智慧化稅費申報與管理 課件 項目七其他稅種智慧化申報與管理-城鎮(zhèn)土地使用稅

其他稅種申報與管理城鎮(zhèn)土地使用稅的智慧化申報與管理匯報人：朱紅云目錄認識城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅應納稅額計算城鎮(zhèn)土地使用稅的智慧申報城鎮(zhèn)土地使用稅涉稅風險及管理認識城鎮(zhèn)土地使用稅一、征稅對象與范圍城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的國家所有和集體所有的土地所謂城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，分別按以下標準確認：1.城市是指經國務院批準設立的市。2.縣城是指縣人民政府所在地。3.建制鎮(zhèn)是指經省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準設立的建制鎮(zhèn)。4.工礦區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達，人口比較集中，符合國務院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標準，但尚未設立建制鎮(zhèn)的大中型工礦企業(yè)所在地，工礦區(qū)須經省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。認識城鎮(zhèn)土地使用稅增值稅基本知識二、納稅人城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，是指在稅法規(guī)定的范圍內使用土地的單位和個人。城鎮(zhèn)土地使有稅的納稅人具體規(guī)定如表所示：認識城鎮(zhèn)土地使用稅增值稅基本知識土地使用者情況納稅人一般情況擁有土地使用權的單位和個人土地使用權擁有者不在土地所在的的代管人或實際使用人為納稅人土地使用權未確定或權屬有糾紛的實際使用人為納稅人土地使用權共有的共有各方均為納稅人，由共有方分別納稅三、稅率城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米城鎮(zhèn)土地使用稅年應納稅額。具體規(guī)定如下：認識城鎮(zhèn)土地使用稅增值稅基本知識土地所在地人口規(guī)模定額稅率（元/每平方米）大城市人口≥50萬1.5-30中等城市20萬≤人口＜50萬1.2-24小城市人口＜20萬0.9-18縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)***0.6-12四、納稅地點在土地所在地繳納

五、納稅期限按年計算、分期繳納。具體由省、自治區(qū)、直轄市人們政府確定

認識城鎮(zhèn)土地使用稅增值稅基本知識城鎮(zhèn)土地使用稅應納稅額計算一、計稅依據城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據土地面積：每平方米m2納稅人實際占用的土地面積，按下列方法確定：1.由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準。2.尚未組織測定，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準。3.尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，并據以納稅，待核發(fā)土地使用證書后再作調整。應納稅額計算增值稅基本知識2.從租計征的：

應納稅額=租金收入×12%（或4%）二、應納稅額計算：年應納稅額=實際占用應稅土地面積（平方米）×適用稅額應納稅額計算應納稅額計算三、納稅義務發(fā)生時間：1.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；2.納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；3.納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借本企業(yè)房產之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；4.以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；5.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；6.納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。應納稅額計算四、稅收優(yōu)惠：1.國家機關、人民團體、軍隊自用的土地。2.由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的土地。3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。4.市政街道、廣場、綠化地帶等公用土地。5.直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產用地。6.經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免稅5-10年。城鎮(zhèn)土地使用稅智慧申報城鎮(zhèn)土地使用稅稅源信息采集城鎮(zhèn)土地使用稅智慧申報其他方面處理1.登錄電子稅務局2.維護土地信息3.維護明細信息城鎮(zhèn)土地使用稅涉稅風險及管理城鎮(zhèn)土地使用稅涉稅風險與管理關稅的概念及作用1.征免稅范圍界定不清的風險及管理征稅范圍：不包括農村所在的用地減免稅：實務中免繳政策比較多，如、六稅兩費減免、供熱企業(yè)用地、大宗商品倉儲用地等。風險與管理：風險：多交稅款的風險；措施：熟悉減免稅規(guī)定，關注稅法變動，熟悉納稅人生產經營范圍及流程。城鎮(zhèn)土地使用稅涉稅風險與管理關稅的概念及作用2.納稅義務發(fā)生時間界定不清的風險及管理納稅義務發(fā)生時間：納稅義務發(fā)生時間與取得產權證書時間可能不一致風險與管理：風險：納稅義務發(fā)生時間界定錯誤發(fā)生納稅時間提前或延后的風險；措施：熟悉稅法規(guī)定，正確界定納稅義務起止時間，簽訂合同時注意交付時間、合同簽訂時間等條款規(guī)定。城鎮(zhèn)土地使用稅涉稅風險與管理關稅的概念及作用