會計(jì)研究方法論（第3版）問卷調(diào)查法

會計(jì)研究方法論(第3版)

問卷調(diào)查法第一節(jié)問卷調(diào)查法概述一、問卷調(diào)查法的功能定位描述性研究用來發(fā)現(xiàn)某一特定總體的特征,而不是用來檢驗(yàn)?zāi)撤N理論的正確性;解釋性研究則是用來檢驗(yàn)理論,說明一系列變量間預(yù)期的因果關(guān)系。使用問卷調(diào)查法進(jìn)行實(shí)證分析存在一些暗含的假設(shè),比如:(1)大多數(shù)參與者會認(rèn)真閱讀和回答問卷中的所有問題;(2)大多數(shù)參與者有足夠的能力理解問卷中的問題;(3)大多數(shù)參與者會如實(shí)反饋?zhàn)陨淼膽B(tài)度、傾向或意見。第一節(jié)問卷調(diào)查法概述二、問卷調(diào)查法的步驟問卷調(diào)查法通常包括六個(gè)步驟:(1)提出研究問題和研究目標(biāo);(2)設(shè)計(jì)調(diào)查問卷;(3)選取樣本;(4)發(fā)放并回收問卷;(5)分析問卷;(6)撰寫調(diào)查研究報(bào)告。第二節(jié)調(diào)查問卷的設(shè)計(jì)一、對研究目的的考慮

截面設(shè)計(jì)是研究者通常采用的方式,而時(shí)間序列設(shè)計(jì)則需要研究者在不同時(shí)間進(jìn)行重復(fù)調(diào)研,或者一次性地調(diào)查能夠隨時(shí)間變化的變量。相對于截面設(shè)計(jì),時(shí)間序列設(shè)計(jì)可以為因果關(guān)系提供更強(qiáng)的證據(jù)力,因?yàn)樵摲椒ǜ菀状_定時(shí)間上的先后。

分析層面指的是研究問題的對象處于何種層面上。在會計(jì)研究中,研究對象可能涉及行業(yè)、微觀組織、組織單元(如企業(yè)分部、部門、業(yè)務(wù)單元)或者個(gè)人等不同層面。第二節(jié)調(diào)查問卷的設(shè)計(jì)二、調(diào)查問卷的主要類型送發(fā)式問卷是由調(diào)查者將調(diào)查問卷送發(fā)給選定的被調(diào)查者,待被調(diào)查者填答完畢之后再統(tǒng)一收回。郵寄式問卷是通過郵局將事先設(shè)計(jì)好的問卷郵寄給選定的被調(diào)查者,要求被調(diào)查者按規(guī)定的要求填寫后回寄給調(diào)查者。報(bào)刊式問卷是隨報(bào)刊的傳遞發(fā)送問卷,要求報(bào)刊讀者對問題如實(shí)作答并回寄給報(bào)刊編輯部。人員訪問式問卷是由調(diào)查者按照事先設(shè)計(jì)好的調(diào)查提綱或調(diào)查問卷對被調(diào)查者提問,根據(jù)被調(diào)查者的口頭回答填寫問卷。電話訪問式問卷是通過電話中介來對被調(diào)查者進(jìn)行訪問調(diào)查的問卷類型。網(wǎng)上訪問式問卷是在網(wǎng)上制作并通過網(wǎng)絡(luò)工具進(jìn)行調(diào)查的問卷類型。第二節(jié)調(diào)查問卷的設(shè)計(jì)三、調(diào)查問卷的基本結(jié)構(gòu)問卷前言主要是對調(diào)查目的、意義及填表要求等的說明,包括問卷標(biāo)題、調(diào)查說明及填表要求。問卷主體是調(diào)查所要收集的主要信息,它由問句及相應(yīng)的選擇項(xiàng)組成。問卷結(jié)束語宜簡短明了,主要表達(dá)對被調(diào)查者配合與支持的感謝,有時(shí)根據(jù)具體情況還可以記錄調(diào)查人員姓名、調(diào)查時(shí)間、調(diào)查地點(diǎn)等。第二節(jié)調(diào)查問卷的設(shè)計(jì)四、調(diào)查問卷的設(shè)計(jì)原則10個(gè)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn):(1)問卷中所有的題目都符合研究目的,即題目都是測量所要調(diào)查的選項(xiàng)。(2)問卷能顯示出和一個(gè)重要主題有關(guān),使填答者認(rèn)為重要且愿意花時(shí)間去填答。(3)問卷僅收集由其他方法無法得到的資料。(4)問卷盡可能簡短,其長度只要足以獲得重要資料即可,問卷太長會影響填答。(5)問卷的題目要依照一定的心理接受次序和邏輯性安排,由一般性至特殊性。(6)問卷題目的設(shè)計(jì)要符合編題原則,以免獲得不正確的回答。(7)問卷所收集的資料要易于列表和解釋。(8)問卷的指導(dǎo)語或填答說明要清楚,使填答者不致有錯(cuò)誤的反應(yīng)。(9)問卷的編排格式要清楚,翻頁要順手,指示符號要明確。(10)印刷紙張不能太薄,字體不能太小,間隔不能太小,裝訂不能隨便,要符合精美的原則。第二節(jié)調(diào)查問卷的設(shè)計(jì)五、調(diào)查問卷中的問句設(shè)計(jì)(一)問句的類型1.事實(shí)問句事實(shí)問句要求被調(diào)查者依據(jù)現(xiàn)有事實(shí)來回答問題,不必提出主觀看法。2.意見問句意見問句主要用于了解被調(diào)查者對有關(guān)問題的意見、看法、要求或意圖。3.闡述問句闡述問句又稱解釋問句,主要用于調(diào)查者了解被調(diào)查者行為、意見、看法產(chǎn)生的原因。4.自由回答式問句自由回答式問句又稱開放式問句,這種問句的特點(diǎn)是調(diào)查者事先不擬定任何具體答案,讓被調(diào)查者根據(jù)提問自由回答問題。5.是否式問句是否式問句又稱二項(xiàng)式問句或真?zhèn)问絾柧?。第二?jié)調(diào)查問卷的設(shè)計(jì)五、調(diào)查問卷中的問句設(shè)計(jì)6.多項(xiàng)選擇式問句多項(xiàng)選擇式問句是對一個(gè)問題事先列出三個(gè)或三個(gè)以上的答案選項(xiàng),讓被調(diào)查者從中選出一個(gè)或幾個(gè)認(rèn)為合適的答案。7.順位式問句順位式問句是在多項(xiàng)選擇式問句的基礎(chǔ)上,要求被調(diào)查者按照重要程度不同或偏好程度不同,對所列答案排出先后順序。8.程度評等式問句程度評等式問句的特點(diǎn)是,調(diào)查人員對所詢問問題列出程度不同的幾個(gè)答案,并事先按順序評分,請被調(diào)查者選擇一個(gè)答案。第二節(jié)調(diào)查問卷的設(shè)計(jì)五、調(diào)查問卷中的問句設(shè)計(jì)(二)問句設(shè)計(jì)中的若干注意事項(xiàng)(1)避免含糊或不具體的提問。(2)避免應(yīng)答者可能不明白的縮寫、俗語或生僻的用語。(3)避免由于措辭不當(dāng)使填卷人產(chǎn)生反感和不配合的情緒。(4)避免提出過多的或很可能超出回答者回答能力的問題。(5)避免提傾向性、誘導(dǎo)性或暗示性的問題。第二節(jié)調(diào)查問卷的設(shè)計(jì)五、調(diào)查問卷中的問句設(shè)計(jì)(三)李克特量表法為了更好地保證數(shù)據(jù)的有效性和可用性,設(shè)計(jì)李克特量表可遵循以下主要步驟:(1)收集大量與測量主題相關(guān)的陳述語句。(2)根據(jù)測量的概念將每個(gè)測量項(xiàng)目劃分為“有利”或“不利”兩類,有利或不利項(xiàng)目的比例要相當(dāng)。(3)選擇部分受測者對全部項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)先測試,要求受測者指出每個(gè)項(xiàng)目是有利的或不利的,并選出:a.非常同意b.同意c.無所謂d.不同意e.非常不同意對每個(gè)回答給一個(gè)分?jǐn)?shù)。(4)從非常不同意到非常同意的有利項(xiàng)目的分?jǐn)?shù)分別為1,2,3,4,5分,不利項(xiàng)目的分?jǐn)?shù)就為5,4,3,2,1分。(5)依據(jù)個(gè)人態(tài)度總得分將受測者劃分為高分組和低分組,然后選出若干在高分組和低分組之間有較大區(qū)分能力的項(xiàng)目(即可以計(jì)算每個(gè)項(xiàng)目在高分組和低分組的平均得分,然后選擇那些在高分組平均得分較高并且在低分組平均得分較低的差異較大的項(xiàng)目),構(gòu)成李克特量表。第二節(jié)調(diào)查問卷的設(shè)計(jì)五、調(diào)查問卷中的問句設(shè)計(jì)(6)量表項(xiàng)目如何設(shè)計(jì)取決于能否分辨出不同的態(tài)度,即分辨力如何,分辨力低的表述應(yīng)該刪除。采用這種量表所收集的樣本數(shù)據(jù)可以應(yīng)用于會計(jì)實(shí)證研究。例如,調(diào)查財(cái)務(wù)人員對本企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀認(rèn)同度的李克特量表,部分問題的設(shè)計(jì)舉例如表6-1所示。編號問句絕對不贊同不贊同既不贊同也不反對贊同絕對贊同2.1貴企業(yè)有非常明確的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略123452.5貴企業(yè)建立了比較完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)123453.1貴企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理方式具有較高的彈性123453.4貴企業(yè)分支機(jī)構(gòu)和集團(tuán)公司之間建立了完善的管理信息和財(cái)務(wù)信息共享平臺12345…………12345

在應(yīng)用李克特量表設(shè)計(jì)調(diào)查問卷時(shí),應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn):(1)李克特量表應(yīng)該用于多個(gè)項(xiàng)目,而不是一兩個(gè),以發(fā)揮其內(nèi)在經(jīng)濟(jì)性。(2)研究者應(yīng)該能夠識別或編寫代表全局論點(diǎn)或典型觀點(diǎn)的陳述。(3)表內(nèi)各項(xiàng)目應(yīng)避免同質(zhì)性,問句設(shè)計(jì)能夠涵蓋主題并代表全局性觀點(diǎn)。(4)問句必須合理、明確,保證回答者不會僅僅選擇一個(gè)中間值或者某個(gè)極端值。(5)如果要計(jì)算總的分?jǐn)?shù),大約一半項(xiàng)目應(yīng)該傾向于論點(diǎn)的支持一方,一半傾向于論點(diǎn)的反對一方,以避免絕對的肯定傾向或否定傾向。

第三節(jié)調(diào)查問卷的實(shí)施一、預(yù)先測試在進(jìn)行正式的調(diào)研之前,需要經(jīng)過預(yù)先測試。Dillman建議把問卷發(fā)給三類人進(jìn)行預(yù)先測試:數(shù)據(jù)使用者(即研究者自己)、同行和未來的受訪者。首先,研究者自己對問卷的預(yù)先測試有助于發(fā)現(xiàn)可能不符合隨后數(shù)據(jù)收集和加工需要的問題;其次,研究者可找一些了解研究問題及設(shè)計(jì)的同行參與預(yù)先測試,以便有更多的專業(yè)反饋來評估問題構(gòu)建的有效性;最后,一些目標(biāo)受訪者可在研究者在場時(shí)(或自己獨(dú)立)完成問卷的回答,然后研究者向受訪者進(jìn)行充分的詢問,以識別和糾正問卷中的預(yù)先測試有助于保障問卷調(diào)查項(xiàng)目的成功,并降低問卷調(diào)查的實(shí)施成本。第三節(jié)調(diào)查問卷的實(shí)施二、確定調(diào)查總體目標(biāo)總體是指研究者需要研究的所有調(diào)查對象的集合,不包含那些不相關(guān)的、不知情的或不合適的受訪者。調(diào)查總體則是指能夠?qū)嶋H取樣的調(diào)查對象的集合。問卷調(diào)查研究要求目標(biāo)總體和研究者確定的調(diào)查總體在內(nèi)涵上具有一致性。第三節(jié)調(diào)查問卷的實(shí)施三、樣本選取

概率抽樣是指調(diào)查總體中的每一元素都有已知的、非零的可能性入選樣本。

在非概率抽樣形成的樣本中,一些調(diào)查總體的成員相對于其他成員更有可能選入樣本。

只要樣本量足夠用于數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn),樣本規(guī)模本身對于問卷數(shù)據(jù)質(zhì)量并不是至關(guān)重要的,通常200~300份樣本觀測數(shù)是問卷調(diào)查研究中可接受樣本規(guī)模的下限。第三節(jié)調(diào)查問卷的實(shí)施四、回復(fù)率

研究者可以采取一些方法提高回復(fù)率。比如,尋求有關(guān)推薦機(jī)構(gòu)或人員(如行業(yè)協(xié)會、公司管理層)的幫助。再比如,事前詢問受訪者方便接受調(diào)研的時(shí)間,可以有效地解決以不方便和時(shí)間限制為由回絕調(diào)研的問題;使用混合回應(yīng)模式,比如允許回答者選擇信件、電子郵件或者在線回答等多種方式;還可以提供物質(zhì)報(bào)酬(如禮品或酬金)或非物質(zhì)回報(bào)(如承諾將研究結(jié)果進(jìn)行反饋)。此外,還可以實(shí)施催收程序。第三節(jié)調(diào)查問卷的實(shí)施五、催收程序催收程序是指向受調(diào)研者再次催收問卷。如果第一輪回收的問卷沒有取得很高的回復(fù)率,那么按照研究慣例應(yīng)當(dāng)實(shí)施催收程序。研究表明,催收程序可以有效提升回復(fù)率,并有助于吸引相對抵觸的受訪者盡快參與研究。第四節(jié)調(diào)查問卷的分析與報(bào)告一、信度和效度分析(一)信度信度即可靠性,指采用同樣的方法對同一對象重復(fù)測量時(shí)所得結(jié)果的一致性程度。1.重測信度法重測信度法使用同一份問卷,對同一群受測者在不同的時(shí)間測試兩次,求出兩次分?jǐn)?shù)的相關(guān)系數(shù),此系數(shù)又稱為穩(wěn)定系數(shù)。2.復(fù)本信度法復(fù)本是內(nèi)容相似、難易程度相當(dāng)?shù)膬煞輪柧?對同一群受測者,第一次用A卷測試,第二次使用B卷測試,兩份問卷分?jǐn)?shù)的相關(guān)系數(shù)為復(fù)本系數(shù)。3.折半信度法與復(fù)本信度法類似,折半信度法將同一量表中內(nèi)容相似的測驗(yàn)題目拆為兩半(單數(shù)題、偶數(shù)題),在同一時(shí)間測試,并求出這兩半測驗(yàn)總分的相關(guān)系數(shù),即折半信度系數(shù)。4.Cronbachα信度系數(shù)法式中,n為項(xiàng)目的數(shù)量;為所有受訪者總分的方差;為所有受訪者在項(xiàng)目i(i=1,2,…,n)上分?jǐn)?shù)的方差。第四節(jié)調(diào)查問卷的分析與報(bào)告一、信度和效度分析(二)效度效度即有效性,是指測量工具或手段能夠準(zhǔn)確測出所需測量事物的程度。1.內(nèi)容效度內(nèi)容效度也稱為邏輯效度,是指所設(shè)計(jì)的題項(xiàng)能否代表所要測量的內(nèi)容或主題,用來驗(yàn)證測量目標(biāo)與測量內(nèi)容之間的適合性與相符性。2.效標(biāo)效度效標(biāo)效度又稱為準(zhǔn)則效度,是指用不同的測量方式或指標(biāo)對同一概念進(jìn)行測量,并將其中一種方式或指標(biāo)作為效標(biāo),用其他的方式或指標(biāo)與這個(gè)效標(biāo)做比較,如果其他方式或指標(biāo)也有效,那么這個(gè)測量即具備效標(biāo)效度。3.建構(gòu)效度建構(gòu)效度也稱為結(jié)構(gòu)效度,是指測量工具反映概念和命題的內(nèi)部結(jié)構(gòu)的程度,一般是通過將測量結(jié)果與理論假設(shè)相比較的方式來進(jìn)行分析檢驗(yàn)。第四節(jié)調(diào)查問卷的分析與報(bào)告一、信度和效度分析(三)非抽樣誤差的分析與控制回應(yīng)誤差,是由于一些回應(yīng)者不正確地回答問題而產(chǎn)生;未回復(fù)誤差,是由于部分被調(diào)查者沒有回復(fù)問卷而產(chǎn)生。問卷的未回復(fù)誤差可能會影響問卷調(diào)查法的效度。未回復(fù)誤差對結(jié)論可推廣性的影響不僅取決于回復(fù)率,而且取決于回復(fù)者和未回復(fù)者之間的系統(tǒng)性差異程度。第四節(jié)調(diào)查問卷的分析與報(bào)告二、撰寫調(diào)查研究報(bào)告調(diào)查報(bào)告的完整性是調(diào)查結(jié)果可信度的重要指標(biāo)之一。在撰寫應(yīng)用問卷調(diào)查法的研究報(bào)告時(shí),研究者應(yīng)詳細(xì)闡述調(diào)查目的、目標(biāo)總體與調(diào)查總體、問卷設(shè)計(jì)、事前測試、樣本設(shè)計(jì)(樣本對象、樣本規(guī)模、受訪者的類型等)、度量的有效性和可靠性(即信度與效度)、回復(fù)率、催收程序、未回復(fù)誤差分析等。第五節(jié)

問卷調(diào)查法在會計(jì)學(xué)術(shù)研究中的應(yīng)用示例一、問題的提出有研究認(rèn)為,下級參與預(yù)算能加強(qiáng)上下級之間的溝通,從而減少下級業(yè)績考核壓力,進(jìn)而減少預(yù)算松弛;也有研究認(rèn)為,下級參與預(yù)算編制意味著其有機(jī)會參與制定對自己有利的績效考核指標(biāo),從而產(chǎn)生預(yù)算松弛,并可能通過虛報(bào)成本和低報(bào)收入兩種方式獲得預(yù)算松弛額度。由于這些研究的觀點(diǎn)不同,證據(jù)也不一致,下級參與預(yù)算編制是否導(dǎo)致預(yù)算松弛,尚無定論。在Dunk的研究基礎(chǔ)上,Dunk認(rèn)為,預(yù)算參與和預(yù)算松弛的關(guān)系不能一概而論,其與上級評價(jià)下級業(yè)績時(shí)對預(yù)算的強(qiáng)調(diào)程度以及上下級之間的信息不對稱程度有關(guān)。第五節(jié)

問卷調(diào)查法在會計(jì)學(xué)術(shù)研究中的應(yīng)用示例二、理論分析與研究假設(shè)(一)信息不對稱(二)預(yù)算強(qiáng)調(diào)(三)信息不對稱、預(yù)算強(qiáng)調(diào)和預(yù)算參與的交互關(guān)系第五節(jié)

問卷調(diào)查法在會計(jì)學(xué)術(shù)研究中的應(yīng)用示例三、研究方法(一)樣本選擇(二)變量度量與數(shù)據(jù)處理1.預(yù)算松弛以下是有關(guān)您所在工作單位的預(yù)算環(huán)境的陳述,請您根據(jù)實(shí)際情況依照以下標(biāo)準(zhǔn)勾選數(shù)字1~7。1.非常不同意2.不同意3.比較不同意4.中立5.比較同意6.同意7.非常同意(1)在我的職責(zé)范圍內(nèi),預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)能夠促進(jìn)生產(chǎn)效率提高。1234567(2)我職責(zé)范圍內(nèi)的預(yù)算目標(biāo)比較容易達(dá)到。1234567(3)由于預(yù)算限制,我必須嚴(yán)格控制我職責(zé)范圍內(nèi)的成本支出。1234567(4)我職責(zé)范圍內(nèi)的預(yù)算要求并不十分苛刻。1234567(5)預(yù)算目標(biāo)未能讓我特別關(guān)注我職責(zé)范圍內(nèi)效率的提高。1234567(6)預(yù)算目標(biāo)很難實(shí)現(xiàn)。1234567第五節(jié)

問卷調(diào)查法在會計(jì)學(xué)術(shù)研究中的應(yīng)用示例三、研究方法2.信息不對稱請根據(jù)實(shí)際情況依照說明對以下問題做出選擇:(1)與您的上級相比,針對您職責(zé)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)誰更擁有信息優(yōu)勢?1234567上級有信息優(yōu)勢

我們擁有相同質(zhì)量的信息

我更有信息優(yōu)勢(2)與您的上級相比,誰對您職責(zé)范圍內(nèi)的經(jīng)營活動(dòng)的投入產(chǎn)出關(guān)系更加熟悉?1234567上級更加熟悉

我們的熟悉程度一致

我更加熟悉(3)與您的上級相比,誰對您職責(zé)范圍內(nèi)的業(yè)績提升潛力更為確定?1234567上級更為確定

我們的確定程度相同

我更加確定(4)與您的上級相比,誰對您工作范圍內(nèi)的工作從技術(shù)層面更加熟悉?1234567上級更加熟悉

我們的熟悉程度一致

我更加熟悉(5)與您的上級相比,誰能對您職責(zé)范圍內(nèi)業(yè)務(wù)活動(dòng)的外部因素的潛在影響做出更好的評估?1234567上級的評估水平更高

我們的評估水平相當(dāng)

我的評估水平更高(6)與您的上級相比,誰對您職責(zé)范圍內(nèi)的工作能達(dá)到的水平有更深刻的認(rèn)識?1234567上級的認(rèn)識更深

我們的認(rèn)識程度相當(dāng)

我的認(rèn)識更深第五節(jié)

問卷調(diào)查法在會計(jì)學(xué)術(shù)研究中的應(yīng)用示例三、研究方法3.預(yù)算強(qiáng)調(diào)4.預(yù)算參與五個(gè)維度：(1)其參與預(yù)算制定的程度;(2)當(dāng)修訂預(yù)算時(shí),領(lǐng)導(dǎo)為其辯護(hù)的理由;(3)其與領(lǐng)導(dǎo)討論有關(guān)預(yù)算的頻率;(4)其對最終預(yù)算的影響程度;(5)其對預(yù)算所做貢獻(xiàn)的重要程度。第五節(jié)

問卷調(diào)查法在會計(jì)學(xué)術(shù)研究中的應(yīng)用示例三、研究方法(三)研究模型作者使用以下模型對假設(shè)進(jìn)行檢驗(yàn):

式中,Y為預(yù)算松弛;X1為預(yù)算參與;X2為信息不對稱;X3為預(yù)算強(qiáng)調(diào)。第五節(jié)

問卷調(diào)查法在會計(jì)學(xué)術(shù)研究中的應(yīng)用示例四、研究結(jié)果各變量描述性統(tǒng)計(jì)變量均值標(biāo)準(zhǔn)