中級財務(wù)會計學(xué)章

中級財務(wù)會計學(xué)主講：劉源會計學(xué)院

第三章金融資產(chǎn)——應(yīng)收款項應(yīng)收款項應(yīng)收款項是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。應(yīng)收款項應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)付賬款應(yīng)收股利、應(yīng)收利息其他應(yīng)收款流動性應(yīng)收款項非流動性應(yīng)收款項

長期應(yīng)收款第一節(jié)應(yīng)收賬款企業(yè)在正常經(jīng)營過程中，由于銷售商品或提供勞務(wù)而應(yīng)向購貨方或接受勞務(wù)單位應(yīng)收且未收的款項。第一節(jié)應(yīng)收賬款產(chǎn)生計量會計處理一、應(yīng)收賬款的產(chǎn)生應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因應(yīng)收賬款的風(fēng)險一、應(yīng)收賬款的產(chǎn)生應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因商業(yè)信用的產(chǎn)物擴大企業(yè)營業(yè)收入的手段應(yīng)收賬款的風(fēng)險一、應(yīng)收賬款的產(chǎn)生應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因應(yīng)收賬款的風(fēng)險信用風(fēng)險導(dǎo)致的應(yīng)收賬款風(fēng)險巨額應(yīng)收賬款帶來資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險二、應(yīng)收賬款的計量一般按照實際發(fā)生額或應(yīng)收額入賬。應(yīng)向購貨方收取的價款代購貨方代墊的運雜費應(yīng)向購貨方收取的增值稅二、應(yīng)收賬款的計量商業(yè)折扣現(xiàn)金折扣企業(yè)為了促進(jìn)銷售而在商品的標(biāo)價上給予的扣除，包括正常的企業(yè)打折銷售、量大從優(yōu)銷售以及其他名堂的打折銷售。債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣商業(yè)折扣薄利多銷銷售時已知按扣除折扣后的實際售價確認(rèn)應(yīng)收賬款現(xiàn)金折扣盡快收回貨款銷售時未知折扣前的價格確認(rèn)應(yīng)收賬款折扣后的價格確認(rèn)應(yīng)收賬款總價法凈價法現(xiàn)金折扣的表示方法現(xiàn)金折扣一般用符號“折扣／付款期限”表示。買方在10天內(nèi)付款可按售價給予2％的折扣，用符號“2／10”表示；買方在20天內(nèi)付款按售價給予l％的折扣，用符號“l(fā)／20”表示；買方在30天內(nèi)付款，不給折扣，用符號“n／30”表示。三、應(yīng)收賬款的會計處理應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款的增加應(yīng)收賬款的減少余額已經(jīng)發(fā)生尚未收回的應(yīng)收賬款？三、應(yīng)收賬款的會計處理應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款的增加應(yīng)收賬款的減少余額已經(jīng)發(fā)生尚未收回的應(yīng)收賬款余額預(yù)收貨款資產(chǎn)負(fù)債應(yīng)收預(yù)收三、應(yīng)收賬款的會計處理應(yīng)收賬款的明細(xì)賬應(yīng)該按照購貨單位或接受勞務(wù)單位的名稱來設(shè)置，分別用于反映企業(yè)和每一個購貨單位發(fā)生的往來賬務(wù)核算情況。

三、應(yīng)收賬款的會計處理不提供現(xiàn)金折扣的會計處理提供現(xiàn)金折扣的會計處理（一）不提供現(xiàn)金折扣的處理應(yīng)收賬款產(chǎn)生借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）銀行存款應(yīng)收賬款收回借：銀行存款/應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款例3-1濟鋼公司（增值稅一般納稅人）2008年3月20日賒銷給輕騎公司A商品一批，增值稅專用發(fā)票上的價款50000元，適用增值稅率17%，代墊運雜費1000元，付款期1個月。借：應(yīng)收賬款——輕騎公司59500

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A商品50000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8500

銀行存款1000例3-2濟鋼公司在4月20日收到貨款。借：銀行存款59500

貸：應(yīng)收賬款——輕騎公司59500例3-3濟鋼公司（增值稅一般納稅人）賒銷輕騎公司一批A商品，按照公司規(guī)定的價目表上標(biāo)明的價格計算，其售價金額為30000元，由于是老客戶，企業(yè)給予10%的商業(yè)折扣，金額為3000元，折扣以后的售價金額為27000元，增值稅為4590元，產(chǎn)品發(fā)運時，企業(yè)用現(xiàn)金代墊運費900元。借：應(yīng)收賬款——輕騎公司32490

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A商品27000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）4590

庫存現(xiàn)金900例3-3濟鋼公司收到貨款。借：銀行存款32490

貸：應(yīng)收賬款——輕騎公司32490（二）提供現(xiàn)金折扣的處理總價法凈價法總價法應(yīng)收賬款產(chǎn)生借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）銀行存款應(yīng)收賬款收回借：銀行存款財務(wù)費用貸：應(yīng)收賬款折扣例3-4濟鋼公司（增值稅一般納稅人）2008年3月20日賒銷給輕騎公司A商品一批，增值稅專用發(fā)票上的價款100000元，規(guī)定對價款的付款條件為2/10,n/30，適用增值稅率17%。借：應(yīng)收賬款——輕騎公司117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A商品100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額17000例3-4假設(shè)輕騎公司在10天內(nèi)支付貨款。折扣金額：117000*2%=2340（元）收到貨款：117000-2340=114660（元）借：銀行存款114660

財務(wù)費用2340

貸：應(yīng)收賬款——輕騎公司117000假設(shè)輕騎公司在第11天至30天內(nèi)支付貨款。不產(chǎn)生現(xiàn)金折扣。

借：銀行存款117000

貸：應(yīng)收賬款——輕騎公司117000凈價法應(yīng)收賬款產(chǎn)生借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）銀行存款應(yīng)收賬款收回借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款財務(wù)費用折扣例3-5濟鋼公司（增值稅一般納稅人）2008年3月20日賒銷給輕騎公司A商品一批，增值稅專用發(fā)票上的價款100000元，規(guī)定對價款的付款條件為2/10,n/30，適用增值稅率17%，增值稅專用發(fā)票上表明的增值稅額為17000元。應(yīng)收凈價=（100000）*（1-2%）=114660（元）增值稅銷項稅額=17000（元）主營業(yè)務(wù)收入=114660-17000=97660（元）借：應(yīng)收賬款——輕騎公司114660

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A商品97660

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000例3-5假設(shè)輕騎公司在10天內(nèi)支付貨款。借：銀行存款114660

貸：應(yīng)收賬款——輕騎公司114660假設(shè)輕騎公司在第11天至30天內(nèi)支付貨款。借：銀行存款117000

貸：應(yīng)收賬款——輕騎公司114660

財務(wù)費用2340第二節(jié)應(yīng)收票據(jù)核算范圍商業(yè)匯票由付款人或收款人簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向持票人支付款項的一種票據(jù)。承兌人是否計息商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票不帶息商業(yè)匯票帶息商業(yè)匯票肯定能夠收回到期不能收回，轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款期末計提利息，增加應(yīng)收票據(jù)賬面價值按票面金額入賬應(yīng)收票據(jù)的會計處理應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)的賬面價值到期收回的票款尚未收回且未申請貼現(xiàn)的商業(yè)匯票面值和應(yīng)計利息計提的票據(jù)利息到期前向銀行貼現(xiàn)的賬面余額應(yīng)收票據(jù)的會計處理企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號碼和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號等詳細(xì)資料，并商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，在備查簿內(nèi)逐筆注銷，以加強對應(yīng)收票據(jù)的實物管理。應(yīng)收票據(jù)的會計處理商業(yè)匯票的取得銷售貨物或提供勞務(wù)收到商業(yè)匯票信用方式轉(zhuǎn)換收到商業(yè)匯票持有商業(yè)匯票所獲得的利息商業(yè)匯票的使用持有至到期背書轉(zhuǎn)讓貼現(xiàn)不帶息商業(yè)匯票帶息商業(yè)匯票（一）不帶息商業(yè)匯票商業(yè)匯票的取得銷售貨物或提供勞務(wù)收到商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）信用方式轉(zhuǎn)換收到商業(yè)匯票商業(yè)匯票的使用持有至到期背書轉(zhuǎn)讓（一）不帶息商業(yè)匯票商業(yè)匯票的取得銷售貨物或提供勞務(wù)收到商業(yè)匯票信用方式轉(zhuǎn)換收到商業(yè)匯票

借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款商業(yè)匯票的使用持有至到期背書轉(zhuǎn)讓（一）不帶息商業(yè)匯票商業(yè)匯票的取得銷售貨物或提供勞務(wù)收到商業(yè)匯票信用方式轉(zhuǎn)換收到商業(yè)匯票商業(yè)匯票的使用持有至到期收到款項借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓未收到款項借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)（一）不帶息商業(yè)匯票商業(yè)匯票的取得銷售貨物或提供勞務(wù)收到商業(yè)匯票信用方式轉(zhuǎn)換收到商業(yè)匯票商業(yè)匯票的使用持有至到期背書轉(zhuǎn)讓借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)收票據(jù)例題濟鋼公司銷售一批A產(chǎn)品給南陽公司，貨已發(fā)出，貨款100000元，增值稅額17000元，按照雙方的購銷合同，賒銷期限3個月，3個月后支付貨款，南陽公司交給濟鋼公司一張不帶息3個月到期的商業(yè)承兌匯票，面值117000元。借：應(yīng)收票據(jù)117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A商品100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000例題濟鋼公司從南陽公司處收到銀行承兌匯票持有至到期，委托銀行收款。收到銀行的收款通知，該匯票款已收到。借：銀行存款117000

貸：應(yīng)收票據(jù)117000例題濟鋼公司（增值稅一般納稅人）2008年3月20日賒銷給輕騎公司A商品一批，增值稅專用發(fā)票上的價款100000元，適用增值稅率17%。假設(shè)普通信用到期前，因輕騎公司暫時無力償還該債務(wù)，經(jīng)與濟鋼公司協(xié)商，債務(wù)再延長4個月，但要求輕騎公司出具1張票面面值為117000元，期限4個月的銀行承兌匯票。借：應(yīng)收票據(jù)117000

貸：應(yīng)收賬款117000例題濟鋼公司從輕騎公司處收到銀行承兌匯票在未到期之前，背書轉(zhuǎn)讓給國陽煤炭銷售公司，償還以前所欠國陽公司的煤炭款。借：應(yīng)付賬款——國陽公司117000

貸：應(yīng)收票據(jù)117000（二）帶息商業(yè)匯票商業(yè)匯票的取得銷售貨物或提供勞務(wù)收到商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）信用方式轉(zhuǎn)換收到商業(yè)匯票持有商業(yè)匯票所獲得的利息商業(yè)匯票的使用持有至到期背書轉(zhuǎn)讓（二）帶息商業(yè)匯票商業(yè)匯票的取得銷售貨物或提供勞務(wù)收到商業(yè)匯票信用方式轉(zhuǎn)換收到商業(yè)匯票

借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款持有商業(yè)匯票所獲得的利息商業(yè)匯票的使用持有至到期背書轉(zhuǎn)讓（二）帶息商業(yè)匯票商業(yè)匯票的取得銷售貨物或提供勞務(wù)收到商業(yè)匯票信用方式轉(zhuǎn)換收到商業(yè)匯票持有商業(yè)匯票所獲得的利息商業(yè)匯票的使用持有至到期背書轉(zhuǎn)讓只需年末計提屬于本年度的利息收入。應(yīng)收票據(jù)利息計算應(yīng)收票據(jù)利息=應(yīng)收票據(jù)票面金額×利率×期限“期限”指簽發(fā)日至到期日的時間間隔（有效期）。票據(jù)期限按日表示從出票日起按實際經(jīng)歷天數(shù)計算。通常出票日和到期日，只能計算其中的一天，即“算頭不算尾”或“算尾不算頭”；票據(jù)期限按月表示“利率”例3-12濟鋼公司收到一張2008年3月8號簽發(fā)的面值為500000元，票面利率為8%，期限為90天的商業(yè)承兌匯票。到期日為2008年6月6日應(yīng)收票據(jù)利息計算應(yīng)收票據(jù)利息=應(yīng)收票據(jù)票面金額×利率×期限“期限”指簽發(fā)日至到期日的時間間隔（有效期）。票據(jù)期限按日表示票據(jù)期限按月表示以到期月份中與出票日相同的那一天為到期日（對日為一個月）。“利率”提示如果出票日為某月最后一天，那么這張票據(jù)的到期日是到期月份的最后一天；如11月30日簽發(fā)的3個月、6個月期限的商業(yè)匯票，其到期日分別為2月28日（閏年為2月29日）、5月31日。如果出票日為某月份的29日、30日或31日，而票據(jù)到期的那個月份是2月份，那么這張票據(jù)的到期日就是2月份的最后一天。應(yīng)收票據(jù)利息計算應(yīng)收票據(jù)利息=應(yīng)收票據(jù)票面金額×利率×期限“期限”指簽發(fā)日至到期日的時間間隔（有效期）。票據(jù)期限按日表示票據(jù)期限按月表示“利率”應(yīng)與“期限”相對應(yīng)：票據(jù)期限按日表示時：利率=年利率/360票據(jù)期限按月表示時：利率=年利率/12例3-12濟鋼公司收到一張2008年3月8號簽發(fā)的面值為500000元，票面利率為8%，期限為90天的商業(yè)承兌匯票。票據(jù)到期利息=500000×（8%÷360）×90=10000（元）例濟鋼公司收到一張2008年3月8號簽發(fā)的面值為500000元，票面利率為8%，期限為3個月的商業(yè)承兌匯票。票據(jù)到期利息=500000×（8%÷12）×3=10000（元）（二）帶息商業(yè)匯票商業(yè)匯票的取得銷售貨物或提供勞務(wù)收到商業(yè)匯票信用方式轉(zhuǎn)換收到商業(yè)匯票持有商業(yè)匯票所獲得的利息借：應(yīng)收票據(jù)貸：財務(wù)費用商業(yè)匯票的使用持有至到期背書轉(zhuǎn)讓（二）帶息商業(yè)匯票商業(yè)匯票的取得銷售貨物或提供勞務(wù)收到商業(yè)匯票信用方式轉(zhuǎn)換收到商業(yè)匯票持有商業(yè)匯票所獲得的利息商業(yè)匯票的使用持有至到期收到款項借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)財務(wù)費用背書轉(zhuǎn)讓未收到款項借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)財務(wù)費用（二）帶息商業(yè)匯票商業(yè)匯票的取得銷售貨物或提供勞務(wù)收到商業(yè)匯票信用方式轉(zhuǎn)換收到商業(yè)匯票商業(yè)匯票的使用持有至到期背書轉(zhuǎn)讓借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)收票據(jù)財務(wù)費用例題濟鋼公司2008年9月1日銷售產(chǎn)品A給南陽公司，貨已發(fā)出，發(fā)票上注明的銷售收入1000000元，增值稅額170000元，收到南陽公司2008年9月1日出票的商業(yè)承兌匯票一張，面值1170000元，期限為6個月，票面利率為6%。借：應(yīng)收票據(jù)1170000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A商品1000000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170000例題2008年11月1日，濟鋼公司收到南陽公司背書轉(zhuǎn)讓的新希望公司20×8年9月1日出票的商業(yè)承兌匯票一張，面值1000000元，期限為6個月，票面利率為6%，償還以前所欠貨款。票面價值=1000000×6%÷12×2=1010000（元）借：應(yīng)收票據(jù)1010000

貸：應(yīng)收賬款——南陽公司1010000例題2008年12月31日濟鋼公司仍持有南陽公司背書轉(zhuǎn)讓的商業(yè)承兌匯票。屬于2008年度2個月的利息收入

=1000000×6%÷12×2=10000（元）借：應(yīng)收票據(jù)10000

貸：財務(wù)費用10000例題濟鋼公司在匯票到期時，如數(shù)收到票據(jù)款。借：銀行存款1030000

貸：應(yīng)收票據(jù)1020000

財務(wù)費用10000如果未收到票據(jù)款。借：應(yīng)收賬款——南陽公司1030000

貸：應(yīng)收票據(jù)1020000

財務(wù)費用10000例題假設(shè)濟鋼公司于20×9年2月1日，將持有的南陽公司背書轉(zhuǎn)讓的商業(yè)承兌匯票再背書轉(zhuǎn)讓給中信國安公司，償還以前所欠其貨款。票面價值=1000000×6%÷12×5=1025000（元）應(yīng)收票據(jù)的賬面余額=1020000（元）未計提的屬于濟鋼公司的利息收入=1000000×6%÷12×1=5000（元）借：應(yīng)付賬款——中信國安公司1025000

貸：應(yīng)收票據(jù)1020000

財務(wù)費用5000貼現(xiàn)持票人將未到期的票據(jù)在背書后轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行受理后，扣除按銀行的貼現(xiàn)率計算確定的貼現(xiàn)息后，將余額付給貼現(xiàn)企業(yè)的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移活動。貼現(xiàn)所得票據(jù)到期值貼現(xiàn)息貼現(xiàn)所得額票據(jù)到期值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)期限==-不帶息帶息票面金額票面金額+票據(jù)到期利息“算頭不算尾”或“算尾不算頭”異地加3天按日計算貼現(xiàn)性質(zhì)是否附有追索權(quán)否終止確認(rèn)是不終止確認(rèn)貼現(xiàn)時：借：銀行存款財務(wù)費用（貼現(xiàn)息）貸：短期借款貼限期內(nèi)利息：借：應(yīng)收票據(jù)貸：財務(wù)費用借：銀行存款財務(wù)費用（貼現(xiàn)息）貸：應(yīng)收票據(jù)財務(wù)費用（持有票據(jù)利息）收回應(yīng)收票據(jù)款項：借：短期借款貸：應(yīng)收票據(jù)財務(wù)費用不能收回應(yīng)收票據(jù)款項：借：短期借款貸：銀行存款借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)財務(wù)費用例3-16濟鋼公司2008年6月1號因銷售貨物收到濟南柴油機廠簽發(fā)、其開戶銀行承兌的不帶息銀行承兌匯票一張，面值100000元，3個月到期，因急需資金，濟鋼公司于2008年6月10號向其開戶銀行建設(shè)銀行申請貼現(xiàn)，經(jīng)向銀行確認(rèn)，當(dāng)日的貼現(xiàn)率為12.6%（年利率）。票據(jù)到期值=面值=100000元貼現(xiàn)期天數(shù)為：21+31+31=83天持有期天數(shù)為9天持有期+貼現(xiàn)期=9+83=92天=三個月貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期

=100000×（12.6%÷360）×83=2905（元）貼現(xiàn)所得=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息

=100000-2905=97095（元）例3-16濟鋼公司向銀行的貼現(xiàn)屬于不帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)。濟鋼公司收到貼現(xiàn)所得時借：銀行存款97905

財務(wù)費用2905

貸：應(yīng)收票據(jù)100000同時，企業(yè)應(yīng)將備查賬簿中的該票據(jù)記錄予以注銷。例3-182008年7月1日，濟鋼公司將1張出票日期為2008年6月1日的未到期商業(yè)承兌匯票向開戶銀行申請貼現(xiàn)。票據(jù)的面值234000元，票面利率10%，期限為6個月。根據(jù)濟鋼公司與貼現(xiàn)銀行之間的協(xié)議，該貼現(xiàn)屬于不帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12%。假設(shè)濟鋼公司貼現(xiàn)時，未計提票據(jù)利息。到期值=234000×10%÷12×6=245700（元）貼現(xiàn)息=245700×12%÷12×5=12285（元）貼現(xiàn)所得=245700—12285=233415（元）持有票據(jù)利息=234000×10%×（6÷12）=11700（元）借：銀行存款233415

財務(wù)費用（貼現(xiàn)息）12285

貸：應(yīng)收票據(jù)234000

財務(wù)費用（持有票據(jù)利息）11700例3-192008年11月1日，濟鋼公司將1張出票日期為2008年9月1日的未到期商業(yè)承兌匯票向開戶銀行申請貼現(xiàn)。票據(jù)的面值234000元，票面利率10%，期限為6個月。根據(jù)濟鋼公司與貼現(xiàn)銀行之間的協(xié)議，該貼現(xiàn)屬于帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12%。到期值=234000×10%÷12×6=245700（元）貼現(xiàn)息=245700×12%÷12×4=9828（元）貼現(xiàn)所得=245700—9828=235872（元）借：銀行存款235872

財務(wù)費用（貼現(xiàn)息）9828

貸：短期借款245700例3-2020×8年12月31日，濟鋼公司將歸屬于20×8年度4個月的利息確認(rèn)利息收入。持有票據(jù)利息=234000×10%÷12×4=7800（元）借：應(yīng)收票據(jù)7800

貸：財務(wù)費用7800例3-21票據(jù)到期，如果出票人付款。濟鋼公司未計提的持有票據(jù)利息=234000×10%÷12×2=3900（元）借：短期借款245700

貸：應(yīng)收票據(jù)241800

財務(wù)費用3900如果出票人未付款，貼現(xiàn)銀行向濟鋼公司追償，從濟鋼公司的賬戶中劃走票據(jù)款。借：短期借款245700

貸：銀行存款245700借：應(yīng)收賬款245700

貸：應(yīng)收票據(jù)241800

財務(wù)費用3900第三節(jié)應(yīng)收股利和應(yīng)收利息應(yīng)收股利應(yīng)收利息企業(yè)因股權(quán)投資而確認(rèn)的應(yīng)收未收的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)因債券投資而確認(rèn)的須在一年內(nèi)收回的利息。宣告發(fā)放股利時按年付息債券年末計提利息第四節(jié)預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款預(yù)付賬款其他應(yīng)收款一、預(yù)付賬款含義賬戶設(shè)置會計處理（一）含義企業(yè)按照合同或有關(guān)協(xié)議規(guī)定而預(yù)先支付給供貨單位或勞務(wù)提供者的定金或貨款而形成的一種金融資產(chǎn)。（二）賬戶設(shè)置預(yù)付賬款預(yù)付款項沖銷的預(yù)付賬款余額預(yù)付款項大于實際貨款的差額尚未退回貨款？補付款項退回多余的預(yù)付款（二）賬戶設(shè)置預(yù)付賬款預(yù)付款項沖銷的預(yù)付賬款余額預(yù)付款項大于實際貨款的差額尚未退回貨款補付款項退回多余的預(yù)付款余額企業(yè)應(yīng)予以補付的金額資產(chǎn)負(fù)債預(yù)付應(yīng)付（二）賬戶設(shè)置預(yù)付賬款的明細(xì)賬應(yīng)該按照供貨單位來設(shè)置。

（二）賬戶設(shè)置預(yù)付賬款預(yù)付款項沖銷的預(yù)付賬款余額預(yù)付款項大于實際貨款的差額尚未退回貨款補付款項退回多余的預(yù)付款余額企業(yè)應(yīng)予以補付的金額資產(chǎn)負(fù)債預(yù)付應(yīng)付（二）賬戶設(shè)置預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的貨款記入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方。提示應(yīng)收賬款預(yù)收賬款預(yù)付賬款應(yīng)付賬款填列資產(chǎn)負(fù)債表時要根據(jù)各賬戶的明細(xì)賬填列。（三）會計處理企業(yè)預(yù)付貨款時：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款企業(yè)收到預(yù)定的貨物時：借：原材料借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：預(yù)付賬款補付貨款時：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款退回多付的款項：借：銀行存款

貸：預(yù)付賬款例3-24濟鋼公司根據(jù)購貨合同規(guī)定，通過銀行轉(zhuǎn)賬預(yù)付給明達(dá)公司定購材料款9000元。借：預(yù)付賬款——明達(dá)公司9000

貸：銀行存款9000例3-24向明達(dá)公司定購的甲材料已經(jīng)收到并驗收入庫，增值稅專用發(fā)票列明材料價款是10000元、增值稅額是1700元，共計11700元。以銀行轉(zhuǎn)賬補付給明達(dá)公司材料款2700元。借：原材料——甲材料10000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1700

貸：預(yù)付賬款——明達(dá)公司11700借：預(yù)付賬款——明達(dá)公司2700

貸：銀行存款2700例3-24如果濟鋼公司沒有設(shè)置預(yù)付賬款賬簿，而是通過“應(yīng)付賬款”核算。借：應(yīng)付賬款——明達(dá)公司9000

貸：銀行存款9000借：原材料——甲材料10000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1700

貸：應(yīng)付賬款——明達(dá)公司11700借：應(yīng)付賬款——明達(dá)公司2700

貸：銀行存款2700二、其他應(yīng)收款含義企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款而導(dǎo)致的一種金融資產(chǎn)。內(nèi)容應(yīng)收的各種罰款、賠款；應(yīng)收的出租包裝物的租金；存出的保證金（比如各種押金）；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項；企業(yè)預(yù)付給企業(yè)內(nèi)部各部門及職工個人的備用金；其他各種應(yīng)收款。會計處理其他應(yīng)收款發(fā)生的各種其他應(yīng)收款企業(yè)收到的款項余額應(yīng)收未收的其他應(yīng)收款按照具體單位和個人設(shè)置明細(xì)賬余額多收的款項資產(chǎn)負(fù)債應(yīng)收多收例3-25濟鋼公司一臺機器設(shè)備發(fā)生非正常毀損，根據(jù)保險協(xié)議，平安保險公司應(yīng)賠款25000元。借：其他應(yīng)收款——平安保險公司25000

貸：固定資產(chǎn)清理25000收到保險公司賠款。借：銀行存款25000

貸：其他應(yīng)收款——保險公司25000例3-26濟鋼公司以現(xiàn)金方式支付給南陽公司購貨包裝物押金1200元。借：其他應(yīng)收款——南陽公司1200貸：庫存現(xiàn)金1200例3-26退還包裝物收回押金。借：庫存現(xiàn)金1200

貸：其他應(yīng)收款——南陽公司1200如果包裝物押金被南陽公司沒收。借：營業(yè)外支出——押金1200

貸：其他應(yīng)收款——南陽公司1200備用金含義分類會計處理備用金含義企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)部門用作差旅費、零星采購和零星開支等，事后需要報銷的款項。分類會計處理備用金含義分類定額備用金非定額備用金會計處理備用金含義分類定額備用金由企業(yè)財務(wù)部門根據(jù)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門的需要所核定的可以周轉(zhuǎn)使用的備用金。適用于經(jīng)常使用備用金的部門和個人。非定額備用金會計處理備用金含義分類定額備用金由企業(yè)財務(wù)部門根據(jù)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門的需要所核定的可以周轉(zhuǎn)使用的備用金。適用于經(jīng)常使用備用金的部門和個人。非定額備用金會計處理備用金含義分類定額備用金由企業(yè)財務(wù)部門根據(jù)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門的需要所核定的可以周轉(zhuǎn)使用的備用金。非定額備用金會計處理備用金含義分類定額備用金對于經(jīng)常使用備用金的