【退市制度常態(tài)化背景下科創(chuàng)板審計(jì)問(wèn)題探究11000字】

目錄一、 科創(chuàng)板退市制度的提出及比較分析 4（一）科創(chuàng)板的發(fā)展歷程 4（二）科創(chuàng)板退市制度變動(dòng) 5（三）主板退市制度變動(dòng) 6（四）對(duì)比分析 7二、 科創(chuàng)板退市制度常態(tài)化衍生而來(lái)的審計(jì)問(wèn)題 8（一）基于財(cái)務(wù)類(lèi)指標(biāo)下的審計(jì)問(wèn)題 8（二）基于重大違法類(lèi)指標(biāo)下的審計(jì)問(wèn)題 8（三）基于交易類(lèi)指標(biāo)下的審計(jì)問(wèn)題 9（四）基于規(guī)范類(lèi)指標(biāo)下的審計(jì)問(wèn)題 10三、 科創(chuàng)板退市制度常態(tài)化下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析 11（一）審計(jì)主體層面的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 111．注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)勝任能力不夠 112．會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制存在不足 11（二）審計(jì)客體層面的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 121．經(jīng)營(yíng)問(wèn)題十分突出 122．不健全的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) 12（三）外部因素層面的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 131．法律環(huán)境較為薄弱 132．經(jīng)濟(jì)政策滋生舞弊行為 13四、 科創(chuàng)板退市制度常態(tài)化下的審計(jì)應(yīng)對(duì)策略建議 14（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)層面的應(yīng)對(duì)策略 141．完善審計(jì)程序 142．提高審計(jì)人員綜合素質(zhì) 143．具體業(yè)務(wù)中的運(yùn)用 15（二）上市公司自律規(guī)范層面的應(yīng)對(duì)策略 151．改善內(nèi)部控制環(huán)境 152．發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督 15（三）證監(jiān)會(huì)監(jiān)管層面的應(yīng)對(duì)策略 161．建立完善的信息披露制度 162．提升違法成本 16五、 結(jié)論 17參考文獻(xiàn) 17退市制度常態(tài)化背景下科創(chuàng)板審計(jì)問(wèn)題研究中文摘要本文通過(guò)對(duì)科創(chuàng)板一系列制度規(guī)則深入研究，結(jié)合退市常態(tài)化這一趨勢(shì)，分析科創(chuàng)板公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀，并從科創(chuàng)板的發(fā)展歷程、退市制度變動(dòng)，結(jié)合主板的制度變動(dòng)分析科創(chuàng)板審計(jì)的重點(diǎn)報(bào)表項(xiàng)目，并且通過(guò)對(duì)于科創(chuàng)板四大類(lèi)的退市指標(biāo)總結(jié)出審計(jì)工作的重點(diǎn)，基于審計(jì)主體、審計(jì)客體以及外部因素剖析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因，最終從法律監(jiān)管、會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及公司治理三個(gè)層面提出解決應(yīng)對(duì)策略和建議。通過(guò)以上研究分析，是為了會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)科創(chuàng)板企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)提供相應(yīng)的對(duì)策和建議，促進(jìn)我國(guó)資本市場(chǎng)的穩(wěn)定健康運(yùn)行。[關(guān)鍵詞]：退市制度；常態(tài)化；科創(chuàng)板；審計(jì)科創(chuàng)板退市制度的提出及比較分析（一）科創(chuàng)板的發(fā)展歷程2018年11月5日，國(guó)家主席習(xí)近平在第一屆中國(guó)國(guó)際進(jìn)口博覽會(huì)揭幕式上，發(fā)表了主旨演講，提出在上交所新設(shè)科創(chuàng)板并試行注冊(cè)制。與傳統(tǒng)的核準(zhǔn)制不同，對(duì)于證券發(fā)行者而言，應(yīng)該依照相關(guān)法律將發(fā)行證券的信息進(jìn)行公開(kāi)披露，整理成文件后交送主管機(jī)關(guān)進(jìn)行審查，而主管機(jī)構(gòu)僅僅對(duì)發(fā)行人提交的相關(guān)文件材料只做出形式上的審查，并非是實(shí)質(zhì)上的決定。科創(chuàng)板的建立使得大量的科技創(chuàng)新型企業(yè)的融資渠道得到拓寬，此類(lèi)企業(yè)的發(fā)展便會(huì)更加多元化、穩(wěn)定化，這樣一來(lái)科技創(chuàng)新型企業(yè)獲得的國(guó)家扶持力度加大，就能更快、更好地走在世界科技領(lǐng)域的前沿，也使得力爭(zhēng)投資與融資平衡、一二級(jí)資本市場(chǎng)平衡、公司的新老股東權(quán)益平衡等三大平衡目標(biāo)能在科創(chuàng)板中實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)現(xiàn)有市場(chǎng)未來(lái)預(yù)期發(fā)展并提供相關(guān)改革經(jīng)驗(yàn)。2019年6月13日，第十一屆陸家嘴論壇于中國(guó)上海召開(kāi)，至此一個(gè)全新板塊于中國(guó)資本市場(chǎng)誕生?？苿?chuàng)板的成立一方面迎合了我國(guó)科技強(qiáng)國(guó)戰(zhàn)略的需要，原本以為無(wú)需研發(fā)高新技術(shù)，只要對(duì)外來(lái)科技進(jìn)行引進(jìn)便可相安無(wú)事，但隨著我國(guó)發(fā)展，外國(guó)勢(shì)力對(duì)于我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行限制，為了不受制于人，我國(guó)有必要扶持自己的科技創(chuàng)新型產(chǎn)業(yè)不斷發(fā)展；另一方面，由于A股市場(chǎng)上市需要上市企業(yè)要連續(xù)三年盈利，且三年盈利收入不得少于500萬(wàn)人民幣，這就對(duì)于上市企業(yè)的盈利能力做出了較高的要求。但在科創(chuàng)板中，對(duì)于公司上市的門(mén)檻放低，有利于正處于微薄盈利甚至是沒(méi)有盈利的企業(yè)得到資金進(jìn)行研發(fā)投入，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型。2019年7月22日，科創(chuàng)板首批25家公司上市儀式在上海舉辦;8月8日，第二批公司在科創(chuàng)板掛牌上市。上海證券交易所設(shè)立的科創(chuàng)板，隨著新一代生物醫(yī)藥、新能源、分子材料等高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)相關(guān)的企業(yè)陸續(xù)登陸，主要是服務(wù)于市場(chǎng)認(rèn)可度較高、突破關(guān)鍵核心技術(shù)、符合國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略的科技創(chuàng)新企業(yè)。目的為了實(shí)現(xiàn)“三個(gè)面向”：面向世界科技前沿、面向經(jīng)濟(jì)主戰(zhàn)場(chǎng)、面向國(guó)家重大需求，由此不斷推動(dòng)大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)、人工智能、云計(jì)算和制造業(yè)融會(huì)貫通。截至2021年3月16日,已上市科創(chuàng)板企業(yè)增至238家,總流通市值1.05萬(wàn)億元，總股本共686.43億股,總市值共計(jì)3.22萬(wàn)億元。科創(chuàng)板市場(chǎng)中呈現(xiàn)一片欣欣向榮的情形，但隨著高新技術(shù)企業(yè)的搶灘登陸，注冊(cè)制的試點(diǎn)之下，門(mén)檻放低并不意味著可以永遠(yuǎn)留在科創(chuàng)板之內(nèi)，要解決A股市場(chǎng)上市企業(yè)“死而不僵”的情形，就需要我們對(duì)于退出機(jī)制進(jìn)行把關(guān)，要確?！皩掃M(jìn)嚴(yán)出”的機(jī)制確立下來(lái)。（二）科創(chuàng)板退市制度變動(dòng)2019年3月1日，上海證券交易所根據(jù)相關(guān)法律、行政法規(guī)、部門(mén)規(guī)章、規(guī)范性文件要求，為了規(guī)范支持引導(dǎo)企業(yè)朝著科技創(chuàng)新方向發(fā)展，同時(shí)加大對(duì)上市企業(yè)的持續(xù)監(jiān)管力度，起到保護(hù)中小股東合法權(quán)益以及投資者合法權(quán)益的作用，使得科創(chuàng)板能夠達(dá)到設(shè)計(jì)合理、運(yùn)作有序，為此上交所制定了《上海證券交易所科創(chuàng)板股票上市規(guī)則》，其中借鑒A股市場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)，將退市標(biāo)準(zhǔn)劃分為財(cái)務(wù)類(lèi)、重大違法類(lèi)、交易類(lèi)和規(guī)范類(lèi)四種，從四個(gè)方面對(duì)于達(dá)不到相關(guān)要求的科創(chuàng)板企業(yè)進(jìn)行肅清退出。2020年12月31日，上海證券交易所對(duì)以往的政策進(jìn)行了修訂，為了使得投資者權(quán)益得到有效保護(hù)，對(duì)于退市程序上做出了進(jìn)一步的精簡(jiǎn)，在退市標(biāo)準(zhǔn)上做出了更為嚴(yán)格的要求，尤其是在退市指標(biāo)上進(jìn)行了大幅修訂，詳情見(jiàn)表1：表1科創(chuàng)板退市制度變動(dòng)簡(jiǎn)表退市指標(biāo)退市情形財(cái)務(wù)類(lèi)指標(biāo)增加了由行政處罰決定書(shū)認(rèn)定財(cái)務(wù)造假觸及相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的退市情形。進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)業(yè)收入扣除機(jī)制。審計(jì)意見(jiàn)與其他財(cái)務(wù)類(lèi)指標(biāo)交叉適用。重大違法類(lèi)指標(biāo)增加了對(duì)于財(cái)務(wù)造假的具體量化指標(biāo)，連續(xù)兩年凈利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)總額、資產(chǎn)負(fù)債表等財(cái)務(wù)指標(biāo)虛增金額達(dá)到規(guī)定規(guī)模和規(guī)定比例的公司，將予以退市。交易類(lèi)指標(biāo)對(duì)上市企業(yè)股票面值退市指標(biāo)進(jìn)行了優(yōu)化。對(duì)存托憑證的退市指標(biāo)調(diào)整適用條款進(jìn)行了補(bǔ)充說(shuō)明。規(guī)范類(lèi)指標(biāo)增加半數(shù)以上董事對(duì)上市企業(yè)所披露半年度報(bào)告和年度財(cái)務(wù)報(bào)告無(wú)法保證真實(shí)性并且拒不改正的退市情形。增加企業(yè)信息披露或者經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的規(guī)范運(yùn)作存在重大不足且拒不改正的具體情形。（三）主板退市制度變動(dòng)自2001年2月23日，證監(jiān)會(huì)發(fā)布了《虧損公司暫停上市和終止上市實(shí)施辦法》，正式開(kāi)啟了A股市場(chǎng)退市制度的時(shí)代，經(jīng)歷了2012年、2014年、2018年和2020年這四次不斷變革，順應(yīng)時(shí)代發(fā)展，對(duì)于退市制度進(jìn)行了不斷完善，一方面使得我國(guó)上市公司質(zhì)量大大提高，另一方面也使得優(yōu)勝劣汰的機(jī)制于資本市場(chǎng)中建立起來(lái)。而先前經(jīng)歷了三次修訂的退市制度，財(cái)務(wù)類(lèi)、交易類(lèi)、規(guī)范類(lèi)和重大違法類(lèi)等四類(lèi)強(qiáng)制退市指標(biāo)體系和主動(dòng)退市情形的框架現(xiàn)已基本確立，但2020年本次修訂對(duì)于這四類(lèi)強(qiáng)制退市指標(biāo)的退市情形均有完善，詳情見(jiàn)表2：表2主板退市制度變動(dòng)簡(jiǎn)表退市指標(biāo)退市情形財(cái)務(wù)類(lèi)指標(biāo)對(duì)于單一的凈利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)收入退市指標(biāo)予以取消，增加了扣除非經(jīng)常性損益的凈利潤(rùn)為負(fù)且營(yíng)業(yè)收入低于人民幣1億元的組合財(cái)務(wù)指標(biāo)。對(duì)實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示后的下一年度財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行交叉適用。交易類(lèi)指標(biāo)將面值退市指標(biāo)修改為“1元退市"指標(biāo)。增加了"連續(xù)20個(gè)交易日在本所的每日股票收盤(pán)總市值均低于人民幣3億元”的市值指標(biāo)。規(guī)范類(lèi)指標(biāo)增加半數(shù)以上董事對(duì)上市企業(yè)所披露半年度報(bào)告和年度財(cái)務(wù)報(bào)告無(wú)法保證真實(shí)性并且拒不改正的退市情形。增加企業(yè)信息披露或者經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的規(guī)范運(yùn)作存在重大不足且拒不改正的具體情形。重大違法類(lèi)指標(biāo)增加上市公司連續(xù)三年虛增凈利潤(rùn)、利潤(rùn)總額每年均超過(guò)當(dāng)年年度報(bào)告對(duì)外披露凈利潤(rùn)或利潤(rùn)總額的100%,且三年合計(jì)虛增金額達(dá)到10億元以上的退市情形。增加了三年資產(chǎn)負(fù)債表各科目虛假記載金額合計(jì)數(shù)每年均超過(guò)當(dāng)年年度報(bào)告對(duì)外披露凈資產(chǎn)金額的50%，且三年累計(jì)虛假記載金額合計(jì)數(shù)達(dá)到10億元以上等量化指標(biāo)。（四）對(duì)比分析由此可以看出，2020年退市新規(guī)發(fā)布以后，對(duì)于主板以及科創(chuàng)板上市企業(yè)而言都是一個(gè)全新的挑戰(zhàn)，對(duì)于主板上市企業(yè)而言，退市新規(guī)的出臺(tái)，毫無(wú)疑問(wèn)會(huì)對(duì)上市公司的運(yùn)行發(fā)展也起到一定方面的影響作用，科創(chuàng)板企業(yè)將面臨著更為嚴(yán)格的監(jiān)管體制和制度約束，各類(lèi)指標(biāo)的完善也對(duì)科創(chuàng)板企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也提出了更高的要求，此外對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，如何對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施開(kāi)展審計(jì)工作以及相應(yīng)的審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題也有著相應(yīng)的調(diào)整，詳情見(jiàn)表3：表3科創(chuàng)板及主板審計(jì)重點(diǎn)簡(jiǎn)表指標(biāo)科創(chuàng)板審計(jì)重點(diǎn)主板審計(jì)重點(diǎn)財(cái)務(wù)類(lèi)營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)付職工薪酬?duì)I業(yè)收入重大違法類(lèi)凈利潤(rùn)和利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)、凈資產(chǎn)交易類(lèi)資產(chǎn)增長(zhǎng)率、資產(chǎn)報(bào)酬率每股市值規(guī)范類(lèi)財(cái)務(wù)報(bào)表附注信息披露科創(chuàng)板退市制度常態(tài)化衍生而來(lái)的審計(jì)問(wèn)題（一）基于財(cái)務(wù)類(lèi)指標(biāo)下的審計(jì)問(wèn)題財(cái)務(wù)類(lèi)退市指標(biāo)中扣除非經(jīng)常性損益的凈利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)收入雙重指標(biāo)的引入，其中規(guī)定營(yíng)業(yè)收入低于1億元并且連續(xù)兩年扣非凈利潤(rùn)為負(fù)的上市企業(yè)將被強(qiáng)制退市。截止到2020年12月31日，科創(chuàng)板上市企業(yè)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入共計(jì)3300億元左右，相比于去年了增長(zhǎng)15%，營(yíng)業(yè)收入100億元以上的企業(yè)有5家，10億元至100億元的企業(yè)有60多家。營(yíng)收增長(zhǎng)率中位數(shù)達(dá)16%，營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)增長(zhǎng)的企業(yè)占70%。并且在審計(jì)工作時(shí)，一般假定營(yíng)業(yè)收入存在重大錯(cuò)報(bào)。與此同時(shí)，根據(jù)科創(chuàng)板企業(yè)的特點(diǎn)，對(duì)人才要求較高，所以職工薪酬所占比例也十分突出。由此來(lái)看，營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)付職工薪酬的確認(rèn)即為事務(wù)所報(bào)表審計(jì)的重中之重。高新技術(shù)類(lèi)企業(yè)受其商業(yè)周期、技術(shù)水平、市場(chǎng)占有額等多方面影響，營(yíng)業(yè)收入在不同時(shí)期的取得也存在著波動(dòng)，同時(shí)在所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離的情況之下，管理層為實(shí)現(xiàn)公司的盈利目標(biāo)、獲得股東的認(rèn)可同時(shí)避免被辭退，通常會(huì)采取虛構(gòu)交易、提前確認(rèn)收入等方式虛增收入，這就加大會(huì)計(jì)師事務(wù)所在開(kāi)展審計(jì)工作的業(yè)務(wù)工作量。同時(shí)開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)還應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注應(yīng)付職工薪酬上漲的風(fēng)險(xiǎn)。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)屬于智力密集型行業(yè)，對(duì)于人才的要求較高，尤其是創(chuàng)業(yè)初期的企業(yè)更是如此，只有具備相關(guān)的技術(shù)人才、管理人才，才能使得企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)固的發(fā)展。因此為了吸引精英人才、提升科技能力、研發(fā)新興產(chǎn)品，使企業(yè)走上規(guī)?；?、技術(shù)化、現(xiàn)代化的道路，不斷提升企業(yè)的盈利能力，企業(yè)就只能通過(guò)提供給人才高薪酬、優(yōu)質(zhì)的工作環(huán)境等方式來(lái)吸引人才、留住人才，但如果職工薪酬上漲，過(guò)多資金流入到應(yīng)付職工薪酬而不是研發(fā)投入當(dāng)中，這就使得本就脆弱的資金鏈更加緊張，所以就需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所在工作開(kāi)展中對(duì)于經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的現(xiàn)金流、收入的增長(zhǎng)率以及應(yīng)付職工薪酬所占比例等做好進(jìn)一步的審計(jì)程序。（二）基于重大違法類(lèi)指標(biāo)下的審計(jì)問(wèn)題重大違法“一退到底”，取消暫停上市，實(shí)施永久退市，同時(shí)新增財(cái)務(wù)造假量化退市指標(biāo)，連續(xù)兩年?duì)I業(yè)收入、凈利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、資產(chǎn)負(fù)債表等指標(biāo)虛假記載金額達(dá)到規(guī)定規(guī)模和規(guī)定比例的公司，將予以退市。截止到2020年科創(chuàng)板上市公司共計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)460億元左右，同比增長(zhǎng)六成左右，凈利潤(rùn)10億元的企業(yè)以上有9家，1億元至10億元的企業(yè)有115家，凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率中位數(shù)大約為20%。這就對(duì)事務(wù)所的審計(jì)工作提出了更高的要求，對(duì)于利潤(rùn)表上凈利潤(rùn)以及利潤(rùn)總額的確認(rèn)有針對(duì)性的開(kāi)展審計(jì)工作。首先，科創(chuàng)板匯聚了一批戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，為了實(shí)現(xiàn)國(guó)家的戰(zhàn)略布局、推動(dòng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，推動(dòng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)固發(fā)展，起到了至關(guān)重要的作用。例如去年，各大行業(yè)整體都實(shí)現(xiàn)了同步增長(zhǎng)，尤為突出是體外診斷行業(yè)。在疫情防控之下，對(duì)口罩、防護(hù)服、醫(yī)用眼鏡等醫(yī)療物資的需求不斷增加，部分公司業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)迅速，甚至實(shí)現(xiàn)了翻倍增長(zhǎng)，那么在審計(jì)工作中注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該關(guān)注收入的截止測(cè)試，是否存在延遲確認(rèn)收入，平滑利潤(rùn)曲線來(lái)粉飾報(bào)表。其次,2018年至2019年，有40家公司連續(xù)2年研發(fā)支出占營(yíng)業(yè)收入的比例均超15%，并且營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率均高于科創(chuàng)板公司平均水平。對(duì)于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)而言，研發(fā)支出高于一般企業(yè)不足為奇，但研發(fā)支出過(guò)高，資金投入過(guò)多，會(huì)對(duì)公司的資金鏈產(chǎn)生一定負(fù)擔(dān)，對(duì)于企業(yè)的盈利能力也會(huì)產(chǎn)生消極影響，那么在研發(fā)費(fèi)用如此高昂的情況下還能取得穩(wěn)定的盈利就值得質(zhì)疑。高投資并不一定就能帶來(lái)高的利潤(rùn)，高研發(fā)亦是如此。最后為識(shí)別上述問(wèn)題就需要事務(wù)所做好收入的截止測(cè)試以及追蹤研發(fā)支出的去向，同時(shí)對(duì)于被審計(jì)單位所處行業(yè)做出了解，了解相關(guān)行業(yè)知識(shí)，對(duì)于核心技術(shù)的研發(fā)以及市場(chǎng)的總體需求量做好相應(yīng)評(píng)估。（三）基于交易類(lèi)指標(biāo)下的審計(jì)問(wèn)題在最新的改動(dòng)中交易類(lèi)退市指標(biāo)上優(yōu)化了面值退市指標(biāo)，從每日股票收盤(pán)市值、每日股票收盤(pán)價(jià)、每日股東數(shù)量以及累計(jì)股票成交量四個(gè)方面對(duì)科創(chuàng)板上市企業(yè)做出了具體的要求，在退市制度中，財(cái)務(wù)指標(biāo)、合規(guī)指標(biāo)都是可以由上市公司進(jìn)行相當(dāng)程度地主導(dǎo)的，而交易類(lèi)強(qiáng)制退市指標(biāo)是上市企業(yè)很難主動(dòng)操作和主導(dǎo)的，這就放大了市場(chǎng)作用對(duì)于退市可能性的作用，同時(shí)這也是有意參加科創(chuàng)板的債權(quán)人和投資者所要考慮的問(wèn)題，因此，事務(wù)所在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，將重心放在利潤(rùn)總額和總資產(chǎn)上來(lái)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注報(bào)表使用者所關(guān)注的可持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力和盈利能力。為鼓勵(lì)高新技術(shù)類(lèi)企業(yè)于科創(chuàng)板搶灘登陸，上交所設(shè)置了更加多元化、包容化的上市條件，只要符合科創(chuàng)板定位，即使企業(yè)尚未盈利或者著累計(jì)未彌補(bǔ)虧損也可以在科創(chuàng)板上市。對(duì)于投資者而言，就算此類(lèi)企業(yè)并未盈利，但未來(lái)可以帶來(lái)可觀的報(bào)酬也是值得投資的。對(duì)于以大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)為主的高新技術(shù)類(lèi)企業(yè)而言，最為重要的就是企業(yè)所掌握的核心技術(shù)，一旦技術(shù)落伍，難以跟上市場(chǎng)發(fā)展，企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力就會(huì)受到諸多限制。與此同時(shí)，對(duì)于整個(gè)行業(yè)而言，都面臨著技術(shù)、產(chǎn)品更迭快的難題，為應(yīng)對(duì)此類(lèi)情況，企業(yè)只能通過(guò)不斷研發(fā)新技術(shù)推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，并且推出新產(chǎn)品，以產(chǎn)品質(zhì)量來(lái)提升市場(chǎng)份額。如果企業(yè)難以判斷整個(gè)市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)以及技術(shù)研發(fā)投入不夠，就會(huì)使得企業(yè)喪失市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，由此也會(huì)對(duì)企業(yè)的盈利能力產(chǎn)生極大的影響。所以會(huì)計(jì)師事務(wù)所要在審計(jì)工作中了解好企業(yè)的相關(guān)信息例如行業(yè)核心技術(shù)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等，關(guān)注企業(yè)是否能夠?qū)崿F(xiàn)長(zhǎng)期自身價(jià)值和收益的成長(zhǎng)，比如是否擁有穩(wěn)定的研發(fā)團(tuán)隊(duì)，現(xiàn)金流是否足以支撐企業(yè)進(jìn)行持續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。（四）基于規(guī)范類(lèi)指標(biāo)下的審計(jì)問(wèn)題規(guī)范類(lèi)退市指標(biāo)在被出具無(wú)法表示意見(jiàn)或否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告、未按期披露財(cái)務(wù)報(bào)告等基礎(chǔ)上，增加了以規(guī)范運(yùn)作存在重大缺陷為主和信息披露的合規(guī)性退市指標(biāo)。在這一點(diǎn)上對(duì)事務(wù)所的審計(jì)工作提出了新的要求，強(qiáng)調(diào)了信息披露的重要性，而企業(yè)的壞賬計(jì)提方法、使用的會(huì)計(jì)政策等都在報(bào)表附注中予以闡明，所以在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，要將被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的附注作為重點(diǎn)。對(duì)于正處于蓬勃發(fā)展的科創(chuàng)板企業(yè)而言，政府部門(mén)設(shè)有一系列稅收優(yōu)惠例如固定資產(chǎn)投資加速折舊、研發(fā)支出加計(jì)扣除、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠等。稅收優(yōu)惠政策的提出一方面是為了鼓勵(lì)企業(yè)在科創(chuàng)板中上市，另一方面是為了緩解企業(yè)前期資金不足的問(wèn)題。但這并不意味企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況好壞由稅收優(yōu)惠政策高低來(lái)決定。更何況證監(jiān)局明確規(guī)定各項(xiàng)稅金計(jì)提與抵扣以及所使用稅收優(yōu)惠政策等均要符合法律法規(guī)的規(guī)定。因?yàn)楝F(xiàn)行的稅收政策中，對(duì)于行業(yè)的分類(lèi)更加細(xì)化，不少企業(yè)存在跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)的情況，然而不同的行業(yè)享受優(yōu)惠政策不盡相同。所以企業(yè)更容易在附注中虛增額外的稅收優(yōu)惠或者利用單一的稅收政策來(lái)粉飾報(bào)表；所以會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)于審查附注中所披露的稅收稅率和稅費(fèi)的計(jì)提方式要進(jìn)行充分地了解，首先是調(diào)查資料是否真實(shí)可靠、數(shù)據(jù)是否如實(shí)記載，其次是通過(guò)與同行業(yè)的企業(yè)做好對(duì)比分析，重點(diǎn)調(diào)查與行業(yè)平均數(shù)據(jù)出入較大的地方。此外對(duì)于企業(yè)未決訴訟、債務(wù)擔(dān)保等或有事項(xiàng)也要充分關(guān)注，防止管理層通過(guò)隱瞞相關(guān)事項(xiàng)來(lái)獲取投資，以此損害投資者合法權(quán)益?？苿?chuàng)板退市制度常態(tài)化下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指當(dāng)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面構(gòu)成，而重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又由固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)組成。固有風(fēng)險(xiǎn)是在不考慮內(nèi)部控制的前提下，由企業(yè)的內(nèi)部和外部環(huán)境因素導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，控制風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于內(nèi)部控制活動(dòng)，但一般而言固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)不可分割地交織在一起，單獨(dú)進(jìn)行評(píng)估時(shí)常難以進(jìn)行，所以本文通過(guò)從審計(jì)主體、審計(jì)客體以及外部因素三個(gè)方面對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)做出具體闡述。（一）審計(jì)主體層面的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)勝任能力不夠注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)勝任能力由專(zhuān)業(yè)知識(shí)及職業(yè)判斷兩大方面組成。從職業(yè)判斷的角度來(lái)看，在科創(chuàng)板掛牌上市企業(yè)主要是以新材料、新能源為主的高科技產(chǎn)業(yè)，由于對(duì)于此類(lèi)行業(yè)的審計(jì)工作接觸較少，在審計(jì)過(guò)程中，缺乏相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)，所以形成的職業(yè)判斷也并不夠準(zhǔn)確，誤判的情況極有可能出現(xiàn)。從專(zhuān)業(yè)知識(shí)的角度而言，審計(jì)方面的專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言固然重要，但還應(yīng)該囊括對(duì)被審計(jì)單位所處行業(yè)的基本知識(shí)。對(duì)于技術(shù)驅(qū)動(dòng)型的產(chǎn)業(yè)來(lái)說(shuō)，最為重要的就是企業(yè)能否掌握行業(yè)的核心技術(shù)以及做好產(chǎn)品的更迭換代。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于整個(gè)行業(yè)的關(guān)鍵技術(shù)、指標(biāo)沒(méi)有進(jìn)行深入了解，也沒(méi)有對(duì)企業(yè)的負(fù)債能力、盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、發(fā)展能力等基本情況做出了解，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，很有可能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生錯(cuò)誤的估計(jì)，評(píng)估到的風(fēng)險(xiǎn)比實(shí)際上低得多。因此，在審計(jì)科創(chuàng)板企業(yè)時(shí)，缺乏相關(guān)的行業(yè)知識(shí)更容易導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。2．會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制存在不足作為資本市場(chǎng)的新興板塊的科創(chuàng)板，會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)通常會(huì)采用降低審計(jì)費(fèi)用來(lái)獲取更多的業(yè)務(wù)量。但在總體審計(jì)費(fèi)用較低的情況下，然而審計(jì)工作任務(wù)又較為繁重，如此一來(lái)，會(huì)計(jì)師事務(wù)為所獲取一定的收益，就會(huì)減少審計(jì)工作時(shí)的工作量，例如在審計(jì)應(yīng)付帳款時(shí)，就會(huì)放棄函證等不必要的審計(jì)程序；或者僅僅抽取一部分高于重要性水平的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，而對(duì)于那些低于重要性水平的業(yè)務(wù)置之不理，但這無(wú)疑會(huì)降低審計(jì)的不可預(yù)見(jiàn)性，使得會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制得不到保障。退一步講，雖然科創(chuàng)板企業(yè)可以選擇市場(chǎng)認(rèn)可度高的會(huì)計(jì)師事務(wù)所去執(zhí)行審計(jì)工作，這樣一來(lái)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性和合法性固然能得到保障，但是科創(chuàng)板企業(yè)大多處于剛起步的階段，大量的資金都投入到技術(shù)的研發(fā)以及產(chǎn)品的更新?lián)Q代之中，無(wú)力支付過(guò)高的審計(jì)費(fèi)用，所以只能選擇規(guī)模較小、收費(fèi)較低的事務(wù)所，而這也加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性。（二）審計(jì)客體層面的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1．經(jīng)營(yíng)問(wèn)題十分突出對(duì)于處于創(chuàng)業(yè)初期的科創(chuàng)板企業(yè)而言，關(guān)注重心就落在以產(chǎn)品為核心，以品質(zhì)來(lái)提升市場(chǎng)份額，不斷增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，而最為重要的就是核心技術(shù)，這樣才能不斷推動(dòng)企業(yè)的生產(chǎn)轉(zhuǎn)型。但通過(guò)研究新技術(shù)、研發(fā)新產(chǎn)品來(lái)推動(dòng)企業(yè)轉(zhuǎn)型具有極大的不確定性，首先缺乏足夠的資金來(lái)源難以進(jìn)行長(zhǎng)期的研發(fā)活動(dòng)。即使是研發(fā)成功，研發(fā)支出一部分計(jì)入費(fèi)用化，一部分資本化，而這到技術(shù)投產(chǎn)獲得收益也有一定時(shí)間。其次如果企業(yè)研發(fā)失敗導(dǎo)致技術(shù)落伍，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在損失研發(fā)成本的基礎(chǔ)下又喪失市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，或者是僅僅依賴(lài)單一技術(shù)、單一產(chǎn)品，一旦更新?lián)Q代，企業(yè)也會(huì)面臨較高的經(jīng)營(yíng)問(wèn)題。再次搶占市場(chǎng)份額也需要維護(hù)現(xiàn)有的客戶(hù)關(guān)系以外，還需要不斷尋找新的客戶(hù)，這就需要企業(yè)投入大量成本。年末只能獲得微薄的凈利潤(rùn)甚至是負(fù)利潤(rùn)，對(duì)此，在股東權(quán)益報(bào)酬率如此低的情況下，對(duì)于企業(yè)的融資能力產(chǎn)生一定影響，容易引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。最后，科創(chuàng)板企業(yè)還需要重點(diǎn)關(guān)注行業(yè)的經(jīng)濟(jì)政策、法律環(huán)境、以及發(fā)展前景，如若企業(yè)管理層沒(méi)有與時(shí)俱進(jìn)及時(shí)對(duì)公司戰(zhàn)略作出相應(yīng)的調(diào)整，極有可能面臨巨大的經(jīng)營(yíng)問(wèn)題。2．不健全的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)由于科創(chuàng)板企業(yè)從成立到上市的時(shí)間較短，發(fā)展過(guò)程偏快，再加上需要付出一定的時(shí)間和資金來(lái)建立一個(gè)完整內(nèi)部控制系統(tǒng)，因此企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)通常設(shè)置不夠合理，而企業(yè)更傾向于將資金投入到研發(fā)新技術(shù)和擴(kuò)大市場(chǎng)份額之中，因此這些企業(yè)的內(nèi)部控制體系一般而言并不具備防范相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的能力，尤其是財(cái)務(wù)體系，首先是崗位設(shè)置比較簡(jiǎn)單，部門(mén)之間的相互牽制較弱，沒(méi)有獨(dú)立的監(jiān)事會(huì)對(duì)于企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)提供監(jiān)督，或者說(shuō)存在但沒(méi)有發(fā)揮實(shí)際效用；其次財(cái)會(huì)人員缺乏專(zhuān)業(yè)勝任能力，撰寫(xiě)的財(cái)務(wù)文件不夠規(guī)范化，主要體現(xiàn)在數(shù)據(jù)記錄不夠準(zhǔn)確、賬目記錄不夠清晰。最后，企業(yè)內(nèi)部控制紊亂的重要因素之一就是難以吸引復(fù)合型管理人才，需要精通財(cái)務(wù)知識(shí)并且掌握高新技術(shù)的人才制定公司的內(nèi)部控制制度，但由于相應(yīng)的人才無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展的需要，從而也就使得內(nèi)部控制難以有效運(yùn)行。總而言之，科創(chuàng)板企業(yè)在內(nèi)部控制薄弱的制約之下會(huì)不相容職務(wù)相分離、授權(quán)審批等內(nèi)部牽制難以實(shí)現(xiàn)，而這對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作中進(jìn)行控制測(cè)試也會(huì)產(chǎn)生諸多不利影響，從而使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。（三）外部因素層面的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1．法律環(huán)境較為薄弱一方面，在科創(chuàng)板掛牌上市的企業(yè)大多都是科技創(chuàng)新型企業(yè)，例如新能源、人工智能、大數(shù)據(jù)等，涉及到的領(lǐng)域十分廣泛，也比較新穎。但我國(guó)目前針對(duì)這方面的法律法規(guī)缺乏針對(duì)性，同時(shí)也存在滯后性，此外，在法律環(huán)境薄弱的情況之下，又加之我國(guó)對(duì)于財(cái)務(wù)舞弊的打擊力度不夠、違法成本較低，這樣一來(lái)就會(huì)使得企業(yè)管理層參與財(cái)務(wù)造假的可能性加大，進(jìn)而也增加了被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性；另一方面，在科創(chuàng)板企業(yè)審計(jì)領(lǐng)域，盡管科創(chuàng)板的相關(guān)制度規(guī)則由中國(guó)證監(jiān)會(huì)和上交所如火如荼的制作當(dāng)中，但有針對(duì)性的審計(jì)細(xì)則和實(shí)質(zhì)性的審計(jì)程序指導(dǎo)仍然十分匱乏，不足以起到引導(dǎo)作用，仍然存在法律空白。這就導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所只能憑借原有經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷對(duì)被審計(jì)單位開(kāi)展審計(jì)工作，這就加大了檢查風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的機(jī)率。2．經(jīng)濟(jì)政策滋生舞弊行為為了鼓勵(lì)具備行業(yè)核心技術(shù)或者已取得一定成就的企業(yè)在科創(chuàng)板市場(chǎng)掛牌上市，國(guó)家放寬了企業(yè)的上市條件，準(zhǔn)許目前盈利較少或者尚未盈利的企業(yè)通過(guò)科創(chuàng)板進(jìn)行融資，獲取到公司發(fā)展的資金。不僅如此，各地政府為了本地高新技術(shù)類(lèi)企業(yè)能夠登錄科創(chuàng)板，也提供了稅費(fèi)減免、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等一系列的經(jīng)濟(jì)優(yōu)惠政策。但是這也無(wú)形之中加大了企業(yè)管理層的壓力，一方面，科創(chuàng)板交易類(lèi)退市指標(biāo)中對(duì)于每日股票成交量、股價(jià)等做了明確要求，達(dá)不到相應(yīng)要求就面臨著退市風(fēng)險(xiǎn)，這就是意味著企業(yè)將難以獲取穩(wěn)定的融資渠道；另一方面，經(jīng)濟(jì)政策也對(duì)管理層的工作做出了更高的要求，企業(yè)是否盈利不能單單靠補(bǔ)貼多少來(lái)決定，管理層也將承受更大的業(yè)績(jī)壓力。所以為了緩解業(yè)績(jī)壓力的同時(shí)，也為了在科創(chuàng)板站穩(wěn)腳跟，管理層很可能鋌而走險(xiǎn)。通過(guò)稅費(fèi)減免從而虛增利潤(rùn)或者是對(duì)于相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策的虛假披露獲取投資者信任，從而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生?？苿?chuàng)板退市制度常態(tài)化下的審計(jì)應(yīng)對(duì)策略建議（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)層面的應(yīng)對(duì)策略1．完善審計(jì)程序注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)結(jié)合科創(chuàng)板上退市的條件和指標(biāo)在傳統(tǒng)的審計(jì)程序基礎(chǔ)上，增加有關(guān)科創(chuàng)板上市公司審計(jì)工作的審計(jì)程序。在了解對(duì)被審計(jì)單位基本情況時(shí)，要重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否運(yùn)行有效還有行業(yè)的核心技術(shù)。其中，內(nèi)部控制方面要了解被審計(jì)單位控制環(huán)境，考慮企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)和管理結(jié)構(gòu)，可以通過(guò)審查不相容職位相分離、授權(quán)審批等內(nèi)部牽制。在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，除了審計(jì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表，還可以審查企業(yè)已獲取專(zhuān)利、研發(fā)費(fèi)用的支出占比、行業(yè)核心技術(shù)與被審計(jì)單位是否匹配等，從而全方位識(shí)別企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)工作過(guò)程中，要結(jié)合被審計(jì)情況的同時(shí)，結(jié)合行業(yè)狀況，針對(duì)性的做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估程序；最后根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)以及考慮被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)承受能力做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。2．提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)在對(duì)科創(chuàng)板企業(yè)進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持的獨(dú)立性，不僅是形式上的獨(dú)立更要求實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，還應(yīng)該具有相應(yīng)專(zhuān)業(yè)知識(shí)、一定的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)、更需要對(duì)科創(chuàng)板企業(yè)的所處行業(yè)背景、核心技術(shù)等做好相應(yīng)了解，必要時(shí)可以申請(qǐng)專(zhuān)家協(xié)助，對(duì)科創(chuàng)板企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)至關(guān)重要的就是需要具備行業(yè)的相關(guān)知識(shí)，所以這也對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出了更高的要求，不斷更新自身的知識(shí)儲(chǔ)備和專(zhuān)業(yè)能力。一方面要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師結(jié)合時(shí)代發(fā)展潮流，關(guān)注新興行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，了解時(shí)代背景和行業(yè)現(xiàn)狀；另一方面需要在工作中不斷學(xué)習(xí)，積累審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)，不斷加強(qiáng)自身專(zhuān)業(yè)水平建設(shè)。只有這樣，才能更好的發(fā)揮審計(jì)的社會(huì)監(jiān)督和鑒證職能。3．具體業(yè)務(wù)中的運(yùn)用實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注如下幾點(diǎn)。首先，在接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托前，應(yīng)當(dāng)充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，從行業(yè)狀況、法律環(huán)境、被審計(jì)單位性質(zhì)等多方面入手，并考慮自身專(zhuān)業(yè)勝任能力并且尋求相關(guān)專(zhuān)家協(xié)助，確定審計(jì)業(yè)務(wù)范圍，以及是否確定委托關(guān)系。其次，應(yīng)在了解單位企業(yè)背景和基本情況后對(duì)其重要性水平進(jìn)行確定，通過(guò)對(duì)于行業(yè)和該單位的了解，考慮到被審計(jì)單位性質(zhì)為科技創(chuàng)新型企業(yè)，選取與行業(yè)相關(guān)的特定報(bào)表項(xiàng)目計(jì)算比例確定報(bào)表整體的重要性水平，根據(jù)是否初次承接業(yè)務(wù)以及以往總體錯(cuò)報(bào)金額等確定實(shí)際操作的重要性水平。最后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的基本業(yè)務(wù)流程，識(shí)別內(nèi)部控制是否運(yùn)行有效，評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表總體層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)的報(bào)表層次和實(shí)際操作中的重要性水平，提升審計(jì)工作中的不可預(yù)見(jiàn)性，從而進(jìn)一步確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。（二）上市公司自律規(guī)范層面的應(yīng)對(duì)策略1．改善內(nèi)部控制環(huán)境科創(chuàng)板企業(yè)正處于發(fā)展階段，受到自身資金限制、行業(yè)內(nèi)部技術(shù)更迭較快等多方面的原因，管理層對(duì)于內(nèi)部控制關(guān)注度不高，相應(yīng)的內(nèi)部控制制度也不夠完善。但為了企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，就需要被審計(jì)單位形成重視內(nèi)部控制的企業(yè)文化，為設(shè)置嚴(yán)格的規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)部控制體系，通過(guò)相應(yīng)的手段和措施改善科創(chuàng)板企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。一方面企業(yè)應(yīng)該塑造一個(gè)尊重內(nèi)部控制的企業(yè)文化，讓企業(yè)內(nèi)員工意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，充分發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的作用；另一方面，企業(yè)應(yīng)該樹(shù)立正確的經(jīng)商觀念，使企業(yè)內(nèi)部人員了解到自身職責(zé)范圍，形成一個(gè)正確的道德觀和價(jià)值觀。2．發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督發(fā)展期的科創(chuàng)板企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)設(shè)置較少，不能發(fā)揮內(nèi)審作用，無(wú)法有效接受企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，導(dǎo)致較高的檢查風(fēng)險(xiǎn)。建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，能夠與會(huì)計(jì)師事務(wù)的外審機(jī)構(gòu)形成相應(yīng)的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，提升內(nèi)部監(jiān)督的效率，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。因此科創(chuàng)板企業(yè)應(yīng)實(shí)時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。一方面在所有權(quán)雨經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離的情況下，我們可以設(shè)立一個(gè)形式上并且實(shí)質(zhì)上都具備獨(dú)立性的監(jiān)事會(huì)，確保監(jiān)督活動(dòng)的有效展開(kāi)；另一方面還需要企業(yè)對(duì)于內(nèi)審部門(mén)人員加強(qiáng)技能培訓(xùn)，確保在發(fā)生財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)或者控制活動(dòng)并未有效運(yùn)行之時(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃之中。（三）證監(jiān)會(huì)監(jiān)管層面的應(yīng)對(duì)策略1．建立完善的信息披露制度信息披露作為科創(chuàng)板試點(diǎn)注冊(cè)制的核心，也影響著企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、融資、投資等多方面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，信息披露質(zhì)量高低不僅決定著能否在科創(chuàng)板上成功上市，也決定著在股票市場(chǎng)上的成交價(jià)格和交易價(jià)格。同時(shí)也影響著資本市場(chǎng)的健康發(fā)展，因此信息披露的在退市環(huán)節(jié)中的地位凸顯。如果企業(yè)信息披露不夠公開(kāi)透明、及時(shí)有效，一方面容易誤導(dǎo)投資者進(jìn)行決策，使得其合法權(quán)益受到侵害；另一方面也會(huì)助長(zhǎng)舞弊、斂財(cái)?shù)韧犸L(fēng)邪氣，不利于資本市場(chǎng)良好秩序的形成