中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)教程 課件匯總 劉穎 第一部分 會(huì)計(jì)核算程序、實(shí)訓(xùn)1-7 貨幣資金核算-無形資產(chǎn)核算

第一部分會(huì)計(jì)核算程序中級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)會(huì)計(jì)核算程序第一部分會(huì)計(jì)核算程序

會(huì)計(jì)核算程序(又稱會(huì)計(jì)核算形式)是指在會(huì)計(jì)核算中，以賬簿體系為核心，將會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、記賬程序、記賬方法有效地結(jié)合起來的技術(shù)組織方式?，F(xiàn)以科目匯總表核算形式為主線，含匯總記賬憑證核算形式和記賬憑證核算形式，介紹企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本程序，會(huì)計(jì)核算程序如圖所示。取得和啟用會(huì)計(jì)賬簿取得原始憑證審批原始憑證審核原始憑證填制記賬憑證審核記賬憑證填制科目匯總表審核科目匯總表登記會(huì)計(jì)賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表試算平衡對(duì)賬結(jié)賬過賬會(huì)計(jì)核算程序示意圖一、建賬第一部分會(huì)計(jì)核算程序建賬是由企業(yè)依法取得會(huì)計(jì)賬簿和由會(huì)計(jì)人員啟用會(huì)計(jì)賬簿，是會(huì)計(jì)核算的起點(diǎn)。會(huì)計(jì)核算是建立在持續(xù)經(jīng)營(yíng)與會(huì)計(jì)分期等基本假設(shè)的基礎(chǔ)上的。因此，在每個(gè)會(huì)計(jì)期間的期初時(shí)啟用會(huì)計(jì)賬簿，將上期期末各賬廠戶的余額轉(zhuǎn)入本期各賬戶的賬簿中，作為本期的期初余額。同時(shí)，對(duì)于上期期末無余額日的賬戶或未開設(shè)的賬戶，也要按照企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)建立賬簿。建賬的過程分為會(huì)計(jì)賬簿的啟用與建立賬簿兩部分完成。建賬會(huì)計(jì)賬簿的啟用建立賬簿一、建賬第一部分會(huì)計(jì)核算程序

(一)會(huì)計(jì)賬簿的啟用第一步對(duì)于訂本式會(huì)計(jì)賬簿，應(yīng)審查賬簿是否缺項(xiàng)、賬頁編號(hào)是否存在空號(hào)和重號(hào)，如存在則不能啟用。對(duì)于活頁式賬簿，應(yīng)按賬戶順序編制本賬戶的頁次，并由有關(guān)人員在賬頁上加蓋確認(rèn)印章。第二步賬簿啟用及交接記錄上，寫明單位名稱、賬簿名稱、賬簿冊(cè)數(shù)、賬簿編號(hào)、頁數(shù)、啟用日期以及記賬人員和會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。粘貼并注銷印花稅票。(1)需粘貼印花稅票的會(huì)計(jì)賬簿。

(2)使用繳款書繳納印花稅的。

新建單位和原有單位在年度開始時(shí)，會(huì)計(jì)人員均應(yīng)根據(jù)核算工作的需要設(shè)置賬簿，即平常所說的“啟用會(huì)計(jì)賬簿”。會(huì)計(jì)賬簿的啟用分為四步：各賬戶編列號(hào)碼后，應(yīng)填寫賬戶目錄，將賬戶名稱頁次登人目錄內(nèi)，寫明賬戶名稱，以利檢索各賬戶名稱在賬戶目錄和會(huì)計(jì)賬簿內(nèi)的排列順序。第三步第四步一、建賬第一部分會(huì)計(jì)核算程序

(二)建立賬簿1.有期初余額直接將上年賬戶余額同方向記入本年賬簿相應(yīng)賬戶的第1行余額欄內(nèi)，并標(biāo)明借貸方向，日期欄填寫1月1日，在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。

在期初由會(huì)計(jì)人員按崗位職責(zé)建立賬簿，出納建立日記賬，記賬會(huì)計(jì)建立明細(xì)賬(從最末級(jí)明細(xì)科目開始建賬)，總賬會(huì)計(jì)(或會(huì)計(jì)主管)建立總賬。

上年余額為零則無須做上年結(jié)轉(zhuǎn)，只需寫上會(huì)計(jì)科目名稱，賬頁第一行空置即可。2.

期初余額二、取得或自制原始憑證第一部分會(huì)計(jì)核算程序

在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由經(jīng)辦人員取得外來的原始憑證，或填制自制原始憑證，或根據(jù)取得的外來原始憑證同時(shí)填制自制的原始憑證。下面主要介紹支票的編制。90(一)填制支票支票是由出票人簽發(fā)，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票一般分普通支票、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票三種。普通支票是指支票未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的支票，該支票既能用于支取現(xiàn)金又能用于轉(zhuǎn)賬，在普通支票左上角劃兩條平行線的劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金?，F(xiàn)金支票是指支票上印有“現(xiàn)金”字樣的支票，該支票只能用于支取現(xiàn)金，不能用于轉(zhuǎn)賬，不得背書轉(zhuǎn)讓。轉(zhuǎn)賬支票是指支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的支票，該支票只能用于轉(zhuǎn)賬。支票分正聯(lián)和存根聯(lián)兩部分，支票簽發(fā)后，將存根聯(lián)與正聯(lián)從騎縫線剪開，正聯(lián)交給收款人辦理轉(zhuǎn)賬，存根聯(lián)留作記賬依據(jù)。二、取得或自制原始憑證第一部分會(huì)計(jì)核算程序

填制說明2.無期初余額填寫實(shí)際出票日期，支票正聯(lián)出票日期必須使用中文大寫，支票存根部分出票日期可用阿拉伯?dāng)?shù)字書寫。簽發(fā)日期收款單位名稱應(yīng)填寫全稱并與預(yù)留銀行印鑒中的單位名稱保持一致。收款單位名稱大寫金額應(yīng)緊接“人民幣”書寫，不得留有空白，以防加填;數(shù)字應(yīng)大寫(正楷、行書。用途應(yīng)如實(shí)填寫，存根聯(lián)與支票正聯(lián)關(guān)填寫的用途應(yīng)保持一致。在出票人簽章處按預(yù)留銀行印鑒分別J加蓋簽章，應(yīng)加蓋在銀行預(yù)留的財(cái)務(wù)專用章和法人名章，簽章不能缺漏，印章必須清晰。支票金額用途簽章二、取得或自制原始憑證第一部分會(huì)計(jì)核算程序90(二)取得轉(zhuǎn)賬支票企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票時(shí)，檢查支票是否填寫正確、是否有涂改、印章是否清晰。若無問題，即可接收轉(zhuǎn)賬支票。在被背書人處加蓋財(cái)務(wù)專用章和法人名章，同時(shí)填寫一式三聯(lián)的進(jìn)賬單，將轉(zhuǎn)賬支票正聯(lián)和進(jìn)賬單送存銀行。三、審批和審核原始憑證第一部分會(huì)計(jì)核算程序

(一)審批原始憑證

審批原始憑證是指根據(jù)企業(yè)制定的相關(guān)原始憑證審批程序、由審批人進(jìn)行審批。真實(shí)性和正確性完整性(二)審核原始憑證

任何原始憑證都必須經(jīng)過嚴(yán)格審核后，才能作為記賬的依據(jù)。這是保證會(huì)計(jì)記錄真實(shí)、正確、充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督作用的重要環(huán)節(jié)，因此，審核原始憑證是一項(xiàng)嚴(yán)肅、重要的工作，必須認(rèn)真執(zhí)行，對(duì)原始憑證的審核，從一般意義上來講，主要從以下三個(gè)方面進(jìn)行：合法性記賬憑證四、填制和審核記賬憑證第一部分會(huì)計(jì)核算程序

(一)填制記賬憑證

記賬憑證名稱記賬憑證應(yīng)具備的基本內(nèi)容填制記賬憑證的日期和記賬憑證的編號(hào)有關(guān)人員簽名蓋章所附記賬憑證張數(shù)應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目的名稱和金額經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要記賬憑證四、填制和審核記賬憑證第一部分會(huì)計(jì)核算程序

(二)審核記賬憑證記賬憑證填制后，必須審核無誤后，才能作為登記賬簿的依據(jù)。審核工作應(yīng)由填制記賬憑證以外的人完成。記賬憑證審核的主要內(nèi)容有:內(nèi)容是否真實(shí)審核記賬憑證的主要內(nèi)容項(xiàng)目是否齊全科目是否準(zhǔn)確金額是否正確書寫是否規(guī)范記賬憑證五、填制和審核科目匯總表第一部分會(huì)計(jì)核算程序

（一）

填制科目匯總表根據(jù)記賬憑證定期匯總每個(gè)會(huì)計(jì)科目的借方和貸方發(fā)生額，將所有會(huì)計(jì)科目的累計(jì)借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額匯總至科目匯總表，并進(jìn)行試算平衡，然后根據(jù)科目匯總表登記總賬。編制的時(shí)間間隔可以是十天，也可以是十五天或者一個(gè)月。登記T型賬戶填制科目匯總表編制科目匯總表

（二）

審核科目匯總表有稽核人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）對(duì)科目匯總表進(jìn)行審核。記賬憑證六、登記會(huì)計(jì)賬簿第一部分會(huì)計(jì)核算程序

（一）

會(huì)計(jì)賬簿體系

會(huì)計(jì)賬簿是核算和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、提供會(huì)計(jì)信息的重要載體。通過設(shè)置各種會(huì)計(jì)賬簿，單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不同性質(zhì)和詳略程度分類，在提供經(jīng)濟(jì)管理所需要的核算指標(biāo)時(shí)各會(huì)計(jì)賬簿發(fā)揮不同的作用，同時(shí)也構(gòu)成了一個(gè)完整的會(huì)計(jì)賬簿體系。日記賬備查賬分類賬會(huì)計(jì)賬簿體系銀行日記賬現(xiàn)金日記賬總分賬明細(xì)分類賬多欄式明細(xì)賬數(shù)量金額式明細(xì)賬三欄式明細(xì)賬六、登記會(huì)計(jì)賬簿第一部分會(huì)計(jì)核算程序（二）

賬簿登記的規(guī)則。文字和數(shù)字書寫規(guī)則書寫錯(cuò)誤過次頁和承前頁結(jié)出余額其他規(guī)則賬簿登記的規(guī)則賬簿登記的規(guī)則七、對(duì)賬、結(jié)賬與過賬第一部分會(huì)計(jì)核算程序賬實(shí)核對(duì)賬賬核對(duì)賬表核對(duì)賬實(shí)核對(duì)對(duì)賬

（一）

對(duì)賬

對(duì)賬是為了保證賬簿記賬和財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)女字真實(shí)可靠，定期將各賬簿的賬戶記錄與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位或戈個(gè)人等進(jìn)行核對(duì)，以保證賬證相符、賬賬相符、賬表相符、賬實(shí)相符。七、對(duì)賬、結(jié)賬與過賬第一部分會(huì)計(jì)核算程序日結(jié)月結(jié)年結(jié)結(jié)賬

（二）

結(jié)賬

結(jié)賬是指將一定時(shí)期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬后，在試算平衡或?qū)~完畢的基礎(chǔ)上，定期計(jì)算和登記本期發(fā)生額和期末余額，以總結(jié)某一時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)成果。結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。七、對(duì)賬、結(jié)賬與過賬第一部分會(huì)計(jì)核算程序月結(jié)年

（二）

過賬

過賬是指在年度終了時(shí)，將本年度各賬戶的年結(jié)余額結(jié)轉(zhuǎn)到下年賬簿的相應(yīng)賬戶中。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度終了時(shí)，在年終結(jié)賬的基礎(chǔ)上，按建賬的程序、方法啟用下年賬簿，并進(jìn)行過賬。（1）

本年各賬戶余額“結(jié)轉(zhuǎn)下年”時(shí)，在年結(jié)雙紅線下一行摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，從右上角至左下角空行部分劃單紅線注銷，下年度賬戶名稱有變化的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年[新賬戶名稱]”。（2）本年度各賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到下年賬簿的相應(yīng)賬戶時(shí)，直接將上年賬戶余額同方向記人下年賬簿相應(yīng)賬戶的第一行余額欄內(nèi)，并注明借貸方向:在日期欄填寫1月1日;在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，下年度賬戶名稱有變化的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄注明“從上年[賬戶名稱]轉(zhuǎn)來”。八、編制財(cái)務(wù)報(bào)表第一部分會(huì)計(jì)核算程序資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注。其中，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表屬于基本財(cái)務(wù)報(bào)表，附注是對(duì)基本財(cái)務(wù)報(bào)表信息進(jìn)行的進(jìn)一步說明、補(bǔ)充或角解釋，以幫助報(bào)表使用者更好地理解和使用報(bào)表信息。所有者權(quán)益變動(dòng)表附表實(shí)訓(xùn)一

貨幣資金核算中級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)業(yè)務(wù)1-1解析【解析】商業(yè)匯票包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)匯票可以背書轉(zhuǎn)讓,背書人一旦背書轉(zhuǎn)讓匯票后,即承擔(dān)保證其后手付款的責(zé)任。但如果票據(jù)出票人在票據(jù)正面記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣,則該票據(jù)不可轉(zhuǎn)讓。收到商業(yè)匯票時(shí)借記“應(yīng)收票據(jù)”科目。此筆貨款是山東泰山機(jī)械制造有限公司將其取得的銀行承兌匯票進(jìn)行背書轉(zhuǎn)讓。實(shí)訓(xùn)一

貨幣資金核算業(yè)務(wù)1-1會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)一

貨幣資金核算借：應(yīng)收票據(jù)銀行承兌匯票(山東泰山機(jī)械制造有限公司)

105000.00

銀行存款工行13650.00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品

105000.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

13650.00業(yè)務(wù)1-2解析【解析】從理論上講,付款通知單是正式付款的單據(jù),而付款業(yè)務(wù)回單是臨時(shí)單據(jù),企業(yè)在處理付款業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)以付款通知單為依據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理,但在實(shí)踐中企業(yè)通過網(wǎng)銀付款時(shí)通常以付款業(yè)務(wù)回單為依據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理,這是因?yàn)榫W(wǎng)銀付款,即時(shí)到賬。實(shí)訓(xùn)一

貨幣資金核算業(yè)務(wù)1-1會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)一

貨幣資金核算借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本A產(chǎn)品48600.00貸：庫存商品A產(chǎn)品48600.00業(yè)務(wù)1-2解析【解析】從理論上講,付款通知單是正式付款的單據(jù),而付款業(yè)務(wù)回單是臨時(shí)單據(jù),企業(yè)在處理付款業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)以付款通知單為依據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理,但在實(shí)踐中企業(yè)通過網(wǎng)銀付款時(shí)通常以付款業(yè)務(wù)回單為依據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理,這是因?yàn)榫W(wǎng)銀付款,即時(shí)到賬。實(shí)訓(xùn)一

貨幣資金核算業(yè)務(wù)1-2會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)一

貨幣資金核算借：銀行存款建行1300000.00貸：銀行存款工行1300000.00業(yè)務(wù)1-3解析【解析】其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款之外的貨幣資金,具體內(nèi)容包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款,以及微信、支付寶、銀聯(lián)卡轉(zhuǎn)賬。實(shí)訓(xùn)一

貨幣資金核算業(yè)務(wù)1-3會(huì)計(jì)分錄借：其他貨幣資金銀行匯票65000.00貸：銀行存款工行65000.00實(shí)訓(xùn)一

貨幣資金核算業(yè)務(wù)1-4

會(huì)計(jì)分錄借：預(yù)付賬款山東萊東股份有限公司178000.00貸：銀行存款工行178000.00實(shí)訓(xùn)一

貨幣資金核算業(yè)務(wù)1-5

會(huì)計(jì)分錄借：材料采購(gòu)甲材料30000.00材料采購(gòu)乙材料24000.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7020.00貸：其他貨幣資金銀行匯票61020.00實(shí)訓(xùn)一

貨幣資金核算業(yè)務(wù)1-6

會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款工行3980.00貸：其他貨幣資金銀行匯票3980.00實(shí)訓(xùn)一

貨幣資金核算業(yè)務(wù)1-7

會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款工行129090.00貸：應(yīng)收賬款長(zhǎng)春海濱有限公司129090.00實(shí)訓(xùn)一

貨幣資金核算業(yè)務(wù)1-8

會(huì)計(jì)分錄借：其他貨幣資金存出投資款1000000.00貸：銀行存款工行1000000.00實(shí)訓(xùn)一

貨幣資金核算業(yè)務(wù)1-9解析【解析】企業(yè)將收到的轉(zhuǎn)賬支票連同填寫的進(jìn)賬單一并送存銀行,銀行工作人員核對(duì)票據(jù)無誤后,將進(jìn)賬單回單蓋章后返還企業(yè),表示銀行已受理,此時(shí)款項(xiàng)尚未存入企業(yè)賬戶。待款項(xiàng)存入企業(yè)賬戶時(shí),銀行將進(jìn)賬通知單蓋章后返還企業(yè)。一般情況下,企業(yè)在收到進(jìn)賬單回單時(shí)暫不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,若要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”科目。收到進(jìn)賬通知單時(shí)應(yīng)借記“銀行存款”科目。實(shí)訓(xùn)一

貨幣資金核算業(yè)務(wù)1-9

會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)收賬款黑龍江九江有限公司395500.00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品350000.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)45500.00實(shí)訓(xùn)一

貨幣資金核算業(yè)務(wù)1-9

會(huì)計(jì)分錄借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本A產(chǎn)品162000.00貸：庫存商品A產(chǎn)品162000.00實(shí)訓(xùn)一

貨幣資金核算業(yè)務(wù)1-10

會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款工行10770.00財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi)20.00貸：其他貨幣資金銀聯(lián)(POS)10790.00實(shí)訓(xùn)一

貨幣資金核算業(yè)務(wù)1-11解析【解析】現(xiàn)金盤盈稱為現(xiàn)金長(zhǎng)款;現(xiàn)金盤虧稱為現(xiàn)金短款。在現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí),發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款或長(zhǎng)款,應(yīng)先計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目,待審批后再進(jìn)行處理?，F(xiàn)金短款由責(zé)任人賠償?shù)牟糠纸栌洝捌渌麘?yīng)收款—××個(gè)人”科目,由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠纸栌洝捌渌麘?yīng)收款—××保險(xiǎn)公司”科目;屬于無法查明原因的現(xiàn)金短款,經(jīng)批準(zhǔn)后作為盤虧損失處理借記“管理費(fèi)用”科目。屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的現(xiàn)金長(zhǎng)款貸記“其他應(yīng)付款—××個(gè)人或單位”科目;屬于無法查明原因的現(xiàn)金長(zhǎng)款,經(jīng)批準(zhǔn)后作為盤盈利得處理借記“營(yíng)業(yè)外收入—盤盈利得”科目。實(shí)訓(xùn)一

貨幣資金核算業(yè)務(wù)1-11

會(huì)計(jì)分錄借：庫存現(xiàn)金100.00貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢100.00實(shí)訓(xùn)一

貨幣資金核算業(yè)務(wù)1-12

會(huì)計(jì)分錄借：庫存現(xiàn)金632.80

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B產(chǎn)品

560.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

72.80實(shí)訓(xùn)一

貨幣資金核算業(yè)務(wù)1-12

會(huì)計(jì)分錄借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本B產(chǎn)品252.00

貸：庫存商品B產(chǎn)品

252.00實(shí)訓(xùn)一

貨幣資金核算業(yè)務(wù)1-13

會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款工行35600.00

貸：其他貨幣資金微信

35600.00實(shí)訓(xùn)一

貨幣資金核算業(yè)務(wù)1-14

會(huì)計(jì)分錄借：庫存現(xiàn)金

800.00

貸：銀行存款工行

800.00實(shí)訓(xùn)一

貨幣資金核算業(yè)務(wù)1-15

會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款工行395500.00

貸：應(yīng)收賬款黑龍江九江有限公司

395500.00實(shí)訓(xùn)一

貨幣資金核算實(shí)訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算中級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)業(yè)務(wù)2-1解析【解析】1.國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的規(guī)定

納稅人允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額，以增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票為增值稅扣稅憑證。納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)未取得增值稅專用發(fā)票的,暫按以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：(1)取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額;(2)取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的：進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%；(3)取得注明旅客身份信息的鐵路車票的：進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%;(4)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的：進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%實(shí)訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-1解析【解析】2.住宿費(fèi)

取得填列公司納稅人相關(guān)信息的增值稅專用發(fā)票的住宿費(fèi),可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的金額實(shí)訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-1

會(huì)計(jì)分錄借：庫存現(xiàn)金170.00

銷售費(fèi)用差旅費(fèi)4914.90

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)215.10

貸：其他應(yīng)收款王麗

5300.00

實(shí)訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-2解析【解析】壞賬核銷是指企業(yè)在清查、核實(shí)的基礎(chǔ)上,應(yīng)當(dāng)將確實(shí)不能收回的各種應(yīng)收款項(xiàng)作為壞賬損失,并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷的,應(yīng)當(dāng)取得破產(chǎn)宣告、注銷工商登記或吊銷執(zhí)照的證明或者政府部門責(zé)令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料,將扣除以債務(wù)人清算財(cái)產(chǎn)清償?shù)牟糠趾?仍不能收回的應(yīng)收款項(xiàng),作為壞賬損失。實(shí)訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-2

會(huì)計(jì)分錄借：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2000.00

貸：應(yīng)收賬款哈爾濱東風(fēng)有限公司2000.00

實(shí)訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-3解析【解析】應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)是指持票人因急需資金將未到期的商業(yè)匯票背書后轉(zhuǎn)讓給銀行。銀行受理后,扣除基于銀行的貼現(xiàn)率計(jì)算確定的貼現(xiàn)息后,將余額付給貼現(xiàn)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。貼現(xiàn)息部分借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。實(shí)訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-3

會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款工行179100.00

財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出900.00貸：

應(yīng)收票據(jù)銀行承兌匯票(山東泰山機(jī)械制造有限公司)

180000.00

實(shí)訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-4解析【解析】應(yīng)收賬款的明細(xì)科目可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況設(shè)置,一般按照往來單位來設(shè)置,例如,應(yīng)收賬款—匯能發(fā)展有限責(zé)任公司。如果企業(yè)要細(xì)化核算,還可按區(qū)域劃分,例如,應(yīng)收賬款—黑龍江—匯能發(fā)展有限責(zé)任公司。實(shí)訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-4

會(huì)計(jì)分錄借：其他應(yīng)收款代墊運(yùn)費(fèi)(佳木斯恒立

有限公司)工行7200.00

貸：銀行存款工行7200.00

實(shí)訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-5解析【解析】預(yù)付賬款的明細(xì)科目可以參照“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目的設(shè)置形式來設(shè)置。如果“預(yù)付賬款”科目應(yīng)用得很少,可以通過“應(yīng)付賬款”科目進(jìn)行核算;編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)將應(yīng)付賬款所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)列示在“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目中。實(shí)訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-5

會(huì)計(jì)分錄借：預(yù)付賬款淮海股份有限公司10000.00

貸：銀行存款工行10000.00

實(shí)訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-6

會(huì)計(jì)分錄借：材料采購(gòu)乙材料180000.00

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）23400.00

貸：

預(yù)付賬款淮海股份有限公司

10000.00銀行存款工行

193400.00原材料乙材料168000.00

材料成本差異12000.00

材料采購(gòu)乙材料

180000.00實(shí)訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-7解析【解析】現(xiàn)金折扣是為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方在一定期限內(nèi)早日付款而給予的價(jià)格扣除。例如,“2/10”表示在10天內(nèi)付款,買方可享受售價(jià)的2%的現(xiàn)金折扣。

“n/30”表示在30天內(nèi)付款,無現(xiàn)金折扣。企業(yè)在銷售商品時(shí)給予客戶的現(xiàn)金折扣,應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)—收入》(財(cái)會(huì)〔2017〕22號(hào))中關(guān)于可變對(duì)價(jià)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。在新收入準(zhǔn)則下,在銷售實(shí)現(xiàn)確認(rèn)收入時(shí),現(xiàn)金折扣應(yīng)納入負(fù)債進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,不確認(rèn)收入,即現(xiàn)金折扣沖減銷售收入。實(shí)訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-7

會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款工行388500.00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入工行-7000.00

應(yīng)收賬款匯能發(fā)展有限責(zé)任公司

395500.00

實(shí)訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-8

會(huì)計(jì)分錄借：其他應(yīng)收款王杰400.00

貸：銀行存款工行400.00

實(shí)訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-9解析【解析】如果到期的應(yīng)收票據(jù)因付款人無力支付票款而無法按期收回，當(dāng)收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票時(shí),應(yīng)按票據(jù)的賬面余額，借記“應(yīng)收賬款”科目,貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目，期末不再計(jì)提利息,利息在備查簿中登記,待實(shí)際收到時(shí)沖減當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。實(shí)訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-9

會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)收賬款愛樂有限責(zé)任公司100000.00

貸：應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票(愛樂有限責(zé)任公司)100000.00

實(shí)訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-10

會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款工行131833.00

貸：應(yīng)收賬款佳木斯恒立有限公司131833.00

實(shí)訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-11

會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款工行130000.00

貸：應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票(黑龍江盛達(dá)有限公司)130000.00

實(shí)訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-12解析【解析】收回已核銷的壞賬是指應(yīng)收賬款確實(shí)無法收回的,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,已做了轉(zhuǎn)銷壞賬的會(huì)計(jì)處理后,又收回了該筆壞賬,此時(shí)要把轉(zhuǎn)銷的壞賬轉(zhuǎn)回,即借記“應(yīng)收賬款”科目,貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目;轉(zhuǎn)銷后還應(yīng)做收款的會(huì)計(jì)處理,即借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)收賬款”科目。實(shí)訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-12

會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)收賬款哈爾濱昌盛有限公司5000.00

貸：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5000.00借：銀行存款工行5000.00貸：應(yīng)收賬款哈爾濱昌盛有限公司

5000.00

實(shí)訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-13

會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款工行226000.00

貸：應(yīng)收賬款黑龍江九江有限公司226000.00

實(shí)訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-14解析【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”,逐筆登記商業(yè)匯票的種類、票據(jù)號(hào)碼、出票日期、票面金額、交易合同號(hào)、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、匯票到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率、貼現(xiàn)凈額、收款日、收回金額和退票情況等資料。商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后,在備查簿中應(yīng)予注銷。實(shí)訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-14

會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)收票據(jù)銀行承兌匯票(哈爾濱嘉華有限公司)632800.00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B產(chǎn)品560000.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)72800.00借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本B產(chǎn)品252000.00

貸：庫存商品B產(chǎn)品

252000.00

實(shí)訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-15解析【解析】我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定,企業(yè)只能采用備抵法估計(jì)壞賬準(zhǔn)備。采用備抵法估計(jì)壞賬準(zhǔn)備時(shí),根據(jù)估計(jì)壞賬準(zhǔn)備的基礎(chǔ)不同,其估計(jì)方法分為余額百分比法和賬齡分析法。其中采用余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式如下:本年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=應(yīng)收款項(xiàng)年末余額×壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額-“壞賬準(zhǔn)備”賬戶本期計(jì)提前的貸方余額實(shí)訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-15

會(huì)計(jì)分錄借：信用減值損失銀行承兌匯票(哈爾濱嘉華有限公司)-612252.27

貸：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備612059.30壞賬準(zhǔn)備其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備192.97

實(shí)訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算實(shí)訓(xùn)三

存貨核算中級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)業(yè)務(wù)3-1解析【解析】材料按計(jì)劃成本法核算時(shí),無論材料是否入庫,都必須先通過“材料采購(gòu)”科目進(jìn)行核算。材料驗(yàn)收入庫后,再轉(zhuǎn)入“原材料”科目,同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異,這是材料按計(jì)劃成本法進(jìn)行核算的一般程序。實(shí)訓(xùn)三

存貨核算業(yè)務(wù)3-1會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)三

存貨核算借：材料采購(gòu)甲材料503800.00

材料采購(gòu)乙材料151900.00

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)85013.00

貸：應(yīng)付票據(jù)商業(yè)承兌匯票(順德有限公司)

734500.00銀行存款工行

6213.00業(yè)務(wù)3-2會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)三

存貨核算借：原材料甲材料450000.00

原材料乙材料140000.00

材料成本差異

65700.00

貸：材料采購(gòu)甲材料

503800.00材料采購(gòu)乙材料

151900.00業(yè)務(wù)3-3解析【解析】企業(yè)可以根據(jù)材料的消耗方式、價(jià)值大小、耐用程度等選擇五五攤銷法或者一次攤銷法,將其賬面價(jià)值一次或分期計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用。五五攤銷法是在領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料時(shí)先攤銷其賬面價(jià)值的50%,待報(bào)廢時(shí)再攤銷其賬面價(jià)值的50%的一種攤銷方法。采用五五攤銷法,周轉(zhuǎn)材料應(yīng)分別設(shè)置“在用”“在庫”“攤銷”明細(xì)進(jìn)行核算。一次攤銷法是指在領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料時(shí),將其賬面價(jià)值一次計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用的一種攤銷方法,適用于價(jià)值較低或極易損壞的周轉(zhuǎn)材料的攤銷。實(shí)訓(xùn)三

存貨核算業(yè)務(wù)3-3會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)三

存貨核算借：周轉(zhuǎn)材料包裝物(在用)50000.00

貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物(在庫)

50000.00借：銷售費(fèi)用包裝費(fèi)25000.00

貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物(攤銷)

25000.00業(yè)務(wù)3-4會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)三

存貨核算借：財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi)639.62

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)38.38

貸：銀行存款工行

678.00業(yè)務(wù)3-5會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)三

存貨核算借：材料采購(gòu)丙材料600572.00

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)78051.48

貸：應(yīng)付票據(jù)銀行承兌匯票(長(zhǎng)春科貿(mào)有限公司)

678000.00銀行存款工行

623.48業(yè)務(wù)3-6會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)三

存貨核算借：原材料丙材料630000.00

貸：材料采購(gòu)丙材料

600572.00材料成本差異

29428.00業(yè)務(wù)3-7解析【解析】同一會(huì)計(jì)分錄中有兩筆或兩筆以上的銀行存款能否合并,在理論教學(xué)中,這種情況是可以合并的;但在實(shí)務(wù)工作中,這種情況是不可以合并的,如果合并處理,在期末無法與銀行對(duì)賬,因?yàn)殂y行對(duì)賬單是按每筆業(yè)務(wù)逐一記載的,所以應(yīng)根據(jù)每筆付款逐筆記錄銀行存款,不允許將多筆銀行存款合并。實(shí)訓(xùn)三

存貨核算業(yè)務(wù)3-7會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)三

存貨核算借：周轉(zhuǎn)材料包裝物(在庫)104650.00

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13418.50

貸：銀行存款工行

113000.00銀行存款工行

5068.50業(yè)務(wù)3-8會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)三

存貨核算借：周轉(zhuǎn)材料包裝物(在用)20845.46

貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物(在庫)

20845.46借：其他業(yè)務(wù)成本包裝物租賃成本10422.73

貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物(攤銷)

10422.73業(yè)務(wù)3-9會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)三

存貨核算借：銀行存款工行2260.00

貸：其他業(yè)務(wù)收入包裝物租金收入

2000.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

260.00業(yè)務(wù)3-10解析【解析】企業(yè)發(fā)生出租、出借包裝物的業(yè)務(wù),為督促使用單位按期歸還包裝物一般都要收取押金,收到押金時(shí)貸記“其他應(yīng)付款—××個(gè)人或單位”科目。退回押金時(shí)做相反會(huì)計(jì)分錄。實(shí)訓(xùn)三

存貨核算業(yè)務(wù)3-10會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)三

存貨核算借：銀行存款工行20000.00

貸：其他應(yīng)付款包裝物押金(黑龍江哈達(dá)有限公司)

20000.00業(yè)務(wù)3-11解析【解析】逾期未退回包裝物時(shí)應(yīng)攤銷未收回包裝物成本,同時(shí)注銷未收回包裝物已攤銷價(jià)值。實(shí)訓(xùn)三

存貨核算業(yè)務(wù)3-11會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)三

存貨核算借：其他業(yè)務(wù)成本包裝物租賃成本10422.73

貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物(攤銷)

10422.73借：周轉(zhuǎn)材料包裝物(攤銷)20845.46

貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物(在用)

20845.46業(yè)務(wù)3-12解析【解析】對(duì)于逾期未退回的包裝物,按沒收的押金,借記“其他應(yīng)付款—××個(gè)人或單位”科目,按應(yīng)交的增值稅,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目,將其差額,貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。對(duì)于因逾期未收回包裝物不再退還的押金,應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。實(shí)訓(xùn)三

存貨核算業(yè)務(wù)3-12會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)三

存貨核算借：其他應(yīng)付款包裝物押金(黑龍江哈達(dá)有限公司)20000.00

貸：其他業(yè)務(wù)收入包裝物租金收入

17699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

2300.88業(yè)務(wù)3-13會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)三

存貨核算借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品(在庫)10000.00

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1300.00

貸：應(yīng)付賬款黑龍江盛龍實(shí)業(yè)有限公司

11300.00業(yè)務(wù)3-14會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)三

存貨核算借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品(在用)6000.00

貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品(在庫)

6000.00借：制造費(fèi)用低值易耗品攤銷3000.00

貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品(攤銷)

3000.00業(yè)務(wù)3-15解析【解析】在計(jì)劃成本法下,對(duì)于發(fā)出原材料的核算,一方面根據(jù)計(jì)劃成本的計(jì)價(jià)領(lǐng)用原材料,按領(lǐng)用部門和用途將原材料歸類匯總結(jié)轉(zhuǎn)到成本費(fèi)用類科目;另一方面計(jì)算發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。實(shí)訓(xùn)三

存貨核算業(yè)務(wù)3-15會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)三

存貨核算借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品(直接材料)1011000.00

生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品(直接材料)735000.00

生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本(機(jī)修車間)2250.00

生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本(供汽車間)840.00

管理費(fèi)用修理費(fèi)1800.00

業(yè)務(wù)3-15會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)三

存貨核算制造費(fèi)用機(jī)物料消耗21000.00

貸：原材料甲材料

679050.00原材料乙材料

336000.00原材料丙材料

756840.00業(yè)務(wù)3-16會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)三

存貨核算借：原材料甲材料450000.00

材料成本差異

50000.00

貸：材料采購(gòu)甲材料

500000.00業(yè)務(wù)3-17解析【解析】低值易耗品報(bào)廢時(shí),根據(jù)已提攤銷額,補(bǔ)提剩余攤銷額,同時(shí)注銷其總成本。實(shí)訓(xùn)三

存貨核算業(yè)務(wù)3-17會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)三

存貨核算借：制造費(fèi)用低值易耗品攤銷3000.00

貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品(攤銷)

3000.00借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品(攤銷)6000.00

貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品(在用)

6000.00業(yè)務(wù)3-18會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)三

存貨核算借：原材料乙材料2800.00

貸：應(yīng)付賬款暫估入庫

2800.00業(yè)務(wù)3-19解析【解析】發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異,必須按月分?jǐn)?不得在季末或年末一次計(jì)算。發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異,除委托外部加工發(fā)出材料可按上月的差異率計(jì)算外,發(fā)出材料都應(yīng)使用當(dāng)月的實(shí)際材料成本差異率。實(shí)訓(xùn)三

存貨核算業(yè)務(wù)3-19會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)三

存貨核算借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本——產(chǎn)品(直接材料)36264.57生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本——產(chǎn)品(直接材料)26364.45制造費(fèi)用機(jī)物料消耗753.27生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本(機(jī)修車間)80.71生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本(供汽車間)30.13業(yè)務(wù)3-19會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)三

存貨核算研發(fā)支出資本化支出(乙項(xiàng)實(shí)用新型技術(shù))200.87

研發(fā)支出費(fèi)用化支出(丙項(xiàng)實(shí)用新型技術(shù))225.98

管理費(fèi)用修理費(fèi)64.57

其他業(yè)務(wù)成本材料銷售成本1614.15

貸：材料成本差異

65598.70業(yè)務(wù)3-20解析【解析】在進(jìn)行存貨清查盤點(diǎn)時(shí),如果發(fā)現(xiàn)存貨發(fā)生了盤虧或盤盈,應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算。實(shí)訓(xùn)三

存貨核算業(yè)務(wù)3-20會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)三

存貨核算借：原材料甲材料1800.00

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

1800.00借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢901.31

貸：原材料乙材料

560.00原材料丙材料

210.00業(yè)務(wù)3-20會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)三

存貨核算

貸：材料成本差異

27.62

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

103.69業(yè)務(wù)3-21解析【解析】在期末前查明存貨盤虧或盤盈的原因,按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,根據(jù)造成存貨盤虧或盤盈的原因,分以下情況進(jìn)行處理:1.存貨盤虧(1)屬于定額內(nèi)自然損耗造成的短缺,計(jì)入管理費(fèi)用。(2)屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)或管理不善等原因造成的短缺或毀損,將扣除可收回的保險(xiǎn)賠償和過失責(zé)任人賠償以及殘料價(jià)值后的凈損失,計(jì)入管理費(fèi)用。(3)屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的毀損,計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。實(shí)訓(xùn)三

存貨核算業(yè)務(wù)3-21解析采用計(jì)劃成本法核算的,還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)盤虧材料的成本差異。因非正常原因?qū)е碌拇尕洷P虧或毀損,按規(guī)定不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出。2.存貨盤盈存貨盤盈通常是由企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)造成的,盤盈的存貨,可沖減管理費(fèi)用。實(shí)訓(xùn)三

存貨核算業(yè)務(wù)3-21會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)三

存貨核算借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1800.00

管理費(fèi)用存貨盤盈-1800.00

其他應(yīng)收款趙亮655.50

管理費(fèi)用存貨盤虧損失245.81

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

901.31業(yè)務(wù)3-22解析【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)比較存貨成本與可變現(xiàn)凈值,當(dāng)成本低于可變現(xiàn)凈值時(shí),無須進(jìn)行賬務(wù)處理,資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨仍按期末賬面價(jià)值列示。實(shí)訓(xùn)三

存貨核算業(yè)務(wù)3-22會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)三

存貨核算借：資產(chǎn)減值損失

1750.00

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

1750.00實(shí)訓(xùn)四

金融資產(chǎn)核算中級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)業(yè)務(wù)4-1解析【解析】以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)主要是債權(quán)投資,一般到期日固定、可收回金額確定。債權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和進(jìn)行初始計(jì)量。取得時(shí)所支付的價(jià)款中包含的已到期但尚未領(lǐng)取的利息,不構(gòu)成債權(quán)投資的初始入賬金額,應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。實(shí)訓(xùn)四

金融資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)4-1會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)四

金融資產(chǎn)核算借：債權(quán)投資星海股份有限公司(成本)1000000.00

應(yīng)收利息星海股份有限公司60000.00

貸：債權(quán)投資星海股份有限公司(利息調(diào)整)

46000.00銀行存款工行

1014000.00業(yè)務(wù)4-2會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款工行60000.00

貸：應(yīng)收利息星海股份有限公司

60000.00實(shí)訓(xùn)四

金融資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)4-3解析【解析】交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)將取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始入賬金額,相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益,沖減投資收益。取得時(shí)所支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到期但尚未領(lǐng)取的利息,應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。實(shí)訓(xùn)四

金融資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)4-3會(huì)計(jì)分錄借：交易性金融資產(chǎn)長(zhǎng)城股份(成本)45000.00

貸：投資收益

-95.00其他貨幣資金存出投資款

45095.00實(shí)訓(xùn)四

金融資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)4-4解析【解析】如果在處置交易性金融資產(chǎn)時(shí),尚未收回已計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的現(xiàn)金股利或債券利息,應(yīng)從處置價(jià)款中扣除該部分現(xiàn)金股利或債券利息,在“投資收益”科目中反映。同時(shí),將交易性金融資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)時(shí)確認(rèn)的持有收益和持有損失合并計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的金額,轉(zhuǎn)入“投資收益”科目。實(shí)訓(xùn)四

金融資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)4-4會(huì)計(jì)分錄借：其他貨幣資金存出投資款83742.00

貸：交易性金融資產(chǎn)華帝股份(公允價(jià)值變動(dòng))

12000.00交易性金融資產(chǎn)華帝股份(成本)

60000.00投資收益

11742.00公允價(jià)值變動(dòng)損益

-12000.00實(shí)訓(xùn)四

金融資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)4-4會(huì)計(jì)分錄

貸：投資收益

12000.00實(shí)訓(xùn)四

金融資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)4-5解析【解析】易性金融資產(chǎn)在持有期間,只有在同時(shí)符合下列條件時(shí),才能確認(rèn)股利或利息收入,并計(jì)入“投資收益”科目:(1)企業(yè)收取股利或利息的權(quán)利已經(jīng)確立;(2)與股利或利息相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);(3)股利或利息的金額能夠可靠計(jì)量。實(shí)訓(xùn)四

金融資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)4-5會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)收股利深業(yè)股份150000.00

貸：投資收益

150000.00實(shí)訓(xùn)四

金融資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)4-6會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款工行150000.00

貸：應(yīng)收股利深業(yè)股份

150000.00實(shí)訓(xùn)四

金融資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)4-7解析【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他權(quán)益工具投資”科目,核算持有的指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資,并設(shè)置“成本”“公允價(jià)值變動(dòng)”明細(xì)科目進(jìn)行核算。其中“成本”明細(xì)科目反映其他權(quán)益工具投資的初始入賬金額,“公允價(jià)值變動(dòng)”明細(xì)科目反映其他權(quán)益工具投資在持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)金額。其他權(quán)益工具投資應(yīng)當(dāng)以取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始入賬金額。如果支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利,則應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目,不構(gòu)成其他權(quán)益工具投資的初始入賬金額。實(shí)訓(xùn)四

金融資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)4-7會(huì)計(jì)分錄借：其他權(quán)益工具投資華廈股份(成本)9771250.00

應(yīng)收股利華廈股份250000.00

貸：其他貨幣資金存出投資款

10021250.00實(shí)訓(xùn)四

金融資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)4-8會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)收股利華廈股份125000.00

貸：投資收益

125000.00實(shí)訓(xùn)四

金融資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)4-9解析【解析】債權(quán)投資在持有期間采用實(shí)際利率法以攤余成本對(duì)其進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,一方面要按實(shí)際利率計(jì)算各期實(shí)際利息收入及其攤余成本,貸記“投資收益”科目;另一方面要區(qū)分付息方式,按票面利率計(jì)算應(yīng)收應(yīng)計(jì)利息,借記“應(yīng)收利息”科目;實(shí)際利息收入與票面應(yīng)收應(yīng)計(jì)利息之間的差額計(jì)入債權(quán)投資的“利息調(diào)整”明細(xì)科目,即對(duì)取得時(shí)的溢折價(jià)進(jìn)行攤銷。實(shí)訓(xùn)四

金融資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)4-9會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)收利息星海股份有限公司5000.00

債權(quán)投資星海股份有限公司(利息調(diào)整)2155.00

貸：投資收益

7155.00實(shí)訓(xùn)四

金融資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)4-10解析【解析】通過交易性金融資產(chǎn)和其他權(quán)益工具投資科目進(jìn)行核算的金融資產(chǎn),在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面余額之間的差額,計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目;其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值與賬面余額之間的差額,計(jì)入“其他綜合收益”科目。實(shí)訓(xùn)四

金融資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)4-10會(huì)計(jì)分錄借：交易性金融資產(chǎn)華帝股份(公允價(jià)值變動(dòng))20000.00

交易性金融資產(chǎn)深業(yè)股份(公允價(jià)值變動(dòng))116600.00

貸：交易性金融資產(chǎn)長(zhǎng)城股份(公允價(jià)值變動(dòng))

15000.00公允價(jià)值變動(dòng)損益

121600.00借：其他權(quán)益工具投資華廈股份(公允價(jià)值變動(dòng))1728750.00實(shí)訓(xùn)四

金融資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)4-10會(huì)計(jì)分錄

貸：其他綜合收益其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)

1728750.00實(shí)訓(xùn)四

金融資產(chǎn)核算實(shí)訓(xùn)五

長(zhǎng)期股權(quán)投資核算

中級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)業(yè)務(wù)5-1解析【解析】合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的,應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得的被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。初始投資成本大于支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià));初始投資成本小于支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值的差額應(yīng)沖減資本公積(僅限于資本溢價(jià)或股本溢價(jià))。資本公積不足沖減的,應(yīng)依次沖減盈余公積、未分配利潤(rùn)。實(shí)訓(xùn)五

長(zhǎng)期股權(quán)投資核算業(yè)務(wù)5-1會(huì)計(jì)分錄借：長(zhǎng)期股權(quán)投資海通股份(成本)8800000.00

貸：銀行存款工行

8400000.00資本公積股本溢價(jià)

400000.00實(shí)訓(xùn)五

長(zhǎng)期股權(quán)投資核算業(yè)務(wù)5-2解析【解析】通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資,如果以公允價(jià)值計(jì)量,應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加上支付的相關(guān)稅費(fèi),作為初始投資成本。如果有確鑿證據(jù)表明換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值更加可靠,應(yīng)當(dāng)以換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值加上支付的相關(guān)稅費(fèi),作為初始投資成本。實(shí)訓(xùn)五

長(zhǎng)期股權(quán)投資核算業(yè)務(wù)5-2會(huì)計(jì)分錄借：長(zhǎng)期股權(quán)投資廣安股份(成本)1100000.00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品

350000.00主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B產(chǎn)品

560000.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

118300.00銀行存款工行

71700.00實(shí)訓(xùn)五

長(zhǎng)期股權(quán)投資核算業(yè)務(wù)5-2會(huì)計(jì)分錄借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本A產(chǎn)品162000.00

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本B產(chǎn)品252000.00

貸：庫存商品A產(chǎn)品

162000.00庫存商品B產(chǎn)品

252000.00實(shí)訓(xùn)五

長(zhǎng)期股權(quán)投資核算業(yè)務(wù)5-3解析【解析】企業(yè)通過非企業(yè)合并方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資,應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的取得方式,按照實(shí)際支付的價(jià)款、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值、發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值等分別確定其初始投資成本,作為入賬依據(jù)。實(shí)訓(xùn)五

長(zhǎng)期股權(quán)投資核算業(yè)務(wù)5-3會(huì)計(jì)分錄借：長(zhǎng)期股權(quán)投資海天股份(成本)10000000.00

貸：銀行存款工行

10000000.00實(shí)訓(xùn)五

長(zhǎng)期股權(quán)投資核算業(yè)務(wù)5-4解析【解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算,當(dāng)被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí),投資方將應(yīng)獲得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn),確認(rèn)“應(yīng)收股利”,同時(shí)調(diào)減“長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整”科目。收到被投資單位宣告發(fā)放股票股利時(shí),不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,但應(yīng)于除權(quán)日在備查簿中登記增加的股份。實(shí)訓(xùn)五

長(zhǎng)期股權(quán)投資核算業(yè)務(wù)5-4會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)收股利海天股份1200000.00

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資海天股份(損益調(diào)整)

1200000.00實(shí)訓(xùn)五

長(zhǎng)期股權(quán)投資核算業(yè)務(wù)5-5會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款工行1200000.00

貸：應(yīng)收股利海天股份

1200000.00實(shí)訓(xùn)五

長(zhǎng)期股權(quán)投資核算業(yè)務(wù)5-6解析【解析】通過債務(wù)重組取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資,其初始投資成本按照公允價(jià)值確定。受讓的長(zhǎng)期股權(quán)投資公允價(jià)值與重組債權(quán)賬面價(jià)值之間的差額,作為債務(wù)重組損失,沖減投資收益。實(shí)訓(xùn)五

長(zhǎng)期股權(quán)投資核算業(yè)務(wù)5-6會(huì)計(jì)分錄借：長(zhǎng)期股權(quán)投資華聯(lián)股份(成本)6000000.00

貸：投資收益

-200000.00應(yīng)收賬款上海美新商貿(mào)有限公司

6200000.00實(shí)訓(xùn)五

長(zhǎng)期股權(quán)投資核算業(yè)務(wù)5-7會(huì)計(jì)分錄借：長(zhǎng)期股權(quán)投資海潤(rùn)股份(成本)4000000.00

貸：銀行存款工行

4000000.00實(shí)訓(xùn)五

長(zhǎng)期股權(quán)投資核算業(yè)務(wù)5-8解析【解析】企業(yè)在取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí),按照確定的初始投資成本入賬。對(duì)于初始投資成本與應(yīng)享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間的差額,應(yīng)區(qū)別處理:(1)如果長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始成本大于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額,二者之間的差額在本質(zhì)上是通過投資作價(jià)體現(xiàn)的與所取得的股權(quán)份額相對(duì)應(yīng)的商譽(yù),不符合資產(chǎn)的確認(rèn)條件,不需要按該差額調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本。

(2)如果長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于取得投資時(shí)應(yīng)享有的被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額,二者之間的差額體現(xiàn)的是投資作價(jià)過程中轉(zhuǎn)讓方的讓步,該差額導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益實(shí)訓(xùn)五

長(zhǎng)期股權(quán)投資核算業(yè)務(wù)5-8解析【解析】流入,應(yīng)作為一項(xiàng)收益計(jì)入取得投資當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入,同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。實(shí)訓(xùn)五

長(zhǎng)期股權(quán)投資核算業(yè)務(wù)5-8會(huì)計(jì)分錄借：長(zhǎng)期股權(quán)投資海潤(rùn)股份(成本)400000.00

貸：營(yíng)業(yè)外收入股權(quán)利得

400000.00實(shí)訓(xùn)五

長(zhǎng)期股權(quán)投資核算業(yè)務(wù)5-9會(huì)計(jì)分錄借：管理費(fèi)用其他費(fèi)用7547.17

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)452.83

貸：銀行存款工行

8000.00實(shí)訓(xùn)五

長(zhǎng)期股權(quán)投資核算業(yè)務(wù)5-10解析【解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置損益是指取得的處置收入與長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值和已確認(rèn)但尚未收到的現(xiàn)金股利的差額。其中,處置收入是指企業(yè)處置長(zhǎng)期股權(quán)投資實(shí)際收到的價(jià)款,該價(jià)款已經(jīng)扣除了手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用;長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值是指長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額扣除相應(yīng)的減值準(zhǔn)備后的金額。實(shí)訓(xùn)五

長(zhǎng)期股權(quán)投資核算業(yè)務(wù)5-10會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款工行15400000.00

長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備海達(dá)股份30000.00

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資海達(dá)股份(成本)

11500000.00投資收益

3930000.00實(shí)訓(xùn)五

長(zhǎng)期股權(quán)投資核算業(yè)務(wù)5-11解析【解析】投資方取得長(zhǎng)期股權(quán)投資后,應(yīng)當(dāng)按照在被投資方實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損中投資方應(yīng)享有或分擔(dān)的份額確認(rèn)投資損益,同時(shí)相應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。若為應(yīng)享有的利潤(rùn)份額,借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整”科目,貸記“投資收益”科目;若為應(yīng)分擔(dān)的虧損份額,做相反分錄。被投資方確認(rèn)其他綜合收益及其變動(dòng),會(huì)導(dǎo)致其所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng),從而影響投資方在被投資方所有者權(quán)益中應(yīng)享有的份額。因此,權(quán)益法下當(dāng)被投資方確認(rèn)其他綜合收益及其變動(dòng)時(shí),投資方應(yīng)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有或分擔(dān)的份額,調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值,實(shí)訓(xùn)五

長(zhǎng)期股權(quán)投資核算業(yè)務(wù)5-11解析【解析】同時(shí)計(jì)入“其他綜合收益”科目。

其他權(quán)益變動(dòng)是指被投資方除發(fā)生凈損益、分配利潤(rùn)以及確認(rèn)其他綜合收益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)。投資方對(duì)于按照持股比例計(jì)算的,應(yīng)享有或應(yīng)分?jǐn)偟谋煌顿Y方其他權(quán)益變動(dòng)份額,應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值,同時(shí)計(jì)入“資本公積—其他資本公積”科目。實(shí)訓(xùn)五

長(zhǎng)期股權(quán)投資核算業(yè)務(wù)5-11會(huì)計(jì)分錄借：長(zhǎng)期股權(quán)投資海富股份(損益調(diào)整)625000.00

長(zhǎng)期股權(quán)投資海富股份(其他綜合收益)25000.00

長(zhǎng)期股權(quán)投資海富股份(其他權(quán)益變動(dòng))125000.00

貸：投資收益

625000.00其他綜合收益

25000.00實(shí)訓(xùn)五

長(zhǎng)期股權(quán)投資核算業(yè)務(wù)5-11會(huì)計(jì)分錄

貸：資本公積其他資本公積

125000.00實(shí)訓(xùn)五

長(zhǎng)期股權(quán)投資核算業(yè)務(wù)5-12解析【解析】處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資,應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)與所售股權(quán)相對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值,出售所得價(jià)款與處置長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值之間的差額,應(yīng)確認(rèn)為投資收益。同時(shí),還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入“資本公積—其他資本公積”科目和“其他綜合收益”科目的金額,將其金額轉(zhuǎn)入“投資收益”科目中。實(shí)訓(xùn)五

長(zhǎng)期股權(quán)投資核算業(yè)務(wù)5-12會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款工行5500000.00

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資海富股份(成本)

4400000.00長(zhǎng)期股權(quán)投資海富股份(損益調(diào)整)

625000.00長(zhǎng)期股權(quán)投資海富股份(其他綜合收益)

25000.00長(zhǎng)期股權(quán)投資海富股份(其他權(quán)益變動(dòng))

125000.00實(shí)訓(xùn)五

長(zhǎng)期股權(quán)投資核算業(yè)務(wù)5-12會(huì)計(jì)分錄投資收益

325000.00借：

其他綜合收益

25000.00

貸：投資收益

25000.00

借：資本公積其他資本公積125000.00

貸：投資收益

125000.00實(shí)訓(xùn)五

長(zhǎng)期股權(quán)投資核算業(yè)務(wù)5-13會(huì)計(jì)分錄借：長(zhǎng)期股權(quán)投資海潤(rùn)股份(損益調(diào)整)300000.00

長(zhǎng)期股權(quán)投資廣安股份(損益調(diào)整)600000.00

長(zhǎng)期股權(quán)投資華聯(lián)股份(損益調(diào)整)1000000.00

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資海天股份(損益調(diào)整)

100000.00投資收益

1800000.00實(shí)訓(xùn)五

長(zhǎng)期股權(quán)投資核算業(yè)務(wù)5-14解析【解析】在成本法下,投資方確認(rèn)被投資方應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)后,應(yīng)當(dāng)關(guān)注有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值是否大于應(yīng)享有被投資方凈資產(chǎn)(包括相關(guān)商譽(yù))賬面價(jià)值的份額等情況。出現(xiàn)前者大于后者的情況時(shí),表明該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資存在減值跡象,投資方應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試。減值測(cè)試結(jié)果證實(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額低于賬面價(jià)值的,應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提,在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。實(shí)訓(xùn)五

長(zhǎng)期股權(quán)投資核算業(yè)務(wù)5-14會(huì)計(jì)分錄借：資產(chǎn)減值損失

1700000.00

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備海天股份

1700000.00實(shí)訓(xùn)五

長(zhǎng)期股權(quán)投資核算業(yè)務(wù)5-15解析【解析】采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資,在持有期間,當(dāng)被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí),投資方應(yīng)當(dāng)按其享有的份額確認(rèn)投資收益。在收回投資前,無論被投資方經(jīng)營(yíng)情況如何、凈資產(chǎn)是否增減,投資方一般不對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。實(shí)訓(xùn)五

長(zhǎng)期股權(quán)投資核算實(shí)訓(xùn)六

固定資產(chǎn)核算中級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)業(yè)務(wù)6-1

會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)房屋建筑物(2號(hào)辦公樓)11290000.00

貸：在建工程2號(hào)辦公樓11290000.00

實(shí)訓(xùn)六

固定資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)6-2解析【解析】如果企業(yè)購(gòu)入的是需要安裝的固定資產(chǎn),由于從固定資產(chǎn)運(yùn)抵企業(yè)到交付使用尚需經(jīng)過安裝和調(diào)試過程,并會(huì)發(fā)生安裝調(diào)試成本,因此應(yīng)先通過“在建工程”科目核算購(gòu)置固定資產(chǎn)所支付的價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)用和安裝成本等。待固定資產(chǎn)安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后,再將“在建工程”科目歸集的固定資產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。實(shí)訓(xùn)六

固定資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)6-2

會(huì)計(jì)分錄借：在建工程鉆床200000.00

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)26000.00貸：

銀行存款工行226000.00實(shí)訓(xùn)六

固定資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)6-3

會(huì)計(jì)分錄借：在建工程鉆床2000.00

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)180.00貸：

銀行存款工行2180.00借：固定資產(chǎn)機(jī)器設(shè)備(鉆床)202000.00貸：在建工程鉆床202000.00實(shí)訓(xùn)六

固定資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)6-4解析【解析】企業(yè)固定資產(chǎn)報(bào)廢或毀損包括正常到期、到期之前和超齡使用后報(bào)廢或毀損三種情況。造成固定資產(chǎn)報(bào)廢或損毀的原因有很多,如固定資產(chǎn)喪失使用功能、發(fā)生自然災(zāi)害等。當(dāng)固定資產(chǎn)報(bào)廢或毀損做終止確認(rèn)時(shí),通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算,核算固定資產(chǎn)的凈值(賬面價(jià)值),以及清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。若屬于喪失使用功能正常報(bào)廢產(chǎn)生的損失,計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出—非流動(dòng)資產(chǎn)報(bào)廢損失”科目;若屬于自然災(zāi)害等非正常原因產(chǎn)生的損失,作為非正常損失,計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出—非常損失”科目。清理結(jié)束后,“固定資產(chǎn)清理”賬戶無余額。實(shí)訓(xùn)六

固定資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)6-4

會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)清理5000.00

累計(jì)折舊95000.00貸：

固定資產(chǎn)機(jī)器設(shè)備(鉆床)100000.00實(shí)訓(xùn)六

固定資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)6-5

會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)清理3000.00

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)270.00貸：

銀行存款工行3270.00實(shí)訓(xùn)六

固定資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)6-6

會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款工行4520.00貸：固定資產(chǎn)清理4000.00

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)520.00借：營(yíng)業(yè)外支出非流動(dòng)資產(chǎn)報(bào)廢損失4000.00貸：固定資產(chǎn)清理4000.00實(shí)訓(xùn)六

固定資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)6-7解析【解析】購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn),是指企業(yè)購(gòu)入的固定資產(chǎn)不需要安裝就可以直接交付使用。企業(yè)應(yīng)將購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)實(shí)際支付的買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等,作為固定資產(chǎn)的入賬成本。外購(gòu)固定資產(chǎn)取得的增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額允許一次性扣除。實(shí)訓(xùn)六

固定資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)6-7

會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)機(jī)器設(shè)備(發(fā)電機(jī))503790.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)65341.10貸：

銀行存款工行565000.00銀行存款工行4131.10實(shí)訓(xùn)六

固定資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)6-8

會(huì)計(jì)分錄借：在建工程自動(dòng)化生產(chǎn)線700000.00貸：工程物資鋼材700000.00

實(shí)訓(xùn)六

固定資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)6-9解析【解析】企業(yè)應(yīng)定期或者至少每年年末對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行清查,以保證賬實(shí)相符和企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全及完整。固定資產(chǎn)清查前要建立清查小組,編制固定資產(chǎn)清查計(jì)劃。在清查過程中,要按計(jì)劃認(rèn)真進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)并核實(shí)有關(guān)情況。對(duì)于在清查中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧應(yīng)當(dāng)填制固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表,并及時(shí)查明原因,按規(guī)定程序報(bào)批處理。

發(fā)現(xiàn)盤虧的固定資產(chǎn),在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前,應(yīng)先按賬面原值、累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及時(shí)予以注銷,其凈值計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢”科目;同時(shí)在固定資產(chǎn)卡片做相應(yīng)注銷記錄,并登記固定資產(chǎn)登記簿。實(shí)訓(xùn)六

固定資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)6-9

會(huì)計(jì)分錄借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢5442.10累計(jì)折舊837.90貸：

固定資產(chǎn)辦公設(shè)備(打印機(jī)HP3100)3600.00固定資產(chǎn)辦公設(shè)備(打印機(jī)HP530)2680.00實(shí)訓(xùn)六

固定資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)6-10解析【解析】固定資產(chǎn)處置一般通過“固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行核算,應(yīng)先按賬面原值、累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及時(shí)予以注銷,然后核算處置過程中發(fā)生的清理費(fèi)用、清理收入和出售固定資產(chǎn)應(yīng)繳納的相關(guān)稅費(fèi)。出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的利得或損失,轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)處置損益”科目。處置結(jié)束后,“固定資產(chǎn)清理”賬戶沒有余額。實(shí)訓(xùn)六

固定資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)6-10

會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)清理10000.00累計(jì)折舊30080.16貸：

固定資產(chǎn)機(jī)器設(shè)備(熱交換器)40080.16實(shí)訓(xùn)六

固定資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)6-11

會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款工行20340.00貸：固定資產(chǎn)清理18000.00

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2340.00借：固定資產(chǎn)清理8000.00貸：資產(chǎn)處置損益8000.00實(shí)訓(xùn)六

固定資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)6-12解析【解析】盤虧的固定資產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理后,將損失轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出—盤虧損失”科目。實(shí)訓(xùn)六

固定資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)6-12

會(huì)計(jì)分錄借：營(yíng)業(yè)外支出盤虧損失5442.10貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢5442.10

實(shí)訓(xùn)六

固定資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)6-13

會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)運(yùn)輸設(shè)備(奧迪轎車)150000.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)19500.00貸：

銀行存款工行169500.00實(shí)訓(xùn)六

固定資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)6-14解析【解析】1.固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi),按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。年折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值)÷預(yù)計(jì)使用年限。月折舊額=年折舊額÷12月折舊率=(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)÷預(yù)計(jì)使用年限÷12月折舊額=固定資產(chǎn)原