擔(dān)保業(yè)務(wù)規(guī)范管理與案例評析

主講人：涂濤2021年7月25日擔(dān)保業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)管理與案例評析——“2021全國擔(dān)保典當(dāng)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)交流與法律實(shí)務(wù)操作、風(fēng)險(xiǎn)控制研討班〞課件BYTUTAO1tianji/club/danbao引言我國的中小企業(yè)信用擔(dān)保實(shí)踐始于1992年，1993年成立了第一家專業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)即中國經(jīng)濟(jì)技術(shù)投資擔(dān)保。1999年6月14日，國家經(jīng)貿(mào)委發(fā)布?關(guān)于建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系試點(diǎn)的指導(dǎo)意見?，以貫徹政府扶掛中小企業(yè)開展政策意圖為宗旨的中小企業(yè)信用擔(dān)保體系正式啟動。2000年8月24日，國務(wù)院辦公廳印發(fā)?關(guān)于鼓勵(lì)和促進(jìn)中小企業(yè)開展的假設(shè)干政策意見?，我國中小企業(yè)信用擔(dān)保體系開始進(jìn)入制度建設(shè)、組建國家信用再擔(dān)保機(jī)構(gòu)和完善形成社會化信用體系建設(shè)階段。本課程專為擔(dān)保機(jī)構(gòu)尤其是新設(shè)立的擔(dān)保機(jī)構(gòu)中高級管理人員、業(yè)務(wù)人員而編寫，內(nèi)容涵蓋：擔(dān)保工程受理、擔(dān)保工程盡職調(diào)查的內(nèi)容、反擔(dān)保措施的設(shè)置與評估、擔(dān)保方案設(shè)計(jì)、工程決策與實(shí)施、保后跟蹤與監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)控制與管理等擔(dān)保業(yè)務(wù)全過程管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，此外，還將選取局部典型案例并加以剖析，力圖深入淺出的講解擔(dān)保業(yè)務(wù)管理的根本技能。BYTUTAO2tianji/club/danbao總目錄一、工程受理1．工程選擇的根本原那么2．工程受理?xiàng)l件3．工程咨詢4．工程初審5．工程材料的準(zhǔn)備二、盡職調(diào)查內(nèi)容1．非財(cái)務(wù)因素調(diào)查①根本情況②企業(yè)管理③產(chǎn)品及技術(shù)狀況④行業(yè)及市場情況⑤產(chǎn)品制造⑥企業(yè)資信狀況2．財(cái)務(wù)因素調(diào)查①資產(chǎn)及負(fù)債、所有者權(quán)益核實(shí)②銷售收入、利潤核實(shí)③財(cái)務(wù)調(diào)查底稿的制作④財(cái)務(wù)作假手段的識別3．定量分析①現(xiàn)金流分析②主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析4．定性分析5．綜合評價(jià)6．現(xiàn)場考察與信息采集內(nèi)容7．風(fēng)險(xiǎn)識別內(nèi)容BYTUTAO3tianji/club/danbao總目錄三、反擔(dān)保措施的設(shè)置與評估1．選擇反擔(dān)保物需考慮的要素2．反擔(dān)保措施開發(fā)的原那么3．反擔(dān)保物的評估與審核4．反擔(dān)保的種類5．反擔(dān)保措施的效力6．反擔(dān)保措施評估的比較與選擇四、擔(dān)保方案設(shè)計(jì)1．擔(dān)保額度確實(shí)定2．放款及還款方式確實(shí)定3．擔(dān)保費(fèi)及其他費(fèi)用的收取五、工程決策與實(shí)施1．評審委員會組成2．評審委員會議事規(guī)那么3．評審委員管理制度4．資信評估內(nèi)容與主要指標(biāo)5．簽約流程6．抵〔質(zhì)〕押流程7．放款流程BYTUTAO4tianji/club/danbao總目錄六、保后跟蹤與監(jiān)督1．保后跟蹤制度2．保后跟蹤工作指引3．保后跟蹤預(yù)警4．續(xù)保決策5．擔(dān)保責(zé)任的解除與代償6．代償工程的追償七、風(fēng)險(xiǎn)控制與管理1．評審會制度與政策性風(fēng)險(xiǎn)2．客戶經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)3．員工道德風(fēng)險(xiǎn)4．客戶檔案制度與法律風(fēng)險(xiǎn)5.風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、分散與補(bǔ)償機(jī)制6.銀保合作的風(fēng)險(xiǎn)管理模式BYTUTAO5tianji/club/danbao一、工程受理工程選擇的根本原那么工程受理?xiàng)l件工程咨詢工程初審工程材料的準(zhǔn)備BYTUTAO6tianji/club/danbao擔(dān)保工程選擇的原那么主要從其經(jīng)營宗旨和風(fēng)險(xiǎn)控制兩個(gè)方面考慮。①經(jīng)營宗旨和市場定位〔1〕工程選擇原那么〔2〕我國擔(dān)保機(jī)構(gòu)的市場定位②風(fēng)險(xiǎn)控制條件〔1〕從控制風(fēng)險(xiǎn)的角度考慮，設(shè)定各種條件下的最大擔(dān)保額〔2〕設(shè)定申請擔(dān)保企業(yè)應(yīng)具備的條件〔3〕設(shè)定不能提供擔(dān)保的條件1．工程選擇的根本原那么一、工程受理BYTUTAO7tianji/club/danbao〔1〕工程選擇原那么a擔(dān)保業(yè)務(wù)開展的特定地區(qū)。b擔(dān)保工程所處行業(yè)。c借款企業(yè)類型或特定客戶人群。d擔(dān)保工程的貸款類型。①經(jīng)營宗旨和市場定位1．工程選擇的根本原那么一、工程受理BYTUTAO8tianji/club/danbao〔2〕我國擔(dān)保機(jī)構(gòu)的市場定位注意：擔(dān)保機(jī)構(gòu)在定位業(yè)務(wù)市場時(shí)，要分析本機(jī)構(gòu)有無這方面的社會資源和人力資源，是否能夠掌握行業(yè)的綜合信息和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。對于不熟悉的行業(yè)最好不要輕易介入，一方面是由于缺少專業(yè)知識，所承擔(dān)的擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)相對較大，另一方面是由于工程調(diào)研和評審的本錢較高，需要花費(fèi)較大的代價(jià)去了解和分析該行業(yè)的特性和情況。①經(jīng)營宗旨和市場定位1．工程選擇的根本原那么一、工程受理BYTUTAO9tianji/club/danbao〔1〕從控制風(fēng)險(xiǎn)的角度考慮，設(shè)定各種條件下的最大擔(dān)保額a設(shè)定單個(gè)企業(yè)最大擔(dān)保額。b設(shè)定單筆最大擔(dān)保額。c設(shè)定某一地區(qū)的最大擔(dān)保額度?！?〕設(shè)定申請擔(dān)保企業(yè)應(yīng)具備的條件〔3〕設(shè)定不能提供擔(dān)保的條件②風(fēng)險(xiǎn)控制條件1．工程選擇的根本原那么一、工程受理BYTUTAO10tianji/club/danbao一、工程受理2.工程受理?xiàng)l件具備還款來源具有還款意愿能夠提供反擔(dān)保措施BYTUTAO11tianji/club/danbao一、工程受理方式：面談電話咨詢網(wǎng)絡(luò)咨詢內(nèi)容了解申請人基本信息了解申請人經(jīng)營狀況及融資需求了解申請人的反擔(dān)保資源介紹擔(dān)保機(jī)構(gòu)的性質(zhì)和服務(wù)

3.項(xiàng)目咨詢BYTUTAO12tianji/club/danbao案例簡介：調(diào)研提綱的設(shè)計(jì)-背景資料××公司是一家以家具生產(chǎn)、加工、制造和銷售為主營業(yè)務(wù)的專業(yè)家具生產(chǎn)配套公司，擁有各類專業(yè)生產(chǎn)線達(dá)10多條，主要生產(chǎn)家具、沙發(fā)、茶幾、餐桌、電視柜、床墊等產(chǎn)品。隨著生產(chǎn)規(guī)模日益擴(kuò)大，××公司根據(jù)國外市場需要，及時(shí)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，逐步向生產(chǎn)出口產(chǎn)品轉(zhuǎn)型，通過開發(fā)新品種生產(chǎn)的鋁合金戶外家具全部遠(yuǎn)銷歐美市場。為了擴(kuò)大規(guī)模以謀求企業(yè)更廣闊的開展空間，××公司在當(dāng)?shù)刭徶昧私?00畝土地用于興建現(xiàn)代化新廠區(qū)。但由于前期的廠房建設(shè)占用了公司局部流動資金，造成公司資金需求較為緊張，碰巧此時(shí)公司又承接了1筆總價(jià)值1000多萬元的鋁合金折疊桌出口訂單，資金需求量劇增，在這種情況下，公司必須在短時(shí)間內(nèi)籌借到足夠的資金去購置用于生產(chǎn)的原材料。公司總共出現(xiàn)約500多萬元的資金缺口，為了彌補(bǔ)缺口，××公司向擔(dān)保公司申請500萬元的貸款擔(dān)保。一、工程受理BYTUTAO13tianji/club/danbao案例簡介：調(diào)研提綱的設(shè)計(jì)-背景資料在了解到××公司融資擔(dān)保的需要之后，擔(dān)保公司馬上派出以工程經(jīng)理Z某為主的工程小組與該公司負(fù)責(zé)人H某進(jìn)行接觸溝通，經(jīng)過反復(fù)、耐心、細(xì)致的交流，Z某大致了解公司目前的經(jīng)營狀況和資金的實(shí)際用途，初步擬定了以下的工程調(diào)研提綱：1、調(diào)查××公司的歷史沿革、當(dāng)前經(jīng)營狀況；2、調(diào)查××公司的生產(chǎn)制造方式、經(jīng)營方式、技術(shù)實(shí)力狀況、設(shè)備更新狀況；3、公司管理層信用、素質(zhì)和經(jīng)驗(yàn)、主要經(jīng)理和業(yè)績、以及公司的管理現(xiàn)狀，包括內(nèi)部組織架構(gòu)、人事管理、財(cái)務(wù)管理、對關(guān)鍵人員的鼓勵(lì)機(jī)制等；4、了解目前家具加工行業(yè)的開展現(xiàn)狀，家具行業(yè)出口退稅情況和人民幣升值的影響；5、全面調(diào)查××公司主要控制人的個(gè)人信用及家庭情況，股東背景及結(jié)構(gòu)，經(jīng)濟(jì)個(gè)人實(shí)力和其他經(jīng)營投資情況；一、工程受理BYTUTAO14tianji/club/danbao案例簡介：調(diào)研提綱的設(shè)計(jì)-背景資料6、了解公司上下游企業(yè)情況和銷售策略；7、調(diào)查××公司是否有關(guān)聯(lián)企業(yè)及其根本情況；8、了解公司過去幾年的經(jīng)營業(yè)績，核查企業(yè)當(dāng)期主要資產(chǎn)、負(fù)責(zé)、銷售收入、利潤等關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)；9、調(diào)查目前公司在銀行的借款及或有負(fù)責(zé)情況；10、了解公司變現(xiàn)能力較好的資產(chǎn)，如土地、房產(chǎn)、設(shè)備等，做好反擔(dān)保措施設(shè)計(jì)及組合方案，并實(shí)地逐一核對；11、調(diào)查分析公司融資擔(dān)保申請理由的真實(shí)性、合理性；12、通過信用網(wǎng)、法院信息網(wǎng)以及銀行、海關(guān)、金融機(jī)構(gòu)等其他專門、渠道全面調(diào)查了解××公司的資信情況。一、工程受理BYTUTAO15tianji/club/danbao一、工程受理4項(xiàng)目初審審核申請人的貸款資格了解企業(yè)基本面初步商定反擔(dān)保措施就擔(dān)保方案初步達(dá)成一致BYTUTAO16tianji/club/danbao一、工程受理擔(dān)保申請表企業(yè)基本資料營業(yè)執(zhí)照、機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、貸款卡、驗(yàn)資報(bào)告、章程、法定代表人證明書、授權(quán)委托書企業(yè)同意貸款證明董事會或股東會決議、董事簽名樣本財(cái)務(wù)資料審計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表、銀行對賬單企業(yè)基本情況簡介、產(chǎn)品、市場情況、借款用途、還款來源5.項(xiàng)目材料的準(zhǔn)備BYTUTAO17tianji/club/danbao借款人是一家從事殯葬效勞的有限責(zé)任公司，由于開展需要，欲進(jìn)行陵園建設(shè)，擬向銀行申請一年期流動貸款1000萬元，銀行將該企業(yè)推薦給某專業(yè)擔(dān)保公司。擔(dān)保公司在承接該工程后，按照擔(dān)保業(yè)務(wù)操作程序?qū)υ撈髽I(yè)進(jìn)行保前調(diào)查了解到企業(yè)根本信息如下：1、該企業(yè)最初是由該縣殯儀館與該公司的法定代表人〔港澳臺人士，以自然人身份〕合作成立的，企業(yè)性質(zhì)屬民政公益事業(yè)單位法人。后來由于政策原因，縣殯儀館退出該企業(yè)，該企業(yè)性質(zhì)由公民政公益事業(yè)單位法人轉(zhuǎn)變成為純民營型企業(yè)。當(dāng)時(shí)正在推行殯葬改革，而且該縣正在招商引資，為解決社會矛盾，節(jié)約保護(hù)耕地，鼓勵(lì)和支持外商的投資熱情，該縣政府在國土、財(cái)政、地稅、建設(shè)等方面對該公司給予了很多優(yōu)惠，以保證陵園順利建設(shè)。一、工程受理-案例簡介：背景資料BYTUTAO18tianji/club/danbao2、該企業(yè)應(yīng)取得的政府相關(guān)批文是在縣殯儀館退出前取得的，目前僅缺公墓銷售許可證，據(jù)該縣民政局有關(guān)工作人員答復(fù)，該證在總工程完工裝修完畢并驗(yàn)收合格后兩個(gè)月內(nèi)即可取得。3、從工商等部門獲取的資料顯示，該公司自成立以來運(yùn)營一直很正常，每年定期年檢，沒有訴訟、仲裁等糾紛。從銀行打印的企業(yè)資料及主要結(jié)算行的對帳單、貸款卡記錄顯示，該公司目前尚無貸款記錄，由于一直處于建設(shè)期，也沒有太多的結(jié)算。4、該企業(yè)的法定代表人雖是外商，但履歷顯示其曾一直在國內(nèi)政府機(jī)關(guān)效勞，企業(yè)中層以上管理人員有很大局部都曾在地方政府部門任職，員工均為當(dāng)?shù)厝?。?dān)保公司通過對企業(yè)情況的了解，認(rèn)為該企業(yè)根本符合申請擔(dān)保的條件，其判定依據(jù)為：該企業(yè)所屬行業(yè)是國家壟斷性行業(yè)，具有一定的門檻，有較大的利潤空間，僅出售一定比例墓穴的收入即可覆蓋其全部建設(shè)本錢；該企業(yè)運(yùn)營正常，擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)可控。因此，擬同意該企業(yè)通過擔(dān)保公司初審階段，進(jìn)入保前調(diào)查階段。一、工程受理-案例簡介：背景資料BYTUTAO19tianji/club/danbao擔(dān)保公司承辦該企業(yè)的工程經(jīng)理針對已掌握的企業(yè)現(xiàn)有信息進(jìn)行調(diào)整、分類，并加以分析、甄別，對尚不確定但對企業(yè)有重大影響的信息實(shí)施了補(bǔ)充收集。工程經(jīng)理在對企業(yè)信息進(jìn)行核實(shí)中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)對外負(fù)債數(shù)目不準(zhǔn)確，企業(yè)雖無銀行貸款，但其他負(fù)債不少，且企業(yè)對其負(fù)債解釋不清晰。同時(shí)，擔(dān)保公司派專人向上一級民政部門了解了殯葬公墓等政策法規(guī)的具體信息，并專程走訪了市公墓改革辦，核實(shí)了殯葬墓穴方面重大政策的變化情況，在信息反響和細(xì)化分析中，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)提供的信息與真實(shí)情況嚴(yán)重背離：1、根據(jù)?公墓管理暫行方法?規(guī)定：〔1〕建立公益性公墓，由村改建委員會提出申請，報(bào)縣級民政部門批準(zhǔn)?！?〕建立經(jīng)營性公墓，由建墓單位向縣級民政部門提出申請，經(jīng)同級人民政府審核同意，報(bào)省、自治區(qū)、直轄市民政廳〔局〕批準(zhǔn)?！?〕與外國、港澳臺人士合作、合資或利用外資建立經(jīng)營性公墓經(jīng)同級人民政府和省、自治區(qū)、直轄市民政廳〔局〕審核同意，報(bào)民政部批準(zhǔn)。而該公司原來是由縣殯儀館的名義申請，屬縣殯葬管理所，是公益性公墓，因此當(dāng)時(shí)由縣政府批準(zhǔn)即可。但是縣殯儀館退出后，該公司性質(zhì)發(fā)生了質(zhì)變，變成民營的經(jīng)營性公墓，且該公司法定代表人是港澳臺人士，必須由民政部批準(zhǔn)但事實(shí)上該企業(yè)在其經(jīng)營質(zhì)變化后，仍然一直在使用原來的批文。一、工程受理-案例簡介：風(fēng)險(xiǎn)識別BYTUTAO20tianji/club/danbao2、該公司注冊資金大局部是由法定代表人通過民間集資所取得。該公司的法定代表人在國內(nèi)多元化經(jīng)營，工程局部資金已調(diào)作其他的用途，且該法定代表人實(shí)際控制的異地公司涉及訴訟。3、該公司欠當(dāng)?shù)卣ㄔO(shè)費(fèi)、土地費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用用共計(jì)2000多萬元。擔(dān)保公司及時(shí)把掌握的該企業(yè)的有效信息告知銀行，鑒于該企業(yè)的真實(shí)情況和企業(yè)誠信的嚴(yán)重缺失，擔(dān)保公司終止了對該企業(yè)的盡職調(diào)查，該工程未能進(jìn)入最后評審階段，有效地防范了由于信息不對稱可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)。一年后，擔(dān)保公司工程經(jīng)理對該工程進(jìn)行了跟蹤回訪，了解到該工程由于未能獲取公墓銷售許可證，資金運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生了嚴(yán)重問題，工程已停滯。一、工程受理-案例簡介：風(fēng)險(xiǎn)識別BYTUTAO21tianji/club/danbao二、盡職調(diào)查內(nèi)容1．非財(cái)務(wù)因素調(diào)查①根本情況②企業(yè)管理③產(chǎn)品及技術(shù)狀況④行業(yè)及市場情況⑤產(chǎn)品制造⑥企業(yè)資信狀況2．財(cái)務(wù)因素調(diào)查①資產(chǎn)及負(fù)債、所有者權(quán)益核實(shí)②銷售收入、利潤核實(shí)③財(cái)務(wù)調(diào)查底稿的制作④財(cái)務(wù)作假手段的識別3．定量分析①現(xiàn)金流分析②主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析4．定性分析5．綜合評價(jià)6．現(xiàn)場考察與信息采集內(nèi)容7．風(fēng)險(xiǎn)識別內(nèi)容BYTUTAO22tianji/club/danbao1.非財(cái)務(wù)因素調(diào)查基本情況企業(yè)管理產(chǎn)品及技術(shù)狀況行業(yè)及市場情況產(chǎn)品制造企業(yè)資信狀況二、盡職調(diào)查內(nèi)容BYTUTAO23tianji/club/danbao企業(yè)根本概況注冊資本、經(jīng)營范圍、股權(quán)結(jié)構(gòu)、關(guān)聯(lián)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)歷史沿革近三年的主營業(yè)務(wù)、股權(quán)、注冊資本等變動及原因，近三年業(yè)績開展方向、開展戰(zhàn)略1.非財(cái)務(wù)因素調(diào)查——企業(yè)根本情況二、盡職調(diào)查內(nèi)容BYTUTAO24tianji/club/danbao1.非財(cái)務(wù)因素調(diào)查——企業(yè)管理管理層素質(zhì)及經(jīng)驗(yàn)管理層關(guān)系及穩(wěn)定性管理現(xiàn)狀企業(yè)人員情況二、盡職調(diào)查內(nèi)容BYTUTAO25tianji/club/danbao1.非財(cái)務(wù)因素調(diào)查——產(chǎn)品及技術(shù)情況產(chǎn)品結(jié)構(gòu)技術(shù)狀況對技術(shù)重視程度研究成果技術(shù)發(fā)展前景二、盡職調(diào)查內(nèi)容BYTUTAO26tianji/club/danbao1.非財(cái)務(wù)因素調(diào)查——行業(yè)及市場情況行業(yè)情況競爭情況營銷模式客戶情況銷售變化趨勢二、盡職調(diào)查內(nèi)容BYTUTAO27tianji/club/danbao1.非財(cái)務(wù)因素調(diào)查——產(chǎn)品制造生產(chǎn)場地制造方式生產(chǎn)管理進(jìn)貨渠道質(zhì)量保證體系安全生產(chǎn)環(huán)保問題二、盡職調(diào)查內(nèi)容BYTUTAO28tianji/club/danbao1.非財(cái)務(wù)因素調(diào)查——企業(yè)資信狀況開戶行及主要結(jié)算行情況近三年貸款記錄對外擔(dān)保記錄訴訟記錄納稅記錄企業(yè)信用網(wǎng)記錄人民銀行黑名單記錄國稅網(wǎng)、地稅網(wǎng)記錄二、盡職調(diào)查內(nèi)容BYTUTAO29tianji/club/danbao2.財(cái)務(wù)因素調(diào)查資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益核實(shí)銷售收入、利潤核實(shí)財(cái)務(wù)調(diào)查底稿的制作財(cái)務(wù)作假手段的識別二、盡職調(diào)查內(nèi)容BYTUTAO30tianji/club/danbao2.財(cái)務(wù)因素調(diào)查——資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益核實(shí)資產(chǎn)狀況負(fù)債狀況科目200*年末200*年末200*年末貨幣資金短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收帳款預(yù)付帳款其他應(yīng)收存貨待攤長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)總資產(chǎn)科目200*年末200*年末200*年末借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付帳款預(yù)收帳款應(yīng)交稅金其他應(yīng)付實(shí)收資本資本公積留存收益負(fù)債及權(quán)益二、盡職調(diào)查內(nèi)容BYTUTAO31tianji/club/danbao2.財(cái)務(wù)因素調(diào)查——銷售收入、利潤核實(shí)科目200*年末200*年末200*年末收入成本稅金期間費(fèi)用其他業(yè)務(wù)利潤投資收益外收凈額所得稅凈利潤銷售明細(xì)帳、總賬、報(bào)表銷售回款納稅情況生產(chǎn)記錄、入庫單、出庫單、運(yùn)輸單發(fā)票、出口報(bào)關(guān)單、貿(mào)工局出口證明企業(yè)采購環(huán)節(jié)核證用電量比照二、盡職調(diào)查內(nèi)容BYTUTAO32tianji/club/danbao在調(diào)查工作開始之前，我們應(yīng)該根據(jù)調(diào)查對象的情況，結(jié)合調(diào)查方案，設(shè)計(jì)出詳細(xì)的調(diào)查工作底稿.這樣可以防止調(diào)查工作出現(xiàn)漏項(xiàng)，完整反映被調(diào)查對象的實(shí)際情況。二、盡職調(diào)查內(nèi)容2.財(cái)務(wù)因素調(diào)查——財(cái)務(wù)調(diào)查底稿的制作

BYTUTAO33tianji/club/danbao[案例簡介]背景資料××企業(yè)是一家經(jīng)營鋁制品的生產(chǎn)型企業(yè)，由于擴(kuò)大生產(chǎn)需要資金，向擔(dān)保公司提出貸款擔(dān)保的申請，擔(dān)保公司經(jīng)過與××企業(yè)經(jīng)營者初步接觸，接受了××企業(yè)的擔(dān)保申請，并為此工程派出了兩位工程經(jīng)理，對××企業(yè)進(jìn)行了調(diào)查。經(jīng)過工程經(jīng)理調(diào)查，了解到××企業(yè)屬于個(gè)體工商戶性質(zhì)，以前沒有編制過完整的財(cái)務(wù)報(bào)表，也從來沒有向銀行申請過貸款。××企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及出納由企業(yè)主的妻子擔(dān)任，另聘請了一名會計(jì)，目前僅編制有利潤表，沒有編制資產(chǎn)負(fù)債表及現(xiàn)金流量表。不過，××企業(yè)提供了現(xiàn)金賬〔包括銀行存款在內(nèi)〕，倉管存貨帳、應(yīng)收款、應(yīng)付款、銷售、購貨、費(fèi)用等明細(xì)賬，銀行對賬單，私人存折及大量原始憑證。二、盡職調(diào)查內(nèi)容2.財(cái)務(wù)因素調(diào)查——財(cái)務(wù)調(diào)查底稿的制作

BYTUTAO34tianji/club/danbao[案例簡介]財(cái)務(wù)調(diào)查工作底稿擔(dān)保公司工程經(jīng)理根據(jù)××企業(yè)實(shí)際情況，在2006年5月初，對××企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、企業(yè)主經(jīng)營思想、市場競爭情況、產(chǎn)品市場前景、企業(yè)生產(chǎn)管理能力、資金運(yùn)作能力、營銷方式及能力、原材料采購及結(jié)算、銷售渠道及結(jié)算、關(guān)聯(lián)企業(yè)、有無對外擔(dān)保、資產(chǎn)負(fù)債情況、贏利情況及現(xiàn)金流情況等進(jìn)行了詳細(xì)的調(diào)查，并據(jù)此編寫了擔(dān)保調(diào)查工作底稿。以下是某工程經(jīng)理編寫的財(cái)務(wù)調(diào)查工作底稿。二、盡職調(diào)查內(nèi)容2.財(cái)務(wù)因素調(diào)查——財(cái)務(wù)調(diào)查底稿的制作

BYTUTAO35tianji/club/danbao1.××企業(yè)收入情況調(diào)查反映收入項(xiàng)目上一年本年核實(shí)原始單據(jù)總金額核實(shí)原始單據(jù)總天數(shù)（日）月均全年核實(shí)原始單據(jù)總金額核實(shí)原始單據(jù)總天數(shù)（日）月均累計(jì)銷售合同632萬元2005年4月全部需交貨合同及訂單---6325萬元662萬元2006年4月全部需交貨合同及訂單----2006年1-4月累計(jì)2654萬元倉管部門出貨單610萬元2005年4月全月日均19.7萬元全年6075萬元651萬元2006年4月全月日均21萬元2006年累計(jì)2643萬元銷售明細(xì)賬610萬元2005年4月全月日均19.7萬元全年6075萬元651萬元2006年4月全月日均21萬元2006年累計(jì)2643萬元備注1．××企業(yè)與客戶簽訂的正式銷售合同比較少，主要以客戶傳真訂單作為銷售的主要依據(jù)，我們在核實(shí)過程中，將傳真訂單作為銷售合同一并進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。2.××企業(yè)倉管出貨記錄及會計(jì)憑證附件中的出貨單出貨數(shù)量一致，但均沒有金額，我們利用客戶訂單上的價(jià)格與出貨單上的數(shù)量計(jì)算獲得的銷售收入與會計(jì)銷售明細(xì)賬收入一致。2005年4月銷售收入為610萬元，2006年4月銷售收入為651萬元。二、盡職調(diào)查內(nèi)容2.財(cái)務(wù)因素調(diào)查——財(cái)務(wù)調(diào)查底稿的制作

BYTUTAO36tianji/club/danbao2.本錢費(fèi)用調(diào)查分析成本直接材料××企業(yè)由產(chǎn)品品種比較穩(wěn)定且材料的損耗也比較穩(wěn)定，該企業(yè)以產(chǎn)成品的重量×（1+材料損耗率0.1）×本月進(jìn)貨平均價(jià)格作為直接材料成本，我們經(jīng)過現(xiàn)場觀察其產(chǎn)品及生產(chǎn)工藝，認(rèn)為雖然成本核算方法比較簡單，但核算結(jié)果應(yīng)該比較準(zhǔn)確。經(jīng)過抽查，該企業(yè)2006年4月份倉管帳出倉成品重量為1352727公斤，平均進(jìn)貨價(jià)格為37.5/公斤，計(jì)算獲得2006年4月銷售產(chǎn)品中材料成本為558萬元。直接人工查看該企業(yè)2006年3月經(jīng)過員工簽字認(rèn)可的工資發(fā)放表工資總額為19萬元；4月尚未發(fā)放的工資表工資總額為21萬元。該企業(yè)將當(dāng)月全部人員工資作為銷售成本入賬。我們認(rèn)為雖然可能造成成本核算不準(zhǔn)確，但每月工資相差不大，從長期來看，對利潤影響不大。（3月份工資發(fā)放表已經(jīng)復(fù)印留底）制造費(fèi)用該企業(yè)將產(chǎn)品噴粉表面處理消耗材料、電費(fèi)及維修支出作為制造費(fèi)用。查看該企業(yè)倉管粉末出庫紀(jì)錄為2500千克及會計(jì)購貨明細(xì)帳價(jià)格為40元/千克，計(jì)算獲得噴粉成本為10萬元，查看2006年4月電費(fèi)交費(fèi)單為1.8萬元。當(dāng)月無維修紀(jì)錄。合計(jì)制造費(fèi)用11.8萬元。（2、3、4月份電費(fèi)單已經(jīng)復(fù)印留底）費(fèi)用銷售費(fèi)用查看該企業(yè)提供的現(xiàn)金帳，累計(jì)獲得2006年4月該企業(yè)支出銷售費(fèi)用5萬元，與該企業(yè)提供的利潤表數(shù)據(jù)一致。管理費(fèi)用該企業(yè)將租地費(fèi)用及企業(yè)主汽車費(fèi)用、辦公用品費(fèi)用列入管理費(fèi)用。該企業(yè)提供合租金收據(jù)為3.2萬元，汽油費(fèi)發(fā)票0.2萬元，過橋費(fèi)發(fā)票0.3萬元，購買紙張發(fā)票為0.05萬元，合計(jì)3.75萬元，與利潤表數(shù)據(jù)一致。財(cái)務(wù)費(fèi)用經(jīng)過審查現(xiàn)金帳未發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)費(fèi)支出。備注我們獲得的直接材料、直接人工、制造費(fèi)用合計(jì)成本金額為590.8萬元，銷售費(fèi)用為5萬元，管理費(fèi)用為3.75萬元，與該企業(yè)提供的利潤表一致。我們認(rèn)為該企業(yè)提供的利潤表提供的成本、費(fèi)用資料基本真實(shí)可信，但是企業(yè)未計(jì)提折舊，根據(jù)固定資產(chǎn)價(jià)值（見資產(chǎn)情況調(diào)查分析）計(jì)算月折舊約7.8萬元。經(jīng)過調(diào)整2006年1-4月銷售成本為2433.2萬元，銷售費(fèi)用21萬元，管理費(fèi)用12萬元。2005年全年銷售成本為5621.6萬元，銷售費(fèi)用65萬元，管理費(fèi)用40萬元。二、盡職調(diào)查內(nèi)容2.財(cái)務(wù)因素調(diào)查——財(cái)務(wù)調(diào)查底稿的制作

BYTUTAO37tianji/club/danbao二、盡職調(diào)查內(nèi)容:2.財(cái)務(wù)因素調(diào)查—財(cái)務(wù)調(diào)查底稿的制作-3．資產(chǎn)情況調(diào)查分析應(yīng)收賬款對方單位原始單據(jù)核實(shí)金額及單據(jù)份數(shù)原始單據(jù)帳齡估計(jì)壞帳金額說明黎某未結(jié)算的發(fā)貨單6份，金額106萬元一個(gè)月0經(jīng)過抽查5個(gè)最大客戶的應(yīng)收賬款，與該企業(yè)提供的應(yīng)收款明細(xì)一致。該企業(yè)提供的2006年4月底應(yīng)收款明細(xì)合計(jì)金額為462萬元。廣州總代理未結(jié)算的發(fā)貨單3份，金額43萬元一個(gè)月0陳某未結(jié)算的發(fā)貨單3份，金額35萬元一個(gè)月0曹某未結(jié)算的發(fā)貨單4份，金額35萬元一個(gè)月0葉某未結(jié)算的發(fā)貨單3份，金額31萬元一個(gè)月0其它應(yīng)收款對方單位原始單據(jù)核實(shí)金額及單據(jù)份數(shù)原始單據(jù)帳齡估計(jì)壞賬金額說明黎某借款單1份，金額8萬元3個(gè)月0企業(yè)提供的應(yīng)收款明細(xì)及借款單，僅有一筆往來款，屬企業(yè)主借款。存貨分類盤點(diǎn)表（活出入庫紀(jì)錄估計(jì)）金額及單據(jù)份數(shù)明細(xì)賬金額現(xiàn)場查看說明原材料2006年4月底盤點(diǎn)表5頁，合計(jì)金額199萬元無經(jīng)過現(xiàn)場查看，庫存鋁板應(yīng)該在100噸左右，查看倉管紀(jì)錄5月初進(jìn)貨70000公斤，出貨21000公斤。判斷存貨金額基本真實(shí)。（原材料已拍照片，4月盤點(diǎn)表已復(fù)印留底）在產(chǎn)品2006年4月底盤點(diǎn)表3頁，合計(jì)金額138萬元無現(xiàn)場查看在產(chǎn)品較多，約有30噸左右。（4月盤點(diǎn)表已經(jīng)復(fù)印留底）產(chǎn)成品2006年4月底盤點(diǎn)表2頁，合計(jì)金額38萬元無倉管紀(jì)錄5月尚未發(fā)貨，現(xiàn)場查看在產(chǎn)品較少，約有20噸左右。（產(chǎn)成品已經(jīng)拍照片，4月盤點(diǎn)表已經(jīng)復(fù)印留底）不良存貨無無現(xiàn)場察看未發(fā)現(xiàn)陳舊產(chǎn)成品及退貨預(yù)付賬款該企業(yè)購貨結(jié)算政策是貨到15天內(nèi)付款，無預(yù)付款。固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)該企業(yè)土地是租賃村集體的土地，上蓋物屬于自建簡易廠房，已使用5年，面積5100平方米，當(dāng)?shù)亟ㄖr(jià)值約280元/平方米，按照10年折舊，2006年4月底價(jià)值約71.4萬元。機(jī)器設(shè)備共52臺，核實(shí)發(fā)票及收據(jù)金額為546萬元，使用年限1-5年不等，按照8年計(jì)提折舊，應(yīng)計(jì)提折舊約189萬元，2006年4月底價(jià)值約357萬元。合計(jì)固定資產(chǎn)價(jià)值約428.4萬元。（房屋及主要機(jī)器設(shè)備已經(jīng)拍攝照片）貨幣資金經(jīng)過打印核實(shí)該企業(yè)提供的對公賬戶銀行1個(gè)賬戶對賬單原件、3個(gè)個(gè)人存折原件，合計(jì)2006年4月底存款金額為361萬元，與該企業(yè)提供的現(xiàn)金帳金額367萬元基本相符。備注經(jīng)過核實(shí)該企業(yè)總資產(chǎn)合計(jì)1658.4萬元。BYTUTAO38tianji/club/danbao二、盡職調(diào)查內(nèi)容:2.財(cái)務(wù)因素調(diào)查—財(cái)務(wù)調(diào)查底稿的制作-4.負(fù)債情況調(diào)查分析應(yīng)付賬款對方單位原始單據(jù)核實(shí)金額及單據(jù)份數(shù)應(yīng)付賬款分析該企業(yè)主要購入鋁材，供貨單位僅有××有色金屬公司，經(jīng)過核對進(jìn)貨單、現(xiàn)金帳、其提供的應(yīng)付款帳明細(xì)表，三者基本一致，應(yīng)付款明細(xì)帳基本可信，應(yīng)付款明細(xì)帳有戶數(shù)5戶，欠款總金額297.6萬元。（應(yīng)付賬款明細(xì)表已經(jīng)復(fù)印留底）××有色金屬公司4月份全部進(jìn)貨單8張，金額580萬元；其中未付款進(jìn)貨單據(jù)4張，金額267萬元，與該企業(yè)提供應(yīng)付明細(xì)一致?！痢龄X軋延廠抽查4月份全部加工費(fèi)單據(jù)8張，金額35萬元；其中未付款單據(jù)6張，金額23萬元，與其提供應(yīng)付款明細(xì)一致××涂料公司抽查4月份全部進(jìn)貨單據(jù)4張，金額8萬元；其中未付款單據(jù)6張，金額6萬元，與該企業(yè)提供應(yīng)付款明細(xì)一致。其他應(yīng)付款對方單位原始單據(jù)核實(shí)金額及單據(jù)份數(shù)其他應(yīng)付款分析：察看該企業(yè)提供的現(xiàn)金帳，未發(fā)現(xiàn)有其他私人借款?！痢链鍩o原始單據(jù)，應(yīng)付款明細(xì)記載欠付×村2006年4月地租3萬元應(yīng)付票據(jù)對方單位原始單據(jù)核實(shí)金額及單據(jù)份數(shù)。應(yīng)付票據(jù)分析：該企業(yè)不能開具銀行承兌匯票，無應(yīng)付票據(jù)－－預(yù)收賬款對方單位原始單據(jù)核實(shí)金額及單據(jù)份數(shù)。預(yù)收賬款分析：察看該企業(yè)提供的現(xiàn)金帳，僅發(fā)現(xiàn)1筆預(yù)收賬款李某收取預(yù)付款收款單1張，金額10萬元。應(yīng)付稅款對方單位原始單據(jù)核實(shí)金額及單據(jù)份數(shù)。應(yīng)付稅款分析：該企業(yè)屬個(gè)體工商戶，平常交納定額稅，每月約0.27萬元，銷售開具發(fā)票時(shí)直接在稅務(wù)局開具繳納稅款，沒有欠稅。－－應(yīng)付工資對方單位原始單據(jù)核實(shí)金額及單據(jù)份數(shù)應(yīng)付工資分析：該企業(yè)通常在下月初發(fā)放上月工資，3月份已經(jīng)發(fā)放。－未發(fā)放的4月份工資表一張，金額21萬元長期借款對方單位原始單據(jù)核實(shí)金額及單據(jù)份數(shù)長期借款分析察看貸款卡資料，該企業(yè)沒有銀行貸款－無長期應(yīng)付款對方單位原始單據(jù)核實(shí)金額及數(shù)據(jù)份數(shù)長期應(yīng)付款分析－無備注經(jīng)過核實(shí)該企業(yè)2006年4月末總負(fù)債合計(jì)310.6萬元。BYTUTAO39tianji/club/danbao5.現(xiàn)金流情況調(diào)查分析二、盡職調(diào)查內(nèi)容2.財(cái)務(wù)因素調(diào)查——財(cái)務(wù)調(diào)查底稿的制作

項(xiàng)目連續(xù)3年2004年度2005年度2006年1-4月銀行對賬單貸方－8915萬元4322萬元銀行對賬單借方－8962萬元4213萬元差額－－47萬元109萬元經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量－－－經(jīng)營活動現(xiàn)金流出量－－－經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量－－－投資活動現(xiàn)金流入量－－－投資活動現(xiàn)金流出量－－－投資活動現(xiàn)金凈流量－－－籌資活動現(xiàn)金流入量－－－籌資活動現(xiàn)金流出量－－－籌資活動現(xiàn)金凈流量－－－說明：由于該企業(yè)沒有資產(chǎn)負(fù)債表，也沒有編制現(xiàn)金流量表，故我們僅能通過銀行對賬單、企業(yè)借款情況及企業(yè)現(xiàn)金帳來判斷該企業(yè)現(xiàn)金流情況。該企業(yè)2005年購買設(shè)備支出現(xiàn)金122萬元，沒有處置固定資產(chǎn)，2005年投資活動凈現(xiàn)金流為－122萬元；沒有利潤分配，也沒有借款，故無籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流；估算出該企業(yè)經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流為75萬元。BYTUTAO40tianji/club/danbao總之，制作擔(dān)保工程調(diào)查工作底稿是每一位工程經(jīng)理的根本功。工程經(jīng)理應(yīng)該充分開動腦筋，運(yùn)用自身的專業(yè)知識，根據(jù)調(diào)查工作底稿制作的根本要求，針對不同的調(diào)查對象選擇不同的方法，這樣才能制作出優(yōu)秀的工作底稿。二、盡職調(diào)查內(nèi)容2.財(cái)務(wù)因素調(diào)查——財(cái)務(wù)調(diào)查底稿的制作

BYTUTAO41tianji/club/danbao如何有效、高效的發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)作假？主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面考慮：了解企業(yè)所在行業(yè)的一般規(guī)律，包括結(jié)算方式、賬期、納稅情況等；注重產(chǎn)量、銷量及存貨量的核實(shí)；核對銀行對賬單、納稅申報(bào)表原件；了解各種原始單據(jù)的具體使用范疇，并認(rèn)真查看相關(guān)原始單據(jù)，以核證真?zhèn)巍６?、盡職調(diào)查內(nèi)容2.財(cái)務(wù)因素調(diào)查——財(cái)務(wù)作假手段的識別BYTUTAO42tianji/club/danbao案例一：虛增銷售收入及貨款回籠---以××企業(yè)為例企業(yè)以虛增銷售收入及貨款回籠的方式作假，往往會產(chǎn)生大量的現(xiàn)金收款收據(jù)及發(fā)貨單據(jù)，以××企業(yè)為例：1.××企業(yè)根本情況及融資需求××企業(yè)成立于2001年，以食品包裝系列產(chǎn)品經(jīng)銷為主業(yè)，主要客戶是商場、酒店等，大客戶約占銷售70%。公司的銷售產(chǎn)品定向采購，采購渠道穩(wěn)定可靠。該公司擬申請貸款擔(dān)保1500萬元，用于增加流動資金。二、盡職調(diào)查內(nèi)容2.財(cái)務(wù)因素調(diào)查——財(cái)務(wù)作假手段的識別BYTUTAO43tianji/club/danbao二、盡職調(diào)查內(nèi)容2.財(cái)務(wù)因素調(diào)查——財(cái)務(wù)作假手段的識別2.××企業(yè)財(cái)務(wù)狀況××企業(yè)財(cái)務(wù)狀況如表2-15所示：項(xiàng)目年份200420052006年4月總資產(chǎn)3358931010830凈資產(chǎn)243873487935銷售收入454792104332凈利潤5971059587毛利率252023凈利率131214該企業(yè)使用標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)軟件，帳務(wù)明細(xì)完整、清晰，帳表、帳帳相符。BYTUTAO44tianji/club/danbao二、盡職調(diào)查內(nèi)容2.財(cái)務(wù)因素調(diào)查——財(cái)務(wù)作假手段的識別3.調(diào)研過程中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)實(shí)際存貨量與報(bào)表數(shù)據(jù)不符；銷售數(shù)量日均85萬件，不太現(xiàn)實(shí)；注冊資本增加，對企業(yè)是很好的資金支持，但多筆出資款到帳后隨即又轉(zhuǎn)出，顯示出資不實(shí)；應(yīng)收賬款大幅增加，以企業(yè)資金狀況難以支持；銀行對賬單交易量較少，與主要客戶結(jié)算方式與合同等不符；企業(yè)以各種借口，不提供納稅申報(bào)表原件。BYTUTAO45tianji/club/danbao4.識破財(cái)務(wù)虛假的有效方法抽查各年不同月份的整套會計(jì)記賬憑證，并認(rèn)真核查其原始憑據(jù)，是發(fā)現(xiàn)企業(yè)作假手段較好的方法。抽查某月整套憑證統(tǒng)計(jì)如表所示：××企業(yè)某月憑證統(tǒng)計(jì)：正常銀行貨款回籠正常現(xiàn)金貨款回籠正常新增銷售收入附虛假收據(jù)的現(xiàn)金貨款回籠附虛假發(fā)貨單增加的銷售收入1201183313797涉及現(xiàn)金收取貨款的記賬憑證中，其所附原始單據(jù)是現(xiàn)金收據(jù)，無法提供相對應(yīng)個(gè)人卡交易明細(xì)單，并且與企業(yè)所述客戶情況不符。另外，當(dāng)月局部新增銷售收入中，僅有發(fā)貨單，無發(fā)票、送貨單等其他憑據(jù)，原始單據(jù)明顯不全。二、盡職調(diào)查內(nèi)容2.財(cái)務(wù)因素調(diào)查——財(cái)務(wù)作假手段的識別BYTUTAO46tianji/club/danbao案例二、“一條龍〞式造假-------以××企業(yè)為例“一條龍〞式造假是指對報(bào)表、賬本、銀行對賬單以及支票頭等進(jìn)行全方位的造假，情節(jié)極為惡劣，影響非常嚴(yán)重。以××企業(yè)為例：1.企業(yè)根本情況及融資需求該企業(yè)是一家當(dāng)?shù)剌^大的電子產(chǎn)品生產(chǎn)商，產(chǎn)品以內(nèi)銷為主。擬申請1000萬元流動資金貸款，用于公司短期資金周轉(zhuǎn)。二、盡職調(diào)查內(nèi)容2.財(cái)務(wù)因素調(diào)查——財(cái)務(wù)作假手段的識別BYTUTAO47tianji/club/danbao二、盡職調(diào)查內(nèi)容：2.財(cái)務(wù)因素調(diào)查——財(cái)務(wù)作假手段的識別2.財(cái)務(wù)指標(biāo)分析財(cái)務(wù)分析如表所示：××企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析

單位：萬元項(xiàng)目序號科目2004年12月2005年12月增減（%）2006年7月償債能力1總資產(chǎn)6119128210898514992營運(yùn)資金22356309-50121305933凈資產(chǎn)301949763028886830560186664資產(chǎn)負(fù)債率（%）3629-20345流動比率（%）2.021.58-221.406速動比率（%）1.080.91-161.01經(jīng)營能力1年?duì)I業(yè)收入11974107413592982014659309782銷售利潤率（%）88-283應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）20.1213.65-324.644存貨周轉(zhuǎn)率（次）10.417.22-314.775凈資產(chǎn)回報(bào)率（%）5326-5296利息保障倍數(shù)80.590.00-1000.00成長能力1凈資產(chǎn)增長率（%）030----432銷售收入增長率（%）014-----523利潤增長率（%）011-----524利潤增長額---1072864-----5458127該企業(yè)采用手工方式作帳，指標(biāo)數(shù)據(jù)顯示企業(yè)處于良性開展中。BYTUTAO48tianji/club/danbao3.發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)〔1〕賬面顯示：銀行交易量大而現(xiàn)金交易相對較少，與其行業(yè)的同類企業(yè)狀況不符，因該行業(yè)的同類企業(yè)多通過代理商渠道銷售，由于不開發(fā)票的情況普遍，因此現(xiàn)金交易量會較大；〔2〕企業(yè)以各種理由，不提供倉庫盤點(diǎn)表、應(yīng)收及應(yīng)付賬款統(tǒng)計(jì)表；〔3〕僅提供當(dāng)年的財(cái)務(wù)賬冊及憑證，以各種理由不提供前兩年賬冊及憑證。二、盡職調(diào)查內(nèi)容2.財(cái)務(wù)因素調(diào)查——財(cái)務(wù)作假手段的識別BYTUTAO49tianji/club/danbao4.財(cái)務(wù)核實(shí)情況該公司有一完整的手工帳，假設(shè)從其賬面看，顯示報(bào)表、帳帳相符，帳務(wù)明細(xì)完整、清晰，其帳薄、憑證，原始單據(jù)及銀行對賬單抽查相符。經(jīng)過查實(shí)2006年某月整套憑證，記錄銀行收付情況如表：××企業(yè)2006年某月銀行收付情況匯總單位：萬元

由上表發(fā)現(xiàn)其原始單據(jù)有明顯不符點(diǎn)：某山東客戶貨款回籠，銀行應(yīng)出具匯款通知書，而企業(yè)原始附件卻是支票進(jìn)賬回單，而山東支票還無法在當(dāng)?shù)赝ㄓ?。最后進(jìn)一步核查證實(shí)，該公司為取得較高的融資額度，對2006年上半年的帳薄、憑證、原始單據(jù)、納稅申報(bào)及銀行對賬單進(jìn)行了系統(tǒng)性的作假。當(dāng)期的原始單據(jù)齊全，其偽造銀行對賬單仿真性較好，相關(guān)的蓋章也有，銀行的人也一時(shí)難識真?zhèn)?，通過查其實(shí)際帳號，才最終證實(shí)是造假對賬單；納稅申報(bào)表也偽造較好，幾近真?zhèn)坞y辨。二、盡職調(diào)查內(nèi)容2.財(cái)務(wù)因素調(diào)查——財(cái)務(wù)作假手段的識別正常銀行貨款回籠非正常銀行貨款回籠正常銀行付款非正常銀行付款280623234790BYTUTAO50tianji/club/danbao二、盡職調(diào)查內(nèi)容3.定量分析主要財(cái)務(wù)指標(biāo)及其分析現(xiàn)金流分析

BYTUTAO51tianji/club/danbao二、盡職調(diào)查內(nèi)容3.定量分析——主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析

償債能力凈資產(chǎn)、資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率、長期資產(chǎn)適宜率、齒輪比率、或有負(fù)債比率、貸款按期償還率。經(jīng)營能力年?duì)I業(yè)收入、銷售利潤率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、凈資產(chǎn)回報(bào)率、利息保障倍數(shù)。成長能力凈資產(chǎn)增長率、銷售收入增長率、利潤增長率、利潤增長額。BYTUTAO52tianji/club/danbao序號項(xiàng)目200x年200x年變化（±，%）200x年x月償債能力1總資產(chǎn)2運(yùn)營資金3凈資產(chǎn)4資產(chǎn)負(fù)債率5流動比率6速動比率7長期資產(chǎn)適宜率8負(fù)債比率9或有負(fù)債比率10貸款按期償還率二、盡職調(diào)查內(nèi)容3.定量分析——主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析

BYTUTAO53tianji/club/danbao經(jīng)營能力11年?duì)I業(yè)收入12銷售利潤率13應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）14存貨周轉(zhuǎn)率（次）15凈資產(chǎn)回報(bào)率16利息保障倍數(shù)成長能力17凈資產(chǎn)增長率18銷售收入增長率19利潤增長率20利潤增長額3.定量分析——主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析

二、盡職調(diào)查內(nèi)容BYTUTAO54tianji/club/danbao二、盡職調(diào)查內(nèi)容3.定量分析——現(xiàn)金流分析現(xiàn)金流量歷史狀況、規(guī)律性分析現(xiàn)金流量預(yù)測企業(yè)現(xiàn)金流量有關(guān)指標(biāo)分析BYTUTAO55tianji/club/danbao〔1〕企業(yè)現(xiàn)金流歷史狀況及規(guī)律性分析，通過下表比照，分析企業(yè)前幾年現(xiàn)金流量及經(jīng)營，投資，籌資現(xiàn)金流量變化規(guī)律性及變化原因。另外，結(jié)合銷售回款的抽查結(jié)果，分析企業(yè)在一個(gè)經(jīng)營周期內(nèi)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入的規(guī)律性二、盡職調(diào)查內(nèi)容3.定量分析——現(xiàn)金流分析BYTUTAO56tianji/club/danbao二、盡職調(diào)查內(nèi)容〔2〕企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)測。注重分析企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流贏利的可能性，均衡性及穩(wěn)定性3.定量分析——現(xiàn)金流分析項(xiàng)目＿＿＿＿＿＿年＿＿＿＿＿＿年流入量流出量凈額流入量流出量凈額經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量融資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量合計(jì)BYTUTAO57tianji/club/danbao二、盡職調(diào)查內(nèi)容〔3〕企業(yè)現(xiàn)金流量有關(guān)指標(biāo)分析3.定量分析——現(xiàn)金流分析序號項(xiàng)目前年上年變化＿＿年＿＿年（±，%）1經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量/流動負(fù)債2經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量/負(fù)債總額3經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量/主營業(yè)務(wù)收入4經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額/流動負(fù)債5經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額/負(fù)債總額6經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額/主營業(yè)務(wù)收入BYTUTAO58tianji/club/danbao二、盡職調(diào)查內(nèi)容資信狀況管理層素質(zhì)市場狀況產(chǎn)品狀況經(jīng)營管理狀況企業(yè)技術(shù)狀況4.定性分析BYTUTAO59tianji/club/danbao二、盡職調(diào)查內(nèi)容—4.定性分析綜合調(diào)研信息對企業(yè)技術(shù)狀況，經(jīng)營管理狀況，產(chǎn)品狀況，市場狀況，資信狀況，管理層素質(zhì)做相應(yīng)分析項(xiàng)目指標(biāo)名稱評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)信譽(yù)評價(jià)（30分）以往貸款償還記錄根據(jù)企業(yè)以往償貸情況以往利息支付記錄根據(jù)企業(yè)以往付息情況以往納稅情況根據(jù)企業(yè)以往納稅記錄在擔(dān)保機(jī)構(gòu)的信用記錄根據(jù)企業(yè)在擔(dān)保機(jī)構(gòu)的信用記錄綜合財(cái)務(wù)管理評價(jià)（30分）1賬，表，證物相符程度2財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)財(cái)務(wù)經(jīng)理學(xué)歷水平分五個(gè)檔次：研究生，本科，大專，中專，中專以下財(cái)務(wù)經(jīng)理所學(xué)專業(yè)分三個(gè)檔次：財(cái)會經(jīng)濟(jì)類專業(yè)，其他財(cái)務(wù)經(jīng)理從事財(cái)務(wù)管理時(shí)間財(cái)務(wù)經(jīng)理在本企業(yè)從事財(cái)務(wù)管理時(shí)間企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)范平價(jià)3現(xiàn)金流量指標(biāo)對企業(yè)現(xiàn)金流量評價(jià)BYTUTAO60tianji/club/danbao二、盡職調(diào)查內(nèi)容—4.定性分析綜合調(diào)研信息對企業(yè)技術(shù)狀況，經(jīng)營管理狀況，產(chǎn)品狀況，市場狀況，資信狀況，管理層素質(zhì)做相應(yīng)分析項(xiàng)目指標(biāo)名稱評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)導(dǎo)人素質(zhì)評價(jià)（只含董事長，總經(jīng)理，財(cái)務(wù)總監(jiān)）（25分）領(lǐng)導(dǎo)人學(xué)歷學(xué)歷分合計(jì)/人數(shù)（博士4分，研究生3分，本科生2分，大專生1分，中專生含以下0分）行業(yè)經(jīng)驗(yàn)從事本行業(yè)年限合計(jì)/人數(shù)業(yè)績評價(jià)依據(jù)連續(xù)2年的企業(yè)經(jīng)營管理，發(fā)展，贏利等水平領(lǐng)導(dǎo)人信用狀況依據(jù)領(lǐng)導(dǎo)班子信用狀況領(lǐng)導(dǎo)班子綜合素質(zhì)評價(jià)團(tuán)結(jié)程度，管理能力，開拓能力，應(yīng)變能力，法制觀念等企業(yè)發(fā)展趨勢評價(jià)（15分）技術(shù)先進(jìn)程度，設(shè)備性能分四個(gè)檔次產(chǎn)品市場狀況及前景分四個(gè)檔次人才條件分四個(gè)檔次同行業(yè)競爭狀況分四個(gè)檔次營銷水平分四個(gè)檔次綜合評價(jià)分四個(gè)檔次合計(jì)（100分）BYTUTAO61tianji/club/danbao二、盡職調(diào)查內(nèi)容—5.綜合評價(jià)資信評分是為擔(dān)保工程提供決策指支持，不能僅以平分值確認(rèn)評價(jià)結(jié)果。應(yīng)結(jié)合專項(xiàng)特別分析，重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)提示，擔(dān)保預(yù)期效益分析等做出分項(xiàng)及總體結(jié)論。影響決策的專項(xiàng)特別分析重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)分析與提示擔(dān)保效益分析BYTUTAO62tianji/club/danbao二、盡職調(diào)查內(nèi)容—5.綜合評價(jià)資信評分是為擔(dān)保工程提供決策指支持，不能僅以平分值確認(rèn)評價(jià)結(jié)果。應(yīng)結(jié)合專項(xiàng)特別分析，重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)提示，擔(dān)保預(yù)期效益分析等做出分項(xiàng)及總體結(jié)論。綜合評價(jià)——影響決策的專項(xiàng)特別分析技術(shù)是否領(lǐng)先；銷售是否有優(yōu)勢；管理層是否具有較強(qiáng)的市場運(yùn)營能力；是否有政策傾斜。工程經(jīng)理認(rèn)為需詳細(xì)說明的問題。重要問題的補(bǔ)充說明。BYTUTAO63tianji/club/danbao二、盡職調(diào)查內(nèi)容—5.綜合評價(jià)資信評分是為擔(dān)保工程提供決策指支持，不能僅以平分值確認(rèn)評價(jià)結(jié)果。應(yīng)結(jié)合專項(xiàng)特別分析，重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)提示，擔(dān)保預(yù)期效益分析等做出分項(xiàng)及總體結(jié)論。綜合評價(jià)——重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)分析與提示政策風(fēng)險(xiǎn)市場風(fēng)險(xiǎn)生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)道德風(fēng)險(xiǎn)過分依賴關(guān)鍵人員風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)BYTUTAO64tianji/club/danbao綜合評價(jià)——擔(dān)保效益分析資金需求、貸款用途還款來源分析預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益和社會效益二、盡職調(diào)查內(nèi)容—5.綜合評價(jià)資信評分是為擔(dān)保工程提供決策指支持，不能僅以平分值確認(rèn)評價(jià)結(jié)果。應(yīng)結(jié)合專項(xiàng)特別分析，重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)提示，擔(dān)保預(yù)期效益分析等做出分項(xiàng)及總體結(jié)論。BYTUTAO65tianji/club/danbao二、盡職調(diào)查內(nèi)容—6.現(xiàn)場考察與信息采集內(nèi)容

6.1現(xiàn)場考察是擔(dān)保工程審查不可缺少的環(huán)節(jié)，現(xiàn)場考察的人員一般是擔(dān)保機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、評審人員和法律人員。對于擔(dān)保金額較大的工程，也可組成工程小組共同進(jìn)行現(xiàn)場考察。對企業(yè)現(xiàn)場考察的主要內(nèi)容有：a了解企業(yè)是否正常生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)的機(jī)器設(shè)備是否在正常運(yùn)轉(zhuǎn)，有無閑置資產(chǎn)，機(jī)器設(shè)備的成新度，是否買了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營條件和環(huán)保設(shè)施。b機(jī)器設(shè)備利用率，生產(chǎn)設(shè)備是否得到了充分利用，總的生產(chǎn)能力與銷售之間的差額。c生產(chǎn)的經(jīng)營管理是否有章可循，是否比較標(biāo)準(zhǔn)，有無生產(chǎn)隱患。d生產(chǎn)一線的人員是否經(jīng)過培訓(xùn)，整體素質(zhì)如何，現(xiàn)有人員是否能夠滿足生產(chǎn)要求。e廠房和辦公場所是租賃的，還是企業(yè)自己購置的，是否有產(chǎn)權(quán)證明，機(jī)器設(shè)備是否是海關(guān)監(jiān)管產(chǎn)品。f企業(yè)倉庫的原材料和產(chǎn)成品、半成品的庫存量是否正常，倉庫管理是否嚴(yán)謹(jǐn)、是否平安，大致清點(diǎn)庫存商品的數(shù)量、估算其價(jià)值與財(cái)務(wù)報(bào)表是否相符，是否正在往外銷售貨物。g企業(yè)生產(chǎn)所在地的交通能否滿足正常生產(chǎn)和運(yùn)輸?shù)囊?，水電能否正常供給，周圍環(huán)境如何，有無其他糾紛影響企業(yè)的正常生產(chǎn)，如與當(dāng)?shù)鼐用竦年P(guān)系，外部環(huán)境是否會干擾企業(yè)的正常生產(chǎn)等等。BYTUTAO66tianji/club/danbao二、盡職調(diào)查內(nèi)容—6.現(xiàn)場考察與信息采集內(nèi)容

6.2信息資料的采集

在擔(dān)保業(yè)務(wù)中，審查和評價(jià)工程的根底是企業(yè)所報(bào)送的資料，所報(bào)資料的完整性、真實(shí)性以及合法性都關(guān)系到整個(gè)評審的質(zhì)量，關(guān)系到工程的成功與失敗，擔(dān)保機(jī)構(gòu)必須認(rèn)真、嚴(yán)格審查每個(gè)工程的根本資料。審查企業(yè)報(bào)送的資料是否齊全擔(dān)保業(yè)務(wù)審評工作面臨的最根本問題是信息不對稱，不掌握企業(yè)全方位的信息就很難做出客觀公正的評價(jià)。因此必須要求企業(yè)報(bào)送所有評審所需資料，盡可能全面地了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況。擔(dān)保機(jī)構(gòu)要求企業(yè)報(bào)送的資料一般分為五類：A擔(dān)保申請書B企業(yè)的主體資料C企業(yè)的財(cái)務(wù)資料D企業(yè)的業(yè)務(wù)資料E反擔(dān)保措施的相關(guān)材料BYTUTAO67tianji/club/danbao⊙工程根本情況××公司主要從事高壓變頻器等電力設(shè)備代理銷售，整體規(guī)模較小，有4人自然人股東，其中3人參與企業(yè)經(jīng)營管理。該公司的主營業(yè)務(wù)情況正常，近兩年每年的銷售額在1000萬元左右。其業(yè)務(wù)模式為：從電力設(shè)備生產(chǎn)廠采購產(chǎn)品，向電廠等終端用戶進(jìn)行銷售。單筆銷售合同金額較大，一般在100萬元以上，業(yè)務(wù)運(yùn)營模式比較簡單。2004年初，擔(dān)保公司為其提供了100萬元1年期的貸款擔(dān)保，到期后該公司正常還款。本次申請貸款的用途主要為履行一份與某火電廠簽訂的總額為1500多萬元的工程合同。企業(yè)同時(shí)履行的合同較多，致使現(xiàn)金流量緊張，為確保合同的順利履行，向擔(dān)保公司提出600萬元貸款擔(dān)保申請。二、盡職調(diào)查內(nèi)容—6.現(xiàn)場考察與信息采集內(nèi)容

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BYTUTAO68tianji/club/danbao⊙工程根本情況該工程情況比較簡單，企業(yè)主營業(yè)務(wù)穩(wěn)定，有一定的成長性和較好的銀行信用記錄，貸款用途明確，符合擔(dān)保公司的根本受理?xiàng)l件。但企業(yè)規(guī)模較小，可提供的反抵押物較少，而且負(fù)債率已到達(dá)57%，在常規(guī)條件下只能給予其100萬～200萬元的流動資金貸款擔(dān)保。但該工程有一定的特殊性，如果貸款額限定在100萬-200萬元并不能確保企業(yè)順利履行已簽訂的工程合同，不能從本質(zhì)上解決問題，如企業(yè)尋求其他融資渠道那么可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)更不可控。如果給企業(yè)提供500萬-600萬元的貸款擔(dān)保，從常規(guī)角度來看，企業(yè)并不能提供相對足值的反抵押物，且企業(yè)獲取貸款后的資產(chǎn)負(fù)債率已接近70%該筆貸款可能超出了企業(yè)的歸還能力。二、盡職調(diào)查內(nèi)容—6.現(xiàn)場考察與信息采集內(nèi)容

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BYTUTAO69tianji/club/danbao⊙工程根本情況對工程根本情況分析后，工程經(jīng)理認(rèn)為，雖然從外表上看500萬-600萬元的貸款規(guī)模超過了企業(yè)的償債能力，但實(shí)際上如果該工程進(jìn)展順利不會占用企業(yè)過多的經(jīng)濟(jì)資源。比方，一旦企業(yè)獲取貸款資金，向海外供給商付款后，在3個(gè)月內(nèi)設(shè)備生產(chǎn)商將所需設(shè)備運(yùn)送業(yè)主的施工現(xiàn)場，同時(shí)由生產(chǎn)商負(fù)責(zé)安裝調(diào)試以及后續(xù)效勞，企業(yè)到時(shí)僅需派1-2人在現(xiàn)場溝通協(xié)調(diào)即可，到達(dá)合同約定的運(yùn)營時(shí)間后，業(yè)主即向××公司付款，該筆回款即可用于歸還銀行借款。因此從另外的角度看，該工程工程可以看成是××公司的體外循環(huán)工程，可不受一般企業(yè)貸款規(guī)模的限制，該擔(dān)保工程的關(guān)鍵在于××公司貸款所用于工程合同的履行情況。二、盡職調(diào)查內(nèi)容—6.現(xiàn)場考察與信息采集內(nèi)容

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BYTUTAO70tianji/club/danbao⊙工程根本情況鑒于上述情況，工程經(jīng)理將該擔(dān)保工程重點(diǎn)鎖定在：〔1〕該公司所簽訂的工程合同的真實(shí)性、合規(guī)性、合法性；〔2〕該公司的履約能力；〔3〕貸款僅用于履行該合同、合同的回款必須用于歸還貸款。在貸款擔(dān)保方案設(shè)計(jì)上，將該工程設(shè)定為專款專用的工程。為了對工程重點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)控，工程經(jīng)理展開了詳盡細(xì)致的現(xiàn)場調(diào)查。二、盡職調(diào)查內(nèi)容—6.現(xiàn)場考察與信息采集內(nèi)容

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BYTUTAO71tianji/club/danbao⊙現(xiàn)場考察在資料整理分析、信息收集完畢后，該工程即進(jìn)入了現(xiàn)場考察階段?？紤]到該工程的特殊性，除了對該工程進(jìn)行一般的財(cái)務(wù)審查、合同抽查和法人代表、企業(yè)高管約見外，工程經(jīng)理重點(diǎn)針對該公司與火電廠的工程合同進(jìn)行了審核。主要包括合同原件、預(yù)付款保函、預(yù)付款對應(yīng)的銀行記錄等。另外，由于國家在宏觀調(diào)控方面對電廠建設(shè)特別是火電廠建設(shè)已有所控制，工程經(jīng)理特別提出要求××公司向火電廠索要立項(xiàng)、批復(fù)等相關(guān)國家政策文件，并在網(wǎng)上收集宏觀調(diào)空以及該電廠的相關(guān)的新聞、消息等，多方面對該工程的真實(shí)性尋找佐證。二、盡職調(diào)查內(nèi)容—6.現(xiàn)場考察與信息采集內(nèi)容

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BYTUTAO72tianji/club/danbao⊙現(xiàn)場考察在企業(yè)的工程履約能力方面，工程經(jīng)理主要審核了××公司所執(zhí)行的類似工程合同、以及與本次簽約的設(shè)備生產(chǎn)商的合作記錄。通過審查，工程經(jīng)理發(fā)現(xiàn)：①企業(yè)屢次為火電廠供給類似的電力設(shè)備，且回款記錄正常；②企業(yè)的主要經(jīng)營人員在電力行業(yè)有較好的人脈關(guān)系；③該公司和國外的這家電力設(shè)備生產(chǎn)商已有幾次合作記錄，往來款項(xiàng)以及報(bào)關(guān)記錄清晰；④同時(shí)該設(shè)備生產(chǎn)商是國際知名電力設(shè)備生產(chǎn)商。由此，可根本判斷××公司在該工程的履約能力方面有一定的把握。二、盡職調(diào)查內(nèi)容—6.現(xiàn)場考察與信息采集內(nèi)容

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BYTUTAO73tianji/club/danbao⊙現(xiàn)場考察為了確保能做到?？顚Ｓ?、工程回款用于還款，在和企業(yè)溝通后，企業(yè)同意將工程合同的回款帳戶〔該帳戶同時(shí)也是貸款帳戶〕中增加擔(dān)保公司工程經(jīng)理的人名章，工程經(jīng)理在該筆貸款的用途以及還款上的控制力有了一定的保證。同時(shí)××公司和火電廠協(xié)商后對方同意向擔(dān)保公司出具詢證函，承諾不接到擔(dān)保公司的書面通知不會單方面向××公司變更付款帳戶，并可接受擔(dān)保公司工程人員到電廠施工現(xiàn)場參觀、咨詢。因該工程的?？顚Ｓ玫奶厥庑裕瑩?dān)保公司工程經(jīng)理向公司請示后，和××公司的相關(guān)人員一起去火電廠進(jìn)行了參觀考察。在電廠的施工現(xiàn)場，工程經(jīng)理主要查看了對方與××公司所簽的供貨合同，向?qū)Ψ搅私怆姀S建設(shè)進(jìn)程、資金來源和該高壓變頻設(shè)備的具體功能、安放地點(diǎn)、施工進(jìn)展等相關(guān)問題，電廠方面對相關(guān)問題包括立項(xiàng)、批復(fù)、資金來源、工程進(jìn)展等進(jìn)行了詳細(xì)解答。至此工程經(jīng)理對該工程工程的真實(shí)性、合法性有了深入的理解。二、盡職調(diào)查內(nèi)容—6.現(xiàn)場考察與信息采集內(nèi)容

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BYTUTAO74tianji/club/danbao⊙現(xiàn)場考察經(jīng)過詳盡的現(xiàn)場考察，工程經(jīng)理對企業(yè)的開展?fàn)顩r、合同的根本情況、工程的進(jìn)展情況都有了準(zhǔn)確的認(rèn)識，在此根底上，工程經(jīng)理向評審會提交了為該企業(yè)提供600萬元1年期貸款擔(dān)保的評審方案：①在企業(yè)的貸款帳戶中增加擔(dān)保公司工程經(jīng)理的人名章，貸款僅可用于執(zhí)行該火電廠工程合同〔只能付向國外的電力設(shè)備生產(chǎn)商〕；②工程的回款直接用于歸還貸款；③企業(yè)3位參與經(jīng)營管理的自然人股東承擔(dān)連帶保證責(zé)任，以上內(nèi)容在××公司與擔(dān)保公司簽訂的?委托保證合同?中均進(jìn)行了約定。評審會通過了工程經(jīng)理的方案設(shè)計(jì)，一年后，合同順利履行完畢，××公司提前歸還了全部貸款，擔(dān)保公司的保證責(zé)任解除。二、盡職調(diào)查內(nèi)容—6.現(xiàn)場考察與信息采集內(nèi)容

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BYTUTAO75tianji/club/danbao二、盡職調(diào)查內(nèi)容—7.風(fēng)險(xiǎn)識別內(nèi)容

①.信用擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)識別概念信用擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)識別，是指在風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生之前，運(yùn)用各種方法系統(tǒng)地、連續(xù)地對所面臨的風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生的潛在原因進(jìn)行分析研究。最主要的是對客戶信用風(fēng)險(xiǎn)的識別。信用擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)識別是一項(xiàng)十分困難的工作，要求做好如下幾點(diǎn)：〔1〕對信用擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的識別必須既及時(shí)，又準(zhǔn)確?！?〕對信用擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的識別必須既全面，又深入?！?〕對信用擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的識別必須既連續(xù)，又系統(tǒng)。BYTUTAO76tianji/club/danbao二、盡職調(diào)查內(nèi)容—7.風(fēng)險(xiǎn)識別內(nèi)容

②信用擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)識別的要求1.事前充分調(diào)查原那么〔1〕事前調(diào)查的重點(diǎn)。工程經(jīng)理應(yīng)按照擔(dān)保申請程序?qū)徍耸鼙？蛻籼峁┑馁Y料是否完整、合法、合規(guī)，同時(shí)積極開展對受保客戶及反擔(dān)保方式的調(diào)查。A.對受?？蛻粽{(diào)查B.反擔(dān)保調(diào)查包括保證人調(diào)查、抵〔質(zhì)〕押品調(diào)查兩方面〔2〕事前調(diào)查的方法獲取大量、客觀、詳盡的信息資料是進(jìn)行調(diào)查分析的前提條件。通過與企業(yè)主要經(jīng)營者直接會談，建立對其經(jīng)營素質(zhì)和誠信度的感性認(rèn)識根據(jù)工程實(shí)際情況，注意將重點(diǎn)調(diào)查與一般調(diào)查相結(jié)合，并考慮網(wǎng)絡(luò)調(diào)查、表函調(diào)查等特殊方式BYTUTAO77tianji/club/danbao二、盡職調(diào)查內(nèi)容—7.風(fēng)險(xiǎn)識別內(nèi)容

②信用擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)識別的要求2.定量分析與定量分析相結(jié)合原那么〔1〕定量分析主要是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，側(cè)重于解決支付債務(wù)的客觀財(cái)務(wù)保障。(2〕定性分析側(cè)重于行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)經(jīng)營環(huán)境分析、企業(yè)競爭力分析、企業(yè)經(jīng)營管理分析、財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性分析等方面。3.以現(xiàn)金流量分析為風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)的重要標(biāo)準(zhǔn)BYTUTAO78tianji/club/danbao二、盡職調(diào)查內(nèi)容—7.風(fēng)險(xiǎn)識別內(nèi)容

[案例簡介]E企業(yè)為規(guī)模較小的服裝生產(chǎn)企業(yè)，企業(yè)暴露出眾多小型企業(yè)普遍存在的一些問題，如企業(yè)信用問題、經(jīng)營管理能力、經(jīng)營思路及標(biāo)準(zhǔn)化管理、缺乏反擔(dān)保措施等問題，在企業(yè)未能解決以上問題、提高企業(yè)自身素質(zhì)的情況下，尚不符合中小企業(yè)擔(dān)保資金支持條件。一、企業(yè)根本情況E企業(yè)為一小型服裝生產(chǎn)企業(yè)，曾向擔(dān)保公司申請300萬元貸款擔(dān)保，經(jīng)擔(dān)保公司初步調(diào)查否認(rèn)了該企業(yè)擔(dān)保申請，企業(yè)存在的主要問題有：BYTUTAO79tianji/club/danbao二、盡職調(diào)查內(nèi)容—7.風(fēng)險(xiǎn)識別內(nèi)容

[案例簡介]1.企業(yè)管理者素質(zhì)較低，經(jīng)營管理水平低。企業(yè)在產(chǎn)品設(shè)計(jì)、開發(fā)、生產(chǎn)管理上缺乏規(guī)劃，缺乏對產(chǎn)品及市場需求的準(zhǔn)確判斷。雖然公司產(chǎn)品獲得多項(xiàng)國家專利并成為企業(yè)四處宣揚(yáng)的資本，但其眾多專利含金量較低，產(chǎn)品并無科技含量及顯著特色，產(chǎn)品市場定位不清、市場前景不明。該公司在今年資金緊張的情況下，一味追求產(chǎn)品品種多而全，將有限資金分散到過多產(chǎn)品的生產(chǎn)及專利申請支出中，無法保證任何一種產(chǎn)品的根本市場供給。缺乏針對城市目標(biāo)消費(fèi)群的市場調(diào)查，以指導(dǎo)其產(chǎn)品設(shè)計(jì)、生產(chǎn)。該公司產(chǎn)品多為并不適合在市內(nèi)商場銷售的低檔產(chǎn)品。價(jià)格低廉是其無法支持其持續(xù)經(jīng)營，致使初期進(jìn)入的各商場紛紛撤柜。銷售主渠道仍以面向城郊的小規(guī)模人員推銷、直銷為主，無穩(wěn)定的銷售渠道。2.企業(yè)還貸信用狀況較差。有多年未還款300余萬元，企業(yè)無力歸還貸款致使貸款連續(xù)多年被迫轉(zhuǎn)貸。BYTUTAO80tianji/club/danbao二、盡職調(diào)查內(nèi)容—7.風(fēng)險(xiǎn)識別內(nèi)容

[案例簡介]3.企業(yè)管理極不標(biāo)準(zhǔn)，尤其財(cái)務(wù)管理，提供虛假財(cái)務(wù)信息。該公司驗(yàn)資不實(shí)，注冊資金虛增，提供的財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)無據(jù)可查。企業(yè)存在大量帳外資金運(yùn)作，日常資金管理中存在大量坐支現(xiàn)象及開具空頭支票等違反財(cái)務(wù)制度作法。法定代表人同時(shí)身兼總經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理、出納之職，職責(zé)不分、分工不清。對負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理的員工缺乏信任，致使其所有財(cái)權(quán)集中，企業(yè)管理混亂、極不標(biāo)準(zhǔn)。4.企業(yè)經(jīng)營狀況較差，生產(chǎn)常處于停工狀態(tài)，企業(yè)自身不具備還貸能力。該公司年收入僅400萬元左右，有383萬元老貸款投入廠房建設(shè)，已續(xù)貸多年，無力歸還。另有280萬元其他企業(yè)、親屬、當(dāng)?shù)厝罕姼呦⒔杩?，?fù)債總計(jì)600余萬元，企業(yè)不具備歸還銀行貸款及高息借款的可能。5.企業(yè)無法提供反擔(dān)保措施。該企業(yè)主要的資產(chǎn)庫存商品多為缺號產(chǎn)品及商標(biāo)、包裝物等，機(jī)器設(shè)備價(jià)值較低且無法提供原始發(fā)票，根本不符合抵押條件。廠房已抵押，專利也不具備質(zhì)押可能。BYTUTAO81tianji/club/danbao三、反擔(dān)保措施的設(shè)置與評估選擇反擔(dān)保需考慮問題反擔(dān)保措施開發(fā)的原那么反擔(dān)保物的評估反擔(dān)保物的種類反擔(dān)保措施的設(shè)置與評估反擔(dān)保措施的效力

反擔(dān)保措施評估方法的比較與選擇BYTUTAO82tianji/club/danbao三、反擔(dān)保措施的設(shè)置與評估1．選擇反擔(dān)保物需考慮的要素①變現(xiàn)能力，擔(dān)保機(jī)構(gòu)接受的反擔(dān)保物需評估其流通和轉(zhuǎn)讓的能力②可操作性，設(shè)置反擔(dān)保時(shí)需要考慮其執(zhí)行的可行性③制約能力，反擔(dān)保物為受保人所重視，與其利益相關(guān)，可制約其道德風(fēng)險(xiǎn)BYTUTAO83tianji/club/danbao三、反擔(dān)保措施的設(shè)置與評估2．反擔(dān)保措施開發(fā)的原那么由于擔(dān)保機(jī)構(gòu)效勞于中小企業(yè)群體，承擔(dān)向商業(yè)銀行傳遞和放大企業(yè)信用的職能。在反擔(dān)保措施的開發(fā)上應(yīng)以企業(yè)的核心資產(chǎn)為重點(diǎn)；方法上勇于，善于創(chuàng)新；根據(jù)企業(yè)的具體情況量體裁衣，度身定做；設(shè)計(jì)靈活多樣，組合打包方案；結(jié)合企業(yè)的歸還能力確定信用比例。BYTUTAO84tianji/club/danbao三、反擔(dān)保措施的設(shè)置與評估3．反擔(dān)保物的評估與審核反擔(dān)保物的評估是確定抵〔質(zhì)〕押物的價(jià)值條件，可以由專業(yè)評估機(jī)構(gòu)完成，也可由擔(dān)保機(jī)構(gòu)自身設(shè)置專門的評估人員完成，其評估工作直接對決策部門負(fù)責(zé)。BYTUTAO85tianji/club/danbao三、反擔(dān)保措施的設(shè)置與評估案例簡介：某電力設(shè)備公司1000萬元預(yù)付款保函工程2006年5月，北京××電力設(shè)備公司為了給天津某大型電力行業(yè)國企提供電力設(shè)備，與該天津公司簽訂了?供貨合同?。合同約定，天津公司可以在合同約定的交貨日期前先按照約定的方式支付1000余萬元購貨預(yù)付款給北京公司，但北京公司需向其開具相同額度的預(yù)付款保函，保證北京公司在收到預(yù)付款后按照?供貨合同?的約定保質(zhì)足量的向天津公司供貨。北京××電力設(shè)備公司是生產(chǎn)型企業(yè)，正需要大量流動資金來組織生產(chǎn)，資金比較緊張，如果以保證金的形式向銀行提出保函申請，資金和時(shí)間本錢會比較高。因此，該公司向擔(dān)保公司提出了向天津公司開具人民幣1000萬元的預(yù)付款保函的申請。BYTUTAO86tianji/club/danbao案例簡介：某電力設(shè)備公司1000萬元預(yù)付款保函工程擔(dān)保公司受理該工程后，安排工程組對北京××電力設(shè)備公司有關(guān)負(fù)責(zé)人接洽。工程組在對該公司進(jìn)行訪談和實(shí)地調(diào)查，并查詢有關(guān)財(cái)務(wù)、合同及工商查詢等資料后認(rèn)為，該公司持續(xù)經(jīng)營近20年，屬某國企改制的生產(chǎn)電力設(shè)備的企業(yè)，在北京市場上具有較大的知名度和行業(yè)競爭力，從歷年銀行貸款還款情況來看，從未有逾期或欠息的情況，銀行信用較好，同時(shí)，在與上下游企業(yè)合作方面，均能按時(shí)結(jié)清貨款，按照采購方的要求保質(zhì)保量的供貨，從未出現(xiàn)違約情況，信用記錄良好。反擔(dān)保方面，該企業(yè)兩位股東同意以其所持股份為擔(dān)保公司做質(zhì)押反擔(dān)保并提供個(gè)人無限連帶責(zé)任保證反擔(dān)保，該企業(yè)參股的另一家企業(yè)提供保證反擔(dān)保，向擔(dān)保公司交存擔(dān)保金額10％的保證金。經(jīng)公司工程評審委員會審議，同意為該企業(yè)提供1000萬元預(yù)付款保函，從而有效地解決了企業(yè)流動資金緊張的問題，使企業(yè)及時(shí)抓住了市場機(jī)遇，取得了較好的經(jīng)營業(yè)績。三、反擔(dān)保措施的設(shè)置與評估BYTUTAO87tianji/club/danbao三、反擔(dān)保措施的設(shè)置與評估4.反擔(dān)保物的種類應(yīng)收賬款監(jiān)管；退稅賬戶監(jiān)管；知識產(chǎn)權(quán)、收益權(quán)質(zhì)押；存貨、提單質(zhì)押。具備制約能力的反擔(dān)保措施變現(xiàn)能力強(qiáng)的反擔(dān)保措施房屋建筑物土地使用權(quán)有價(jià)證券機(jī)器設(shè)備車輛、船舶信用反擔(dān)保措施關(guān)聯(lián)企業(yè)保證個(gè)人保證其他企業(yè)保證BYTUTAO88tianji/club/danbao案例簡介：一、背景資料某金屬材料銷售公司創(chuàng)立于1995年，由兩位自然人共同出資，注冊資本1000萬元，主要從事金屬材料銷售、各類商品進(jìn)出口業(yè)務(wù)等。該公司是國內(nèi)多家大型鋼材生產(chǎn)企業(yè)的一級代理商，屢次被評為“重合同守信用企業(yè)〞，該公司的法定代表人也曾是該市的勞動模范。由于近年來國內(nèi)鋼材價(jià)格的不斷波動，企業(yè)年初制定的鋼材采購方案無法實(shí)施，但又無法變更和其他企業(yè)簽訂的供貨合同，該企業(yè)向銀行提出了流動資金貸款申請，同時(shí)申請某擔(dān)保公司為其提供保證擔(dān)保。擔(dān)保公司審查分析了該公司銀行對賬單、原始發(fā)票、供銷合同及完稅憑證等材料后，認(rèn)為該公司經(jīng)營狀況良好，成效穩(wěn)定，且與貸款銀行有多年的結(jié)算往來，根本符合擔(dān)保條件，同意受理該筆業(yè)務(wù)。三、反擔(dān)保措施的設(shè)置與評估BYTUTAO89tianji/club/danbao案例簡介：二、反擔(dān)保方案設(shè)計(jì)該金屬材料公司反擔(dān)保資產(chǎn)比較充足，擔(dān)保公司工程經(jīng)理本著有效性和易操作的原那么，進(jìn)一步細(xì)化論證分析，力求設(shè)計(jì)出較合理的反擔(dān)保方案。初定反擔(dān)保方案為：①企業(yè)的存貨質(zhì)押。由于鋼材屬于大型建筑材料，具備存貨質(zhì)押條件，且該企業(yè)曾直接以存貨倉單質(zhì)押的方式在銀行貸款并通過審批。②企業(yè)的應(yīng)收賬款質(zhì)押。該企業(yè)應(yīng)收賬數(shù)額較大，僅一年期的應(yīng)收賬款就足以支付本次貸款到期后的本息。③房產(chǎn)的抵押。該企業(yè)有一處價(jià)值相對較高且屬于公司名下的產(chǎn)權(quán)，雖已抵押給銀行，但依法可以將該產(chǎn)房的剩余局部價(jià)值抵押給擔(dān)保公司，且該市房產(chǎn)抵押部門可以辦理。鑒于此，工程經(jīng)理將房產(chǎn)抵押作為反擔(dān)保的重心，存貨質(zhì)押與應(yīng)收賬款質(zhì)押作為輔助反擔(dān)保措施。三、反擔(dān)保措施的設(shè)置與評估BYTUTAO90tianji/club/danbao案例簡介：二、反擔(dān)保方案設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審核部對該工程批審后，針對工程經(jīng)理列出的反擔(dān)保方案提出了如下意見：關(guān)于存貨質(zhì)押——由于該公司存貨種類較多，進(jìn)出頻繁，原先設(shè)計(jì)的以倉單質(zhì)押的方式對倉庫管理的標(biāo)準(zhǔn)性、實(shí)物與倉單的對應(yīng)性要求較高，操作起來十分困難；加上金屬類存貨重量大，如存放指定倉庫會增加運(yùn)輸本錢，且勢必影響企業(yè)的運(yùn)營效率。因此，擔(dān)保公司與企業(yè)協(xié)商采用派駐第三方監(jiān)管人現(xiàn)場監(jiān)管的方式。關(guān)于應(yīng)收賬款質(zhì)押——該企業(yè)上游客戶均為國有大型金屬材料生產(chǎn)廠家，購進(jìn)材料時(shí)需嚴(yán)格按合同履行，現(xiàn)款現(xiàn)貨；而對下游客戶雖也有合同制約，但經(jīng)常會出現(xiàn)貸款不能及時(shí)收回的情況。因此，風(fēng)險(xiǎn)部要求在指定銀行設(shè)立共管賬戶，在貸款到期前4個(gè)月所有的銷售回籠款必須付款至指定賬戶，以確保企業(yè)按時(shí)還款。關(guān)于房產(chǎn)的抵押——因該房產(chǎn)是在公司名下的，所以二次抵押需經(jīng)公司股東和前筆貸款的債權(quán)人同意。因此在其他反擔(dān)保措施不易操作的情況下，擔(dān)保公司只得與貸款行及該公司股東進(jìn)行協(xié)調(diào)。三、反擔(dān)保措施的設(shè)置與評估BYTUTAO91tianji/club/danbao案例簡介：三、反擔(dān)保方案的實(shí)施過程1.對企業(yè)庫存的現(xiàn)場監(jiān)管。擔(dān)保公司①首先對監(jiān)管公司進(jìn)行了調(diào)研、考察和比較，選擇了一家專業(yè)從事融資監(jiān)管且信譽(yù)優(yōu)良的監(jiān)管公司；②其次，為保障存貨質(zhì)權(quán)的實(shí)現(xiàn)，擔(dān)保公司要求監(jiān)管公司與貸款企業(yè)鑒定倉庫租賃協(xié)議，保證監(jiān)管方對倉庫的占有和使用，并對所有入庫商品進(jìn)行出質(zhì)確認(rèn)；③再次，為解決存貨價(jià)值波動的問題，擔(dān)保公司工程經(jīng)理預(yù)算了企業(yè)的最低的庫存水平，一方面在合同中約定所有入庫存貨均作為質(zhì)押；另一方面約定了幾個(gè)主要品種的最低庫存，使監(jiān)管操作簡易行之有效。通過這一設(shè)計(jì)，幫助企業(yè)取得了較大的貸款