會計學課件：會計科目、賬戶和借貸記賬法（第6版）

會計科目、賬戶和借貸記賬法2024/2/251本章主要內(nèi)容2.1會計科目2.2會計賬戶2.3借貸記賬法2024/2/2522.1會計科目2.1.1會計科目的設(shè)置會計科目是對會計要素具體內(nèi)容進行分類的標志。。會計核算中，必須首先根據(jù)管理要求和經(jīng)濟活動的特點設(shè)置會計科目。2024/2/2532.1會計科目2.1.2會計科目的分類1.會計科目按照會計要素分類會計科目按照會計要素分類，可以分為資產(chǎn)類會計科目、負債類會計科目、所有者權(quán)益類會計科目和損益類會計科目。2024/2/2542.1會計科目2.會計科目按照反映信息詳細程度分類會計科目按照反映信息的詳細程度，可以分為總賬科目和明細科目?？傎~科目又稱為一級科目，是總括反映某類項目信息的會計科目。例如，“原材料”總賬科目，反映企業(yè)所有原材料的信息。前述常用會計科目均為總賬科目。明細科目是詳細反映某類項目中某一具體項目信息的會計科目。明細科目按照反映的詳細程度可以分為二級科目、三級科目、四級科目，……等等。2024/2/2552.2

會計賬戶2.2.1會計賬戶的設(shè)置會計賬戶是按照會計科目設(shè)置的據(jù)以對企業(yè)發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分類、系統(tǒng)、連續(xù)記錄的載體。會計賬戶的名稱就是會計科目。企業(yè)應(yīng)根據(jù)總賬科目設(shè)置相應(yīng)的總賬賬戶，根據(jù)明細科目設(shè)置相應(yīng)的明細賬戶。2024/2/2562.2

會計賬戶2.2.2會計賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)應(yīng)反映企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的增減變動金額，以及增減變動后的結(jié)果。賬戶的基本結(jié)構(gòu)一般包括賬戶名稱和金額兩部分內(nèi)容。2024/2/2572.3借貸記賬法借貸記賬法是以“借”、“貸”二字作為記賬符號，反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)增減變動情況的一種復(fù)式記賬法。2024/2/2582.3借貸記賬法2.3.1復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法是指在每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后需要記錄時，同時在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中，以相等的金額進行登記的一種記賬方法。2.3.2借貸記賬法的理論基礎(chǔ)借貸記賬法的理論基礎(chǔ)是會計恒等式。資產(chǎn)＝負債+所有者權(quán)益2024/2/2592.3借貸記賬法2.3.3借貸記賬法的記賬符號借貸記賬法是以“借”、“貸”二字作為記賬符號。2.3.4借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法的賬戶基本結(jié)構(gòu)是：每一個賬戶都分為“借方”和“貸方”，賬戶的左方為“借方”，賬戶的右方為“貸方”。2024/2/25102.3借貸記賬法1.資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)是：賬戶的借方記錄資產(chǎn)的增加額，貸方記錄資產(chǎn)的減少額。資產(chǎn)類賬戶的期末余額一般在借方，期末余額轉(zhuǎn)到下一期就成為期初余額。用公式可以表示如下：資產(chǎn)類賬戶借方期末余額＝借方期初余額+借方本期發(fā)生額－貸方本期發(fā)生額2024/2/25112.3借貸記賬法借方 資產(chǎn)類賬戶 貸方

期初余額（1）增加額××（1）減少額××（2）增加額××（2）減少額××本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額×××2024/2/25122.3借貸記賬法2.負債及所有者權(quán)益類賬戶其貸方記錄負債及所有者權(quán)益的增加額；借方記錄負債及所有者權(quán)益的減少額。很明顯，貸方發(fā)生額一般要大于(或等于)借方發(fā)生額，期末余額一般應(yīng)在貸方。用公式表示如下：負債及所有者權(quán)益類賬戶貸方期末余額＝貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額－借方本期發(fā)生額2024/2/25132.3借貸記賬法借方負債及所有者權(quán)益類賬戶貸方期初余額×××（1）減少額×××（1）增加額×××（2）減少額×××（2）轉(zhuǎn)銷額×××本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××

期末余額×××2024/2/25142.3借貸記賬法3.收入類賬戶收入類賬戶的結(jié)構(gòu)則與負債及所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)基本相同，收入的增加額記入賬戶的貸方，收入轉(zhuǎn)出(減少額)則應(yīng)記入賬戶的借方。由于貸方記錄的收入增加額一般要通過借方轉(zhuǎn)出，所以賬戶通常也沒有期末余額。如果因某種情況有余額，同樣也表現(xiàn)為貸方余額。2024/2/25152.3借貸記賬法借方收入類賬戶 貸方

（1）減少額×××（1）增加額×××（2）轉(zhuǎn)銷額×××（2）增加額×××本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××2024/2/25162.3借貸記賬法4.費用類賬戶費用類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)基本相同，賬戶的借方記錄費用成本的增加額，賬戶的貸方記錄費用轉(zhuǎn)入抵減收入(減少)的數(shù)額。由于借方記錄的費用成本的增加額一般都要通過貸方轉(zhuǎn)出，所以賬戶通常沒有期末余額。如果因某種情況有余額，也表現(xiàn)為借方余額。2024/2/25172.3借貸記賬法借方費用類賬戶 貸方（1）增加額×××（1）減少額×××（2）增加額×××（2）轉(zhuǎn)銷額×××本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××

2024/2/25182.3借貸記賬法綜上所述，可以看出，“借”、“貸”二字作為記賬符號所表示的經(jīng)濟涵義是不一樣的?！敖琛弊直硎荆嘿Y產(chǎn)的增加，費用的增加，負債和所有者權(quán)益的減少，收入的轉(zhuǎn)出；“貸”字表示：資產(chǎn)的減少，費用的轉(zhuǎn)出，負債和所有者權(quán)益的增加，收入的增加。2024/2/25192.3借貸記賬法2.3.5記賬規(guī)則

有借必有貸，借貸必相等。2024/2/25202.3借貸記賬法根據(jù)“會計恒等式”的原理，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計恒等式的影響，不外乎以下四種類型：（1）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起資產(chǎn)和負債或所有者權(quán)益同時增加。（2）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起資產(chǎn)和負債或所有者權(quán)益同時減少。（3）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起資產(chǎn)內(nèi)各項目之間發(fā)生增減變化。（4）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起負債和所有者權(quán)益內(nèi)各項目之間發(fā)生增減變化。2024/2/25212.3借貸記賬法資產(chǎn)（費用）增加負債和所有者權(quán)益（收入）增加借方貸方資產(chǎn)（費用）減少負債和所有者權(quán)益（收入）減少貸方借方參看教材【例2-1】至【例2-4】2024/2/25222.3借貸記賬法會計分錄是指標明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的記錄。企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在登記相關(guān)賬戶之前，都要先根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，運用借貸記賬法的記賬規(guī)則，確定所涉及的賬戶及其應(yīng)借、應(yīng)貸的方向和金額。2024/2/25232.3借貸記賬法會計分錄一般按照下列步驟編制：（1）分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計要素的影響，是涉及資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益會計要素，還是涉及收入、費用、利潤會計要素；是增加還是減少；金額是多少。（2）根據(jù)各類會計要素的賬戶結(jié)構(gòu)，確定登記各會計要素賬戶的借貸方向和金額。（3）根據(jù)發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，確定登記賬戶的名稱（即會計科目）。（4）根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查會計分錄是否借貸平衡。采用借貸記賬法編制會計分錄的格式一般為：借方的賬戶寫在上方偏左，貸方的賬戶寫在下方偏右。2024/2/25242.3借貸記賬法會計分錄可以分成簡單會計分錄與復(fù)合會計分錄。簡單會計分錄是由一個賬戶與另一個賬戶相對應(yīng)組成的會計分錄。復(fù)合會計分錄是由一個借方賬戶和兩個或兩個以上貸方賬戶相對應(yīng)，以及一個貸方賬戶和兩個或兩個以上借方賬戶相對應(yīng)組成的會計分錄（一借多貸或一貸多借）。2024/2/25252.3借貸記賬法2.3.6借貸記賬法的試算平衡試算平衡，是以會計恒等式為依據(jù)，按照記賬規(guī)則的要求，通過對所有賬戶的借方發(fā)生額合計數(shù)和貸方發(fā)生額合計數(shù)以及余額進行匯總計算，檢驗其是否平衡，從而檢查賬戶記錄的正確性、完整性。試算平衡方法有余額試算平衡法和發(fā)生額試算平衡法。2024/2/25262.3借貸記賬法1、余額試算平衡法余額試算平衡法的平衡公式為：全部賬戶借方余額合計＝全部賬戶貸方