國(guó)際稅收練習(xí)題整理-答案

第一章國(guó)際稅收一、術(shù)語(yǔ)解釋1．國(guó)際稅收國(guó)際稅收是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家政府憑借其政治權(quán)力，對(duì)跨國(guó)納稅人的跨國(guó)所得或財(cái)產(chǎn)進(jìn)行重疊交叉課稅，以及由此所形成的國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系。2．財(cái)政降格由于存在國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)，各國(guó)的資本所得稅稅率下降到一個(gè)不合理的低水平，造成國(guó)家的財(cái)政實(shí)力大幅度下降的現(xiàn)象和趨勢(shì)。二、填空1.個(gè)人所得稅制按照課征方法不同可以分為：分類所得稅制、綜合所得稅制以及（混合所得稅制）。2.按照課稅對(duì)象的不同，稅收課大致分為：商品課稅、（所得課稅）和財(cái)產(chǎn)課稅三大類。3.銷售稅有多種課征模式，在產(chǎn)制、批發(fā)、零售三個(gè)環(huán)節(jié)中選擇某一環(huán)節(jié)課稅的，稱為（單一環(huán)節(jié)銷售稅）。4.根據(jù)商品在國(guó)際上的流通方式不同，可將關(guān)稅分為：（進(jìn)口關(guān)稅）、出口稅和過境稅。三、判斷題1.歐盟的“自有財(cái)源”從本質(zhì)上看，是強(qiáng)加在成員國(guó)政府上的稅收收入。×2.一國(guó)對(duì)跨國(guó)納稅人課征的稅收屬于屬于國(guó)際稅收的范疇。×3.一般情況下，一國(guó)的國(guó)境和關(guān)境不是一致的?！?.銷售稅是僅以銷售商品為課征對(duì)象的一個(gè)稅種?！?.預(yù)提稅是按預(yù)提方式對(duì)支付的所得課征的一個(gè)獨(dú)立稅種?！?.國(guó)際稅收關(guān)系的發(fā)展趨勢(shì)在商品課稅領(lǐng)域的體現(xiàn)是：關(guān)稅和增值稅的協(xié)調(diào)是商品課稅國(guó)際協(xié)調(diào)的核心內(nèi)容?！?.沒有區(qū)域性國(guó)際稅收協(xié)調(diào)就沒有區(qū)域國(guó)際經(jīng)濟(jì)的一體化?！?.一國(guó)為吸引外資而實(shí)施較低的稅率也是惡性稅收競(jìng)爭(zhēng)的一種形式?！了摹⑦x擇題1.國(guó)際稅收的本質(zhì)是（C）。A．涉外稅收B．對(duì)外國(guó)居民征稅C．國(guó)家之間的稅收關(guān)系D．國(guó)際組織對(duì)各國(guó)居民征稅2.20世紀(jì)80年代中期，發(fā)生在西方國(guó)家的大規(guī)模降稅浪潮實(shí)質(zhì)上是（D）。A．稅負(fù)過重的必然結(jié)果B．美國(guó)減稅政策的國(guó)際延伸C．促進(jìn)國(guó)際貿(mào)易的客觀需要D．稅收國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的具體體現(xiàn)3.1991年，北歐的挪威、瑞典、芬蘭、丹麥和冰島5過就加強(qiáng)稅收征管方面合作問題簽訂了（C）。A．《同期稅務(wù)稽查協(xié)議范本》B．《稅收管理互助多變條約》C．《稅務(wù)互助多邊條約》D．UN范本五、問答題未來國(guó)際稅收的發(fā)展趨勢(shì)是什么？答：國(guó)際稅收問題和國(guó)際經(jīng)濟(jì)問題密切相關(guān)，國(guó)際稅收將出現(xiàn)以下發(fā)展趨勢(shì)在商品課稅領(lǐng)域，增值稅和消費(fèi)稅的國(guó)際協(xié)調(diào)將逐步取代關(guān)稅的國(guó)際協(xié)調(diào)成為商品課稅國(guó)際協(xié)調(diào)的核心內(nèi)容。在所得稅領(lǐng)域，國(guó)與國(guó)之間的稅收競(jìng)爭(zhēng)將更為激烈，為了防止“財(cái)政降格”或公司所得稅稅率“一降到底”的情況發(fā)生，國(guó)際社會(huì)有必要對(duì)各國(guó)資本所得的課稅制度進(jìn)行協(xié)調(diào)隨著地區(qū)性國(guó)際經(jīng)濟(jì)一體化的不斷發(fā)展，區(qū)域性的國(guó)際稅收協(xié)調(diào)將會(huì)有更為廣闊的前景。各國(guó)之間將加強(qiáng)稅收征管方面的國(guó)際合作，共同對(duì)付跨國(guó)納稅人的國(guó)際避稅和偷稅的行為。隨著電子商務(wù)的發(fā)展，國(guó)際稅收領(lǐng)域?qū)⒊霈F(xiàn)許多新的課題，亟待各國(guó)政府和國(guó)際社會(huì)加以研究解決。第二章所得稅的稅收管轄權(quán)一、術(shù)語(yǔ)解釋1．稅收管轄權(quán)稅收管轄權(quán)是一國(guó)政府在征稅方面的主權(quán)，它表現(xiàn)在一國(guó)政府有權(quán)決定對(duì)哪些人征稅、征哪些稅以及征多少稅等方面。2.推遲課稅本國(guó)居民公司來源于境外子公司的股息、紅利所得在未匯回本國(guó)以前可以先不繳納本國(guó)所得稅，但只有匯回本國(guó)以后，本國(guó)居民公司再就其申報(bào)納稅。二、填空題1．一國(guó)要對(duì)來源于本國(guó)境內(nèi)的所得行使征稅權(quán)，這時(shí)所得稅三種稅收管轄權(quán)中的（地域管轄權(quán)）。2．判斷自然人居民身份的標(biāo)準(zhǔn)一般有（住所標(biāo)準(zhǔn)）、居所標(biāo)準(zhǔn)和停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。3．我國(guó)判定經(jīng)營(yíng)所得來源地采用的是（常設(shè)機(jī)構(gòu)）標(biāo)準(zhǔn)。4．判定勞務(wù)所得來源地的標(biāo)準(zhǔn)有勞務(wù)提供地標(biāo)準(zhǔn)和（勞務(wù)支付地和勞務(wù)鑒定地）。5．許多國(guó)家以利息（實(shí)際發(fā)生地）的居住地為標(biāo)準(zhǔn)來判定利息所得的來源地。6．多不動(dòng)產(chǎn)所得，各國(guó)一般以不動(dòng)產(chǎn)的（實(shí)際所在地）為不動(dòng)產(chǎn)所得的來源地。7．中國(guó)對(duì)動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得來源地的判定采用（轉(zhuǎn)讓地和轉(zhuǎn)讓者居住地）。8.一國(guó)的非居民僅就其來源于該國(guó)境內(nèi)的所得向該國(guó)納稅的義務(wù)被稱為（有限納稅義務(wù)）。三、判斷題。1．稅收管轄權(quán)不屬于國(guó)家主權(quán)，只是一種行政權(quán)力?！?．判定納稅人的身份是一國(guó)正確行使居民管轄權(quán)的前提。√3．美國(guó)的公司所得稅除了實(shí)行地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)之外，還堅(jiān)持公民管轄權(quán)?！?．我國(guó)目前同時(shí)采用居所標(biāo)準(zhǔn)和停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)判定納稅人的居民身份?！?．我國(guó)判定法人居民身份的標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際為法律標(biāo)準(zhǔn)及管理和控制地標(biāo)準(zhǔn)，只要滿足其一便可確定為本國(guó)居民?！?．外國(guó)公司設(shè)在本國(guó)境內(nèi)的分公司的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，由總機(jī)構(gòu)匯總繳納所得稅?！?．對(duì)于一般行業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，兩個(gè)協(xié)定范本所遵循的是（B）原則。A．居住國(guó)征稅B．來源國(guó)征稅C．共享征稅權(quán)原則D．協(xié)商解決原則3．兩大范本要求按照以下四個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來判定納稅人的最終居民身份，該判定過程是按照一定的順序進(jìn)行的，請(qǐng)為之排序（D）。（①國(guó)籍②重要利益中心③永久性住所④習(xí)慣性住所）A．①②③④B．①②④③C．③④②①D．③②④①4．根據(jù)兩大范本的精神，如果兩國(guó)在判定法人居民身份時(shí)發(fā)生沖突，則應(yīng)根據(jù)（D）來認(rèn)定其最終居民身份。A.注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)B.常設(shè)機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)C．選舉權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn)D．實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)5．假定A國(guó)居民公司在某納稅年度中總所得為10萬元，其中來自A國(guó)的所得8萬元，來自B國(guó)的所得2萬元。A、B兩國(guó)的所得稅稅率分別為30%、25%，若A國(guó)采取全額免稅法，則其向A國(guó)的應(yīng)納稅額為（D）。A．2.9萬元B．3萬元C．2.5萬元D．2.4萬元6．假定A國(guó)居民公司在某納稅年度中總所得為10萬元，其中來自A國(guó)的所得5萬元，來自B國(guó)的所得2萬元，來自C國(guó)的所得3萬元。A、B、C三國(guó)的所得稅率分別為30%、25%和30%，若A國(guó)采取綜合限額抵免法，則該公司的抵免限額為（C）。A．1.4萬元B．1.6萬元C．1.5萬元D．3萬元7．假定A國(guó)居民公司在某納稅年度中總所得為10萬元，其中來自A國(guó)的所得5萬元，來自B國(guó)的所得2萬元，來自C國(guó)的所得3萬元。A、B、C三國(guó)的所得稅率分別為30%、25%和30%，若A國(guó)采取分國(guó)限額抵免法，則該公司的抵免限額為（D）。A．1.4萬元B．1.6萬元C．1.5萬元D.對(duì)B國(guó)所得的限額為0.6萬元，對(duì)C國(guó)所得的限額為0.9萬元。8．經(jīng)合組織范本規(guī)定，一般情況下，動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)由（B）對(duì)其征稅。A．購(gòu)買者的居住國(guó)B．轉(zhuǎn)讓者的居住國(guó)C．轉(zhuǎn)讓地點(diǎn)所在國(guó)D．動(dòng)產(chǎn)的使用國(guó)9．按照聯(lián)合國(guó)范本的精神，當(dāng)獨(dú)立勞務(wù)滿足（ABC）條件時(shí)，勞務(wù)發(fā)生國(guó)可以對(duì)來源于該勞務(wù)的所得征稅。A．獨(dú)立勞務(wù)是通過發(fā)生國(guó)的固定基地進(jìn)行B．在勞務(wù)發(fā)生國(guó)停留18天C．其報(bào)酬由勞務(wù)發(fā)生國(guó)的居民支付且數(shù)額達(dá)到居住國(guó)和勞務(wù)發(fā)生國(guó)商定的數(shù)額D．獨(dú)立勞務(wù)未通過勞務(wù)發(fā)生國(guó)的固定基地進(jìn)行所獲得收入10．直接抵免適用于如下所得（ABC）。A．自然人的個(gè)人所得稅抵免B．總公司與分公司之間的公司所得稅抵免C．母公司與子公司之間的預(yù)提所得稅抵免D．母公司與子公司之間的公司所得稅抵免六、綜合題甲國(guó)的A公司在乙國(guó)設(shè)立了持股比例為30%的一家子公司B，在2010年度獲得利潤(rùn)500萬美元，乙國(guó)的公司所得稅稅率為25%；而這家子公司又在丙國(guó)成立了一家持股比例為50%的子公司C，同年獲得利潤(rùn)為400萬美元，丙國(guó)的公司所得稅稅率為30%。甲國(guó)的本年度國(guó)內(nèi)盈利額為100萬美元，國(guó)內(nèi)的公司所得稅稅率為50%。根據(jù)上述材料計(jì)算每個(gè)公司各自向所在居住國(guó)繳納的稅額。（征收股息預(yù)提所得稅忽略不計(jì)）本題屬于母子公司之間復(fù)雜的三層間接抵免問題。C公司向丙國(guó)納稅：C公司納公司所得稅（400×30%）120萬美元C公司稅后所得（400－120）280萬美元C公司付給B公司股息（280×50%）140萬美元B公司向乙國(guó)納稅：B公司承擔(dān)的C公司稅額（120×40／80）60萬美元B公司全部應(yīng)稅所得（500＋60＋140）700萬美元B公司抵免前應(yīng)納乙國(guó)所得稅（700×25%）175萬美元B公司稅后所得（700－175）525萬美元B公司付給A公司股息（525×30%）157.5萬美元B公司的抵免限額[（60＋140）×25%]50萬美元因?yàn)锽公司承擔(dān)的C公司稅額60萬美元大于抵免限額50萬美元，所以B公司的實(shí)際抵免額為50萬美元。B公司實(shí)際抵免額50萬美元B公司抵免后應(yīng)納乙國(guó)所得稅（700×25%－50）125萬美元A公司向甲國(guó)納稅：A公司所獲股息承擔(dān)的B公司和C公司稅額[（125+60）×157.5／525]55.5萬美元A公司全部應(yīng)稅所得（100＋157.5＋55.5）313萬美元A公司抵免限額（157.5＋55.5）×50%106.5萬美元因?yàn)?5.5萬美元小于抵免限額106.5萬美元，所以A公司實(shí)際抵免額55.5萬美元A公司抵免后應(yīng)納甲國(guó)所得稅（313×50%－55.5）101萬美元第四章國(guó)際避稅概論一、術(shù)語(yǔ)解釋1．國(guó)際避稅國(guó)際避稅一般是指跨國(guó)納稅人利用國(guó)與國(guó)之間的稅制差異以及各國(guó)涉外稅收法規(guī)和國(guó)際稅法中的漏洞，在從事跨越國(guó)境的活動(dòng)中，通過種種合法手段，規(guī)避或減小有關(guān)國(guó)家納稅義務(wù)的行為。轉(zhuǎn)讓定價(jià)轉(zhuǎn)讓定價(jià)是指公司集團(tuán)內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間或關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互提供產(chǎn)品、勞務(wù)或財(cái)產(chǎn)而進(jìn)行的內(nèi)部交易作價(jià)；通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)所確定的價(jià)格稱為轉(zhuǎn)讓價(jià)格。二、填空題1．納稅人利用現(xiàn)行稅法中的漏洞或不明確之處。規(guī)避、減少或延遲納稅義務(wù)的行為成為（避稅）。2．不征收任何（所得稅和財(cái)產(chǎn)稅）的國(guó)家和地區(qū)通常被稱為“純避稅地”。3．百慕大群島除了開征（工薪稅或社會(huì)保險(xiǎn)稅）以外，不對(duì)任何所得征稅。4．跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方法主要包括：（以成本為基礎(chǔ)定價(jià)）、以市場(chǎng)為基礎(chǔ)定價(jià)以及關(guān)聯(lián)企業(yè)之間協(xié)商定價(jià)。三、判斷題1．由于外國(guó)居民來源于美國(guó)的存款利息不必再美國(guó)納稅，因此美國(guó)也可以被認(rèn)為是國(guó)際避稅地。√2．同為“純避稅地”，百慕大、開曼群島、瑙魯政府均在一定程度上對(duì)未來不征稅提供過承諾?！?．跨國(guó)公司集團(tuán)最主要的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是全球稅后利潤(rùn)最大化?！?．國(guó)際避稅利用了現(xiàn)行稅法中的漏洞以減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，造成了國(guó)家稅收收入的減少，是一種違法行為?！?．離岸中心是與國(guó)際避稅地合二為一的，換句話說，離岸中心一般都是國(guó)際避稅地?！?．中國(guó)香港實(shí)行單一地域管轄權(quán)，而且稅率較低，是亞洲著名的避稅地。√四、選擇題1．下列國(guó)家中，不屬于純避稅地的有（ABC）。A．荷蘭B．香港C．瑞士D．巴哈馬共和國(guó)2．納稅人利用現(xiàn)行稅法中的漏洞減少納稅義務(wù)稱為（C）。A．偷稅B．節(jié)稅C．避稅D．逃稅3．下列國(guó)家中，在法律上引用了“濫用法律”或者與之類似的概念以應(yīng)對(duì)納稅人的避稅行為的有（ABC）。A．德國(guó)B．中國(guó)C．澳大利亞D．美國(guó)4．世界銀行和國(guó)際貨幣基金組織曾建議開征所得稅，但遭之拒絕的國(guó)家是（D）。A．瑙魯B．百慕大C．開曼群島D．巴哈馬共和國(guó)5．在歐洲一向以低稅的避稅地而著稱的國(guó)家是（ABC）。A．瑞士B．列支敦士登C．海峽群島D．巴拿馬6．（B）在1929年通過了《控股公司稅收優(yōu)惠法》，并據(jù)此對(duì)符合條件的控股公司不征所得稅。A．荷屬安第列斯B．盧森堡C．荷蘭D．中國(guó)五、問答題1．國(guó)際避稅產(chǎn)生的客觀原因是什么？國(guó)際避稅產(chǎn)生的客觀原因主要有以下幾個(gè)方面。（1）有關(guān)國(guó)家和地區(qū)稅收管轄權(quán)的差異以及判定居民身份的標(biāo)準(zhǔn)和判定所得來源地的標(biāo)準(zhǔn)存在差異，可以為跨國(guó)納稅人提供稅收管轄權(quán)的真空，從而使跨國(guó)納稅人有可能躲避開任何國(guó)家和地區(qū)的納稅義務(wù)。（2）稅率的差異。稅率是稅法的核心，它的高低直接關(guān)系到納稅人的稅收負(fù)擔(dān)?，F(xiàn)實(shí)中國(guó)家（地區(qū)）之間的稅率差異很大，有的稅率較高，有的稅率卻極低，甚至有的國(guó)家和地區(qū)根本不征所得稅（稅率為零）。這樣，就為納稅人將所得從高稅國(guó)（地區(qū)）轉(zhuǎn)移到低稅國(guó)（地區(qū)）進(jìn)行避稅提供了可能。（3）國(guó)際稅收協(xié)定的大量存在。為避免所得的國(guó)際重復(fù)征稅，目前世界上存在著大量的國(guó)際稅收協(xié)定。然而，稅收協(xié)定中的有關(guān)規(guī)定很容易被跨國(guó)納稅人用來進(jìn)行國(guó)際避稅。濫用國(guó)際稅收協(xié)定主要是規(guī)避有關(guān)國(guó)家的預(yù)提所得稅。（4）涉外稅收法規(guī)中的漏洞。一國(guó)涉外稅收法規(guī)中存在漏洞，也可以為納稅人進(jìn)行國(guó)際避稅創(chuàng)造有利條件。這方面的突出例子是一些發(fā)達(dá)國(guó)家實(shí)行的推遲課稅規(guī)定。本來，發(fā)達(dá)國(guó)家制定推遲課稅的規(guī)定是為了鼓勵(lì)本國(guó)居民公司在海外子公司的發(fā)展，增強(qiáng)其與當(dāng)?shù)毓镜母?jìng)爭(zhēng)能力，但這一規(guī)定后來被許多跨國(guó)公司用來從事國(guó)際避稅。它們?cè)诘投悋?guó)或國(guó)際避稅地建立自己的子公司，通過種種手段把利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到這些子公司，并將分得的利潤(rùn)長(zhǎng)期滯留在海外子公司。由于可以享受推遲課稅待遇，這些跨國(guó)公司就憑借這種手段成功地避開了居住國(guó)較重的稅收。第五章國(guó)際避稅方法一、術(shù)語(yǔ)解釋1．濫用國(guó)際稅收協(xié)定濫用國(guó)際稅收協(xié)定，一般是指一個(gè)第三國(guó)居民利用其他兩個(gè)國(guó)家之間簽訂的國(guó)際稅收協(xié)定獲取其本不應(yīng)得到的稅收利益。2．逆向避稅外國(guó)企業(yè)將利潤(rùn)從所在的低稅區(qū)向境外高稅區(qū)轉(zhuǎn)移，讓利潤(rùn)在高稅區(qū)的關(guān)聯(lián)公司去實(shí)現(xiàn)，人們把這種違背國(guó)際避稅一般規(guī)律的避稅活動(dòng)稱為“逆向避稅”。二、填空題1．跨國(guó)公司利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)在低稅國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)賬上人為地表現(xiàn)出來的利潤(rùn)有時(shí)被稱為（軌設(shè)利潤(rùn)）。2．母公司所在的居住國(guó)是否對(duì)母公司的海外利潤(rùn)實(shí)行（推遲課稅）是跨國(guó)公司能否利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行國(guó)際避稅的關(guān)鍵。3．普通法系（英美法系）國(guó)家把信托視為一種法律關(guān)系，委托人把自己的財(cái)產(chǎn)委托給信托管理機(jī)構(gòu)，在法律上切斷了委托人與其財(cái)產(chǎn)之間的（所有權(quán)）鏈條。4．利用中介國(guó)際控股公司規(guī)避東道國(guó)股息預(yù)提稅實(shí)際上是利用了國(guó)際避稅手段中的（濫用國(guó)際稅收協(xié)定）。5．目前，制定防止稅收協(xié)定濫用的國(guó)內(nèi)法規(guī)的唯一國(guó)家是（瑞士）。6．外商利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)向境外轉(zhuǎn)移利潤(rùn)主要表現(xiàn)在：商品購(gòu)銷、勞務(wù)提供、融通資金以及（轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和提供設(shè)備）幾個(gè)方面。三、判斷題1．跨國(guó)公司如果想利用其海外企業(yè)的不同組織形式來避稅，那么，在正常盈利階段，建立子公司更為有利，因?yàn)槟缸庸镜挠澮y(tǒng)一計(jì)算。×2．跨國(guó)公司以信托方式進(jìn)行國(guó)際避稅一般發(fā)生在民法法系的國(guó)家?！?．通過逆向避稅，外商投資企業(yè)減輕了其在我國(guó)及全球的納稅義務(wù)?！?．推遲課稅政策的取消，使跨國(guó)公司無法利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)手段規(guī)避母公司居住國(guó)的稅收?！?．內(nèi)部保險(xiǎn)公司一旦成為母公司所在國(guó)的居民公司，便會(huì)影響跨國(guó)公司利用其來避稅的效果?！趟?、選擇題。1．荷蘭之所以被認(rèn)為適宜中介控股公司的居住國(guó)，原因在于（AB）。A．荷蘭已同80多個(gè)國(guó)家締結(jié)了國(guó)際稅收協(xié)定B．荷蘭有參與免稅的規(guī)定C．荷蘭所得稅率低D．荷蘭關(guān)于設(shè)立中介控股公司的法律比較寬松2．外商在我國(guó)避稅采用的最普遍、最經(jīng)常地一種手段是（D）。A．外商投資企業(yè)的外方投資者不按協(xié)議或合同投足股本，企業(yè)需要的營(yíng)運(yùn)資金由境外母公司貸款提供B．將技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)納入設(shè)備價(jià)格，規(guī)避我國(guó)的預(yù)提所得稅C．利用“兩免三減半”的創(chuàng)業(yè)期稅收優(yōu)惠避稅D．利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)向境外關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)3.跨國(guó)公司想統(tǒng)一計(jì)算海外子公司利潤(rùn)以充分利用母公司居住國(guó)的外國(guó)稅收抵免，則應(yīng)該建立（B）。A．中介國(guó)際金融公司B．中介國(guó)際控股公司C．中介國(guó)際許可公司D．中介國(guó)際貿(mào)易公司5．建立內(nèi)部保險(xiǎn)公司的商業(yè)原因主要有（CD）。A．進(jìn)入保險(xiǎn)行業(yè)B．避稅C．避免常規(guī)保險(xiǎn)市場(chǎng)發(fā)生的費(fèi)用D．滿足集團(tuán)的特殊保險(xiǎn)需要五、簡(jiǎn)答題1.跨國(guó)法人進(jìn)行國(guó)際避稅的手段主要有哪些？答：跨國(guó)法人進(jìn)行國(guó)際避稅方式比較復(fù)雜，主要包括以下幾個(gè)方面：利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。濫用國(guó)際稅收協(xié)定。利用信托方式轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)。組建內(nèi)部保險(xiǎn)公司。資本弱化。選擇有利的公司組織形式。納稅人通過移居避免成為高稅國(guó)的稅收居民。外商在我國(guó)避稅主要采取哪些手段？答：外商在我國(guó)避稅采取主要手段有：利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)向境外關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)提高勞務(wù)融通資金轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)提供設(shè)備第六章轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)管理一、術(shù)語(yǔ)解釋1.預(yù)約定價(jià)協(xié)議指有關(guān)各方事先就跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法達(dá)成的協(xié)議，它分為單邊預(yù)約定價(jià)協(xié)議和雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)協(xié)議。2.可比非受控價(jià)格法可比非受控價(jià)格法即根據(jù)相同的交易條件下非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行同類交易時(shí)所使用的非受控價(jià)格，來調(diào)整關(guān)聯(lián)企業(yè)之間不合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)。3.再銷售價(jià)格法再銷售價(jià)格法即以關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易的買方將購(gòu)進(jìn)的貨物再銷售給非關(guān)聯(lián)企業(yè)時(shí)的銷售價(jià)格扣除合理銷售利潤(rùn)及其他費(fèi)用后的余額為依據(jù)，來確定或調(diào)整關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易價(jià)格。二、填空題1．世界上最早的轉(zhuǎn)讓定價(jià)法規(guī)是于1915年在（英）國(guó)頒布的。2．目前，對(duì)跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間收入和費(fèi)用分配主要采取的原則有總利潤(rùn)原則和（正常交易定價(jià)原則）。3．在利潤(rùn)分割法中，對(duì)最終的合并利潤(rùn)在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行分割通常有兩種方法，一是貢獻(xiàn)分割法，二是（剩余利潤(rùn)分析法）。5．交易凈利潤(rùn)法與再銷售價(jià)格法和成本加利潤(rùn)法相似，主要的區(qū)別在于交易凈利潤(rùn)法所要比較的指標(biāo)是（凈利潤(rùn)率）而不是總利潤(rùn)率。6．聯(lián)合國(guó)和經(jīng)合組織分別制定的國(guó)際稅收協(xié)定范本都規(guī)定，如果締約國(guó)一方參與管理締約國(guó)另一方企業(yè)即構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系，這里的參與管理是指對(duì)企業(yè)（經(jīng)營(yíng)管理權(quán)）的控制。三、判斷題1．按照市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)確定交易價(jià)格，應(yīng)當(dāng)先考慮關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)中的成員企業(yè)所在地同類交易的一般市場(chǎng)價(jià)格，然后再考慮成員企業(yè)與非關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行同類交易所使用的價(jià)格?！?．可比利潤(rùn)法、可比利潤(rùn)區(qū)間法等綜合利潤(rùn)法實(shí)質(zhì)上就是假定企業(yè)的綜合利潤(rùn)水平完全是受價(jià)格因素影響的，從而忽略了經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、管理水平等非價(jià)格因素可能對(duì)利潤(rùn)水平產(chǎn)生的影響。√3．比照市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)是一種運(yùn)用倒算法的市場(chǎng)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)，通過進(jìn)銷差價(jià)倒算出來市場(chǎng)價(jià)格?！?．有一總利潤(rùn)原則能簡(jiǎn)化稅務(wù)管理，所以國(guó)際上普遍接受總利潤(rùn)原則作為跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)間收入和費(fèi)用分配的原則?！?．可比利潤(rùn)法主要用于對(duì)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整，特別是關(guān)聯(lián)企業(yè)自己開發(fā)的、可能具有巨大經(jīng)濟(jì)效益的無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓?！了?、選擇題1.最早在跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)間不合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方面，通過立法確定具體的調(diào)整方法的國(guó)家是（C）。A．英國(guó)B．法國(guó)C．美國(guó)D．奧地利2．企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系主要反映在下列哪幾個(gè)方面（ABD）？A．管理B．資本C．財(cái)務(wù)D．控制3．甲國(guó)A公司與乙國(guó)B公司有關(guān)聯(lián)關(guān)系，A公司以80美元的單價(jià)向B公司銷售一批產(chǎn)品，A公司向非關(guān)聯(lián)的C公司銷售同類產(chǎn)品使用的單價(jià)為120美元，同時(shí)D與C公司為非關(guān)聯(lián)企業(yè)，D公司向C公司銷售同類產(chǎn)品使用的單價(jià)為150美元，則按照市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)確定的A公司的銷售單價(jià)為（B）。A．80美元B．120美元C．150美元D．無法確定4．甲國(guó)的母公司把一批產(chǎn)品以3萬法郎的轉(zhuǎn)讓價(jià)格銷售給乙國(guó)子公司，乙國(guó)子公司再以4萬法郎的市場(chǎng)價(jià)格在當(dāng)?shù)劁N售出去。乙國(guó)當(dāng)?shù)責(zé)o關(guān)聯(lián)企業(yè)同類產(chǎn)品的銷售毛利率是10%，甲國(guó)當(dāng)?shù)責(zé)o關(guān)聯(lián)企業(yè)同類產(chǎn)品的銷售毛利率是15%，按照比照市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)，甲國(guó)稅務(wù)部門應(yīng)把母公司的銷售價(jià)格調(diào)整為（D）。A．2.55萬法郎B．2.7萬法郎C．3.4萬法郎D．3.6萬法郎5．甲國(guó)A公司與乙國(guó)B公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)，A向B銷售一批產(chǎn)品，這批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為300萬美元，A公司向B公司的銷售價(jià)格為330萬美元。市場(chǎng)上美元同類產(chǎn)品，當(dāng)?shù)氐暮侠砻蕿?5%，依照組成市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)，這批產(chǎn)品的組成市場(chǎng)價(jià)格為（?=375）萬美元。A．300B．330C．400D．4406．法國(guó)一家租賃公司向它設(shè)在乙國(guó)的子公司出租機(jī)器設(shè)備。此時(shí)，母公司向子公司收取的租賃費(fèi)必須符合哪一標(biāo)準(zhǔn)（A）？A．市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)B．比照市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)C．成本標(biāo)準(zhǔn)D．組成市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)7.下列各項(xiàng)中，屬于以利潤(rùn)為基礎(chǔ)的調(diào)整方法有（C）。a．可比非受控價(jià)格法b．可比利潤(rùn)區(qū)間法c．利潤(rùn)分割d．可比利潤(rùn)法e．成本加利潤(rùn)法f．交易凈利潤(rùn)率法g．再銷售價(jià)格法A．bcdeB．a(chǎn)cfgC．bcdfD．a(chǎn)cdf8．下列選項(xiàng)中適用于預(yù)約定價(jià)協(xié)議的企業(yè)有（ABC）。A．使用非標(biāo)準(zhǔn)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的企業(yè)B．有大量的跨國(guó)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的企業(yè)C．產(chǎn)品在國(guó)外市場(chǎng)上面臨激烈競(jìng)爭(zhēng)的企業(yè)D．正在受到轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)審查的企業(yè)9．預(yù)約定價(jià)協(xié)議的局限性主要表現(xiàn)在（ABD）等方面。A．申請(qǐng)的復(fù)雜性非常高B．信息披露的要求非常嚴(yán)C．給稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來的成本非常大D．給納稅人帶來的成本非常大10．采用可比非受控價(jià)格法，必須考慮選用的交易與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易具有可比性因素。這些因素包括（ABCD）。A．購(gòu)銷過程B．購(gòu)銷環(huán)境C．購(gòu)銷環(huán)節(jié)D．購(gòu)銷貨物11．在圍繞可比利潤(rùn)法的爭(zhēng)論中，主張使用可比利潤(rùn)法的國(guó)家是（B）。A．德國(guó)B．美國(guó)C．日本D．中國(guó)五、簡(jiǎn)答題1.預(yù)約定價(jià)協(xié)議可以給各方帶來哪些利益？答：申請(qǐng)和達(dá)成預(yù)約定價(jià)協(xié)議可能需要耗費(fèi)很長(zhǎng)的時(shí)間和很多的財(cái)力，然而一旦簽訂了一個(gè)預(yù)約定價(jià)協(xié)議，人們就不必再為轉(zhuǎn)讓定價(jià)的審查和調(diào)整而費(fèi)時(shí)費(fèi)力。具體來說，預(yù)約定價(jià)協(xié)議可以給各方帶來如下利益。1）通過達(dá)成預(yù)約定價(jià)協(xié)議，納稅人可以確切地知道今后稅務(wù)部門對(duì)自己經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為會(huì)作何反應(yīng)；如果簽訂的是雙邊預(yù)約定價(jià)協(xié)議，納稅人還可以知道外國(guó)稅務(wù)當(dāng)局會(huì)對(duì)自己的轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為作何反應(yīng)。2）預(yù)約定價(jià)協(xié)議可以提供一種非常好的環(huán)境，納稅人、稅務(wù)局及主管稅務(wù)部門可以相互合作，以確定納稅人的轉(zhuǎn)讓定價(jià)活動(dòng)適用于哪種轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法。預(yù)約定價(jià)協(xié)議的簽署過程還可以促進(jìn)有關(guān)各方之間的信息交流，在轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題上達(dá)到一個(gè)合法的并切實(shí)可行的結(jié)果。3）預(yù)約定價(jià)協(xié)議可以大大減輕納稅人保留原始憑證、文件資料的負(fù)擔(dān)。納稅人與稅務(wù)部門簽訂預(yù)約定價(jià)協(xié)議以后，只需保存一些與合理的定價(jià)方法有關(guān)的原始憑證，與其他定價(jià)方法相關(guān)的文件資料并不一定要保留，而這些資料過去稅務(wù)部門在轉(zhuǎn)讓定價(jià)審查中往往要調(diào)閱，所以必須保存。另一方面，預(yù)約定價(jià)協(xié)議也可以使稅務(wù)機(jī)關(guān)以廉價(jià)的方式獲得納稅人的信息。4）預(yù)約定價(jià)協(xié)議可以使納稅人避免一些沒完沒了的訴訟程序。因?yàn)槿绻麤]有預(yù)約定價(jià)協(xié)議，納稅人的轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為就很可能被主管稅務(wù)部門認(rèn)定為不合理，從而使納稅人與稅務(wù)部門之間發(fā)生糾紛，弄不好還要被稅務(wù)部門告上法庭。而有了預(yù)約定價(jià)協(xié)議，納稅人只要不違反協(xié)議中的條款，其轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為就是合理合法的，不必?fù)?dān)心被起訴。2.簡(jiǎn)述我國(guó)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)法規(guī)存在的主要問題。答：（1）法律法規(guī)方面：轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理方面的法規(guī)過于粗略，有些法規(guī)不好操作。我國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理的法規(guī)也缺乏對(duì)無形資產(chǎn)和勞務(wù)收費(fèi)調(diào)整的具體標(biāo)準(zhǔn)。（2）管理方面：1）許多地區(qū)為了吸引外資，把放松對(duì)外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的管理作為創(chuàng)造寬松投資環(huán)境的一種手段。2）稅務(wù)部門缺乏反避稅的專業(yè)人員。3）加強(qiáng)與國(guó)外稅務(wù)部門在轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方面進(jìn)行的合作。再銷售價(jià)格法計(jì)算題例題：甲國(guó)的母公司把一批產(chǎn)品以1萬美元的轉(zhuǎn)讓價(jià)格銷售給乙國(guó)子公司，乙國(guó)子公司再以1．5萬美元的市場(chǎng)價(jià)格在當(dāng)?shù)劁N售。乙國(guó)當(dāng)?shù)胤顷P(guān)聯(lián)企業(yè)同類產(chǎn)品的銷售毛利率是20%。在這種情況下，按照比照市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)，甲國(guó)的稅務(wù)部門就要把母公司的銷售調(diào)整為1．2萬美元。計(jì)算公式為：比照市場(chǎng)價(jià)格=1．5萬美元×(1-20%)=1．2萬美元第七章其他反避稅法規(guī)與措施一、術(shù)語(yǔ)解釋1．受控外國(guó)公司受控外國(guó)公司是指由本國(guó)居民所控制的外國(guó)公司。資本弱化資本弱化是指在公司的資本結(jié)構(gòu)中債務(wù)融資的比重大大超過了股權(quán)融資比重。二、填空題1．很多時(shí)候，跨國(guó)納稅人通過在避稅地建立一個(gè)外國(guó)公司來達(dá)到國(guó)際避稅的目的，這種建在避稅地的公司通常被人們稱為（基地公司）。2．20世紀(jì)90年代后期，許多國(guó)家加強(qiáng)了對(duì)付避稅地的立法，主要是將打擊的對(duì)象從受控外國(guó)子公司擴(kuò)大到了（受控外國(guó)合伙企業(yè)）。3．國(guó)際稅收協(xié)定中的渠道法主要是限制第三國(guó)的居民公司在締約國(guó)一方建立居民公司并利用兩國(guó)締結(jié)的稅收協(xié)定規(guī)避（預(yù)提稅）。4．從各國(guó)的限制本國(guó)公司資本弱化的法規(guī)來看，多數(shù)國(guó)家都規(guī)定本國(guó)公司不能稅前扣除的利息要視同公司（分配股息），例如美國(guó)、英國(guó)等，但澳大利亞和加拿大并沒有這種規(guī)定。5．跨國(guó)公司國(guó)際避稅的方式之一，是適時(shí)地改變國(guó)外附屬機(jī)構(gòu)的組織形式，當(dāng)國(guó)外分公司開始盈利時(shí)，即將其重組為（子公司）。6．對(duì)付避稅地的法規(guī)是指，取消（推遲課稅）的規(guī)定以阻止跨國(guó)納稅人利用其他避稅地?fù)碛械幕毓具M(jìn)行避稅的立法。7．不少國(guó)家在反避稅立法中規(guī)定舉證責(zé)任由（納稅人）承擔(dān)，這與民法的一般原則有所差異。三、判斷題1.總的看來，排除法所限制受益的公司都是那些容易充當(dāng)中介（管道）的公司，使用這種方法時(shí)稅務(wù)部門并不需要具體核查被限制的公司是否是外國(guó)投資者為避稅而建立的中介公司，只要一個(gè)公司不能排除其受限制的性質(zhì)，就不能享受稅收協(xié)定的利益?！?．根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的資本弱化的法規(guī)，如果我國(guó)的某居民公司的總負(fù)債超過其股本金額的1.5倍，則此公司對(duì)于超過部分的負(fù)債對(duì)應(yīng)的利息不得在稅前扣除?！?．我國(guó)稅法規(guī)定，納稅人在一個(gè)納稅年度中在我國(guó)境內(nèi)居住滿180天的，要就從我國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得繳納個(gè)人所得稅；臨時(shí)離境一次不超過30日，或多次累計(jì)不超過90日的，不扣減日數(shù)?！?．一般而言，在一個(gè)同時(shí)以注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)和管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)判定法人居民身份的國(guó)家，法人居民移居他國(guó)相對(duì)來說困難較大，所以，日前大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家都同時(shí)采用這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)判定法人的居民身份?！?．有A、B、C三國(guó)，A和B、B和C簽有國(guó)際稅收協(xié)定均規(guī)定對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)免征預(yù)提稅。A國(guó)的公司甲將特許權(quán)出售給在B國(guó)的基地公司乙，再由乙向位于C的另一公司出售。A和B稅收協(xié)定中規(guī)定采用真實(shí)法這一濫用反避稅條款，則A和B對(duì)甲和乙之間的交易不給于免征預(yù)提稅的優(yōu)惠。√四、選擇題1．對(duì)付避稅地的法規(guī)首先是由（B）在20世紀(jì)60年代初率先制定的。A．英國(guó)B．美國(guó)C．德國(guó)D．意大利2．根據(jù)各國(guó)的立法，受控外國(guó)公司一般需要滿足哪些條件（ABCD）。A．本國(guó)居民在該外國(guó)公司中直接或間接擁有的股份不能低于一定比重。B．本國(guó)每一居民股東在該外國(guó)公司直接或間接擁有的股份也應(yīng)達(dá)到規(guī)定比重。C．受控外國(guó)公司所在國(guó)（地區(qū)）的稅負(fù)水平較低。D．受控外國(guó)子公司應(yīng)大量從事消極投資業(yè)務(wù)。3．美國(guó)的A公司與列支敦士登一家公司B有關(guān)聯(lián)關(guān)系，則下列選項(xiàng)中哪些屬于A公司的應(yīng)稅外國(guó)公司保留利潤(rùn)（ABC）。A．B公司從A在德國(guó)的子公司取得的股息收入B．B公司收取的A公司在法國(guó)的銷售收入C．B公司收取的A公司在中國(guó)的服務(wù)所得D．A公司支付給當(dāng)?shù)匾患冶ｋU(xiǎn)公司的保費(fèi)4．目前世界各國(guó)已經(jīng)開始采取的防止稅收協(xié)定被濫用的措施主要有（ABD）。A．制定防止稅收協(xié)定濫用的國(guó)內(nèi)法規(guī)B．在雙邊稅收協(xié)定中加進(jìn)反濫用條款C．限制稅收協(xié)定的談簽D．嚴(yán)格對(duì)協(xié)定受益人資格的審查程序5.下列國(guó)家中，除了（B）以外，多數(shù)國(guó)家都通過規(guī)定債務(wù)/股本比率的辦法來限制本國(guó)企業(yè)向外國(guó)關(guān)聯(lián)公司轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。A．德國(guó)B．英國(guó)C．加拿大D．美國(guó)6.各國(guó)采取的加強(qiáng)稅務(wù)行政管理工作的措施主要有（ABCD）。A．加強(qiáng)納稅申報(bào)制度B．加強(qiáng)稅務(wù)調(diào)查和稅務(wù)審計(jì)C．與銀行進(jìn)行密切的合作D．把舉證責(zé)任轉(zhuǎn)移給納稅人7．稅務(wù)部門在進(jìn)行稅務(wù)調(diào)查的同時(shí)，還要進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)，稅務(wù)部門一般采用的審計(jì)方法有（ABC）。A．精查法B．抽查法C．分析法D．逆查法9.在雙邊國(guó)際合作中，國(guó)與國(guó)之間稅收情報(bào)交換的方式主要有（ABCD）。A．自動(dòng)交換B．根據(jù)要求交換C．自發(fā)交換D．同時(shí)檢查10．一般而言，第三國(guó)居民濫用其他兩國(guó)之間的稅收協(xié)定，主要是為了規(guī)避有關(guān)國(guó)家的（ACD?）。A．個(gè)人所得稅B．預(yù)提所得稅C．公司所得稅D．財(cái)產(chǎn)稅11．在雙邊稅收協(xié)定中規(guī)定的反濫用稅收協(xié)定條款所規(guī)定的（A）所限制的公司是那些容易充當(dāng)中介（管道）的公司。A．排除法B．渠道法C．真實(shí)法D．納稅義務(wù)法12．在國(guó)與國(guó)之間稅收情報(bào)交換的幾種方式中，自動(dòng)交換主要適用于有關(guān)哪種收入的情報(bào)（D）。A．經(jīng)營(yíng)所得B．財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C．勞務(wù)收入D．股息、紅利等非主動(dòng)性所得13.根據(jù)對(duì)付避稅地的立法，一國(guó)納稅人因在外國(guó)公司中擁有股份而取得應(yīng)歸其所有的股息在未分配或未匯回以前要不要就此在本國(guó)申報(bào)納稅，取決于許多因素，這些因素及有關(guān)規(guī)定構(gòu)成了對(duì)付避稅地立法的基本內(nèi)容，包括（ABCD）。A．對(duì)受控外國(guó)子公司的規(guī)定B．對(duì)外國(guó)個(gè)人控股公司所得的規(guī)定C．對(duì)外國(guó)基地公司的經(jīng)營(yíng)所得規(guī)定D．對(duì)與避稅地關(guān)聯(lián)企業(yè)交易的成本費(fèi)用扣除的規(guī)定14．一般而言，受控外國(guó)公司是設(shè)立在稅負(fù)水平較低的國(guó)家或地區(qū)，在衡量受控外國(guó)子公司的稅負(fù)時(shí)，通常使用的衡量指標(biāo)有（BC）。A．名義稅率B．有效稅率C．實(shí)際繳納的外國(guó)稅款D．應(yīng)當(dāng)繳納的外國(guó)稅款五、簡(jiǎn)答題1．如何防止濫用國(guó)際稅收協(xié)定答：防止濫用國(guó)際稅收協(xié)定主要包括以下措施制定防止稅收協(xié)定濫用的國(guó)內(nèi)法規(guī)在雙邊稅收協(xié)定中加進(jìn)反濫用條款1）排除法2）真實(shí)法3）納稅義務(wù)法4）受益所有人法5）渠道法6）禁止法嚴(yán)格對(duì)協(xié)定受益人資格的審查程序第八章國(guó)際稅收協(xié)定一、術(shù)語(yǔ)解釋1．國(guó)際稅收協(xié)定國(guó)際稅收協(xié)定從廣義上講是指國(guó)與國(guó)之間簽訂的有關(guān)稅收問題的具有法律效力的書面協(xié)議。二、填空題1.國(guó)際稅收協(xié)定一般是指國(guó)與國(guó)之間簽訂的避免對(duì)（所得和財(cái)產(chǎn)）雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定。2．在國(guó)際上，真正具有廣泛影響力的稅收協(xié)定范本，是在20世紀(jì)60年代以來相繼產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)合作發(fā)展組織稅收協(xié)定范本和（聯(lián)合國(guó)范本）。3．我國(guó)在對(duì)外已簽訂的避免雙重征稅協(xié)定中，列入?yún)f(xié)定的適用稅種主要是（所得稅）。4．對(duì)于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，協(xié)定范本所運(yùn)用的規(guī)范遵循的是（居住國(guó)）征稅的原則。5．協(xié)定范本中規(guī)定，對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)除了實(shí)行“法律適用規(guī)范”，即“非此即彼”的原則規(guī)范以外，還實(shí)行其他兩條征稅原則，一是利潤(rùn)歸屬原則，二是（公平交易）。6．協(xié)定范本對(duì)確定常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)規(guī)定了兩個(gè)具體辦法，一是采用實(shí)際所得方式，二是采用（比例分配）方式。7．兩個(gè)協(xié)定范本對(duì)投資所得征稅的總原則是（稅收分享原則）。8．財(cái)產(chǎn)收益一般包括轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)（如飛機(jī)、債券、股票等）取得的收益。對(duì)這類財(cái)產(chǎn)收益，各國(guó)一般征收（財(cái)產(chǎn)）稅。9．建立相互同意程序條款的主要目標(biāo)是，通過締約國(guó)雙方稅務(wù)當(dāng)局的行政協(xié)助以解決協(xié)定在執(zhí)行中出現(xiàn)的糾紛，達(dá)到（消除雙重征稅）以及防止或減少國(guó)際間偷逃稅和避稅行為的目的。10．我國(guó)在對(duì)外談簽稅收協(xié)定時(shí)，一般比較傾向于（聯(lián)合國(guó)）范本。三、判斷題1．國(guó)際稅收協(xié)定雖然是建立在締約國(guó)國(guó)內(nèi)稅法的基礎(chǔ)之上的，然而，國(guó)際稅收協(xié)定與國(guó)內(nèi)稅法在具體內(nèi)容上并不完全一致，二者有時(shí)會(huì)出現(xiàn)一些矛盾之處。當(dāng)國(guó)際稅收協(xié)定與國(guó)內(nèi)稅法不一致時(shí)，在所有的國(guó)家中，國(guó)際稅收協(xié)定處于優(yōu)先執(zhí)行的地位?！?．我國(guó)對(duì)外簽訂的國(guó)際稅收協(xié)定規(guī)定的對(duì)專有技術(shù)使用費(fèi)征收的預(yù)提稅一般實(shí)行10%的限制稅率，但對(duì)于特定先進(jìn)技術(shù)取得的使用費(fèi)，國(guó)內(nèi)稅法規(guī)定的稅收待遇比對(duì)外簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定的稅收待遇還要優(yōu)惠，這種情況下，稅務(wù)部門則應(yīng)按稅收協(xié)定規(guī)定的10%對(duì)外商提供先進(jìn)技術(shù)取得的使用費(fèi)征收預(yù)提所得稅?！?．在判定常設(shè)機(jī)構(gòu)時(shí)，由于機(jī)器設(shè)備屬于非固定場(chǎng)所，所以全球各國(guó)均不將其作為常設(shè)機(jī)構(gòu)看待?！?．代表機(jī)構(gòu)如果僅為其總機(jī)構(gòu)的產(chǎn)品生產(chǎn)制造以及銷售該資產(chǎn)產(chǎn)品的業(yè)務(wù)在中國(guó)進(jìn)行了解市場(chǎng)情況、提供商情資料、聯(lián)絡(luò)及其他準(zhǔn)備性、輔助性活動(dòng)，但不包括代表機(jī)構(gòu)為本公司的各類代理、服務(wù)性企業(yè)而進(jìn)行的同類或相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)，則此代表機(jī)構(gòu)不屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)?！?．中日雙方簽訂稅收協(xié)定，中方根據(jù)協(xié)定規(guī)定，將投資所得并入常設(shè)機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)對(duì)其征收公司所得稅以后，如果常設(shè)機(jī)構(gòu)將這筆利潤(rùn)匯回日方的總機(jī)構(gòu)，總機(jī)構(gòu)再據(jù)以分配股息時(shí)，中方作為該項(xiàng)投資所得的來源國(guó)，要征收預(yù)提稅?！?．中國(guó)政府按照中韓雙方政府的文化交流計(jì)劃安排了一系列活動(dòng)，對(duì)于在活動(dòng)中參與演出的藝術(shù)家取得的報(bào)酬，根據(jù)來源國(guó)對(duì)其所得征稅的原則，應(yīng)該由中國(guó)政府征稅?！?．某中國(guó)學(xué)生留學(xué)美國(guó)，根據(jù)中美締結(jié)的稅收協(xié)定，此人是中國(guó)居民，其在美國(guó)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)期間從美國(guó)取得的為維持生活、接受教育的所得，可在美國(guó)全部免稅?！?．關(guān)于對(duì)海運(yùn)和空運(yùn)收入的征稅問題，經(jīng)合組織范本強(qiáng)調(diào)企業(yè)管理機(jī)構(gòu)所在國(guó)的壟斷征稅地位；而聯(lián)合國(guó)范本為了照顧發(fā)展中國(guó)家的利益，主張由兩國(guó)分享對(duì)國(guó)際海運(yùn)利潤(rùn)的征稅權(quán)?！?．中俄稅收協(xié)定是我國(guó)對(duì)外簽訂的第一個(gè)全面性的避免雙重征稅協(xié)定?！?0．由于《聯(lián)合國(guó)范本》對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)按“引力原則”征稅，所以常設(shè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅利潤(rùn)不僅包括企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得，也包括股息、利息等資本所得?！了?、選擇題1．根據(jù)有關(guān)資料記載，世界上第一個(gè)國(guó)際稅收協(xié)定是由（C）和（D）兩個(gè)國(guó)家在1899年6月簽訂的。A．英國(guó)B．法國(guó)C．德國(guó)D．奧地利2．國(guó)際稅收協(xié)定適用范圍包括（ABCD）。A．人的范圍B．稅種范圍C．空間范圍D．時(shí)間范圍3．在國(guó)際稅收協(xié)定規(guī)定中，除了個(gè)別條款外，非締約國(guó)居民不能享受協(xié)定的待遇，這些條款有（ABD）。A．無差別待遇條款B．稅收情報(bào)交換C．非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)所得D．政府職員的退休金4．聯(lián)合國(guó)范本和經(jīng)合組織范本均規(guī)定協(xié)定僅適用于對(duì)下列哪些稅種（BC）。A．增值稅B．所得稅C．財(cái)產(chǎn)稅D．關(guān)稅5．在兩個(gè)國(guó)際稅收協(xié)定范本中，用來確定居民身份的標(biāo)準(zhǔn)有：a．重要利益中心所在國(guó)b．永久性住所所在國(guó)c．習(xí)慣性住所所在國(guó)d．國(guó)籍，在判定居民身份時(shí)的順序依次為（D）。A．AbcdB．a(chǎn)dbcC．bdacD．bacd6．在國(guó)際稅收協(xié)定中，對(duì)同時(shí)為締約國(guó)雙方法人居民時(shí)，確定其居民身份的方式有（ABCD）。A．總機(jī)構(gòu)所在締約國(guó)B．總機(jī)構(gòu)所在締約國(guó)，同時(shí)要求總機(jī)構(gòu)所在國(guó)即為實(shí)際管理機(jī)構(gòu)C．實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，若實(shí)際管理機(jī)構(gòu)與總機(jī)構(gòu)不在同一締約國(guó)，雙方協(xié)商D．同時(shí)列出總機(jī)構(gòu)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，但不明確指出采用哪種方法7．常設(shè)機(jī)構(gòu)還包括連續(xù)活動(dòng)一定時(shí)間以上（一般為半年或一年）的建筑工地、建筑、裝配和安裝工程，我國(guó)對(duì)外簽訂的稅收協(xié)定將這個(gè)時(shí)限規(guī)定為（C）。A．3個(gè)月B．9個(gè)月C．6個(gè)月D．一年8．企業(yè)通過自己的雇員或雇傭的其他人員（非獨(dú)立代理人）為經(jīng)營(yíng)管理而提供一