注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)(習(xí)題卷1)

試卷科目：注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)(習(xí)題卷1)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)第1部分：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題，共134題，每題只有一個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.下列審計(jì)程序中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的是（）。A)使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)文件記錄中的數(shù)據(jù)計(jì)算是否準(zhǔn)確進(jìn)行核對(duì)B)針對(duì)由第三方保管的存貨實(shí)施函證，以獲取有關(guān)存貨的數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)C)將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)D)實(shí)施分析程序以識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì)答案:D解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的是評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，故選項(xiàng)D正確；選項(xiàng)ABC都是為了獲取認(rèn)定層次是否存在重大錯(cuò)報(bào)而執(zhí)行的審計(jì)程序，均屬于實(shí)質(zhì)性程序。本題考查:風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來源[單選題]2.下列描述中，正確的是()。A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要考取了注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書，就說明其具備了專業(yè)勝任能力B)會(huì)計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶的股份將產(chǎn)生外界壓力導(dǎo)致的不利影響C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論客戶事項(xiàng)前應(yīng)當(dāng)征得客戶的書面同意D)如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)利益或活動(dòng)可能與客戶存在利益沖突，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該拒絕接受委托或解除業(yè)務(wù)約定答案:C解析:選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)才能稱之為具備專業(yè)勝任能力，而不是單純的具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書;選項(xiàng)B，該情形屬于產(chǎn)生過度推介導(dǎo)致的不利影響;選項(xiàng)D，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)利益或活動(dòng)可能與客戶存在利益沖突，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶這一情況，并獲得客戶同意在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。[單選題]3.針對(duì)被審計(jì)單位?臨近會(huì)計(jì)期末的采購未被記錄在正確的會(huì)計(jì)期間?的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師所作的控制測(cè)試程序中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A)檢查系統(tǒng)例外報(bào)告的生成邏輯B)詢問復(fù)核人對(duì)例外報(bào)告的檢查過程，確認(rèn)發(fā)現(xiàn)的問題是否及時(shí)得到了跟進(jìn)處理C)核對(duì)例外報(bào)告中的采購是否計(jì)提了相應(yīng)負(fù)債，檢查復(fù)核人的簽署確認(rèn)D)檢查系統(tǒng)入庫單編號(hào)的連續(xù)性答案:D解析:選項(xiàng)D不恰當(dāng)，屬于針對(duì)?接收了缺乏有效采購訂單或未經(jīng)驗(yàn)收的商品?的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的控制測(cè)試程序。[單選題]4.下列情形中，最有可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的是（）。A)管理層沒有披露重大關(guān)聯(lián)方交易B)管理層凌駕于內(nèi)部控制之上C)對(duì)管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮D)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄可能存在錯(cuò)報(bào)答案:C解析:選項(xiàng)A屬于財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)B屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)D屬于財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)，以上情形一般不會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表不可審。但是，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表局部或整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。必要時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。[單選題]5.常見的系統(tǒng)自動(dòng)控制以及信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)關(guān)注點(diǎn)不包括（）。A)系統(tǒng)自動(dòng)生成報(bào)告B)系統(tǒng)配置和科目映射C)接口控制D)程序變更答案:D解析:選項(xiàng)D應(yīng)為訪問和權(quán)限；程序變更屬于信息技術(shù)一般控制的內(nèi)容。[單選題]6.下列審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)通常不采用的是()。A)詢問B)觀察C)分析程序D)檢查答案:C解析:選項(xiàng)C分析程序無需采用。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)：詢問被審計(jì)單位人員;觀察特定控制的運(yùn)用;檢查文件和報(bào)告;追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測(cè)試)。[單選題]7.職業(yè)道德守則要求會(huì)員保持實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立性，以下陳述不正確的是()。A)實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)不受損于職業(yè)因素影響B(tài))實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性要求會(huì)員不能與客戶之間存在任何經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系C)如果會(huì)員在形式上不獨(dú)立，則很可能被推定為其誠信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)必須在實(shí)質(zhì)上獨(dú)立和形式上獨(dú)立答案:B解析:會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)就要向客戶收取費(fèi)用，審計(jì)收費(fèi)的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系是存在的但并不影響實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性。同時(shí)，即使存在經(jīng)濟(jì)利益威脅獨(dú)立性的情形，只要能夠采取措施消除威脅或?qū)⑼{降低至可接受的水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接該業(yè)務(wù)不會(huì)影響?yīng)毩⑿?。[單選題]8.下列有關(guān)特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平的說法中，錯(cuò)誤的是（）A)只有在適用的情況下，才需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平B)確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平時(shí)，可將與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露作為一項(xiàng)考慮因素C)特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應(yīng)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性D)不需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的實(shí)際執(zhí)行的重要性答案:D解析:與確定特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平相關(guān)的實(shí)際執(zhí)行的重要性，旨在將這些交易、賬戶余額或披露中未更正與未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過這些交易、賬戶余額或披露的重要性水平的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?。[單選題]9.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列庫存現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必須參加盤點(diǎn)的人員是()。A)會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)人員B)出納員和會(huì)計(jì)主管人員C)現(xiàn)金出納員和銀行出納員D)出納員和內(nèi)部審計(jì)人員答案:B解析:本題考查的是庫存現(xiàn)金監(jiān)盤。盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金必須有出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員參加，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行監(jiān)盤。[單選題]10.適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意的或無意的錯(cuò)誤，以下控制中，被審計(jì)單位實(shí)施了適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離的是（）。A)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表B)會(huì)計(jì)主管根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際業(yè)務(wù)需要就銀行賬戶的開立、變更和注銷提出申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核和審批C)針對(duì)銀行付款，財(cái)務(wù)經(jīng)理審批付款申請(qǐng)，審核付款業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生、付款金額是否準(zhǔn)確D)應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管由會(huì)計(jì)主管專門負(fù)責(zé)答案:A解析:選項(xiàng)B不恰當(dāng)，針對(duì)銀行賬戶的開立、變更和注銷，應(yīng)當(dāng)經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，總經(jīng)理審批；選項(xiàng)C不恰當(dāng)，針對(duì)銀行付款，部門經(jīng)理審批本部門的付款申請(qǐng)，安排付款前，財(cái)務(wù)經(jīng)理再次復(fù)核經(jīng)審批的付款申請(qǐng)及后附相關(guān)憑據(jù)或證明；選項(xiàng)D不恰當(dāng)，應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)必須由保管票據(jù)以外的主管人員書面批準(zhǔn)。[單選題]11.當(dāng)存在某些對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況是超出管理層評(píng)估期間發(fā)生的，下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此類事項(xiàng)實(shí)施程序的表述中不正確的是（）。A)通過詢問管理層識(shí)別該情況B)除了詢問外還必須實(shí)施其他程序識(shí)別該情況C)如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該事項(xiàng)產(chǎn)生懷疑，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要提請(qǐng)管理層評(píng)價(jià)這些情況對(duì)于其評(píng)估被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力的潛在重要性D)只有持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)的跡象達(dá)到重大時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才需要考慮采取進(jìn)一步措施答案:B解析:除詢問管理層外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任實(shí)施其他任何審計(jì)程序，以識(shí)別超出管理層評(píng)估期間并可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況。[單選題]12.在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，使用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目的是()。A)確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性B)再次測(cè)試認(rèn)為有效的內(nèi)部控制，評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)C)針對(duì)自上年以來尚未發(fā)生變化的賬戶余額收集證據(jù)D)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致答案:D解析:在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致。[單選題]13.如果某一審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為5%，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為50%，則檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)為()。A)10%B)2.5%C)50%D)20%答案:A解析:檢查風(fēng)險(xiǎn)=審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)÷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)=5%÷50%=10%[單選題]14.甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，2010年1月5日甲公司已與EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂合同審計(jì)其2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，下列關(guān)于ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的溝通說法不正確的是()。A)因?yàn)橐呀?jīng)與甲公司簽訂了合同，因此在查閱ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作底稿前，不需要征得甲公司的同意B)溝通可以采用電話詢問、舉行會(huì)談、致送審計(jì)問卷等方式C)溝通最常用的方式是查閱ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作底稿D)溝通并不是必要程序，而是由EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定答案:A解析:接受委托后，如果需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意，并與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。[單選題]15.（2016年）下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的說法中，正確的是（）。A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)認(rèn)定層次的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括實(shí)質(zhì)性分析程序B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)或調(diào)節(jié)D)如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)剩余期間實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序答案:C解析:選項(xiàng)A，針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)可以僅實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，也可以細(xì)節(jié)測(cè)試與實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合實(shí)施，不一定包括實(shí)質(zhì)性分析程序；選項(xiàng)B，無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，而不是所有類別的交易、賬戶余額和披露都實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng)D，針對(duì)剩余期間可以僅實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序，也可以將實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序與控制測(cè)試結(jié)合使用。[單選題]16.以下有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能通過降低檢查風(fēng)險(xiǎn)來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平受評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響C)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平受進(jìn)一步審計(jì)程序的影響D)能否將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平可能影響審計(jì)意見答案:C解析:C：確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平在前，實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序在后。正確的說法是：可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平直接影響需要實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，或：注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序決定了能否將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平。[單選題]17.基于集團(tuán)審計(jì)目的，下列各項(xiàng)中，不屬于組成部分的是（）。A)集團(tuán)本部B)未納入合并范圍的已注銷子公司C)非獨(dú)立核算的分公司，但由集團(tuán)編制財(cái)務(wù)信息并包括在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中D)獨(dú)立核算的生產(chǎn)部，由其編制財(cái)務(wù)信息并納入集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表答案:B解析:組成部分，是指某一實(shí)體或某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，其財(cái)務(wù)信息由集團(tuán)或組成部分管理層編制并應(yīng)包括在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中，選項(xiàng)B已注銷的子公司，財(cái)務(wù)信息不納入集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中，不屬于組成部分。[單選題]18.下列各項(xiàng)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法中，正確的是()A)提高重要性的數(shù)量界限B)低估客戶控制風(fēng)險(xiǎn)的水平C)增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量D)高估注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)答案:C解析:對(duì)于ABD，僅僅是在理論模型上可以認(rèn)為是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但從實(shí)際工作角度考慮，是會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的。因?yàn)闊o論對(duì)重要性水平的選擇，還是控制風(fēng)險(xiǎn)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)，都要從客觀角度進(jìn)行考慮，而不是任意高估或低估來人為調(diào)整。違背客觀實(shí)際情況，必然造成風(fēng)險(xiǎn)的增加。[單選題]19.（2014年）下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)施分析程序的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A)實(shí)施分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的了解一致B)實(shí)施分析程序所使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序基本相同C)實(shí)施分析程序應(yīng)當(dāng)達(dá)到與實(shí)質(zhì)性分析程序相同的保證水平D)如果通過實(shí)施分析程序識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改原計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序答案:C解析:在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序達(dá)不到對(duì)特定賬戶余額和披露提供的實(shí)質(zhì)性的保證水平。[單選題]20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的X公司財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平為100萬元，則以()作為實(shí)際執(zhí)行的重要性水平最為適當(dāng)。A)90萬元B)70萬元C)15萬元D)10萬元答案:B解析:一般而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平是財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平的【知識(shí)點(diǎn)】實(shí)際執(zhí)行的重要性[單選題]21.在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改重要性水平不合理的理由的是（）。A)獲取新信息B)對(duì)被審計(jì)單位及其經(jīng)營所了解的情況發(fā)生變化C)約定的審計(jì)收費(fèi)發(fā)生變化D)審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化答案:C解析:選項(xiàng)C不屬于修改重要性水平的合理理由。由于存在下列原因，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平（如適用）：（1）審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化（如決定處置被審計(jì)單位的一個(gè)重要組成部分）；（2）獲取新信息；（3）通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其經(jīng)營所了解的情況發(fā)生變化。[單選題]22.下列關(guān)于在重要審計(jì)領(lǐng)域保持職業(yè)懷疑的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)可能顯示以前未識(shí)別的關(guān)聯(lián)方關(guān)系的信息保持警覺B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)假定，將收入的所有認(rèn)定判定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)函證過程中出現(xiàn)的異常情況保持警覺D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)存貨實(shí)際盤點(diǎn)結(jié)果與期末存貨記錄不一致的情況保持警覺答案:B解析:選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)假定評(píng)價(jià)哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)，而不是將所有認(rèn)定都判定為會(huì)產(chǎn)生舞弊風(fēng)險(xiǎn)[單選題]23.集團(tuán)項(xiàng)目組在確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷不當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A)根據(jù)集團(tuán)的特定情況，可確定適用于這些交易、賬戶余額或披露的一個(gè)或多個(gè)重要性水平B)組成部分重要性應(yīng)低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性C)應(yīng)將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配給不同的組成部分D)對(duì)不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性答案:C解析:由于針對(duì)不同的組成部分確定的重要性可能有所不同，無需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式。[單選題]24.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平與所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量()A)呈同向變動(dòng)關(guān)系B)呈反向變動(dòng)關(guān)系C)呈比例變動(dòng)關(guān)系D)不存在關(guān)系答案:A解析:[單選題]25.對(duì)于設(shè)立的有限責(zé)任公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注出資者是否按照規(guī)定的期限繳納注冊(cè)資本，并關(guān)注出資者首次出資后，其余部分是否由出資者自公司成立之日起()內(nèi)繳足。A)5年B)2年C)3年D)4年答案:B解析:關(guān)注出資者是否按照規(guī)定的期限繳納注冊(cè)資本，主要是關(guān)注出資者首次出資后，其余部分是否由出資者自公司成立之日起2年內(nèi)繳足，其中投資公司在5年內(nèi)繳足。[單選題]26.在對(duì)存貨執(zhí)行抽盤時(shí)，以下做法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A)盡量將難以盤點(diǎn)或隱蔽性較大的存貨納入抽盤范圍B)事先就擬抽取測(cè)試的存貨項(xiàng)目與被審計(jì)單位溝通，以提高存貨監(jiān)盤的效率C)從被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試存貨的完整性D)如果盤點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異，要求被審計(jì)單位更正盤點(diǎn)記錄答案:A解析:選項(xiàng)A恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨抽查的范圍通常包括所有盤點(diǎn)工作小組的盤點(diǎn)內(nèi)容以及難以盤點(diǎn)或隱蔽性較強(qiáng)的存貨；選項(xiàng)B不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性，確保審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量，不應(yīng)事先將抽查計(jì)劃告知于被審計(jì)單位；選項(xiàng)C不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從存貨盤點(diǎn)記錄追查至存貨實(shí)物只能測(cè)試存貨的存在；選項(xiàng)D不恰當(dāng)，如果盤點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要分析原因，由于抽查內(nèi)容通常僅僅是存貨盤點(diǎn)中的一小部分，所以還有可能擴(kuò)大抽查范圍，不是僅僅更正盤點(diǎn)記錄就可以解決問題，況且更正盤點(diǎn)記錄后最終還要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相應(yīng)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)。[單選題]27.根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任不包括()。A)符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》B)建立健全內(nèi)部控制制度C)保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整D)保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性答案:A解析:[單選題]28.在內(nèi)部控制審計(jì)中，針對(duì)自動(dòng)化控制測(cè)試，以下說法中，錯(cuò)誤的是（）。A)如果信息技術(shù)一般控制有效且關(guān)鍵的自動(dòng)化控制未發(fā)生任何變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)該自動(dòng)化控制實(shí)施前推測(cè)試B)如果認(rèn)為一個(gè)或一個(gè)以上重要的信息技術(shù)一般控制無效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)估其對(duì)總體信息技術(shù)環(huán)境以及對(duì)任何依賴這些信息技術(shù)一般控制的自動(dòng)化控制的持續(xù)有效性的影響C)如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中對(duì)重要的信息技術(shù)一般控制實(shí)施了測(cè)試，則通常還需要對(duì)其實(shí)施前推程序D)如果重要的信息技術(shù)一般控制無效，且無法獲得其他替代證據(jù)以證實(shí)關(guān)鍵的自動(dòng)化控制自其上次被測(cè)試后未發(fā)生變化，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，通常就需要獲取有關(guān)該自動(dòng)化控制在接近基準(zhǔn)日的期間內(nèi)是否有效運(yùn)行的證據(jù)答案:A解析:選項(xiàng)A錯(cuò)誤，如果信息技術(shù)一般控制有效且關(guān)鍵的自動(dòng)化控制未發(fā)生任何變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不需要對(duì)該自動(dòng)化控制實(shí)施前推測(cè)試。[單選題]29.下列有關(guān)重要性水平的說法中，正確的是（）。A)如果已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須要求管理層調(diào)整B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過調(diào)低重要性水平，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C)在確定重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評(píng)估對(duì)重要性水平的判斷是否依然適當(dāng)D)在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果答案:C解析:選項(xiàng)A錯(cuò)誤，針對(duì)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)，如果不小于明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正這些錯(cuò)報(bào)；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不能通過調(diào)低重要性水平，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性，確定進(jìn)一步審計(jì)程序。本題考查:財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性、實(shí)際執(zhí)行的重要性、評(píng)價(jià)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)[單選題]30.如果確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，下列措施中注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能采取的是（）。A)在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段B)發(fā)表非無保留意見C)根據(jù)具體情況，實(shí)施追加的審計(jì)程序D)就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍，與專家達(dá)成一致意見答案:A解析:選項(xiàng)A并不能有效解決專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的的問題。[單選題]31.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的關(guān)注的說法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A)應(yīng)有的關(guān)注要求會(huì)員勤勉盡責(zé)執(zhí)業(yè)B)應(yīng)有的關(guān)注要求會(huì)員保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)用專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)C)應(yīng)有的關(guān)注要求會(huì)員查出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的所有舞弊D)應(yīng)有的關(guān)注要求會(huì)員采取措施以確保在其授權(quán)下工作的人員得到適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和督導(dǎo)答案:C解析:選項(xiàng)C中注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使保持應(yīng)有的關(guān)注也不可能查出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的所有舞弊。由于審計(jì)測(cè)試和內(nèi)部控制的固有限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能做到合理保證，況且注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往對(duì)于管理層的串通舞弊很難查出。[單選題]32.在設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)階段時(shí)，下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)保持職業(yè)懷疑的是()。A)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，考慮是否需要獲取更多的審計(jì)證據(jù)B)用書面聲明代替本應(yīng)獲取的其他審計(jì)證據(jù)C)將通過詢問獲取的審計(jì)證據(jù)作為充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D)由管理層代為寄發(fā)詢證函答案:A解析:B選項(xiàng)，書面聲明的證明力比較低，需要跟其他證據(jù)一起使用，不能用書面聲明代替本應(yīng)獲取的其他審計(jì)證據(jù)。C選項(xiàng)，詢問的證明力較低，不能僅通過詢問獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。D選項(xiàng)，詢證函應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)出，否則審計(jì)證據(jù)不具有可靠性。[單選題]33.下列情形中不會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師損害職業(yè)形象是()。A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其積累的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行夸大宣傳B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他會(huì)員的工作進(jìn)行比較C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)執(zhí)行的業(yè)務(wù)性質(zhì)與收費(fèi)依據(jù)與被審計(jì)單位管理層溝通D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其擁有的資質(zhì)進(jìn)行夸大宣傳答案:C解析:選項(xiàng)C中注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)執(zhí)行的業(yè)務(wù)性質(zhì)與收費(fèi)依據(jù)與被審計(jì)單位管理層溝通是審計(jì)準(zhǔn)則的要求，不會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)形象造成損害。[單選題]34.應(yīng)客戶的委托保管相關(guān)資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)保管資金來源于非法活動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法不正確的是（）。A)拒絕接受委托B)將客戶資金與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資產(chǎn)分開并報(bào)告相關(guān)的收入與利得C)向會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法律顧問征詢意見D)考慮向相關(guān)機(jī)構(gòu)舉報(bào)其非法活動(dòng)答案:B解析:如果客戶資金或其他資產(chǎn)來源于非法活動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得提供保管資產(chǎn)服務(wù)，并應(yīng)當(dāng)向法律顧問征詢進(jìn)一步的意見。[單選題]35.下列關(guān)于統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)主要考慮成本效益B)統(tǒng)計(jì)抽樣能夠客觀地計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險(xiǎn)C)非統(tǒng)計(jì)抽樣也必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)，但無法精確地測(cè)定抽樣風(fēng)險(xiǎn)D)執(zhí)行非統(tǒng)計(jì)抽樣需要運(yùn)用職業(yè)判斷，而執(zhí)行統(tǒng)計(jì)抽樣不需要運(yùn)用職業(yè)判斷答案:D解析:不管統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，兩種方法都要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)、實(shí)施和評(píng)價(jià)樣本時(shí)運(yùn)用職業(yè)判斷，所以選項(xiàng)D不恰當(dāng)。[單選題]36.下列有關(guān)審計(jì)程序的說法中，錯(cuò)誤的是()。A)細(xì)節(jié)測(cè)試的目的是發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)B)實(shí)質(zhì)性程序通常更適用于在一段時(shí)間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易C)實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測(cè)試與實(shí)質(zhì)性分析程序D)如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測(cè)試答案:B解析:實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于一段時(shí)間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易。【知識(shí)點(diǎn)】實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)[單選題]37.如果認(rèn)為將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計(jì)工作與變更后的審閱業(yè)務(wù)相關(guān)，在出具審閱報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法是()。A)在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的工作B)在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)C)在審閱報(bào)告中說明業(yè)務(wù)變更的合理理由D)在審閱報(bào)告中不提及原審計(jì)業(yè)務(wù)的任何情況答案:D解析:為避免引起報(bào)告使用者的誤解，對(duì)相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)出具的報(bào)告不應(yīng)提及原審計(jì)業(yè)務(wù)和在原審計(jì)中已執(zhí)行的程序。只有將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可在報(bào)告中提及已執(zhí)行的程序?！局R(shí)點(diǎn)】審計(jì)業(yè)務(wù)約定書[單選題]38.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體的預(yù)計(jì)誤差率或誤差額的評(píng)估，有助于設(shè)計(jì)審計(jì)樣本和確定樣本規(guī)模，下列說法中不正確的是()。A)在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，通常根據(jù)從總體中抽取少量項(xiàng)目進(jìn)行檢查的結(jié)果，對(duì)擬測(cè)試總體的預(yù)計(jì)誤差率進(jìn)行評(píng)估B)在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常對(duì)總體的預(yù)計(jì)誤差率進(jìn)行評(píng)估C)在設(shè)計(jì)審計(jì)樣本時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)程序的目標(biāo)和抽樣總體的屬性D)根據(jù)所獲取的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)以及與該審計(jì)證據(jù)相關(guān)的可能的誤差情況，界定誤差構(gòu)成條件答案:B解析:選項(xiàng)B在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常對(duì)總體的預(yù)計(jì)誤差額進(jìn)行評(píng)估。[單選題]39.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師要證實(shí)被審計(jì)單位在臨近2019年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計(jì)程序是（）。A)函證2019年12月31日的銀行存款余額B)檢查2019年12月31日的銀行對(duì)賬單C)檢查2019年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表D)檢查2019年12月的支票存根和銀行存款日記賬答案:D解析:被審計(jì)單位年前簽發(fā)的支票即?未付票據(jù)?，企業(yè)簽發(fā)的?未付票據(jù)?與購貨相關(guān)或與付款相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取票據(jù)領(lǐng)款人的書面說明來核對(duì)支票存根，同時(shí)查看該筆付款是否存在于銀行存款日記賬。[單選題]40.在記錄審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)記錄具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征，下列有關(guān)識(shí)別特征的說法中，正確的是（）。A)對(duì)詢問程序，將詢問人的姓名作為主要識(shí)別特征B)對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序，將抽樣的起點(diǎn)作為識(shí)別特征C)對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序，將樣本的來源作為主要識(shí)別特征D)對(duì)被審計(jì)單位編制的訂購單進(jìn)行測(cè)試，將訂購單的日期和唯一編號(hào)作為識(shí)別特征答案:D解析:識(shí)別特征是指被測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志。對(duì)某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言，其識(shí)別特征通常具有唯一性。選項(xiàng)A，對(duì)于詢問程序，可能以詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位作為識(shí)別特征；選項(xiàng)BC，對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序，可能以樣本的來源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔作為識(shí)別特征。[單選題]41.注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮是否實(shí)施函證程序時(shí)，下列說法中錯(cuò)誤的是()。A)向被審計(jì)單位的律師函證固定資產(chǎn)的投保情況，函證可能無效B)實(shí)施函證程序應(yīng)考慮被詢證者回復(fù)詢證函的能力C)函證被審計(jì)單位的子公司，回函的可靠性會(huì)降低D)無須考慮被詢證者的客觀性答案:D解析:選項(xiàng)A，律師對(duì)固定資產(chǎn)的投保情況可能是不了解的，實(shí)施函證程序應(yīng)考慮被詢證者對(duì)函證事項(xiàng)的了解程度;選項(xiàng)C，被詢證者的關(guān)聯(lián)方，其回復(fù)的可靠性會(huì)降低;選項(xiàng)D，選擇函證程序應(yīng)考慮預(yù)期被詢證者的客觀性。[單選題]42.針對(duì)被審計(jì)單位銀行賬戶的完整性認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，通常不能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在賬外賬或資金體外循環(huán)的是（）。A)結(jié)合其他相關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試，關(guān)注原始單據(jù)中被審計(jì)單位的付款銀行賬戶是否包含在注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取的開立銀行賬戶清單內(nèi)B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自到中國人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》，以確認(rèn)被審計(jì)單位賬面記錄的銀行人民幣結(jié)算賬戶是否完整C)要求被審計(jì)單位出納到人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》，以確認(rèn)被審計(jì)單位賬面記錄的銀行人民幣結(jié)算賬戶是否完整D)結(jié)合其他相關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試，關(guān)注原始單據(jù)中被審計(jì)單位的收款銀行賬戶是否包含在注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取的開立銀行賬戶清單內(nèi)答案:C解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)親自到中國人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》，以確認(rèn)被審計(jì)單位賬面記錄的銀行人民幣結(jié)算賬戶是否完整，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。[單選題]43.在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定后，應(yīng)當(dāng)確定重要性水平B)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶，通常情況下被認(rèn)定為重要賬戶C)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶或列報(bào)也可能被確定為重要賬戶或列報(bào)D)在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮控制的影響答案:A解析:選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平之后，應(yīng)當(dāng)識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定。本題考查:識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定[單選題]44.在確定計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序后，如果C注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。下列做法正確的是()。A)如有可能，通過擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳涌刂茰y(cè)試，降低評(píng)估的檢查風(fēng)險(xiǎn)B)通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)C)如有可能，通過擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍或?qū)嵤┳芳拥膶?shí)質(zhì)性程序，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D)通過修改計(jì)劃實(shí)施的控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低評(píng)估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)答案:B解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平：(1)如有可能，通過擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y(cè)試，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平;(2)通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。(參看教材154四)。[單選題]45.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在營銷專業(yè)服務(wù)時(shí)，以下行為沒有違反職業(yè)道德基本原則的是（）。A)夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)B)無根據(jù)地比較其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作C)利用媒體刊登名稱變更的信息D)暗示有能力影響有關(guān)主管部門或類似機(jī)構(gòu)答案:C解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用媒體刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息。[單選題]46.下列選項(xiàng)中，不屬于針對(duì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序需要重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)是（）。A)披露的充分性B)管理層是如何評(píng)估估計(jì)不確定性對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的影響C)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)的不確定性對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的確認(rèn)的恰當(dāng)性可能產(chǎn)生的影響D)測(cè)試與管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性答案:D解析:在審計(jì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序時(shí)需要重點(diǎn)評(píng)價(jià)：（1）管理層是如何評(píng)估估計(jì)不確定性對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的影響，以及這種不確定性對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的確認(rèn)的恰當(dāng)性可能產(chǎn)生的影響；（2）相關(guān)披露的充分性。選項(xiàng)D，屬于應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的常規(guī)審計(jì)程序，而非針對(duì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序需要重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)。[單選題]47.在后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托前，如果未得到向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問的答復(fù)，且不認(rèn)為被審計(jì)單位變更事務(wù)所的原因異常，則后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一般處理是（）。A)解除業(yè)務(wù)委托B)設(shè)法以其他方式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師再次進(jìn)行溝通，如果仍得不到答復(fù)，則致函前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，表明擬接受委托C)接受業(yè)務(wù)委托D)考慮對(duì)審計(jì)意見的影響答案:B解析:如果未得到答復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因異常，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要設(shè)法以其他方式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師再次進(jìn)行溝通。如果仍得不到答復(fù)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以致函前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，說明如果在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托。[單選題]48.總體審計(jì)策略的制定應(yīng)當(dāng)包括考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項(xiàng)目組工作方向，在確定審計(jì)方向時(shí)，不應(yīng)當(dāng)考慮的因素是()。A)重大的行業(yè)發(fā)展情況B)對(duì)內(nèi)部控制重要性的重視程度C)信息技術(shù)對(duì)審計(jì)程序的影響D)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域答案:C解析:選項(xiàng)C信息技術(shù)的影響是在確定審計(jì)范圍時(shí)應(yīng)該考慮的因素，主要是指數(shù)據(jù)的可獲得性和預(yù)期使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的情況。[單選題]49.下列關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的相關(guān)審計(jì)程序的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ)如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層和治理層獲取相關(guān)書面聲明B)如果管理層書面聲明中表明已披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱和特征、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，日后如有新識(shí)別出未披露的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易，則管理層無須承擔(dān)責(zé)任C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求管理層作出的書面聲明還可能包括對(duì)特殊關(guān)聯(lián)方交易不涉及某些未予披露的?背后協(xié)議?的聲明D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的重大事項(xiàng)答案:B解析:管理層應(yīng)對(duì)恰當(dāng)披露全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱和特征、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易負(fù)責(zé)，如有新識(shí)別的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易，則管理層應(yīng)負(fù)有責(zé)任。[單選題]50.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，審計(jì)A公司(非公眾利益實(shí)體)2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，以下情形會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是()。A)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出會(huì)計(jì)調(diào)整分錄的建議B)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾參與設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制C)非審計(jì)項(xiàng)目組成員乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師為A公司發(fā)放工資D)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師為A公司提供特定技術(shù)支持，但不承擔(dān)管理層責(zé)任答案:B解析:選項(xiàng)B將因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響。[單選題]51.下列各項(xiàng)關(guān)于期初余額審計(jì)的表述中，錯(cuò)誤的是()。A)如果與期初余額相關(guān)的會(huì)計(jì)政策未能在本期得到一貫運(yùn)用，并且會(huì)計(jì)政策的變更未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，必須對(duì)期初余額發(fā)表專門的審計(jì)意見C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，充分考慮期初余額對(duì)所審財(cái)務(wù)報(bào)表的影響D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)，形成對(duì)期初余額的審計(jì)結(jié)論，并在此基礎(chǔ)上，確定其對(duì)審計(jì)意見的影響答案:B解析:：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，是對(duì)被審計(jì)單位所審期間財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，一般無須專門對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見，但因?yàn)槠诔跤囝~是本期財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)，所以要對(duì)期初余額實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。以要對(duì)期初余額實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。[單選題]52.在投資活動(dòng)內(nèi)部控制良好的前提下，對(duì)投資業(yè)務(wù)具有審批授權(quán)的是()。A)財(cái)務(wù)經(jīng)理B)高層管理機(jī)構(gòu)C)股東大會(huì)D)證券投資部經(jīng)理答案:B解析:投資業(yè)務(wù)應(yīng)由企業(yè)的高層管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行核準(zhǔn)，財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)辦理具體的股票和債券的買賣業(yè)務(wù)，證券投資部經(jīng)理負(fù)責(zé)選擇恰當(dāng)?shù)耐顿Y對(duì)象以及后期的投資管理。[單選題]53.下列各項(xiàng)內(nèi)部控制中，不屬于針對(duì)管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制的是（）。A)針對(duì)重大的異常交易的控制B)針對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的控制C)與管理層的重大估計(jì)相關(guān)的控制D)保護(hù)資產(chǎn)的實(shí)物安全的控制答案:D解析:選項(xiàng)D屬于實(shí)物控制，屬于業(yè)務(wù)流程層面的控制，針對(duì)管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制屬于企業(yè)層面的內(nèi)部控制。[單選題]54.下列有關(guān)BOT業(yè)務(wù)的說法中，不正確的是()。A)對(duì)于以建設(shè)經(jīng)營移交方式(BOT)參與公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)業(yè)務(wù)，在建造期間，項(xiàng)目公司對(duì)于所提供的建造服務(wù)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)-建造合同》確認(rèn)相關(guān)的收入和費(fèi)用B)與BOT業(yè)務(wù)相關(guān)的收入，若項(xiàng)目公司未提供實(shí)際建造服務(wù)，將基礎(chǔ)設(shè)施建造發(fā)包給其他方的，不應(yīng)確認(rèn)建造服務(wù)收入C)項(xiàng)目公司對(duì)于其所建造的基礎(chǔ)設(shè)施應(yīng)作為項(xiàng)目公司的固定資產(chǎn)核算D)在BOT業(yè)務(wù)中.授予方可能向項(xiàng)目公司提供除基礎(chǔ)設(shè)施以外其他的資產(chǎn)，如果該資產(chǎn)構(gòu)成授予方應(yīng)付合同價(jià)款的-部分，不應(yīng)作為政府補(bǔ)助處理答案:C解析:BOT業(yè)務(wù)所建造基礎(chǔ)設(shè)施不應(yīng)作為項(xiàng)目公司的固定資產(chǎn)。[單選題]55.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A)實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時(shí)間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易B)實(shí)質(zhì)性分析程序不適用于識(shí)別出特別風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定C)對(duì)特定實(shí)質(zhì)性分析程序適用性的確定，受到認(rèn)定的性質(zhì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序答案:B解析:實(shí)質(zhì)性分析程序可以適用于識(shí)別出特別風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定，B選項(xiàng)錯(cuò)誤。[單選題]56.（2019年）對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，下列有關(guān)控制測(cè)試的時(shí)間安排的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制有效性測(cè)試的實(shí)施越接近基準(zhǔn)日，提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越有力C)如果被審計(jì)單位在所審計(jì)年度內(nèi)對(duì)控制作出改變，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)新的控制和被取代的控制分別實(shí)施控制測(cè)試D)如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取補(bǔ)充證據(jù)，將期中測(cè)試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日答案:C解析:如果被審計(jì)單位為了提高控制效果和效率或整改控制缺陷而對(duì)控制作出改變，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮這些變化并適當(dāng)予以記錄。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為新的控制能夠滿足控制的相關(guān)目標(biāo)，而且新控制已運(yùn)行足夠長的時(shí)間，足以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施控制測(cè)試評(píng)估其設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不再需要測(cè)試被取代的控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性、但是如果被取代的控制的運(yùn)行有效性對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估具有重要影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)販y(cè)試這些被取代的控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。[單選題]57.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為的審計(jì)責(zé)任，下列說法中，正確的是()。A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位所有的違反法律法規(guī)行為B)針對(duì)通常對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取被審計(jì)單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任專門實(shí)施審計(jì)程序以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為D)對(duì)被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中予以反映答案:B解析:請(qǐng)見準(zhǔn)則1142號(hào)第十一條，針對(duì)通常對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取被審計(jì)單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，選項(xiàng)B正確。[單選題]58.關(guān)于利用專家工作，下列說法中正確的是（）。A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在特定領(lǐng)域利用專家工作可以減輕其對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任B)外部專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分，應(yīng)當(dāng)按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求及時(shí)歸檔C)適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣適用于專家D)外部專家受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束答案:C解析:選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用專家的工作而減輕；選項(xiàng)B，除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計(jì)工作底稿的一部分；選項(xiàng)D，外部專家不是項(xiàng)目組成員，不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束。[單選題]59.下列有關(guān)分析程序的說法中錯(cuò)誤的是()。A)與實(shí)質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中使用分析程序所進(jìn)行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度不足以提供很高的保證水平B)如果數(shù)據(jù)之間不存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將無法運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序，此時(shí)只能考慮利用檢查、函證等其他審計(jì)程序收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C)與實(shí)質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中使用分析程序所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍足以提供很高的保證水平D)分析程序可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況或盈利能力發(fā)生變化的信息和征兆，識(shí)別那些表明被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力問題的事項(xiàng)答案:C解析:與實(shí)質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中使用分析程序所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍不足以提供很高的保證水平。[單選題]60.下列有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制的相關(guān)說法中，正確的是（）。A)在清查小組盤點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)，出納人員可以不在場(chǎng)B)財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，應(yīng)本著先認(rèn)定質(zhì)量，后清查數(shù)量、核對(duì)賬簿記錄的原則進(jìn)行C)企業(yè)可根據(jù)?銀行存款余額調(diào)節(jié)表?調(diào)整賬簿D)庫存現(xiàn)金清查先采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后再與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對(duì)，確定賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符答案:D解析:選項(xiàng)A，在清查小組盤點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)；選項(xiàng)B，清查時(shí)本著先清查數(shù)量、核對(duì)有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行；選項(xiàng)C，?銀行存款余額調(diào)節(jié)表?不是原始憑證，不能根據(jù)它調(diào)整賬簿。[單選題]61.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告日期的說法中，正確的是（）。A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期早于管理層簽署已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表的日期B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期與財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為同一天C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期晚于財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，也可以晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期答案:D解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期，選項(xiàng)D正確。[單選題]62.計(jì)劃某項(xiàng)審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)分()層次來評(píng)估重要性。A)總分類賬和明細(xì)分類賬B)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表C)財(cái)務(wù)報(bào)表和賬戶余額D)記賬憑證和原始憑證答案:C解析:[單選題]63.針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的以下程序，在審計(jì)工作底稿中記錄的識(shí)別特征不正確的是（）。A)針對(duì)檢查銷售合同和協(xié)議，可以以合同編號(hào)作為主要識(shí)別特征B)針對(duì)詢問程序，可能會(huì)以詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位作為識(shí)別特征C)針對(duì)被審計(jì)單位生成的采購訂單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試，可以將訂單的數(shù)量、單價(jià)和金額作為識(shí)別特征D)針對(duì)觀察程序，可以以觀察的對(duì)象或觀察的過程，相關(guān)被觀察人員及其各自的責(zé)任，觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識(shí)別特征答案:C解析:針對(duì)采購訂單，可以以采購訂單的日期和其唯一編號(hào)作為細(xì)節(jié)測(cè)試的識(shí)別特征，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤。[單選題]64.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的以下實(shí)質(zhì)性程序中屬于審查企業(yè)收到的現(xiàn)金是否已經(jīng)全部登記入賬的是()。A)對(duì)庫存現(xiàn)金執(zhí)行監(jiān)盤程序B)檢查現(xiàn)金收入的日記賬、總賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的大額項(xiàng)目與異常項(xiàng)目C)從被審計(jì)單位當(dāng)期收據(jù)存根中抽取大額現(xiàn)金收入追查到相關(guān)的憑證和賬薄記錄D)對(duì)被審計(jì)單位結(jié)賬日前一段時(shí)間內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審計(jì)，以確定是否存在應(yīng)記入下期的事項(xiàng)答案:C解析:選項(xiàng)A可實(shí)現(xiàn)存在、權(quán)利和義務(wù)的目標(biāo);選項(xiàng)B可實(shí)現(xiàn)存在的目標(biāo);選項(xiàng)C可實(shí)現(xiàn)完整性的目標(biāo);選項(xiàng)D是針對(duì)截止目標(biāo)。[單選題]65.經(jīng)過負(fù)責(zé)支出預(yù)算的主管人員簽字批準(zhǔn)的請(qǐng)購單能夠證明有關(guān)采購交易的認(rèn)定()。A)完整性B)準(zhǔn)確性C)發(fā)生D)分類答案:C解析:請(qǐng)購單是證明有關(guān)采購交易?發(fā)生?認(rèn)定的憑據(jù)之一，也是采購交易軌跡的起點(diǎn)。[單選題]66.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，以下記錄的內(nèi)容中，不包括（）。A)修改或增加審計(jì)工作底稿的具體理由B)修改或增加的往來信件C)復(fù)核的時(shí)間和人員D)修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員答案:B解析:對(duì)修改或增加后的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)記錄的內(nèi)容主要有三個(gè)方面，即修改或增加的具體理由（選項(xiàng)A），增加或修改的人員和時(shí)間以及復(fù)核的人員和時(shí)間（選項(xiàng)C、D）。對(duì)于選項(xiàng)B的往來信件不作為記錄的內(nèi)容，而是審計(jì)工作底稿附件。本題考查:審計(jì)工作底稿歸檔后的變動(dòng)[單選題]67.甲公司日后期問發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理的是()。A)發(fā)行2億元的股票進(jìn)行籌資B)向銀行借入1億元的借款C)發(fā)現(xiàn)以前年度少確認(rèn)費(fèi)用500萬元D)以5000萬元銀行存款購人子公司答案:C解析:日后期間發(fā)現(xiàn)以前期間的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理，所以選項(xiàng)C不符合題意。[單選題]68.關(guān)于信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面控制三者之間的關(guān)系，下列說法中不正確的是（）。A)公司層面信息技術(shù)控制情況會(huì)影響信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的部署和落實(shí)B)公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風(fēng)險(xiǎn)基調(diào)C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)首先執(zhí)行配套的公司層面信息技術(shù)控制審計(jì)，并基于此識(shí)別信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和審計(jì)重點(diǎn)D)信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制分別有各自的控制目標(biāo)，一般控制的有效與否并不影響應(yīng)用控制的有效性答案:D解析:信息技術(shù)一般控制是基礎(chǔ)，信息技術(shù)一般控制的有效與否會(huì)直接關(guān)系到信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性是否能夠信任。[單選題]69.下列各項(xiàng)有關(guān)審計(jì)計(jì)劃的說法中，正確的是()。A)審計(jì)計(jì)劃分為總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃兩個(gè)層次B)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃相互聯(lián)系，同時(shí)進(jìn)行制定C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體審計(jì)計(jì)劃調(diào)整總體審計(jì)策略D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在全部計(jì)劃審計(jì)工作完成后，才開始實(shí)施審計(jì)程序答案:A解析:制定總體審計(jì)策略的過程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)在具體審計(jì)計(jì)劃中制定相應(yīng)的審計(jì)程序，并相應(yīng)調(diào)整總體審計(jì)策略的內(nèi)容，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;計(jì)劃審計(jì)工作貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終，在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)也可能發(fā)現(xiàn)相關(guān)的計(jì)劃需要進(jìn)行更新和修改，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。[單選題]70.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)工作，下列各項(xiàng)中不需要在審計(jì)工作底稿中記錄的是（）。A)利用內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)和范圍以及作出該決策的基礎(chǔ)B)內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力C)利用內(nèi)部審計(jì)人員擬減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的程度D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師為評(píng)價(jià)利用內(nèi)部審計(jì)工作的適當(dāng)性而實(shí)施的審計(jì)程序答案:C解析:選項(xiàng)C不正確，利用內(nèi)部審計(jì)工作，不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。如果利用內(nèi)部審計(jì)工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄：（1）對(duì)下列事項(xiàng)的評(píng)價(jià)：①內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位、相關(guān)政策和程序是否足以支持內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性；②內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力（選項(xiàng)B）；③內(nèi)部審計(jì)是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法（包括質(zhì)量控制）。（2）利用內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)和范圍以及作出該決策的基礎(chǔ)（選項(xiàng)A）。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師為評(píng)價(jià)利用內(nèi)部審計(jì)工作的適當(dāng)性而實(shí)施的審計(jì)程序（選項(xiàng)D）。[單選題]71.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)已識(shí)別對(duì)客觀性的威脅的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。下列防范措施中不能降低威脅的是()。A)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部高級(jí)管理層討論該事項(xiàng)B)與客戶管理層討論可能威脅的事項(xiàng)C)終止產(chǎn)生威脅的經(jīng)濟(jì)利益D)退出項(xiàng)目組答案:A解析:選項(xiàng)A與客戶管理層討論可能威脅的事項(xiàng)是無效的防范措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與客戶治理層討論可能威脅的事項(xiàng)。[單選題]72.如果管理層要求不實(shí)施函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑，但可能不需要考慮的是（）。A)管理層是否誠信B)解除業(yè)務(wù)約定C)是否可能存在重大的舞弊或錯(cuò)誤D)替代審計(jì)程序能否提供與這些賬戶余額和其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)答案:B解析:管理層要求不實(shí)施函證可能是客觀原因?qū)е潞C無效，此時(shí)無須考慮解除業(yè)務(wù)約定，選項(xiàng)B不正確。[單選題]73.對(duì)于存貨項(xiàng)目，通過向生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過時(shí)或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的認(rèn)定是()。A)計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭)權(quán)利和義務(wù)C)存在D)完整性答案:A解析:存貨的狀況是被審計(jì)單位管理層對(duì)存貨計(jì)價(jià)認(rèn)定的一部分，除了對(duì)存貨的狀況：予以特別關(guān)注以外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)把所有毀損、陳舊，過時(shí)及殘次存貨的詳細(xì)情況記錄下來，這既便于進(jìn)一步追查這些存貨的處置情況，也能為測(cè)試被審計(jì)單位存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性提供證據(jù)。[單選題]74.對(duì)于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為通常難以增強(qiáng)審計(jì)程序不可預(yù)見性的是（）。A)在事先不通知被審計(jì)單位的情況下，選擇以前未曾到過的存貨存放地點(diǎn)實(shí)施監(jiān)盤B)運(yùn)用不同的抽樣方法選擇需要檢查的存貨C)向以前審計(jì)過程中接觸不多的被審計(jì)單位員工詢問存貨采購和銷售情況D)在存貨監(jiān)盤時(shí)對(duì)大額存貨進(jìn)行抽盤答案:D解析:大額存貨通常是注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要重點(diǎn)關(guān)注的，并不會(huì)增強(qiáng)審計(jì)的不可預(yù)見性。[單選題]75.下列有關(guān)期初余額的含義的說法中，不正確的是（）。A)本期期初余額與上期期末余額相等B)期初余額與注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次審計(jì)業(yè)務(wù)相聯(lián)系C)期初余額反映了以前期間的交易和事項(xiàng)以及上期采用的會(huì)計(jì)政策的結(jié)果D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖然一般無須專門對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見，但應(yīng)當(dāng)考慮期初余額對(duì)本期報(bào)表的影響答案:A解析:選項(xiàng)A，由于受上期期后事項(xiàng)、會(huì)計(jì)政策變更、前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正等因素的影響，上期期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至本期時(shí)，有時(shí)需經(jīng)過調(diào)整或重新表述，因此本期期初余額與上期期末余額不一定相等。[單選題]76.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)用到的下列實(shí)質(zhì)性分析程序的表述中不正確的是（）A)將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動(dòng)原因B)分析存貨和營業(yè)成本等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，判斷應(yīng)付賬款增減變動(dòng)的合理性C)計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動(dòng)負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對(duì)比分析，評(píng)價(jià)應(yīng)付賬款整體的合理性D)分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計(jì)單位做出解釋，判斷被審計(jì)單位應(yīng)付賬款的波動(dòng)情況答案:D解析:分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計(jì)單位做出解釋，判斷被審計(jì)單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤；并注意其是否可能無須支付，對(duì)確實(shí)無須支付的應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分。[單選題]77.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，正確的是（）。A)審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在B)若將電子或其他介質(zhì)形式存在的工作底稿通過打印等方式轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿，歸檔時(shí)只需保存紙質(zhì)形式的工作底稿即可C)審計(jì)工作底稿通常不包括審計(jì)業(yè)務(wù)約定書D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得的已被取代的財(cái)務(wù)報(bào)表草稿應(yīng)納入審計(jì)工作底稿答案:A解析:實(shí)務(wù)中，為便于復(fù)核，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的工作底稿一并歸檔，同時(shí)，單獨(dú)保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；業(yè)務(wù)約定書屬于審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。[單選題]78.在確定是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)的工作以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)的事項(xiàng)不包括（）。A)內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性B)內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性C)內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位D)內(nèi)部審計(jì)是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法答案:B解析:選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性，由于內(nèi)部審計(jì)人員是被審計(jì)單位員工，不會(huì)獨(dú)立于被審計(jì)單位，無須評(píng)價(jià)其獨(dú)立性。本題考查:是否利用、在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)的工作[單選題]79.以下關(guān)于在審計(jì)中運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行重要性的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠?)。A)對(duì)于存在低估風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，不能因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要性而不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序B)對(duì)于金額低于實(shí)際執(zhí)行重要性的存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的營業(yè)收入不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序C)通常選取金額超過實(shí)際執(zhí)行重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序D)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受的差異額通常不超過實(shí)際執(zhí)行的重要性答案:B解析:對(duì)于識(shí)別出存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，不能因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要性而不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,選項(xiàng)B不恰當(dāng)。[單選題]80.通過對(duì)ABC公司的了解，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)該公司存在下列情況，對(duì)審計(jì)有潛在高風(fēng)險(xiǎn)影響的是()。A)2003年公司董事會(huì)成員作了較大的調(diào)整B)2004年公司重組后經(jīng)營業(yè)績顯著增長，營業(yè)收入比上年增長近一倍C)2004年當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門出臺(tái)的有關(guān)稅收政策對(duì)公司將產(chǎn)生不利的影響D)2004年財(cái)務(wù)狀況明顯好轉(zhuǎn)答案:B解析:收入增加幅度過大可能意味著錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的增加。[單選題]81.下列有關(guān)重要性的說法中，不正確的是()。A)重要性與可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間呈同向關(guān)系，即重要性水平越高，可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高B)重要性與審計(jì)證據(jù)成反向關(guān)系，即重要性水平越低，所需審計(jì)證據(jù)越多C)重要性不僅包括對(duì)錯(cuò)報(bào)數(shù)量的考慮，還包括對(duì)錯(cuò)報(bào)性質(zhì)的考慮D)對(duì)重要的賬戶或交易，為了提高效率，重要性水平相應(yīng)較低答案:D解析:對(duì)重要的賬戶或交易，相應(yīng)的重要性水平應(yīng)越低，目的并不是為了提高審計(jì)的效率，而是提高審計(jì)的效果和質(zhì)量，如果要提高審計(jì)的效率，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)制定較高的重要性水平。[單選題]82.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定控制測(cè)試的時(shí)間時(shí)，下列提法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A)對(duì)于控制測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施此類程序具有更積極的作用B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察某一時(shí)點(diǎn)的控制，則可獲取該控制在被審期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使已獲取控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，仍需將控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計(jì)證據(jù)答案:B解析:要獲取控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅獲取與時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)是不夠的。[單選題]83.下列審計(jì)程序中，通常不能為定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)的是()。A)對(duì)于未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證書原件B)函證定期存款的相關(guān)信息C)對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日后已到期的定期存款，核對(duì)兌付憑證D)對(duì)已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件答案:D解析:選項(xiàng)D，對(duì)已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)。[單選題]84.在控制檢查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是()。A)調(diào)高重要性水平B)測(cè)試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險(xiǎn)C)進(jìn)行穿行測(cè)試，以降低固有風(fēng)險(xiǎn)D)合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序答案:D解析:[單選題]85.下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序使用分析程序的說法中，正確的是（）。A)實(shí)質(zhì)性分析程序所使用的數(shù)據(jù)匯總性比較強(qiáng)B)在實(shí)質(zhì)性程序中運(yùn)用分析程序是強(qiáng)制要求，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中執(zhí)行分析程序無強(qiáng)制要求C)與實(shí)質(zhì)性分析程序相比，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中使用的分析程序的精確度更高D)與實(shí)質(zhì)性分析程序相比，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中使用的分析程序提供的保證水平低答案:D解析:選項(xiàng)A是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)估中的分析程序的特點(diǎn)。選項(xiàng)B，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中運(yùn)用分析程序是強(qiáng)制要求，在實(shí)質(zhì)性程序中運(yùn)用分析程序是可選的，非必須執(zhí)行。選項(xiàng)C，與實(shí)質(zhì)性分析程序相比，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中使用的分析程序的精確度更低。[單選題]86.針對(duì)生產(chǎn)與存貨相關(guān)內(nèi)部控制，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A)根據(jù)經(jīng)審批的月度生產(chǎn)計(jì)劃書，由生產(chǎn)計(jì)劃經(jīng)理簽發(fā)預(yù)先按順序編號(hào)的生產(chǎn)通知單B)存貨存放在安全的環(huán)境中，只有經(jīng)過授權(quán)的工作人員可以接觸及處理存貨C)生產(chǎn)部門和倉儲(chǔ)部門在盤點(diǎn)日前對(duì)所有存貨進(jìn)行清理和歸整，便于盤點(diǎn)順利進(jìn)行D)盤點(diǎn)表和盤點(diǎn)標(biāo)簽事先連續(xù)編號(hào)，發(fā)放給盤點(diǎn)人員時(shí)登記領(lǐng)用人員；盤點(diǎn)結(jié)束后回收并清點(diǎn)所有已使用的盤點(diǎn)表和盤點(diǎn)標(biāo)簽答案:D解析:盤點(diǎn)表和盤點(diǎn)標(biāo)簽事先連續(xù)編號(hào)，發(fā)放給盤點(diǎn)人員時(shí)登記領(lǐng)用人員；盤點(diǎn)結(jié)束后回收并清點(diǎn)所有已使用和未使用的盤點(diǎn)表和盤點(diǎn)標(biāo)簽。[單選題]87.下列有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的表述中，正確的是()。A)取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始成本B)交易性金融資產(chǎn)期末確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入資本公積C)取得時(shí)支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)作為初始成本人賬D)交易性金融資產(chǎn)的核算反映了相關(guān)市場(chǎng)變量變化對(duì)其價(jià)值的影響答案:D解析:取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益;支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)記入?應(yīng)收股利?;期末確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)記入?公允價(jià)值變動(dòng)損益?;所以選項(xiàng)A、B、C不正確。[單選題]88.以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的是()。A)被審計(jì)單位雇傭的專家編制的信息不可以作為審計(jì)證據(jù)B)審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息C)審計(jì)證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性D)審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境答案:A解析:[單選題]89.在計(jì)劃審計(jì)工作前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境，這些方面不包括的是()。A)在業(yè)務(wù)承接或保持階段獲取信息B)了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境，包括集團(tuán)層面控制C)了解合并過程，包括集團(tuán)管理層向組成部分下達(dá)的指令D)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)情況，包括審計(jì)計(jì)劃和使用的重要性答案:D解析:[單選題]90.0在評(píng)價(jià)專家工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要考慮的因素是()。A)專家工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性B)專家工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計(jì)證據(jù)的一致性C)專家使用重要假設(shè)的相關(guān)性和合理性D)是否在審計(jì)報(bào)告中披露專家工作結(jié)果答案:D解析:評(píng)價(jià)專家工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，無須考慮是否在審計(jì)報(bào)告中披露專家工作[單選題]91.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)的工作以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，下列各項(xiàng)中，不屬于需要評(píng)價(jià)的內(nèi)容是（）。A)內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位，以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的程度B)內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力C)內(nèi)部審計(jì)是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法D)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)答案:D解析:選項(xiàng)D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)確定實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)和范圍應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的事項(xiàng)。[單選題]92.簽發(fā)預(yù)先順序編號(hào)的生產(chǎn)通知單的部門是（）。A)人事部門B)銷售部門C)會(huì)計(jì)部門D)生產(chǎn)計(jì)劃部門答案:D解析:生產(chǎn)計(jì)劃部門簽發(fā)預(yù)先順序編號(hào)的生產(chǎn)通知單。[單選題]93.實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最適宜在（）方面利用內(nèi)部審計(jì)的工作。A)了解內(nèi)部控制B)確定重要性水平C)評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)D)發(fā)表審計(jì)意見答案:A解析:通常，審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷均應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。選項(xiàng)A是對(duì)客觀情況的了解，選項(xiàng)BCD均涉及大量的職業(yè)判斷。[單選題]94.下列情形中，可能作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中溝通的是（）。A)公開披露某事項(xiàng)可能妨礙相關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)某項(xiàng)違法行為或疑似違法行為的調(diào)查B)導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)C)被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)此已作出充分披露D)被認(rèn)為具有高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)答案:D解析:選項(xiàng)A是法律法規(guī)禁止公開披露的事項(xiàng)；選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)在形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)部分說明；選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中增加?與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性?的部分。[單選題]95.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)上市公司的年報(bào)審計(jì)時(shí)，一般會(huì)將?發(fā)生?作為首要目標(biāo)的項(xiàng)目是()。A)應(yīng)付賬款B)營業(yè)收入C)預(yù)收款項(xiàng)D)營業(yè)成本答案:B解析:本題考查的是認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)。上市公司一般會(huì)高估資產(chǎn)和收益、低估負(fù)債和費(fèi)用，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常將對(duì)營業(yè)收入的發(fā)生和應(yīng)收賬款的存在作為重點(diǎn)審計(jì)目標(biāo)。[單選題]96.在以下銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點(diǎn)控制中，未做到恰當(dāng)控制的是()。A)在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批B)未經(jīng)賒銷批準(zhǔn)的銷貨一律不準(zhǔn)發(fā)貨C)銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣由銷售人員根據(jù)客戶情況進(jìn)行談判D)對(duì)于超過既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，采用集體決策方式答案:C解析:選項(xiàng)C中銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣等必須經(jīng)過批準(zhǔn)，不能由銷售人員根據(jù)客戶情況進(jìn)行談判?！驹擃}針對(duì)?銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試?知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】[單選題]97.下列有關(guān)控制測(cè)試的樣本規(guī)模的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越小B)在既定的可容忍偏差率下，預(yù)計(jì)總體偏差率越大，所需的樣本規(guī)模越大C)對(duì)小規(guī)模總體而言，總體的實(shí)際容量對(duì)樣本規(guī)模幾乎沒有影響D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)越依賴控制運(yùn)行的有效性，確定的可容忍偏差率越低答案:C解析:對(duì)大規(guī)?？傮w而言，總體的實(shí)際容量對(duì)樣本規(guī)模幾乎沒有影響（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）。[單選題]98.1關(guān)于在審計(jì)報(bào)告中提及專家工作，下列說法中錯(cuò)誤的是()。A)除非法律法規(guī)另有規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作B)除非法律法規(guī)另有規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在任何意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家工作C)在發(fā)表無保留意見的情況下，如果法律法規(guī)要求提及專家工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任D)在發(fā)表任何意見的情況下，如果提及專家工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任答案:B解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求提及專家的工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計(jì)報(bào)告中的非無保留意見相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任。[單選題]99.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（）。A)稅務(wù)籌劃咨詢B)財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)C)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)D)訴訟支持及法律服務(wù)答案:C解析:鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)，內(nèi)部控制審計(jì)屬于鑒證業(yè)務(wù)。而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)屬于服務(wù)業(yè)務(wù)。[單選題]100.被審計(jì)單位采購交易的相關(guān)控制中，正確的是()。A)購進(jìn)商品驗(yàn)收由倉庫保管員負(fù)責(zé)B)預(yù)先連續(xù)編號(hào)的訂購單可以為采購交易的完整性提供證據(jù)C)請(qǐng)購單是證明采購交易的完整性認(rèn)定的憑據(jù)之一D)驗(yàn)收單可以不預(yù)先連續(xù)編號(hào)答案:B解析:選項(xiàng)A，驗(yàn)收與倉庫保管屬于不相容職務(wù)，應(yīng)相互分離；選項(xiàng)C，請(qǐng)購單是證明有關(guān)采購交易的發(fā)生認(rèn)定的憑據(jù)之一；選項(xiàng)D，驗(yàn)收單應(yīng)預(yù)先連續(xù)編號(hào)。[單選題]101.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，存在以下事項(xiàng)，其中不正確的是（）。A)審計(jì)報(bào)告采用書面形式B)審計(jì)報(bào)告由不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的項(xiàng)目經(jīng)理簽字蓋章C)審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)具有標(biāo)題，統(tǒng)一規(guī)范為?審計(jì)報(bào)告?D)審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定的要求載明收件人答案:B解析:審計(jì)報(bào)告需要由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行簽名蓋章。[單選題]102.下列有關(guān)項(xiàng)目組內(nèi)部討論的說法中，錯(cuò)誤的是()。A)項(xiàng)目組成員之間應(yīng)當(dāng)進(jìn)行討論，并由項(xiàng)目合伙人確定將哪些事項(xiàng)向未參與討論的項(xiàng)目組成員通報(bào)B)在討論過程中，項(xiàng)目組成員不應(yīng)假定管理層和治理層是正直和誠信的C)項(xiàng)目合伙人可以與項(xiàng)目組關(guān)鍵成員(包括專家和負(fù)責(zé)組成部分審計(jì)的人員，如認(rèn)為適當(dāng))進(jìn)行討論，而在考慮整個(gè)項(xiàng)目組中必要的溝通范圍后，可以委派代表與其他人員進(jìn)行討論D)項(xiàng)目組內(nèi)部討論至少要在每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束時(shí)進(jìn)行一次，保證得出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論答案:D解析:選項(xiàng)B，參考《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)--財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》第16條;選項(xiàng)D，項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)的具體情況，在整個(gè)審計(jì)過程中持續(xù)交換有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)可能性的信息。[單選題]103.下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，不正確的是（）。A)應(yīng)將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性按比例分配給各組成部分的財(cái)務(wù)報(bào)表B)每個(gè)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性都應(yīng)低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性C)集團(tuán)項(xiàng)目組需要制定集團(tuán)公司各個(gè)重要組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性D)各個(gè)組成部分的重要性的匯總數(shù)可以高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性答案:A解析:在確定組成部分重要性時(shí)，無須采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式，選項(xiàng)A不正確。[單選題]104.注冊(cè)會(huì)計(jì)師L在對(duì)舟山鐵通公司審計(jì)后，在審計(jì)報(bào)告階段，她運(yùn)用分析性復(fù)核的結(jié)論印證其他審計(jì)程序所得出的結(jié)論的直接目的在于()。A)確定其他審計(jì)程序所得出的結(jié)論是否正確B)確定相關(guān)審計(jì)結(jié)論的恰當(dāng)性C)確定是否需要追加其他審計(jì)程序D)確定是否需要執(zhí)行其他分析性復(fù)核審計(jì)程序答案:B解析:因分析性復(fù)核程序所取得的證據(jù)并不能完全證明其審計(jì)結(jié)論，在審計(jì)的實(shí)施階段，分析性復(fù)核程序直接用作實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序;在審計(jì)報(bào)告階段，分析性復(fù)核所取得的證據(jù)也可幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)審計(jì)過程的審計(jì)結(jié)論的恰當(dāng)性和會(huì)計(jì)報(bào)表整體的公允反映。[單選題]105.如果本期財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)了對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)，且上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法恰當(dāng)?shù)氖?)。A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說明對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計(jì)B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中說明對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計(jì)C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受限，發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)負(fù)責(zé)答案:A解析:選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只承擔(dān)其審計(jì)責(zé)任，對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)負(fù)責(zé)的應(yīng)當(dāng)是被審計(jì)單位管理層。[單選題]106.以下關(guān)于內(nèi)部控制的局限性說法中，錯(cuò)誤的是()。A)內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保證B)在決策時(shí)人為判斷錯(cuò)誤可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和因人為失誤導(dǎo)致內(nèi)部控制失效C)控制可能由于兩個(gè)人或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避D)內(nèi)部控制是針對(duì)所有發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，對(duì)全部業(yè)務(wù)均適用答案:D解析:選項(xiàng)D內(nèi)部控制是針對(duì)經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用。[單選題]107.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任是()。A)保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整、合法B)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體發(fā)表意見，并對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)C)合理保證所審會(huì)計(jì)報(bào)表的可信程度D)保證按時(shí)按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)答案:B解析:選項(xiàng)A是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任，選項(xiàng)C是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的公允性，選項(xiàng)D是對(duì)客戶的責(zé)任之一。[單選題]108.下列關(guān)于集團(tuán)審計(jì)中重要性的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A)集團(tuán)項(xiàng)目組需要在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定組成部分的重要性B)如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)為這些組成部分確定組成部分重要性C)如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)為這些組成部分確定組成部分重要性D)如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)工作，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性的適當(dāng)性答案:A解析:在制定組成部分總體審計(jì)策略時(shí)，需要使用組成部分的重要性。[單選題]109.下列情形中，最有可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的是（）。A)管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素B)管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制C)管理層凌駕于內(nèi)部控制之上D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮答案:D解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果對(duì)管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮，那么報(bào)表就不具有可審性。選項(xiàng)D是導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的最可能原因。[單選題]110.針對(duì)被審計(jì)單位將對(duì)現(xiàn)銷客戶的銷售折扣比例由原先的5%提高到10%這一情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)關(guān)注由此導(dǎo)致營業(yè)收入項(xiàng)目（）認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A)截止B)發(fā)生C)完整性D)準(zhǔn)確性答案:D解析:折扣直接影響營業(yè)收入的確認(rèn)與計(jì)量，從而直接影響營業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定。[單選題]111.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在匯總賬戶余額、交易層的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)時(shí)，假定已發(fā)現(xiàn)而尚未調(diào)整的存貨項(xiàng)目本期錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)為30萬元，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法推斷的存貨項(xiàng)目錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)為55萬元，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大事故，該期后事項(xiàng)凈損失10萬元，則匯總的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)為()。A)30萬元B)55萬元C)85萬元D)95萬元答案:C解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師在匯總尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括：①已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào);②推斷的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào);③前期尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào);④考慮期后事項(xiàng)是否進(jìn)行了適當(dāng)處理;⑤考慮或有事項(xiàng)是否進(jìn)行了適當(dāng)處理。該期后事項(xiàng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)，因此不應(yīng)包括在本期的錯(cuò)漏報(bào)的匯總數(shù)中。[單選題]112.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)需要實(shí)現(xiàn)的主要目的的是（）。A)與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解B)不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)C)具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力D)就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見答案:D解析:在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)以下三個(gè)主要目的：（1）具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力（選項(xiàng)C）；（2）不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)（選項(xiàng)B）；（3）與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解（選項(xiàng)A）。選項(xiàng)D是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容而非初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的。[單選題]113.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定應(yīng)收賬款的函證時(shí)間時(shí)，如果下列四種決策是適當(dāng)?shù)模罁?jù)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平最低的是()。A)以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，充分考慮對(duì)方的復(fù)函時(shí)間B)以資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)時(shí)間為截止日，并對(duì)所函證項(xiàng)目自截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日為止發(fā)生的變動(dòng)對(duì)交易、賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序C)在期