“營改增”全員培訓(xùn)提綱

大連港集團(tuán)有限公司業(yè)務(wù)培訓(xùn)營業(yè)稅改征增值稅：實(shí)操、影響與應(yīng)對(duì)李晶博士教授主要內(nèi)容內(nèi)容一：營改增之試點(diǎn)操作辦法詳解內(nèi)容三：營改增之應(yīng)對(duì)策略內(nèi)容二：營改增之全方位影響附一：營改增之全部政策文件前言：營改增之總體設(shè)計(jì)附二：營改增背景下之納稅籌劃策略1234561改革試點(diǎn)的基本原則

2改革試點(diǎn)的總體設(shè)計(jì)3改革試點(diǎn)的具體方案營改增之試點(diǎn)操作辦法詳解4改革試點(diǎn)的地區(qū)選擇5改革試點(diǎn)的具體內(nèi)容6改革試點(diǎn)的主要文件VIIIVIIVIVIVIIIIII一、營改增之試點(diǎn)操作辦法詳解試點(diǎn)行業(yè)【征稅范圍】納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人適用稅率計(jì)稅方法計(jì)稅依據(jù)稅收優(yōu)惠會(huì)計(jì)處理稅收征管與預(yù)算管理（一）試點(diǎn)行業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)物流輔助服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)上海試點(diǎn)選擇“1+6”模式成功PPT四要素建筑業(yè)生活性服務(wù)業(yè)郵電通信業(yè)未試點(diǎn)行業(yè)金融保險(xiǎn)業(yè)暫未進(jìn)入試點(diǎn)的行業(yè)

在境內(nèi)提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅納稅義務(wù)人扣繳義務(wù)人兩個(gè)或以上納稅人，經(jīng)財(cái)政部和稅總批準(zhǔn)可視為一個(gè)納稅人合并納稅具體辦法由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另行制定境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為扣繳義務(wù)人單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，發(fā)包人為納稅人

承包人、承租人、掛靠人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人名義對(duì)外經(jīng)營

并由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的，發(fā)包人為納稅人（二）納稅人與扣繳義務(wù)人

增值稅納稅人的分類管理

一般納稅人

小規(guī)模納稅人

分類標(biāo)準(zhǔn)

選擇小規(guī)模納稅人納稅

個(gè)人（個(gè)體戶）

非生產(chǎn)性企業(yè)

不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為

商業(yè)企業(yè)80萬生產(chǎn)企業(yè)50萬營改增試點(diǎn)500萬改革行業(yè)增值稅稅率營業(yè)稅稅率交通運(yùn)輸業(yè)陸路運(yùn)輸服務(wù)11%3%水路運(yùn)輸服務(wù)航空運(yùn)輸服務(wù)管道運(yùn)輸服務(wù)建筑業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)6%5%信息技術(shù)服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)物流輔助服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)

有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)17%（三）適用稅率在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。增值稅小規(guī)模納稅人，征收率為3%?；径惵屎驼魇章始{稅人稅率適用范圍一般納稅人17%一般貨物、加工修理修配勞務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)13%糧——糧食、食用植物油、鮮奶、食用鹽氣——暖氣、冷氣、熱水、煤氣、天然氣書——圖書、報(bào)紙、雜志、電子出版物等農(nóng)——飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜農(nóng)——農(nóng)業(yè)產(chǎn)品11%交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)6%部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人3%

稅率的應(yīng)用Category4Sub_category01境內(nèi)的代理人和接受方為境外單位和個(gè)人扣繳增值稅的，按適用稅率扣繳增值稅服務(wù)貿(mào)易進(jìn)口在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實(shí)行零稅率或免稅制度未分別核算兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)從高兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理服務(wù)的修配勞務(wù)或者應(yīng)稅從高兼有不同稅率和征收率的從高銷售貨物、提供加工修服務(wù)的理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅

試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或征收率

的銷售貨物提供加工

修配勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)的分別核算（四）計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法交通運(yùn)輸業(yè)建筑業(yè)郵電通信業(yè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)文化體育業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)原則上適用一般計(jì)稅方法簡易計(jì)稅方法金融保險(xiǎn)業(yè)生活性服務(wù)業(yè)原則上適用簡易計(jì)稅方法（五）一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不含稅銷售額×TR

可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理一般情況特殊情況17%、13%11%、6%視同銷售與不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的判斷來源用途稅務(wù)處理營業(yè)稅項(xiàng)目對(duì)外投資無償贈(zèng)送進(jìn)行分配個(gè)人消費(fèi)集體福利自產(chǎn)委托加工購買視同銷售不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)稅銷售額的情形與方法按照納稅人最近時(shí)期提供同類應(yīng)稅服務(wù)的平均價(jià)格確定按照其他納稅人最近時(shí)期提供同類應(yīng)稅服務(wù)的平均價(jià)格確定組成計(jì)稅價(jià)格：

成本×（1+成本利潤率）成本利潤率總局確定方法一情形一情形二提供應(yīng)稅服務(wù)的價(jià)格明顯偏低或高且不具有合理商業(yè)目的發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)而無銷售額方法二方法三稅務(wù)機(jī)關(guān)確定銷售額的情形與方法2、進(jìn)項(xiàng)稅額3.進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出及方法2.不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額1.可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的確定當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣憑票扣稅增值稅專用發(fā)票海關(guān)專用繳款書計(jì)算扣稅農(nóng)產(chǎn)品（13%、煙葉稅）運(yùn)費(fèi)（7%）=運(yùn)費(fèi)+建設(shè)基金不準(zhǔn)抵扣進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出直接轉(zhuǎn)出還原轉(zhuǎn)出（農(nóng)產(chǎn)品）按比例轉(zhuǎn)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失的購進(jìn)貨物非正常損失的產(chǎn)品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)未按規(guī)定取得并保存增值稅抵扣憑證無形資產(chǎn)

管理不善造成的損失

銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

科研和外援的進(jìn)口儀器設(shè)備

進(jìn)口供殘疾人專用的物品

避孕藥品和用具

古舊圖書非正常損失免稅項(xiàng)目非應(yīng)稅項(xiàng)目不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不動(dòng)產(chǎn)

營業(yè)稅勞務(wù)增值稅扣稅憑證增值稅專用發(fā)票農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票銷售發(fā)票海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)通用繳款書扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或稅務(wù)總局規(guī)定的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×簡易計(jì)稅方法項(xiàng)目銷售額++非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額免稅項(xiàng)目銷售額當(dāng)期全部銷售額當(dāng)期全部營業(yè)額+不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

＝一般納稅人兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目，無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按該公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)清算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的方法進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出直接轉(zhuǎn)出還原轉(zhuǎn)出按比例轉(zhuǎn)試點(diǎn)一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)按照適用稅率按照4%征收率減半使用過的固定資產(chǎn)是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)銷售使用過的2011年12月31日（含）以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)銷售使用過的2012年1月1日（含）以后購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)征收增值稅征收增值稅（六）營改增稅收優(yōu)惠起征點(diǎn)免稅零稅率即征即退差額征稅的會(huì)計(jì)處理增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的會(huì)計(jì)處理取得過渡性財(cái)政扶持資金的會(huì)計(jì)處理增值稅期末留抵稅額的會(huì)計(jì)處理1234會(huì)計(jì)處理（七）會(huì)計(jì)處理14免抵退稅52（八）免抵退稅管理辦法

零稅率應(yīng)稅服務(wù)范圍零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅概念及計(jì)算公式零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者退（免）稅認(rèn)定管理零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅申報(bào)程序及申報(bào)資料3稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅審核內(nèi)容其他規(guī)定6

eCompany?????（九）稅收征管15稅收征管432納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅地點(diǎn)納稅期限扣繳義務(wù)人征管主體不得開具專用發(fā)票情形小規(guī)模納稅人代開發(fā)票專用發(fā)票的開具與要求小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)向索取發(fā)票的接受方開具專用發(fā)票，并在專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額屬于下列情形之一，不得開具專用發(fā)票：1）向消費(fèi)者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)2）適用免稅的應(yīng)稅服務(wù)（十）增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票（十一）預(yù)算管理增值稅屬于中央和地方共享稅營業(yè)稅屬于地方稅入，改征增值稅后因試點(diǎn)產(chǎn)生的財(cái)政減收，按現(xiàn)行財(cái)政體制由中央和地方分別負(fù)擔(dān)改革前改革后試點(diǎn)期間收入歸屬保持不變，原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營業(yè)稅收收入仍歸屬試點(diǎn)區(qū)，稅款分別入庫十省市新舊稅制轉(zhuǎn)換時(shí)間福建?。◤B門市）廣東?。ㄉ钲谑校?012年9月1日2012年10月1日2012年11月1日2012年12月1日北京市江蘇省

安徽省天津市

浙江省

湖北省優(yōu)化稅收制度企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)財(cái)政收入分配稅收征管體制94稅改以來最重要改革二、營業(yè)稅改征增值稅改革之影響三、營業(yè)稅改征增值稅改革之應(yīng)對(duì)（一）應(yīng)對(duì)事項(xiàng)一：人員技能（二）應(yīng)對(duì)事項(xiàng)：生產(chǎn)方式（三）應(yīng)對(duì)事項(xiàng)：納稅籌劃財(cái)稅[2011]133號(hào)財(cái)稅[2011]131號(hào)2011年第65號(hào)公告財(cái)稅[2011]111號(hào)財(cái)稅[2011]110號(hào)關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》的通知關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知關(guān)于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的通知營改增相關(guān)文件：上海試點(diǎn)財(cái)預(yù)[2011]538號(hào)2011年第77號(hào)公告2012年第13號(hào)公告2011年第74號(hào)公告財(cái)稅[2012]53號(hào)關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的補(bǔ)充通知關(guān)于啟用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的公告關(guān)于發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法（暫行）》的公告關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問題的公告關(guān)于上海市開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)預(yù)算管理問題的通知營改增相關(guān)文件：上海試點(diǎn)公告2012年第43號(hào)公告2012年第42號(hào)財(cái)稅[2012]71號(hào)2012年第32號(hào)公告財(cái)預(yù)[2012]65號(hào)關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅有關(guān)預(yù)算管理問題的通知關(guān)于中國東方航空股份有限公司增值稅計(jì)算繳納有關(guān)問題的公告關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問題的公告關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告營改增相關(guān)文件：擴(kuò)大試點(diǎn)公告2012年第51號(hào)公告2012年第50號(hào)財(cái)稅[2012]86號(hào)財(cái)辦稅[2012]29號(hào)關(guān)于做好營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)信息數(shù)據(jù)上報(bào)工作的通知關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)應(yīng)稅服務(wù)范圍等若干稅收政策的補(bǔ)充通知關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)繳費(fèi)信息登記有關(guān)事項(xiàng)的公告關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告營改增相關(guān)文件：擴(kuò)大試點(diǎn)公告2012年第54號(hào)關(guān)于修改《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具〈稅務(wù)證明〉申請(qǐng)表》的公告公告2013