稅法基礎(chǔ)班奚衛(wèi)華講義第十四章稅務(wù)行政法規(guī)

第十四章稅務(wù)行政法制第01講稅務(wù)行政法制本章考情分析

本章地位：非重點(diǎn)章。

題型：客觀題為主

分值：1～2分

內(nèi)容介紹

第一節(jié)稅務(wù)行政處罰

第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

第三節(jié)稅務(wù)行政訴訟[]本章思維導(dǎo)圖

[]第一節(jié)稅務(wù)行政處罰

稅務(wù)行政處罰：公民、法人或者其他組織有違反稅收征收管理秩序的違法行為，尚未構(gòu)成犯罪，依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)行政責(zé)任的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)給予行政處罰。

知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)行政處罰的原則*

1.法定原則；

2.公開、公正原則；

3.以事實(shí)為依據(jù)原則；

4.過罰相當(dāng)原則；

5.處罰與教育相結(jié)合原則；

6.監(jiān)督、制約原則。[]知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類**

（一）設(shè)定

我國(guó)稅收立法權(quán)主要集中在中央。

1.全國(guó)人大及其常務(wù)委員會(huì)可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰。

2.國(guó)務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰。

3.國(guó)家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款。[]國(guó)家稅務(wù)總局通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的違法行為設(shè)定罰款≤1000元經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的違法行為有違法所得的設(shè)定罰款≤違法所得的3倍，且≤30000元沒有違法所得的設(shè)定罰款≤10000元省級(jí)及以下稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過規(guī)范性文件對(duì)稅務(wù)行政處罰做出具體規(guī)定，是執(zhí)法行為，不是對(duì)稅務(wù)行政處罰的設(shè)定。[]【例題·多選題】（2010年）下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰設(shè)定的表述中，正確的有（）。

A.國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為，設(shè)定罰款不得超過1000元

B.國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有違法所得的違法行為，設(shè)定罰款不得超過5000元

C.國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中沒有違法所得的違法行為，設(shè)定罰款不得超過10000元

D.國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有違法所得的違法行為，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍且最高不得超過30000元

『正確答案』ACD

『答案解析』國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有違法所得的違法行為，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍且最高不得超過30000元。[]（二）稅務(wù)行政處罰的種類

1.罰款；

2.沒收財(cái)物和違法所得；

3.停止出口退稅權(quán)。[]【例題·多選題】（2014年）稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施的下列具體行政行為中，屬于稅務(wù)行政處罰的有（）。

A.罰款

B.收繳發(fā)票

C.沒收違法所得

D.停止出口退稅權(quán)

『正確答案』ABCD[]知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)行政處罰的主體與管轄**

（一）主體

稅務(wù)行政處罰的實(shí)施主體主要是縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)。

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具處罰主體資格，不能以自己的名義實(shí)施稅務(wù)行政處罰；但稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰，這是《征管法》對(duì)稅務(wù)所的特別授權(quán)。

（二）管轄

稅務(wù)行政處罰由當(dāng)事人稅收違法行為發(fā)生地的縣（市、旗）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄。

1.從地域管轄看，稅務(wù)行政處罰實(shí)行行為發(fā)生地原則；

2.從級(jí)別管轄看，必須是縣（市、旗）以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)，法律特別授權(quán)的稅務(wù)所除外；

3.從管轄主體的要求看，必須有稅務(wù)行政處罰權(quán)。[]【例題1·單選題】（2009年）下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)的表述中，正確的是（）。

A.省地方稅務(wù)局可以通過規(guī)范性文件的形式設(shè)定警告

B.國(guó)家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定一定限額的罰款

C.省以下國(guó)家稅務(wù)局的稽查局不具有稅務(wù)行政處罰主體資格

D.作為稅務(wù)機(jī)關(guān)派出機(jī)構(gòu)的稅務(wù)所不具有稅務(wù)行政處罰主體資格

『正確答案』B[]【例題2·單選題】（2014年）稅務(wù)所可以在一定限額以下實(shí)施罰款作為稅務(wù)行政處罰，該限額為（）。

A.50元

B.2000元

C.10000元

D.50000元

『正確答案』B[]知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)行政處罰的簡(jiǎn)易程序**

適用條件

1.案情簡(jiǎn)單、事實(shí)清楚、違法后果比較輕微且有法定依據(jù)應(yīng)當(dāng)給予處罰的違法行為；

2.給予的處罰較輕，僅適用于對(duì)公民處以50元以下和對(duì)法人或其他組織處以1000元以下罰款的違法案件。[]知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)行政處罰的一般程序**

適用一般程序的案件：情節(jié)比較復(fù)雜，處罰比較重的案件（一）調(diào)查與審查（二）聽證聽證的范圍是對(duì)公民作出2000元以上或者對(duì)法人或其他組織作出10000元以上罰款的案件。

除涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私的不公開聽證的以外，對(duì)于公開聽證的案件，應(yīng)當(dāng)先期公告案情和聽證的時(shí)間、地點(diǎn)并允許公眾旁聽。（三）決定[]知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行**

注意時(shí)間的規(guī)定。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。[]【例題1·單選題】（2009年）稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)收繳罰款的，必須向當(dāng)事人出具合法罰款收據(jù)，并應(yīng)當(dāng)自收繳罰款之日起的一定時(shí)限內(nèi)將罰款交至稅務(wù)機(jī)關(guān)。下列各項(xiàng)中，符合上述時(shí)限規(guī)定的是（）。

A.2日

B.3日

C.5日

D.10日

『正確答案』A

『答案解析』稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)收繳罰款的、必須向當(dāng)事人出具合法罰款收據(jù)，應(yīng)當(dāng)自收繳之日起2日內(nèi)，交至稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在2日內(nèi)將罰款交付指定的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)。[]【例題2·單選題】（2014年）下列稅務(wù)行政處罰情形中，當(dāng)事人可以在稅務(wù)機(jī)關(guān)作出稅務(wù)行政處罰決定之前要求聽證的是（）。

A.某公司被處以5000元罰款

B.某中國(guó)公民被處以500元罰款

C.某合伙企業(yè)被處以1500元罰款

D.某非營(yíng)利組織被處以15000元罰款

『正確答案』D

『答案解析』稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對(duì)公民作出2000元以上，或者對(duì)法人或其他組織作出1萬元以上罰款的案件。[]【例題3·單選題】（2010年）某國(guó)有企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以8000元的罰款。假定該企業(yè)收到稅務(wù)行政處罰決定書的時(shí)間為2010年3月1日，則該企業(yè)4月5日繳納罰款時(shí)的總金額為（）。

A.8000元

B.9200元

C.13040元

D.16640元

『正確答案』C

『答案解析』該企業(yè)在2010年4月5日繳納罰款時(shí)的總金額=（16＋5）×8000×3%＋8000=13040（元）[]第02講稅務(wù)行政復(fù)議第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

當(dāng)事人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員作出的稅務(wù)具體行政行為，依法向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)（復(fù)議機(jī)關(guān)）提出申請(qǐng)，復(fù)議機(jī)關(guān)經(jīng)審理對(duì)原稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為依法作出維持、變更、撤銷等決定的活動(dòng)。

知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)和人員*

知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍（和“知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)”結(jié)合起來學(xué)習(xí)區(qū)分哪些屬于選擇復(fù)議，哪些屬于必經(jīng)復(fù)議）**[]知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍——必經(jīng)復(fù)議

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為

包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為，以及征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。

稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍——選擇復(fù)議

（二）行政許可、行政審批行為

（三）發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施

（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為

1.罰款；

2.沒收財(cái)物和違法所得；

3.停止出口退稅權(quán)。[]（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法履行下列職責(zé)的行為：

1.頒發(fā)稅務(wù)登記證；

2.開具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；

3.行政賠償；

4.行政獎(jiǎng)勵(lì)；

5.其它不依法履行職責(zé)的行為。

（七）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的資格認(rèn)定行為

（八）稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為

（九）政府信息公開工作中的具體行政行為

（十）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的納稅信用等級(jí)評(píng)定行為

（十一）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為

（十二）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的其他具體行政行為

納稅人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定不合法，對(duì)具體行政行為申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，可以一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對(duì)有關(guān)規(guī)定的審查申請(qǐng)。

前款中的規(guī)定不包括規(guī)章。[]【例題1·多選題】（2014年）稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施的下列具體行政行為中，屬于行政復(fù)議受案范圍的有（）。

A.代開發(fā)票

B.稅收保全措施

C.納稅信用等級(jí)評(píng)定

D.增值稅一般納稅人資格認(rèn)定

『正確答案』ABCD

『答案解析』上述選項(xiàng)均屬于行政復(fù)議受案范圍。[]【例題2·多選題】納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的（）行為不服，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。

A.加收稅款滯納金

B.罰款

C.書面通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

D.拍賣或者變賣扣押，查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得扣繳稅款

『正確答案』BCD[]【例題3·多選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列行為中，既可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟的有（）。

A.不予代開發(fā)票

B.不予審批出口退稅

C.給予較低的納稅信用等級(jí)

D.給予加收滯納金

『正確答案』AC[]知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)行政復(fù)議管轄**被申請(qǐng)人復(fù)議機(jī)關(guān)1.對(duì)各級(jí)國(guó)稅局的具體行政行為不服的向其上一級(jí)國(guó)稅局申請(qǐng)行政復(fù)議2.對(duì)各級(jí)地稅局的具體行政行為不服的可以選擇向其上一級(jí)地稅局或者該稅務(wù)局的本級(jí)人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議3.對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議

對(duì)行政復(fù)議決定不服，申請(qǐng)人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決，國(guó)務(wù)院的裁決為終局裁決[]知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)行政復(fù)議管轄**（其他規(guī)定）被申請(qǐng)人復(fù)議機(jī)關(guān)（1）計(jì)劃單列市稅務(wù)局省稅務(wù)局（2）稅務(wù)所（分局）、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局所屬稅務(wù)局（3）對(duì)兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的共同上一級(jí)行政機(jī)關(guān)（4）對(duì)被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)（5）對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。

但是對(duì)已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議[]知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人**

（一）申請(qǐng)人1.有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民死亡的其近親屬可以申請(qǐng)行政復(fù)議2.有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民是無行為能力或限制行為能力人的其法定代理人可以代理申請(qǐng)行政復(fù)議3.有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的法人或其他組織發(fā)生合并、分立或終止的承受其權(quán)利義務(wù)的法人或其他組織可以申請(qǐng)行政復(fù)議同一行政復(fù)議案件申請(qǐng)人超過5人的，應(yīng)當(dāng)推選1至5名代表參加行政復(fù)議。[]【例題·單選題】有權(quán)提出稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)的法人或者其他組織發(fā)生合并、分立或終止的，（）可以做為特殊申請(qǐng)人提出復(fù)議申請(qǐng)

A.法人和其他組織的主管單位

B.承受其財(cái)產(chǎn)的法人或其他組織

C.有權(quán)處理其債務(wù)關(guān)系、控股關(guān)系的法人或其他組織

D.承受其權(quán)利義務(wù)的法人或其他組織

『正確答案』D[]（二）被申請(qǐng)人情形被申請(qǐng)人1.申請(qǐng)人對(duì)扣繳義務(wù)人的扣繳稅款行為不服的主管該扣繳義務(wù)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)2.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人的代征行為不服的委托稅務(wù)機(jī)關(guān)3.稅務(wù)機(jī)關(guān)與法律、法規(guī)授權(quán)的組織以共同的名義作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)和法律、法規(guī)授權(quán)的組織為共同被申請(qǐng)人4.稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他組織以共同名義作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)5.稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，經(jīng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)作出具體行政行為的批準(zhǔn)機(jī)關(guān)6.申請(qǐng)人對(duì)經(jīng)重大稅務(wù)案件審理程序作出的決定不服的審理委員會(huì)所在稅務(wù)機(jī)關(guān)7.稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者其他組織，未經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)，以自己名義對(duì)外作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)被申請(qǐng)人不得委托本機(jī)關(guān)以外人員參加行政復(fù)議[]稅務(wù)行政復(fù)議關(guān)系圖

[]知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)

（一）申請(qǐng)期限

申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。因不可抗力或者被申請(qǐng)人設(shè)置障礙等原因耽誤法定申請(qǐng)期限的，申請(qǐng)期限的計(jì)算應(yīng)當(dāng)扣除被耽誤時(shí)間，自障礙消除之日起繼續(xù)計(jì)算。

（二）申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議的，必須先依法繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，方可在繳清稅款和滯納金后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。

（三）申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請(qǐng)行政復(fù)議。[]（四）申請(qǐng)期限的計(jì)算情形行政復(fù)議申請(qǐng)期限的計(jì)算1.當(dāng)場(chǎng)作出具體行政行為的自具體行政行為作出之日起計(jì)算2.載明具體行政行為的法律文書直接送達(dá)的自受送達(dá)人簽收之日起計(jì)算3.載明具體行政行為的法律文書郵寄送達(dá)的自受送達(dá)人在郵件簽收單上簽收之日起計(jì)算；沒有郵件簽收單的，自受送達(dá)人在送達(dá)回執(zhí)上簽名之日起計(jì)算4.具體行政行為依法通過公告形式告知受送達(dá)人的自公告規(guī)定的期限屆滿之日起計(jì)算5.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為時(shí)未告知申請(qǐng)人，事后補(bǔ)充告知的自該申請(qǐng)人收到稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)充告知的通知之日起計(jì)算6.被申請(qǐng)人能夠證明申請(qǐng)人知道具體行政行為的自證據(jù)材料證明其知道具體行政行為之日起計(jì)算7.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為,依法應(yīng)當(dāng)向申請(qǐng)人送達(dá)法律文書而未送達(dá)的視為該申請(qǐng)人不知道該具體行政行為8.申請(qǐng)人依法申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)履行法定職責(zé)，稅務(wù)機(jī)關(guān)未履行的（1）有履行期限規(guī)定的，自履行期限屆滿之日起計(jì)算（2）沒有履行期限規(guī)定的，自稅務(wù)機(jī)關(guān)收到申請(qǐng)滿60日起計(jì)算[]（五）稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)的提交

申請(qǐng)人可以書面申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以口頭申請(qǐng)行政復(fù)議

（六）申請(qǐng)人向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)受理的，在法定行政復(fù)議期限內(nèi)申請(qǐng)人不得再向人民法院提起行政訴訟；申請(qǐng)人向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)依法受理的，不得申請(qǐng)行政復(fù)議。[]【例題·單選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)某企業(yè)進(jìn)行納稅檢查過程中，發(fā)現(xiàn)該單位在經(jīng)營(yíng)期間偷逃增值稅50000元，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其作出追繳稅款，加收滯納金并處以25000元罰款的處理決定，并送達(dá)處罰決定及處理決定書，該納稅人對(duì)處罰不服向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，其可在結(jié)清稅款、滯納金并收到稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起（）日內(nèi)提起復(fù)議申請(qǐng)。

A.10

B.15

C.30

D.60

『正確答案』D[]知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)行政復(fù)議受理**

（一）行政復(fù)議申請(qǐng)符合下列規(guī)定的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理

1.屬于規(guī)定的行政復(fù)議范圍；

2.在法定申請(qǐng)期限內(nèi)提出；

3.有明確的申請(qǐng)人和符合規(guī)定的被申請(qǐng)人；

4.申請(qǐng)人與具體行政行為有利害關(guān)系；

5.有具體的行政復(fù)議請(qǐng)求和理由；

6.屬于收到行政復(fù)議申請(qǐng)的行政復(fù)議機(jī)關(guān)的職責(zé)范圍；

7.其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)尚未受理同一行政復(fù)議申請(qǐng)，人民法院尚未受理同一主體就同一事實(shí)提起的行政訴訟。[]【例題·多選題】下列的稅務(wù)行政復(fù)議，復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理的有（）。

A.沒有明確的被申請(qǐng)人

B.已向人民法院提出行政訴訟，未被受理

C.已向其他法定復(fù)議機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，且受理

D.納稅人就半年前的行政行為提出復(fù)議

『正確答案』ACD[]（二）行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。

（三）行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理或者受理后超過復(fù)議期限不作答復(fù)的，以及納稅人及其他當(dāng)事人對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以自收到不予受理決定書之日起、行政復(fù)議期滿之日或收到復(fù)議決定之日起15日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。[]（四）行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行，但有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：（相對(duì)重要）

1.被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；

2.復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；

3.申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的；

4.法律規(guī)定停止執(zhí)行的。[]【例題·單選題】對(duì)應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的具體行政行為，復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理或者受理后超過復(fù)議期限不作答復(fù)的，納稅人及其當(dāng)事人可以自收到不予受理決定書之日起或行政復(fù)議期滿之日起（）日內(nèi)依法向人民法院提起行政訴訟。

A.10

B.15

C.20

D.30

『正確答案』B[]知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)行政復(fù)議證據(jù)**

1.在行政復(fù)議中，被申請(qǐng)人對(duì)其作出的具體行政行為負(fù)有舉證責(zé)任；

2.在行政復(fù)議過程中，被申請(qǐng)人不得自行向申請(qǐng)人和其他有關(guān)組織或者個(gè)人搜集證據(jù)；

3.行政復(fù)議機(jī)構(gòu)認(rèn)為必要時(shí)，可以調(diào)查取證。調(diào)查取證時(shí)，行政復(fù)議工作人員不得少于2人。[]知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定**

（一）行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理行政復(fù)議之日起7日內(nèi)，將行政復(fù)議申請(qǐng)書副本或行政復(fù)議申請(qǐng)筆錄復(fù)印件發(fā)送被申請(qǐng)人。

被申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)書副本或者申請(qǐng)筆錄復(fù)印件之日起10日內(nèi)，提出書面答復(fù)，并提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料。[]（二）行政復(fù)議中止

1.作為申請(qǐng)人的公民死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復(fù)議的；

2.作為申請(qǐng)人的公民喪失參加行政復(fù)議的能力，尚未確定法定代理人是否參加行政復(fù)議的；

3.作為申請(qǐng)人的法人或者其他組織終止，尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人的；

4.作為申請(qǐng)人的公民下落不明或者被宣告失蹤的；

5.申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人因不可抗力，不能參加行政復(fù)議的；

6.行政復(fù)議機(jī)關(guān)因不可抗力原因暫時(shí)不能履行工作職責(zé)的；

7.案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋或者確認(rèn)的；

8.案件審理需要以其他案件的審理結(jié)果為依據(jù)，而其他案件尚未審結(jié)的；

9.其他需要中止行政復(fù)議的情形。

行政復(fù)議中止的原因消除以后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)恢復(fù)行政復(fù)議案件的審理。[]（三）行政復(fù)議終止

1.申請(qǐng)人要求撤回行政復(fù)議申請(qǐng)，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的；

2.作為申請(qǐng)人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的；

3.作為申請(qǐng)人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的；

4.申請(qǐng)人與被申請(qǐng)人依照規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的；

5,行政復(fù)議申請(qǐng)受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理，或者人民法院已經(jīng)受理的。[]中止VS終止

依照行政復(fù)議中止第1、2、3項(xiàng)規(guī)定中止行政復(fù)議，滿60日行政復(fù)議中止的原因未消除的，行政復(fù)議終止。

1.作為申請(qǐng)人的公民死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復(fù)議的；

2.作為申請(qǐng)人的公民喪失參加行政復(fù)議的能力，尚未確定法定代理人參加行政復(fù)議的；

3.作為申請(qǐng)人的法人或者其他組織終止，尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人的。[]【例題1·多選題】行政復(fù)議期間允許行政復(fù)議中止的情形有（）。

A.申請(qǐng)人要求撤回行政復(fù)議申請(qǐng)，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的

B.作為申請(qǐng)人的公民死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復(fù)議的

C.申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人因不可抗力，不能參加行政復(fù)議的

D.案件審理需要以其他案件的審理結(jié)果為依據(jù)，而其他案件尚未審結(jié)的

『正確答案』BCD

『答案解析』申請(qǐng)人要求撤回行政復(fù)議申請(qǐng)，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的屬于行政復(fù)議終止的情形。[]【例題2·單選題】（2013年）在稅務(wù)行政復(fù)議期間發(fā)生的下列情形中，應(yīng)當(dāng)終止行政復(fù)議的是（）。

A.作為申請(qǐng)人的公民下落不明的

B.申請(qǐng)人要求撤回行政復(fù)議申請(qǐng)，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的

C.案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋或者確認(rèn)的

D.作為申請(qǐng)人的公民死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復(fù)議的

『正確答案』B

『答案解析』其他屬于行政復(fù)議中止的情形。[]（四）行政復(fù)議期間

復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，經(jīng)批準(zhǔn)可適當(dāng)延長(zhǎng)，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人，但延長(zhǎng)期限最多不超過30日。

行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。[]（五）行政復(fù)議決定的執(zhí)行

申請(qǐng)人、第三人逾期不起訴又不履行行政復(fù)議決定的，或者不履行最終裁決的行政復(fù)議決定的，按照下列規(guī)定分別處理：（1）維持具體行政行為的行政復(fù)議決定由作出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行（2）變更具體行政行為的行政復(fù)議決定由復(fù)議機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行[]【例題·單選題】稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)在受理之日起（）內(nèi)將《復(fù)議申請(qǐng)書》副本發(fā)送被申請(qǐng)人。被申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)在收到《復(fù)議申請(qǐng)書》副本之日起（）內(nèi)，向復(fù)議稅務(wù)機(jī)關(guān)提交做出具體行政行為的有關(guān)資料或證據(jù)，并提交《答辯書》

A.10日、30日

B.7日、10日

C.15日、30日

D.10日、15日

『正確答案』B[]知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)行政復(fù)議和解與調(diào)解**

對(duì)下列行政復(fù)議事項(xiàng)，按照自愿、合法的原則，申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解：（相對(duì)重要）

1.行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等；

2.行政賠償；

3.行政獎(jiǎng)勵(lì)；

4.存在其他合理性問題的具體行政行為。[]調(diào)解應(yīng)當(dāng)符合的要求

1.尊重申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人的意愿；

2.在查明案件事實(shí)的基礎(chǔ)上進(jìn)行；

3.遵循客觀、公正和合理原則；

4.不得損害社會(huì)公共利益和他人合法權(quán)益。

經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許和解終止行政復(fù)議的，申請(qǐng)人不得以同一事實(shí)和理由再次申請(qǐng)行政復(fù)議。

行政復(fù)議調(diào)解書經(jīng)雙方當(dāng)事人簽字，即具有法律效力。

申請(qǐng)人不履行行政復(fù)議調(diào)解書的，由被申請(qǐng)人依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。[]【例題·多選題】（2013年）稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)可以對(duì)某些稅務(wù)行政復(fù)議事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)解。以下符合稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解要求的有（）。

A.遵循客觀、公正和合理的原則

B.尊重申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人的意愿

C.在查明