2022年6月《稅法一》每日一練

2022年6月《稅法一》每日一練

6月1日

【單項選擇題】以下關(guān)于資源稅的說法，正確的選項是

（）。

A.開采原煤和進(jìn)口原煤均繳納資源稅

B.資源稅屬于特定行為稅

C.收購未稅礦產(chǎn)品的自然人為資源稅的扣繳義務(wù)人

D.目前我國開征的資源稅是以局部自然資源為課稅對象，對在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品及生

產(chǎn)鹽的單位和個人，就其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或銷售數(shù)量和自用數(shù)量為計稅依據(jù)而征收的一種稅

【答案】D

【解析】選項A：進(jìn)口原煤不征收資源稅；選項B：資源稅屬于資源稅類；選項C：收購未稅

礦產(chǎn)品的自然人不是資源稅的扣繳義務(wù)人。

6月2日

【單項選擇題】以下企業(yè)屬于資源稅納稅義務(wù)人的是（

）O

A.生產(chǎn)銷售食用鹽的工廠

B.進(jìn)口原煤的上市公司

C.銷售外購已稅原煤的企業(yè)

D.開采鐵礦石的上市公司

【答案】D

【解析】選項A：食用鹽不征稅資源稅；選項B：資源稅進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收；選項C：外購應(yīng)稅

產(chǎn)品再銷售的不屬于資源稅的納稅義務(wù)人。

6月3日

【單項選擇題】以下各項中，不屬于資源稅征稅范圍的是（

A.天然原油

B.礦泉水

C.與原油同時開采的天然氣

D.食用鹽

【答案】D

【解析】食用鹽不屬于資源稅的征稅范圍。

6月4日

【單項選擇題】以下企業(yè)屬于資源稅納稅人的是（

A.出口鹽的外貿(mào)企業(yè)

B.在境內(nèi)開采銅礦石的內(nèi)資企業(yè)

C.外購原油銷售的商貿(mào)企業(yè)

D.進(jìn)口原油的石油進(jìn)出口企業(yè)

【答案】B

【解析】選項A：在我國境內(nèi)生產(chǎn)鹽的單位和個人為資源稅納稅人，出口鹽的外貿(mào)企業(yè)，不

是資源稅納稅人；選項B：在境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位和個人是資源稅納稅人；選項C：資

源稅納稅人是指在我國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個人，不包括外購

后銷售的商貿(mào)企業(yè)；選項D：資源稅強(qiáng)調(diào)境內(nèi)開采，進(jìn)口不征，進(jìn)口原油的石油進(jìn)出口企業(yè)

不是資源稅的納稅義務(wù)人。

6月5日

【單項選擇題】以下應(yīng)稅礦產(chǎn)品中，不屬于能源礦產(chǎn)的是

()。A.油頁巖

B.鐵礦

C.地?zé)?/p>

D.原油

【答案】B

【解析】選項B：屬于金屬礦產(chǎn).

6月6日

【單項選擇題】企業(yè)生產(chǎn)或開采的以下資源產(chǎn)品中，不征收或免征資源稅的是(

)0

A.開采原油以及在油田范圍內(nèi)運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣

B.深水油氣田開采的天然氣

C.高含硫天然氣

D.高凝油

【答案】A

【解析】選項A：開采原油以及在油田范圍內(nèi)運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣，免

征資源稅；選項B：對深水油氣田資源稅減征30%；選項C：對高含硫天然氣資源稅減征30%；

選項D：對稠油、高凝油資源稅減征40%o

6月7日

【多項選擇題】根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，以下資源應(yīng)征收資源稅的有(

A.地?zé)?/p>

B.石灰?guī)r

C.砂石D.

礦泉水

E.人造石油

【答案】ABCD

【解析】ABCD選項屬于應(yīng)稅礦產(chǎn)品，應(yīng)征收資源稅；選項E不屬于資源稅征收范圍。

6月8日

【多項選擇題】以下關(guān)于資源稅優(yōu)惠政策，表述正確的有()。

A.開采原油以及在油田范圍內(nèi)運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅B.

稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征30%

C.三次采油資源稅減征40%

D.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品資源稅減征30%

E.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣、減征20%資源稅

【答案】ADE

【解析】稠油、高凝油資源稅減征40%；對高含硫天然氣、三次采油資源稅減征30%。

6月9日

【多項選擇題】根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，以下關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（

A.煤炭開采企業(yè)因平安生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣免征資源稅

B.稠油、高凝油資源稅減征40%

C.三次采油資源稅減征3（?

D.從深水油氣田開采的天然氣資源稅減征30%

E.從低豐度油氣田開采的原油資源稅暫減征30%

【答案】ABCD

【解析】選項E：從低豐度油氣田開采的原油資源稅暫減征20%o

6月10日

【多項選擇題】以下關(guān)于資源稅的說法中，正確的有（）。

A.對于納稅人開采共伴生礦、低品位礦、尾礦，省、自治區(qū)、直轄市可以決定免征或者減征

資源稅

B.開采原油以及在油田范圍內(nèi)運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅

C.納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故遭受的重大損失，一律不得減稅或免稅D.

從低豐度油氣田開采的原油、天然氣資源稅減征20%

E.煤炭開采企業(yè)因平安生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣，免征資源稅

【答案】ABDE

【解析】選項C：納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品過程中，因意外事故或自然災(zāi)害遭受的重大

損失，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或免稅。

6月11日

【多項選擇題】以下關(guān)于資源稅優(yōu)惠政策的表述，正確的有（

A.開采原油過程中用于加熱的原油，免征資源稅

B.從低豐度油氣田開采的原油減征2（?資源稅

C.三次采油資源稅減征30%

D.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，資源稅減征50%

E.對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅。

【答案】ABCE

【解析】選項D：從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，資源稅減征30%?

6月12日

【多項選擇題】以下關(guān)于資源稅優(yōu)惠政策的表述，正確的有（

）O

A.稠油資源稅減征40%

B.從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征20%資源稅

C.高含硫天然氣資源稅減征30%

D.高凝油資源稅減征50%

E.煤炭開采企業(yè)因平安生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣，減征30%資源稅

【答案】AC

【解析】選項B：從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資源稅；選項D：高凝油資源

稅減征40%；選項E：煤炭開采企業(yè)因平安生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣免征資源稅。

6月13日

【多項選擇題】以下關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（

A.三次采油的資源稅減征30%

B.高含硫天然氣減征40%

C.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品減征15%

D.稠油的資源稅減征40%

E.納稅人開采的低品位礦減征20%

【答案】AD

【解析】選項B：高含硫天然氣減征30%；選項C：從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品減征30%；選

項E：納稅人開采的共伴生礦、低品位礦、尾礦的減免稅優(yōu)惠由省、自治區(qū)、直轄市人民政

府提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院

備案。

6月14日

【單項選擇題】位于河北省的某水資源開采企業(yè)，2022年5月利用取水工程直接取用地表

水，實際取用水量為55000立方米，對外銷售水量為38000立方米，適用稅額為每立方米1

元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）元。

A.38000

B.55000

C.17000

D.27500

【答案】B

【解析】水資源稅采用從量計征資源稅的應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=實際取用水量又適

用稅額。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=55000X1=550001元）

6月15日

【單項選擇題】某油田2022年5月份銷售原油86000噸，收取不含增值稅價款34400萬元；銷

售

與原油同時開采的天然氣47500千立方米，收取不含稅價款2375萬元；自用原油25噸，其

中18噸用于本企業(yè)在建工程，7噸用于修井。該油田原油、天然氣的資源稅稅率均為6%?該油

田本月應(yīng)納資源稅為（）萬元。

A.2022.00

B.1838.75

C.2206.93

D.1926.25

【答案】C

【解析】銷售與原油同時開采的天然氣應(yīng)繳納資源稅；用于修井的原油免征資源稅。油田本

月應(yīng)納資源稅=(34400+344004-86000X18+2375)X6%=2206.93(萬元)

6萬噸，取得不含稅收入24000萬元，3萬噸用于繼續(xù)加工為成品油，1萬噸用于開采原油加

熱。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅()萬元。(原油資源稅稅率為6%)

A.1440

B.2400

C.2160

D.1000

【答案】C

【解析】(1)自產(chǎn)應(yīng)稅原油用于連續(xù)加工非應(yīng)稅的成品油，在移送環(huán)節(jié)視同銷售繳納資源稅；

(2)用于加熱的原油，免征資源稅；(3)應(yīng)納的資源稅=24000/6X(6+3)X6%=2160(萬

元)。

6月17日

【單項選擇題】某天然氣開采企業(yè)2022年2月在境內(nèi)開采天然氣200萬立方米，當(dāng)月銷售給甲

企

業(yè)100萬立方米，不含稅銷售單價為3元/立方米。當(dāng)月銷售給乙企業(yè)80萬立方米，不含稅

銷售單價為4元/立方米。移送10萬立方米用于職工食堂，剩余的10萬立方米庫存待售。天

然氣適用的資源稅稅率為6%,那么該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅0萬元。

A.37.55

B.39.05

C.39.26

D.39.55

【答案】C

【解析】納稅人既有對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品自用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外

的其他方面的，自用的這局部應(yīng)稅產(chǎn)品，按納稅人對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的平均價格計算銷售額

征收資源稅。平均價格=(100X3+80X4)/(100+80)=3.44(元/立方米)，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)

繳納資源稅=(100X3+80X4+10X3.44)X6%=39.26(萬元)。

6月18日

【多項選擇題】以下說法符合資源稅征收管理規(guī)定的有()。

A.納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)日B.

自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日

C.納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品開采地或者生產(chǎn)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納資源稅

D.資源稅按月或者按季申報繳納；不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納

E.資源稅納稅人按月或者按季申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起10日內(nèi)，向稅務(wù)

機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款

【答案】ABCD

【解析】資源稅納稅人按月或者按季申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起15日內(nèi)，

向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款；按次申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi),

向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。

A.納稅人自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時間是移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日B.

納稅人如果不能按固定期限繳納稅款的，可以按次申報繳納資源稅C.

資源稅一般按月或按季申報繳納

D.納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品開采地或生產(chǎn)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納資源稅

E.納稅人按月或者按季申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦

理納稅申報并繳納稅款

【答案】ABCD

【解析】納稅人按月或者按季申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)

機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款；按次申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅

務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。

6月20日

【單項選擇題】以下關(guān)于車輛購置稅納稅人的說法中，錯誤的選項是

（）。

A.車輛購置稅的適用區(qū)域是境內(nèi)

B.車輛購置稅的納稅人包括單位和個人

C.單位或個人購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅D.

購置排氣量低于150毫升摩托車的單位屬于車輛購置稅的納稅人

【答案】D

【解析】《車輛購置稅法》規(guī)定的納稅人，是指在境內(nèi)購置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量

超過150毫升摩托車的單位和個人。

6月21日

【單項選擇題】某汽車生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的以下行為中，需要計算繳納車輛購置稅的是（

A.銷售自產(chǎn)的小汽車

B.將自產(chǎn)的小汽車贈送給股東王某

C.從拍賣會上通過拍賣取得一輛全新小汽車自用D.

進(jìn)口小汽車用于抵償債務(wù)

【答案】C

【解析】車輛購置稅的征稅范圍，是指在境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的行為。具體來講包括：購置自

用行為、進(jìn)口自用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎自用行為和其他自用行為。選

項ABD都不是自用的，所以不需要計算繳納車輛購置稅。

6月22日

【單項選擇題】2022年1月，中國籍小張在廣州市一家車行為外國朋友約翰買了一輛小汽車，

小張支付給車行20萬元，車行為約翰辦理了車輛過戶手續(xù)，按照車輛購置稅現(xiàn)行政策規(guī)定，以

下說法正確的選項是（）。

A.車行應(yīng)當(dāng)繳納車輛購置稅

B.小張應(yīng)當(dāng)繳納車輛購置稅

C.約翰應(yīng)當(dāng)繳納車輛購置稅

D.外國公民在中國境內(nèi)買車，免征車輛購置稅

【答案】C

【解析】《車輛購置稅法》所稱購置，是指以購置、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者其他方式

取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。選項C正確，選項A、B錯誤，車輛購置稅是買方計稅，賣方不

繳納車輛購置稅。選項D錯誤，車輛購置稅的納稅人，包括本國公民和外國公民。

6月23日

【單項選擇題】關(guān)于車輛購置稅，以下說法正確的選項是

()o

A.電動摩托車應(yīng)當(dāng)計征車輛購置稅

B.地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛不屬于車輛購置稅的應(yīng)稅車輛C.

購置自用應(yīng)稅小汽車的計稅價格包括增值稅

D.進(jìn)口自用應(yīng)稅小汽車的計稅價格不包括消費稅

【答案】B

【解析】選項A：電動摩托車不屬于車輛購置稅應(yīng)稅車輛：選項C：納稅人購置自用的應(yīng)稅車

輛，計稅價格為納稅人購置應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用，不包括增值稅；選項

D：進(jìn)口自用應(yīng)稅小汽車的計稅價格包括消費稅。

6月24日

【單項選擇題】根據(jù)現(xiàn)行車輛購置稅規(guī)定，以下說法錯誤的選項是()。

A.回國效勞的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購置1輛自用進(jìn)口小汽車，免征車輛購置稅

B.已繳納車輛購置稅的車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的，準(zhǔn)予納稅人申請退稅C.

長期來華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車，免征車輛購置稅

D.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛，免征車輛購置稅

【答案】A

【解析】回國效勞的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購置1輛自用國產(chǎn)小汽車，免征車輛購置稅。

6月25日

【單項選擇題】納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的，可以向

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還車輛購置稅。退稅額以已繳稅款為基準(zhǔn)，()。

A.全額退稅

B.自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減15%

C.自購置應(yīng)稅車輛之日起，每滿一年扣減10%

D.自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減10%

【答案】D

【解析】納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的，可以向主管稅

務(wù)機(jī)關(guān)申請退還車輛購置稅。退稅額以已繳稅款為基準(zhǔn)，自繳納稅款之II至申請退稅之H,

每滿一年扣減10%o

6月26日

【單項選擇題】以下關(guān)于車輛購置稅退稅的說法中，錯誤的選項是()?

A.納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

申請退還車輛購置稅

B.應(yīng)退稅額=已納稅額X（1—使用年限X10%）C.

應(yīng)退稅額不得為負(fù)數(shù)

D.退稅額以已繳稅款為基準(zhǔn)，自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減百分之二十

【答案】D

【解析】納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的，可以向主管稅

務(wù)機(jī)關(guān)申請退還車輛購置稅。退稅額以已繳稅款為基準(zhǔn)，自繳納稅款之日至申請退稅之日，

每滿一年扣減百分之十。

6月27日

【單項選擇題】某企業(yè)2022年7月進(jìn)口載貨汽車1輛；8月在國內(nèi)市場購置載貨汽車2輛，支

付

全部價款為75萬元（不含增值稅），另支付車輛裝飾費2022元，取得增值稅普通發(fā)票；9

月受贈小汽車1輛。上述車輛全部為企業(yè)自用。以下關(guān)于該企業(yè)計繳車輛購置稅依據(jù)的表述

中，正確的選項是（〕。

A.國內(nèi)購置載貨汽車的計稅依據(jù)為84.75萬元

B.進(jìn)口載貨汽車的計稅依據(jù)為關(guān)稅完稅價格加關(guān)稅

C.受贈小汽車的計稅依據(jù)為同類小汽車的市場價格加增值稅D.

國內(nèi)購置載貨汽車的計稅依據(jù)為75.2萬元

【答案】B

【解析】選項AD：購置自用應(yīng)稅車輛，車輛購置稅計稅依據(jù)為納稅人購置應(yīng)稅車輛而實際支

付給銷售者的全部價款（不包含增值稅稅款），所以計稅依據(jù)是7