鐵路施工企業(yè)的財務風險控制措施探討

摘要：近些年來，我國鐵路運輸業(yè)獲得了很好的發(fā)展進步，鐵路工程施工項目的數(shù)量、規(guī)模呈現(xiàn)出不斷擴大的趨勢。由于鐵路工程施工的時間長、跨度大，因此在施工過程中鐵路施工企業(yè)會面臨比較大的財務壓力，若管理不到位就容易產(chǎn)生財務風險。本文主要對鐵路施工企業(yè)的財務風險情況進行分析，明確其特點、成因以及表現(xiàn)，并提出財務風險控制的有效措施，以為鐵路施工企業(yè)財務工作開展提供科學參考。關鍵詞：鐵路施工企業(yè)；財務風險；控制措施在建筑領域中，鐵路施工企業(yè)也是重要的組成部分。隨著我國基礎設施建設的推進，鐵路施工企業(yè)獲得了良好的發(fā)展機遇，競爭也日漸激烈。對于一個企業(yè)而言，財務風險是影響其健康穩(wěn)定發(fā)展的重要因素，因為企業(yè)各項業(yè)務開展都需要有充足的資金作為保障，若資金不足，所有的規(guī)模、設計、目標都無法實現(xiàn)。為此必須要將財務風險管理作為企業(yè)經(jīng)營管理中的重點問題。作為鐵路施工企業(yè)，由于鐵路工程建設成本大、資金消耗多，因此也需要高度關注財務風險問題，通過科學可行的風險防控措施降低風險造成的不利影響，為鐵路施工企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供保障和助力。一、鐵路施工企業(yè)財務風險的特點所謂財務風險，就是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，由于在企業(yè)資金規(guī)劃、財務核算等方面存在問題，使得企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟損失。企業(yè)財務風險有廣義和狹義之分。廣義的財務風險就是企業(yè)發(fā)展中前期投資行為獲得的效益與預期效益之間有很大差距。狹義的財務風險就是企業(yè)資金風險，籌備資金時無法在有限時間內獲得足夠的資金。對鐵路施工企業(yè)而言，其財務風險的特點如下。首先，層次性。鐵路施工企業(yè)中的財務風險有一定的層次性特點，一般情況下，鐵路施工企業(yè)的財務風險可分為企業(yè)角度、項目角度兩種。企業(yè)角度上的財務風險就是企業(yè)運行中，由于產(chǎn)生經(jīng)營需要，在資金籌集、運營上出現(xiàn)問題［1］。項目角度的風險就是施工項目實施時，由于決策不合理、不科學，使得施工項目資金鏈出現(xiàn)問題，或是項目施工中，沒有充分把握關鍵環(huán)節(jié)決策的科學性，導致財務風險出現(xiàn)，導致整個鐵路施工項目的推進受到影響。其次，風險高。鐵路施工企業(yè)在具體實施中，由于工程時間長、跨度大，為此會有諸多因素影響其施工建設。鐵路施工企業(yè)的業(yè)務范圍廣，不同地區(qū)的業(yè)務也是存在差異的，因為廣泛分布的業(yè)務使得企業(yè)在運行時常要解決各種突發(fā)問題，而外部多樣化的因素也使得鐵路施工企業(yè)遇到諸多突發(fā)問題，導致資金運行更加困難。最后，資金壓力大。鐵路工程施工中，施工時間長，施工時使用的材料、設備、人員等都需要消耗大量的資金，加之在行業(yè)中需要繳納質保金［2］，墊付施工資金等，就會明顯的增加鐵路施工企業(yè)的資金壓力，若企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟問題，就會造成資金鏈斷裂，使得企業(yè)的正常穩(wěn)定運行受到干擾和影響。二、鐵路施工企業(yè)財務風險產(chǎn)生的原因（一）內部原因對于鐵路施工企業(yè)，其財務風險出現(xiàn)的內部原因主要集中在財務決策不科學、資本結構不合理、項目管理系統(tǒng)性不足等方面。對于鐵路施工企業(yè)而言，其財務決策還有很強的經(jīng)驗主義、主觀主義特點，這兩種主義會影響財務決策的準確性，從而出現(xiàn)財務風險問題。一些決策者在對重大項目投標做出決策時，對建設項目的成本、可行性等研究不足，對于聲譽、業(yè)績等把握不到位，投標時很容易使投標價格產(chǎn)生誤差，進而引發(fā)財務風險。（二）外部原因對于鐵路施工企業(yè)而言，鐵路建筑市場競爭激烈、施工成本價格提升是導致財務風險出現(xiàn)的重要外部因素。隨著能源、原材料、鐵路修建相關物資價格的上漲，鐵路施工企業(yè)的成本也大幅度增多。一些鐵路施工企業(yè)并未認識到成本波動與企業(yè)效益間的聯(lián)系，不夠重視成本變化對財務風險控制造成的影響，導致財務風險明顯增大。此外，鐵路施工過程中，大部分的總承包合同、分包合同是基于當時的市場價格為標準進行簽訂的［3］，忽視后續(xù)簽訂條款價格的變化。鐵路施工企業(yè)需要面對原材料價格上漲的壓力，導致鐵路施工企業(yè)的利潤空間縮小。三、鐵路施工企業(yè)財務風險的具體表現(xiàn)首先，前期投標風險?；阼F路招標要求，對于有競標意愿的施工企業(yè)，在投標過程中能夠繳納一定的保證金，由鐵路管理部門決定保證金的具體數(shù)額，這說明不管鐵路施工企業(yè)是否能夠中標，都需要繳納錢款。對于一些規(guī)模比較大的工程項目，在投標過程中需繳納的保證金就會高達上百萬。而且企業(yè)繳納的保證金在招標未結束前是不可拿回的。所以，如果一個企業(yè)要在同一時間段連續(xù)的參與競標活動，其資金周轉上就容易出現(xiàn)問題，加之競標過程中消耗的時間、金錢以及勞務成本等，就會讓參與投標的鐵路施工企業(yè)面臨極大的財務風險。其次，中期成本、合同資金。在鐵路施工企業(yè)的財務風險中，合同起著重要的作用。若有效利用合同可減少財務風險，若利用不合適則會增加財務風險。當前我國市場經(jīng)濟快速發(fā)展，合同對施工企業(yè)、承包企業(yè)間的權利義務關系進行明確規(guī)定［4］，基于此，不合理的使用合同就會導致企業(yè)財務風險增高。就鐵路行業(yè)發(fā)展實際而言，招標是企業(yè)拿到工程的主要方法，若執(zhí)行標的時出現(xiàn)問題，工程發(fā)生變更，材料價格提高，財務風險也必然增大，并以成本造價增多的方式體現(xiàn)出來。鐵路施工過程中，若成本管控與實際不符或形式化，也會導致鐵路施工企業(yè)出現(xiàn)財務風險。如未在計價中足額扣除，導致超計價；再如勞務隊領用各類材料根據(jù)工程進度應耗數(shù)量超過實耗數(shù)量，超耗應由勞務隊足額扣除，否則物資部門應停止對該勞務隊供料，工程部門停止上報需求計劃，如需供應，應由勞務隊交回超耗與后續(xù)材料供應所需資金方可供料。最后，后期竣工結算風險。竣工結算環(huán)節(jié)會將鐵路施工項目的經(jīng)濟效益全面反映出來?？⒐そY算也是鐵路企業(yè)資產(chǎn)價值核定、辦理交付使用的重要參考，要對其時效性進行關注，竣工后應馬上進行驗收，防止驗收不及時。但在竣工結算的實際操作中，施工企業(yè)的財務結算存在滯后性，支出的資金無法及時收回，導致鐵路施工企業(yè)的成本增多，面臨巨大的資金壓力，財務風險明顯提高。四、鐵路施工企業(yè)財務風險的控制措施（一）強化風險防控意識人的行為是受到思想意識指導的，要想做好一件事，就必須要先從思想上高度關注和重視，財務風險的防控也應該這樣。因為如果思想上松懈，行動也必然會受到影響，導致行為拖延甚至沒有開展任何行動。為此，要對鐵路施工企業(yè)財務風險有效防控，就需要先強化企業(yè)員工的風險防控意識，讓企業(yè)員工認識到財務風險防控不只是財務部門的工作，而是所有員工都應該關注和重視的事情，因為從工程投標、中標簽訂合同、項目實施等各環(huán)節(jié)都會產(chǎn)生成本［5］，都需要成本管理，相關部門員工作為負責各環(huán)節(jié)的主要責任人，會對各環(huán)節(jié)工作更加清晰、全面的把握，能夠為防控、規(guī)避財務風險提出科學化的建議。（二）做好風險事前防控對于鐵路施工企業(yè)，為減少管理上的風險，特別是財務風險，防患于未然是十分重要的。因為一旦出現(xiàn)風險，即使再及時、有效的處理，也無法避免會產(chǎn)生不利影響。為此，企業(yè)要做好預測分析，提高事前防控的效果。在承接鐵路工程前，需要對項目進行深入的考察分析，把握工程項目的整體情況，如施工的位置、工期、使用的原材料等；對企業(yè)自身的情況也要詳細了解，如已經(jīng)在手的項目、資金實力、未來發(fā)展規(guī)劃等；同時，了解社會經(jīng)濟發(fā)展形勢，如政策、內外環(huán)境因素等，科學整合分析相關信息［6］，對工程項目做出可行性報告。在項目實施過程中，要對項目的具體進度實時監(jiān)測，把握項目的最新情況，從企業(yè)實際出發(fā)，對是否存在財務風險隱患進行分析，從而避免財務風險的發(fā)生。此外，在驗收項目時，要制定科學的驗收方案，對結算計劃進行科學編制，驗收與財務管理同時完成，防止驗收長時間拖延而造成財務上的風險。（三）優(yōu)化風險評估制度建設不管何種業(yè)務，其在經(jīng)營發(fā)展中都是存在風險的，通常情況下，風險與收益之間是呈正比關系的。作為鐵路施工企業(yè)，需要盡量對鐵路工程可能有的風險進行科學評估，對風險與收益間的聯(lián)系進行準確衡量，在保證收益的前提下減少財務風險的出現(xiàn)以及造成的負面影響。為此，要積極優(yōu)化風險評估制度的建設。承接鐵路工程項目前，要對項目實際進行評估，考慮業(yè)主相關情況，如業(yè)主的信譽、口碑等，形成業(yè)主評估制度，據(jù)此為業(yè)主打分，如果業(yè)主的信譽不高、口碑差，或者保證金金額太高的業(yè)主［7］，要謹慎地考慮是否要與其合作，即使評估后確定要合作，也需要提前預測好相關的風險以及可能出現(xiàn)的問題，制定科學化的措施進行處理。（四）建立成本管控制度在財務管理中，成本管理也是十分重要的，也是比較容易出現(xiàn)財務風險的。要做好財務風險管控，就需要提高對成本管理的重視，完善成本管控制度，降低財務風險。要全面考核施工現(xiàn)場的具體環(huán)境，科學分析施工圖紙，把握原材料市場，對工程項目的具體情況全面把握，在達到業(yè)主需要的同時在規(guī)定時間內順利建設工程項目，優(yōu)化施工方案的制定，實施科學的方案計劃保證成本得到有效的控制。同時，鐵路施工中要做好監(jiān)督管理，對于鐵路施工企業(yè)而言，鐵路工程項目的施工時間是比較長的，在此過程中，人工價格、材料價格等都可能發(fā)生變化，甚至國家法規(guī)政策也會產(chǎn)生變化，這些都會影響成本管理效果，為此要全過程的對鐵路工程項目進行監(jiān)管。一旦出現(xiàn)材料、設備價格變化時，要及時與供應商協(xié)商，或更換供應商，保證鐵路工程項目的成本控制在計劃范圍內，防止成本變化引起不必要的財務風險。（五）優(yōu)化財務風險管理方式為解決鐵路施工企業(yè)的財務風險，可通過風險控制、風險保留以及風險轉移等方法進行。首先，對于風險控制，要優(yōu)化風險管理方法，減少財務風險出現(xiàn)的幾率，降低其造成的危害，減少經(jīng)濟損失。風險控制涉及風險回避與止損。風險回避是利用制度進行優(yōu)化，降低風險出現(xiàn)的幾率。止損就是通過科學的風險應對方案降低風險產(chǎn)生的損失、危害，對風險有效管控。其次，風險保留，是對風險可能帶來的損失進行分析把握，并對企業(yè)承受的風險能力進行預估。這一方法需要提前做好承擔風險的準備，讓企業(yè)的風險承受能力得到提升。通常風險保留有積極和消極兩種，具體實施中應使用積極的風險保留方法，如設置風險準備金，對工程項目施工中產(chǎn)生的風險進行科學化處理，并完善財務計劃，降低風險造成的損失。最后，風險轉移。涉及建設方擔保、購買保險等［8］。鐵路施工項目在建設中會受到諸多因素影響，風險也是無法避免的，為此可通過購買保險的方法轉移風險，減少自身的損失。如果是建設方擔保，需