營(yíng)改增背景和注意事項(xiàng)課件

營(yíng)改增背景和注意事項(xiàng)課件營(yíng)改增背景介紹營(yíng)改增對(duì)各行業(yè)的影響營(yíng)改增后納稅人的注意事項(xiàng)營(yíng)改增后會(huì)計(jì)處理的注意事項(xiàng)營(yíng)改增后稅務(wù)稽查的注意事項(xiàng)營(yíng)改增相關(guān)熱點(diǎn)問(wèn)題解答contents目錄01營(yíng)改增背景介紹營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（簡(jiǎn)稱營(yíng)改增）是指將原先征收營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改為征收增值稅。增值稅是一種消費(fèi)型稅種，只對(duì)增值部分征收稅款，而營(yíng)業(yè)稅則是在提供勞務(wù)或銷售商品時(shí)對(duì)全部收入征收稅款。通過(guò)營(yíng)改增，可以消除重復(fù)征稅，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。什么是營(yíng)改增

營(yíng)改增的起源與發(fā)展?fàn)I改增最早起源于歐洲的增值稅制度，目的是降低商品和服務(wù)的稅負(fù)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。1994年，中國(guó)進(jìn)行了分稅制改革，將原先的商品和服務(wù)稅改為增值稅，但并未將所有勞務(wù)納入征收范圍。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，營(yíng)業(yè)稅與增值稅并存的弊端逐漸顯現(xiàn)，因此國(guó)家決定逐步推進(jìn)營(yíng)改增改革。營(yíng)改增的主要目的是完善稅收制度，消除重復(fù)征稅，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。通過(guò)營(yíng)改增，可以優(yōu)化稅收環(huán)境，提高稅收征管的效率和透明度，促進(jìn)企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)。同時(shí)，營(yíng)改增還有助于推動(dòng)服務(wù)業(yè)的發(fā)展和產(chǎn)業(yè)融合，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)生動(dòng)力和活力。營(yíng)改增的目的和意義02營(yíng)改增對(duì)各行業(yè)的影響建筑業(yè)是營(yíng)改增的重點(diǎn)行業(yè)之一，由于其產(chǎn)業(yè)鏈條長(zhǎng)、工程復(fù)雜，營(yíng)改增的實(shí)施對(duì)建筑業(yè)的影響較大。建筑業(yè)營(yíng)改增后，企業(yè)需要關(guān)注合同條款的修改，特別是價(jià)格和發(fā)票條款，以避免因合同條款不明確而產(chǎn)生糾紛。建筑業(yè)營(yíng)改增后，企業(yè)需要關(guān)注進(jìn)項(xiàng)抵扣問(wèn)題，確保能夠取得足夠的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣，以降低稅負(fù)。建筑業(yè)營(yíng)改增后，企業(yè)需要關(guān)注稅收優(yōu)惠政策，如老項(xiàng)目老合同政策等，以充分利用政策降低稅負(fù)。建筑業(yè)金融業(yè)是營(yíng)改增的另一個(gè)重點(diǎn)行業(yè)，由于金融業(yè)業(yè)務(wù)種類繁多，營(yíng)改增的實(shí)施對(duì)金融業(yè)的影響也較大。金融業(yè)營(yíng)改增后，企業(yè)需要關(guān)注進(jìn)項(xiàng)抵扣問(wèn)題，確保能夠取得足夠的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣，以降低稅負(fù)。金融業(yè)金融業(yè)營(yíng)改增后，企業(yè)需要關(guān)注業(yè)務(wù)模式的調(diào)整，特別是貸款、金融商品買(mǎi)賣(mài)等業(yè)務(wù)的調(diào)整。金融業(yè)營(yíng)改增后，企業(yè)需要關(guān)注稅收優(yōu)惠政策，如跨境金融服務(wù)免稅政策等，以充分利用政策降低稅負(fù)。房地產(chǎn)業(yè)是營(yíng)改增的重點(diǎn)行業(yè)之一，由于其開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng)、投資額大，營(yíng)改增的實(shí)施對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的影響較大。房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)改增后，企業(yè)需要關(guān)注開(kāi)發(fā)成本的分?jǐn)倖?wèn)題，特別是公共設(shè)施、配套設(shè)施等成本的分?jǐn)?。房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)改增后，企業(yè)需要關(guān)注稅收優(yōu)惠政策，如老項(xiàng)目老合同政策等，以充分利用政策降低稅負(fù)。房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)改增后，企業(yè)需要關(guān)注土地成本問(wèn)題，確保土地成本能夠取得足夠的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣，以降低稅負(fù)。房地產(chǎn)業(yè)生活服務(wù)業(yè)01生活服務(wù)業(yè)是營(yíng)改增的重點(diǎn)行業(yè)之一，由于其業(yè)務(wù)種類繁多、服務(wù)對(duì)象廣泛，營(yíng)改增的實(shí)施對(duì)生活服務(wù)業(yè)的影響也較大。02生活服務(wù)業(yè)營(yíng)改增后，企業(yè)需要關(guān)注服務(wù)價(jià)格的調(diào)整，特別是對(duì)于一些高稅率的服務(wù)項(xiàng)目。03生活服務(wù)業(yè)營(yíng)改增后，企業(yè)需要關(guān)注進(jìn)項(xiàng)抵扣問(wèn)題，確保能夠取得足夠的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣，以降低稅負(fù)。04生活服務(wù)業(yè)營(yíng)改增后，企業(yè)需要關(guān)注稅收優(yōu)惠政策，如跨境服務(wù)免稅政策等，以充分利用政策降低稅負(fù)。03營(yíng)改增后納稅人的注意事項(xiàng)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的選擇根據(jù)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)類型，選擇合適的納稅人身份，以降低稅務(wù)成本。納稅人類別的轉(zhuǎn)換在一定條件下，企業(yè)可以申請(qǐng)變更納稅人類別，但需注意稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和操作流程。納稅人身份的選擇確保合規(guī)開(kāi)具和取得增值稅專用發(fā)票，以用于進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。發(fā)票的開(kāi)具與取得妥善保管發(fā)票并及時(shí)傳遞給相關(guān)方，避免發(fā)票丟失或延誤。發(fā)票的保管與傳遞增值稅發(fā)票的管理準(zhǔn)確填寫(xiě)增值稅申報(bào)表，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。申報(bào)表的填寫(xiě)稅款繳納的及時(shí)性關(guān)注政策變化按期繳納稅款，避免滯納金和罰款的產(chǎn)生。及時(shí)關(guān)注營(yíng)改增相關(guān)政策變化，以便及時(shí)調(diào)整稅務(wù)策略。030201納稅申報(bào)的注意事項(xiàng)04營(yíng)改增后會(huì)計(jì)處理的注意事項(xiàng)在營(yíng)改增后，企業(yè)需要針對(duì)增值稅設(shè)置專門(mén)的會(huì)計(jì)科目，如“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”等，以便準(zhǔn)確核算增值稅的計(jì)提和繳納情況。會(huì)計(jì)人員需熟練掌握增值稅相關(guān)科目的使用，正確記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增值稅處理，確保核算準(zhǔn)確無(wú)誤。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置與使用科目使用科目設(shè)置在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，企業(yè)需要按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，將增值稅相關(guān)信息在報(bào)表中列示，如資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)交稅金”項(xiàng)目的列示。報(bào)表列報(bào)企業(yè)需在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中詳細(xì)披露增值稅的有關(guān)信息，包括但不限于增值稅的計(jì)稅基礎(chǔ)、稅率、稅收優(yōu)惠政策等，以滿足報(bào)表使用者的信息需求。披露要求財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)與披露差異識(shí)別企業(yè)需準(zhǔn)確識(shí)別稅務(wù)與會(huì)計(jì)之間的差異，如增值稅的抵扣、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等處理與會(huì)計(jì)核算之間的差異。差異處理針對(duì)稅務(wù)與會(huì)計(jì)之間的差異，企業(yè)需按照稅法規(guī)定和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行相應(yīng)的處理，確保稅務(wù)申報(bào)和會(huì)計(jì)處理的合規(guī)性。同時(shí)，企業(yè)還需關(guān)注稅法變化對(duì)稅務(wù)與會(huì)計(jì)差異處理的影響，及時(shí)調(diào)整相關(guān)政策和操作。稅務(wù)與會(huì)計(jì)差異的處理05營(yíng)改增后稅務(wù)稽查的注意事項(xiàng)稅務(wù)稽查的重點(diǎn)內(nèi)容核實(shí)納稅人的稅務(wù)登記信息，確保其符合營(yíng)改增政策要求。檢查納稅人是否按規(guī)定開(kāi)具、使用和管理發(fā)票，防止虛開(kāi)發(fā)票和假發(fā)票。核對(duì)納稅人的納稅申報(bào)表，確保其準(zhǔn)確申報(bào)應(yīng)納稅額。檢查納稅人是否按時(shí)繳納稅款，防止拖欠稅款和逃稅行為。納稅人資格審查發(fā)票管理納稅申報(bào)稅款繳納實(shí)地核查賬簿檢查憑證抽查關(guān)聯(lián)方檢查稅務(wù)稽查的方法和程序01020304對(duì)納稅人的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，核實(shí)其經(jīng)營(yíng)情況和稅務(wù)信息。審查納稅人的財(cái)務(wù)報(bào)表和賬簿，核實(shí)其收入、成本和稅款計(jì)算。隨機(jī)抽取納稅人的憑證進(jìn)行核對(duì)，驗(yàn)證其真實(shí)性。對(duì)納稅人的關(guān)聯(lián)方進(jìn)行調(diào)查，防止通過(guò)關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤(rùn)和逃避稅款。ABCD應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查的策略和建議建立健全內(nèi)部控制制度規(guī)范財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)流程，確保稅務(wù)合規(guī)。加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與合作及時(shí)了解政策變化和要求，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)工作。提高稅務(wù)人員素質(zhì)加強(qiáng)稅務(wù)人員的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高其專業(yè)能力和業(yè)務(wù)水平。建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防止被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查和處理。06營(yíng)改增相關(guān)熱點(diǎn)問(wèn)題解答購(gòu)進(jìn)原材料、燃料、設(shè)備等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所支付的增值稅額。抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍主要包括取得合法有效的抵扣憑證、在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)抵扣、符合抵扣條件等。抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的條件包括如何正確理解抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？在營(yíng)改增后，企業(yè)需要關(guān)注與增值稅相關(guān)的納稅調(diào)整事項(xiàng)，如抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額等。企業(yè)應(yīng)按照稅收法規(guī)的要求，及時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整，確保報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。納稅調(diào)整是指企業(yè)按照稅收法規(guī)的規(guī)定，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，以符合稅收法規(guī)的要求。如何處理營(yíng)改增后納稅調(diào)整的問(wèn)題？納稅風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在納稅過(guò)程中面臨的各種不確定性因素，可能導(dǎo)致企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失。在營(yíng)改增后，企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部控制和管理，建立健全的增值稅管理體系，