智慧化稅費(fèi)申報(bào)與管理 課件 項(xiàng)目四企業(yè)所得稅智慧化稅費(fèi)申報(bào)與管理

項(xiàng)目四企業(yè)所得稅智慧化申報(bào)與管理目錄任務(wù)一認(rèn)識(shí)企業(yè)所得稅任務(wù)二企業(yè)所得稅預(yù)繳智慧化申報(bào)任務(wù)三企業(yè)所得稅年度匯算清繳的智慧化申報(bào)任務(wù)四“金稅四期”下企業(yè)所得稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)與管理任務(wù)一

認(rèn)識(shí)企業(yè)所得稅一、企業(yè)所得稅的概念企業(yè)所得稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。二、企業(yè)所得稅的基本稅制要素（一）納稅義務(wù)人1.居民企業(yè)2.非居民企業(yè)認(rèn)識(shí)企業(yè)所得稅認(rèn)識(shí)企業(yè)所得稅認(rèn)識(shí)企業(yè)所得稅認(rèn)識(shí)企業(yè)所得稅（二）征稅對(duì)象企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得。（三）稅率基本稅率為25%（四）納稅地點(diǎn)（五）納稅期限企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)的征收方法。任務(wù)二企業(yè)所得稅預(yù)繳智慧化申報(bào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳申報(bào)需要報(bào)送的資料，并預(yù)繳稅款。一、查賬征收居民企業(yè)預(yù)繳申報(bào)需要報(bào)送的資料《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表及附表（A類(lèi)）》二、核定征收預(yù)繳申報(bào)需要報(bào)送的資料

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（B類(lèi)，2018年版）》三、非居民企業(yè)的預(yù)繳申報(bào)需要報(bào)送的材料《中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表（2019年版）》企業(yè)所得稅預(yù)繳智慧化申報(bào)預(yù)繳申報(bào)任務(wù)三企業(yè)所得稅年度匯算清繳的智慧化申報(bào)子任務(wù)1：認(rèn)識(shí)企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)一、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表種類(lèi)及報(bào)表構(gòu)成（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表種類(lèi)1.居民企業(yè)匯算清繳年度納稅申報(bào)表2.匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)匯算清繳申報(bào)表3.非居民企業(yè)匯算清繳年度納稅申報(bào)表企業(yè)所得稅年度匯算清繳的智慧化申報(bào)年度匯算清繳申報(bào)（二）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）報(bào)表體系及填報(bào)順序

1.報(bào)表體系2.填報(bào)順序二、適用查賬征收居民企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－準(zhǔn)予企業(yè)所得稅前扣除的項(xiàng)目－允許彌補(bǔ)的以前年度虧損企業(yè)所得稅年度匯算清繳的智慧化申報(bào)年度匯算清繳申報(bào)三、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）的智慧化申報(bào)（一）電子稅務(wù)局操作（二）填寫(xiě)申報(bào)表第一步：填寫(xiě)企業(yè)基礎(chǔ)信息類(lèi)表。第二步：填寫(xiě)企業(yè)財(cái)務(wù)信息類(lèi)表。第三步：填寫(xiě)企業(yè)納稅調(diào)整類(lèi)明細(xì)表。第四步：填寫(xiě)企業(yè)所得稅優(yōu)惠類(lèi)明細(xì)表。第五步：填寫(xiě)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表。第六步：填寫(xiě)主表。企業(yè)所得稅年度匯算清繳的智慧化申報(bào)年度匯算清繳申報(bào)三、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）的智慧化申報(bào)（一）電子稅務(wù)局操作（二）填寫(xiě)申報(bào)表第一步：填寫(xiě)企業(yè)基礎(chǔ)信息類(lèi)表。第二步：填寫(xiě)企業(yè)財(cái)務(wù)信息類(lèi)表。第三步：填寫(xiě)企業(yè)納稅調(diào)整類(lèi)明細(xì)表。第四步：填寫(xiě)企業(yè)所得稅優(yōu)惠類(lèi)明細(xì)表。第五步：填寫(xiě)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表。第六步：填寫(xiě)主表。企業(yè)所得稅年度匯算清繳的智慧化申報(bào)年度匯算清繳申報(bào)子任務(wù)2：收入和扣除項(xiàng)目的確認(rèn)及智慧化申報(bào)一、收入的確認(rèn)（一）銷(xiāo)售貨物收入（二）提供勞務(wù)收入（三）處置資產(chǎn)收入（四）其他收入二、不征稅收入和免稅收入（一）不征稅收入（二）免稅收入企業(yè)所得稅年度匯算清繳的智慧化申報(bào)年度匯算清繳申報(bào)三、扣除項(xiàng)目的確認(rèn)（一）稅前扣除的原則（二）扣除項(xiàng)目的范圍1.成本2.費(fèi)用3.稅金4.損失四、收入及扣除項(xiàng)目的智慧化申報(bào)（一）《A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表》的填報(bào)（二）《A102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》的填報(bào)（三）《A104000期間費(fèi)用明細(xì)表》的填報(bào)企業(yè)所得稅年度匯算清繳的智慧化申報(bào)年度匯算清繳申報(bào)子任務(wù)3：企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目及智慧化申報(bào)一、視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的納稅調(diào)整及智慧化申報(bào)（一）非貨幣性交易的稅會(huì)差異及調(diào)整（二）貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷(xiāo)售收入（三）視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的智慧化申報(bào)二、職工薪酬的納稅調(diào)整及智慧化申報(bào)（一）工資、薪金支出的稅前扣除（二）職工福利費(fèi)支出的稅前扣除（三）職工教育經(jīng)費(fèi)支出的稅前扣除（四）工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出的稅前扣除（五）各類(lèi)基本保障性繳款及住房公積金的稅前扣除（六）補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的稅前扣除（七）職工薪酬納稅調(diào)整的智慧化申報(bào)企業(yè)所得稅年度匯算清繳的智慧化申報(bào)年度匯算清繳申報(bào)三、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整及智慧化申報(bào)（一）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除的規(guī)定（二）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的納稅調(diào)整（三）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)納稅調(diào)整的智慧化申報(bào)（三）視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的智慧化申報(bào)四、捐贈(zèng)支出的納稅調(diào)整及智慧化申報(bào)（一）捐贈(zèng)支出稅前扣除的規(guī)定（二）捐贈(zèng)支出的納稅調(diào)整（三）捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整的智慧化申報(bào)企業(yè)所得稅年度匯算清繳的智慧化申報(bào)年度匯算清繳申報(bào)五、其他扣除類(lèi)項(xiàng)目的納稅調(diào)整及智慧化申報(bào)（一）其他扣除類(lèi)項(xiàng)目的納稅調(diào)整1.業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整2.利息支出的納稅調(diào)整3.罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失的納稅調(diào)整4.稅收滯納金、加收利息的納稅調(diào)整5.贊助支出的納稅調(diào)整6.跨期扣除項(xiàng)目的納稅調(diào)整（二）其他扣除類(lèi)項(xiàng)目的智慧化申報(bào)企業(yè)所得稅年度匯算清繳的智慧化申報(bào)年度匯算清繳申報(bào)六、資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目納稅調(diào)整及智慧化申報(bào)（一）固定資產(chǎn)項(xiàng)目的納稅調(diào)整1.固定資產(chǎn)范疇2.固定資產(chǎn)折舊的稅前扣除3.固定資產(chǎn)計(jì)稅折舊的最低年限4.固定資產(chǎn)加速折舊的規(guī)定5.固定資產(chǎn)折舊的納稅調(diào)整企業(yè)所得稅年度匯算清繳的智慧化申報(bào)年度匯算清繳申報(bào)（二）無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的納稅調(diào)整1.無(wú)形資產(chǎn)的范疇2.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的規(guī)定3.無(wú)形資產(chǎn)的稅會(huì)差異及納稅調(diào)整（三）資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)的納稅調(diào)整及智慧化申報(bào)企業(yè)所得稅年度匯算清繳的智慧化申報(bào)年度匯算清繳申報(bào)子任務(wù)4：稅收優(yōu)惠項(xiàng)目及智慧化申報(bào)一、免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠的確認(rèn)及智慧化申報(bào)（一）免稅收入的確認(rèn)1.國(guó)債利息收入2.地方政府債券利息收入3.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益4.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。⒌符合條件的非營(yíng)利組織的收入企業(yè)所得稅年度匯算清繳的智慧化申報(bào)年度匯算清繳申報(bào)子任務(wù)4：稅收優(yōu)惠項(xiàng)目及智慧化申報(bào)（二）減計(jì)收入的確認(rèn)（三）加計(jì)扣除項(xiàng)目的確認(rèn)⒈研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除。2.企業(yè)安置殘疾人員支付的工資。（四）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益的調(diào)整及智慧化申報(bào)（五）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除及智慧化申報(bào)（六）免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表的填報(bào)企業(yè)所得稅年度匯算清繳的智慧化申報(bào)年度匯算清繳申報(bào)二、所得減免優(yōu)惠的確認(rèn)及智慧化申報(bào)（一）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠（二）國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠（三）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅收優(yōu)惠（四）集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目定期減免征收企業(yè)所得稅（五）所得減免優(yōu)惠的智慧化申報(bào)企業(yè)所得稅年度匯算清繳的智慧化申報(bào)年度匯算清繳申報(bào)三、減免所得稅優(yōu)惠的確認(rèn)及智慧化申報(bào)（一）符合條件的小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠1.小型微利企業(yè)資格條件認(rèn)定2.享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠必須同時(shí)滿(mǎn)足的條件（二）國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠1.高新技術(shù)企業(yè)的范疇2.高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定（三）國(guó)家鼓勵(lì)的軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅（四）減免所得稅優(yōu)惠的智慧化申報(bào)企業(yè)所得稅年度匯算清繳的智慧化申報(bào)年度匯算清繳申報(bào)子任務(wù)5：應(yīng)納稅額的計(jì)算及智慧化申報(bào)一、主表的構(gòu)成及表內(nèi)項(xiàng)目數(shù)據(jù)關(guān)系二、主表的智慧化申報(bào)企業(yè)所得稅年度匯算清繳的智慧化申報(bào)年度匯算清繳申報(bào)任務(wù)四“金稅四期”下企業(yè)所得稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)與管理一、企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的涉稅風(fēng)險(xiǎn)及管理（一）不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入的風(fēng)險(xiǎn)及管理1.發(fā)生視同銷(xiāo)售行為未按規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)及管理2.國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入混為持有期間利息收入，少繳企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)及管理3.處置廢舊物、下腳料等應(yīng)稅行為不計(jì)或少計(jì)收入的風(fēng)險(xiǎn)及管理4.未按規(guī)定確認(rèn)其他收入的風(fēng)險(xiǎn)及管理“金稅四期”下企業(yè)所得稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)與管理涉稅風(fēng)險(xiǎn)與管理（二）未按納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)收入的風(fēng)險(xiǎn)及管理1.利息收入未按合同約定的利息日期確定收入的風(fēng)險(xiǎn)及管理2.跨年工程未按完工進(jìn)度或完成的工作量確認(rèn)收入的風(fēng)險(xiǎn)及管理二、企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的涉稅風(fēng)險(xiǎn)及管理（一）成本費(fèi)用扣除類(lèi)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與管理1.未取得合法扣稅憑證支出稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)與管理2.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)與管理3.重復(fù)列支成本費(fèi)用，少繳企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)與管理4.工資及“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”未按稅法規(guī)定稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)及管理5.限額扣除項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)及管理“金稅四期”下企業(yè)所得稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)與管理涉稅風(fēng)險(xiǎn)與管理二、資產(chǎn)類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)及管理1.未按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的風(fēng)險(xiǎn)及管理2.未按規(guī)定攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)及管理3.應(yīng)當(dāng)資本化的利息支出一次性稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)及管理4.資產(chǎn)損失未按規(guī)定稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)及管理“金稅四期”下企業(yè)所得稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)與管理涉稅風(fēng)險(xiǎn)與管理三、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)及管理（一）應(yīng)稅收入的稅收優(yōu)惠風(fēng)險(xiǎn)及管理1.符合條件的居民企業(yè)間股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅的風(fēng)險(xiǎn)及管理2.國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目稅收優(yōu)惠風(fēng)險(xiǎn)及管