《審計基礎(chǔ)理論》課件

《審計基礎(chǔ)理論》ppt課件目錄CONTENTS審計概述審計程序?qū)徲嬜C據(jù)與審計工作底稿審計風(fēng)險與重要性內(nèi)部控制與審計測試審計報告與審計決定01審計概述審計是一種獨(dú)立、客觀、公正的監(jiān)督和評價活動，通過對財務(wù)報表和其他信息的真實(shí)性、公允性和合規(guī)性進(jìn)行檢查和驗(yàn)證，以保障利益相關(guān)者的權(quán)益。審計通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法和程序，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查、分析和評價，以確定其是否符合公認(rèn)的準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)，并對其風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評估。審計的定義對企業(yè)的財務(wù)報表進(jìn)行審查和驗(yàn)證，確保其真實(shí)、公允地反映了企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。財務(wù)報表審計對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計和運(yùn)行有效性進(jìn)行評估，以降低財務(wù)報表錯報和舞弊的風(fēng)險。內(nèi)部控制審計對企業(yè)遵守法律法規(guī)和其他合規(guī)要求的情況進(jìn)行檢查和評價，以確保企業(yè)經(jīng)營活動合法合規(guī)。合規(guī)審計對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況進(jìn)行審查和評價，以評估其經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況和廉潔自律情況。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計審計的種類010204審計的目標(biāo)保證財務(wù)報表的真實(shí)性、公允性和合規(guī)性，提高信息披露的質(zhì)量和透明度。評估企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，降低財務(wù)報表錯報和舞弊的風(fēng)險。促進(jìn)企業(yè)遵守法律法規(guī)和其他合規(guī)要求，保障企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營。對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況進(jìn)行評價，促進(jìn)其廉潔自律和提高管理水平。0302審計程序確定審計的范圍、目的和任務(wù)，為審計實(shí)施提供指導(dǎo)。審計目標(biāo)審計資源風(fēng)險評估合理安排審計人員、時間和預(yù)算，確保審計工作的順利進(jìn)行。對被審計單位的風(fēng)險進(jìn)行識別、評估和應(yīng)對，以降低審計風(fēng)險。030201審計計劃通過審查文檔、實(shí)地調(diào)查和詢問等方式獲取充分的審計證據(jù)。證據(jù)收集對收集到的證據(jù)進(jìn)行整理、分類和評價，以支持審計結(jié)論。證據(jù)分析評估被審計單位的內(nèi)部控制制度是否健全、有效。內(nèi)部控制測試審計實(shí)施報告撰寫按照規(guī)定的格式和內(nèi)容，編寫審計報告，反映審計結(jié)果。報告審核對審計報告進(jìn)行復(fù)核，確保報告的準(zhǔn)確性和完整性。報告分發(fā)將審計報告提交給相關(guān)利益方，如管理層、董事會或股東大會等。審計報告03審計證據(jù)與審計工作底稿內(nèi)部證據(jù)外部證據(jù)環(huán)境證據(jù)實(shí)物證據(jù)審計證據(jù)的種類01020304來自被審計單位的內(nèi)部資料，如會計憑證、賬簿、報表等。來自被審計單位外部的資料，如銀行對賬單、購銷合同、發(fā)票等。與被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的外部環(huán)境證據(jù)，如市場環(huán)境、法律環(huán)境等。通過實(shí)地盤點(diǎn)或清查所取得的證據(jù)。審計人員通過審查、監(jiān)盤、觀察、詢問、函證等方法獲取審計證據(jù)。收集對收集到的審計證據(jù)進(jìn)行分類、篩選、鑒別，確保證據(jù)的真實(shí)性、相關(guān)性和充分性。整理對審計證據(jù)的可靠性和充分性進(jìn)行評估，確定是否需要補(bǔ)充其他證據(jù)。評估審計證據(jù)的收集與整理審計人員根據(jù)審計計劃和實(shí)際情況，按照規(guī)定的格式和內(nèi)容編制審計工作底稿。編制對審計工作底稿進(jìn)行逐級復(fù)核，確保底稿內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。復(fù)核將審計工作底稿整理歸檔，以便后續(xù)查閱和使用。歸檔審計工作底稿的編制與復(fù)核04審計風(fēng)險與重要性檢查風(fēng)險指審計師未能發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表重大錯報的風(fēng)險。控制風(fēng)險指內(nèi)部控制未能防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表重大錯報的風(fēng)險。固有風(fēng)險指在沒有任何內(nèi)部控制的情況下，財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性。審計風(fēng)險審計師在財務(wù)報表審計中對重大錯報發(fā)表不恰當(dāng)意見的可能性。審計風(fēng)險的種類固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險。審計風(fēng)險的含義及種類如果一項(xiàng)錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯報是重大的。基于財務(wù)報表使用者的需要和具體審計目標(biāo)來判定。重要性的含義及判定重要性的判定重要性重要性與審計風(fēng)險之間存在反向關(guān)系，即重要性水平越高，審計風(fēng)險越低；反之亦然。確定重要性水平時應(yīng)考慮的因素：財務(wù)報表使用者對財務(wù)信息的需求；被審計單位的經(jīng)營規(guī)模和業(yè)務(wù)性質(zhì)；被審計單位內(nèi)部控制和審計風(fēng)險的評估結(jié)果；財務(wù)報表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系；財務(wù)報表項(xiàng)目的金額及其波動幅度。重要性與審計風(fēng)險的關(guān)系05內(nèi)部控制與審計測試內(nèi)部控制是企業(yè)為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計和執(zhí)行的過程。內(nèi)部控制定義確保企業(yè)經(jīng)營活動的效率和效果、財務(wù)報告的可靠性以及遵循適用的法律法規(guī)。內(nèi)部控制目標(biāo)控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。內(nèi)部控制要素內(nèi)部控制概述通過一定的程序和方法檢查內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行是否符合要求，評價其健全性和有效性。內(nèi)部控制測試對內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性進(jìn)行的評價。內(nèi)部控制評價了解被審計單位及其環(huán)境、識別和評估重大錯報風(fēng)險、設(shè)計和實(shí)施控制測試、評價控制是否得到執(zhí)行和測試運(yùn)行有效性、完成評價報告。內(nèi)部控制評價程序內(nèi)部控制的測試與評價目的幫助被審計單位完善內(nèi)部控制，提高經(jīng)營效率，防止舞弊。注意事項(xiàng)建議書應(yīng)當(dāng)措辭謹(jǐn)慎，不產(chǎn)生法律責(zé)任，同時要關(guān)注被審計單位的反饋意見，確保建議的有效執(zhí)行。內(nèi)容針對審計過程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷，向被審計單位管理部門提出改進(jìn)建議。管理建議書06審計報告與審計決定審計概況簡述審計的任務(wù)、范圍、時間等基本信息。被審計單位情況介紹被審計單位的基本情況、經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況。審計報告的內(nèi)容與格式123對被審計單位的內(nèi)部控制、財務(wù)管理等方面進(jìn)行評價。審計評價詳細(xì)說明審計中發(fā)現(xiàn)的問題，并提出相應(yīng)的處理意見和建議。審計發(fā)現(xiàn)的問題及處理意見對整個審計過程和結(jié)果進(jìn)行總結(jié)，得出審計結(jié)論。審計結(jié)論審計報告的內(nèi)容與格式應(yīng)簡明扼要地反映審計主題，如“XXX公司2022年度財務(wù)審計報告”。標(biāo)題列出報告的主要內(nèi)容和章節(jié)，方便閱讀者快速了解報告結(jié)構(gòu)。目錄審計報告的內(nèi)容與格式審計報告的內(nèi)容與格式正文按照審計概況、被審計單位情況、審計評價、審計發(fā)現(xiàn)的問題及處理意見、審計結(jié)論等順序撰寫，保持邏輯清晰、條理分明。附件如有必要，可附上相關(guān)證明材料和數(shù)據(jù)。123審計決定的性質(zhì)審計決定是審計機(jī)關(guān)對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為依法作出的處理、處罰決定。審計決定具有法律效力，被審計單位必須執(zhí)行。審計決定的性質(zhì)與內(nèi)容VS針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，提出具體的處理意見，如追繳違規(guī)資金、調(diào)整賬目等。處罰決定根據(jù)被審計單位的違規(guī)程度和性質(zhì)，依法作出相應(yīng)的處罰決定，如罰款、沒收違法所得等。處理意見審計決定的性質(zhì)與內(nèi)容提出針對性的改進(jìn)建議和意見，幫助被審計單位加強(qiáng)內(nèi)部控制和財務(wù)管理。告知被審計單位在規(guī)定期限內(nèi)可依法申請行政復(fù)議或提起行政訴訟等權(quán)利。建議意見告知權(quán)利審計決定的性質(zhì)與內(nèi)容審計處理、處罰的依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定，如《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國會計法》等。地方性法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件。審計處理、處罰的依據(jù)與程序相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和國際慣例。審計處理、處罰的依據(jù)與程序?qū)Ρ粚徲媶挝贿M(jìn)行初步調(diào)查核實(shí)，確認(rèn)存在違規(guī)事實(shí)后予以立案。立案調(diào)查收集相關(guān)證據(jù)材料，對違規(guī)問題進(jìn)行深入調(diào)查核實(shí)。調(diào)查取證審計處理、處罰的依