會(huì)計(jì)學(xué)（第四版）課件：會(huì)計(jì)賬簿

會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述一、會(huì)計(jì)賬簿的概念和意義會(huì)計(jì)賬簿是由具有一定格式的賬頁組成的,以審核無誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù),用以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記載各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿冊(cè)。意義：①提供系統(tǒng)、全面的會(huì)計(jì)信息。②加強(qiáng)崗位責(zé)任。③保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全與完整。④為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。二、會(huì)計(jì)賬簿的種類1.會(huì)計(jì)賬簿按用途分類(1)日記賬(2)分類賬(3)備查賬2.會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類(1)訂本賬(2)活頁賬(3)卡片賬第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記

一、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置1.會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容(1)封面(2)扉頁(3)賬頁2.日記賬的設(shè)置日記賬按所登記的內(nèi)容不同可分為普通日記賬和特種日記賬兩類,特種日記賬按所記錄的內(nèi)容不同又可分為現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、銷售日記賬、轉(zhuǎn)賬日記賬等多種。三欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬登記舉例分別見表4—1和表4—2。表4—1現(xiàn)金日記賬××年憑證摘要對(duì)應(yīng)科目借方貸方借或貸余額月日字號(hào)21承前頁借60001付1取現(xiàn)金銀行存款1000借70002付4劉明借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款500借6500表4—2銀行存款日記賬××年憑證摘要對(duì)應(yīng)科目借方貸方借或貸余額月日字號(hào)21承前頁借4000001付1取現(xiàn)金庫存現(xiàn)金10000借3900002付2歸還銀行借款短期借款200000借1900003.總分類賬的設(shè)置總分類賬是根據(jù)總分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置總分類賬戶所建立的分類賬。總分類賬一般采用訂本式賬簿。總分類賬的賬頁格式一般采用三欄式,也可采用多欄式或棋盤式。4.明細(xì)分類賬及明細(xì)賬的設(shè)置明細(xì)分類賬是根據(jù)明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目開設(shè)賬戶而建立的賬簿。明細(xì)賬是根據(jù)明細(xì)科目開設(shè)賬戶而建立的賬簿。明細(xì)分類賬的賬頁格式一般采用金額三欄式、數(shù)量金額式和金額多欄式。(1)金額三欄式明細(xì)分類賬的登記方法：三欄式明細(xì)分類賬的賬頁格式和登記見表4—3。表4—3應(yīng)收賬款明細(xì)賬會(huì)計(jì)科目:應(yīng)收賬款明細(xì)科目:××公司××年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)月初余額借400025轉(zhuǎn)4銷售商品未收款1500借55007收8收回貨款2500借3000(2)數(shù)量金額式明細(xì)賬的登記方法數(shù)量金額式明細(xì)賬是在賬頁的收入、付出和結(jié)存三欄中分設(shè)數(shù)量和金額欄的明細(xì)賬。數(shù)量金額式明細(xì)賬的賬頁格式和登記見表4—4。

表4—4原材料明細(xì)賬材料種類:鋁板數(shù)量單位:千克材料名稱:W型號(hào)金額單位:元××年憑證摘要收入發(fā)出結(jié)余月日字號(hào)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額21承前頁10002.4024002付3購入20002.40480030002.4072005轉(zhuǎn)5生產(chǎn)領(lǐng)用5002.40120025002.406000(3)多欄式明細(xì)分類賬的登記方法多欄式明細(xì)分類賬是在賬頁中設(shè)置三個(gè)以上金額欄的明細(xì)賬簿。多欄式明細(xì)賬賬頁格式分為兩種,一種是以反映發(fā)生額為主的多欄式明細(xì)賬,另一種是帶余額的多欄式明細(xì)賬。多欄式明細(xì)賬的賬頁格式及其登記見表4—5。表4—5制造費(fèi)用明細(xì)賬××年憑證摘要職工薪酬折舊費(fèi)報(bào)刊費(fèi)辦公費(fèi)水電費(fèi)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)低值易耗品攤銷合計(jì)月日字號(hào)425承前頁15003200500520025轉(zhuǎn)11支付報(bào)刊費(fèi)3000300026轉(zhuǎn)12領(lǐng)用勞保用品50050027轉(zhuǎn)13車間管理人員工資150001500030付24付水電費(fèi)4000400030轉(zhuǎn)14計(jì)提折舊250002500030轉(zhuǎn)15低值易耗品攤銷2400240030付40車間辦公費(fèi)505030本月合計(jì)15000250004500325040001000240055150二、賬簿的平行登記1.總分類賬和明細(xì)分類賬的關(guān)系(1)反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同,核算的詳細(xì)程度不同。(2)總分類賬控制、統(tǒng)馭明細(xì)分類賬和日記賬。2.賬簿平行登記的含義及要點(diǎn)(1)記錄對(duì)象一致;(2)記賬方向一致;(3)登記金額相等;(4)記賬期間一致。第三節(jié)記賬技術(shù)與錯(cuò)賬的更正一、會(huì)計(jì)賬簿登記的技術(shù)要求會(huì)計(jì)賬簿的登記必須遵守一定的規(guī)則,以保證賬簿記錄清潔、美觀、正確。二、記賬錯(cuò)誤的更正錯(cuò)賬更正規(guī)則或更正方法有三種:劃線更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法1.劃線更正法【例4—1】記賬時(shí)將記賬憑證的金額7561元在賬簿中誤記為7651元,更正舉例如下:

7561

7651

(錯(cuò)誤處由記賬人員蓋章)【例4—2】誤將摘要中的“應(yīng)收賬款”寫為“預(yù)收賬款”,更正方法是將“預(yù)”字劃去,在其上方填寫“應(yīng)”字,并蓋章。如果將正確的數(shù)字誤認(rèn)為是錯(cuò)誤的加以改正了,這時(shí)如經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn),就應(yīng)將錯(cuò)誤數(shù)字劃銷,用紅筆在正確的數(shù)字兩旁各畫“△”表示選用,并在錯(cuò)誤處蓋章。2.紅字更正法【例4—3】以現(xiàn)金購買車間用辦公用品600元,編制記賬憑證時(shí)會(huì)計(jì)分錄發(fā)生如下錯(cuò)誤并已入賬。借:管理費(fèi)用600貸:庫存現(xiàn)金600發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤后,先用紅字金額編制一張會(huì)計(jì)分錄與錯(cuò)誤憑證相同的記賬憑證如下,并據(jù)以記賬。

借:管理費(fèi)用600貸:庫存現(xiàn)金600然后用藍(lán)字金額編制正確的記賬憑證如下,并據(jù)以登記有關(guān)賬簿。

借:制造費(fèi)用600貸:庫存現(xiàn)金600【例4—4】月末分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用5000元,記賬憑證中會(huì)計(jì)分錄誤記為:借:生產(chǎn)成本50000貸:制造費(fèi)用50000該分錄中,會(huì)計(jì)賬戶、借貸方向均無誤,只是誤將金額填寫為50000元。更正時(shí),只需將多記金額用紅字沖銷即可,為此,用紅字填制一張如下會(huì)計(jì)分錄的轉(zhuǎn)賬憑證,并入賬,即可更正錯(cuò)誤記錄。借:生產(chǎn)成本45000貸:制造費(fèi)用450003.補(bǔ)充登記法【例4—5】收回前欠銷貨款17000元,誤記為7000元,并編制錯(cuò)誤憑證如下:借:銀行存款7000貸:應(yīng)收賬款7000發(fā)現(xiàn)上述少記金額錯(cuò)誤,更正時(shí),將少記金額10000元用藍(lán)字編制一張如下會(huì)計(jì)分錄的記賬憑證進(jìn)行補(bǔ)充更正,并據(jù)以記賬。

借:銀行存款10000貸:應(yīng)收賬款10000第四節(jié)對(duì)賬與結(jié)賬一、對(duì)賬1.對(duì)賬的概念對(duì)賬即核對(duì)賬目,是將賬簿記錄同其他會(huì)計(jì)核算資料相核對(duì)的過程。2.對(duì)賬的內(nèi)容與要求(1)賬證核對(duì)(2)賬賬核對(duì)(3)賬實(shí)核對(duì)二、結(jié)賬1.結(jié)賬的概念結(jié)賬是在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上,按照規(guī)定的方法對(duì)該期內(nèi)的賬簿記錄進(jìn)行小結(jié),結(jié)算出本期發(fā)生額合計(jì)和余額,并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。2.結(jié)賬的方法(1)不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶要隨時(shí)結(jié)出余額。(2)需按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶通過“本月合計(jì)”結(jié)賬。(3)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶通過“本年累計(jì)”結(jié)賬。(1)不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶要隨時(shí)結(jié)出余額。(2)需按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶通過“本月合計(jì)”結(jié)賬。(3)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶通過“本年累計(jì)”結(jié)賬。第五節(jié)賬簿的更換與保管

一、賬簿的更換會(huì)計(jì)年度結(jié)束后,要結(jié)束本年度會(huì)計(jì)賬簿的記錄,更換舊賬,建立新賬。1.建立新賬2.結(jié)轉(zhuǎn)上年余額(1)賬簿余額直接結(jié)轉(zhuǎn)(2)余額表結(jié)轉(zhuǎn)三、賬簿的保管1.明確保管責(zé)任2.注意日常保管3.定期歸檔保管□思考題1.什么是會(huì)計(jì)賬簿?為什么要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿?2.會(huì)計(jì)賬簿有哪些種類?3.什么是賬簿的平行登記?賬簿的平行登記有哪些要求?4.什么是日記賬?為什么要設(shè)置日記賬?5.什么是總分類賬?總分類賬有哪些賬頁格式?如何登記?6.什么是明細(xì)分類賬?明細(xì)分類賬有哪些賬頁格式?如何登記?7.什么是備查賬?為什么要設(shè)置備查賬?8.記賬錯(cuò)誤的更正方法有哪些?它們之間有什么不同?9.什么是對(duì)賬?對(duì)賬的目的是什么?怎樣對(duì)賬?10.什么是結(jié)賬?□練習(xí)題學(xué)習(xí)和掌握登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。華安公司2011年1月月初,庫存現(xiàn)金余額8000元,銀行存款余額100000元。1月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(不考慮增值稅):(1)1日,因采購原材料,向銀行借款80000元,期限為6個(gè)月。(2)3日,購入甲材料3000公斤,每公斤25元,已通過銀行付款,材料已驗(yàn)收入庫。(3)6日,因零星開支需要,從銀行提取現(xiàn)金5000元。(4)9日,銷售乙產(chǎn)品800臺(tái),每臺(tái)300元,已通過銀行收款。(5)11日,從銀行提取現(xiàn)金70000元準(zhǔn)備發(fā)放工資。(6)12日,支付生產(chǎn)工人工資60000元。(7)16日