注冊會計師考試稅法(習(xí)題卷29)

試卷科目：注冊會計師考試稅法注冊會計師考試稅法(習(xí)題卷29)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages注冊會計師考試稅法第1部分：單項選擇題，共53題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.某油田2020年3月生產(chǎn)原油6400噸，當(dāng)月銷售6100噸，對外贈送5噸，另有2噸在運輸原油過程中用于加熱，每噸原油的不含增值稅銷售價格為5000元，增值稅650元。當(dāng)?shù)匾?guī)定原油的資源稅稅率為6%，該油田當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）元。A)1830000B)1831500C)1832100D)2857140答案:B解析:油田范圍內(nèi)運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅。當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅＝（6100＋5）×5000×6%＝1831500（元）。[單選題]2.2019年某居民企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入5000萬元、營業(yè)外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發(fā)生管理費用、銷售費用和財務(wù)費用共計700萬元，營業(yè)外支出60萬元（其中符合規(guī)定的公益性捐贈支出50萬元），2018年度結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬元。2019年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A)47.5B)53.4C)53.6D)54.3答案:B解析:準(zhǔn)予扣除的捐贈限額=（5000+80-4100-700-60）×12%=220×12%=26.4（萬元）當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=220+（50-26.4）-30=213.6（萬元）當(dāng)年應(yīng)納所得稅額=213.6×25%=53.4（萬元）。[單選題]3.某企業(yè)2019年年初按金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率從其關(guān)聯(lián)方借款6800萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，本年度發(fā)生借款利息408萬元。已知該企業(yè)權(quán)益性投資額為3000萬元。該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的利息金額為（）萬元。A)408B)360C)180D)90答案:B解析:企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，需要滿足2個條件：①金融企業(yè)同期同類貸款利率；②債資比的要求，金融企業(yè)為5∶1，其他企業(yè)為2:1。該企業(yè)的權(quán)益性投資額為3000萬元，接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資不超過3000×2=6000（萬元）的部分對應(yīng)的利息準(zhǔn)予扣除，現(xiàn)借款6800萬元，準(zhǔn)予扣除的利息金額是6000萬元產(chǎn)生的利息，借款利率=408÷6800×100%=6%，則可以稅前扣除的利息金額=6000×6%=360（萬元）。[單選題]4.稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)實施轉(zhuǎn)讓定價納稅調(diào)整后，應(yīng)自企業(yè)被調(diào)整的最后年度的下一年度起5年內(nèi)實施跟蹤管理。在跟蹤管理期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)在跟蹤年度的次年（）之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供跟蹤年度的同期資料。A)3月31日B)5月31日C)6月20日D)6月30日答案:C解析:稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)實施轉(zhuǎn)讓定價納稅調(diào)整后，應(yīng)自企業(yè)被調(diào)整的最后年度的下一年度起5年內(nèi)實施跟蹤管理。在跟蹤管理期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)在跟蹤年度的次年6月20日之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供跟蹤年度的同期資料。[單選題]5.某汽車配件商店(小規(guī)模納稅人)2011年11月購進(jìn)零配件15000元，支付電費500元，當(dāng)月銷售汽車配件取得零售收入18000元，收取包裝費2000元，采取以舊換新方式銷售新電器取得實收零售價格20000元，舊電器折價3400元，因顧客退貨支付貨款1000元。則該商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅()元。A)1220B)1234.95C)1378.66D)1630.77答案:B解析:該商店應(yīng)納增值稅=(18000+2000+23400-1000)÷(1+3%)×3%=1234.95(元)。[單選題]6.某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，選擇按月納稅，2019年6月對部分資產(chǎn)盤點后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，取得不含稅收入8萬元；銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入5.2萬元（原值為4萬元）。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A)0.42B)0.48C)0.54D)0.34答案:D解析:該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅=8×3%+5.2÷（1+3%）×2%=0.34（萬元）。[單選題]7.（2014年）位于某縣城的甲企業(yè)2019年7月繳納增值稅80萬，其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅20萬，繳納消費稅40萬，其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅20萬。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）萬元。A)2B)4C)6D)8答案:B解析:應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅＝[（80－20）+（40－20）]×5%＝4（萬元）[單選題]8.我國某公司2019年8月從國內(nèi)甲港口出口一批鋅錠到國外，貨物成交價格170萬元（不含出口關(guān)稅），其中包括貨物運抵甲港口裝載前的運輸費10萬元、單獨列明支付給境外的傭金12萬元。甲港口到國外目的地港口之間的運輸保險費20萬元。鋅錠出口關(guān)稅稅率為20%。該公司出口鋅錠應(yīng)繳納的出口關(guān)稅為（）萬元。A)25.6B)29.6C)31.6D)34答案:C解析:出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應(yīng)當(dāng)扣除。該公司出口鋅錠應(yīng)繳納的出口關(guān)稅＝（170－12）×20%＝31.6（萬元）[單選題]9.某市一商貿(mào)企業(yè)2018年末建成辦公樓一棟，為建造辦公樓新征一塊土地，面積為45000平方米，土地單價為每平方米300元，房產(chǎn)建筑面積為20000平方米，建筑成本為2000萬元，該辦公樓使用年限為50年，計算該辦公樓原值（）萬元。A)3200B)3350C)2600D)3000答案:A解析:該地的容積率＝20000÷45000＝0.44，稅法規(guī)定，容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。該房產(chǎn)的原值＝2000＋（20000×2×300）÷10000＝3200（萬元）[單選題]10.下列項目中，需繳納消費稅的產(chǎn)品是()。A)輪胎廠生產(chǎn)的非子午線輪胎B)電動汽車C)石腦油D)護(hù)膚護(hù)發(fā)品答案:C解析:[單選題]11.某礦山企業(yè)2020年9月從衰竭期礦山開采礦產(chǎn)品2000噸，全部銷售后取得不含增值稅收入1000000元，假設(shè)該礦產(chǎn)品的資源稅稅率為5％，該企業(yè)2020年9月應(yīng)繳納的資源稅為（）元。A)30000B)35000C)40000D)50000答案:B解析:從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30％資源稅。應(yīng)納資源稅=1000000×5％×(1-30％)=35000(元)。[單選題]12.《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的法律級次屬于()。A)財政部制定的部門規(guī)章B)全國人大授權(quán)國務(wù)院立法C)國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)D)全國人大制定的稅收法律答案:B解析:授權(quán)立法是指全國人民代表大會及其常務(wù)委員會根據(jù)需要授權(quán)國務(wù)院制定某些具有法律效力的暫行規(guī)定或者條例。授權(quán)立法與制定行政法規(guī)不同。[單選題]13.A公司與B公司簽訂了以貨易貨合同，由A公司向B公司提供價值100000元的鋼材，B公司向A公司提供價值150000元的機(jī)器設(shè)備，貨物差價由A公司付款補(bǔ)足。A、B兩公司共應(yīng)繳納印花稅為（）元。A)250B)125C)75D)150答案:D解析:應(yīng)納稅額＝（100000＋150000）×0.3‰×2＝150（元）[單選題]14.實行定期定額繳納稅款的納稅人在法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)或稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)法規(guī)的規(guī)定確定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以視同申報，這種方式稱為（）。A)直接申報B)間接申報C)簡并申報D)簡易申報答案:D解析:?簡易申報?是指實行定期定額繳納稅款的納稅人在法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)或稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)法規(guī)的規(guī)定確定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以視同申報。[單選題]15.稅務(wù)機(jī)關(guān)擬針對某納稅人丟失發(fā)票的行為進(jìn)行處罰，納稅人為此進(jìn)行了申辯和陳述，由于實習(xí)生業(yè)務(wù)不熟所造成，希望稅務(wù)機(jī)關(guān)不要對其處罰，則以下說法正確的是（）。A)納稅人違規(guī)事實清楚，故不得進(jìn)行申辯和陳述B)企業(yè)不應(yīng)為實習(xí)生出現(xiàn)工作失誤而承擔(dān)責(zé)任C)企業(yè)申辯、陳述的行為說明企業(yè)認(rèn)錯態(tài)度不好，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加重對其處罰D)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得因企業(yè)申辯、陳述而加重對其處罰答案:D解析:納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機(jī)關(guān)所做出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得因納稅人、扣繳義務(wù)人的申辯、陳述而加重對其的處罰?！局R點】行政處罰裁量規(guī)則適用[單選題]16.稅務(wù)機(jī)構(gòu)核發(fā)《外管證》的有效期限一般為()。A)10日B)15日C)30日D)180日答案:C解析:[單選題]17.劉某2011年取得特許權(quán)使用費收入兩次，分別為2000元、5000元。劉某兩次特許權(quán)使用費所得應(yīng)納的個人所得稅稅額為()。A)1040元B)920.40元C)912.40元D)914.40元答案:A解析:特許權(quán)使用費以個人每次取得的收入計算應(yīng)納稅所得額;劉某兩次特許權(quán)使用費所得應(yīng)繳納個人所得稅=(2000-800)×20%+5000×(1-20%)×20%=1040(元)】[單選題]18.下列車輛中，享受車輛購置稅免稅優(yōu)惠政策的是（）。A)回國服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用進(jìn)口小汽車B)貨物運輸企業(yè)購置的掛車C)北京2022年冬奧會和冬殘奧會組織委員會新購置車輛D)設(shè)有固定裝置的運輸專用作業(yè)車輛答案:C解析:選項A，回國服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車，免征車輛購置稅；選項B，自2018年7月1日至2021年6月30日，對購置掛車減半征收車輛購置稅；選項D，設(shè)有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛，免征車輛購置稅。[單選題]19.2019年某居民企業(yè)實現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，接受捐贈收入100萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬元。該企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元，廣告費240萬元，業(yè)務(wù)宣傳費80萬元。2019年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費合計（）萬元。A)294.5B)310C)325.5D)330答案:B解析:銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。業(yè)務(wù)招待費：2000×5‰＝10（萬元），30×60%＝18（萬元），按10萬元扣除。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費：2000×15%＝300（萬元），小于實際發(fā)生額320萬元（240＋80），按300萬元扣除。合計＝10＋300＝310（萬元）[單選題]20.下列項目中，屬于納稅人外購應(yīng)稅消費品時，符合允許扣除已納消費稅的情況是()。A)從工業(yè)環(huán)節(jié)購進(jìn)，在商業(yè)環(huán)節(jié)扣稅B)從商業(yè)環(huán)節(jié)購進(jìn)，在商業(yè)環(huán)節(jié)扣稅C)從工業(yè)環(huán)節(jié)購進(jìn)，在工業(yè)環(huán)節(jié)扣稅D)從商業(yè)環(huán)節(jié)購進(jìn)，在工業(yè)環(huán)節(jié)扣稅答案:C解析:[單選題]21.下列項目中，符合放棄免稅規(guī)定的是()。A)納稅人放棄免稅后，3年內(nèi)不得再申請免稅B)納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項目的貨物所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣進(jìn)項稅額C)納稅人一經(jīng)放棄免稅，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物均應(yīng)該按照征收率征收增值稅D)納稅人要求放棄免稅權(quán)可以口頭聲明放棄免稅權(quán)答案:B解析:[單選題]22.（2016年）甲企業(yè)2016年1月因無力償還乙企業(yè)已到期的債務(wù)3000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商甲企業(yè)同意以自有房產(chǎn)償還債務(wù)，該房產(chǎn)的原值5000萬元，凈值2000萬元，評估現(xiàn)值9000萬元，乙企業(yè)支付差價款6000萬元，雙方辦理了產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，則乙企業(yè)計繳契稅的計稅依據(jù)是（）萬元。A)5000B)6000C)9000D)2000答案:C解析:以房產(chǎn)抵償債務(wù)，按照房屋的折價款作為計稅依據(jù)繳納契稅，本題中的折價款為9000萬元。[單選題]23.2019年8月，某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地8000平方米，其中1000平方米用于建造附屬幼兒園、500平方米用于建造附屬養(yǎng)老院，其余用于建設(shè)廠房。已知，當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~為10元／平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅為（）元。A)65000B)70000C)80000D)90000答案:A解析:學(xué)校、幼兒園、社會福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅。該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅=(8000-1000-500)×10=65000(元)。[單選題]24.2019年10月，農(nóng)村居民張某經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地2000平方米，其中1500平方米改成果園，500平方米用于新建住宅（在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)）。已知當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~為20元/平方米。張某當(dāng)年應(yīng)繳納耕地占用稅（）元。A)5000B)10000C)35000D)40000答案:A解析:占用耕地改成果園，不征收耕地占用稅；農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。張某應(yīng)納耕地占用稅=500×20×50%=5000（元）。[單選題]25.根據(jù)征管法的規(guī)定，下列陳述正確的是（）。A)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理只能依據(jù)《稅收征收管理法》B)海關(guān)征收關(guān)稅，必須遵循《稅收征收管理法》C)由稅務(wù)機(jī)關(guān)代征的費用，要參照《稅收征收管理法》D)海關(guān)代征的進(jìn)口增值稅，只能遵循《稅收征收管理法》答案:A解析:《稅收征收管理法》適用于依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理。但是也有一些情形不適用《稅收征收管理法》：比如教育費附加等；海關(guān)代征的增值稅適用其他法律、法規(guī)的規(guī)定，不適用《稅收征收管理法》。[單選題]26.下列企業(yè)屬于資源稅納稅人的是（）。A)出口鐵礦的外貿(mào)企業(yè)B)開采石灰?guī)r的合資企業(yè)C)外購原煤銷售的商貿(mào)企業(yè)D)進(jìn)口有色金屬礦原礦的進(jìn)口公司答案:B解析:在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個人，為資源稅的納稅人。選項A、D，資源稅進(jìn)口不征，出口不退；選項C，開采銷售征資源稅，外購銷售不征資源稅。[單選題]27.某大型商場公開征集服務(wù)圖標(biāo)，約定首先從參賽作品中評選出3件入圍作品，各支付10萬元作為獎勵，其著作權(quán)歸設(shè)計者所有；再從中挑選出最佳作品，其著作權(quán)轉(zhuǎn)歸商場所有，商場支付給設(shè)計者轉(zhuǎn)讓費30萬元。李某應(yīng)征參賽并成為最終勝出者，他應(yīng)就其所取得的收入繳納增值稅為（）萬元。A)0.3B)0.6C)1.2D)2答案:A解析:李某獲得的10萬元獎勵按照現(xiàn)代服務(wù)中的?文化創(chuàng)意服務(wù)?繳納增值稅，應(yīng)納增值稅額=10×3%=0.3（萬元），個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅。[單選題]28.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的確定方法的表述中，不正確的是（）。A)盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)B)融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)C)自行建造的固定資產(chǎn)，以達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)D)外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)答案:C解析:選項C：自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。[單選題]29.2014年3月1日甲企業(yè)以100萬元的價格轉(zhuǎn)讓一處2008年1月1日購置的舊房，其不能取得評估價格，但是能夠提供購房發(fā)票，上面注明的購房價款為50萬元(含契稅2萬元，有完稅憑證)。則甲企業(yè)應(yīng)納土地增值稅()。A)15萬元B)15.6萬元C)8.295萬元D)8.895萬元答案:C解析:[單選題]30.某工藝品廠外購已稅珠寶玉石用于加工各種飾品，允許從應(yīng)納消費稅中扣除外購已稅珠寶玉石已納消費稅的是（）。A)外購已稅玉石用于鑲嵌純金戒指B)外購已稅玉石用于鑲嵌純銀手鏈C)外購已稅珍珠用于加工珍珠項鏈D)外購已稅鉆石用于鑲嵌鉑金首飾答案:C解析:納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)，在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。[單選題]31.對自然人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時，確定其股權(quán)原值的方法是（）。A)凈資產(chǎn)核定法B)類比法C)加權(quán)平均法D)參照法答案:C解析:[單選題]32.如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價或其他方法減少計稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的()。A)稅收法律主義原則B)稅收公平主義原則C)稅收效率原則D)實質(zhì)課稅原則答案:D解析:實質(zhì)課稅原則：指應(yīng)根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價或其他方法減少計稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的實質(zhì)課稅原則。[單選題]33.（2013年）在稅務(wù)行政復(fù)議期間發(fā)生的下列情形中，應(yīng)當(dāng)終止行政復(fù)議的是（）。A)作為申請人的公民下落不明的B)申請人要求撤回行政復(fù)議申請，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的C)案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋或者確認(rèn)的D)作為申請人的公民死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復(fù)議的答案:B解析:選項ACD，屬于稅務(wù)行政復(fù)議中止的情形。[單選題]34.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅納稅人和征稅范圍的說法，錯誤的是（）。A)在中華人民共和國領(lǐng)域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅B)依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅C)企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅D)企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅答案:C解析:企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅。[單選題]35.稅法原則構(gòu)成稅收法律規(guī)范的基本因素之一，下列稅法原則中，能夠確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫的是()A)程序優(yōu)于實體原則B)稅收效率原則C)實質(zhì)課稅原則D)法律優(yōu)位原則答案:A解析:程序優(yōu)于實體原則，是指在稅收爭議發(fā)生時，程序法優(yōu)于實體法，以保證國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，目的是為了確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫。[單選題]36.下列各項中，不符合《稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定的是()。(2006年)A)采取稅收保全措施時，凍結(jié)的存款以納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限B)采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時，被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時執(zhí)行C)稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人D)稅收保全措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人答案:D解析:稅收保全措施的適用范圍僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，不包括非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，也不包括扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。[單選題]37.某房地產(chǎn)企業(yè)2018年開發(fā)一個住宅項目，當(dāng)年竣工驗收。2018年12月銷售了可售建筑面積的50%，剩余50%待售。至2019年3月，銷售了可售建筑面積的86%，下列說法中正確的是（）。A)該企業(yè)應(yīng)該在2018年12月進(jìn)行土地增值稅的清算B)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求該企業(yè)在2018年12月進(jìn)行土地增值稅的清算C)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求該企業(yè)在2019年3月進(jìn)行土地增值稅的清算D)該企業(yè)應(yīng)該在2019年3月進(jìn)行土地增值稅的清算答案:C解析:已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。[單選題]38.某批發(fā)兼零售的小型微利企業(yè)，假定2019年度自行申報營業(yè)收入總額195萬元、成本費用總額210萬元，當(dāng)年虧損15萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該企業(yè)申報的收入總額無法核實，成本費用核算正確。假定對該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為8%，該小型微利企業(yè)2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A)4.57B)3.65C)1.83D)0.91答案:D解析:應(yīng)納稅所得額=210÷（1-8%）×8%=18.26（萬元）；年所得<100萬元，適用稅率和應(yīng)納稅所得額雙優(yōu)惠的小型微利企業(yè)政策。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=18.26×25%×20%=0.91（萬元）。[單選題]39.下列各項中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（）。A)納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用當(dāng)月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B)納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C)納稅人出借房產(chǎn)，自交付出借房產(chǎn)之月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D)納稅人以出讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅答案:D解析:選項A，納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項B，納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項C，納稅人出借房產(chǎn)，自交付出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。[單選題]40.下列各項中，不屬于納稅擔(dān)保范圍的是()。A)稅款B)滯納金C)保證金D)實現(xiàn)稅款、滯納金的費用答案:C解析:納稅擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。費用包括抵押、質(zhì)押登記費用、質(zhì)押保管費用，以及保管、拍賣、變賣擔(dān)保財產(chǎn)等相關(guān)費用支出。[單選題]41.個人所得稅中?工資、薪金?采用的是()A)比例稅率B)超額累進(jìn)稅率C)定額稅率D)超率累進(jìn)稅率答案:B解析:個人所得稅中對于工資薪金采用的是超額累進(jìn)稅率。[單選題]42.企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列產(chǎn)品中，不屬于消費稅征稅范圍的是（）。A)太陽能電池B)高檔護(hù)膚類化妝品C)未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子D)銷售價格為9800元的手表答案:D解析:選項D：屬于消費稅征稅范圍的高檔手表是指銷售價格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表。[單選題]43.根據(jù)消費稅的相關(guān)規(guī)定，下列商品應(yīng)征收消費稅的是（）。A)符合條件的利用廢礦物油為原料生產(chǎn)的汽油B)未經(jīng)涂飾的素板C)購進(jìn)貨車改裝生產(chǎn)的商用客車D)氣缸容量為150毫升的摩托車答案:B解析:選項A：符合條件的利用廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油等工業(yè)油料免征消費稅；選項B：未經(jīng)涂飾的素板屬于實木地板征收范圍，應(yīng)當(dāng)征收消費稅；選項C：不征收消費稅；選項D：氣缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托車不征收消費稅。[單選題]44.下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。A)技術(shù)合同的計稅依據(jù)包括研究開發(fā)經(jīng)費B)財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)包括所保財產(chǎn)的金額C)貨物運輸合同的計稅依據(jù)包括貨物裝卸費和保險費D)記載資金賬簿的計稅依據(jù)為?實收資本?和?資本公積?的合計金額答案:D解析:選項A，技術(shù)合同的計稅依據(jù)為合同所載的價款、報酬或使用費。為了鼓勵技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。選項B，財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為支付（收?。┑谋ｋU費，不包括所保財產(chǎn)的金額。選項C，貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。[單選題]45.某煤礦將外購已稅原煤和自采原煤按照3：1的比例混合在一起銷售，7月銷售混合原煤800噸，取得不含增值稅銷售額44萬元，經(jīng)增值稅發(fā)票確認(rèn)，外購原煤470元／噸（不含增值稅），已知煤炭資源稅稅率為9％，該煤礦當(dāng)期應(yīng)納的資源稅為（）萬元。A)0B)0．9C)1．42D)3．96答案:C解析:外購原煤的購進(jìn)金額=800×3／4×470÷10000=28．2（萬元）,應(yīng)稅原煤計稅依據(jù)=44-28．2=15．8（萬元）,應(yīng)納資源稅=15．8×9％=1．42（萬元）。[單選題]46.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施都需要經(jīng)（）批準(zhǔn)。A)國家稅務(wù)總局B)財政部C)省級人民政府D)縣級以上稅務(wù)局（分局）局長答案:D解析:稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施都需要經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)。[單選題]47.溫州市某企業(yè)2013年度境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營虧損10萬元，2014年主營業(yè)務(wù)收入980萬，主營業(yè)務(wù)成本680萬元，轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)取得收入500萬元，成本248萬元，營業(yè)稅金及附加50萬元，從境內(nèi)居民企業(yè)分回投資收益50萬元;國庫券轉(zhuǎn)讓收益25萬元;境外投資企業(yè)虧損40萬元。該企業(yè)2014年應(yīng)納所得稅額為()萬元。A)65B)61.55C)60D)66.25答案:D解析:[單選題]48.關(guān)于稅法與其他法律的關(guān)系，下列說法錯誤的是（）。A)稅法在性質(zhì)上屬于公法，但具有一些私法的屬性B)稅法具有行政法的一般特性C)涉及稅收征納關(guān)系的問題，如果符合民法中的規(guī)定，可以按照民法的規(guī)定進(jìn)行處理D)《憲法》規(guī)定，中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)答案:C解析:選項C：當(dāng)稅法的某些規(guī)范同民法規(guī)范基本相同時，稅法一般援引民法條款；當(dāng)涉及稅收征納關(guān)系的問題時，一般應(yīng)以稅法的規(guī)范為準(zhǔn)則。[單選題]49.（2016年）企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列產(chǎn)品中，屬于消費稅征稅范圍的是（）。A)電動汽車B)體育用鞭炮藥引線C)銷售價格為9000元的手表D)鉛蓄電池答案:D解析:電動汽車、體育用鞭炮藥引線和價格低于10000元的手表不屬于消費稅征稅范圍。[單選題]50.某服裝廠2019年8月由于管理不善毀損一批庫存布料，賬面成本為24.65萬元（含運費4.65萬元），取得保險公司賠款8萬元，企業(yè)所得稅前允許扣除的損失是（）萬元。A)16.65B)19.67C)19.85D)18.87答案:B解析:進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出＝（24.65－4.65）×13%＋4.65×9%＝3.02（萬元）；企業(yè)可在稅前扣除的損失＝24.65＋3.02－8＝19.67（萬元）。[單選題]51.某企業(yè)系增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營餐飲服務(wù)，2019年12月購進(jìn)一批餐桌餐椅用于堂食服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額33900元，已知該企業(yè)的銷售額符合加計抵減的條件且上期計提的加計抵減額仍余2250元未抵減完。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)期可抵減的加計抵減額為（）元。A)7335B)5640C)5085D)3390答案:A解析:2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計15%，抵減應(yīng)納稅額。當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額×15%=33900×15%=5085（元）；當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計提加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計抵減額=2250+5085-0=7335（元）。[單選題]52.稅務(wù)代理屬于民事代理中的()。A)受托代理B)委托代理C)法定代理D)指定代理答案:B解析:[單選題]53.下列項目中，符合進(jìn)口貨物納稅期限規(guī)定的是()。A)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起5日內(nèi)B)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起10日內(nèi)C)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)D)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起30日內(nèi)答案:C解析:第2部分：多項選擇題，共39題，每題至少兩個正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]54.下列項目中，可以列支為業(yè)務(wù)招待費的有()。A)支付給個人的勞務(wù)支出B)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的職工福利C)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的職工獎勵D)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的企業(yè)銷售產(chǎn)品而產(chǎn)生的傭金答案:BCD解析:[多選題]55.中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人對外付匯時，下列情形中，無須進(jìn)行稅務(wù)備案的有（）。A)境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金、保險費、賠償款B)境外機(jī)構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得6萬美元的股息、紅利C)境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外代表機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費D)境外機(jī)構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的8萬美元融資租賃租金答案:AC解析:選項BD：屬于需要進(jìn)行稅務(wù)備案的情形。[多選題]56.稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照一定標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的利潤率，利潤率為15%~30%的有（）。A)從事承包工程作業(yè)B)從事管理服務(wù)的C)從事設(shè)計勞務(wù)的D)從事咨詢勞務(wù)的答案:ACD解析:稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照以下標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的利潤率：①從事承包工程作業(yè)、設(shè)計和咨詢勞務(wù)的，利潤率為15%~30%；②從事管理服務(wù)的，利潤率為30%~50%；③從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營活動的，利潤率不低于15%。[多選題]57.個人取得以下補(bǔ)貼、津貼，不征收個人所得稅的有（）。A)獨生子女補(bǔ)貼B)軍人職業(yè)津貼C)外國來華留學(xué)生，領(lǐng)取的生活津貼費D)列入工資表中人人有份的交通費補(bǔ)貼答案:ABC解析:選項D正常交稅。[多選題]58.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，不正確的有()。A)城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)B)企業(yè)職工食堂用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可免征城鎮(zhèn)土地使用稅C)對尚未核發(fā)土地使用證書的土地，暫不征收城鎮(zhèn)土地使用稅D)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)提高，但提高額不得超過規(guī)定最高稅額的30%答案:BCD解析:選項B：企業(yè)職工食堂用地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。選項C：凡已由省、自治區(qū)、直轄市人民政府指定的單位組織測定土地面積的，以實際測定的土地面積為應(yīng)稅土地面積;尚未組織測定，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為應(yīng)稅土地面積;尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。選項D：經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%;經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報財政部批準(zhǔn)。[多選題]59.下列關(guān)于國際重復(fù)征稅的說法中，正確的有（）。A)復(fù)合稅制度所造成的的國際重復(fù)征稅屬于稅制性國際重復(fù)征稅B)經(jīng)濟(jì)性國際重復(fù)征稅指不同的征稅主體對不同的納稅人的不同稅源進(jìn)行的重復(fù)征稅C)稅制性國際重復(fù)征稅是指不同的征稅主體對不同的納稅人的同一稅源進(jìn)行的重復(fù)征稅D)法律性國際重復(fù)征稅指不同的征稅主體對相同的納稅人的同一稅源進(jìn)行的重復(fù)征稅答案:AD解析:選項B：經(jīng)濟(jì)性國際重復(fù)征稅指不同的征稅主體對不同的納稅人的同一稅源進(jìn)行的重復(fù)征稅；選項C：稅制性國際重復(fù)征稅是指不同的征稅主體對相同的納稅人的同一稅源進(jìn)行的重復(fù)征稅。[多選題]60.我國現(xiàn)行稅種中，以國家法律的形式發(fā)布實施的有（）。A)消費稅B)環(huán)境保護(hù)稅C)車輛購置稅D)車船稅答案:BCD解析:[多選題]61.下列關(guān)于增值稅政策的表述中，錯誤的有（）。A)融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，屬于增值稅的征收范圍，要征收增值稅B)納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅C)采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出D)采取以舊換新方式銷售貨物的都應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格答案:AD解析:融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅的征收范圍，不征收增值稅；以舊換新并非都按新貨物同期價格確定銷售額，金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)就是例外。[多選題]62.下列各項所得，免征個人所得稅的有（）。A)個人的房屋租賃所得B)個人根據(jù)遺囑繼承房產(chǎn)的所得C)儲蓄機(jī)構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費所得D)個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得答案:BCD解析:個人的房屋租賃所得沒有免稅規(guī)定。[多選題]63.下列關(guān)于稅款優(yōu)先原則的表述中，正確的有（）。A)稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)B)稅收優(yōu)先于罰款C)稅收優(yōu)先于沒收非法所得D)納稅人發(fā)生欠稅在前的，抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行優(yōu)先于稅收答案:ABC解析:選項D：納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行。[多選題]64.企業(yè)開采或取用的下列資源產(chǎn)品中，應(yīng)當(dāng)征收資源稅的有（）。A)北京市地下水B)天然氣C)煤成(層)氣D)人造石油答案:ABC解析:選項D：不屬于資源稅的征稅范圍。[多選題]65.下列單位中，屬于土地增值稅納稅人的有（）。A)建造房屋的施工單位B)中外合資房地產(chǎn)開發(fā)公司C)轉(zhuǎn)讓國有土地的事業(yè)單位D)房地產(chǎn)管理的物業(yè)公司答案:BC解析:房地產(chǎn)開發(fā)公司和轉(zhuǎn)讓國有土地的事業(yè)單位屬于土地增值稅納稅人[多選題]66.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售新建房支付的下列相關(guān)稅費，可列入加計20%扣除基數(shù)的有（）。A)取得土地使用權(quán)繳納的契稅B)支付建筑人員的工資、福利費C)銷售過程中發(fā)生的管理費用D)開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路發(fā)生的支出答案:ABD解析:對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人轉(zhuǎn)讓新建房可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本（包括土地的征用及拆遷補(bǔ)償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用）之和，加計20%扣除。選項A計入?取得土地使用權(quán)所支付的金額?中；選項BD計入?房地產(chǎn)開發(fā)成本?中。[多選題]67.非居民企業(yè)取得的下列所得，可以免征企業(yè)所得稅的有（）。A)外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得B)國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得C)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的外國企業(yè)將設(shè)備租給中國境內(nèi)居民企業(yè)取得的租金收入D)國際金融組織向居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得答案:ABD解析:非居民企業(yè)取得下列所得免征企業(yè)所得稅：（1）外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；（2）國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；（3）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。[多選題]68.（2009年）清算土地增值稅時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的會所等公共設(shè)施，其成本費用可以扣除的情形有（）。A)建成后開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)為自用的B)建成后開發(fā)企業(yè)用于出租的C)建成后有償轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)的D)建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的答案:CD解析:[多選題]69.下列各項行為中，受讓人應(yīng)當(dāng)繳納契稅的有（）。A)以房產(chǎn)抵債B)將房產(chǎn)贈與單位C)以房產(chǎn)投資入股D)子女繼承父母房產(chǎn)答案:ABC解析:選項D：子女繼承父母房產(chǎn)屬于法定繼承，免征契稅。[多選題]70.下列貨物的出口，適用增值稅征稅政策的有（）。A)以旅游購物貿(mào)易方式報關(guān)出口的貨物B)出口企業(yè)由于違規(guī)被停止出口退稅權(quán)期間出口的貨物C)出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交通運輸工具D)出口企業(yè)以自營名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風(fēng)險之一的答案:BCD解析:[多選題]71.下列項目中，符合個人所得稅自行申報納稅申報方式的有()。A)數(shù)據(jù)電文方式B)郵寄方式C)直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報D)委托稅務(wù)代理代為辦理納稅申報。答案:ABCD解析:[多選題]72.以下項目中，適用增值稅零稅率的有（）。A)境內(nèi)單位向境外單位提供的完全在境外消費的設(shè)計服務(wù)B)航天運輸服務(wù)C)境內(nèi)單位向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位提供的研發(fā)服務(wù)D)境內(nèi)單位向境外單位提供的完全在境外消費的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)答案:ABD解析:[多選題]73.下列關(guān)于關(guān)稅的征收管理說法中，錯誤的有()。A)關(guān)稅納稅人因不可抗力原因，不能按期繳納稅款的，經(jīng)依法提供納稅擔(dān)保后，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月B)因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅追征期為自納稅人應(yīng)繳納稅款之日起5年，并按規(guī)定加收滯納金C)因發(fā)生納稅爭議向海關(guān)申請行政復(fù)議時，納稅人自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起60日內(nèi)，向原征稅海關(guān)的上一級海關(guān)提出復(fù)議申請D)出口貨物在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的14日內(nèi)，應(yīng)由出口貨物的納稅人向貨物出境地海關(guān)申報納稅答案:ABD解析:選項A：關(guān)稅納稅人因不可抗力原因，不能按期繳納稅款的，經(jīng)依法提供納稅擔(dān)保后，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月;選項B：因納稅人違反規(guī)定造成少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅追征期為自納稅人繳納稅款或貨物、物品放行之日起3年內(nèi)，并按規(guī)定加收滯納金;選項D：出口貨物在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，應(yīng)由出口貨物的納稅義務(wù)人向貨物出境地海關(guān)申報。[多選題]74.根據(jù)《稅收征收管理法》和《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，下列關(guān)于發(fā)票管理的規(guī)定正確的有（）。A)稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督B)納稅人申請領(lǐng)購發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律有權(quán)要求其提供保證人或者要求其繳納保證金，并限期繳銷發(fā)票C)增值稅專用發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)印制D)禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境答案:AD解析:[多選題]75.下列有關(guān)稅務(wù)檢查的職責(zé)，說法正確的有（）。A)稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款B)稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)C)稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料D)稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料答案:ABCD解析:稅務(wù)機(jī)關(guān)有查賬權(quán)（選項D）、場地檢查權(quán)（選項B）、交通郵政檢查權(quán)（選項C）、存款賬戶檢查權(quán)（選項A）以及責(zé)成提供資料權(quán)、詢問權(quán)等[多選題]76.下列各項中，可以減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅的有()。A)軍事設(shè)施占用耕地B)公路線路占用耕地C)飛機(jī)場跑道占用耕地D)農(nóng)村居民占用耕地新建住宅答案:BC解析:選項A：軍事設(shè)施占用耕地，免征耕地占用稅;選項D：農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。[多選題]77.關(guān)聯(lián)交易的類型包括（）。A)資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓B)金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓C)資金融通D)勞務(wù)交易答案:ABCD解析:關(guān)聯(lián)交易的類型包括：（1）有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓；（2）金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓；（3）無形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓；（4）資金融通；（5）勞務(wù)交易。[多選題]78.（2019年）下列取得房產(chǎn)的情形中，免征契稅的有（）。A)個人購買家庭唯一非公有住房B)公租房經(jīng)營單位購買住房作為公租房C)城鎮(zhèn)職工首次取得公有制單位集資建成普通住房D)個人購買家庭第二套改善型住房答案:BC解析:選項A，對個人購買家庭唯一住房，面積≤90平，減按1%；面積>90平，減按1.5%。選項D，對個人購買家庭第二套改善性住房，面積≤90平，減按1%；面積>90平，減按2%。[多選題]79.下列各項中，不應(yīng)計入出口關(guān)稅完稅價格的有（）。A)出口關(guān)稅B)單獨列明的貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運費C)貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運費D)貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的保險費答案:AB解析:選項CD：出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并且應(yīng)當(dāng)包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。[多選題]80.下列關(guān)于我國關(guān)稅稅率運用的表述中，正確的有()。A)經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實行集中申報的進(jìn)出口貨物，適用每次貨物進(jìn)出口時海關(guān)接受該貨物申報之日實施的稅率征稅B)出口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，按目的地海關(guān)接受該貨物申報出口之日實施的稅率征稅C)租賃進(jìn)口設(shè)備，分期付稅時，按納稅人首次支付稅款之日實施的稅率征稅D)進(jìn)口儀器到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，按裝載此儀器的運輸工具申報進(jìn)境之日實施的稅率征稅答案:AD解析:選項B：出口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，按啟運地海關(guān)接受該貨物申報出口之日實施的稅率征稅;選項C：租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率征稅。[多選題]81.關(guān)于城建稅的納稅地點，下列說法正確的有（）。A)除特殊情形外，納稅人繳納增值稅、消費稅的地點，就是該納稅人繳納城建稅的地點B)對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位，應(yīng)隨同增值稅、消費稅在經(jīng)營地按適用稅率繳納城建稅C)各油井應(yīng)納的城建稅，隨同增值稅一并匯撥油井所在地，由油井在繳納增值稅的同時一并繳納城建稅D)納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，一律在機(jī)構(gòu)所在地繳納城建稅答案:ABC解析:納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅時，以預(yù)繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城建稅稅率就地計算繳納城建稅。預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報繳納增值稅時，以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按機(jī)構(gòu)所在地的城建稅稅率就地計算繳納城建稅。[多選題]82.下列情形，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅的有（）。A)農(nóng)業(yè)種植排放應(yīng)稅污染物的B)規(guī)?；B(yǎng)殖排放應(yīng)稅污染物的C)機(jī)動車行駛排放應(yīng)稅污染物的D)依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的答案:ACD解析:[多選題]83.納稅人發(fā)生下列（）情形，不能按期納稅，經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可延期3個月納稅。A)因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常經(jīng)營受較大影響B(tài))因客戶拖欠貨款，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難C)因經(jīng)營不善，長期處于虧損狀態(tài)D)當(dāng)期貨幣資金扣除職工工資和社會保險費后，不足以納稅的答案:AD解析:納稅人發(fā)生特殊困難，經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可延期納稅。特殊困難就是指選項A、D兩種情況。[多選題]84.20世紀(jì)60年代（）的產(chǎn)生，進(jìn)一步推動了國際稅收活動的發(fā)展，并對國際經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了積極作用。A)《經(jīng)合組織范本》B)《聯(lián)合國范本》C)《中新協(xié)定》D)《多邊稅收征管互助公約》答案:AB解析:20世紀(jì)60年代《經(jīng)合組織范本》（或稱《OECD范本》）和《聯(lián)合國范本》（或稱《UN范本》）這兩個國際性稅收協(xié)定范本的產(chǎn)生，進(jìn)一步推動了國際稅收活動的發(fā)展，并對國際經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了積極作用。[多選題]85.下列屬于稅收立法包含的內(nèi)容有（）。A)制定有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章B)公布有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章C)修改有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章D)廢止有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章答案:ABCD解析:[多選題]86.以下情形需要填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》的有（）。A)跨縣（市）提供建筑服務(wù)B)跨縣（市）提供培訓(xùn)服務(wù)C)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目D)出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)答案:ACD解析:以下情形需要填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。1.跨縣（市）提供建筑服務(wù)。2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。3.出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)。培訓(xùn)服務(wù)不需要填寫。[多選題]87.位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)具有出口經(jīng)營權(quán)，2012年8月增值稅應(yīng)納稅額為-180萬元，出口貨物的免抵退稅額為360萬元。另外該企業(yè)當(dāng)月還將一宗土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入600萬元，該土地使用權(quán)受讓原價為300萬元。則關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有()。A)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅15萬元B)該企業(yè)當(dāng)月出口貨物應(yīng)退還的增值稅為180萬元C)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加合計18萬元D)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加合計19.5萬元答案:BC解析:由于免抵退稅額360萬元大于應(yīng)納稅額的絕對值180萬元，所以該企業(yè)當(dāng)月出口貨物應(yīng)退還的增值稅=180(萬元)，免抵的增值稅=360-180=180(萬元)。由于將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征營業(yè)稅，所以該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為0。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加合計=180×(7%+3%)=18(萬元)。[多選題]88.稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)包括（）。A)處罰依據(jù)B)裁量階次C)適用條件D)具體標(biāo)準(zhǔn)答案:ABCD解析:稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)包括違法行為、處罰依據(jù)、裁量階次、適用條件和具體標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。[多選題]89.下列應(yīng)稅污染物以污染當(dāng)量數(shù)為計稅依據(jù)的有（）。A)大氣污染物B)水污染物C)固體廢物D)噪聲答案:AB解析:應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。[多選題]90.下列稅種中，由稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的有（）。A)房產(chǎn)稅B)車船稅C)車輛購置稅D)船舶噸稅答案:ABC解析:選項ABC：由稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收。選項D：由海關(guān)負(fù)責(zé)征收。[多選題]91.根據(jù)個人所得稅的有關(guān)規(guī)定，扣繳義務(wù)人向個人支付下列所得，應(yīng)代扣代繳個人所得稅的有()。A)工資、薪金所得B)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得C)勞務(wù)報酬所得D)特許權(quán)使用費所得答案:ACD解析:扣繳義務(wù)人向個人支付下列所得，應(yīng)代扣代繳個人所得稅：(1)工資、薪金所得;(2)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;(3)勞務(wù)報酬所得;(4)稿酬所得;(5)特許權(quán)使用費所得;(6)利息、股息、紅利所得;(7)財產(chǎn)租賃所得;(8)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;(9)偶然所得;(10)經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。[多選題]92.下列可以免征增值稅的有（）。A)增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品B)個體工商戶將自產(chǎn)貨物通過公益性社會組織無償捐贈給目標(biāo)脫貧地區(qū)的個人C)個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)D)其他個人銷售自己使用過的電腦答案:BCD解析:自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。第3部分：問答題，共8題，請在空白處填寫正確答案。[問答題]93.我國居民企業(yè)甲公司（所得稅稅率為25%）在境外進(jìn)行了投資，相關(guān)投資架構(gòu)及持股比例如下圖（1）甲公司持有A國乙公司70%股權(quán)，A國的所得稅稅率為20%。2019年乙公司實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額為1000萬元，在A國繳納企業(yè)所得稅200萬元。乙公司稅后利潤全部進(jìn)行了分配，A國預(yù)提所得稅稅率為10%，乙公司按規(guī)定扣繳了預(yù)提所得稅。（2）B國丙公司當(dāng)年實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額為1800萬元，B國企業(yè)所得稅稅率為30%，預(yù)提所得稅稅率為12%，當(dāng)年丙公司未進(jìn)行利潤分配。（3）甲公司2019年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為2000萬元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）判斷丙公司能否納入甲公司間接抵免優(yōu)惠政策范圍并說明理由（僅考慮持股比例）。（2）判斷乙公司能否納入甲公司間接抵免優(yōu)惠政策范圍并說明理由（僅考慮持股比例）。（3）請計算甲公司來自乙公司的股息所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的稅額。（4）請計算甲公司來自乙公司的股息所得的實際抵免稅額。（5）請計算甲公司實際在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅答案:（1）不符合間接抵免條件，因為甲公司對丙公司的間接持股比例=70%×25%=17.5%，小于20%。（2）符合間接抵免條件，因為甲公司對乙公司的直接持股比例為70%，大于20%。（3）乙公司扣繳的預(yù)提所得稅=（1000-200）×70%×10%=56（萬元）。乙公司所納稅額屬于由甲公司負(fù)擔(dān)的部分=200×70%=140（萬元）。甲公司來自乙公司的股息所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的稅額=56+140=196（萬元）。（4）抵免限額=1000×70%×25%=175（萬元），甲公司來自乙公司的股息所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的稅額為196萬元，兩者相比取小者，因此實際抵免稅額為175萬元。（5）甲公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（2000+1000×70%）×25%-175=500（萬元）。解析:[問答題]94.某縣房地產(chǎn)開發(fā)公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)2018年1月通過競拍取得縣城一處占地面積為20000平方米的土地使用權(quán)，支付土地出讓金3500萬元并按規(guī)定繳納契稅，支付的土地出讓金已取得省級財政部門監(jiān)制的財政票據(jù)。(2)自2018年2月開始在取得的該土地上建造寫字樓，由于逾期開發(fā)繳納土地閑置費100萬元；建造寫字樓支付工程款合計為1500萬元，并于當(dāng)年8月31日完工；其次根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)5％的工程款，作為開發(fā)項目的質(zhì)量保證金，對方按實際收取的工程款開具發(fā)票。(3)與該開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用40萬元、管理費用60萬元、財務(wù)費用100萬元，其中財務(wù)費用中包括向金融機(jī)構(gòu)貸款利息支出80萬元以及超過貸款期限加罰的利息20萬元，利息支出能夠提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明，并且能夠按照房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偂?4)當(dāng)年12月銷售寫字樓的70％并簽訂了銷售合同，取得含增值稅銷售收入合計9800萬元；2019年2月底將寫字樓剩余的30％對外出租。(其他相關(guān)資料：計算土地增值稅時可扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為66．82萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定計征土地增值稅時其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為4％，契稅稅率為3％，該房地產(chǎn)開發(fā)公司適用一般計稅方法計算增值稅)要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。(1)簡要說明主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求房地產(chǎn)開發(fā)公司對該項目進(jìn)行土地增值稅清算的理由；(2)計算進(jìn)行土地增值稅清算時可扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額；(3)計算進(jìn)行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)成本；(4)計算進(jìn)行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)費用；(5)計算上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的土地增值稅。答案:(1)稅法規(guī)定已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85％以上，或該比例雖未超過85％，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。【知識點】土地增值稅的清算條件(2)要根據(jù)配比原則計算當(dāng)期可扣除的項目金額，可扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額=3500×(1+3％)×70％=2523．5(萬元)；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除?！局R點】土地增值稅的扣除項目(3)房地產(chǎn)開發(fā)公司在工程竣工驗收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項目的質(zhì)量保證金，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)公司開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)量保證金不得計算扣除；則可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=1500×(1-5％)×70％=997．5(萬元)?！局R點】土地增值稅的扣除項目(4)納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С?，并能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為：利息+(取得土地使用權(quán)支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5％以內(nèi)，對于超過貸款期限加罰的利息不允許扣除；則可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=80×70％+(2523．5+997．5)×4％=196．84(萬元)?！局R點】土地增值稅的扣除項目(5)對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人允許按取得土地使用權(quán)時所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20％扣除；則可扣除項目金額合計=2523．5+997．5+196．84+66．82+(2523．5+997．5)×20％=4488．86(萬元)增值稅=(9800-3500×70％)÷(1+9％)×9％=606.88(萬元)不含稅收入=9800-606.88=9193.12（萬元）增值額=9193.12-4488．86=4704.26(萬元)增值率=4704.26/4488．86×100％=104.80％應(yīng)繳納土地增值稅=4704.26×50％-4488．86×15％=2352.13-673.33=1678.8(萬元)?！局R點】土地增值稅應(yīng)納稅額的計算解析:[問答題]95.某居民企業(yè)2019年銷售產(chǎn)品收入1000萬元，利潤總額為250萬元，已經(jīng)按照規(guī)定預(yù)繳了企業(yè)所得稅50萬元，2020年2月會計師事務(wù)所受托對該企業(yè)2019年度納稅情況進(jìn)行審核，獲得如下資料：（1）投資收益科目中包括轉(zhuǎn)讓國債收入25萬元（其中含國債利息收入10萬元），從境內(nèi)未上市居民企業(yè)取得投資收益100萬元。（2）營業(yè)外支出科目中包括通過民政部門向災(zāi)區(qū)捐贈50萬元，直接向某農(nóng)村小學(xué)捐贈20萬元；自然災(zāi)害凈損失30萬元。（3）企業(yè)銷售費用中含廣告費185萬元、給客戶的回扣費用5萬元（無法提供合理票據(jù)）；企業(yè)管理費用中包含業(yè)務(wù)招待費12.5萬元、研發(fā)費50萬元。（4）2019年向境內(nèi)某居民企業(yè)（非關(guān)聯(lián)方）支付借款利息支出48萬元，該筆利息的借款發(fā)生在2019年1月1日，借款金額530萬元，約定借款期1年，金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款年利率為6%。（5）企業(yè)2019年12月接受其他單位捐贈的汽車一輛，取得普通發(fā)票上注明金額45萬元，企業(yè)未進(jìn)行任何賬務(wù)處理。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）計算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（2）計算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（3）計算業(yè)務(wù)（3）合計應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（4）計算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（5）計算企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。答案:（1）取得的國債利息收入和從境內(nèi)未上市的居民企業(yè)取得的投資收益屬于免稅收入。業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=10+100=110（萬元）。（2）12月接受其他單位捐贈的汽車一輛，應(yīng)計入營業(yè)外收入，企業(yè)未進(jìn)行賬務(wù)處理，則應(yīng)調(diào)整利潤總額。公益性捐贈扣除限額=（250+45）×12%=35.4（萬元）。向某農(nóng)村小學(xué)的直接捐贈，不得在稅前扣除。業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-35.4+20=34.6（萬元）。（3）廣告費扣除限額=1000×15%=150（萬元）；回扣支出不得扣除。業(yè)務(wù)招待費扣除限額1=1000×5‰=5（萬元）；業(yè)務(wù)招待費扣除限額2=12.5×60%=7.5（萬元）。企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除。業(yè)務(wù)（3）合計應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=（185-150）+5+（12.5-5）-50×75%=10（萬元）。（4）業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=48-530×6%=16.2（萬元）。（5）應(yīng)納稅所得額=250-110+34.6+10+16.2+45=245.8（萬元）。應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅=245.8×25%-50=11.45（萬元）。解析:[問答題]96.說明：購銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰；記載營業(yè)賬簿的印花稅率為0.5‰。要求：根據(jù)資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造，2019年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8000萬元；簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3000萬元A型鋼材換取對方相同金額的B型鋼材；簽訂銷售合同一份，銷售金額15000萬元。（2）公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料（金額300萬元），受托方只提供輔助材料（金額20萬元），受托方另收取加工費50萬元；乙合同約定：由受托方提供主要材料（金額200萬元），并收取加工費40萬元。（3）公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計1000萬元，其中研究開發(fā)費用與報酬金額之比為3：1。（4）公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元，公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務(wù)分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。（5）公司2019年9月新增實收資本2000萬元、資本公積500萬元。（6）公司2019年5月啟用其他賬簿10本。請回答下列問題。（1）公司2019年簽訂的購銷合同應(yīng)繳納的印花稅。（2）公司2019年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅。（3）公司2019年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅。（4）公司2019年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅。（5）公司2019年新增記載資金的營業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅。（6）公司2019年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅。答案:（1）公司2019年簽訂的購銷合同應(yīng)繳納的印花稅＝（80000000＋30000000×2＋150000000）×0.3‰＝87000（元）（2）簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅＝（500000＋200000）×0.5‰＋2000000×0.3‰＋400000×0.5‰＝1150（元）（3）公司簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅＝10000000÷4×0.3‰＝750（元）（4）建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅＝（3000000＋1000000）×0.3‰＝1200（元）（5）新增記載資金的營業(yè)賬簿應(yīng)納印花稅＝（20000000＋5000000）×0.5‰×50%＝6250（元）（6）公司啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅為0。自2018年5月1日起，其他營業(yè)賬簿免印花稅。解析:[問答題]97.中國A銀行向甲國某企業(yè)貸出500萬元，合同約定的利率為5%。2019年A銀行收到甲國企業(yè)就應(yīng)付利息25萬元扣除已在甲國扣繳的預(yù)提所得稅2.5萬元（預(yù)提所得稅稅率為10%）后的22.5萬元稅后利息。A銀行應(yīng)納稅所得總額為1000萬元，已在應(yīng)納稅所得總額中扣除的該筆境外貸款的融資成本為本金的4%。分析并計算該銀行應(yīng)納稅所得總額中境外利息收入的應(yīng)納稅所得額。答案:境外利息收入總額＝稅后利息22.5＋已扣除稅額2.5＝25（萬元）對應(yīng)調(diào)整扣除相關(guān)成本費用后的應(yīng)納稅所得額＝25－500×4%＝5（萬元）該境外利息收入用于計算境外稅額抵免限額的應(yīng)納稅所得額為5萬元。解析:[問答題]98.某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，位于A市市區(qū)，2020年2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)在機(jī)構(gòu)所在地提供建筑服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額400萬元、稅額36萬元。另在B市C縣城提供建筑服務(wù)，取得含稅收入218萬元，其中支付分包商工程價款，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元、稅額4．5萬元。上述建筑服務(wù)均適用一般計稅方法。(2)購買一批建筑材料，用于一般計稅方法項目，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額280萬元、稅額36．4萬元。(3)在機(jī)構(gòu)所在地提供建筑服務(wù)，該項目為老項目，企業(yè)選擇適用簡易計稅方法，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元。(4)購買一臺專業(yè)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額3萬元、稅額0．39萬元。該設(shè)備專用于建筑工程老項目，該項目選擇適用簡易計稅方法。(5)購買辦公用的固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬元、稅額1．3萬元，無法劃清是用于一般計稅項目還是簡易計稅項目。(6)購買辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額5萬元、稅額0．65萬元，無法劃清是用于一般計稅項目還是簡易計稅項目。(其他相關(guān)資料：假定本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月按照規(guī)定勾選抵扣進(jìn)項稅額)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。(1)計算該企業(yè)在C縣城提供的建筑服務(wù)應(yīng)預(yù)繳的增值稅。(2)計算業(yè)務(wù)(4)可以從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。(3)計算業(yè)務(wù)(5)可以從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。(4)計算業(yè)務(wù)(6)可以從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。(5)計算該企業(yè)當(dāng)月在A市實際繳納的增值稅。(6)計算該企業(yè)當(dāng)月在A市市區(qū)申報繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。答案:(1)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+9％)×2％=(218-50-4．5)÷(1+9％)×2％=3(萬元)。(2)購進(jìn)的固定資產(chǎn)專用于簡易計稅項目，不得抵扣進(jìn)項稅額。業(yè)務(wù)(4)可以從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額為0。(3)購進(jìn)的固定資產(chǎn)既用于一般計稅項目又用于簡易計稅項目的，其進(jìn)項稅額可以全額抵扣。業(yè)務(wù)(5)可以從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額為1．3萬元。(4)適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×(當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額業(yè)務(wù)(6)中可以從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額=0．65×[400+218/(1+9％)]÷[400+218÷(1+9％)+200]=0．49(萬元)。(5)該企業(yè)在A市實際繳納的增值稅=36+218／(1+9％)×9％-4．5-3-36．4-1．3-0．49+200×3％=14．31(萬元)。(6)該企業(yè)在A市市區(qū)申報繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=14．31×7％=1．00(萬元)。解析:[問答題]99.位于縣城的某煤礦生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年1月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）進(jìn)口一輛小汽車自用，國外買價折合人民幣500000元，運抵我國入關(guān)地點起卸前支付的運費折合人民幣25000元，發(fā)生的保險費無法確定，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后，海關(guān)填開了進(jìn)口增值稅專用繳款書；入關(guān)后運抵企業(yè)所在地，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費10000元，稅額1000元。（2）支付給境外某公司特許權(quán)使用費，扣繳增值稅并取得稅收繳款憑證，合同約定特許權(quán)使用費的金額為人民幣800000元（含按稅法規(guī)定應(yīng)由該煤礦生產(chǎn)企業(yè)代扣代繳的增值稅）。（3）購進(jìn)一臺機(jī)器設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得增值稅專用發(fā)票注明金額為100000元，增值稅稅額為16000元。（4）支付辦公用電費，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明金額5000元，稅額800元。（5）用自產(chǎn)原煤連續(xù)生產(chǎn)洗選煤5000噸用于銷售，取得不含稅銷售額5000000元，并簽訂了購銷合同。（其