中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)教程 課件 實(shí)訓(xùn)6 固定資產(chǎn)核算

實(shí)訓(xùn)六

固定資產(chǎn)核算中級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)業(yè)務(wù)6-1

會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)房屋建筑物(2號(hào)辦公樓)11290000.00

貸：在建工程2號(hào)辦公樓11290000.00

實(shí)訓(xùn)六

固定資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)6-2解析【解析】如果企業(yè)購(gòu)入的是需要安裝的固定資產(chǎn),由于從固定資產(chǎn)運(yùn)抵企業(yè)到交付使用尚需經(jīng)過(guò)安裝和調(diào)試過(guò)程,并會(huì)發(fā)生安裝調(diào)試成本,因此應(yīng)先通過(guò)“在建工程”科目核算購(gòu)置固定資產(chǎn)所支付的價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)用和安裝成本等。待固定資產(chǎn)安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后,再將“在建工程”科目歸集的固定資產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。實(shí)訓(xùn)六

固定資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)6-2

會(huì)計(jì)分錄借：在建工程鉆床200000.00

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)26000.00貸：

銀行存款工行226000.00實(shí)訓(xùn)六

固定資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)6-3

會(huì)計(jì)分錄借：在建工程鉆床2000.00

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)180.00貸：

銀行存款工行2180.00借：固定資產(chǎn)機(jī)器設(shè)備(鉆床)202000.00貸：在建工程鉆床202000.00實(shí)訓(xùn)六

固定資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)6-4解析【解析】企業(yè)固定資產(chǎn)報(bào)廢或毀損包括正常到期、到期之前和超齡使用后報(bào)廢或毀損三種情況。造成固定資產(chǎn)報(bào)廢或損毀的原因有很多,如固定資產(chǎn)喪失使用功能、發(fā)生自然災(zāi)害等。當(dāng)固定資產(chǎn)報(bào)廢或毀損做終止確認(rèn)時(shí),通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算,核算固定資產(chǎn)的凈值(賬面價(jià)值),以及清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。若屬于喪失使用功能正常報(bào)廢產(chǎn)生的損失,計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出—非流動(dòng)資產(chǎn)報(bào)廢損失”科目;若屬于自然災(zāi)害等非正常原因產(chǎn)生的損失,作為非正常損失,計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出—非常損失”科目。清理結(jié)束后,“固定資產(chǎn)清理”賬戶(hù)無(wú)余額。實(shí)訓(xùn)六

固定資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)6-4

會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)清理5000.00

累計(jì)折舊95000.00貸：

固定資產(chǎn)機(jī)器設(shè)備(鉆床)100000.00實(shí)訓(xùn)六

固定資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)6-5

會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)清理3000.00

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)270.00貸：

銀行存款工行3270.00實(shí)訓(xùn)六

固定資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)6-6

會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款工行4520.00貸：固定資產(chǎn)清理4000.00

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)520.00借：營(yíng)業(yè)外支出非流動(dòng)資產(chǎn)報(bào)廢損失4000.00貸：固定資產(chǎn)清理4000.00實(shí)訓(xùn)六

固定資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)6-7解析【解析】購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn),是指企業(yè)購(gòu)入的固定資產(chǎn)不需要安裝就可以直接交付使用。企業(yè)應(yīng)將購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等,作為固定資產(chǎn)的入賬成本。外購(gòu)固定資產(chǎn)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額允許一次性扣除。實(shí)訓(xùn)六

固定資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)6-7

會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)機(jī)器設(shè)備(發(fā)電機(jī))503790.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)65341.10貸：

銀行存款工行565000.00銀行存款工行4131.10實(shí)訓(xùn)六

固定資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)6-8

會(huì)計(jì)分錄借：在建工程自動(dòng)化生產(chǎn)線700000.00貸：工程物資鋼材700000.00

實(shí)訓(xùn)六

固定資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)6-9解析【解析】企業(yè)應(yīng)定期或者至少每年年末對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行清查,以保證賬實(shí)相符和企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全及完整。固定資產(chǎn)清查前要建立清查小組,編制固定資產(chǎn)清查計(jì)劃。在清查過(guò)程中,要按計(jì)劃認(rèn)真進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)并核實(shí)有關(guān)情況。對(duì)于在清查中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧應(yīng)當(dāng)填制固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表,并及時(shí)查明原因,按規(guī)定程序報(bào)批處理。

發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧的固定資產(chǎn),在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前,應(yīng)先按賬面原值、累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及時(shí)予以注銷(xiāo),其凈值計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢”科目;同時(shí)在固定資產(chǎn)卡片做相應(yīng)注銷(xiāo)記錄,并登記固定資產(chǎn)登記簿。實(shí)訓(xùn)六

固定資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)6-9

會(huì)計(jì)分錄借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢5442.10累計(jì)折舊837.90貸：

固定資產(chǎn)辦公設(shè)備(打印機(jī)HP3100)3600.00固定資產(chǎn)辦公設(shè)備(打印機(jī)HP530)2680.00實(shí)訓(xùn)六

固定資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)6-10解析【解析】固定資產(chǎn)處置一般通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行核算,應(yīng)先按賬面原值、累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及時(shí)予以注銷(xiāo),然后核算處置過(guò)程中發(fā)生的清理費(fèi)用、清理收入和出售固定資產(chǎn)應(yīng)繳納的相關(guān)稅費(fèi)。出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的利得或損失,轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)處置損益”科目。處置結(jié)束后,“固定資產(chǎn)清理”賬戶(hù)沒(méi)有余額。實(shí)訓(xùn)六

固定資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)6-10

會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)清理10000.00累計(jì)折舊30080.16貸：

固定資產(chǎn)機(jī)器設(shè)備(熱交換器)40080.16實(shí)訓(xùn)六

固定資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)6-11

會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款工行20340.00貸：固定資產(chǎn)清理18000.00

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)2340.00借：固定資產(chǎn)清理8000.00貸：資產(chǎn)處置損益8000.00實(shí)訓(xùn)六

固定資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)6-12解析【解析】盤(pán)虧的固定資產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理后,將損失轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出—盤(pán)虧損失”科目。實(shí)訓(xùn)六

固定資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)6-12

會(huì)計(jì)分錄借：營(yíng)業(yè)外支出盤(pán)虧損失5442.10貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢5442.10

實(shí)訓(xùn)六

固定資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)6-13

會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)運(yùn)輸設(shè)備(奧迪轎車(chē))150000.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)19500.00貸：

銀行存款工行169500.00實(shí)訓(xùn)六

固定資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)6-14解析【解析】1.固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi),按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。年折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值)÷預(yù)計(jì)使用年限。月折舊額=年折舊額÷12月折舊率=(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)÷預(yù)計(jì)使用年限÷12月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不計(jì)提折舊,從下月起計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),當(dāng)月仍計(jì)提折舊,從下月起停止計(jì)提折舊。實(shí)訓(xùn)六

固定資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)6-14解析【解析】2.注意事項(xiàng)

固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)受益對(duì)象分配,計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用。企業(yè)管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)用,計(jì)入管理費(fèi)用;生產(chǎn)部門(mén)使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)用,計(jì)入制造費(fèi)用;專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)用,應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用;經(jīng)營(yíng)性出租的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)用,計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本;自行建造固定資產(chǎn)過(guò)程中使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)用,計(jì)入在建工程;未使用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)用,計(jì)入管理費(fèi)用等。實(shí)訓(xùn)六

固定資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)6-14

會(huì)計(jì)分錄借：制造費(fèi)用折舊37815.00生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本(機(jī)修車(chē)間)17432.00

生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本(供汽車(chē)間)17911.00銷(xiāo)售費(fèi)用折舊費(fèi)9296.00管理費(fèi)用折舊費(fèi)26263.00貸：累計(jì)折舊108717.00實(shí)訓(xùn)六

固定資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)6-15解析【解析】固定資產(chǎn)發(fā)生損壞、由技術(shù)陳舊或者其他經(jīng)濟(jì)原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于其賬面價(jià)值,這種情況稱(chēng)為固定資產(chǎn)減值。如果固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值,應(yīng)當(dāng)按可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備,并計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn),在以后會(huì)