【S工程建設公司內(nèi)部控制問題及優(yōu)化建議探析8500字（論文）】

S工程建設公司內(nèi)部控制問題及完善對策研究本文首先介紹了內(nèi)部控制的定義和作用，如提高會計信息資料的正確性和可靠性，能夠有效防范企業(yè)的經(jīng)營風險，為審計工作提供良好基礎，保護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整。接著分析東莞S港建有限責任公司內(nèi)部控制存在的問題，內(nèi)部控制環(huán)境不完善主要包括組織結構不合理，風險管理意識淡薄，忽視企業(yè)文化，內(nèi)審沒有有效發(fā)揮作用，沒能合理運用資源，內(nèi)部控制監(jiān)督不重視，財務管理和會計人員整體素質(zhì)不高，內(nèi)部控制手段落后，信息溝通欠缺。改善東莞S港建有限責任公司內(nèi)部控制的對策主要包括完善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，建立合理的組織結構，提高風險意識，加強企業(yè)文化的意識，重視企業(yè)文化的建設，有效充分的發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，有效的運用人力資源，重視和加強內(nèi)部控制監(jiān)督，提高財務管理和會計人員綜合素質(zhì)，建立和加強會計電算化條件下的內(nèi)部控制，建立良好的信息溝通渠道。關鍵詞：S港建內(nèi)部控制組織結構目錄TOC\o"1-3"\h\u14679一、內(nèi)部控制簡述

113006（一）內(nèi)部控制的定義 116086（二）內(nèi)部控制的作用 122731、提高會計信息資料的正確性和可靠性 166652、能夠有效防范企業(yè)的經(jīng)營風險 1111783、為審計工作提供良好基礎 2119494、保護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整 210333二、東莞S港建有限責任公司內(nèi)部控制存在的問題 229650（一）內(nèi)部控制環(huán)境不完善 2260631、組織結構不合理 2227732、風險管理意識淡薄 345113、忽視企業(yè)文化 3104994、內(nèi)審沒有有效發(fā)揮作用 4306255、沒能合理運用資源 4662（二）內(nèi)部控制監(jiān)督不重視 47613（三）財務管理和會計人員整體素質(zhì)不高 430433（四）內(nèi)部控制手段落后 53998（五）信息溝通欠缺 511553三、改善東莞S港建有限責任公司內(nèi)部控制的對策 624793（一）完善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境 657861、建立合理的組織結構 6249682、提高風險意識 6244163、加強企業(yè)文化的意識，重視企業(yè)文化的建設 682874、有效充分的發(fā)揮內(nèi)部審計的作用 7272615、有效的運用人力資源 728358（二）重視和加強內(nèi)部控制監(jiān)督 723602（三）提高財務管理和會計人員綜合素質(zhì) 832392（四）建立和加強會計電算化條件下的內(nèi)部控制 92921（五）建立良好的信息溝通渠道 911784參考文獻 10一、內(nèi)部控制簡述

（一）內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制，是指由企業(yè)董事會（或者由企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長辦公會等類似的決策、治理機構，以下簡稱董事會）、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現(xiàn)企業(yè)基本目標的一系列控制活動。內(nèi)部控制的目標是在遵循國家法律法規(guī)和有關監(jiān)管要求下保證財務會計報告、管理信息的真實可靠和企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，為的是提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效果，從而完成企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制有五大基本要素：內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制措施、信息與溝通、監(jiān)督與檢查[1]。五大要素是企業(yè)內(nèi)部控制制定并實行成與敗的關鍵。干什么都需要一個良好的環(huán)境，一個積極向上的環(huán)境肯定能讓事情做起來如魚得水。內(nèi)部控制的環(huán)境則有很多，影響企業(yè)發(fā)展的因素都可以說是環(huán)境因素，風險評估能夠準確及時的識別并科學的分析影響經(jīng)營活動存在的不確定因素和應該應對各種問題的對策的過程，風險評估是實現(xiàn)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容。包括很多方面和必要的步驟；控制措施是根據(jù)風險評估的結果，采取一定的手段和方法應對實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展和經(jīng)營管理目標存在的挫折與問題；信息與溝通更是企業(yè)發(fā)展比不可少的部分，他讓各種信息能夠及時準確的在企業(yè)各個部門流轉(zhuǎn)，監(jiān)督與檢查則是企業(yè)評估制度是否有用的橋梁[2]。（二）內(nèi)部控制的作用1、提高會計信息資料的正確性和可靠性企業(yè)決策層要想在瞬息萬變的市場竟爭中有效地管理經(jīng)營企業(yè)，就必須及時掌握各種信息，以確保決策的正確性，并可以通過控制手段盡量提高所獲信息的準確性和真實性。因此，建立內(nèi)部控制系統(tǒng)可以提高會計信息的正確性和可靠性。2、能夠有效防范企業(yè)的經(jīng)營風險在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，要達到預定的戰(zhàn)略發(fā)展目標，就必須對各種可能面對的風險進行有效的預防和控制，一個企業(yè)要實現(xiàn)其生存，發(fā)展和獲利的終極目標，除了要把握存在于市場中但又會轉(zhuǎn)瞬即逝的各種機會，也要學會有效地控制與管理風險，如果不重視風險管理，即便企業(yè)業(yè)績能夠?qū)崿F(xiàn)快速增長，那也只是暫時的，最終還是難逃失敗的厄運[3]。所以說不管大中型企業(yè)還是中小型企業(yè)任何一個組織都需要控制，都需要管理風險。伴隨著我國企業(yè)較快的增速和迅猛發(fā)展，增加潛在風險也日趨顯現(xiàn)，尤其在遭遇百年罕見的國家金融危機之后，類似中航油新加坡公司因內(nèi)部控制缺乏或者失效引發(fā)的巨額資產(chǎn)損失、財務舞弊、會計造假、經(jīng)營失效等，甚至破產(chǎn)倒閉等案例的時有發(fā)生。雖然警鐘長鳴不一定能夠杜絕相似事情的發(fā)生，但是缺乏該項制度是不行的，華夏證券曾經(jīng)從如此鼎盛時代最后無可救藥，主要就因為內(nèi)部控制的缺失[4]。規(guī)模這么大并且擁有高懸地位的企業(yè)最后都因內(nèi)部控制不完善及缺失而走到了破產(chǎn)的地步。中小企業(yè)要能屹立不倒，更加要重注內(nèi)部控制的管理與完善。3、為審計工作提供良好基礎審計監(jiān)督必須以真實可靠的會計信息為依據(jù)，檢查錯誤，揭露弊端，評價經(jīng)濟責任和經(jīng)濟效益，而只有具備了睡全的內(nèi)部控制制度，才能保證信息的準確，資料的真實．并為審計工作提供良好的基礎[5]。總之，良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以有效地防止各項資源的浪費和錯弊的發(fā)生，提高生產(chǎn)、經(jīng)營和管理效率，降低企業(yè)成本費用，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。4、保護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整財產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的物質(zhì)基礎。內(nèi)部控制可以通過適當?shù)姆椒▽ω泿刨Y金的收入、支出、結余以及各項財產(chǎn)物資的采購、驗收、保管、領用、銷售等活動進行控制、防止貪污、盜竊、濫用、毀壞等不法行為，保證財產(chǎn)物資的安全完整。二、東莞S港建有限責任公司內(nèi)部控制存在的問題（一）內(nèi)部控制環(huán)境不完善1、組織結構不合理東莞S港建有限責任公司層級太多。一件事情需要層層審批，做事效率大打折扣，應提倡組織架構的扁平化。東莞S港建有限責任公司部門太多。每一次為一點小事情就要召集大量的人召開大量的會議去協(xié)調(diào)，好的組織應盡量減少跨部門溝通。東莞S港建有限責任公司，才700人，多達20個部門（車間），一些瑣碎的事情，打個電話就能解決，還要寫工作聯(lián)系單，重要的且需要留痕跡的事，能理解。東莞S港建有限責任公司同一職位上的人太多，或副職太多。造成三個和尚沒水喝。人人都是主管，員工要多頭匯報或反饋，員工稍不注意請示、報告的技巧或平衡術，日子就難過。分享：副職（助手）越到，事情會越亂。東莞S港建有限責任公司設置的崗位不合理。一個崗位負責做許多工作，但每樣都是一點點。2、風險管理意識淡薄對于風險先進行專業(yè)的評估，才能做出相對于正確額決策，經(jīng)濟市場逐漸發(fā)展壯大，獲取利益的同時就要面對風險[6]。隨著東莞S港建有限責任公司的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境也逐漸發(fā)生改變，東莞S港建有限責任公司面臨的風險也越來越大。完善的風險機制才能保證內(nèi)部控制有效的實行，但是，正好東莞S港建有限責任公司缺的就是這個，東莞S港建有限責任公司的組織框架都還要做一些改善。3、忽視企業(yè)文化企業(yè)文化是一個公司的靈魂，企業(yè)發(fā)展的精神基礎和支柱。企業(yè)文化建設實踐中出現(xiàn)的一些不徹底、不認真和不精確的方面，不僅僅是因為建設工作不得力的緣故，更多的是大家對于企業(yè)文化到底是什么以及企業(yè)文化到底有怎樣的作用等方面理解的偏差。東莞S港建有限責任公司對企業(yè)文化的內(nèi)涵缺乏明確的認知，認為開展企業(yè)文化建設就是做一些公關宣傳活動、廣告推廣活動、社會公益活動和員工的文化娛樂活動，而忽視了企業(yè)文化建設中最本質(zhì)的部分，即企業(yè)理念和行為方式的確立與推廣。東莞S港建有限責任公司在做企業(yè)文化建設時，將工作的重點放在視覺文化上，認為統(tǒng)一了著裝，統(tǒng)一了企業(yè)的標識，做了形象設計和形象宣傳，就是在做企業(yè)文化，使企業(yè)文化建設陷入了形式化、膚淺化的誤區(qū)。企業(yè)文化是具有本企業(yè)特征的基本信念、價值觀念、道德規(guī)范、規(guī)章制度、生活方式、人文環(huán)境以及與此相適應的思維方式和行為方式的總和。在企業(yè)成長過程中，文化對企業(yè)產(chǎn)生的許多影響處于行為動機的意識層面之下，以至于文化的作用往往被人們所忽視[7]。由于文化本身所具有的特性，使其始終以一種不可抗拒的方式影響著企業(yè)。目前，東莞S港建有限責任公司的管理層大多不太重視企業(yè)文化建設，沒有一個健康的文化氛圍，嚴重制約著企業(yè)內(nèi)部控制機制的有效運行。4、內(nèi)審沒有有效發(fā)揮作用東莞S港建有限責任公司董事會設立了風險評估委員會，但是由于從業(yè)的會計隊伍逐漸擴大，對于會計人員的職業(yè)教育和業(yè)務培訓根本沒有跟上節(jié)奏，會計人員整體素質(zhì)就會有所下滑，沒有專業(yè)做支持，風險評估結構也可有可無了，不能夠保證企業(yè)的風險識別、評估和控制機制的發(fā)揮[8]。東莞S港建有限責任公司對于風險意識并沒有提到應有的高度，大部分企業(yè)還是缺乏有效的風險管理機制，應對突然事件的能力都還有待加強。5、沒能合理運用資源企業(yè)內(nèi)部控制的成效取決于員工素質(zhì)程度，因為有效的內(nèi)部控制必須由有設計水平和高素質(zhì)的員工來貫徹執(zhí)行，所以東莞S港建有限責任公司應在招聘、培訓、考核、晉升與獎勵等方面對員工素質(zhì)的控制。但是東莞S港建有限責任公司沒能很好的運用人力資源，沒有制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策，使的內(nèi)部控制執(zhí)行不到位。（二）內(nèi)部控制監(jiān)督不重視由于東莞S港建有限責任公司對內(nèi)部控制制度不夠重視，導致其內(nèi)部控制制度殘缺不全或設置得不夠合理。企業(yè)內(nèi)部控制制度重在執(zhí)行，東莞S港建有限責任公司雖然內(nèi)部控制制度較為健全，但是執(zhí)行不利，其內(nèi)部控制制度成了一個寫在紙上或掛在墻上的有名無實的擺設，只是用以應付財政、審計等部門的檢查。若內(nèi)部控制制度只是重于形式，而失去了其應有的嚴肅性和執(zhí)行力度，則必然導致企業(yè)內(nèi)部管理失控。（三）財務管理和會計人員整體素質(zhì)不高在企業(yè)經(jīng)濟方面的整個業(yè)務活動過程中，會計起著反映和控制的重大作用，是整個過程中的關鍵性人物[9]。如果會計人員業(yè)務素質(zhì)欠缺、工作能力不強，那么會計信息資料必定缺乏真實性，這樣，對企業(yè)的管理與決策必定造成誤導。會計人員的專業(yè)知識不專、結構老化、缺乏職業(yè)判斷能力，那么，在業(yè)務處理過程中，判斷、評估必然產(chǎn)生較大偏差，會計信息必然失真[10]。東莞S港建有限責任公司一些會計人員缺乏樂業(yè)、敬業(yè)、勤業(yè)、精業(yè)和廉業(yè)的精神與態(tài)度，帳、“物”不相符的現(xiàn)象比較突出，比如企業(yè)實有資產(chǎn)、債權債務等與賬面數(shù)字相差很大。有的會計人員平時不注重學習業(yè)務知識、不注重知識積累、不鉆研本專業(yè)的創(chuàng)新成果，職業(yè)技能低下，而且對參加繼續(xù)教育意識淡薄、動力不足、態(tài)度消極。據(jù)調(diào)查，會計人員業(yè)務能力低下的問題，在一定程度、一定范圍還相當嚴重，且具有一定的普遍性。（四）內(nèi)部控制手段落后目前東莞S港建有限責任公司的內(nèi)部控制仍采用手工，而忽視采用會計電算化，這樣一方面使會計數(shù)據(jù)處理的速度緩慢，會計核算的準確性和可靠性程度不高，計算失誤多；一方面使企業(yè)的內(nèi)部控制在新的環(huán)境中落后于形勢，企業(yè)財產(chǎn)缺乏安全性，不能為企業(yè)決策提供完整的信息，也不能創(chuàng)造更高的效益。（五）信息溝通欠缺信息在東莞S港建有限責任公司內(nèi)部控制中的重要作用日益彰顯，尤其是隨著企業(yè)規(guī)模的不斷壯大，業(yè)務的不斷增多，管理控制的難度日益加大，管理者只有及時準確地掌握企業(yè)各方面的信息，才能駕馭企業(yè)[11]。然而現(xiàn)實是企業(yè)缺乏—個高度集成的信息化系統(tǒng)來實時、準確地提供供產(chǎn)銷，人財物等信息。由于信息集成平臺的缺失，客觀上造成企業(yè)管理層和作業(yè)層的縱向信息傳遞和溝通不暢，各個業(yè)務環(huán)節(jié)的橫向信息交流和整合受阻。這樣，縱然管理者有需要，也因為不能夠全面地、實時地了解企業(yè)業(yè)務的進展情況，從而識別并排解其中隱藏的風險，不得不放松對企業(yè)實施有效的控制。東莞S港建有限責任公司如果沒有建立和形成良好的內(nèi)外部溝通機制，會直接導致公司的各種指令、計劃信息不能通過諸如例會、座談會、交流會等形式及時上傳下達，相互協(xié)調(diào)；同時由于溝通渠道的單一和缺乏，信息傳遞會受到限制，久而久之，領導、員工和組織的價值觀和目標取向的一致性受到影響，進而會影響企業(yè)目標的實現(xiàn)[12]。溝通機制不健全突出表現(xiàn)在缺乏信息反饋機制，尤其表現(xiàn)為上級難以獲得下級的信息反饋，難以掌握和了解實際情況，影響步調(diào)一致和目標統(tǒng)一。三、改善東莞S港建有限責任公司內(nèi)部控制的對策（一）完善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境1、建立合理的組織結構東莞S港建有限責任公司應積極引入外部董事或獨立董事制度，確立董事會在內(nèi)部控制體系的核心地位，避免董事會和管理層成員的重疊，真正提高董事會科學決策和內(nèi)部監(jiān)督的能力。同時，東莞S港建有限責任公司還應把不斷完善公司治理的措施落到實處，通過激勵機制提高治理結構的有效性。2、提高風險意識規(guī)避東莞S港建有限責任公司治理方面的風險，要建立一個健全的、以董事會為首的完善的公司治理結構，明確董事會和管理層的權責，健全監(jiān)督和約束機制；引入獨立董事，保持董事會、監(jiān)事會、專業(yè)委員會的獨立性，確保控制體系有效性，訂立企業(yè)的目標和戰(zhàn)略，包括企業(yè)的風險政策和極限；貫徹一套重視風險管理的企業(yè)文化和價值觀、制度體系；通過信息系統(tǒng)實現(xiàn)IT環(huán)境下的公司治理。關于制度方面，特別要強調(diào)中國的管理文化是情、理、法，情在前，所以在中國，要克服一個文化的壁壘，就是制度的影響力的問題。制度是企業(yè)興衰成敗的生命[13]。成功的企業(yè)源于卓越的管理，卓越的管理源于優(yōu)異的制度。制度的主要作用是規(guī)范行為，規(guī)避道德性風險。東莞S港建有限責任公司應樹立風險意識，針對各風險控制點，建立有效的風險管理系統(tǒng)，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等制度，最終達到抵御風險和降低風險的目的。通過東莞S港建有限責任公司治理的完善，以及公司治理風險的控制和防范體系的建設，可以構建一個基于所有者的控制體系[14]。一個全面風險管理體系在整個企業(yè)里面分為三個層次：第一個層次是所有者控制體系，控制主體是股東，控制個體是經(jīng)營者與企業(yè)的經(jīng)營活動。第二個層面是經(jīng)營者的控制體系。第三個層面是管理者的控制體系。通過這三個體系的建立，才能把一個基礎、三道防線真正地落到實處。3、加強企業(yè)文化的意識，重視企業(yè)文化的建設企業(yè)文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實踐中逐步形成的、為整體團隊所認同并遵守的價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎上形成的行為規(guī)范的總稱。打造優(yōu)秀的企業(yè)文化，是一個長期而復雜的系統(tǒng)工程，不能一蹴而就。第一，東莞S港建有限責任公司要注重塑造企業(yè)核心價值觀。第二，東莞S港建有限責任公司要重點打造以主業(yè)為核心的品牌。企業(yè)應當將核心價值觀貫穿于自主創(chuàng)新、產(chǎn)品質(zhì)量、生產(chǎn)安全、市場營銷、售后服務等方面的文化建設中，著力打造源于主業(yè)且能夠讓消費者長久認可、在國內(nèi)外市場上彰顯強大競爭優(yōu)勢的品牌。4、有效充分的發(fā)揮內(nèi)部審計的作用東莞S港建有限責任公司提高組織領導者對內(nèi)部審計工作的認識。組織領導者應認識到，內(nèi)部審計是一種管理資源，能夠為組織創(chuàng)造價值。應為內(nèi)部審計工作創(chuàng)造必要條件，包括人員配備、辦公條件、經(jīng)費支持以及鼓勵內(nèi)部審計人員參加教育培訓、搞好審計結果的轉(zhuǎn)化運用等，保證內(nèi)部審計機構獨立、客觀、高效地開展工作。東莞S港建有限責任公司營造良好的內(nèi)部審計環(huán)境。加強宣傳教育，提高組織各部門和員工對內(nèi)部審計工作的認識，在組織中形成良好的內(nèi)部審計工作環(huán)境。內(nèi)部審計應以實際成效贏得組織的尊重，并在開展審計監(jiān)督檢查活動的同時，為管理層和員工提供咨詢和服務，讓大家感受到內(nèi)部審計工作的作用和價值。5、有效的運用人力資源東莞S港建有限責任公司應將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作業(yè)選拔和聘用員工的重要標準,切實加強員工培訓和繼續(xù)教育,不斷提升員工素質(zhì)。采用人力資源激勵約束制度，建立關鍵崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪換制度，推行員工退出機制[15]。做到有序進入、有效使用、和有節(jié)退出。有效的運用人力資源，使內(nèi)部控制得到完善。（二）重視和加強內(nèi)部控制監(jiān)督為了有效提高對東莞S港建有限責任公司的內(nèi)控監(jiān)督與管理，首先，東莞S港建有限責任公司內(nèi)部的制度建設應該到位并且落到實處，確保企業(yè)的內(nèi)控建設問題能夠監(jiān)取得更大的進步。另外，要提高領導者和員工的素質(zhì)。領導者在內(nèi)部控制的執(zhí)行過程中起著關鍵的作用，相關員工的作用也不容小看。對于領導者來說要轉(zhuǎn)變觀念，從思想上重視內(nèi)部會計控制，處理好分權和授權的關系，提高管理素質(zhì)，強化法律意識，降低貪污和挪用公款情況的發(fā)生。檢查控制法是指對內(nèi)部控制制度貫徹、執(zhí)行情況所進行的監(jiān)督檢查方法，促成既定政策地貫徹和管理目標的實現(xiàn)。具體包括對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行檢查和評價；寫出檢查報告，對各方面經(jīng)濟業(yè)務中出現(xiàn)的缺陷提出改進意見；對執(zhí)行內(nèi)部控制檢查工作的人員根據(jù)工作績效實行獎懲等，其目的是保證內(nèi)部控制功能的充分發(fā)揮。任何組織的領導如果不實行嚴格的檢查監(jiān)督控制，就會陷入盲目輕信，就會放縱下屬玩忽職守或貽誤工作。（三）提高財務管理和會計人員綜合素質(zhì)當前，在東莞S港建有限責任公司中，財務人員必須不斷強化自身的法律意識。嚴格貫徹執(zhí)行國家的財經(jīng)法律、法規(guī)和制度，認真的按照黨的方針政策辦事。同時要不斷提高財務人員的政治思想覺悟，端正自身的世界觀、人生觀和價值觀，全面加強自身的道德修養(yǎng)。在實際工作中，財務人員應依法設置財務帳薄，做到廉潔奉公，不做違法亂紀的事，不偽造和變更財務憑證和財務賬薄，不虛假財務報告。堅決抵制拜金主語和拜權主義，勇于與肆意違反國家財務政策和法律法規(guī)的行為做堅強的斗爭，從而保護企業(yè)的財產(chǎn)安全。知識決定了一個人的能力程度，想要成為一名合格的財務人員就必須具備相關的會計理論知識作為基礎，并且還要具備熟練的會計實務技能。在如今知識經(jīng)濟時代，如果財務人員不及時吸取與工作相關的新知識，那以前所具備的知識和能力就將被淘汰。對財務人員而言，學習會計知識不是在某個階段受一次教育就可以的，而是需要不斷的充實自己的業(yè)務知識，努力提高自己的業(yè)務技術能力。只有跟上時代的步伐，會計人員才不會被社會所淘汰，從而去適應會計工作的需要。企業(yè)主管還應對企業(yè)的財務人員采取分層次、分期、分批的進行短期業(yè)務培訓，并對財務人員進行認真的考核。培訓時間盡量選在假期或者月中，這樣既不會影響會計人員的正常工作也可以在學習業(yè)務知識，使工作學習兩不誤。加強財務人員的業(yè)務培訓，既可以給財務人員一個再教育的機會，又可以通過培訓對財務人員產(chǎn)生激勵作用，并使他們產(chǎn)生社會認同感，從而增強他們的自信心，更加有動力投入到工作當中。作為一名合格的會計人員，不僅需要豐富的實踐經(jīng)驗，還必須通曉大量的政策理論知識，對于一些新情況和新問題，會計人員只有通過不斷的學習和短期的培訓來得到業(yè)務的提升，從根本上掌握和了解國家財政規(guī)范、稅務和統(tǒng)計等方面的基礎知識，不斷提高自身的業(yè)務素質(zhì)。（四）建立和加強會計電算化條件下的內(nèi)部控制管理基礎主要指有一套比較全面、規(guī)范的管理制度和方法，以及較完整的規(guī)范化的數(shù)據(jù)。會計基礎工作主要指會計制度是否健全，核算規(guī)程是否規(guī)范，基礎數(shù)據(jù)是否準確、完整等，這是搞好電算化工作的重要保證。沒有很好的基礎工作，電算化會計信息系統(tǒng)無法處理無規(guī)律、不規(guī)范的會計數(shù)據(jù)，電算化工作的開展將遇到重重困難。制定相應的上機守則與操作規(guī)程，是操作控制制度化的具體體現(xiàn)。上機守則主要是對電腦機房內(nèi)工作所作的一般性規(guī)定。操作規(guī)程則是提出了計算機業(yè)務處理過程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設備的使用說明以及非常情況的處理等。這些制度并不是一成不變的，還必須隨著經(jīng)營的變化而不斷修改完善。只有通過完備詳盡的制度才能減少錯誤的發(fā)生，從源頭上確保會計信息的真實性和可靠性。（五）建立良好的信息溝通渠道東莞S港建有限責任公司在其經(jīng)營與控制的過程中，需要按某種形式辨識并取得來自企業(yè)內(nèi)部及外部的信息，并在組織內(nèi)部進行溝通，以使員工清楚地獲取有關其控制責任的信息，履行其責任。與現(xiàn)代信息技術相結合的會計信息系統(tǒng)具有開放化、實時化、電子化的技