稅務(wù)師職業(yè)資格涉稅服務(wù)實務(wù)(企業(yè)涉稅會計核算)模擬試卷10

稅務(wù)師職業(yè)資格涉稅效勞實務(wù)〔企業(yè)涉稅會計核算〕模擬試卷10(總分：56.00，做題時間：90分鐘)一、{{B}}單項選擇題共10題。每題的備選項中，只有，分?jǐn)?shù)：20.00)l個最符合題意。{{/B}}(總題數(shù)：1.以下各項稅金不需要通過“應(yīng)交稅費〞科目核算的是()?！卜?jǐn)?shù)：2.00〕A.車船稅B.房產(chǎn)稅C.城鎮(zhèn)地盤使用稅D.印花稅√解析：解析：車船稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)地盤使用稅均需通過“應(yīng)交稅費〞科目核算。2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％，退稅率15％，主要從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)。2021年12月5500萬元，內(nèi)銷不含稅收入200萬元，1日“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅〞借方余額當(dāng)月進(jìn)項稅額為50萬元。那么以下措置正確的選項是()?！卜?jǐn)?shù)：2.00〕A.應(yīng)交增值稅30萬元B.應(yīng)退增值稅75萬元C.留抵稅額40萬元D.應(yīng)退增值稅11萬元√解析：解析：不得免征和抵扣稅額＝500×(17％－15％)＝10(萬元)；當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝200×17％－(50－10)－＝－11(萬元)；免抵退稅額＝500×15％＝75(萬元)，當(dāng)期應(yīng)退增值稅＝11(萬元)。3.甲公司為增值稅一般納稅人，在接受稅務(wù)稽查過程中被查出增值稅抵扣不符合規(guī)定，此中不予抵扣金額為100萬元，那么以下會計措置正確的選項是〔分?jǐn)?shù)：2.00〕()。A.貸記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)〞B.貸記“應(yīng)交稅費一增值稅查抄調(diào)整〞C.貸記“應(yīng)交稅費一未交增值稅〞√D.借記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)〞解析：解析：接受稅務(wù)機關(guān)查抄調(diào)整增值稅的一般使用“應(yīng)交稅費一增值稅查抄調(diào)整〞科目進(jìn)行核算。4.某增值稅小規(guī)模納稅人2021年8月轉(zhuǎn)讓其自建的一棟廠房，取得轉(zhuǎn)讓含稅價款2002021年8月建造完成，其建造本錢為〔分?jǐn)?shù)：2.00〕80萬元，那么該小規(guī)模納稅人在預(yù)繳稅款時的會計措置正確的選項是()。A.借：應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅B.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅C.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅D.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅5．71貸：銀行存款5．713．5貸：銀行存款3．59．52貸：銀行存款9．52√5．83貸：銀行存款5．83解析：解析：預(yù)繳增值稅＝200／(1＋％)×％＝．52(萬元)。5.某增值稅一般納稅人(非出口企業(yè))當(dāng)月進(jìn)項稅額合計200萬元，銷項稅額合計170萬元，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出合計20萬元，那么月末需進(jìn)行的賬務(wù)措置為〔分?jǐn)?shù)：2.00〕()。A.借：應(yīng)交稅費一未交增值稅B.借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)10貸：應(yīng)交稅費一未交增值稅C.借：應(yīng)交稅費一未交增值稅10貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)1010貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)1010D.無需進(jìn)行賬務(wù)措置√解析：解析：當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝6.甲公司為增值稅一般納稅人，170－200＋20＝－10(萬元)，留抵稅額為10萬元，無需進(jìn)行賬務(wù)措置。2021年7月31日留抵稅額為100萬元，2021年8月3日稅務(wù)機關(guān)查抄發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)補繳增值稅90萬元，那么甲公司正確的會計措置為〔分?jǐn)?shù)：2.00〕()。A.借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)－90貸：應(yīng)交稅費一未交增值稅－90√B.借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)－90貸：應(yīng)交稅費—增值稅查抄調(diào)整－90C.借：應(yīng)交稅費一未交增值稅D.借：應(yīng)交稅費一未交增值稅90貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)9090貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)90科目，貸記“應(yīng)交稅費一未交增值稅〞科目。(進(jìn)項稅額)〞7.按照相關(guān)稅法規(guī)定，工業(yè)企業(yè)購入以下資產(chǎn)中需將增值稅稅額計入相關(guān)資產(chǎn)本錢的是()?！卜?jǐn)?shù)：2.00〕A.出產(chǎn)用設(shè)備B.食堂用中央空調(diào)√C.打點部分用小汽車D.辦公用品解析：解析：購進(jìn)貨物用于集體福利增值稅進(jìn)項稅額不得抵扣，計入貨物本錢中。8.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年1月15日通過銀行劃賬上繳2021年12月應(yīng)納增值稅額12000元，那么正確的會計措置為()。〔分?jǐn)?shù)：2.00〕A.借：以前年度損益調(diào)整12000貸：銀行存款12000B.借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)12000貸：銀行存款12000C.借：以前年度損益調(diào)整12000貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)12000D.借：應(yīng)交稅費一未交增值稅12000貸：銀行存款12000√解析：解析：企業(yè)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅時，借記“應(yīng)交稅費一未交增值稅〞科目，貸記“銀行存款〞科目。9.某稅務(wù)師2021年8月份受托為某一般納稅人審核上年度所得稅的納稅情況，在審查時發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2021年12月份發(fā)賣高檔化裝品收取的押金逾期正確的選項是()。(消費稅稅率％)〔分?jǐn)?shù)：2.00〕10000元未退還，企業(yè)仍在其他應(yīng)付款中掛賬。那么以下調(diào)賬分錄A.借：其他應(yīng)付款10000貸：營業(yè)外收．10000B.借：其他應(yīng)付款10000貸：以前年度損益調(diào)整10000C.借：以前年度損益調(diào)整1282．05貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅1282．05√D.借：其他應(yīng)付款10000貸：以前年度損益調(diào)整8717．95應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅1282．05解析：解析：應(yīng)編制的會計分錄為：借：其他應(yīng)付款10000貸：以前年度損益調(diào)整8547．01應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1452．99借：以前年度損益調(diào)整1282．05貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅1282．0510.某增值稅一般納稅入2021年9月外購一批原材料取得增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，增值稅稅額為34萬元，取得運費增值稅專用發(fā)票注明運費5萬元，增值稅稅額為0．55萬元，材料已驗收入庫，發(fā)票于當(dāng)月認(rèn)證并抵扣。2021年10月因保管不善上述原材料毀損了〔分?jǐn)?shù)：2.00〕80％。那么以下會計措置正確的選項是()。A.借：打點費用164貸：待措置財富損溢164B.借：營業(yè)外支出164貸：待措置財富損溢164C.借：打點費用191．2貸：待措置財富損溢191．2D.借：打點費用191．64貸：待措置財富損溢191．64√解析：解析：應(yīng)計入待措置財富損溢的金額＝(200＋＋34＋0．55)×80％＝191．64(萬元)。二、{{B}}多項選擇題共10題。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意。錯選，此題不得分；少選，所選的每個選項得0.。{{/B}}(總題數(shù)：，分?jǐn)?shù)：10.00)11.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，在委托加工應(yīng)稅消費品業(yè)務(wù)中，將收回的委托加工物資持續(xù)出產(chǎn)應(yīng)稅消費品，以下應(yīng)計入委托加工物資收回本錢的有〔分?jǐn)?shù)：2.00〕()。A.發(fā)出原材料本錢√B.支付的加工費√C.支付往返運費√D.支付的消費稅E.支付的增值稅解析：解析：委托加工物資收回后持續(xù)加工出產(chǎn)應(yīng)稅消費品，受托方代收代繳的消費稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅〞科目的借方，選項D錯誤；增值稅一般納稅人支付的增值稅可以抵扣，記入“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)〞科目的借方，選項E錯誤。12.某增值稅一般納稅人2021年1月3日轉(zhuǎn)讓其于2021年5月9日購入的一棟寫字樓，取得含稅轉(zhuǎn)讓收入5000萬元，已在房地產(chǎn)地點地打點預(yù)繳。該寫字樓購含稅買價為3330萬元，取得普通發(fā)票注明的稅額為90萬元，進(jìn)項稅額為45萬元，那么以下會計措置正確330萬元。該納稅人當(dāng)月其他業(yè)務(wù)確認(rèn)的銷項稅額為的有()?！卜?jǐn)?shù)：2.00〕A.借：應(yīng)交稅費—預(yù)交增值79．52貸：銀行存款79．52√B.借：銀行存款5000貸：固定資產(chǎn)清理4504．5應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)495．5√C.借：銀行存款5000貸：固定資產(chǎn)清理4504．5應(yīng)交稅費一未交增值稅495．5D.借：應(yīng)交稅費一未交增值稅79．52貸：應(yīng)交稅費一預(yù)交增值稅79．52√E.借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)540．5貸：應(yīng)交稅費一未交增值稅540．5√解析：解析：、增值稅一般納稅人措置不動產(chǎn)采用一般計稅方法，應(yīng)將收取的增值稅作為“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)〞科目核算。13.以下通過“應(yīng)交稅費〞科目核算的有〔分?jǐn)?shù)：2.00〕()。A.代扣代繳的個人所得稅√B.印花稅C.契稅D.房產(chǎn)稅√E.教育費附加√解析：解析：企業(yè)不需要預(yù)計繳納的稅金，如契稅、印花稅、耕地占用稅、車輛購置稅，不通過“應(yīng)交稅費〞科目核算。14.以下業(yè)務(wù)的會計核算中，通過“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅〔分?jǐn)?shù)：2.00〕(進(jìn)項稅額)〞科目核算的有()。A.一般納稅人外購貨物用于集體福利B.一般納稅人外購貨物用于免征增值稅工程C.一般納稅人外購貨物用于股東分配D.一般納稅人外購貨物用于對外無償捐贈E.一般納稅人外購貨物用于交際應(yīng)酬√√解析：解析：一般納稅人外購貨物用于免征增值稅工程、集體福利或個人消費視同發(fā)賣，不允許抵扣進(jìn)項稅額，所以不通過“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(含交際應(yīng)酬)的，增值稅不(進(jìn)項稅額)〞科目核算。15.增值稅一般納稅人初度購置增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，會計科目包羅()。支付款項取得舍規(guī)單據(jù)后的賬務(wù)措置中，涉及的〔分?jǐn)?shù)：2.00〕A.固定資產(chǎn)B.應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)C.應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(減免稅款)√D.遞延收益E.打點費用√解析：解析：增值稅一般納稅人初度購置增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費用〞科目，貸記“銀行存款〞“應(yīng)付賬款〞等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(減免稅款)〞科目，貸記“打點費用〞科目。三、{{B}}簡答題共3題，請按照標(biāo)題問題要求答復(fù)以下問題。{{/B}}(總題數(shù)：13，分?jǐn)?shù)：26.00)16.某小規(guī)模納稅人企業(yè)購入原材料一批，支付含稅價款〔分?jǐn)?shù)：2.00〕11．7萬元。__________________________________________________________________________________________正確答案：(正確答案：賬務(wù)措置為借：原材料11．7貸：銀行存款11．7)解析：17.A公司(一般納稅人)本月外購原材料一批，增值稅專用發(fā)票注明的價款10017萬元，支付運費取得增值稅專用發(fā)票注明運費1011萬元。以上款項A公司以銀行存款支付?！卜?jǐn)?shù)：2.00〕__________________________________________________________________________________________正確答案：(正確答案：賬務(wù)措置為借：原材料110應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)18．1貸：銀行存款128．1)解析：18.B企業(yè)(一般納稅人)2021年1月外購小汽車一臺，取得專用發(fā)票注明價款12萬元，增值稅額為．04萬元，支付車輛購置稅和其他費用合計1．25萬元?？铐椡ㄟ^銀行轉(zhuǎn)賬方式支付?！卜?jǐn)?shù)：2.00〕__________________________________________________________________________________________正確答案：(正確答案：賬務(wù)措置為按照規(guī)定，自2021年8月1日起一般納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。項稅額)2．04貸：銀行存款15．29)解析：借：固定資產(chǎn)13．25應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)19.某食品油加工企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年10月收購菜籽100噸，每噸收購價為5000元，開具500000元，當(dāng)月發(fā)賣菜籽油20噸，農(nóng)產(chǎn)物單耗數(shù)量的主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)使用的收購憑證上收購款總計為為1，當(dāng)月領(lǐng)用菜籽20噸，該食品油加工企業(yè)采用“投入產(chǎn)出法〞確定農(nóng)產(chǎn)物當(dāng)期的進(jìn)項稅額。〔分?jǐn)?shù)：2.00〕__________________________________________________________________________________________正確答案：(正確答案：可以抵扣的進(jìn)項稅額＝當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)物耗用數(shù)量×平均購置單價×扣除率／＝20××5000×13％／(1＋13％)＝11504．42(元)。借：原材料一菜籽500000貸：銀行存款500000生產(chǎn)領(lǐng)用環(huán)節(jié)(假設(shè)出產(chǎn)出來的產(chǎn)物全部對外出售)，會計賬務(wù)措置為：借：出產(chǎn)本錢88495．58應(yīng)交稅費(1＋扣除率)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)11504．42貸：原材料一菜籽100000)解析：20.甲公司(增值稅一般納稅人)2021年6月1日購入一棟辦公大樓，甲公司將其作為固定資產(chǎn)核算。取得增值稅專用發(fā)票注明的價款6000萬元，增值稅稅額為660萬元。發(fā)票已通過認(rèn)證?？铐椧迅??！卜?jǐn)?shù)：2.00〕__________________________________________________________________________________________正確答案：(正確答案：2021年6月甲公司賬務(wù)措置為：借：固定資產(chǎn)6000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)396一待抵扣進(jìn)項稅額264貸：銀行存款66602021年6月甲公司應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)措置為：借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)264貸：應(yīng)交稅費一待抵扣進(jìn)項稅額264無形資產(chǎn)(不包羅其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。(2)納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。)解析：21.2021年6月3日，某增值稅一般納稅報酬其辦公樓進(jìn)行改擴建。該辦公樓原值1000萬元，已提折舊300萬元。改擴建過程中將一批出產(chǎn)用原材料用于改擴建工程，該批原材料的本錢為600萬元，增值稅稅額為102萬元，企業(yè)已經(jīng)認(rèn)證且抵扣其進(jìn)項稅額。本次改擴建工程支付設(shè)計費用，取得增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元，增值稅稅額6萬元。支付施工單元建筑效勞費用，取得增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元，增值稅稅額22萬元。以上款項均已支付。該辦公樓于〔分?jǐn)?shù)：2.00〕2021年11月到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)，交付使用。__________________________________________________________________________________________正確答案：(正確答案：借：在建工程700累計折舊300貸：固定資產(chǎn)1000借：在建工程600貸：原材料600借：應(yīng)交稅費一待抵扣進(jìn)項稅額40．8[102×40％]貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)．8借：在建工程210應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)13．56[(0．6＋22)×60％]應(yīng)交稅費一待抵扣進(jìn)項稅額．04[(0．6＋22)×40％]貸：銀行存款232．6借：固定資產(chǎn)1510貸：在建工程15102021年6月時：借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)49．84貸：應(yīng)交稅費一待抵扣進(jìn)項稅額49．84)解析：22.某公司為增值稅一般納稅人，2021年7月新建完工廠房工程于10月發(fā)生非正常損掉，其購進(jìn)材料未到抵扣期的待抵扣進(jìn)項稅額為10萬元。〔分?jǐn)?shù)：2.00〕__________________________________________________________________________________________正確答案：(正確答案：借：待措置財富損溢10貸：應(yīng)交稅費一待抵扣進(jìn)項稅額10)解析：23.2021年6月8日，甲公司購入一棟辦公樓用于技術(shù)開發(fā)，取得收入均為免稅收入。甲公司預(yù)計該辦公樓可以使用10年，預(yù)計凈殘值為0萬元，采用直線法計提折舊。該辦公樓的入賬本錢為2220萬元(甲公司取得發(fā)票為：增值稅專用發(fā)票一份已認(rèn)證相符，金額為600萬元，稅額66萬元，一份增值稅普通發(fā)票，金額當(dāng)期進(jìn)項稅額不得抵扣。1000萬元，稅額為110萬元；一份尚未認(rèn)證，金額400萬元，稅額44萬元)。按照相關(guān)規(guī)定，該辦公樓〔分?jǐn)?shù)：2.00〕__________________________________________________________________________________________正確答案：(正確答案：借：固定資產(chǎn)2220貸：銀行存款2220)解析：24.某運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，助效勞收入50萬元(不合增值稅)?！卜?jǐn)?shù)：2.00〕2021年1月提供交通運輸收入100萬元(不含增值稅)，提供物流輔__________________________________________________________________________________________正確答案：(正確答案：借：銀行存款164貸：主營業(yè)務(wù)收入一交通運輸效勞100一物流輔助效勞50應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)14)解析：25.甲公司2021年7月3日將其一棟辦公樓對外出售，取得出售價款1000萬元(含稅)2021年8月購入，入賬價值為700萬元，已提折舊100萬元，甲公司保存完整購入憑證。〔分?jǐn)?shù)：2.00〕__________________________________________________________________________________________正確答案：(正確答案：(1)甲公司選擇按一般計稅方法措置：余額＝1000－700＝300(萬元)向不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款＝300÷(1＋％)×％＝1429(萬元)企業(yè)會計措置為：借：應(yīng)交稅費一預(yù)交增值稅1429貸：銀行存款14．29企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)清理時：借：固定資產(chǎn)清理600累計折舊100貸：固定資產(chǎn)700借：銀行存款1000貸：固定資產(chǎn)清理．9[1000／(1＋％)]應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)99．1借：固定資產(chǎn)清理300．9貸：營業(yè)外收入300．9假設(shè)當(dāng)月甲公司進(jìn)項稅額合計70萬元，其他銷項稅額合計30萬元。那么當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝99．＋30－70－14．29＝44．81(萬元)月末會計措置為：借：應(yīng)交稅費—未交增值稅14．29貸：應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅稅)59．1[99．1＋30－70]貸：應(yīng)交稅費一未交增值稅14．29借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值59．1實際繳納時憑預(yù)繳完稅憑證：借：應(yīng)交稅費一未交增值稅44．81[59．－．29]貸：銀行存款44．81(2)簡易計稅方法措置：預(yù)繳稅款時：借：應(yīng)交稅費一簡易計稅14．29貸：銀行存款14．29企業(yè)進(jìn)行會計措置時：借：銀行存款1000貸：固定資產(chǎn)清理985．71[1000—14．29]應(yīng)交稅費一簡易計稅14．29借：固定資產(chǎn)清理385．71貸：營業(yè)外收入385．71)解析：26.甲公司為增值稅一般納稅人，2021年8月購入一棟寫字樓，取得增值稅普通發(fā)票注明價款增值稅稅額77萬元。2021年9月將其出售，取得價款1000萬元(舍稅)。〔分?jǐn)?shù)：2.00〕700萬元，__________________________________________________________________________________________正確答案：(正確答案：在不動產(chǎn)地點地預(yù)繳稅款＝(1000－777)／(1＋％)×％＝．62(萬元)借：應(yīng)交稅費一預(yù)交增值稅10．62貸：銀行存款10．62假設(shè)甲公司當(dāng)期進(jìn)項稅額7030萬元，上期留抵稅額331000／(1＋11％)×11％＋70－30－33＝106．1(萬元)。會計措置如下：借：銀行存款1000貸：固定資產(chǎn)清理900．9應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)99．1借：應(yīng)交稅費一未交增值稅．62貸：應(yīng)交稅費一預(yù)交增值稅10．62借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)106．1貸：應(yīng)交稅費一未交增值稅106．1實際繳納時憑預(yù)繳完稅憑證：借：應(yīng)交稅費一未交增值稅解析：95．48[106．－．62]貸：銀行存款95．48)27.甲公司為M市A區(qū)一般納稅人，2021年6月30日轉(zhuǎn)讓其