2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試會(huì)計(jì)臨考押密試卷

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一、單項(xiàng)選擇題(本題型共20小題，每小題1.5分。共30分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用28鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫在試題卷上無(wú)效。)(一)甲公司于2022年1月2日自證券市場(chǎng)以銀行存款購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票120萬(wàn)股，每股5.9元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用8萬(wàn)元，甲公司將購(gòu)入的該公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2022年4月15日收到乙公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元，4月30日該股票收盤價(jià)格為每股5元，2022年7月5日以每股5.50元的價(jià)格將股票全部出售。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第3題。

1.甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)時(shí)的處置收益為（）萬(wàn)元。[1.5分]

A60

B-48

C-36

D72

2.甲公司出售時(shí)該交易性金融資產(chǎn)的投資收益為（）萬(wàn)元。[1.5分]

A60

B-48

C-36

D72

3.甲公司從購(gòu)入到出售該交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益為（）萬(wàn)元。[1.5分]

A60

B-48

C-36

D72

(二)甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2022年發(fā)生固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：(1)2022年1月20日，企業(yè)生產(chǎn)車間購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的A設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為600萬(wàn)元，增值稅為102萬(wàn)元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)10萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)10.7萬(wàn)元，上述款項(xiàng)均以銀行存款支付，并取得增值稅專用發(fā)票，運(yùn)輸費(fèi)的7%可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。(2)A設(shè)備經(jīng)過(guò)調(diào)試后，于2022年1月22日投入使用，預(yù)計(jì)使用5年：凈殘值為20萬(wàn)元，決定采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第4題至第5題。

4.A設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。[1.5分]

A600

B620

C722.7

D620.7

5.A設(shè)備在2022年計(jì)提的折舊為（）萬(wàn)元。[1.5分]

A200

B120

C183.33

D189.44

(三)2022年3月10日，甲公司銷售一批材料給乙公司，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為200000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為34000元，2022年5月30日乙公司因財(cái)務(wù)困難，經(jīng)協(xié)商于2022年6月4日甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：甲公司同意豁免乙公司債務(wù)134000元；剩余債務(wù)延期支付，債務(wù)延長(zhǎng)期間，每月收取余款2%的利息(若乙公司從7月份起每月獲利超過(guò)20萬(wàn)元，每月加收1%的利息)，利息和本金于2022年10月4日一同償還。假定債務(wù)重組日重組債權(quán)的公允價(jià)值為100000元，2022年6月30日辦理了有關(guān)債務(wù)解除手續(xù)。假定甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4000元，整個(gè)債務(wù)重組交易沒(méi)有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。若乙公司從7月份開(kāi)始每月獲利均超過(guò)20萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其它因素，回答下列第6題至第7題。

6.該債務(wù)重組的重組日為（）。[1.5分]

A2022年5月30日

B2022年6月4日

C2022年6月30日

D2022年10月4日

7.在債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（）元。[1.5分]

A118000

B130000

C134000

D122000

(四)2022年12月31日，騰遠(yuǎn)公司將某大型機(jī)器設(shè)備按2100萬(wàn)元的價(jià)格銷售給甲租賃公司。該設(shè)備2022年12月31日的賬面價(jià)值為1800萬(wàn)元，已計(jì)提折舊100萬(wàn)元，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備150萬(wàn)元。同時(shí)，又簽訂一份租賃合同將該設(shè)備融資租回。在折舊期內(nèi)按年限平均法計(jì)提折舊，并分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益，資產(chǎn)的尚可使用期限為10年。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其它因素，回答下列第8題至第9題。

8.該售后租回形成遞延收益的金額為（）萬(wàn)元。[1.5分]

A300

B50

C200

D150

9.2022年應(yīng)分?jǐn)偟奈磳?shí)現(xiàn)售后租回收益金額為（）萬(wàn)元。[1.5分]

A30

B5

C20

D15

(五)甲企業(yè)為一工業(yè)企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。甲企業(yè)按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，甲企業(yè)2022年度所得稅匯算清繳于2022年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。(1)2022年2月6目，甲企業(yè)發(fā)現(xiàn)2022年漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用50萬(wàn)元，金額較大。(2)擁有乙企業(yè)3%的股權(quán)且無(wú)重大影響，2022年財(cái)務(wù)報(bào)表上以300萬(wàn)元反映，2022年2月因自然災(zāi)害甲企業(yè)對(duì)其股權(quán)投資遭受重大損失。(3)2022年3月6日，甲企業(yè)董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案為：提取法定盈余公積200萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。3月28日，股東大會(huì)批準(zhǔn)了該提議。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第10題至第11題。

10.關(guān)于事項(xiàng)(1)，下列說(shuō)法不正確的是（）。[1.5分]

A甲企業(yè)應(yīng)將該事項(xiàng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算

B如果該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品尚未完工，那么，漏計(jì)的折舊費(fèi)用不影響當(dāng)期損益

C如果該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)晶已全部完工，但尚未對(duì)外銷售，那么，甲企業(yè)應(yīng)借記“庫(kù)存商品”，貸記“累計(jì)折舊”

D如果該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工并且對(duì)外銷售，那么，甲企業(yè)應(yīng)借記“以前年度損益調(diào)整”，貸記“累計(jì)折舊”

11.關(guān)于事項(xiàng)(2)和事項(xiàng)(3)的處理，下列說(shuō)法不正確的是（）。[1.5分]

A事項(xiàng)(2)應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)

B事項(xiàng)(3)中提取盈余公積應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

C事項(xiàng)(3)中分配現(xiàn)金股利應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)

D事項(xiàng)(3)中提取盈余公積和分配現(xiàn)金股利均應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)

(六)A公司于2022年7月1日以賬面價(jià)值700萬(wàn)元、公允價(jià)值900萬(wàn)元的資產(chǎn)交換甲公司對(duì)B公司100%的股權(quán)，使8公司成為A公司的全資子公司，另發(fā)生直接相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元。購(gòu)買日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為800萬(wàn)元，賬面價(jià)值為750萬(wàn)元。假如合并各方?jīng)]有關(guān)聯(lián)關(guān)系。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其它因素，回答下列第12題至第13題。

12.A公司投資時(shí)的合并成本為（）萬(wàn)元。[1.5分]

A700

B900

C910

D700

13.以下表述中不正確的是（）。[1.5分]

A購(gòu)買日會(huì)計(jì)處理時(shí)，將換出資產(chǎn)賬面價(jià)值和公允價(jià)值的差計(jì)人當(dāng)期損益

B合并成本大于享有被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差確認(rèn)為合并商譽(yù)

C合并成本大于享有被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的差確認(rèn)為合并商譽(yù)

D合并成本小于享有被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差確認(rèn)為合并損益

(七)甲房地產(chǎn)公司2022年12月31日共有A、B、C、D、E五幢商品房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，2022年1月5日與乙企業(yè)簽訂銷售合同出售了商品房A；同時(shí)將商品房B用于職工福利住房；2月1日將商品房C出租；由于房地產(chǎn)市場(chǎng)不太景氣，商品房D也打算出租；剩余的商品房E作為存貨。2022年1月1日將商品房D出租，該商品房D成本為3000萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為3200萬(wàn)元，甲房地產(chǎn)公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。企業(yè)按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，假定不考慮所得稅的影響。要求：根據(jù)上述資料，回答下列第14至第15題。

14.2022年下列資產(chǎn)中作為投資性房地產(chǎn)核算的是（）。[1.5分]

A商品房B

B商品房C

C商品房D

D商品房E

15.關(guān)于存貨轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的處理，下列說(shuō)法中正確的是（）。[1.5分]

A公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額記入貸方“資本公積”

B公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額記入貸方“公允價(jià)值變動(dòng)損益”

C公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額記人盈余公積和利潤(rùn)分配

D直接以賬面價(jià)值作為投資性房地產(chǎn)的人賬價(jià)值

(八)甲企業(yè)自行研發(fā)一項(xiàng)專有技術(shù)，該項(xiàng)技術(shù)完成后用于企業(yè)管理，至2022年4月30日研究實(shí)際發(fā)生各項(xiàng)試驗(yàn)費(fèi)用、材料費(fèi)用等120萬(wàn)元(包含增值稅)，此時(shí)甲公司確定該項(xiàng)技術(shù)已經(jīng)具有可行性并且能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，2022年5月1日至10月5日甲公司又為開(kāi)發(fā)該技術(shù)購(gòu)買材料支付款項(xiàng)234萬(wàn)元(其中包括34萬(wàn)元增值稅)，支付參與開(kāi)發(fā)人員薪酬100萬(wàn)元，折舊費(fèi)用66萬(wàn)元，2022年10月6日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)全部完成達(dá)到預(yù)定用途，采用直線法按5年攤銷，預(yù)計(jì)無(wú)殘值。2022年末經(jīng)減值測(cè)試發(fā)現(xiàn)該資產(chǎn)減值75萬(wàn)元，假定減值后該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法、攤銷年限及殘值均沒(méi)有發(fā)生變化。2022年7月3日出售該無(wú)形資產(chǎn)，取得收入200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第16題至17題。

16.該無(wú)形資產(chǎn)2022年12月31日的賬面凈值為（）萬(wàn)元。[1.5分]

A380

B347；70

C386.67

D353.8

17.出售該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)影響當(dāng)期損益為（）萬(wàn)元。[1.5分]

A5

B-0.76

C0.76

D-5

(九)大海股份有限公司(以下稱大海公司)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%、企業(yè)所得稅稅率25%，企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮增值稅、企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。大海公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2022年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。假設(shè)大海公司2022年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2000萬(wàn)元，2022年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債無(wú)余額，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。大海公司發(fā)生如下納稅調(diào)整事項(xiàng)：(1)2022年12月31日對(duì)賬面價(jià)值為1400萬(wàn)元某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行首次減值測(cè)試，測(cè)試表明其可回收金額為1250萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備150萬(wàn)元。(2)2022年12月31日對(duì)12月10日取得的可供出售金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行期末計(jì)量，其購(gòu)買成本為220萬(wàn)元，期末公允價(jià)值為200萬(wàn)元，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失20萬(wàn)元。(3)2022年12月31日對(duì)采用公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)確認(rèn)200萬(wàn)元的公允價(jià)值變動(dòng)收益。(4)2022年?duì)I業(yè)外支出中含有因違反環(huán)保規(guī)定支付的罰款100萬(wàn)元。假設(shè)大海公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第18題至20題。

18.2022年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目金額為（）。[1.5分]

A37.5

B50

C42.5

D12.5

19.2022年利潤(rùn)表中“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額為（）。[1.5分]

A512.5

B500

C520

D525

20.關(guān)于金融負(fù)債的初始計(jì)量，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。[1.5分]

A企業(yè)初始確認(rèn)金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量

B對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

C對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益以外的金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額

D對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)人初始確認(rèn)金額

二、多項(xiàng)選擇題(本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)。兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫在試題卷上無(wú)效。)(一)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。不考慮其他因素。2022年4月，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：(1)銷售商品一批，售價(jià)200萬(wàn)元?？铐?xiàng)尚未收回。該批商品實(shí)際成本為150萬(wàn)元。(2)支付給職工工資10萬(wàn)元。(3)向乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)20萬(wàn)元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)，該專利權(quán)的預(yù)期使用壽命不能確定。(4)銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)80萬(wàn)元，款項(xiàng)收到并存人銀行。該批材料的實(shí)際成本為50萬(wàn)元。(5)以銀行存款支付管理費(fèi)用20萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元。(6)期末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬(wàn)元。(7)收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分派的現(xiàn)金股利5萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第2題。

1.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量分類的表述中，正確的有（）。[2分]

A銷售商品收到現(xiàn)金作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入

B轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)收到的價(jià)款作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入

C轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)收到的價(jià)款作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流入

D期末確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流人

E收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分派盼現(xiàn)金股利作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入

2.下列有關(guān)利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列，說(shuō)法正確的有（）。[2分]

A“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目為280萬(wàn)元

B“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目為200萬(wàn)元

C“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目為90萬(wàn)元

D“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目為95萬(wàn)元

E“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目為85萬(wàn)元

(二)甲企業(yè)自行建造一幢辦公樓，2022年12月10日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值1580000元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為80000元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2022年1月1日由于調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略將該辦公樓對(duì)外出租，并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，至2022年年末，對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行檢查后，估計(jì)其可收回金額為1255000元，減值測(cè)試后，該固定資產(chǎn)的折舊方法、年限和凈殘值等均不變。2022年1月1日，甲企業(yè)具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，將該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為1400000元，2022年12月31日該資產(chǎn)公允價(jià)值為1500000元。甲企業(yè)按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，不考慮所得稅影響。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第3題至第4題。

3.關(guān)于投資性房地產(chǎn)，下列說(shuō)法中正確的有（）。[2分]

A成本模式計(jì)量的投資產(chǎn)性房地產(chǎn)(房產(chǎn))計(jì)提折舊適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)一固定資產(chǎn)》準(zhǔn)則

B投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式屬于會(huì)計(jì)政策變更

C公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)調(diào)整期初留存收益

D以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提減值準(zhǔn)備

E同一企業(yè)可以同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式對(duì)不同的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

4.甲企業(yè)下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。[2分]

A2022年年末該資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1280000元

B應(yīng)確認(rèn)“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”25000元

C應(yīng)確認(rèn)資本公積145000元

D確認(rèn)盈余公積14500元，未分配利潤(rùn)130500元

E應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益100000元

(三)甲公司于2022年4月1日與A公司簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)合同，為A公司承建某工程，合同金額為240萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本200萬(wàn)元。甲公司2022年實(shí)際發(fā)生成本100萬(wàn)元，因?qū)Ψ截?cái)務(wù)困難預(yù)計(jì)本年度發(fā)生的成本額僅能夠得到60萬(wàn)元補(bǔ)償；2022年實(shí)際發(fā)生成本60萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本40萬(wàn)元，2022年由于A公司財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，能夠正常履行合同，預(yù)計(jì)與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)。2022年10月20日，甲公司又與B公司簽訂合同，甲公司接受B公司委托為其提供設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，合同總金額為160萬(wàn)元，合同約定B公司應(yīng)在安裝開(kāi)始時(shí)預(yù)付給甲公司80萬(wàn)元，等到安裝完工時(shí)再支付剩余的款項(xiàng)。至12月31日止，甲公司為該安裝調(diào)試合同共發(fā)生勞務(wù)成本20萬(wàn)元(均為職工薪酬)。由于系初次接受委托為該單位提供設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，甲公司無(wú)法可靠確定勞務(wù)的完工程度，同時(shí)由于2022年年末B公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難，剩余勞務(wù)成本能否收回難以確定。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第5題至第6題。

5.以下關(guān)于建造合同收入確認(rèn)的表述正確的有（）。[2分]

A如果建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收入

B如果建造合同的結(jié)果不能夠可靠估計(jì)，合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本金額予以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為合同費(fèi)用

C如果建造合同的結(jié)果不能夠可靠估計(jì)，合同成本不可能收回的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)立即確認(rèn)為合同費(fèi)用，不確認(rèn)合同收入

D合同預(yù)計(jì)總成本超過(guò)合同總收入的，企業(yè)通過(guò)“工程施工一合同毛利”科目來(lái)反映企業(yè)的預(yù)計(jì)損失

E建造合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)的不確定因素不復(fù)存在時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)為完工百分比法確認(rèn)合同收入

6.關(guān)于甲公司對(duì)上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，下列處理正確的有（）。[2分]

A2022年，甲公司對(duì)建造合同應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60萬(wàn)元

B2022年，甲公司對(duì)建造合同應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120萬(wàn)元

C2022年，甲公司對(duì)提供勞務(wù)應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80萬(wàn)元

D2022年，甲公司對(duì)提供勞務(wù)應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20萬(wàn)元

E2022年，甲公司對(duì)上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入152萬(wàn)元

(四)A公司為一家規(guī)模較小的上市公司，B公司為一家規(guī)模較大的貿(mào)易公司。B公司擬通過(guò)收購(gòu)A公司的方式達(dá)到上市目的，但該交易是通過(guò)A公司向B公司原股東發(fā)行普通股用以交換B公司原股東持有的對(duì)B公司股權(quán)方式實(shí)現(xiàn)。該項(xiàng)交易后，B公司原控股股東持有A公司60%股權(quán)，A公司持有B公司100%股權(quán)。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第7題至第8題。

7.關(guān)于上述反向購(gòu)買，下列說(shuō)法中正確的有（）。[2分]

AA公司既是法律上的母公司，也是會(huì)計(jì)角度的購(gòu)買方

BB公司既是法律上的子公司，也是會(huì)計(jì)角度的被購(gòu)買方

CA公司為會(huì)計(jì)角度的被購(gòu)買方

DB公司為會(huì)計(jì)角度的購(gòu)買方

EA公司和B公司都不是會(huì)計(jì)角度的購(gòu)買方

8.關(guān)于購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，下列說(shuō)法中正確的有（）。[2分]

AB公司資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以其在合并前的公允價(jià)值進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量

B合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的留存收益應(yīng)當(dāng)反映的是A公司在合并前的留存收益

C合并財(cái)務(wù)報(bào)表中股本的金額應(yīng)當(dāng)反映B公司合并前發(fā)行在外的股份面值以及假定在確定該項(xiàng)企業(yè)合并成本過(guò)程中新發(fā)行的權(quán)益性工具的金額

DA公司的有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在并入合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)以其在購(gòu)買日確定的公允價(jià)值進(jìn)行合并

EB公司資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以其在合并前的賬面價(jià)值進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量

9.對(duì)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)，企業(yè)中期財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)包括的信息有（）。[2分]

A中期財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的會(huì)計(jì)政策與上年度財(cái)務(wù)報(bào)表相一致的說(shuō)明

B會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容、理由及其影響數(shù)

C會(huì)計(jì)估計(jì)變更的累積影響數(shù)

D如果發(fā)生了會(huì)計(jì)政策的變更，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容、理由及其影響數(shù)；如果會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)不能合理確定，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明理由

E如果會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能確定，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明理由

10.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。[2分]

A企業(yè)合并或企業(yè)控股權(quán)的出售

B債券的發(fā)行

C資產(chǎn)負(fù)債表日以后發(fā)生事項(xiàng)導(dǎo)致的索賠訴訟的結(jié)案

D資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格發(fā)生重大變化

E資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購(gòu)人資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入

三、計(jì)算分析題

1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，銷售價(jià)格(市場(chǎng)價(jià)格)均不含增值稅稅額。甲公司20×8年發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：(1)6月213，甲公司與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，向乙公司銷售一批A產(chǎn)品。合同約定：該批產(chǎn)品的銷售價(jià)格為600萬(wàn)元，貨款自貨物運(yùn)抵乙公司并經(jīng)驗(yàn)收后6個(gè)月內(nèi)支付。6月20日，甲公司將A產(chǎn)品運(yùn)抵乙公司并通過(guò)驗(yàn)收。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為560萬(wàn)元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元。至12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司貨款尚未收回。經(jīng)了解，乙公司因資金周轉(zhuǎn)困難，無(wú)法支付甲公司到期的貨款。根據(jù)乙公司年末的財(cái)務(wù)狀況，甲公司預(yù)計(jì)上述應(yīng)收乙公司貨款的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為520萬(wàn)元。(2)6月16日，甲公司與丙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，向丙公司銷售B產(chǎn)品。合同約定：甲公司應(yīng)于11月30日前提供B產(chǎn)品；該產(chǎn)品的銷售價(jià)格為1000萬(wàn)元，丙公司應(yīng)于合同簽訂之日支付600萬(wàn)元，余款在B產(chǎn)品交付并驗(yàn)收合格時(shí)支付。當(dāng)日，甲公司收到丙公司支付的600萬(wàn)元款項(xiàng)。11月10日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品并運(yùn)抵丙公司，丙公司對(duì)該產(chǎn)品進(jìn)行驗(yàn)收，發(fā)現(xiàn)某些配件缺失。當(dāng)日，甲公司同意在銷售價(jià)格上給予1％的折讓，并按照減讓后的銷售價(jià)格開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，丙公司支付了余款。甲公司生產(chǎn)B產(chǎn)品的實(shí)際成本為780萬(wàn)元。(3)9月20日，甲公司董事會(huì)通過(guò)決議，擬向每位員工發(fā)放本公司生產(chǎn)的D產(chǎn)品一件。甲公司共有員工500人，其中車間生產(chǎn)工人380人，車間管理人員80人，公司管理人員40人。9月26日，甲公司向每位員工發(fā)放D產(chǎn)品一件。D產(chǎn)品單位成本為3200元，單位銷售價(jià)格為4600元。(4)10月20日，甲公司與戊公司達(dá)成協(xié)議，以本公司生產(chǎn)的一批C產(chǎn)品及120萬(wàn)元現(xiàn)金換人戊公司一宗土地使用權(quán)。10月28日，甲公司將C產(chǎn)品運(yùn)抵戊公司并向戊公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，同時(shí)支付現(xiàn)金120萬(wàn)元；戊公司將土地使用權(quán)的相關(guān)資料移交給甲公司，并辦理了土地使用權(quán)人變更手續(xù)。甲公司換出C產(chǎn)品的成本為700萬(wàn)元，至20×8年9月30日已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備60萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為720萬(wàn)元；換入土地使用權(quán)的公允價(jià)值為962.40萬(wàn)元。甲公司對(duì)取得的土地使用權(quán)采用直線法攤銷，該土地使用權(quán)自甲公司取得之日起仍可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司擬在取得的土地上建造廠房，至12月31日，廠房尚未開(kāi)工建造。要求：(1)就資料(1)至(3)所述的交易或事項(xiàng)，編制甲公司20×8年相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)就資料(4)所述的交易或事項(xiàng)，判斷其交易性質(zhì)、說(shuō)明理由，并編制甲公司20×8年相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2022年原制度考題)(答案金額單位以萬(wàn)元表示)[20分]

四、簡(jiǎn)答題

1.2022年1月1日，P公司用銀行存款5000萬(wàn)元購(gòu)得S公司80%的股份(假定P公司與S公司的企業(yè)合并不屬于同一控制下的企業(yè)合并)。P公司備查簿中記錄的S公司在2022年1月1日可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值的資料如下表所示。P公司備查簿2022年1月1日單位：萬(wàn)元項(xiàng)目賬面價(jià)值公允價(jià)值公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額備注S公司流動(dòng)資產(chǎn)20002000非流動(dòng)資產(chǎn)55006700學(xué)會(huì)計(jì)論壇其中：固定資產(chǎn)—A辦公辦公樓的剩余折舊年限為20年，采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定該辦公樓計(jì)提折舊的方法、折舊年限和凈殘值與S公司會(huì)計(jì)處理相同無(wú)形資產(chǎn)—土地使用權(quán)20222022000該使用權(quán)的剩余攤銷年限為50年，采用直線法攤銷，稅法規(guī)定攤銷方法、攤銷年限與S公司會(huì)計(jì)處理相同資產(chǎn)總計(jì)75008700流動(dòng)負(fù)債10001000非流動(dòng)負(fù)