納稅申報(bào)技術(shù)課件

課程內(nèi)容結(jié)構(gòu)

納稅申報(bào)能力是會(huì)計(jì)專業(yè)崗位能力中的核心能力，現(xiàn)階段中小型企業(yè)的納稅業(yè)務(wù)主要集中到以下七個(gè)方面：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、代扣個(gè)人所得稅六個(gè)實(shí)體能力項(xiàng)目和稅務(wù)登記發(fā)票領(lǐng)購程序?yàn)橹鞯囊粋€(gè)程序能力項(xiàng)目上。本課程根據(jù)以上納稅任務(wù)要求，劃分為七個(gè)項(xiàng)目，有關(guān)課程構(gòu)成情況如下圖：課程內(nèi)容結(jié)構(gòu)項(xiàng)目一企業(yè)納稅基本程序工作任務(wù)一稅務(wù)登記工作任務(wù)二納稅申報(bào)程序工作任務(wù)一稅務(wù)登記子任務(wù)二變更稅務(wù)登記子任務(wù)一開業(yè)稅務(wù)登記子任務(wù)三注銷稅務(wù)登記任務(wù)情境子任務(wù)一開業(yè)稅務(wù)登記（一）任務(wù)情境

2009年1月2日，山東宇鑫太陽能銷售公司經(jīng)濱州市工商局批準(zhǔn)注冊(cè)成立，在中國工商銀行濱州市分行開戶，賬號(hào)200989800001（納稅`賬戶）；在中國建設(shè)銀行濱州分行開戶，賬號(hào)10989800001；在中國銀行濱州分行開戶，賬號(hào)878000000001。經(jīng)營(yíng)太陽能熱水器銷售、安裝和維修。公司注冊(cè)地址和經(jīng)營(yíng)地質(zhì)位于濱州市長(zhǎng)江八路508號(hào)，營(yíng)業(yè)執(zhí)照號(hào)3701112000294。子任務(wù)一開業(yè)稅務(wù)登記

公司注冊(cè)資本5000000元，其中自然人王寶投資

2000000元，占40%；濱州寶泰集團(tuán)公司投資2000000元，占40%；自然人劉方投資1000000元，占20%。低值易耗品攤銷方法采用五五攤銷法，固定資產(chǎn)折舊方式采用平均年限法。法人代表王寶，身份證任務(wù)情境子任務(wù)一開業(yè)稅務(wù)登記

公司安排財(cái)務(wù)部辦稅員張麗填制稅務(wù)登記申請(qǐng)報(bào)告書（表1-1）和稅務(wù)登記表（表1-2），并準(zhǔn)備相關(guān)資料辦理稅務(wù)登記。主要任務(wù)角色：辦稅員張麗，董事長(zhǎng)王寶，公章保管員李華，財(cái)務(wù)經(jīng)理徐芳，稅務(wù)局工作人員，李廉。主要場(chǎng)景：模擬企業(yè)財(cái)務(wù)部、模擬辦稅大廳任務(wù)情境子任務(wù)一開業(yè)稅務(wù)登記

表1－1稅務(wù)登記申請(qǐng)報(bào)告書濱州市國家稅務(wù)局：

我單位于

年

月

日起，

(事由)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第九條規(guī)定，特申報(bào)辦理

稅務(wù)登記。

申請(qǐng)人(簽名)

年月日說明：

1．此書由納稅人、扣繳義務(wù)人申請(qǐng)稅務(wù)登記時(shí)填寫；

2．此書適用于辦理各種類型的稅務(wù)登記，如變更或者注銷稅務(wù)登記、代扣(收)稅務(wù)登記。

表1—2稅務(wù)登記表

任務(wù)情境任務(wù)指導(dǎo)子任務(wù)一開業(yè)稅務(wù)登記稅收登記種類開業(yè)登記變更登記停業(yè)登記注銷登記（二）任務(wù)指導(dǎo)子任務(wù)一開業(yè)稅務(wù)登記開業(yè)登記范圍企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的單位，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人）以及非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)但依照法律、法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，均需辦理稅務(wù)登記。1．《稅務(wù)登記管理辦法》的管理規(guī)定任務(wù)指導(dǎo)子任務(wù)一開業(yè)稅務(wù)登記開業(yè)登記時(shí)限要求從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。任務(wù)指導(dǎo)子任務(wù)一開業(yè)稅務(wù)登記申請(qǐng)受理審核發(fā)證開業(yè)登記程序任務(wù)指導(dǎo)子任務(wù)一開業(yè)稅務(wù)登記稅收登記提交材料營(yíng)業(yè)執(zhí)照有關(guān)合同章程協(xié)議書房地產(chǎn)證明或租賃協(xié)議組織機(jī)構(gòu)代碼證法人身份證驗(yàn)資報(bào)告會(huì)計(jì)從業(yè)證書稅務(wù)登記表稅務(wù)登記提交的一般材料（復(fù)印件)子任務(wù)一開業(yè)稅務(wù)登記1.受理審核；2.錄入《稅務(wù)登記表》；3.打印稅務(wù)登記證；4.收取工本費(fèi)辦稅服務(wù)大廳（基層分局）1.接收資料，實(shí)地核查，填錄《稅種登記表；2.核查不符，通知納稅人修改或補(bǔ)正稅源管理科（基層分局）1.提交《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)文件；2.填寫《稅務(wù)登記表》和《稅種登記表》1.領(lǐng)取《稅務(wù)登記表；2.領(lǐng)取《稅務(wù)登記證》；3.繳納工本費(fèi)納稅人納稅人稅務(wù)違法違章處理資料不全退回補(bǔ)正核查不符明顯疑點(diǎn)需核查核查相符逾期登記審核通過3．稅務(wù)登記流程

任務(wù)指導(dǎo)任務(wù)實(shí)施子任務(wù)一開業(yè)稅務(wù)登記（三）任務(wù)實(shí)施

1．辦稅員張麗填寫申請(qǐng)稅務(wù)登記報(bào)告書表1－3稅務(wù)登記申請(qǐng)報(bào)告書

濱州市國家稅務(wù)局：我單位于2009年

1月

2日起，經(jīng)市工商局批準(zhǔn)開業(yè)(事由)，生產(chǎn)太陽能熱水器，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第九條規(guī)定，特申報(bào)辦理開業(yè)稅務(wù)登記。

申請(qǐng)人(簽名)張麗

2009年1月16日說明：

1．此書由納稅人、扣繳義務(wù)人申請(qǐng)稅務(wù)登記時(shí)填寫；

2．此書適用于辦理各種類型的稅務(wù)登記，如變更或者注銷稅務(wù)登記、代扣(收)稅務(wù)登記。子任務(wù)一開業(yè)稅務(wù)登記

2．復(fù)印必須的資料營(yíng)業(yè)執(zhí)照

法人代表身份證

組織機(jī)構(gòu)代碼證

公司章程

房屋產(chǎn)權(quán)證

會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書

驗(yàn)資報(bào)告任務(wù)實(shí)施子任務(wù)一開業(yè)稅務(wù)登記

3．填制稅務(wù)登記表（如表1-4）表1-4稅務(wù)登記表任務(wù)實(shí)施子任務(wù)一開業(yè)稅務(wù)登記

4．?dāng)y帶資料去濱州市國家稅務(wù)局辦稅大廳

整理好填寫的稅務(wù)登記表請(qǐng)法定代表人（董事長(zhǎng)）簽字，然后到公司辦公室請(qǐng)公章保管蓋章，攜帶《申請(qǐng)稅務(wù)登記報(bào)告書》、《稅務(wù)登記表》、各種復(fù)印件及原件，去濱州市國家稅務(wù)局辦稅大廳申請(qǐng)稅務(wù)登記。任務(wù)實(shí)施子任務(wù)一開業(yè)稅務(wù)登記

5．領(lǐng)取稅務(wù)登記證

辦稅服務(wù)廳(基層分局)受理納稅人設(shè)立登記申報(bào)，審查其提供證件、資料是否齊全，填報(bào)表格是否正確。對(duì)資料不全的，退回補(bǔ)正；對(duì)資料齊全且符合規(guī)定的，在《稅務(wù)登記表》中加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)章或稅務(wù)登記專用章，經(jīng)辦人員簽章等。任務(wù)實(shí)施子任務(wù)一開業(yè)稅務(wù)登記

按照稅務(wù)局上述處理，張麗當(dāng)場(chǎng)領(lǐng)取或者回公司等候通知領(lǐng)取稅務(wù)局制發(fā)的《稅務(wù)登記證》（正、副本）及《稅務(wù)登記表》等有關(guān)資料，并交納稅務(wù)局按規(guī)定收取的工本費(fèi)。稅務(wù)登記證正本樣式稅務(wù)登記證副本樣式任務(wù)實(shí)施子任務(wù)一開業(yè)稅務(wù)登記（四）任務(wù)訓(xùn)練濱州四環(huán)五海有限責(zé)任公司于2007年6月9日在工商行政管理機(jī)關(guān)領(lǐng)取了企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照。表1-5濱州四環(huán)五海有限責(zé)任公司基本信息任務(wù)訓(xùn)練子任務(wù)一開業(yè)稅務(wù)登記

根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》，“從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（含臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照）的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起３０日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記”。要求：根據(jù)濱州四環(huán)五海有限責(zé)任公司基本資料填制稅務(wù)登記表表1-6稅務(wù)登記表格式表1-7稅務(wù)登記表填表說明任務(wù)訓(xùn)練子任務(wù)一開業(yè)稅務(wù)登記1-8濱州四環(huán)五海有限責(zé)任公司稅務(wù)登記表參考稅務(wù)登記表任務(wù)訓(xùn)練任務(wù)情境子任務(wù)二變更稅務(wù)登記（一）任務(wù)情境

2009年3月8日，山東濱州宇鑫太陽能銷售公司由于業(yè)務(wù)擴(kuò)大，股東大會(huì)同意股東王寶增加注冊(cè)資本100萬元。公司安排辦稅員張麗辦理此項(xiàng)業(yè)務(wù)的變更稅務(wù)登記。主要任務(wù)角色：辦稅員張麗，董事長(zhǎng)王寶，公章保管員李華，財(cái)務(wù)經(jīng)理徐芳，稅務(wù)局工作人員李正。主要場(chǎng)景：模擬企業(yè)財(cái)務(wù)部、模擬辦稅大廳。子任務(wù)二變更稅務(wù)登記表1-9稅務(wù)登記申請(qǐng)報(bào)告書濱州市國家稅務(wù)局：我單位于

年

月

日起，

(事由)，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第

條規(guī)定，特申報(bào)辦理

稅務(wù)登記。

申請(qǐng)人(簽名)

年月日說明：

1．此書由納稅人、扣繳義務(wù)人申請(qǐng)稅務(wù)登記時(shí)填寫；

2．此書適用于辦理各種類型的稅務(wù)登記，如變更或者注銷稅務(wù)登記、代扣(收)稅務(wù)登記。表1-10稅務(wù)登記變更表任務(wù)情境子任務(wù)二變更稅務(wù)登記（二）任務(wù)指導(dǎo)

1.變更稅務(wù)登記申報(bào)納稅人在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供下列證件、資料，申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記①工商變更登記表及工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；②證明文件；③稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本和登記表等）；④其他有關(guān)資料。任務(wù)指導(dǎo)任務(wù)指導(dǎo)子任務(wù)二變更稅務(wù)登記2.填寫《稅務(wù)登記變更表》，提交稅務(wù)機(jī)關(guān)審核辦稅員領(lǐng)取《稅務(wù)登記變更表》以后，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，詳細(xì)填寫納稅人識(shí)別號(hào)、納稅人名稱、填表日期、變更登記事項(xiàng)及其變更前后的內(nèi)容，并辦理簽章手續(xù)。

3.領(lǐng)取變更后的稅務(wù)登記證及有關(guān)資料辦稅員應(yīng)及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取重新核發(fā)的稅務(wù)登記證件及有關(guān)資料，送交企業(yè)存檔。任務(wù)實(shí)施子任務(wù)二變更稅務(wù)登記（三）任務(wù)實(shí)施

1．辦稅員張麗填寫申請(qǐng)變更稅務(wù)登記報(bào)告書表1-11稅務(wù)登記申請(qǐng)報(bào)告書濱州市國家稅務(wù)局：我單位于2009年8月1起，增加注冊(cè)資本100萬元（事由），按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第十六條規(guī)定，特申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。申請(qǐng)人(簽名)張麗

2009年8月1日說明：

1．此書由納稅人、扣繳義務(wù)人申請(qǐng)稅務(wù)登記時(shí)填寫；

2．此書適用于辦理各種類型的稅務(wù)登記，如變更或者注銷稅務(wù)登記、代扣(收)稅務(wù)登記。子任務(wù)二變更稅務(wù)登記

2．填制稅務(wù)登記變更表

表1-12稅務(wù)登記變更表任務(wù)實(shí)施子任務(wù)二變更稅務(wù)登記3．?dāng)y帶資料去濱州市國家稅務(wù)局辦稅大廳整理好填寫的稅務(wù)登記表請(qǐng)法定代表人（董事長(zhǎng)）簽字，然后到公司辦公室請(qǐng)公章保管蓋章，攜帶《申請(qǐng)稅務(wù)登記報(bào)告書》、《稅務(wù)登記變更表》、各種復(fù)印件及原件，去濱州市國家稅務(wù)局辦稅大廳申請(qǐng)稅務(wù)變更登記。任務(wù)實(shí)施子任務(wù)二變更稅務(wù)登記4．稅務(wù)局處理辦稅服務(wù)廳(基層分局)審核納稅人的相關(guān)資料，收回原稅務(wù)登記證（正本、副本），換發(fā)新的稅務(wù)登記證；如果只是稅務(wù)登記表變更而稅務(wù)登記證內(nèi)容未變，則不再換發(fā)新證。按照稅務(wù)局上述處理，張麗報(bào)送稅務(wù)登記變更申請(qǐng)表，無需更換稅務(wù)登記證。任務(wù)實(shí)施子任務(wù)二變更稅務(wù)登記（四）任務(wù)訓(xùn)練

xx管件有限公司為了進(jìn)一步擴(kuò)大產(chǎn)品出口規(guī)模，經(jīng)董事會(huì)決議，于2009年10月增加投資80萬元人民幣，中外方投資比例不變。其中，韓方主要以現(xiàn)匯和設(shè)備投資48萬元，中方以廠房投資32萬元。2009年11月18日該管件有限公司得到x市商務(wù)主管部門同意增資的批復(fù)，在增資到位并經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證后，到工商行政管理局辦理了工商變更登記。任務(wù)訓(xùn)練子任務(wù)二變更稅務(wù)登記

另外，根據(jù)公司管理的需要，經(jīng)董事會(huì)決議，報(bào)請(qǐng)x區(qū)商務(wù)主管部門批準(zhǔn)，免除原委派王敏、張海董事會(huì)董事的職務(wù)，委派郭新、李新為董事會(huì)董事。該管件有限公司在辦理注冊(cè)資本工商變更登記和取得董事會(huì)成員變更批復(fù)之日起30天內(nèi)，持批件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記手續(xù)。請(qǐng)根據(jù)以上資料填寫《稅務(wù)登記變更表》。

任務(wù)訓(xùn)練任務(wù)情境子任務(wù)三注銷稅務(wù)登記（一）任務(wù)情境

2009年9月1日，山東宇鑫太陽能銷售公司由于業(yè)務(wù)擴(kuò)大，股東大會(huì)同意將其經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)搬遷至濟(jì)南市，，需要注銷山東宇鑫太陽能銷售公司。公司安排辦稅員張麗辦理注銷稅務(wù)登記。主要任務(wù)角色：辦稅員張麗，董事長(zhǎng)王寶，公章保管員李華，財(cái)務(wù)經(jīng)理徐芳，稅務(wù)局工作人員李正。主要場(chǎng)景：模擬企業(yè)財(cái)務(wù)部、模擬辦稅大廳任務(wù)情境子任務(wù)三注銷稅務(wù)登記表1-14稅務(wù)登記申請(qǐng)報(bào)告書濱州市國家稅務(wù)局：我單位于-----年--月--起，(事由)---------------，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第十六條規(guī)定，特申報(bào)辦理----稅務(wù)登記。

申請(qǐng)人(簽名)--------------年----月----日說明：

1．此書由納稅人、扣繳義務(wù)人申請(qǐng)稅務(wù)登記時(shí)填寫；

2．此書適用于辦理各種類型的稅務(wù)登記，如變更或者注銷稅務(wù)登記、代扣(收)稅務(wù)登記。子任務(wù)三注銷稅務(wù)登記（二）任務(wù)指導(dǎo)

1.注銷稅務(wù)登記申報(bào)辦稅員應(yīng)按照規(guī)定的期限以納稅人的名義向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記申報(bào)，填報(bào)《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》，并提交相關(guān)證明文件和資料。

任務(wù)指導(dǎo)子任務(wù)三注銷稅務(wù)登記2.填報(bào)《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》

根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況填寫《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》，經(jīng)企業(yè)蓋章后報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理審批手續(xù)。將已領(lǐng)購的或已購未用的發(fā)票、《發(fā)票領(lǐng)購簿》、《稅務(wù)登記證：》等稅收票證交回稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)核銷。任務(wù)指導(dǎo)子任務(wù)三注銷稅務(wù)登記3.領(lǐng)取注銷稅務(wù)登記的有關(guān)批件稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人結(jié)清全部納稅事項(xiàng)后，核發(fā)《注銷稅務(wù)登記通知書》。辦稅員應(yīng)及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)回有關(guān)注銷稅務(wù)登記的批件、資料，交給納稅人。任務(wù)指導(dǎo)任務(wù)實(shí)施子任務(wù)三注銷稅務(wù)登記（三）任務(wù)實(shí)施1．張麗首先填寫注銷稅務(wù)登記的書面報(bào)告，提出申請(qǐng)。表1-15稅務(wù)登記申請(qǐng)報(bào)告書濱州市國家稅務(wù)局：我單位于2009年8月1起，經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)由濱州市搬遷至濟(jì)南市，需注銷原公司（事由），按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十八六條規(guī)定，特申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。申請(qǐng)人(簽名)張麗

2009年8月1日說明：

1．此書由納稅人、扣繳義務(wù)人申請(qǐng)稅務(wù)登記時(shí)填寫；

2．此書適用于辦理各種類型的稅務(wù)登記，如變更或者注銷稅務(wù)登記、代扣(收)稅務(wù)登記。子任務(wù)三注銷稅務(wù)登記

2．填寫《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》，持相關(guān)材料，到稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清稅款，辦理注銷稅務(wù)登記。

表1－16注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表任務(wù)實(shí)施任務(wù)實(shí)施子任務(wù)三注銷稅務(wù)登記表1－17注銷稅務(wù)登記通知書濱州國稅〔090888〕號(hào)山東宇鑫太陽能銷售公司：你單位報(bào)送的《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》經(jīng)核批，準(zhǔn)予注銷?？蓱{此通知到有關(guān)部門辦理其它手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)（公章）

2009年9月6日任務(wù)實(shí)施子任務(wù)三注銷稅務(wù)登記表1－18納稅人遷移通知書濱州國稅〔090888〕號(hào)濟(jì)南市國家稅務(wù)局：我局所轄山東宇鑫太陽能銷售公司（370000000010001）因地址變更為濟(jì)南市，遷往你局轄區(qū)，現(xiàn)該納稅人已于2009年9月6日終止在我局的納稅事項(xiàng)。附：《納稅人稅收征管檔案資料移交清單》

稅務(wù)機(jī)關(guān)（公章）

2009年9月6日任務(wù)訓(xùn)練子任務(wù)三注銷稅務(wù)登記（四）任務(wù)訓(xùn)練

某建筑工程公司承包境內(nèi)某酒店的建筑設(shè)計(jì)勞務(wù)，承包費(fèi)510萬元，負(fù)責(zé)工程質(zhì)量監(jiān)理收入820萬元。工期從2004年6月至2006年12月。工程竣工清算后，經(jīng)市建委批準(zhǔn)其所設(shè)機(jī)構(gòu)撤銷。經(jīng)詳細(xì)核查該公司的計(jì)稅資料，有關(guān)情況如下：（1）應(yīng)繳營(yíng)業(yè)數(shù)166.5萬元，所得稅設(shè)計(jì)勞務(wù)按15％、質(zhì)量監(jiān)理按20％核定利潤(rùn)率應(yīng)繳87.78萬元，均已繳納無誤；子任務(wù)三注銷稅務(wù)登記

（2）該公司與玉林酒店所簽設(shè)計(jì)勞務(wù)合同，印花稅率為0.005%，質(zhì)量監(jiān)理合同印花稅率為0.003%，應(yīng)繳未繳印花稅共計(jì)0.5萬元；（3）該公司外籍人員15名，來華工作期間工資薪金所得應(yīng)繳個(gè)人所得稅40.4萬元，實(shí)繳36.2萬元；勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)繳個(gè)人所得稅37.9萬元，實(shí)繳18.15萬元，應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅共計(jì)23.6萬元；任務(wù)訓(xùn)練子任務(wù)三注銷稅務(wù)登記

（4）xx地稅對(duì)外稅務(wù)分局核發(fā)的《發(fā)票領(lǐng)購簿》一本，建筑安裝收入統(tǒng)一發(fā)票一本未啟用。應(yīng)與稅務(wù)登記證（正副本）一并繳銷。該公司主動(dòng)申報(bào)補(bǔ)繳了印花稅和個(gè)人所得稅，并繳納滯納金8.38萬元。任務(wù)要求：請(qǐng)根據(jù)以上資料填寫填寫《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》。任務(wù)訓(xùn)練工作任務(wù)二納稅申報(bào)程序子任務(wù)二網(wǎng)上申報(bào)子任務(wù)一自行申報(bào)子任務(wù)一自行申報(bào)（一）任務(wù)情境

2009年3月8日，山東宇鑫太陽能銷售公司安排辦稅員張麗負(fù)責(zé)2009年2月納稅申報(bào)及稅款繳納工作。主要場(chǎng)景：模擬辦稅大廳、任務(wù)情境任務(wù)指導(dǎo)子任務(wù)一自行申報(bào)（二）任務(wù)指導(dǎo)

1．納稅申報(bào)的資料納稅申報(bào)提交材料財(cái)務(wù)報(bào)表及其說明材料與納稅有關(guān)合同協(xié)議書及憑證稅控裝置電子報(bào)稅資料稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)報(bào)送的其他資料子任務(wù)一自行申報(bào)2．納稅申報(bào)的內(nèi)容納稅申報(bào)主要申報(bào)的稅種有流轉(zhuǎn)稅類，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅；所得稅類，包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅；還有其他稅類，包括土地增值稅、印花稅、房產(chǎn)稅、城填土地使用稅、資源稅等。其中使用比較廣泛的是增值稅、所得稅。任務(wù)指導(dǎo)任務(wù)指導(dǎo)子任務(wù)一自行申報(bào)3．辦理流程納稅人上門或郵寄申報(bào)報(bào)送各類申報(bào)表及附列資料或數(shù)據(jù)電文比對(duì)不符重新申報(bào)辦稅服務(wù)廳1．受理審核納稅人申報(bào)資料、電子信息及附列資料；2．插卡報(bào)稅，票表比對(duì)，錄入審核無誤的申報(bào)信息；3．比對(duì)相符，開具稅收繳款書；收取現(xiàn)金的，開具完稅證和匯總繳款書；4．制作《逾期未申報(bào)清冊(cè)》、制作《逾期未繳稅清冊(cè)》、《欠稅清冊(cè)》。納稅人現(xiàn)金繳稅領(lǐng)取完稅憑證催報(bào)催繳違法違章處理開戶銀行稅銀庫扣款逾期申報(bào)逾期繳款現(xiàn)金繳稅轉(zhuǎn)賬繳款申報(bào)比對(duì)不符子任務(wù)一自行申報(bào)（三）任務(wù)實(shí)施

1．張麗辦理自行申報(bào)前，首先應(yīng)根據(jù)納稅申報(bào)的稅種，填寫《納稅申報(bào)表》、《財(cái)務(wù)報(bào)表》；

2．張麗攜帶《納稅申報(bào)表》、《財(cái)務(wù)報(bào)表》、稅控IC卡、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料去稅務(wù)局辦稅大廳；

任務(wù)實(shí)施子任務(wù)一自行申報(bào)

3．稅務(wù)機(jī)關(guān)審查無誤，開具稅收繳款書；。

4．張麗去銀行轉(zhuǎn)賬或繳款納稅，開戶銀行在《中華人民共和國稅收通用繳款書》加蓋“轉(zhuǎn)訖”或“現(xiàn)金收訖”章。任務(wù)實(shí)施子任務(wù)一自行申報(bào)（四）任務(wù)訓(xùn)練濱州華新有限公司是一家從事水產(chǎn)品加工企業(yè)，在2009年3月20日注冊(cè)，4月8日辦理了稅務(wù)登記，張軍為其辦稅員，沒有辦理網(wǎng)上申報(bào)手續(xù)，現(xiàn)在已到申報(bào)納稅期限，需要自行申報(bào)納稅。任務(wù)要求：張軍自行申報(bào)時(shí)，需要提交哪些材料？納稅申報(bào)表基本信息怎么填寫？任務(wù)訓(xùn)練子任務(wù)二網(wǎng)上申報(bào)（一）任務(wù)情境

2009年4月6日，為提高效率減輕辦稅員工作量，山東宇鑫太陽能銷售公司決定采用網(wǎng)上申報(bào)方式。安排辦稅員張麗填制負(fù)責(zé)辦理2009年3月網(wǎng)上納稅申報(bào)及稅款繳納工作。主要場(chǎng)景：模擬企業(yè)財(cái)務(wù)部表1-19數(shù)據(jù)電文申報(bào)納稅方式申請(qǐng)審批表任務(wù)情境子任務(wù)二網(wǎng)上申報(bào)（二）任務(wù)指導(dǎo)

1．任務(wù)程序圖1-1網(wǎng)上申報(bào)業(yè)務(wù)流程圖任務(wù)指導(dǎo)子任務(wù)二網(wǎng)上申報(bào)（三）任務(wù)實(shí)施

1．張麗代表公司與濱州市國家稅務(wù)局簽署網(wǎng)上申報(bào)納稅協(xié)議書表1-20網(wǎng)上申報(bào)納稅協(xié)議書表1-21委托繳稅（費(fèi)、基金）協(xié)議書

2．簽署委托繳稅協(xié)議任務(wù)實(shí)施子任務(wù)二網(wǎng)上申報(bào)

3．填寫數(shù)據(jù)電文申報(bào)納稅方式申請(qǐng)審批表表1-22數(shù)據(jù)電文申報(bào)納稅方式申請(qǐng)審批表任務(wù)實(shí)施子任務(wù)二網(wǎng)上申報(bào)4．系統(tǒng)登錄，辦理網(wǎng)上申報(bào)（1）通過國家稅務(wù)總局網(wǎng)站www.Chinatax.G可以登錄全國各地國家稅務(wù)局網(wǎng)站和地方稅務(wù)局網(wǎng)站，如下圖。任務(wù)實(shí)施子任務(wù)二網(wǎng)上申報(bào)

（2）單擊所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)，進(jìn)入所屬的稅務(wù)機(jī)關(guān)。然后單擊“網(wǎng)上申報(bào)”或者“網(wǎng)上版稅”登錄。通常登錄名為納稅人識(shí)別號(hào)，初始密碼由稅務(wù)局創(chuàng)建并通知納稅人，如山東省國稅局的登錄界面。任務(wù)實(shí)施子任務(wù)二網(wǎng)上申報(bào)

輸入本企業(yè)的納稅人識(shí)別號(hào)和正確的用戶口令，凡已辦理網(wǎng)上辦稅平臺(tái)使用許可的用戶均得到一組16位的注冊(cè)碼，注冊(cè)碼的啟用更能保護(hù)用戶信息的安全。凡有注冊(cè)碼的用戶，第一次登錄時(shí)需點(diǎn)擊按鈕進(jìn)行輸入，否則出現(xiàn)如下提示：任務(wù)實(shí)施子任務(wù)二網(wǎng)上申報(bào)

點(diǎn)擊如下圖所示：任務(wù)實(shí)施子任務(wù)二網(wǎng)上申報(bào)

完成注冊(cè)碼輸入后，單擊按鈕。之后輸入本系統(tǒng)初始密碼，完成登錄。之后返回登錄界面，輸入納稅人識(shí)別號(hào)，密碼登錄本系統(tǒng)。也有的稅務(wù)機(jī)關(guān)，如安徽地方稅務(wù)局，登錄時(shí)輸入“微機(jī)編碼”欄填寫本企業(yè)的微機(jī)編碼、“密碼”框內(nèi)填寫正確的密碼、“CA密碼”框內(nèi)填寫CA中心提供的密碼，單擊“”按鈕登陸系統(tǒng)；任務(wù)實(shí)施子任務(wù)二網(wǎng)上申報(bào)

其網(wǎng)上報(bào)稅密碼為納稅人申請(qǐng)網(wǎng)上申報(bào)納稅系統(tǒng)時(shí)，地稅局打印的密碼單和納稅人第一次登陸時(shí)要求修改的密碼；“CA密碼”所對(duì)應(yīng)的密碼為發(fā)放數(shù)字證書時(shí)的密碼。納稅人使用過程中須注意，并保管好所有密碼。任務(wù)實(shí)施子任務(wù)二網(wǎng)上申報(bào)

登陸界面如下：任務(wù)實(shí)施子任務(wù)二網(wǎng)上申報(bào)

（3）登錄各稅務(wù)局的網(wǎng)上納稅平臺(tái)后，按各自要求填寫納稅申報(bào)表，辦理納稅申報(bào)。根據(jù)本任務(wù)情景，張麗應(yīng)當(dāng)?shù)卿浬綎|省國家稅務(wù)局網(wǎng)上納稅平臺(tái)，辦理初始化信息。登錄系統(tǒng)以后，系統(tǒng)將企業(yè)的基本信息顯示出來，如下圖所示：任務(wù)實(shí)施子任務(wù)二網(wǎng)上申報(bào)任務(wù)實(shí)施子任務(wù)二網(wǎng)上申報(bào)

張麗先確認(rèn)納稅人基本信息，并在功能操作區(qū)---查看顯示的報(bào)表類型是否與企業(yè)實(shí)際情況相符，如若發(fā)現(xiàn)有不符之處可上報(bào)所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)，到稅務(wù)局大廳做更改。稅務(wù)局大廳修改后，企業(yè)不需做任何改動(dòng)，再次登錄后即為更新后的信息。任務(wù)實(shí)施子任務(wù)二網(wǎng)上申報(bào)（四）任務(wù)訓(xùn)練

ABC3000電子申報(bào)繳稅軟件提供了系統(tǒng)管理、網(wǎng)絡(luò)管理、報(bào)表管理、電子繳稅、消息管理、幫助六大功能模塊以及軟件升級(jí)功能。實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)錄入、導(dǎo)入、審核、查詢、打印、備份與恢復(fù)和使用幫助等功能。根據(jù)實(shí)訓(xùn)資料，利用電子模擬繳稅系統(tǒng)練習(xí)網(wǎng)上申報(bào)業(yè)務(wù)開通、報(bào)表管理等。任務(wù)訓(xùn)練模塊一企業(yè)所得稅實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)項(xiàng)目二增值稅納稅申報(bào)

工作任務(wù)三增值稅納稅申報(bào)工作任務(wù)二計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額工作任務(wù)一認(rèn)識(shí)增值稅工作任務(wù)四增值稅賬務(wù)處理子任務(wù)二認(rèn)識(shí)增值稅稅率任務(wù)一認(rèn)識(shí)稅收子任務(wù)一認(rèn)識(shí)增值稅納稅人工作任務(wù)一認(rèn)識(shí)增值稅

子任務(wù)一認(rèn)識(shí)增值稅納稅人（一）任務(wù)情境

1.2009年1月1日，山東省濱州市工商局頒發(fā)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照組建成立“山東濱州凱特有限責(zé)任公司”，1月份發(fā)生如下業(yè)務(wù):

（1）1月5日，建造三層木器加工廠房；（2）1月8日，受濱州南洋家具公司委托，代為加工20張寫字臺(tái)；（3）1月10日，進(jìn)口一臺(tái)車床；（4）1月15日，出租3輛貨車；任務(wù)情境子任務(wù)一認(rèn)識(shí)增值稅納稅人

（5）1月25日，銷售給濱州市家具商城沙發(fā)20套。任務(wù)要求：接到濱州市國家稅務(wù)局通知，本公司1月份存在增值稅業(yè)務(wù)，請(qǐng)確認(rèn)上述5項(xiàng)業(yè)務(wù)中那些應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。任務(wù)情境任務(wù)情境子任務(wù)一認(rèn)識(shí)增值稅納稅人2.山東濱州凱特有限責(zé)任公司在業(yè)務(wù)往來過程中，客戶要求開具增值稅專用發(fā)票，公司咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，濱州市國家稅務(wù)局答復(fù)只有增值稅一般納稅人才能從國家稅務(wù)局領(lǐng)購空白專用發(fā)票，開具增值稅專用發(fā)票給客戶。公司董事會(huì)2009年2月6日決定由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定。財(cái)務(wù)部安排辦稅員李永具體負(fù)責(zé)該事項(xiàng)的處理,填寫增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表，增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定書。任務(wù)情境子任務(wù)一認(rèn)識(shí)增值稅納稅人

任務(wù)角色：辦稅員李永、財(cái)務(wù)部經(jīng)理趙海、稅務(wù)局工作人員張青。任務(wù)場(chǎng)景：模擬企業(yè)財(cái)務(wù)部、模擬辦稅大廳表2－1增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定書

申請(qǐng)單位：（公章）年月日表2—2增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表子任務(wù)一認(rèn)識(shí)增值稅納稅人（二）任務(wù)指導(dǎo)

1.增值稅納稅人增值稅是對(duì)單位和個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。增值稅的納稅人包括單位和個(gè)人兩種。根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人。任務(wù)指導(dǎo)子任務(wù)一認(rèn)識(shí)增值稅納稅人單位一切從事銷售或進(jìn)口貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位包括企業(yè)單位（國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)、其他企業(yè)）和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。

個(gè)人凡從事銷售或進(jìn)口貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)的個(gè)人均屬于增值稅納稅義務(wù)人。包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和其他個(gè)人任務(wù)指導(dǎo)子任務(wù)一認(rèn)識(shí)增值稅納稅人增值稅征稅范圍銷售貨物提供加工和修理修配勞務(wù)進(jìn)口貨物任務(wù)指導(dǎo)子任務(wù)一認(rèn)識(shí)增值稅納稅人2．增值稅納稅人認(rèn)定增值稅納稅人一般納稅人小規(guī)模納稅人

從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上的企業(yè)；從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上的企業(yè)。

從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以上述業(yè)務(wù)為主的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的為小規(guī)模納稅人；從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的為小規(guī)模納稅人。任務(wù)指導(dǎo)任務(wù)指導(dǎo)子任務(wù)一認(rèn)識(shí)增值稅納稅人表2—3增值稅納稅分類表

納稅人類型行業(yè)或者單位性質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)銷售額標(biāo)準(zhǔn)一般納稅人企業(yè)單位或個(gè)體工商戶貨物生產(chǎn)為主的企業(yè)（工業(yè)企業(yè)）年應(yīng)稅銷售額50萬以上加工修理修配業(yè)為主企業(yè)貨物批發(fā)、零售業(yè)務(wù)為主企業(yè)年應(yīng)稅銷售額80萬以上小規(guī)模納稅人不經(jīng)常發(fā)生增值稅業(yè)務(wù)的企業(yè)通常為小規(guī)模納稅人非企業(yè)單位行政單位事業(yè)單位其他單位其他個(gè)人除個(gè)體戶外的其他個(gè)人任務(wù)指導(dǎo)子任務(wù)一認(rèn)識(shí)增值稅納稅人

表2－4增值稅納稅人區(qū)別表

項(xiàng)目一般納稅人小規(guī)模納稅人發(fā)票領(lǐng)購可以從稅務(wù)局領(lǐng)購空白增值稅專用發(fā)票不允許從稅務(wù)局領(lǐng)購空白增值稅專用發(fā)票發(fā)票開具可以開具增值稅專用發(fā)票不允許開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票取得可以取得增值稅專用發(fā)票可以取得增值稅專用發(fā)票稅額計(jì)算應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額

無進(jìn)項(xiàng)稅子任務(wù)一認(rèn)識(shí)增值稅納稅人

增值稅納稅人必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，以取得法定資格。凡增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱一般納稅人)，均應(yīng)向其企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。一般納稅人認(rèn)定的審批權(quán)限在縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)。對(duì)于企業(yè)填報(bào)的《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到之日起30日內(nèi)審核完畢。符合一般納稅人條件的，在其《稅務(wù)登記證》副本首頁上方加蓋"增值稅一般納稅人"確認(rèn)專章，作為領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的證件。任務(wù)指導(dǎo)子任務(wù)一認(rèn)識(shí)增值稅納稅人（三）任務(wù)實(shí)施任務(wù)情境1：本公司增值稅征稅業(yè)務(wù)有：

1．在我國境內(nèi)銷售家具，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

2．按照客戶的要求，接收客戶提供的木料，加工成家具，這是提供加工勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

3．從國外購買加工家具所需要的設(shè)備，就屬于進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。山東濱州凱特有限責(zé)任公司2009年1月應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的業(yè)務(wù)范圍包括業(yè)務(wù)（2）（3）（5）任務(wù)實(shí)施子任務(wù)一認(rèn)識(shí)增值稅納稅人

任務(wù)情境2：辦理一般納稅人認(rèn)定，必須解決三個(gè)問題：?jiǎn)栴}1向哪一個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定？

辦理增值稅一般納稅人的企業(yè)應(yīng)當(dāng)向自己的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)任務(wù)實(shí)施子任務(wù)一認(rèn)識(shí)增值稅納稅人問題2辦理一般納稅人認(rèn)定需要提交哪些資料？①申請(qǐng)報(bào)告；②營(yíng)業(yè)執(zhí)照；③有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；④銀行賬號(hào)證明；⑤稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。任務(wù)實(shí)施子任務(wù)一認(rèn)識(shí)增值稅納稅人問題3問題3：辦理一般納稅人認(rèn)定的程序是怎樣的任務(wù)實(shí)施子任務(wù)一認(rèn)識(shí)增值稅納稅人（三）任務(wù)實(shí)施辦稅員李永填寫增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表、增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定書,準(zhǔn)備申請(qǐng)一般納稅人資格。表2－5增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表表2－6增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定書

表2－7企業(yè)法定代表人或企業(yè)負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人基本情況表任務(wù)實(shí)施子任務(wù)一認(rèn)識(shí)增值稅納稅人（四）任務(wù)訓(xùn)練

濱州四環(huán)五海有限公司，是一生產(chǎn)塑鋼門窗企業(yè)，年預(yù)計(jì)銷售額為100萬元。其他有關(guān)資料如下：注冊(cè)地址：濱州市濱城區(qū)黃河十二路111號(hào)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址：濱州市濱城區(qū)黃河十二路111號(hào)注冊(cè)資金：300萬元職工人數(shù)：20人郵政編碼：256600

聯(lián)系電話務(wù)訓(xùn)練子任務(wù)一認(rèn)識(shí)增值稅納稅人

領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照日期：2009年3月10日稅務(wù)登記日期：2009年3月24日法人代表：王軍財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：張民開戶銀行：中國工商銀行濱州支行結(jié)算賬戶：111111111111111111

任務(wù)：確定公司應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅稅種，填寫稅種納稅人認(rèn)定表和認(rèn)定書。任務(wù)訓(xùn)練子任務(wù)二認(rèn)識(shí)增值稅稅率（一）任務(wù)情境

2009年3月，山東濱州凱特有限責(zé)任公司拓展業(yè)務(wù)，準(zhǔn)備除生產(chǎn)銷售家具外，開始購買生產(chǎn)農(nóng)膜的生產(chǎn)線，生產(chǎn)農(nóng)膜。公司安排辦稅員李永去濱州市國稅局了解本公司所有產(chǎn)品和勞務(wù)的稅率情況。本公司主要產(chǎn)品和業(yè)務(wù)如下：

1．銷售木器家具；

2．代為加工木器家具；任務(wù)情境子任務(wù)二認(rèn)識(shí)增值稅稅率3．修理民用及辦公家具；

4．銷售農(nóng)膜；

5．代為加工農(nóng)膜；

6．銷售加工木器剩余的木材碎料。任務(wù)情境子任務(wù)二認(rèn)識(shí)增值稅稅率（二）任務(wù)指導(dǎo)

我國增值稅設(shè)置了一檔基本稅率和一檔低稅率，此外還有對(duì)出口貨物實(shí)施的零稅率。增值稅稅率基本稅率低稅率零稅率任務(wù)指導(dǎo)子任務(wù)二認(rèn)識(shí)增值稅稅率基本稅率

納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除列舉的外，稅率均為17%；提供加工、修理修配勞務(wù)的，稅率也為17%。任務(wù)指導(dǎo)子任務(wù)二認(rèn)識(shí)增值稅稅率

納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物的，稅率為13%，即通常所說的低稅率。（1）糧食、食用植物油；（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水;煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；（3）圖書、報(bào)紙、雜志；（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；（5）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。低稅率任務(wù)指導(dǎo)子任務(wù)二認(rèn)識(shí)增值稅稅率零稅率

納稅人出口貨物，稅率為零。但是國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

另外，小規(guī)模納稅人稅率（征收率）：適用于3％。任務(wù)指導(dǎo)任務(wù)指導(dǎo)子任務(wù)二認(rèn)識(shí)增值稅稅率表2—8增值稅率表類型商品或勞務(wù)稅率一般納稅人銷售基本商品或修理修配及加工勞務(wù)17%銷售低稅率商品13%小規(guī)模納稅人3%子任務(wù)二認(rèn)識(shí)增值稅稅率（三）任務(wù)實(shí)施

辦稅員李永經(jīng)咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)濱州市國家稅務(wù)局，整理本公司主要業(yè)務(wù)增值稅稅率表如下：序號(hào)主要業(yè)務(wù)適用稅率1銷售木器家具17%2代為加工木器家具17%3修理民用及辦公家具17%4銷售農(nóng)膜13%5代為加工農(nóng)膜17%6銷售加工木器剩余的木材碎料17%任務(wù)實(shí)施任務(wù)訓(xùn)練子任務(wù)二認(rèn)識(shí)增值稅稅率（四）任務(wù)訓(xùn)練濱州為民有限公司，為一農(nóng)資銷售企業(yè)。2009年11月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

1．銷售化肥100貸；

2．銷售農(nóng)用塑料薄膜50個(gè)；

3．銷售食用油200公斤；

4．銷售柴油3噸；

5．銷售代為加工塑料薄膜200米。試確定該公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)適用的增值稅稅率。工作任務(wù)二增值稅額計(jì)算子任務(wù)一一般納稅人計(jì)算稅額

子任務(wù)二小規(guī)模納稅人計(jì)算稅額子任務(wù)三固定資產(chǎn)增值稅額計(jì)算

子任務(wù)四增值稅額擴(kuò)展計(jì)算子任務(wù)五特殊銷售增值稅額計(jì)算子任務(wù)六混合兼營(yíng)增值稅額計(jì)算

子任務(wù)七不得抵扣和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出任務(wù)情境子任務(wù)一一般納稅人計(jì)算稅額（一）任務(wù)情景濱洲中海石化股份公司2009年2月發(fā)生的增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2009年2月5日，銷售C型化工產(chǎn)品30T，每T不含稅金額2000元，支付運(yùn)費(fèi)5000元；（2）2月8日，銷售D型化工產(chǎn)品5T，開具普通發(fā)票，銷售額11.7萬元；（3）2月10日采購A原料10噸，每噸不含稅金額20萬元，取得增值稅專用發(fā)票，支付運(yùn)費(fèi)3000元。子任務(wù)一一般納稅人計(jì)算稅額

（4）4月15日從山東中海石化股份公司購買一臺(tái)X設(shè)備2臺(tái)，每臺(tái)5萬元，支付運(yùn)費(fèi)2000元。任務(wù)要求：計(jì)算中海石化股份公司4月應(yīng)納增值稅（上述取得的憑證合法并認(rèn)證相符）任務(wù)情境子任務(wù)一一般納稅人計(jì)算稅額（二）任務(wù)指導(dǎo)增值稅一般納稅人當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額的大小主要取決于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額和當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額兩個(gè)因素。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

1．銷項(xiàng)稅額

（1）2009年2月5日，銷售C型化工產(chǎn)品30T，每T不含稅金額2000元，發(fā)票如下：

任務(wù)指導(dǎo)子任務(wù)一一般納稅人計(jì)算稅額任務(wù)指導(dǎo)子任務(wù)一一般納稅人計(jì)算稅額①增值稅銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額是銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額與稅率的乘積。其計(jì)算公式如下：銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率②增值稅銷售額發(fā)票中單位銷售貨物的金額6,000,000元即為該公司該筆業(yè)務(wù)的銷售額；銷售額乘以稅率就是銷項(xiàng)稅額。任務(wù)指導(dǎo)子任務(wù)一一般納稅人計(jì)算稅額

（2）2月5日，2月8日，銷售D型化工產(chǎn)品5T，開具普通發(fā)票，銷售額11.7萬元；任務(wù)指導(dǎo)子任務(wù)一一般納稅人計(jì)算稅額

普通發(fā)票金額是含稅金額，該筆業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額為：

117000/（1+17%）×17%=100000元×17%=17000（元）任務(wù)指導(dǎo)子任務(wù)一一般納稅人計(jì)算稅額2.進(jìn)項(xiàng)稅額（3）2月10日采購A原料10噸，每噸不含稅金額2萬元，取得增值稅專用發(fā)票，支付運(yùn)費(fèi)3000元。納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅為進(jìn)項(xiàng)稅額。在支付貨款的同時(shí)，支付進(jìn)項(xiàng)稅額。任務(wù)指導(dǎo)子任務(wù)一一般納稅人計(jì)算稅額任務(wù)指導(dǎo)子任務(wù)一一般納稅人計(jì)算稅額

按照稅法規(guī)定，企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅，必須合法有效認(rèn)證相符的特定憑證認(rèn)證抵扣，企業(yè)合法的可以作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的特定憑證有有以下4項(xiàng)：①從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。②從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額；③購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的確定與抵扣；④運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額的確定與抵扣。任務(wù)指導(dǎo)子任務(wù)一一般納稅人計(jì)算稅額增值稅專用發(fā)票

增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。任務(wù)指導(dǎo)任務(wù)指導(dǎo)子任務(wù)一一般納稅人計(jì)算稅額A.專用發(fā)票領(lǐng)購使用范圍一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》、IC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購專用發(fā)票。

B.專用發(fā)票的開具范圍商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。子任務(wù)一一般納稅人計(jì)算稅額表2－9專用發(fā)票認(rèn)證不符稅務(wù)處理匯總表任務(wù)指導(dǎo)項(xiàng)目具體情形稅務(wù)處理（一）有下列情形之一的，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證1.無法認(rèn)證稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票。2.納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符3.專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符（二）有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證1.重復(fù)認(rèn)證稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件，查明原因，分別情況進(jìn)行處理2.密文有誤3.認(rèn)證不符4.列為失控專用發(fā)票子任務(wù)一一般納稅人計(jì)算稅額海關(guān)完稅憑證表2－10海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書任務(wù)指導(dǎo)子任務(wù)一一般納稅人計(jì)算稅額購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額

自2002年1月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品，或者從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，按買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

任務(wù)指導(dǎo)子任務(wù)一一般納稅人計(jì)算稅額任務(wù)指導(dǎo)子任務(wù)一一般納稅人計(jì)算稅額運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額

增值稅一般納稅人外購或銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用(代墊運(yùn)費(fèi)除外)，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列運(yùn)費(fèi)金額，依10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除。任務(wù)指導(dǎo)子任務(wù)一一般納稅人計(jì)算稅額任務(wù)指導(dǎo)子任務(wù)一一般納稅人計(jì)算稅額

企業(yè)購置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備，可憑購貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣。其中，專用設(shè)備包括稅控金稅卡、稅控ic卡和讀卡器;通用設(shè)備包括用于防偽稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票的計(jì)算機(jī)和打印機(jī)。

任務(wù)指導(dǎo)子任務(wù)一一般納稅人計(jì)算稅額

納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目(不包括固定資產(chǎn)在建工程)無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)月可準(zhǔn)確劃分用于應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目及非應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額）×（當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)）+當(dāng)月可準(zhǔn)確劃分用于免稅項(xiàng)目和非應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額。任務(wù)指導(dǎo)子任務(wù)一一般納稅人計(jì)算稅額（三）任務(wù)實(shí)施

濱洲中?；S股份公司2009年2月的增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)應(yīng)進(jìn)行如下處理：銷項(xiàng)稅額：對(duì)于銷售業(yè)務(wù)而言，無論開具增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，甚至不開發(fā)票，都應(yīng)當(dāng)按照增值稅暫行條例和實(shí)施細(xì)則的要求，計(jì)算銷項(xiàng)稅。因此，業(yè)務(wù)（1）、（2）都要進(jìn)行銷項(xiàng)稅計(jì)算。任務(wù)實(shí)施子任務(wù)一一般納稅人計(jì)算稅額

業(yè)務(wù)（1）是開具增值稅專用發(fā)票的業(yè)務(wù)，其銷項(xiàng)稅應(yīng)當(dāng)以增值稅專用發(fā)票上的不含稅銷售額為計(jì)稅依據(jù)：銷項(xiàng)稅額=2000×300×17%=102000（元）=10.2（萬元）業(yè)務(wù)（2）是開具普通發(fā)票的銷售業(yè)務(wù)，其銷項(xiàng)稅應(yīng)當(dāng)以普通發(fā)票上的含稅銷售額除以（1+所銷售物品的適用稅率）為計(jì)稅依據(jù)：銷項(xiàng)稅額=11.7/(1+17%)×17%=1.7（萬元）任務(wù)實(shí)施子任務(wù)一一般納稅人計(jì)算稅額

進(jìn)項(xiàng)稅額：業(yè)務(wù)（1）中所支付的銷售運(yùn)費(fèi)取得的公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，業(yè)務(wù)（3）采購取得增值稅專用發(fā)票，業(yè)務(wù)（3）所支付的采購運(yùn)費(fèi)取得的公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，業(yè)務(wù)（4）購買一臺(tái)X設(shè)備2臺(tái)取得的增值稅專用發(fā)票、業(yè)務(wù)（4）支付的采購運(yùn)費(fèi)形成進(jìn)項(xiàng)稅。任務(wù)實(shí)施子任務(wù)一一般納稅人計(jì)算稅額

運(yùn)費(fèi)按照公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票上的金額的7%計(jì)算：進(jìn)項(xiàng)稅額=（5000+3000+2000）×7%=7000元=0.7（萬元）增值稅專用發(fā)票按照發(fā)票上的稅額相加計(jì)算：進(jìn)項(xiàng)稅額=20×17%+5×2×17%=3.4+1.7=5.1（萬元）濱州中?；す煞莨?月應(yīng)納增值稅=10.2+1.7-（0.7+5.1）=6.1（萬元）任務(wù)實(shí)施子任務(wù)一一般納稅人計(jì)算稅額（四）任務(wù)訓(xùn)練某制藥廠（一般納稅人）主要生產(chǎn)各類藥品，2006年4月至5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）4月份銷售應(yīng)稅藥品，收到貨款20000元（含稅），由本廠運(yùn)輸部門運(yùn)輸，收到運(yùn)費(fèi)3400元。（2）4月份外購生產(chǎn)用材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅金8500元，已驗(yàn)收入庫。支付運(yùn)費(fèi)1200元（有貨票），其中含有裝卸費(fèi)200元。任務(wù)實(shí)施任務(wù)實(shí)施子任務(wù)一一般納稅人計(jì)算稅額

（3）5月份銷售免稅藥品一批，價(jià)款150000元（不含稅），動(dòng)用外購原料成本28000元，其中，含購貨運(yùn)費(fèi)930元（有貨票）另支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸免費(fèi)藥品的運(yùn)費(fèi)700元（有貨票）（4）5月份銷售應(yīng)稅藥品1000000元（不含稅）（5）5月份外購應(yīng)稅產(chǎn)品包裝物取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款5000元，支付產(chǎn)品說明書加工費(fèi)2000元，取得專用發(fā)票上注明稅款340元。任務(wù)要求：計(jì)算該藥廠4月、5月增值稅額。子任務(wù)二小規(guī)模納稅人計(jì)算稅額（一）任務(wù)情景濱州市華濱汽車修理有限公司是增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事汽車修理和裝潢，2009年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）提供汽車修理業(yè)務(wù)取得收入20.6萬元，開具普通發(fā)票；（2）銷售汽車裝飾用品取得收入15.45萬元，開具普通發(fā)票；任務(wù)情境子任務(wù)二小規(guī)模納稅人計(jì)算稅額

（3）從濱州活塞股份公司購進(jìn)汽車修理用配件40箱，每箱4000元，取得增值稅專用發(fā)票；（4）購買稅控收款機(jī)1臺(tái)，6800元，取得增值稅專用發(fā)票。（經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅）任務(wù)要求：計(jì)算華濱汽車修理公司2009年3月的增值稅。任務(wù)情境子任務(wù)二小規(guī)模納稅人計(jì)算稅額（二）任務(wù)指導(dǎo)

1．小規(guī)模納稅人的增值稅稅額的計(jì)算根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按簡(jiǎn)易方法計(jì)算，即按銷售額和規(guī)定征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)，銷售貨物也不得自行開具增值稅專用發(fā)票。其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率任務(wù)指導(dǎo)子任務(wù)二小規(guī)模納稅人計(jì)算稅額

2．含稅銷售額的換算由于小規(guī)模納稅人銷售貨物自行開具的發(fā)票是普通發(fā)票，發(fā)票上列示的是含稅銷售額，因此，在計(jì)稅時(shí)需要將其換算為不含稅銷售額。換算公式為：不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)任務(wù)指導(dǎo)任務(wù)實(shí)施子任務(wù)二小規(guī)模納稅人計(jì)算稅額（三）任務(wù)實(shí)施濱州市華濱汽車修理有限公司是增值稅小規(guī)模納稅人，2009年3月增值稅計(jì)算如下：業(yè)務(wù)（1）：206000÷(1+3%)×3%=6000（元）；業(yè)務(wù)（2）：154500÷(1+3%)×3%=4500（元）業(yè)務(wù)（3）：不需計(jì)算業(yè)務(wù)（4）：6800×17%=1156（元）應(yīng)納增值稅=6000+4500－1156=9344（元）任務(wù)訓(xùn)練子任務(wù)二小規(guī)模納稅人計(jì)算稅額（四）任務(wù)訓(xùn)練

某商品零售企業(yè)（小規(guī)模納稅人），2009年8月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）購入商品A一批，取得專用發(fā)票，購入價(jià)格10萬元，增值稅1.7萬元，另發(fā)生運(yùn)費(fèi)0.2萬元。（2）購入商品B一批，取得普通發(fā)票，購入價(jià)格5萬元，另發(fā)生運(yùn)費(fèi)0.1萬元。（3）銷售商品A一批，銷售價(jià)格為15萬元；銷售商品B一批，銷售價(jià)格為8萬元。任務(wù)要求：計(jì)算該企業(yè)8月份應(yīng)交增值稅額。任務(wù)情境子任務(wù)三固定資產(chǎn)增值稅額計(jì)算（一）任務(wù)情景

濱州大洋糧油制造公司，2009年5月發(fā)生如下，涉及固定資產(chǎn)的增值稅業(yè)務(wù)：

1．5月6日，從山東五環(huán)油脂設(shè)備制造公司購買Y型榨油機(jī)5臺(tái)，每臺(tái)10萬元，取得增值稅專用發(fā)票。

2．5月10日，銷售本年1月8日購買的X型榨油機(jī)1臺(tái)，開具增值稅專用發(fā)票，售價(jià)55000元；該設(shè)備原入賬價(jià)值62000元，其中增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備不含稅價(jià)60000元，其他費(fèi)用2000元。子任務(wù)三固定資產(chǎn)增值稅額計(jì)算3．5月15日，購買辦公用小轎車一輛，取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅金額120，000元。要求：計(jì)算與固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅。任務(wù)情境任務(wù)指導(dǎo)子任務(wù)三固定資產(chǎn)增值稅額計(jì)算（二）任務(wù)指導(dǎo)

1．自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱已使用過的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：（1）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；（2）2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；子任務(wù)三固定資產(chǎn)增值稅額計(jì)算

（3）2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。任務(wù)指導(dǎo)子任務(wù)三固定資產(chǎn)增值稅額計(jì)算

（4）一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)《財(cái)政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）和財(cái)稅〔2009〕9號(hào)文件等規(guī)定，適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。（5）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。任務(wù)指導(dǎo)子任務(wù)三固定資產(chǎn)增值稅額計(jì)算2．固定資產(chǎn)的視同銷售納稅（1）納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生條例第十條（一）至（三）項(xiàng)所列情形的，應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率（2）固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊后計(jì)算的固定資產(chǎn)凈值。（3）納稅人發(fā)生細(xì)則第四條規(guī)定固定資產(chǎn)視同銷售行為，對(duì)已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。任務(wù)指導(dǎo)子任務(wù)三固定資產(chǎn)增值稅額計(jì)算3．銷售自己使用過的物品和舊貨（1）納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行：

A．一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

B．一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅[2008]170號(hào)）第四條的規(guī)定執(zhí)行。任務(wù)指導(dǎo)子任務(wù)三固定資產(chǎn)增值稅額計(jì)算

C．一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。（2）小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。（3）納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。任務(wù)指導(dǎo)子任務(wù)三固定資產(chǎn)增值稅額計(jì)算（三）任務(wù)實(shí)施濱州大洋糧油制造公司，2009年5月涉及固定資產(chǎn)的增值稅計(jì)算如下：業(yè)務(wù)1：從山東五環(huán)油脂設(shè)備制造公司購買Y型榨油機(jī)5臺(tái)，每臺(tái)10萬元，取得增值稅專用發(fā)票。進(jìn)項(xiàng)稅額：100000×5×17%=85000（萬元）任務(wù)實(shí)施子任務(wù)三固定資產(chǎn)增值稅額計(jì)算

業(yè)務(wù)2：5月10日，銷售本年1月8日購買的X型榨油機(jī)1臺(tái)，開具增值稅專用發(fā)票，售價(jià)55000元；該設(shè)備原入賬價(jià)值62000元，其中增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備不含稅金額60000元，其他費(fèi)用2000元。銷項(xiàng)稅額：55000×17%=9350元業(yè)務(wù)3：5月15日，購買辦公用小轎車一輛，取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅金額120000元。根據(jù)增值稅條例及實(shí)施細(xì)則，購買的小轎車不得抵扣，故該業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅為0。任務(wù)實(shí)施子任務(wù)三固定資產(chǎn)增值稅額計(jì)算（四）任務(wù)訓(xùn)練某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年10月份發(fā)生以下購銷業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)一臺(tái)加工用車床，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為60000元，增值稅稅額為10200元；（2）銷售一臺(tái)已使用3年的加工用車床，開出增值稅專用發(fā)票上售價(jià)40000元，該車床銷售凈值為65000元；任務(wù)要求：計(jì)算該企業(yè)10月份應(yīng)納的增值稅。任務(wù)訓(xùn)練子任務(wù)三固定資產(chǎn)增值稅額計(jì)算

（3）購進(jìn)一項(xiàng)專利技術(shù)，支付價(jià)款5萬元；（4）銷售產(chǎn)品取得的銷售收入為60萬元（不含稅價(jià)）

任務(wù)訓(xùn)練子任務(wù)四增值稅額擴(kuò)展計(jì)算（一）任務(wù)情境情境一：代墊運(yùn)費(fèi)濱州北海公司2009年2月發(fā)生如下特殊增值稅事項(xiàng)：

1．2009年2月6日，向?yàn)I州第一電子公司銷售學(xué)習(xí)機(jī)2000臺(tái)，每臺(tái)1000元，委托濱州交運(yùn)物流公司運(yùn)輸，支付運(yùn)費(fèi)1200元，發(fā)票轉(zhuǎn)交濱州第一電子公司公司，共收取23.5萬元；任務(wù)情境子任務(wù)四增值稅額擴(kuò)展計(jì)算2．2月10日，向?yàn)I州安康銷售公司銷售學(xué)習(xí)機(jī)100臺(tái)，每臺(tái)1000元，由本公司司機(jī)戴明運(yùn)送，收取運(yùn)費(fèi)1000元。情境二：視同銷售濱州威通醫(yī)藥公司2009年2月發(fā)生如下涉及增值稅業(yè)務(wù)：

1．2月5日，將外購20箱A型抗生素運(yùn)往濱州第一醫(yī)藥連鎖公司委托代銷；任務(wù)情境任務(wù)情境子任務(wù)四增值稅額擴(kuò)展計(jì)算2．濱州威通醫(yī)藥公司2月10日將自產(chǎn)的A型干擾素和委托加工的D型干擾素作為股利分配給投資者。A型干擾素售價(jià)總計(jì)50000元，委托加工D型干擾素沒有同類產(chǎn)品售價(jià)，委托加工成本30000元。則：

3．濱州威通醫(yī)藥公司2月12日將購入的103#原材料一批對(duì)外投資，其購進(jìn)成本1000000元。

4．濱州威通醫(yī)藥公司2月12日將自產(chǎn)B產(chǎn)品無償贈(zèng)送他人，生產(chǎn)成本9000元/kg，售價(jià)12500元，將購進(jìn)的101＃材料400千克無償贈(zèng)送他人，該材料實(shí)際成本29.4元/千克.子任務(wù)四增值稅額擴(kuò)展計(jì)算5．濱州威通醫(yī)藥公司2月15日為本廠的招待所特制一批B產(chǎn)品，B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為10000元，無同類產(chǎn)品的對(duì)外售價(jià)。

6．濱州威通醫(yī)藥公司2月16日將自產(chǎn)的C型磁療儀100個(gè)，用于職工福利分發(fā)給職工，其成本400元/個(gè)，對(duì)外不含稅售價(jià)500元/個(gè).

任務(wù)要求：分別計(jì)算情境一和情境二應(yīng)交增值稅。任務(wù)情境子任務(wù)四增值稅額擴(kuò)展計(jì)算（二）任務(wù)指導(dǎo)

1.代墊運(yùn)費(fèi)

《增值稅暫行條例》規(guī)定：銷售額為納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。但不包括以下四項(xiàng)費(fèi)用：（1）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；（2）承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的并且納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的代墊運(yùn)輸費(fèi)用。任務(wù)指導(dǎo)任務(wù)指導(dǎo)子任務(wù)四增值稅額擴(kuò)展計(jì)算

（3）同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：①由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；②收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制財(cái)政票據(jù)；③所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

4.銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。任務(wù)指導(dǎo)子任務(wù)四增值稅額擴(kuò)展計(jì)算

2.視同銷售行為視同銷售行為范圍

單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物:

（1）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；（2）銷售代銷貨物；（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；任務(wù)指導(dǎo)子任務(wù)四增值稅額擴(kuò)展計(jì)算視同銷售行為范圍

（4）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（