中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：貨幣資金 (第四版)

貨幣資金貨幣資金第一節(jié)貨幣資金概述第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金第三節(jié)銀行存款第四節(jié)其他貨幣資金第一節(jié)貨幣資金概述一、貨幣資金的性質(zhì)二、貨幣資金的范圍三、貨幣資金的內(nèi)部控制第一節(jié)貨幣資金概述一、貨幣資金的性質(zhì)貨幣資金是指直接作為支付手段的一般等價(jià)物，代表企業(yè)的現(xiàn)實(shí)購(gòu)買(mǎi)能力。企業(yè)貨幣資金擁有量的多少，在一定程度上反映了企業(yè)償債能力與支付能力的大小，是債權(quán)人、所有者和管理者分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的重要指標(biāo)之一。第一節(jié)貨幣資金概述二、貨幣資金的范圍貨幣資金一般包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。庫(kù)存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)、由出納人員保管并用于日常零星開(kāi)支所需的現(xiàn)鈔，包括紙幣、硬幣等。庫(kù)存現(xiàn)金流動(dòng)性最強(qiáng)，最易被挪用或侵占，因此，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的管理，保護(hù)其完整和安全。第一節(jié)貨幣資金概述二、貨幣資金的范圍貨幣資金一般包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。銀行存款是企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，經(jīng)常與外部其他單位發(fā)生結(jié)算業(yè)務(wù)。這些結(jié)算業(yè)務(wù)，除少量按現(xiàn)金管理辦法規(guī)定可以用現(xiàn)金支付外，大部分必須通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。第一節(jié)貨幣資金概述二、貨幣資金的范圍貨幣資金一般包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。其他貨幣資金是指企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的采用某些特定結(jié)算方式存入銀行的具有專門(mén)用途的貨幣資金。第一節(jié)貨幣資金概述三、貨幣資金的內(nèi)部控制由于貨幣資金屬于一般等價(jià)物，本身具有高度的流動(dòng)性，使得貨幣資金的內(nèi)部控制顯得十分重要。1.企業(yè)應(yīng)執(zhí)行不相容職務(wù)分離控制不相容職務(wù)是指如果由一個(gè)人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和舞弊行為的職務(wù)。在貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，不得一個(gè)人既負(fù)責(zé)出納工作，又負(fù)責(zé)記賬工作，即管錢(qián)和管賬的工作必須由不同的會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)，相互之間進(jìn)行內(nèi)部牽制。第一節(jié)貨幣資金概述三、貨幣資金的內(nèi)部控制1.企業(yè)應(yīng)執(zhí)行不相容職務(wù)分離控制2.企業(yè)必須嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)審批制度授權(quán)審批是指企業(yè)在辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)規(guī)定程序的授權(quán)審批。在貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，不同業(yè)務(wù)種類和不同數(shù)額支出，應(yīng)明確授權(quán)審批人。出納人員支付貨幣資金，必須取得合法的原始憑證，并有授權(quán)審批人的簽章，避免由于貨幣資金支出的隨意性給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金一、庫(kù)存現(xiàn)金的管理二、庫(kù)存現(xiàn)金的核算三、庫(kù)存現(xiàn)金的清查一、庫(kù)存現(xiàn)金的管理1.使用范圍企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍主要包括：向個(gè)人支付的工資、津貼、獎(jiǎng)金等；向個(gè)人支付的勞務(wù)報(bào)酬；根據(jù)國(guó)家規(guī)定向個(gè)人頒發(fā)的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金向個(gè)人支付的各種勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、福利費(fèi)以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)其他支出；向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價(jià)款；向出差人員支付的必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)(1000元)以下的零星支出；中國(guó)人民銀行確定需要用現(xiàn)金支付的其他支出。

凡不屬于國(guó)家規(guī)定的庫(kù)存現(xiàn)金使用范圍內(nèi)的款項(xiàng)支出，一律不準(zhǔn)使用現(xiàn)金，必須通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金一、庫(kù)存現(xiàn)金的管理2.核定庫(kù)存現(xiàn)金限額

企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的最高限額由其開(kāi)戶銀行根據(jù)實(shí)際需要核定，一般為3~5天的零星開(kāi)支需要量。

邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)，庫(kù)存現(xiàn)金限額可以多于5天，但不能超過(guò)15天的日常零星開(kāi)支量。

企業(yè)必須按規(guī)定限額控制庫(kù)存現(xiàn)金的數(shù)量，超過(guò)部分必須及時(shí)送存銀行。未經(jīng)許可，企業(yè)不得擅自從自己的現(xiàn)金收入中坐支現(xiàn)金。庫(kù)存現(xiàn)金如果低于限額，企業(yè)可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，以補(bǔ)足限額。3.現(xiàn)金的日常收支控制企業(yè)收入的現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開(kāi)戶銀行確定送存時(shí)間。企業(yè)支付現(xiàn)金，可以用企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金支付或者從銀行提取，但不得從本企業(yè)收入的現(xiàn)金中直接支付(坐支)。如因特殊情況需要坐支現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)銀行審查批準(zhǔn)，由銀行核定坐支范圍和限額。企業(yè)應(yīng)定期向銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。企業(yè)從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)如實(shí)寫(xiě)明提取現(xiàn)金的用途。不準(zhǔn)用不符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金，即不得“白條頂庫(kù)”；不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)將企業(yè)收入的現(xiàn)金以個(gè)人的名義存入儲(chǔ)蓄，即“公款私存”；不準(zhǔn)保留賬外公款，即不得私設(shè)“小金庫(kù)”。二、庫(kù)存現(xiàn)金的核算企業(yè)收入現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：有關(guān)科目企業(yè)支出現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證

借：有關(guān)科目

貸：庫(kù)存現(xiàn)金第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金三、庫(kù)存現(xiàn)金的清查1.內(nèi)容每日終了對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清查，保證賬實(shí)相符；2.發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理方法挪用現(xiàn)金、白條頂庫(kù)的情況，應(yīng)及時(shí)予以糾正；超限額留存的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行；賬面余額與庫(kù)存實(shí)有數(shù)不符的情況下，應(yīng)查明原因，及時(shí)報(bào)告主管領(lǐng)導(dǎo)，進(jìn)行相應(yīng)處理。第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金三、庫(kù)存現(xiàn)金的清查3.庫(kù)存現(xiàn)金短缺的處理①發(fā)生短款借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金②短款處理借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，應(yīng)由出納人員賠償三、庫(kù)存現(xiàn)金的清查4.庫(kù)存現(xiàn)金溢余的處理①發(fā)生溢余借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢②溢余處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，應(yīng)作為企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入第三節(jié)銀行存款一、銀行開(kāi)戶的有關(guān)規(guī)定二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式三、銀行存款的核算四、銀行存款的核對(duì)一、銀行開(kāi)戶的有關(guān)規(guī)定按照中國(guó)人民銀行《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在銀行開(kāi)立賬戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬等結(jié)算業(yè)務(wù)。銀行存款賬戶分四類：基本存款賬戶：企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶，可以支取現(xiàn)金，一個(gè)企業(yè)只能開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶。一般存款賬戶：企業(yè)在基本存款賬戶以外開(kāi)設(shè)的賬戶，可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存業(yè)務(wù)，但不能支取現(xiàn)金。臨時(shí)存款賬戶：企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立的賬戶，可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。專項(xiàng)存款賬戶：企業(yè)出于特定用途需要開(kāi)立的賬戶。第三節(jié)銀行存款人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法

二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式主要有支票結(jié)算方式、匯兌結(jié)算方式、銀行匯票結(jié)算方式、托收承付結(jié)算方式、委托收款結(jié)算方式和商業(yè)匯票結(jié)算方式等。第三節(jié)銀行存款二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式1.支票結(jié)算方式支票是出票人委托銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付一定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票由銀行統(tǒng)一印制，一般分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。支票的提示付款期限為自出票之日起10日內(nèi)。支票結(jié)算方式適用于同城各種款項(xiàng)的結(jié)算。第三節(jié)銀行存款二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式1.支票結(jié)算方式印有“現(xiàn)金”字樣的支票為現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金；第三節(jié)銀行存款二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式1.支票結(jié)算方式印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的支票為轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算；第三節(jié)銀行存款

用于轉(zhuǎn)賬的支票可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓。背書(shū)轉(zhuǎn)讓是指收到支票的企業(yè)直接將支票轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)，視為向其他企業(yè)支付款項(xiàng)。背書(shū)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，轉(zhuǎn)讓方稱為背書(shū)人，受讓方稱為被背書(shū)人。支票背書(shū)轉(zhuǎn)讓時(shí)，由背書(shū)人在票據(jù)背面簽章、記載被背書(shū)人名稱和背書(shū)日期。二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式1.支票結(jié)算方式未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的支票為普通支票普通支票既可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算。第三節(jié)銀行存款二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式2.銀行匯票結(jié)算方式銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票的付款期限為自出票之日起1個(gè)月內(nèi)。銀行匯票也可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓，背書(shū)轉(zhuǎn)讓方式與支票相同。銀行匯票結(jié)算方式適用于同城或異地各種款項(xiàng)的結(jié)算。第三節(jié)銀行存款二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式2.銀行匯票結(jié)算方式（1）付款單位向銀行申請(qǐng)辦理銀行匯票時(shí)，應(yīng)先將款項(xiàng)交存銀行，并向出票銀行提交銀行匯票申請(qǐng)書(shū)，填明收款人名稱、支付金額、申請(qǐng)人、申請(qǐng)日期等事項(xiàng)并簽章。（2）出票銀行受理申請(qǐng)書(shū)并收妥款項(xiàng)后，簽發(fā)銀行匯票給申請(qǐng)人。（3）收款單位在收到銀行匯票時(shí)，應(yīng)在票面金額內(nèi)，根據(jù)實(shí)際需要的款項(xiàng)辦理結(jié)算，并將多余的金額退給匯票申請(qǐng)人。第三節(jié)銀行存款二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式3.商業(yè)匯票結(jié)算方式商業(yè)匯票是指收款人或付款人簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或持票人支付款項(xiàng)的延期付款票據(jù)。商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。商業(yè)匯票也可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓，背書(shū)轉(zhuǎn)讓方式與支票相同。商業(yè)匯票結(jié)算方式適用于同城或異地商品交易或債權(quán)債務(wù)的結(jié)算。第三節(jié)銀行存款二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式3.商業(yè)匯票結(jié)算方式商業(yè)匯票按承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。“承兌”是指承諾兌付款項(xiàng)。商業(yè)承兌匯票的承兌人一般為付款單位，銀行承兌匯票的承兌人則為承兌銀行。第三節(jié)銀行存款二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式3.商業(yè)匯票結(jié)算方式商業(yè)匯票是延期付款的票據(jù)，付款期限可以以月或日表示。如果付款期限以月表示，則應(yīng)以到期月份中與出票日相同的那一天為到期日例如出票日為1月5日，付款期限為6個(gè)月，則到期日為7月5日；如果出票日是大月月末的31日，到期日小月，沒(méi)有31日，則到期日為月末日，例如出票日為1月31日，付款期限為3個(gè)月，則到期日為4月30日(4月沒(méi)有31日)。第三節(jié)銀行存款二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式3.商業(yè)匯票結(jié)算方式商業(yè)匯票是延期付款的票據(jù)，付款期限可以以月或日表示。如果付款期限以日表示，則應(yīng)從出票日次日起按實(shí)際日歷天數(shù)計(jì)算。例如，出票日20×1年4月1日，付款期限為120天，到期日計(jì)算如下:29天(4月)+31天(5月)+30天(6月)+30天(7月)=120天。到期日為7月30日。第三節(jié)銀行存款二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式4.匯兌結(jié)算方式匯兌是匯款人委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌結(jié)算方式適用于同城或異地各種款項(xiàng)的結(jié)算。匯兌分為信匯、電匯兩種，由匯款人選擇使用。付款單位匯出款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)銀行印發(fā)的匯款憑證，列明收款單位名稱、匯款金額及匯款的用途等，將其送交開(kāi)戶銀行，并委托銀行將款項(xiàng)匯往收款單位的開(kāi)戶銀行。第三節(jié)銀行存款二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式5.托收承付結(jié)算方式托收承付是企業(yè)根據(jù)購(gòu)銷合同發(fā)貨后委托銀行收取款項(xiàng)，由付款人根據(jù)收到的發(fā)票或貨物驗(yàn)收后承認(rèn)付款的結(jié)算方式。托收承付結(jié)算方式適用于異地結(jié)算。如果購(gòu)貨單位在承付期內(nèi)發(fā)現(xiàn)單據(jù)或貨物與合同不符，可向銀行提出全部或部分拒絕付款。托收承付結(jié)算款項(xiàng)的劃回方法，分郵寄和電報(bào)兩種，由收款人選用。第三節(jié)銀行存款二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式5.托收承付結(jié)算方式（1）使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。（2）辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。（3）托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為10000元。新華書(shū)店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1000元。第三節(jié)銀行存款二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式5.托收承付結(jié)算方式承付貨款分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種。(1)驗(yàn)單付款。驗(yàn)單付款的承付期為3日，從付款人開(kāi)戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起(承付期內(nèi)遇法定休假日順延)。付款人在承付期內(nèi)，未向銀行表示拒絕付款，銀行即視作承付，并在承付期滿的次日(法定休假日順延)上午銀行開(kāi)始營(yíng)業(yè)時(shí)，將款項(xiàng)主動(dòng)從付款人的賬戶內(nèi)付出，按照收款人指定的劃款方式，劃給收款人。第三節(jié)銀行存款二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式5.托收承付結(jié)算方式(2)驗(yàn)貨付款。

驗(yàn)貨付款的承付期為10天，從運(yùn)輸部門(mén)向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。對(duì)收付雙方在合同中明確約定，并在托收憑證上注明驗(yàn)貨付款期限的，銀行從其約定。付款人收到提貨通知后，應(yīng)立即向銀行交驗(yàn)提貨通知。付款人在銀行發(fā)出承付通知的次日起10天內(nèi)，未收到提貨通知的，應(yīng)在第10日將貨物尚未到達(dá)的情況通知銀行。在第10日付款人沒(méi)有通知銀行的，銀行即視作已經(jīng)驗(yàn)貨，于10日期滿的次日上午銀行開(kāi)始營(yíng)業(yè)時(shí)，將款項(xiàng)劃給收款人；在第10日付款人通知銀行貨物未到，而以后收到提貨通知沒(méi)有及時(shí)送交銀行，銀行仍按10天期滿的次日作為劃款日期，并按超過(guò)的天數(shù)，計(jì)扣逾期付款賠償金。第三節(jié)銀行存款二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式6.委托收款結(jié)算方式委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。委托收款結(jié)算方式適用于同城或異地具有債務(wù)證明的各種款項(xiàng)結(jié)算。委托收款結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式，分郵寄和電報(bào)兩種，由收款人選用。第三節(jié)銀行存款二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式6.委托收款結(jié)算方式收款人辦理委托收款應(yīng)向銀行提交委托收款憑證和有關(guān)的債務(wù)證明。銀行接到寄來(lái)的委托收款憑證及債務(wù)證明，應(yīng)及時(shí)通知付款人，按照有關(guān)辦法規(guī)定需要將有關(guān)債務(wù)證明交給付款人的，應(yīng)交給付款人，并由付款人簽收。付款人應(yīng)于接到通知的當(dāng)日書(shū)面通知銀行付款。按照有關(guān)辦法規(guī)定，付款人未在接到通知日的次日起3日內(nèi)通知銀行付款的，視同付款人同意付款，銀行應(yīng)于付款人接到通知日的次日起第4日上午開(kāi)始營(yíng)業(yè)時(shí)，將款項(xiàng)劃給收款人。二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式6.委托收款結(jié)算方式銀行在辦理劃款時(shí)，付款人存款賬戶不足支付的，應(yīng)通過(guò)被委托銀行向收款人發(fā)出未付款項(xiàng)通知書(shū)。債務(wù)證明留存付款人開(kāi)戶銀行的，應(yīng)將其債務(wù)證明連同未付款項(xiàng)通知書(shū)郵寄被委托銀行轉(zhuǎn)交收款人。付款人審查有關(guān)債務(wù)證明后，對(duì)收款人委托收取的款項(xiàng)需要拒絕付款的，可以辦理拒絕付款。付款人應(yīng)在接到通知日的次日起3日內(nèi)出具拒絕證明，持有債務(wù)證明的，應(yīng)將其送交開(kāi)戶銀行。銀行將拒絕證明、債務(wù)證明和有關(guān)憑證一并寄給被委托銀行，轉(zhuǎn)交收款人。二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式7.信用卡(公務(wù)卡)結(jié)算方式信用卡(公務(wù)卡)是指商業(yè)銀行發(fā)行的，可以憑其向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。信用卡(公務(wù)卡)透支額，金卡最高不得超過(guò)10000元，普通卡最高不得超過(guò)5000元。信用卡透支期限最長(zhǎng)為60天。信用卡(公務(wù)卡)結(jié)算方式適用于同城或異地與特約單位的各種款項(xiàng)結(jié)算。第三節(jié)銀行存款三、銀行結(jié)算方式7.信用卡(公務(wù)卡)結(jié)算方式企業(yè)持卡人在購(gòu)物或消費(fèi)以后，應(yīng)及時(shí)到財(cái)務(wù)部門(mén)辦理報(bào)賬手續(xù)。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)在透支期限內(nèi)及時(shí)還款，逾期將支付利息。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)為職工開(kāi)立信用卡(公務(wù)卡)，與其基本存款賬戶關(guān)聯(lián)，不需要單獨(dú)存入保證金。第三節(jié)銀行存款三、銀行存款的核算企業(yè)收入銀行存款時(shí)，應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證借：銀行存款貸：有關(guān)科目企業(yè)支出銀行存款時(shí)，應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證借：有關(guān)科目貸：銀行存款第三節(jié)銀行存款【例2－1】甲公司為本單位職工定制了公務(wù)卡，賬單日為月末日，最遲還款日為賬單日次月月末日。20×1年3月，甲公司采購(gòu)部職工趙某去外地出差洽談采購(gòu)事項(xiàng)，使用信用卡結(jié)算交通費(fèi)600元、住宿費(fèi)2000元。20×1年4月8日，趙某到財(cái)務(wù)部門(mén)辦理差旅費(fèi)報(bào)銷手續(xù)；20×1年4月10日，財(cái)務(wù)部門(mén)還款2600元。

借：管理費(fèi)用2600貸：銀行存款2

600

四、銀行存款的核對(duì)1.銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額不符的原因（1）記賬錯(cuò)漏是指企業(yè)或銀行對(duì)存款的收入、支出的錯(cuò)記或漏記；（2）未達(dá)賬項(xiàng)是指對(duì)于同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由于企業(yè)與銀行的記賬時(shí)間不同，一方已經(jīng)登記入賬，而另一方尚未登記入賬的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。第三節(jié)銀行存款四、銀行存款的核對(duì)2.未達(dá)賬項(xiàng)四種情況（1）企業(yè)已經(jīng)收款入賬，而銀行尚未入賬的款項(xiàng)。（2）企業(yè)已經(jīng)付款入賬，而銀行尚未入賬的款項(xiàng)。（3）銀行已經(jīng)收款入賬，而企業(yè)尚未入賬的款項(xiàng)。（4）銀行已經(jīng)付款入賬，而企業(yè)尚未入賬的款項(xiàng)。第三節(jié)銀行存款企業(yè)銀行存款賬面余額銀行已收企業(yè)未收金額銀行已付企業(yè)未付金額銀行對(duì)賬單余額企業(yè)已付銀行未付金額編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表企業(yè)已收銀行未收金額＝銀行對(duì)賬單余額調(diào)節(jié)表年月日單位：項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額銀行已收，企業(yè)未收款企業(yè)已收，銀行未收款銀行已付，企業(yè)未付款企業(yè)已付，銀行未付款調(diào)節(jié)后的余額調(diào)節(jié)后的余額加減加減第四節(jié)其他貨幣資金一、其他貨幣資金的種類二、其他貨幣資金的核算一、其他貨幣資金的種類其他貨幣資金是指企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種具有專門(mén)用途的貨幣資金。其他貨幣資金的種類主要有外埠存款、銀行匯票存款、存出投資款等。外埠存款是指企業(yè)