企業(yè)應收賬款管理問題及對策-以云南白藥集團為例

目錄目錄TOC\o"1-2"\h\u14005摘要 一、緒論選題目的應收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)管理的重點,它是各個企業(yè)根據(jù)以往的經(jīng)驗,為一些客戶提供的賒銷或者分期付款等項目。它在企業(yè)資產(chǎn)中占的比例相對來說較小,容易被管理者忽視。但現(xiàn)在經(jīng)濟不斷發(fā)展，信用體系也不斷健全，企業(yè)應收賬款占資產(chǎn)的比例越來越大了，對營運資金管理的主導作用逐漸得到體現(xiàn)。應收賬款問題管理是企業(yè)的重要經(jīng)營策略，應收賬款過高，不利于企業(yè)的日常運營，所以，應收賬款的管理問題引起了越來越多的企業(yè)領導人的關注，應收賬款的管理，甚至會影響到管理人員的決策問題。所以，本文通過對云南白藥公司應收賬款管理的案例進行分析，結(jié)合云南白藥公司做的好的方面和尚且欠缺的方面進行分析，從而改善企業(yè)的應收賬款管理，讓企業(yè)的營運資本管理逐漸改善，往好的方面發(fā)展，給企業(yè)帶來更多積極的影響。（二）研究意義在企業(yè)資產(chǎn)中，賒銷行為的表現(xiàn)形式是應收賬款。應收賬款在本質(zhì)上是商業(yè)信用。我們一般把企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供服務，向購買貨物單位或接受服務單位收取的款項稱為應收賬款。隨著改革開放和現(xiàn)代化建設事業(yè)的不斷推進,我國社會主義市場經(jīng)濟體制逐步確立,國民經(jīng)濟的市場化程度日益提高,企業(yè)應收賬款的數(shù)額迅速增加,所以企業(yè)應收賬款管理的內(nèi)容也日益成為確保企業(yè)良好運營的重要部分。在當今經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)之間的大部分商品交易都是基于商業(yè)信用基礎以賒銷方式實現(xiàn)的。商業(yè)信貸擴大了銷售額，拓展了市場，降低了整體運營成本，并加強了企業(yè)市場的競爭力。然而，隨著信貸經(jīng)濟的不斷發(fā)展，公司間信用銷售所產(chǎn)生的應收賬款問題也變得漸漸嚴重。由于盲目銷售，許多公司的應收賬款保持高位，壞賬和呆賬的比例逐年上升。利潤逐漸下降，甚至損失也一年比一年大。繼續(xù)經(jīng)營很困難，最終被迫破產(chǎn)或重組。大量的國內(nèi)外案例表明應收賬款風險吞噬企業(yè)活力的能力是無法估量的，后果令人擔憂。除了宏觀經(jīng)濟環(huán)境和社會信用狀況的影響外，公司還面臨著嚴重的應收賬款風險問題。原因是公司無法控制和管理自己持有的應收賬款的風險狀況。公司已獲得信貸銷售方法雖然可以在賬戶上形成大量收入，但這些應收賬款實際上可以收回的數(shù)量會大打折扣。由于公司內(nèi)外的各種原因，金額大大減少。所以公司的最終收入不是應收賬款，而是實際上回收的金額數(shù)量。在收取應收賬款之前，這部分業(yè)務以應收賬款為代表的資產(chǎn)價值不確定，即存在風險。如果對風險資產(chǎn)沒有清晰的認識，那么由應收賬款問題導致的業(yè)務危機就會潛伏并滋生。因此，企業(yè)要足夠重視應收賬款管理風險的分析和掌控，加強應收賬款風險的管理，控制，以此來規(guī)避應收賬款的風險。由此可見，企業(yè)應收賬款管理研究的重要性。（三）國內(nèi)外研究現(xiàn)狀本文主要研究的是應收賬款的管理問題及對策，結(jié)合國內(nèi)外相關的研究，結(jié)合自己的想法，提出相應的見解，下面是有關的國內(nèi)外文獻。1.國外相關研究國外在百年之前就開始研究應收賬款的管理問題了，所以它有一套良好的信用體系。在經(jīng)濟不斷發(fā)展的今天，國外的相關學者已經(jīng)開始研究應收賬款后期的相關問題了，而不是僅僅停留在前期的控制管理上，這一點是非常值得國內(nèi)學者學習和借鑒的。JamesC[15].教授認為整體經(jīng)濟環(huán)境和公司信貸政策是影響公司應收賬款管理水平的主要因素。整體經(jīng)濟環(huán)境是一個不可控制的因素，信貸政策的變量包括交易賬戶的質(zhì)量，貸款期限，現(xiàn)金折扣，季節(jié)性延遲付款和收款程序。通過改變這些變量，公司將不可避免地導致額外銷售利潤增加和應收賬款增加的機會成本。應收賬款管理實際轉(zhuǎn)換為評估額外銷售產(chǎn)生的邊際利潤和增加應收賬款投資所需的收入。只有兩者相等時，應收賬款產(chǎn)生的收益才能達到最大化。2.國內(nèi)相關研究張茜茜[4]在《江中藥業(yè)公司應收賬款管理問題探析》一文中寫到醫(yī)藥行業(yè)其特殊性在于依靠藥品這種特殊產(chǎn)品賺取利潤。而藥品與一般商品的不同之處在于其最終消費者并不能依靠自己的喜好和判斷等來自主購買商品，而是根據(jù)醫(yī)生或醫(yī)師的處方來購買適合自己的藥品。因此，醫(yī)藥行業(yè)的應收賬款管理也與一般企業(yè)有所不同。彭強[2]在《新形勢下醫(yī)藥集團企業(yè)應收賬款風險管理研究》中寫到應收賬款風險管理有助于降低醫(yī)藥集團企業(yè)發(fā)展中所面臨的風險，保證醫(yī)藥集團企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。醫(yī)藥集團可以通過應收賬款的事前控制，事中控制以及事后控制的方式，全面的解決當前醫(yī)藥集團企業(yè)應收賬款中存在的各方面問題，為醫(yī)藥集團的快速、穩(wěn)定發(fā)展打下良好的云南白藥公司應收帳款管理案例分析基礎，降低各類應收賬款風險發(fā)生的機率。張蕾[3]在《淺談企業(yè)應收賬款管理存在的問題及對策》一文中寫到通常情況下應收賬款管理由客服部和財務部共同負責，兩者的分工是各不相同的。但是由于客戶拖欠賬款的原因各式各樣，可能有客服人員轉(zhuǎn)述記錄出現(xiàn)問題，可能有財務人員粗心犯錯。容易造成各部門或崗位之間推卸責任等現(xiàn)象的發(fā)生。云南白藥集團的應收賬款管理中也需要這樣部門之間明確的分工，以確保執(zhí)行員工獎懲制度。3.文獻綜述結(jié)合上述文獻，本論文將通過對云南白藥股份有限公司應收賬款的管理問題分析，結(jié)合我國當前醫(yī)藥公司應收賬款管理的現(xiàn)狀，采用文獻研究、理論分析、對比分析、個案研究、經(jīng)驗總結(jié)等規(guī)范式研究方法，對當前我國醫(yī)藥行業(yè)應收賬款管理存在的問題進行研究分析，并根據(jù)分析結(jié)果提出改進意見。理論分析法：綜合運用會計學、管理學等相關學科理論方法，系統(tǒng)分析應收賬款管理的重要性。文獻分析法：從圖書館借閱相關書籍雜志，上網(wǎng)查找有關信息，對醫(yī)藥行業(yè)應收賬款管理總體狀況進行分析。個案研究法：以云南白藥有限公司為例，對云南白藥公司應收賬款存在的問題進行分析。對比分析法：通過同行業(yè)的應收賬款指標對比分析，找到應收賬款管理的對策和方法。歸納總結(jié)法：針對研究發(fā)現(xiàn)的問題提出可實施的改進措施。應收賬款的相關理論應收賬款基礎理論1.應收賬款的定義應收賬款是指企業(yè)因出售貨物，產(chǎn)品或者提供勞務而從收購方收取或者接受勞務的金額。應收賬款通俗地講就是企業(yè)應該去收回的客戶欠款。企業(yè)做生意有時候針對VIP類客戶或政府類客戶會用賒銷的方式，就是貨先交付給客戶，發(fā)票也開給客戶，這部分金額會計入收入但是暫時收不到現(xiàn)金，所以一般會同時計入應收賬款，表示這些款后續(xù)還需要去收回來才能算完成一個銷售周期。應收賬款的特征醫(yī)藥行業(yè)應收賬款的一般特征主要有以下幾個方面：首先，制藥公司的主要客戶或債務人是醫(yī)院。制藥公司往往是由于這些客戶在醫(yī)院的大量需求，其比例很大。為了獲得這些客戶的青睞，他們不得不依靠醫(yī)院。其次，到期日一年內(nèi)應收賬款的比例較大。最根本的原因是制藥公司的主要客戶或債務人是醫(yī)院，他們的資本周期大約是一年。最后，應收賬款在資產(chǎn)中的比例很大。應收賬款的作用增加銷售：在競爭激烈的市場環(huán)境中，市面上許多商品都會出現(xiàn)供大于求的狀況，企業(yè)想要把自己的商品銷售出去，就采用賒銷的方式，先把產(chǎn)品賣出去，過段時間在收回賬款，這樣的方式可能會讓企業(yè)賣出更多的商品，獲得更多的利潤，有利于企業(yè)增加自己的銷售。開發(fā)市場，吸引消費者注意：企業(yè)在進行賒銷行為時，提供了一種信用消費，很大程度上會吸引消費者的注意力，有助于企業(yè)宣傳自己的品牌，開拓新的市場。減少庫存：企業(yè)的庫存堆積過多，會產(chǎn)生一系列的費用，比如倉庫的租金，看守人員的工資等，加大企業(yè)的生產(chǎn)成本，企業(yè)將庫存以應收賬款的形式賒銷給客戶，就可以免去這些額外的費用。應收賬款形成的原因首先是企業(yè)之間不斷加劇的競爭?，F(xiàn)在市場上很多商品更新速度太快，使企業(yè)不得不采用賒銷的方式來增加銷售，減少庫存，提高競爭能力；其次，為了提高競爭力，產(chǎn)生了大量應收賬款，但企業(yè)管理者卻沒有引起足夠的重視，沒有相應的措施來解決問題，加大了應收賬款回收的風險，許多賬款難以收回；最后，對客戶的信譽缺乏調(diào)查，缺乏完整的信用風險管理體系。各個環(huán)節(jié)的問題，導致應收賬款形成，甚至數(shù)額越來越大。三、云南白藥公司應收賬款管理案例分析(一)云南白藥公司簡介云南白藥集團股份有限公司，成立于1971年，一開始的名字是云南白藥廠。1996年改名為云南白藥集團股份有限公司。從一個資產(chǎn)兩百多萬的企業(yè)成長為一個總資產(chǎn)幾十億的公司，被評為國有企業(yè)典型，是云南企業(yè)的佼佼者。經(jīng)營主要涉及各種醫(yī)藥、保健品、化妝品、日用品等。在2002年，被評為中國馳名商標。2015年，云南白藥榮登"2015年中國制造企業(yè)500強"榜單，排名第93位，總資產(chǎn)為19.29億元，2016年云南白藥公司總資產(chǎn)為24.58億元，2017年云南白藥公司總資產(chǎn)為26.68億元，公司總資產(chǎn)不斷增多。（二）云南白藥公司應收賬款管理案例研究在一個企業(yè)的運營中，應收賬款與存貨數(shù)量有著密不可分的關系，所以下列圖表綜合了云南白藥公司財務報表中的應收賬款和存貨兩個重要數(shù)據(jù)進行分析。應收賬款及存貨比率單位（億元）20092010201120122014201320152016應收賬款2.354.614.134.795.365.5510.610.1應收賬款比率3.9%6.0%4.5%4.4%3.4%4.2%5.5%4.1%存貨16.527.335.443.847.649.856.369.2存貨比率27.5%35.8%38.9%40.6%30.6%36.9%29.2%28.1%合計31.4%41.8%43.5%45.0%34.0%41.1%34.7%32.2%數(shù)據(jù)來源：新浪財經(jīng)網(wǎng)云南白藥集團股份有限公司2009-2016年年度報告整合而得/corp/go.php/vCB_Bulletin/stockid/000538/page_type/ndbg.phtml從2010年-2016年，應收賬款比率控制較好，應收賬款占資產(chǎn)的3.5%-4.5%，有報告顯示，醫(yī)藥行業(yè)的應收賬款比率一般在30%-60%左右，我們可以看到，云南白藥公司在應收賬款數(shù)額的控制方面做得還是很好的，普遍高于行業(yè)水平。1.應收賬款質(zhì)量分析數(shù)據(jù)來源：新浪財經(jīng)網(wǎng)云南白藥集團股份有限公司2010-2016年年度報告整合而得/corp/go.php/vCB_Bulletin/stockid/000538/page_type/ndbg.phtml分析圖表，可以看到云南白藥公司大部分年度應收賬款增長比率低于營業(yè)收入增長，整體應收賬款增長比率略高于營業(yè)收入增長比率，僅在2010年和2015年有較大增長。2015年集團年度報告中解釋這個現(xiàn)象是商業(yè)板塊應收賬款增長，但2015年商業(yè)銷售收入增長幅度處于較低點，并不能很好的解釋應收賬款增加的現(xiàn)象。從云南白藥2015年短期借款發(fā)生額為0，2016年還清200萬短期借款來看，說明應收賬款的增加對資金的占用，對公司運營沒有造成顯著影響。通過賬齡分析，由下表易知應收賬款增加以賬齡一年以內(nèi)應收賬款為主，結(jié)合逐年走低的營收增長比率，2015年的數(shù)據(jù)顯示企業(yè)存在放寬還款期限以刺激銷售的嫌疑?？梢钥闯龉芾韺右惨庾R到了這個問題，所以在2016年應收賬款占比有所回落，一年內(nèi)應收賬款甚至低于2014年。賬齡組合的壞賬準備（單位：元）計提比例201420152016應收賬款原值603,002,362.001,134,403,294.001,085,019,805.83其中：1年以內(nèi)5.00%28,797,319.3354,896,007.641,057,612,979.611至2年30.00%3,141,819.585,117,269.086,310,747.202至3年60.00%600,199.514,155,954.627,216,295.813年以上100.00%15,582,910.6912,498,986.7213,879,783.211年以內(nèi)應收賬款比率95.51%97%97.47%平均壞賬計提比率8%7%7%數(shù)據(jù)來源：新浪財經(jīng)網(wǎng)云南白藥集團股份有限公司2014-2016年年度報告整合而得/corp/go.php/vCB_Bulletin/stockid/000538/page_type/ndbg.phtml企業(yè)已發(fā)生的應收賬款時間長短不一,一般來講逾期拖欠時間越長賬款催收的難度越大,成為壞賬的可能性越高。企業(yè)可以通過編制賬齡分析表來監(jiān)督應收賬款的回收情況。賬齡分析表是能夠顯示應收賬款的天數(shù)（賬齡）的報告，包括應收賬款賬齡，賬戶數(shù)量，金額和所占百分比。利用賬齡分析表,企業(yè)可以了解到以下情況:①在信用期內(nèi)的債務有多少？這部分錢還未到還款期，拖欠款正常;，但是是否能夠在到期日之后恢復原狀，需要及時監(jiān)督。②拖欠的債務有多少超過信用期？超過了時間的數(shù)額占比多少，以及由于拖延很長有多少債務可能成為壞賬。應收賬款分類披露（單位：元）項目2016年期末余額賬面余額壞賬準備金額比例金額計提比例按信用風險特征組合計提壞賬準備的應收賬款1,085,019,805.83100.00%72,983,433.866.73%單項金額不重大但單獨計提壞賬準備的應收賬款合計1,085,019,805.83100.00%72,983,433.866.73%項目2015年期末余額賬面余額壞賬準備金額比例金額計提比例按信用風險特征組合計提壞賬準備的應收賬款1,134,403,294.1399.61%76,668,218.066.76%單項金額不重大但單獨計提壞賬準備的應收賬款4,420,859.260.39%4420859.26100%合計1,138,824,153.39100.00%81,089,077.327.12%項目2014年期末余額賬面余額壞賬準備金額比例金額計提比例按信用風險特征組合計提壞賬準備的應收賬款603,002,361.9999.27%48,122,249.117.98%單項金額不重大但單獨計提壞賬準備的應收賬款4,420,859.260.73%4420859.26100%合計607,423,221.25100.00%52,543,18.378.65%數(shù)據(jù)來源：新浪財經(jīng)網(wǎng)云南白藥集團股份有限公司2014-2016年年度報告整合而得/corp/go.php/vCB_Bulletin/stockid/000538/page_type/ndbg.phtml附錄致謝同云南白藥集團的應收賬款壞賬準備計提，以按信用風險特征組合計提壞賬準備的應收賬款為主，單項金額不重大但單獨計提壞賬準備的應收賬款為輔，對賬齡三年以上應收賬款施行全額計提，平均壞賬計提比例在6%以上，屬于較為穩(wěn)妥的壞賬計提政策。但在2015年應收賬款的異常增長之后，管理當局并沒有針對增長進行加計壞賬準備，甚至反而隨著應收賬款的不斷增加，壞賬計提比例卻在不斷下降，存在一定的計提壞賬準備不足的風險。應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)對比20162015201420132012云南白藥16.621410.4411.3511.5上海醫(yī)藥76.7775.3368.4363.9461.37九州通49.3446.8234.4223.8615.90國藥一致60.2691.2295.3985.4979.60數(shù)據(jù)來源：云南白藥，上海醫(yī)藥，九州通，國藥一致集團2012——2016年年度報告整理而得/上圖數(shù)據(jù)顯示，與醫(yī)藥行業(yè)中三家競爭力極強的企業(yè)相比，云南白藥的應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)是有明顯優(yōu)勢的，從2012年——2016年，應收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)也是不斷增高，可以看出，企業(yè)在不斷的加強自己的競爭力，但在醫(yī)藥行業(yè)中依然屬于周轉(zhuǎn)速度較快的，云南白藥采取的是低風險的經(jīng)營發(fā)展策略。以上均是2016年及以前的數(shù)據(jù)分析，在云南白藥2017年度財務報告中數(shù)據(jù)顯示，到2017年9月，云南白藥集團的應收賬款高達15.09億元，比2016年提高5億元，應收賬款比率為6.25%，應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)也由2016年的16天提高到18天，由此可見，云南白藥的應收賬款款額不斷提高，應收賬款的管理問題沒有引起企業(yè)足夠的重視，企業(yè)并沒有任何措施來控制應收賬款的增長。四、云南白藥公司案例的啟示（一）云南白藥公司應收賬款管理問題的研究分析優(yōu)點：從上面的圖表可以看出云南白藥公司作為云南本土醫(yī)藥行業(yè)的龍頭企業(yè)，毫無疑問有自己做得很好的方面，在應收賬款比率方面控制的很好，能夠保持在占資產(chǎn)的3%-5%之間，與此同時，可以看到，云南白藥公司的應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)相比同行業(yè)其他公司的應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)是較快的，平均在12天左右，正常情況下來看，應收賬款周轉(zhuǎn)率越高對企業(yè)運營越好。應收賬款周轉(zhuǎn)率（次）=賒銷收入凈額÷平均應收賬款余額，所以應收賬款周轉(zhuǎn)率高說明企業(yè)賒銷的賬款回收的數(shù)額高，也表明了企業(yè)催收賬款的相應措施是有用的，有利于企業(yè)降低應收賬款無法收回產(chǎn)生的資金短缺的風險。同理，應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)越短對企業(yè)也越好。應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=（應收賬款平均余額*360）÷銷售收入，企業(yè)應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)太長的話，說明企業(yè)的收款速度太慢，容易形成資金周轉(zhuǎn)困難等問題，也容易導致呆賬或者壞賬的產(chǎn)生。從而對企業(yè)流動資產(chǎn)管理造成不利的影響。但是在這個兩個方面云南白藥公司相比較于同行業(yè)的其他公司來講，做的都還算不錯，可以看出云南白藥公司在應收賬款周轉(zhuǎn)方面有很大的優(yōu)勢。缺點：通過賬齡分析，由圖表易知應收賬款增加以賬齡一年以內(nèi)應收賬款為主，結(jié)合逐年走低的營業(yè)收入增長比率，2015年度存在放寬還款期限以刺激銷售的嫌疑。顯然管理層也意識到了這個問題，2016年應收賬款占比有所回落，一年內(nèi)應收賬款甚至低于2014年。云南白藥集團的應收賬款壞賬準備計提，以按信用風險特征組合計提壞賬準備的應收賬款為主，單項金額不重大但單獨計提壞賬準備的應收賬款為輔，對賬齡三年以上應收賬款施行全額計提，平均壞賬計提比例在6%以上，屬于較為穩(wěn)妥的壞賬計提政策。但在2015年應收賬款的異常增長之后，管理當局并沒有針對增長進行加計壞賬準備，甚至反而隨著應收賬款的不斷增加，壞賬計提比例卻在步點下降，存在一定的計提壞賬準備不足的風險。云南白藥公司的應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)相比于其他三家醫(yī)藥企業(yè)來說很低，但從另一方面來看，說明企業(yè)對于商業(yè)信用方面的政策太過于保守，在其他行業(yè)都擴大應收賬款比例，放款應收賬款收款時間的時候，這種做法會降低云南白藥公司的競爭實力，降低銷售額，也降低了盈利的能力。4.2云南白藥公司應收賬款問題的對策和建議1.增強管理人員對應收賬款管理問題的重視。公司管理者作為一個企業(yè)的關鍵人物，應該有清晰的頭腦，了解正確的企業(yè)經(jīng)營管理之道，不能一時之間被眼前的利益沖昏了頭腦，只看得到銷售額的增長，看不到背后的應收賬款管理的風險也在加大，所以企業(yè)管理人員應該對應收賬款管理問題引起足夠的重視。對企業(yè)內(nèi)部作出一定的整改，包括應收賬款管理部門的職責劃分，商業(yè)信用政策體系的建立等等，讓企業(yè)每個成員都在自己的崗位上發(fā)揮作用。2.樹立壞賬風險意識，防范財務風險各個行業(yè)根據(jù)自己公司的情況進行分析，從而制定自己公司的壞賬計提比率，云南白藥公司采用的是余額百分比法計提方法，應注意根據(jù)不同客戶的信用等級對不同賬齡的應收賬款進行計提。從案例分析可以看出，從2015年開始，云南白藥公司的應收賬款數(shù)額逐年增加，但是壞賬計提的比率卻反而逐年減少了，說明云南白藥公司壞賬風險意識不夠，對此，云南白藥公司應該按照《企業(yè)會計制度》的相關規(guī)定，風險控制部門重新嚴格計算壞賬計提比率，不要存有僥幸的心理來經(jīng)營企業(yè)。3.明確各個部門的額職責，相互協(xié)作云南白藥公司對應收賬款的管理問題，應該先從公司內(nèi)部的管理入手，但是僅僅靠財務部門來管理是不行的。應該清楚劃分各個部門的管理職責，各部門之間互相配合，做好應收賬款問題的對接，風險的預測和控制等工作。根據(jù)不同部門，劃分不同的職責：資產(chǎn)財務部門主要職責：分析計算并制作出企業(yè)的資產(chǎn)負債表，通過數(shù)據(jù)顯示出企業(yè)的應收賬款比率，應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，應收賬款賬齡和相應數(shù)額等一系列相關數(shù)據(jù)，并確保數(shù)據(jù)真實可靠，以供風險控制部門評估風險，制定計劃。風險控制部門主要職責：對財務部門的數(shù)據(jù)進行分析評估，制定出在可控制的風險范圍內(nèi)的相關壞賬計提比率，制定信用評定的相關政策，盡可能的把應收賬款管理問題給企業(yè)帶來的風險降到最低。企業(yè)行政團隊主要職責：貫徹執(zhí)行信用政策方案，制定付款計劃，鎖定逾期貨款收回，建立應收賬款的績效考核指標，合同利潤評估，配合應收賬款回收的工作。4.設立信用評級指標信控部門采用5C分析法對客戶進行信用評級以便進行風險管理，監(jiān)督客戶尤其是核心客戶。5C分析法主要主要基于借款人的道德品質(zhì)，還款能力，資本實力，抵押和經(jīng)營環(huán)境條件五個方面進行全面的定性分析以判斷借款人的還款意愿和還款能力。品質(zhì)：指客戶的聲譽，即履行償債義務的可能性。因此，企業(yè)必須了解客戶過去的付款記錄，看他們是否有按時付款的習慣，以及與其他供應商的關系是否良好，這往往被視為評估客戶信用的主要因素。

能力:指客戶的償付能力，即其流動（或快速流動）資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量以及流動負債的比率?？蛻魮碛懈嗟牧鲃淤Y產(chǎn)，他們轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金支付的能力就越強。同時，我們也應該關注客戶流動性資產(chǎn)的質(zhì)量，看看庫存是否過多，質(zhì)量是否下降或其他影響流動性和支付能力的問題存在。

資本:指客戶的財務實力和財務狀況,是顧客可以償還借款的基礎，也是借貸時的重要評判指標。管理者通過對方企業(yè)的財務比率所反映的企業(yè)資產(chǎn)構成狀況進行判斷,其中有形資產(chǎn)在總資產(chǎn)中所占的比率是非常重要的指標。抵押:是指客戶拒絕付款或無法付款時可用作抵押品的資產(chǎn)。這對于那些不夠了解或信用狀態(tài)有待確定的客戶尤為重要。一旦這些客戶的錢沒有收到，他們將以抵押品償還。如果這些客戶提供足夠的抵押貸款，可能會考慮為他們提供適當?shù)男刨J。條件:是指有可能會影響客戶支付能力的經(jīng)濟環(huán)境。例如，在經(jīng)濟不景氣的情況下，它將對客戶的付款行為以及客戶的行為產(chǎn)生影響。這就需要了解客戶在以往困難時期的付款歷史。5.制定合理的收款制度，增加款項的回收云南白藥公司應該將應收賬款款項收回和銷售人員的獎勵機制相結(jié)合，根據(jù)銷售人員收回賬款的數(shù)額和賬齡給予相應的獎金，還可以給提前還款或者按時還款的客戶一些獎勵機制，結(jié)合公司內(nèi)部員工獎勵機制和鼓勵客戶按時還款機制，制定一套合理的制度，這樣可以調(diào)動員工的積極性，給客戶在心理上帶來一些積極地暗示，有助于客戶下次提前或者按時還款，從而增加企業(yè)應收賬款的回收，降低企業(yè)因應收賬款回收困難所帶來的風險。6.建立壞賬準備金制度雖然有一系列的風險控制，催收制度，收賬獎勵制度，但是由于一些不可控制的因素，還是不可避免的會產(chǎn)生一些壞賬，例如：債務方因為一些重大自然災害導致的死亡或者沒有能力償還借款等事件。如果發(fā)生這些事件時，企業(yè)沒有任何措施，大量數(shù)額的應收賬款無法收回，將會引發(fā)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)等問題，甚至資金鏈斷裂導致破產(chǎn)，所以企業(yè)一定要提前準備，建立壞賬準備金制度，根據(jù)企業(yè)自身的情況，結(jié)合借款企業(yè)的運營能力和償債能力，預計可能會產(chǎn)生的壞賬數(shù)額，提前進行壞賬計提比率分析，計提相應壞賬準備，當發(fā)生不可避免的壞賬時，可以用壞賬準備金來彌補這一缺口，降低壞賬風險。7.加強應收賬款的日常管理。（1）財務人員對應收賬款的記錄企業(yè)每產(chǎn)生一筆應收賬款，財務人員都應該認真記錄，仔細填制應收賬款日記賬，明細賬，保證每一筆賬目的清楚，準確與真實，以便財務報表的編制，以及期末資產(chǎn)負債表和利潤表的繪制。（2）認真對待應收賬款的賬齡

一般來說，賬款收取的難度和客戶應收賬款的賬齡長度成正比，