【收入準(zhǔn)則對(duì)收入確認(rèn)的影響探究文獻(xiàn)綜述4000字】

收入準(zhǔn)則對(duì)收入確認(rèn)的影響研究國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述目錄TOC\o"1-2"\h\u22768收入準(zhǔn)則對(duì)收入確認(rèn)的影響研究國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述 1248411原收入準(zhǔn)則下的收入確認(rèn)研究 1188532新收入準(zhǔn)則下的收入確認(rèn)研究 2128743新收入準(zhǔn)則對(duì)各行業(yè)影響的研究 3249284新收入準(zhǔn)則對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)影響的研究 3265625文獻(xiàn)述評(píng) 428061參考文獻(xiàn) 4會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的修改與變更一直以來(lái)都在世界乃至全球大眾的關(guān)注中,不管是對(duì)準(zhǔn)則未來(lái)修改的方向,還是對(duì)于準(zhǔn)則改革變更后所產(chǎn)生的預(yù)測(cè)和經(jīng)濟(jì)后果都被各國(guó)專家和學(xué)者們深入研究。此次對(duì)于我國(guó)準(zhǔn)則的修改也正是建立在對(duì)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行修改的基本理念和前提之上,認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行修改的潛在后果,同時(shí)也遵循了許多關(guān)于國(guó)際準(zhǔn)則修改的思想。1原收入準(zhǔn)則下的收入確認(rèn)研究隨著當(dāng)前我國(guó)社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步和快速發(fā)展,越來(lái)越多的社會(huì)專家學(xué)者發(fā)現(xiàn)收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際需求之間存在差距，需要建立起一套統(tǒng)一的收入確認(rèn)規(guī)范。Husova和Neuroma[1]（2009）通過(guò)對(duì)目前美國(guó)的制定收入核算會(huì)計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題進(jìn)行了深入分析,得出了關(guān)于美國(guó)制定收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則主要是為能夠適合這個(gè)新興時(shí)代的社會(huì)變化和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，并且美國(guó)涌現(xiàn)了許多針對(duì)特定的新興商業(yè)模式或者新行業(yè)的美國(guó)收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行指引的最新研究成果結(jié)論。由于指引眾多,在這些指引中很難完全建立整體性,甚至每個(gè)指引之間都可能會(huì)同時(shí)出現(xiàn)一些矛盾。Steele[2]（2012）進(jìn)一步地研究發(fā)現(xiàn)了目前美國(guó)的企業(yè)收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中普遍存在著關(guān)于企業(yè)收入和其他財(cái)務(wù)準(zhǔn)則指引過(guò)多的種種情況,過(guò)多地選擇指引可能造成在與美國(guó)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)實(shí)質(zhì)類似的財(cái)務(wù)行為時(shí),企業(yè)可能會(huì)通過(guò)選擇不同的企業(yè)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則指引來(lái)加以確認(rèn)自己的實(shí)際收入,或者可能是因?yàn)槠髽I(yè)在某種主觀上只是選擇了更多的有利于企業(yè)盈余資產(chǎn)管理的企業(yè)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則指引和其他收入準(zhǔn)則確認(rèn)的主要標(biāo)準(zhǔn),這對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)和其他會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量準(zhǔn)確性可能會(huì)帶來(lái)較大的社會(huì)沖擊。Prakash和Sinha[3]（2014）認(rèn)為在舊的收入準(zhǔn)則的政策指導(dǎo)下,發(fā)生大量的企業(yè)間接成本或其他重要經(jīng)濟(jì)費(fèi)用開(kāi)支時(shí),企業(yè)對(duì)于實(shí)際收入和間接成本費(fèi)用的實(shí)際分配比例就難以準(zhǔn)確地進(jìn)行把握,更有甚者將其直接進(jìn)行比例錯(cuò)配,從而對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)盈利活動(dòng)管理產(chǎn)生較大的影響,降低了企業(yè)財(cái)務(wù)和其他會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性,加大了對(duì)于企業(yè)盈利效果管理核算能力的財(cái)務(wù)評(píng)估和會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)工作難度,導(dǎo)致了財(cái)務(wù)分析、預(yù)測(cè)、判斷等在決策上的疏忽。通過(guò)對(duì)原收入準(zhǔn)則進(jìn)行研究,我國(guó)的學(xué)者們分析并發(fā)現(xiàn),對(duì)原收入準(zhǔn)則進(jìn)行的收入確認(rèn)仍然存在某些不合理之處。首先,原來(lái)的收入準(zhǔn)則下的收入確認(rèn)最核心基礎(chǔ)是主要的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬己經(jīng)向外部轉(zhuǎn)移,但是風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移的基礎(chǔ)仍然存在爭(zhēng)議。馬銳華、汪祥耀[4]（2014）認(rèn)為IAS18雖然并未直接地表述"控制權(quán)",但其實(shí)質(zhì)已經(jīng)充分地反映了關(guān)于貨物或服務(wù)的控制權(quán)方面的問(wèn)題,這也就意味著"控制權(quán)"這一概念正在隨著準(zhǔn)則不斷改進(jìn)和修訂而逐步得到推廣。此外,iasb在2010年度的征求意見(jiàn)稿中首次明確指出"控制權(quán)"這個(gè)基本概念,在2011年征求修訂稿中把"控制權(quán)轉(zhuǎn)移"指標(biāo)作為一個(gè)增量的報(bào)表格式添加進(jìn)來(lái)并考慮歸納到收入確認(rèn)的指標(biāo)中。iasb也曾多次明確提出,企業(yè)管理應(yīng)對(duì)在新的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)下所面臨的主要管理挑戰(zhàn)之一就是如何有效地正確判斷其成本控制權(quán)向人力資源分配是否有必要轉(zhuǎn)移。李永霞[5]（2015）通過(guò)分析新零售收入確認(rèn)的實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀與新零售電商環(huán)境,研究了收入準(zhǔn)則收入確認(rèn)中所存在的問(wèn)題。張俊民[6]（2017）強(qiáng)調(diào)了原來(lái)的收入準(zhǔn)則所要考慮到的情況相對(duì)地比較單一,只是簡(jiǎn)易地按照公允價(jià)值來(lái)確定自己的收入。再次,原來(lái)收入準(zhǔn)則下的收入確認(rèn)必然從很大程度上依賴于對(duì)職業(yè)的判斷,這就很有可能會(huì)直接影響到財(cái)務(wù)信息的精準(zhǔn)。2新收入準(zhǔn)則下的收入確認(rèn)研究賈茜[7]（2015）從收入準(zhǔn)則的具體內(nèi)容的不斷變化、適用不同領(lǐng)域的案例比較、收入確認(rèn)決策模型的五步驟法、其它特殊事項(xiàng)的政策導(dǎo)向以及指引等多個(gè)面的角度,對(duì)基于IASB在2014年發(fā)布的《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第15號(hào)——與客戶之間的合同產(chǎn)生的收入》展開(kāi)了針對(duì)性分析研究。吳心馳[8]（2014）主張當(dāng)前我國(guó)的收入準(zhǔn)則體系應(yīng)該在與當(dāng)前國(guó)際收入準(zhǔn)則的基本趨同中繼續(xù)保持比較本土化的傳統(tǒng)做法,充分地考慮到當(dāng)下我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的實(shí)際問(wèn)題。而且他還認(rèn)真總結(jié)和研究分析了以交易價(jià)格變動(dòng)為核算依據(jù)的收入確認(rèn)方式存在的一些問(wèn)題。FergusCondon[9]（2014）認(rèn)為應(yīng)該在履行義務(wù)完成后確定收入，這與舊收入準(zhǔn)則下將風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的轉(zhuǎn)移作為收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)相比，新收入準(zhǔn)則的收入確認(rèn)模式發(fā)生了很大的變化，同時(shí)對(duì)履約義務(wù)進(jìn)行了詳細(xì)的介紹。李宗蔚[10]（2018）針對(duì)新的收入準(zhǔn)則在合同中可能會(huì)產(chǎn)生的影響進(jìn)行了預(yù)估,由于新的收入準(zhǔn)則中已經(jīng)明確指出了雙方在合同中所確認(rèn)的收入應(yīng)該是以合同為基礎(chǔ)的,這將更加有利于增強(qiáng)雙方的合同責(zé)任意識(shí);新的準(zhǔn)則規(guī)定了給客戶出售商品的方式和金額,這就需要企業(yè)內(nèi)部的銷售與財(cái)務(wù)等諸多部門(mén)進(jìn)行協(xié)作與聯(lián)動(dòng)。LAMyers&RSchmardebeck等[11]（2016）在其實(shí)證研究中發(fā)現(xiàn)：新的收入準(zhǔn)則對(duì)于會(huì)計(jì)估算判斷的適用,使得收入準(zhǔn)則的處理和對(duì)企業(yè)真實(shí)商品轉(zhuǎn)讓的實(shí)質(zhì)性趨于一致,實(shí)現(xiàn)了此次收入準(zhǔn)則重新修訂的初衷。趙麗錦、榮華旭[12]（2018）提出，提出,房地產(chǎn)業(yè)行業(yè)獨(dú)特的管理模式主要是以預(yù)售經(jīng)營(yíng)為主,這就導(dǎo)致了用于判斷是否確認(rèn)收入的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移和控制權(quán)的轉(zhuǎn)移將會(huì)有所差異。新的收入準(zhǔn)則賦予了以企業(yè)原則為導(dǎo)向的判斷標(biāo)準(zhǔn),可能有一些企業(yè)通過(guò)對(duì)工程進(jìn)度的調(diào)整方式來(lái)修改各期收入確認(rèn)的金額,以實(shí)現(xiàn)盈余的管理。因此,如何有效規(guī)避在會(huì)計(jì)估算運(yùn)用過(guò)程中存在的問(wèn)題也就給企業(yè)財(cái)務(wù)人員提出了一個(gè)挑戰(zhàn)。3新收入準(zhǔn)則對(duì)各行業(yè)影響的研究Robert和Khondkar[13]（2016）認(rèn)為，從受到影響的范圍上來(lái)看,新收入準(zhǔn)則的確認(rèn)和標(biāo)準(zhǔn)將有望給諸多產(chǎn)業(yè)帶來(lái)一定的影響,如房地產(chǎn)業(yè)、航空業(yè)、通信業(yè)、建筑業(yè)、制造商品貿(mào)易業(yè)等等;其次從受到影響的內(nèi)容上來(lái)說(shuō),新出臺(tái)的收入準(zhǔn)則很有可能會(huì)直接影響到管理層薪酬改變。最終反映到企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告上。范瀟瀟[14]（2016）基于對(duì)新制定的收入準(zhǔn)則進(jìn)行征詢?cè)u(píng)估和意見(jiàn)稿的一個(gè)核心構(gòu)想,認(rèn)為從軟件行業(yè)中對(duì)于企業(yè)收入的確認(rèn)從軟件研究開(kāi)發(fā)和銷售各個(gè)主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)均可能會(huì)直接受到其影響,例如產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)的環(huán)節(jié)、與客戶簽約和銷售服務(wù)合同的環(huán)節(jié)、以及對(duì)于企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作和管理的環(huán)節(jié)等。吳永影[15]（2020）就新收入準(zhǔn)則下，網(wǎng)絡(luò)公司的收入特點(diǎn)以及網(wǎng)絡(luò)公司收入確認(rèn)的特殊性和如何對(duì)網(wǎng)絡(luò)游戲公司的收入進(jìn)行確認(rèn)進(jìn)行研究得出結(jié)論，規(guī)范虛擬產(chǎn)品的收入確認(rèn)方式；新收入準(zhǔn)則不同于傳統(tǒng)的收入標(biāo)準(zhǔn)，它更強(qiáng)調(diào)義務(wù)和控制權(quán)的關(guān)系。4新收入準(zhǔn)則對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)影響的研究鑒于我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際趨同思想的不斷加強(qiáng)和深化,目前對(duì)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的修改工作己經(jīng)形成了一個(gè)定局。企業(yè)所需要的盈余和管理的機(jī)會(huì)會(huì)增加而對(duì)其價(jià)值的相關(guān)性造成影響,不少專家和學(xué)者以企業(yè)、監(jiān)督使用者、信息使用者、政策制定者等各種角色為主體出發(fā),就新的收入準(zhǔn)則的修訂給予了影響和改善,并且也提出了一些應(yīng)對(duì)意見(jiàn)。鐘文赪[16]（2018）建議房地產(chǎn)公司應(yīng)該正確辨認(rèn)自身的商業(yè)模式與盈利模型;由于我國(guó)大型商品房從開(kāi)始建設(shè)到銷售所需要的流程比較多,房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展中應(yīng)當(dāng)做好加強(qiáng)各個(gè)相關(guān)部門(mén)的協(xié)作,更新資料系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)資料的共享。Rutledge和Karim[17]（2016）認(rèn)為新收入準(zhǔn)則將有可能會(huì)給房地產(chǎn)、工程建筑、采礦等許多領(lǐng)域和行業(yè)都帶來(lái)諸多方面的沖擊和影響,也很有可能會(huì)直接影響政府和企業(yè)的財(cái)務(wù)管理或者賠付補(bǔ)償。李塞北[18]（2016）以我國(guó)大型建筑公司為主要研究對(duì)象,認(rèn)為新的收入準(zhǔn)則在很大程度上會(huì)對(duì)于企業(yè)在財(cái)務(wù)、投融資以及經(jīng)營(yíng)管理等各個(gè)方面的決策產(chǎn)生一些影響,也有可能會(huì)對(duì)于企業(yè)在財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)信息、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略等各個(gè)方面造成一些影響。黃沙沙、孔慶林[19]（2017）以房地產(chǎn)公司為代表,詳細(xì)分析和解讀了新五步法,并從房地產(chǎn)公司、監(jiān)督機(jī)構(gòu)以及政策執(zhí)行人員的角度出發(fā),給大家提出了一些與其相關(guān)的意見(jiàn)。徐宗宇、王清兒[20]（2018）通過(guò)研究和對(duì)比房地產(chǎn)公司經(jīng)營(yíng)者的相同業(yè)務(wù)在新、舊兩種收入準(zhǔn)則下的處理模型,認(rèn)為新的收入準(zhǔn)則能夠有效地消除老收入準(zhǔn)則下經(jīng)營(yíng)者在確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)上判斷產(chǎn)生的差異和分歧,為經(jīng)營(yíng)者收入的確認(rèn)工作提供了一個(gè)更加全面、規(guī)范的經(jīng)營(yíng)管理框架,能夠更有效規(guī)范房地產(chǎn)公司經(jīng)營(yíng)者關(guān)于其收入的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)處理。張小苓[21]（2020）就新收入準(zhǔn)則實(shí)施情況以及新的收入準(zhǔn)則對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行收入確認(rèn)的作用做了深入的分析,認(rèn)為新的收入準(zhǔn)則將原有的收入和修改工程建設(shè)合同的準(zhǔn)則兩者結(jié)合而成,統(tǒng)一了收入確認(rèn)的準(zhǔn)則。新制定的收入準(zhǔn)則中不再是區(qū)分經(jīng)營(yíng)銷售貨物、提供服務(wù)以及建造合同等各種業(yè)務(wù)模式,統(tǒng)一使用五步法模型進(jìn)行確認(rèn)與計(jì)量收入。5文獻(xiàn)述評(píng)通過(guò)國(guó)內(nèi)外專家學(xué)者有關(guān)收入確認(rèn)的相關(guān)文獻(xiàn)研究,發(fā)現(xiàn)國(guó)內(nèi)外專家學(xué)者對(duì)舊收入準(zhǔn)則中所存在的問(wèn)題及以合約為新收入準(zhǔn)則確認(rèn)收入的依據(jù)進(jìn)行研究比較豐富、翔實(shí),對(duì)于收入準(zhǔn)則完善工作提出了更加深層次的見(jiàn)解。因此,本文選取房地產(chǎn)公司碧桂園,嘗試分析新收入準(zhǔn)則在當(dāng)前我國(guó)房地產(chǎn)公司中的應(yīng)用及其影響,探討它們對(duì)房地產(chǎn)公司收入的確認(rèn)、計(jì)量、記錄及報(bào)表等四個(gè)因素所產(chǎn)生的作用。本文在此基礎(chǔ)上,總結(jié)出房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)用新的收入準(zhǔn)則時(shí)需要注意的一些問(wèn)題,并向大家提出了一些有利于房地產(chǎn)企業(yè)制定和實(shí)施新收入準(zhǔn)則的意見(jiàn),以便給尚未正式采納這一收入準(zhǔn)則的房地產(chǎn)企業(yè)們提供借鑒和參考。參考文獻(xiàn)[1]HusovaH,NeuromaD.USGAAPand1FRSConvergenceinTheAreaOfRevenue[J].Economics&Management,2009,11(3):12-19.[2]SteeleC.TheConvergenceofUSGAAPand1FRS:RevenueRecognition[J].HonorsTheses,2012,(6):1-87.[3]PrakashR,SinhaN..DeferredRevenuesandtheMatchingofRevenuesandExpenses[J].ContemporaryAccountingResearch,2014,30(2):517-548.[4]馬銳華,汪祥耀.IASB準(zhǔn)則變革中“控制”概念的轉(zhuǎn)變及影響[J].財(cái)會(huì)月刊,2014(005):104-107.[5]李永霞.電商企業(yè)收入確認(rèn)問(wèn)題研究[D].財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所,2015:21-54.[6]張俊民關(guān)于CAS14(2017)會(huì)計(jì)計(jì)量的幾個(gè)問(wèn)題[J].會(huì)計(jì)之友，2017(10):13-15.[7]賈茜.國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)收入確認(rèn)新進(jìn)展[J].財(cái)會(huì)通訊，2015(07):119-121.[8]吳心馳.IASB,FASB收入確認(rèn)準(zhǔn)則進(jìn)展、分析及啟示[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2014(06):3-5.[9]FergusCondon.RevenueRecognition:HowdidYouRredentialiseYourLastMove[J].AccountancyIreland,2014,46(32):16-18.[10]李宗蔚.我國(guó)2017年新收入準(zhǔn)則更新預(yù)期影響研究[J].金融經(jīng)濟(jì),2018(08):177-178.[11]LAMyers,RSchmardebeck,TASeidelandMDStuart.IncreasedManagerialDiscretioninRevenueRecognitionandtheValueRelevanceofEarnings[D].VanderbiltOwenGraduateSchoolofManagementResearchPaper,No.2559438,2016,18-22.[12]趙麗錦,榮華旭.新收入準(zhǔn)則對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的影響探析[J].財(cái)會(huì)研究,2018(02):36-40.[13]RobertW.Rutledge,KhondkarE.Karim,TaewooKim.TheFASB'sandIASB'sNewRevenueRecognitionStandard:WhatWillBetheEffectsonEarningsQuality,DeferredTaxes,ManagementCompensation,andonIndustry‐SpecificReporting[J].JournalofCorporateAccounting&Finance,2016,27(6).[14]范瀟瀟.新收入準(zhǔn)則對(duì)軟件行業(yè)的影響[J].會(huì)計(jì)師,2016(19):11-12.[15]吳永影.新收入準(zhǔn)則對(duì)網(wǎng)絡(luò)游戲公司的影響[J].時(shí)代金融,2020(33):130-131.[16]鐘文赪.新收入準(zhǔn)則下房地產(chǎn)企業(yè)收入確認(rèn)的幾點(diǎn)思考[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì),2018(04):74-75.[17]RutledgeW,KarimE.TheFASB’sandIASB’SNewRevenueRecognitionStandard:WhatWillBetheEffectsonEamingsQuality,DeferredTaxes.Ma