅概述第二節(jié)關(guān)稅的種類第三節(jié)海關(guān)稅則和稅基分類第四節(jié)關(guān)稅的作用和影響第五章關(guān)稅措施

第一節(jié)關(guān)稅概述關(guān)稅(CustomsDuties，Tariff)

關(guān)稅的主體關(guān)稅的客體財政關(guān)稅(RevenueTariff)

保護(hù)關(guān)稅(ProtectiveCustomsDuties)關(guān)稅措施關(guān)稅（Tariffs

，CustomsDuty）海關(guān)的功能進(jìn)出境監(jiān)管(對進(jìn)出境運(yùn)輸工具、貨物、行李物品、郵遞物品和其他物品進(jìn)行監(jiān)管)征收關(guān)稅和其他稅(關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅，2008年凈入庫達(dá)9161億元）查緝走私編制海關(guān)統(tǒng)計（按月向社會發(fā)布我國對外貿(mào)易基本統(tǒng)計數(shù)據(jù)，定期向聯(lián)合國統(tǒng)計局、國際貨幣基金組織、世界貿(mào)易組織及其他有關(guān)國際機(jī)構(gòu)報送中國對外貿(mào)易的月度和年度統(tǒng)計數(shù)據(jù)）關(guān)稅的作用1、增加財政收入2、保護(hù)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)和市場3、調(diào)節(jié)國內(nèi)經(jīng)濟(jì)第二節(jié)關(guān)稅的種類一、進(jìn)口稅和出口稅二、進(jìn)口附加稅三、滑準(zhǔn)稅四、特惠關(guān)稅五、普遍優(yōu)惠制度進(jìn)口稅和出口稅進(jìn)口稅(ImportDuties)——進(jìn)口國海關(guān)在外國商品輸入時，對進(jìn)口商所征收的關(guān)稅。出口稅(ExportDuties)——出口國海關(guān)在本國商品輸出時，對出口商所征收的關(guān)稅。過境稅(TransitDuties)

——一國對于通過其關(guān)境的外國貨物所征收的關(guān)稅。討論：

為什么要征收出口稅？進(jìn)口附加稅進(jìn)口附加稅(ImportSurtax)是指對進(jìn)口商品除了征收正常的進(jìn)口關(guān)稅以外，根據(jù)某種目的再加征的額外進(jìn)口稅。思考題：征收進(jìn)口附加稅的目的是什么？進(jìn)口附加稅的種類反傾銷稅(Anti-dumpingDuty)

反貼補(bǔ)稅(Counter-vailingDuty)反傾銷稅(Anti-dumpingDuty)反傾銷稅是對于實行商品傾銷的進(jìn)口貨物所征收的一種進(jìn)口附加稅。烏拉圭回合《反傾銷協(xié)議》（自學(xué)）學(xué)生準(zhǔn)備內(nèi)容：反傾銷中產(chǎn)品正常價格如何確定？反傾銷與非關(guān)稅壁壘我國第一例反傾銷案？對原產(chǎn)于英國、美國、荷蘭、德國、韓國的進(jìn)口二氯甲烷反傾銷案簡介反傾銷與市場經(jīng)濟(jì)

歐盟把被訴的中國企業(yè)分為4類不合作企業(yè)：就是不應(yīng)訴的，如果有傾銷行為，就會得到懲罰性關(guān)稅；合作企業(yè)：會得到平均稅率；分別裁決企業(yè)：是根據(jù)你的銷售價格來計算你的傾銷幅度；市場經(jīng)濟(jì)待遇企業(yè)：是根據(jù)你的成本與價格比較來計算你的傾銷幅度反貼補(bǔ)稅(Counter-vailingDuty)反貼補(bǔ)稅是對于直接或間接接受任何獎金或貼補(bǔ)的外國商品進(jìn)口所征收的一種關(guān)稅。補(bǔ)貼，凡進(jìn)口商品在出口方生產(chǎn)、制造、加工、買賣、輸出過程中所接受的直接或間接的獎金或貼補(bǔ)，不論獎金或貼補(bǔ)來自政府或同業(yè)公會等都屬于貼補(bǔ)。反貼補(bǔ)稅(Counter-vailingDuty)

反補(bǔ)貼稅的實施反補(bǔ)貼調(diào)查、補(bǔ)貼的確定對進(jìn)口國國內(nèi)產(chǎn)業(yè)（企業(yè)）損害的確認(rèn)（實質(zhì)性損害）反貼補(bǔ)稅的稅額一般按獎金或貼補(bǔ)數(shù)額征收。反貼補(bǔ)稅(Counter-vailingDuty)

烏拉圭回合《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼協(xié)議》(自學(xué))學(xué)生準(zhǔn)備內(nèi)容：補(bǔ)貼的分類征收反補(bǔ)貼稅的程序?qū)Πl(fā)展中國家的特殊優(yōu)惠規(guī)定第二節(jié)關(guān)稅的種類一、進(jìn)口稅和出口稅二、進(jìn)口附加稅三、滑準(zhǔn)稅四、特惠關(guān)稅五、普遍優(yōu)惠制度滑準(zhǔn)稅（SlidingDuties）滑準(zhǔn)稅是一種關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品的價格由高到低而由低到高設(shè)置用以計征關(guān)稅的方法

在海關(guān)稅則中對同一稅目的商品按其價格高低分檔制定不同的稅率一般高檔價格商品稅率較低平衡進(jìn)口商品國內(nèi)市場價格我國對進(jìn)口棉花實行滑準(zhǔn)稅滑準(zhǔn)稅（SlidingDuties）對配額外進(jìn)口的一定數(shù)量棉花，適用滑準(zhǔn)稅形式暫定關(guān)稅當(dāng)進(jìn)口棉花完稅價格高于或等于11.397元/公斤時，按0.57元/公斤計征從量稅；當(dāng)進(jìn)口棉花完稅價格低于11.397元/公斤時，暫定關(guān)稅稅率R按下式計算：R=8.686÷P+2.526%×P－1P：完稅價格（元/公斤）當(dāng)按上式計算值高于40%時，R取值40%特惠關(guān)稅(PreferentialDuties)特惠關(guān)稅是一種特別優(yōu)惠的關(guān)稅，是對特定的某一國家或地區(qū)進(jìn)口的全部或部分商品，給予特別優(yōu)惠的低關(guān)稅或免稅待遇。洛美協(xié)定（LomeConvention

）

——?dú)W盟向非洲、加勒比海和太平洋地區(qū)69個發(fā)展中國家單方提供特惠的“洛美協(xié)定”。

洛美協(xié)定（LomeConvention

）歐盟對來自上述國家或地區(qū)的工業(yè)品全部給予免稅優(yōu)惠；農(nóng)產(chǎn)品的96％免稅，對其它農(nóng)產(chǎn)品給予一定數(shù)量的免稅進(jìn)口配額；不要這些發(fā)展中國家給予反向優(yōu)惠；放寬部分非關(guān)稅壁壘；保留歐盟單方面中止任何一項特許權(quán)的條款的權(quán)利。普遍優(yōu)惠制度（GSP）普遍優(yōu)惠制度(GeneralizedSystemofPreference，GSP)簡稱普惠制，是當(dāng)前國際貿(mào)易中一種政策措施。它是工業(yè)發(fā)達(dá)國家承諾，對來自發(fā)展中國家的某些商品，特別是制成品或半制成品給予普遍的關(guān)稅減免優(yōu)惠的制度。給惠國、受惠國普遍優(yōu)惠制度（GSP）實施普惠制的國家和地區(qū)（給惠國40個）

——?dú)W盟27國（英國、法國、愛爾蘭、德國、丹麥、意大利、比利時、荷蘭、盧森堡、希臘、西班牙、葡萄牙、奧地利、瑞典、芬蘭、捷克、塞浦路斯、愛沙尼亞、匈牙利、拉脫維亞、立陶宛、馬耳他、波蘭、斯洛伐克、斯洛文尼亞、羅馬尼亞和保加利亞）、瑞士、挪威、日本、新西蘭、澳大利亞、加拿大、俄羅斯、白俄羅斯、烏克蘭、哈薩克斯坦、土耳其、列支敦士登公國、美國。普遍優(yōu)惠制度（GSP）普惠制的目標(biāo)

擴(kuò)大發(fā)展中國家對發(fā)達(dá)國家制成品和半制成品的出口，增加發(fā)展中國家的外匯收入；促進(jìn)發(fā)展中國家的工業(yè)化，加速經(jīng)濟(jì)增長。普惠制的三項基本原則普惠制方案（給惠國各自制定）普遍優(yōu)惠制度（GSP）

普惠制的三項主要的原則普遍性：涉及所有制成品和半制成品；非歧視性：所有發(fā)展中國家都不受歧視，無例外地享受普遍優(yōu)惠待遇；非互惠性：發(fā)達(dá)國家單方面給予發(fā)展中國家或地區(qū)關(guān)稅優(yōu)惠，而不要求發(fā)展中國家或地區(qū)提供反向優(yōu)惠。普惠制方案受惠國或地區(qū)（發(fā)展中國家畢業(yè)制度）受惠商品范圍（產(chǎn)品畢業(yè)制度）減稅幅度保護(hù)措施原產(chǎn)地規(guī)則(RuleofOrigin)保護(hù)措施由于普惠制是一種單向的優(yōu)惠，為了保護(hù)本國某些產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，給惠國一般都規(guī)定保護(hù)措施。通常包括以下幾種形式免責(zé)條款(EscapeClause)預(yù)定限額(PriorLimitation)競爭需要標(biāo)準(zhǔn)

(CompetitiveNeedCriterion，美國)保護(hù)措施免責(zé)條款(EscapeClause)——當(dāng)受惠商品進(jìn)口量增加對本國生產(chǎn)者造成或即將造成重大損害時，給惠國保留完全或部分取消關(guān)稅優(yōu)惠待遇的權(quán)利；預(yù)定限額(PriorLimitation)——對給惠商品預(yù)先規(guī)定限額，超過限額的進(jìn)口不享受普惠制待遇；

保護(hù)措施競爭需要標(biāo)準(zhǔn)

(CompetitiveNeedCriterion，美國)——對來自受惠國的某種進(jìn)口商品，如超過當(dāng)年所規(guī)定的限額，或超過給惠國該種商品當(dāng)年進(jìn)口總額的50%，則取消下年度該受惠國的該種商品的關(guān)稅優(yōu)惠待遇。原產(chǎn)地規(guī)則（RuleofOrigin）原產(chǎn)地規(guī)則——是普惠制的主要組成部分和核心，是為了確保普惠制優(yōu)惠的好處僅僅給予發(fā)展中國家生產(chǎn)和制造、并來自發(fā)展中國家的產(chǎn)品。防止非受惠國產(chǎn)品利用普惠制擾亂貿(mào)易秩序。主要內(nèi)容：原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)、直接運(yùn)輸規(guī)則、原產(chǎn)地證書原產(chǎn)地規(guī)則（RuleofOrigin）原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)

完全原產(chǎn)品：整件生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)非完全原產(chǎn)品(含有進(jìn)口成分)：實質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)非完全原產(chǎn)品(含有進(jìn)口成分)的實質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定方式：加工工序標(biāo)準(zhǔn)、增值標(biāo)準(zhǔn)稅則號改變原產(chǎn)地規(guī)則（RuleofOrigin）直接運(yùn)輸規(guī)則：

——指產(chǎn)品必須從出口受惠國直接運(yùn)至進(jìn)口給惠國。原產(chǎn)地證書（普惠制產(chǎn)地證表格A，F(xiàn)ormA）

——受惠國的簽證機(jī)構(gòu)必須按給惠國的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)，審核簽發(fā)原產(chǎn)地證明書，作為享受優(yōu)惠的憑證。第三節(jié)海關(guān)稅則和稅基分類一、海關(guān)稅則(CustomsTariff)二、海關(guān)稅則的類型三、稅基分類一、海關(guān)稅則(CustomsTariff)國家根據(jù)其關(guān)稅政策和總體經(jīng)濟(jì)政策，以一定的立法程序制定和頒布實施的應(yīng)稅商品和免稅商品的種類劃分，及按商品類別排列的關(guān)稅稅率表，是海關(guān)憑以征收關(guān)稅的依據(jù)。海關(guān)課征關(guān)稅的規(guī)章條例商品分類及關(guān)稅稅率一覽表自主稅則（AutonomousTariff)協(xié)定稅則（ConventionalTariff)商品分類及關(guān)稅稅率一覽表

貨物分類方法按貨物的自然屬性分類按貨物的加工程度或制造階段分類按貨物的成分或按同一工業(yè)部門的產(chǎn)品分類按貨物的用途分類實際分類依據(jù)上述方向排列層次，分為不同等級，一般可以分為三到五級。商品分類及關(guān)稅稅率一覽表“海關(guān)合作理事會稅則目錄”（布魯塞爾稅則目錄）“協(xié)調(diào)商品名稱和編碼制度”

(HarmonizedSystem,HS)(海關(guān)合作理事會，1988年起被廣泛采用)商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度《商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度的國際公約》(1983年6月14日訂于布魯塞爾)》（HarmonizedCommodityDescriptionandCodingSystem，簡稱HS）國際上多個商品分類目錄協(xié)調(diào)的產(chǎn)物它的最大特點就是通過協(xié)調(diào)，適合于與國際貿(mào)易有關(guān)的各個方面需要，成為國際貿(mào)易商品分類的一種“標(biāo)準(zhǔn)語言”它是一部完整、系統(tǒng)、通用、準(zhǔn)確的國際貿(mào)易商品分類體系商品分類及關(guān)稅稅率一覽表

關(guān)稅稅率表貨物分類目錄(DescriptionofGoods)稅則號序列(TariffNo.)稅率(RateofDuty)（中國海關(guān)律師網(wǎng))二、海關(guān)稅則的類型單式稅則(SingleTariff)又稱一欄稅則，是指對每一種應(yīng)稅商品不論產(chǎn)于何地，每個稅則項號下都只規(guī)定一個稅率。復(fù)式稅則(ComplexTariff)又稱多欄稅則，是指一個稅目設(shè)有兩個或兩個以上的稅率，以便對來自不同國家或地區(qū)的進(jìn)口商品采用不同的稅率。自主稅則和協(xié)定稅則三、稅基分類從量稅(SpecificDuties)從價稅(AdValoremDuties)混合稅(MixedorCompoundDuties)選擇稅(AlternativeDuties)從量稅以商品的重量、數(shù)量、長度、容稅、面積等計量單位為標(biāo)準(zhǔn)計征的關(guān)稅。從量稅稅額=商品數(shù)量╳單位從量稅額學(xué)生準(zhǔn)備內(nèi)容：從量稅的特點從價稅按進(jìn)口商品的價格為標(biāo)準(zhǔn)計征的關(guān)稅，其稅率表現(xiàn)為貨物價格的百分率。從價稅稅額=商品價格╳從價稅稅率學(xué)生準(zhǔn)備內(nèi)容：從價稅的特點完稅價格(DutyPaidValue)海關(guān)估價協(xié)議混合稅、選擇稅混合稅（MixedorcompoundDuty）

對同一種商品，同時采用從量、從價兩種標(biāo)準(zhǔn)征收關(guān)稅的一種方法。選擇稅（AlternativeDuty）

對同一物品，同時有從價稅和從量稅兩種稅率，征稅時由海關(guān)選擇，通常按稅額較高的稅率征收的一種關(guān)稅。報關(guān)

CustomsEntry/CustomsClearance報關(guān)是指進(jìn)出境的運(yùn)輸工具負(fù)責(zé)人，進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人或代理人向海關(guān)提出辦理進(jìn)出口貨物手續(xù)的過程。向海關(guān)報關(guān)的人或單位稱之為報關(guān)人。需要向海關(guān)辦理報關(guān)手續(xù)的企事業(yè)單位，應(yīng)向海關(guān)提出書面申請，經(jīng)海關(guān)審核并辦理注冊登記手續(xù)企事業(yè)指派的具體向海關(guān)辦理報關(guān)手續(xù)的人，應(yīng)經(jīng)過海關(guān)培訓(xùn)、考核；未向海關(guān)辦理注冊登記手續(xù)的單位，不得直接向海關(guān)辦理報關(guān)手續(xù)報關(guān)三環(huán)節(jié)通關(guān)申報（customsdeclaration）驗關(guān)（查驗）（customsinspection）通關(guān)放行(release)第四節(jié)關(guān)稅的作用和影響一、關(guān)稅的一般影響（自學(xué)）二、關(guān)稅水平三、關(guān)稅的有效保護(hù)率四、關(guān)稅對進(jìn)口國的福利影響關(guān)稅水平(TariffLevel)簡單算術(shù)平均(Simplearithmeticmean)

稅則中所有稅目的稅率之和關(guān)稅水平=——————————————

稅則中所有稅目數(shù)加權(quán)算術(shù)平均(weightedarithmeticmean)全部商品加權(quán)平均關(guān)稅水平=進(jìn)口關(guān)稅總額/進(jìn)口商品總值有稅商品加權(quán)平均關(guān)稅水平=進(jìn)口關(guān)稅總額/有稅商品進(jìn)口商品總值選擇性商品加權(quán)平均

代表性商品進(jìn)口關(guān)稅總額關(guān)稅水平=——————————————

代表性商品進(jìn)口商品總值關(guān)稅的有效保護(hù)率名義稅率：海關(guān)稅則上規(guī)定的稅率法定稅率、名義保護(hù)率有效保護(hù)率(EffectiveRateofProtection)關(guān)稅對最終產(chǎn)品生產(chǎn)過程中價值增值所形成的附加值(ValueAdded)得到的保護(hù)程度關(guān)稅對最終產(chǎn)品生產(chǎn)過程中價值增值增加的比例關(guān)稅的有效保護(hù)率

有效保護(hù)率E=(V’—V)/V其中：

V：不征收關(guān)稅時，國內(nèi)最終產(chǎn)品生產(chǎn)過程中價值增值所形成的附加值

V’：征收關(guān)稅后，國內(nèi)最終產(chǎn)品生產(chǎn)過程中價值增值所形成的附加值

練習(xí)題

某國進(jìn)口棉紗生產(chǎn)棉布，設(shè)織1米棉布需用0.5公斤棉紗，其它成本不計。棉布和棉紗的世界市場價格分別為1美元/米和1美元/公斤，進(jìn)口稅率分別為30%和10%,計算棉布的有效保護(hù)率。關(guān)稅的有效保護(hù)率

設(shè)生產(chǎn)商品一個單位A須用a個單位原材料B。商品A和原材料B的世界市場價格分別為P和p，它們的進(jìn)口稅率分別為T和t。計算商品A的有效保護(hù)率。關(guān)稅的有效保護(hù)率

V=P—apV’=P(1+T)—ap(1+t)E=（V’—V）/V=(PT—apt)/(P—ap)

令

r=ap/P，

E=(T—rt)/(1—r)有效保護(hù)率和名義保護(hù)率的關(guān)系