高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)存在的問(wèn)題及其對(duì)策研究

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)旨在確保高校正常運(yùn)轉(zhuǎn)、提高管理效率和效益，其目的是發(fā)現(xiàn)潛在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部控制體系，提高高校整體的管理能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。然而，現(xiàn)階段高校治理過(guò)程中仍存在領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)不夠重視、相關(guān)指標(biāo)體系不夠完善和人才建設(shè)方面較為滯后的問(wèn)題。這就需要相關(guān)人員充分認(rèn)識(shí)到問(wèn)題的嚴(yán)重性，并迅速采取相關(guān)解決策略。一、高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)概述高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是指高校管理層對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行全面評(píng)估的過(guò)程，旨在確保高校內(nèi)部控制體系的有效性和合規(guī)性。高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目標(biāo)是為管理層提供關(guān)于內(nèi)部控制體系的可靠信息，以便其能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，保證高校正常運(yùn)行。首先，高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)需要明確內(nèi)部控制的目標(biāo)和要求。高校應(yīng)該明確自己的使命、愿景和核心價(jià)值觀，并據(jù)此確定相應(yīng)的內(nèi)部控制要求。內(nèi)部控制目標(biāo)可以包括財(cái)務(wù)管理、人力資源管理、實(shí)驗(yàn)室安全管理等各個(gè)方面[1]。其次，高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)需要建立評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是衡量高校內(nèi)部控制體系有效性的重要依據(jù)。評(píng)價(jià)指標(biāo)包括內(nèi)部控制的完整性、可靠性、合規(guī)性等方面，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)則根據(jù)高校具體情況制定。再次，高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)需要開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估。管理層需要對(duì)高校各個(gè)方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，確定可能對(duì)高校造成影響的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類(lèi)、評(píng)估和優(yōu)先級(jí)排序。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的結(jié)果將為后續(xù)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)提供重要參考。最后，高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)需要提供評(píng)價(jià)結(jié)果。評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)該包括對(duì)高校內(nèi)部控制體系的優(yōu)勢(shì)、不足、風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題的評(píng)估，并提出相應(yīng)的建議和改進(jìn)措施。評(píng)價(jià)結(jié)果有助于高校管理層全面了解內(nèi)部控制的狀況，及時(shí)采取措施解決存在的問(wèn)題，并持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部控制體系。二、高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的重要意義（一）有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)一方面，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)能幫助高校識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)對(duì)高校管理運(yùn)作過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)督，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，避免因風(fēng)險(xiǎn)失控而導(dǎo)致的損失。例如，在財(cái)務(wù)管理方面，對(duì)高校進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)可以發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理不規(guī)范、資金使用不透明等問(wèn)題，從而避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。同時(shí)，對(duì)高校進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)能增強(qiáng)其預(yù)警意識(shí)和應(yīng)變能力。評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)可以及時(shí)向高校管理層反饋[2]，使其能及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施、制定相關(guān)政策或調(diào)整管理方式，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。另一方面，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)能幫助高校制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略。通過(guò)評(píng)價(jià)和監(jiān)督，高?？梢粤私庾陨泶嬖诘娘L(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型、程度和影響范圍，從而有針對(duì)性地制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。例如，高校通過(guò)評(píng)價(jià)教務(wù)管理、學(xué)生管理等方面的內(nèi)部控制，可以發(fā)現(xiàn)教學(xué)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和問(wèn)題，進(jìn)而制定完善的教學(xué)改進(jìn)措施，提升教學(xué)質(zhì)量和學(xué)生滿意度。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)能促進(jìn)高校管理規(guī)范化和科學(xué)化。評(píng)價(jià)過(guò)程中，通過(guò)對(duì)高校內(nèi)部控制機(jī)制和制度的評(píng)估和監(jiān)督，可以發(fā)現(xiàn)和糾正不合理、不科學(xué)的做法，推動(dòng)高校管理規(guī)范化和科學(xué)化。例如，在人事管理方面，通過(guò)評(píng)價(jià)可以發(fā)現(xiàn)用人不當(dāng)、人事管理流程不規(guī)范等問(wèn)題，從而推動(dòng)高校人力資源管理規(guī)范化。（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)高校是一個(gè)龐大的組織體系，涉及資源配置、人員管理、財(cái)務(wù)管理等多種問(wèn)題。通過(guò)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，可以全面了解高校內(nèi)部的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)等方面的情況，從而提出針對(duì)性的控制措施和改進(jìn)建議，幫助高校建立起一套科學(xué)、合理的內(nèi)部控制體系，使其能更好地實(shí)現(xiàn)目標(biāo)[3]。通過(guò)健全內(nèi)部控制體系，可以提高高校的資源利用效率，降低成本，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，防止腐敗和違法行為的發(fā)生，從而提高整體管理水平，提升辦學(xué)質(zhì)量和競(jìng)爭(zhēng)力。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)也能促使高校加強(qiáng)創(chuàng)新。高校通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，可以對(duì)管理模式、工作流程、制度規(guī)范等進(jìn)行全面檢驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的解決方案，從而提高管理效率和執(zhí)行力，增強(qiáng)自身動(dòng)力和活力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。三、高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)存在的問(wèn)題（一）管理層對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不到位第一，管理層缺乏對(duì)內(nèi)部控制的全面理解。內(nèi)部控制是一種管理行為，涉及各個(gè)環(huán)節(jié)和部門(mén)的合作與配合。然而，部分高校的管理層沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制與組織的整體運(yùn)行密不可分，往往只注重某個(gè)環(huán)節(jié)或某個(gè)部門(mén)的內(nèi)部控制，忽視整體性和系統(tǒng)性評(píng)估。第二，管理層對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的重要性認(rèn)識(shí)不足。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是確保高校正常運(yùn)行的重要手段，對(duì)于預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。然而，一些高校管理層并沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的重要性，往往將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)當(dāng)作一項(xiàng)例行工作，重視程度不高。第三，管理層缺乏對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)需要管理層具備一定的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，包括內(nèi)部控制原理和方法、相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度等。然而，一些高校的管理層并沒(méi)有接受過(guò)相關(guān)的培訓(xùn)和教育，缺乏必要的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能。這導(dǎo)致他們?cè)谶M(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)時(shí)往往缺乏系統(tǒng)性和科學(xué)性，無(wú)法全面評(píng)估和有效改進(jìn)內(nèi)部控制體系。第四，管理層對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的監(jiān)督和指導(dǎo)不到位。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，需要管理層對(duì)其進(jìn)行全程監(jiān)督和指導(dǎo)，以確保評(píng)價(jià)過(guò)程的科學(xué)性和客觀性。然而，部分高校的管理層并沒(méi)有給予內(nèi)部控制評(píng)價(jià)足夠的關(guān)注和重視，缺乏對(duì)評(píng)價(jià)過(guò)程的有效監(jiān)督和指導(dǎo)。這使得評(píng)價(jià)結(jié)果往往不準(zhǔn)確，無(wú)法真正發(fā)揮評(píng)價(jià)的價(jià)值和作用。（二）高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系尚不完善目前，各個(gè)高校的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)存在差異，這導(dǎo)致評(píng)價(jià)結(jié)果無(wú)法進(jìn)行有效比較，也無(wú)法形成共同規(guī)范和經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)，缺乏相應(yīng)的指導(dǎo)文件和操作規(guī)程，導(dǎo)致評(píng)價(jià)工作缺乏指導(dǎo)和規(guī)范性，容易出現(xiàn)評(píng)價(jià)結(jié)果不準(zhǔn)確或不客觀的情況[4]。此外，高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系的內(nèi)容不全面?，F(xiàn)階段，大部分高校在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的制定上主要關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，而對(duì)其他方面控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的制定相對(duì)不足。例如，多數(shù)高校在教學(xué)質(zhì)量控制、科研項(xiàng)目管理、師生關(guān)系管理等方面的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)缺乏系統(tǒng)性和完整性。這使得高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的覆蓋范圍不夠廣泛，無(wú)法全面評(píng)估高校內(nèi)部各方面的風(fēng)險(xiǎn)和控制狀況。與此同時(shí)，高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法較為單一。具體而言，很多高校在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中主要采用問(wèn)卷調(diào)查和定性分析的方式，缺乏量化指標(biāo)和數(shù)據(jù)分析方法。這導(dǎo)致評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀性和準(zhǔn)確性有待提高。同時(shí)，缺乏有效的數(shù)據(jù)收集和分析工具，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制過(guò)程的監(jiān)控和反饋。評(píng)價(jià)結(jié)果通常只停留在形成報(bào)告層面，缺乏進(jìn)一步的跟蹤，導(dǎo)致評(píng)價(jià)工作的實(shí)際效果無(wú)法得到驗(yàn)證，也無(wú)法形成持續(xù)改進(jìn)機(jī)制。（三）缺乏專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)隊(duì)伍內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的工作，需要評(píng)價(jià)人員具備豐富的理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。然而，目前大多數(shù)高校缺乏培養(yǎng)和引進(jìn)專(zhuān)業(yè)評(píng)價(jià)人才的機(jī)制，導(dǎo)致評(píng)價(jià)隊(duì)伍缺乏專(zhuān)業(yè)人員。此外，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)需要評(píng)價(jià)人員不斷學(xué)習(xí)，更新自身知識(shí)和技能。然而，高校在評(píng)價(jià)人員培訓(xùn)和發(fā)展方面投入不足，導(dǎo)致評(píng)價(jià)人員缺乏學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，對(duì)新理論和新技術(shù)不了解，且在評(píng)價(jià)工作中缺乏先進(jìn)的理念和方法，無(wú)法對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行更加準(zhǔn)確和全面的評(píng)價(jià)。除此之外，高校對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)人員的引進(jìn)和發(fā)展不夠重視。當(dāng)前，許多高校的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作由各個(gè)部門(mén)的工作人員兼任，缺乏專(zhuān)職的評(píng)價(jià)人員。而專(zhuān)業(yè)的評(píng)價(jià)人員不足，可能無(wú)法對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行全面、科學(xué)和客觀的評(píng)價(jià)[5]。同時(shí)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作需要與內(nèi)部其他部門(mén)及外部機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效溝通和合作，以獲取相關(guān)信息和建立評(píng)價(jià)的共識(shí)。然而，當(dāng)前高校缺乏內(nèi)外部交流與合作機(jī)制，導(dǎo)致評(píng)價(jià)工作無(wú)法充分了解組織的內(nèi)外部情況，評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀性和準(zhǔn)確性無(wú)法保證。四、解決高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)問(wèn)題的策略（一）增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)首先，高校應(yīng)建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，包括制定內(nèi)部控制制度、規(guī)章制度等，明確內(nèi)部控制責(zé)任，并將內(nèi)部控制作為領(lǐng)導(dǎo)層的重要職責(zé)之一。高校領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)明確內(nèi)部控制的范圍和目標(biāo)，并加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。同時(shí)，還應(yīng)建立相應(yīng)的內(nèi)部控制流程，確保內(nèi)部控制有效運(yùn)行。通過(guò)建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，高校領(lǐng)導(dǎo)層可以更好地把握內(nèi)部運(yùn)營(yíng)情況，預(yù)防和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，保障高校穩(wěn)定運(yùn)行。其次，高校領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)意識(shí)到內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。高校應(yīng)為領(lǐng)導(dǎo)層提供相關(guān)培訓(xùn)，使其全面了解和掌握內(nèi)部控制的原理、方法、要求。培訓(xùn)內(nèi)容包括內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理理論知識(shí)、實(shí)踐案例分析和演練，以提高領(lǐng)導(dǎo)層的實(shí)際操作能力和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。通過(guò)培訓(xùn)，領(lǐng)導(dǎo)層成員可以增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和內(nèi)部控制意識(shí)，提高內(nèi)部運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控能力。最后，高校應(yīng)強(qiáng)化問(wèn)責(zé)，建立并完善內(nèi)部控制問(wèn)責(zé)制度。高校應(yīng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層成員的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行評(píng)價(jià)和考核，并將其作為績(jī)效考核的重要內(nèi)容。對(duì)于內(nèi)部控制失誤和風(fēng)險(xiǎn)事件，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)及時(shí)進(jìn)行責(zé)任追究，形成問(wèn)責(zé)機(jī)制。強(qiáng)化問(wèn)責(zé)可以促使成員增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，促進(jìn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效運(yùn)行。（二）完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系對(duì)高校來(lái)說(shuō)非常重要，它能幫助高校更好地識(shí)別、評(píng)估和改善內(nèi)部控制，確保高校運(yùn)作的有效性和合規(guī)性。具體而言，各高校可通過(guò)以下措施實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的完善。第一，高校應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)和目標(biāo)制定適應(yīng)性強(qiáng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)。同時(shí)，高?？梢詤⒖紘?guó)家相關(guān)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合自身管理實(shí)踐和需求，制定出適應(yīng)性和可操作性強(qiáng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)。第二，高校應(yīng)綜合采用定性和定量相結(jié)合的方式對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。高校在構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)體系時(shí)，不僅要設(shè)定定性指標(biāo)（如內(nèi)部控制制度的完善程度、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范能力等），而且要設(shè)定定量指標(biāo)（如內(nèi)部控制的運(yùn)作效率、資源利用效果等），綜合采用定性和定量相結(jié)合的方式全面評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性。第三，高校應(yīng)引入先進(jìn)的評(píng)價(jià)理念和方法。高校應(yīng)關(guān)注國(guó)內(nèi)外最新研究成果和管理經(jīng)驗(yàn)，引入先進(jìn)的評(píng)價(jià)理念和方法，如風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的評(píng)價(jià)、基于過(guò)程的評(píng)價(jià)等。這樣可以使評(píng)價(jià)指標(biāo)體系更加科學(xué)、先進(jìn)和實(shí)用，更好地滿足高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的需要。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是一個(gè)持續(xù)性的過(guò)程，因此，評(píng)價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)該具有時(shí)效性和靈活性。相關(guān)部門(mén)可以定期對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行評(píng)估和修訂，確保評(píng)價(jià)指標(biāo)體系能及時(shí)反映高校的內(nèi)部控制情況。（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)隊(duì)伍建設(shè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是高校管理和治理的重要環(huán)節(jié)。為了保證內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有效性，高校應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)隊(duì)伍建設(shè)。一方面，高校應(yīng)開(kāi)設(shè)相關(guān)的培訓(xùn)課程和研修班，提升教師和行政管理人員的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)能力。培訓(xùn)內(nèi)容包括內(nèi)部控制原理、評(píng)價(jià)方法和案例分析等。同時(shí)，高?？梢匝?qǐng)行業(yè)專(zhuān)家和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作經(jīng)驗(yàn)豐富的人士來(lái)校開(kāi)展講座，進(jìn)行交流，提高師生和管理人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。另一方面，高校可以通過(guò)人才引進(jìn)計(jì)劃、人才津貼等方式吸引具有相關(guān)經(jīng)驗(yàn)和能力的人才加入。此外，高校還可以與企業(yè)和相關(guān)研究機(jī)構(gòu)合作，共享資源和專(zhuān)業(yè)人才，提高內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的質(zhì)量。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)任務(wù)繁重，工作量大，需要人員付出大量時(shí)間和精力。為了激勵(lì)人才隊(duì)伍，高