《稅費計算與申報》課件 項目二 增值稅的計算與申報任務三 增值稅的申報

項目二增值稅的計算與申報任務三增值稅的申報項目描述值稅納稅人按照規(guī)定的時間到主管稅務機關(guān)通過網(wǎng)上申報系統(tǒng)進行納稅申報。小規(guī)模納稅人的納稅申報流程較簡單，-般納稅人則需要通過認證抄稅網(wǎng)上報稅、送上申報資料、銀行劃轉(zhuǎn)稅款及打印繳款書等步驟完成網(wǎng)上申報。增值稅的計算與申報任務三增值稅的申報任務三增值稅的申報案例導入大連未名生物醫(yī)藥有限公司為增值稅-般納稅人，2020年1月發(fā)生業(yè)務如下:(1)采用商業(yè)折扣方式銷售應稅藥品，開具增值稅專用發(fā)票，金額欄注明銷售額為3000萬元，折扣額為300萬元,增值稅額合計欄為351萬元。合同約定運費由銷售方承擔，取得10份增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明運費為20萬元，稅額為1.8萬元。(2)銷售應稅藥品給小規(guī)模納稅人,開具增值稅普通發(fā)票注明金額為60萬元，稅額為7.8萬元，同時收取優(yōu)質(zhì)費1.13萬元,開具收款收據(jù)。(3)銷售2008年5月購人的設(shè)備,開具增值稅普通發(fā)票注明價稅合計金額為18.54萬元。(4)將自產(chǎn)應稅藥品發(fā)放給職工作為員工福利，賬面成本4萬元，同期不含稅銷售額10萬元。(5)購進原材料,取得22份增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價款為600萬元，稅額為78萬元。支付運輸費用,取得8份增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明運費為10萬元，稅額為0.9萬元。(6)外購建筑材料用于修建員工健身房,取得12份增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明金額為70萬元，稅額為9.1萬元。(7)購進小轎車,取得1份機動車銷售統(tǒng)-發(fā)票，發(fā)票注明金額為20萬元，稅額為2.6萬元。任務三增值稅的申報案例導入(8)向小規(guī)模納稅人購進辦公用品，取得增值稅普通發(fā)票注明金額為1萬元，稅額為0.13萬元。(9)向農(nóng)民購人藥材.開具15份收購發(fā)票，發(fā)票注明收購價款250萬元，當月領(lǐng)用40%用于生產(chǎn)應稅藥品。(10)報關(guān)進口生產(chǎn)設(shè)備,關(guān)稅完稅價格500萬元，關(guān)稅稅率20%,取得1份海關(guān)進口增值稅專用繳款書。(11)外購辦公樓,取得I份增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明銷售額為1000萬元,稅額為90萬元。(12)取得6份增值稅電子普通發(fā)票，金額10萬元，稅額0.9萬元;取得100張注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單,票價21.30萬元，民航發(fā)展基金1.2萬元，燃油附加費0.5萬元;取得400張注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額合計6.54萬元。(13)因管理不善丟失一-批藥品,賬面成本為5萬元,其中耗用外購原料1萬元,其他為人工成本。取得相關(guān)票據(jù)符合抵扣規(guī)定并勾選確認通過。要求:根據(jù)以上業(yè)務填寫申報增值稅納稅申報表。具體業(yè)務處理參照[任務3-1]。知識儲備一、增值稅納稅義務發(fā)生時間(見表2-3-1)任務三增值稅的申報知識儲備二、增值稅納稅地點(見表2-3-2)任務三增值稅的申報知識儲備三、增值稅納稅期限任務三增值稅的申報增值稅的納稅期限分別為1日、3日5日、10日、15日、1個月或1個季度。以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務公司信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人。以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。納稅人進口貨物，應當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。知識儲備四、般納稅人的納稅申報流程任務三增值稅的申報任務三增值稅的申報任務實施【任務2-1】問題見本任務的案例導人(一般銷售貨物)

任務分析:表2-3-3;(1)第1行第1列:2700000.00元。根據(jù)業(yè)務(1),開具增值稅專用發(fā)票銷售額=(3000000-300000)=2700000.00(元)。(2)第1行第2列:351000.00元。根據(jù)業(yè)務(1),開具增值稅專用發(fā)票銷項(應納)稅額=351000.000元)。(3)第1行第3列:60000.00元。根據(jù)業(yè)務(2)，開具其他發(fā)票銷售額60萬元。(4)第1行第4列:7800.00元。根據(jù)業(yè)務(2),開具其他發(fā)票銷項(應納)稅額=7800.00(元)。(5)第1行第5列:11000.00元。根據(jù)業(yè)務(2)(4),未開具發(fā)票銷售額=11300+(1+13%)+100000=11000.00(元)。任務三增值稅的申報任務實施【任務2-1】問題見本任務的案例導人(一般銷售貨物)

任務分析:表2-3-4:(1)第2行:份數(shù):54;金額:1720000.00元;稅額:182400.00元根據(jù)業(yè)務(1)(5)(6)(7)(11),取得增值稅專用發(fā)票54份，金額=200000+6000000+100000+700000+2000010000000=17200000.00(元),稅額=18000+780000+9000+91000+26000+900000=1824000.00(元)。(2)第5行:份數(shù):1;金額:600000.00元;稅額:78000.00元。根據(jù)業(yè)務(10)，海關(guān)進口增值稅專用繳款書記載金額=5000000*(1+20%)=6000000.00元),稅額=6000000x13%=780000.00(元)。(3)第6行:份數(shù):15;金額:250000.00元;稅額:22500.00元。根據(jù)業(yè)務(9),開具15份農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，金額=250000.00(元),稅額=2500000x9%=2250000元)。任務三增值稅的申報任務實施【任務2-1】問題見本任務的案例導人(一般銷售貨物)

任務分析:表2-3-5:(1)第2行減稅性質(zhì)代碼及名稱:選擇01129924已使用固定資產(chǎn)減征增值稅"。(2)第2行第2列:1800.00元。根據(jù)業(yè)務(3),銷售自己使用過的固定資產(chǎn)減征增值稅本期發(fā)生額=185400+(1+3%)x1%=1800.00(元)。任務三增值稅的申報任務實施【任務2-1】問題見本任務的案例導人(一般銷售貨物)

任務分析:表2-3-6:(1)第1行第1列:2771000.00元。根據(jù)業(yè)務(1)(2)(4)，銷售應稅藥品(含優(yōu)質(zhì)費用于員工福利)取得不含稅銷售額=(30000000-3000000)+600000+11300+(1+13%)+100000=2771000.00(元)。(2)第5行第1列:180000.00元。根據(jù)業(yè)務(3),按簡易辦法計稅銷售額本月數(shù)=185400+(1+3%)=18000.00(元)。(3)第12行第1列:2871400.00元。進項稅額等于附表二第12行第3列稅額2871400.00元任務實施任務二：增值稅認知[任務3-2]小規(guī)模納稅人納稅申報上海市圖途旅游服務有限公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1月發(fā)生業(yè)務如下:(1)提供旅游服務,取得含稅收人155.53萬元，全額開具增值稅普通發(fā)票。其中,門票費、住宿餐飲、交通費支出共計92.70萬元,取得增值稅普通發(fā)票。(2)由于自然條件達不到景區(qū)開放要求，部分行程取消，退回游客1.03萬元并開具紅字增值稅普通發(fā)票。(3)提供旅客運輸服務,取得不含稅收入50萬元,開具增值稅專用發(fā)票。(4)出租店鋪,取得含稅租金收人31.50萬元,開具增值稅普通發(fā)票。(5)購進礦泉水120箱,取得增值稅專用發(fā)票注明金額為0.20萬元。(6)因管理不善丟失一批礦泉水，賬面成本為0.09萬元。(7)支付稅控專用設(shè)備技術(shù)維護費0.028萬元，取得增值稅普通發(fā)票。要求:根據(jù)以上業(yè)務填寫增值稅納稅申報表。任務實施任務二：增值稅認知[任務3-2]小規(guī)模納稅人納稅申報表2-3-7:(1)第1行第2列:110000.00元。根據(jù)業(yè)務(1)(2)(3)，應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)=(15555300-10300-927000)+(1+3%)+500000=110000.000元)。(2)第3行第2列:150000.00元。根據(jù)業(yè)務(1)(2),開具的普通發(fā)票不含稅銷售額=(1555300-10300)+(1+3%)=1500000.00元)。(3)第4行第2列:30000.00元。根據(jù)業(yè)務(4),應征增值稅不含稅銷售額(5%征收率)=315000+(1+5%)=300000.00(元)。(4)第6行第2列:30000.00元根據(jù)業(yè)務(4),開具的普通發(fā)票不含稅銷售額(5%征收率)=315000+(1+5%)=300000.00(元)。(5)第16行第2列:280.00元。根據(jù)業(yè)務(7),支付稅控專用設(shè)備技術(shù)維護費0.028萬元，可全額抵堿稅額。本期應納稅額減征額按照支付稅控專用設(shè)備技術(shù)維護費280.00萬元填列。參見政策導學(3)。任務實施任務二：增值稅認知[任務3-2]小規(guī)模納稅人納稅申報表2-3-8:(1)第2列:92700.00元。根據(jù)業(yè)務(1),支付門票費、住宿餐飲、交通費支出共計927000.00萬元填列。(2)第3列:92700.00元。(3)第5列:154500.00元。根據(jù)業(yè)務(1),取得全部含稅收人=15553000-10300=154500.0(元)填列。任務