中國(guó)居民赴巴林投資稅收指南 2023

投資稅收指南國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司國(guó)別（地區(qū)）投資稅收指南課題組11 1 1 1 2 2 2 2 2 3 3 3 3 3 4 4 4 7 7 8 8 8 8 9 9 9 10 10 10 11 11 12 13 202 21 25 26 26 27 27 28 28 28 29 29 29 30第三章稅收征收與管理制度 31 31 31 31 32 32 34 39 40 41 41 43 44 44 44第四章特別納稅調(diào)整政策 45 45 45 45 45 45 453 45 46 46 46 46 46 47 47 47 47 47 47 47 47 47 47 47 47 47第五章中巴稅收協(xié)定及相互協(xié)商程序 48 48 48 48 50 52 59 60 60 63 63 63 63 64 65 664 66第六章在巴林投資可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn) 68 68 68 69 69 69 69 69 70 70 70 70 70 71 71 72 73 74 761第一章巴林經(jīng)濟(jì)概況1.1近年經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況億巴林第納爾，預(yù)計(jì)較2021年度增長(zhǎng)4.9%，是自2013年以來(lái)最高表12016-2021年巴林國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值年份GDP（億美元）GDP增長(zhǎng)率（%）人均GDP（美元）2016322.353.622,608.52017354.744.323,742.92018378.012.124,086.02019386.532.123,551.92020347.29-5.120,410.02021388.692.226,563.0數(shù)據(jù)來(lái)源：世界銀行（3）失業(yè)率（Unemploymentra數(shù)據(jù)來(lái)源：《BahrainEconomic2022》，https://w數(shù)據(jù)來(lái)源：同。數(shù)據(jù)來(lái)源：/country/bahr數(shù)據(jù)來(lái)源：《EconomicReport2022》，.bh/publicatio2巴林2022年度公共總收入為34.897億巴林第納爾，總支出為數(shù)據(jù)來(lái)源：/en/indicator/數(shù)據(jù)來(lái)源：同。數(shù)據(jù)來(lái)源：巴林信息和電子政務(wù)局，數(shù)據(jù)來(lái)源：同。3境排名（Rank-Payingtaxes1.2支柱和重點(diǎn)行業(yè)金融業(yè)占17.5%，石油天然氣行業(yè)占16.9政府服務(wù)占13.1%，建筑業(yè)占7.2%，運(yùn)輸和通訊業(yè)占6.8%，公共和1.3經(jīng)貿(mào)合作數(shù)據(jù)來(lái)源：同。來(lái)源：中華人民共和國(guó)外交部，/。4巴林是聯(lián)合國(guó)、阿拉伯國(guó)家聯(lián)盟和海灣阿拉伯國(guó)家合作委員會(huì)耶尼在江蘇無(wú)錫舉行會(huì)談，表明中方支持巴方推進(jìn)“2030經(jīng)濟(jì)發(fā)展1.4投資政策外商投資制度[13]來(lái)源：《對(duì)外投資合作國(guó)別（地區(qū)）指南——巴林（205投資行業(yè)限制[14]投資相關(guān)規(guī)定[15]來(lái)源：同。來(lái)源：同。6個(gè)人企業(yè)是由一個(gè)巴林籍或海合會(huì)成員國(guó)國(guó)籍的自然人投資成7外國(guó)人在巴林設(shè)立實(shí)體的受理機(jī)構(gòu)為巴林工商與旅游部下屬的），（1）石油產(chǎn)業(yè)為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供重要支撐，基礎(chǔ)設(shè)施和配套保障（3）交通物流便利，具有輻射海合會(huì)國(guó)家和其他中東國(guó)家市場(chǎng)（4）法規(guī)健全，經(jīng)濟(jì)政策穩(wěn)健，透明度、對(duì)外開放度和市場(chǎng)化8第二章巴林稅收制度簡(jiǎn)介2.1概覽92.2企業(yè)所得稅（CorporateIncomeTax）（4）基于巴林境內(nèi)開采石油和天然氣的權(quán)益及其收益的應(yīng)收款不征稅和免稅收入（1）在巴林境內(nèi)開采的石油和天然氣以及巴林生產(chǎn)的石油和天（3）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的開辦費(fèi)用、管理費(fèi)用、利息、特許（4）對(duì)于巴林境內(nèi)的石油和天然氣的勘探、鉆井和開發(fā)成本，①允許在預(yù)計(jì)剩余使用年限內(nèi)同等比例扣除或采用財(cái)政和國(guó)民②除（4）另有規(guī)定外，用于巴林境內(nèi)石油及天然氣開采、精煉林境內(nèi)開采與精煉石油及天然氣的產(chǎn)量占年初預(yù)計(jì)總產(chǎn)量的同等比（6）對(duì)納稅人在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的因壞賬、索賠、損毀產(chǎn)生的除非財(cái)政和國(guó)民經(jīng)濟(jì)部長(zhǎng)授權(quán)納稅人以不同的年度會(huì)計(jì)期間為基礎(chǔ)納稅人應(yīng)根據(jù)正確和公允地反映其收入的會(huì)計(jì)賬簿和記錄進(jìn)行部長(zhǎng)批準(zhǔn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所證明是正確的并且公允地反映了納稅人按財(cái)政和國(guó)民經(jīng)濟(jì)部長(zhǎng)應(yīng)在每個(gè)納稅年度發(fā)布由其為該年度批準(zhǔn)每份預(yù)估所得稅申報(bào)單中顯示的所得稅金額應(yīng)從提交預(yù)估所得如果最終所得稅申報(bào)表應(yīng)繳納的所得稅金額少于同一納稅年度2.3增值稅（ValueAddedTax））；C.巴林財(cái)政可允許應(yīng)稅進(jìn)口商為了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而推遲支付進(jìn)口貨稅申報(bào)表中將推遲支付稅款的進(jìn)口貨物應(yīng)繳納的增值稅計(jì)入可退稅A.如果納稅人在下列情況中處置貨物，則應(yīng)視b.因經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之外的目的使用其資產(chǎn)（包括④發(fā)行預(yù)付卡[16]（IssueofaVoucher）如果政府機(jī)構(gòu)以非政府機(jī)構(gòu)的非官方身份（ANon-Sovereign預(yù)付卡：電子或書面票據(jù)，賦予持有人獲得與其面值相當(dāng)?shù)呢浳锘蚍?wù)的權(quán)利，或獲得此類貨物或服務(wù)加密貨幣（例如比特幣（Bitcoin））旨在用作購(gòu)買商品或服務(wù)d.以支付代幣方式獲取的商品和服務(wù)與以支付傳統(tǒng)貨幣方式的e.為安排支付代幣交易而收取的超過(guò)支付代幣價(jià)值的任何金額銷售地/服務(wù)提供地A.銷售不涉及運(yùn)輸或發(fā)送，且貨物的購(gòu)買方在巴）；成員國(guó)進(jìn)行稅務(wù)登記，且應(yīng)稅供應(yīng)商提供的貨物價(jià)值在任何連續(xù)12A.在巴林有經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的納稅人向在海合會(huì)成員國(guó)有經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的c.居住地在巴林的應(yīng)稅供應(yīng)商提供給其他海合會(huì)成員國(guó)非應(yīng)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（1）銷售貨物或提供服務(wù)，以銷售貨物或提供服務(wù)之日、發(fā)票免征增值稅項(xiàng)目D.居住在國(guó)外的巴林公民和首次來(lái)巴林定居的外國(guó)人入境攜帶銷售的單個(gè)樣品或低價(jià)值禮物的市場(chǎng)價(jià)值（不含稅）不超過(guò)50巴林第納爾，每年由納稅人銷售的樣品或低價(jià)值禮物的總市場(chǎng)價(jià)值可以零稅率或免征增值稅的項(xiàng)目銷售貨物及提供服務(wù)的銷售價(jià)格（1）銷售價(jià)格為不含稅金額，包括應(yīng)稅供應(yīng)商向購(gòu)買方收取的（2）如果全部或部分對(duì)價(jià)[17]為非現(xiàn)金形式，則銷售價(jià)格應(yīng)為現(xiàn)（3）按照反向征稅機(jī)制繳納的稅款，銷售價(jià)格為購(gòu)買價(jià)格。不對(duì)價(jià)：一方為換取另一方做某事的承諾而向另一方支付的金錢代價(jià)或得到該種承諾的代價(jià)。公允市場(chǎng)價(jià)格：在公開市場(chǎng)中以及各海合會(huì)成員國(guó)所規(guī)定的競(jìng)爭(zhēng)條件下，各自獨(dú)立的雙方就貨物或服務(wù)（4）如果對(duì)價(jià)涉及銷售貨物或服務(wù)之外的事項(xiàng)，則銷售價(jià)格應(yīng)其他銷售金額（2）關(guān)聯(lián)方[19]之間的銷售金額視同應(yīng)稅交易的金額應(yīng)根據(jù)購(gòu)買價(jià)格或被視同發(fā)生應(yīng)稅交易的預(yù)付卡的銷售金額是根據(jù)預(yù)付卡供應(yīng)商收到的對(duì)價(jià)與預(yù)付卡上關(guān)聯(lián)方：兩方或多方，其中一方擁有權(quán)力，使其能夠從財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)或組織的角度影響其他方的工作，從銷售金額的調(diào)整進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣和退稅（2）資本資產(chǎn)[20]（CapitalAssets）的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣①為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)目的以外的銷售貨物或提供勞務(wù)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅資本資產(chǎn)：構(gòu)成企業(yè)資產(chǎn)一部分的有形或無(wú)形資產(chǎn)，作為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)工具或投資目的長(zhǎng)期使用的資產(chǎn)。③在巴林銷售免稅貨物和提供免稅服務(wù)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不得⑥雇員使用的免費(fèi)貨物和個(gè)人使用的貨物和服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不①購(gòu)進(jìn)用于制造應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目的貨物和勞務(wù)所支付的進(jìn)②扣除比例為可扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)的總金額與納稅人購(gòu)進(jìn)的包括不可扣除的貨物或服務(wù)在內(nèi)所有貨物或服務(wù)的總金額之B.納稅人根據(jù)（4）中所規(guī)定的條件，將進(jìn)口或購(gòu)進(jìn)的巴林國(guó)家稅務(wù)局在下列情況下退還任何銷售或進(jìn)口所支付的稅③巴林的納稅人在其他海合會(huì)成員國(guó)為進(jìn)行其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而繳納應(yīng)納稅額的計(jì)算年度應(yīng)稅銷售額超過(guò)3,000,000巴林第納爾的增值稅納稅人的增值稅納稅人應(yīng)在每個(gè)增值稅計(jì)稅期間結(jié)束的次月最后一日前納稅人應(yīng)在每個(gè)增值稅計(jì)稅期間結(jié)束的次月最后一日前完成當(dāng)2.4消費(fèi)稅（ExciseTax）表2消費(fèi)稅稅率表應(yīng)稅商品稅率（%）煙草軟飲料能量飲料（1）根據(jù)《巴林消費(fèi)稅法實(shí)施條例》，在互惠條件下，外交和（2）抵達(dá)巴林的旅客所攜帶的貨物應(yīng)免稅，但這些貨物必須是2.5其他稅費(fèi)表3關(guān)稅稅率表稅目稅率酒精煙草和煙草相關(guān)產(chǎn)品某些類別的商品，如紙張和鋁制品20%所有其他進(jìn)口商品，如衣服、汽車、電子產(chǎn)品和香水等雜志和手冊(cè)免稅在巴林，納稅人進(jìn)行房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)按房地產(chǎn)價(jià)值的2%繳納印花對(duì)于非居民雇員，雇主需繳納的社會(huì)保險(xiǎn)金為雇員工資總額的），費(fèi)，該費(fèi)僅適用于外籍雇員的年收入，費(fèi)率為4%，繳費(fèi)基數(shù)被限制第三章稅收征收與管理制度3.1稅收管理機(jī)構(gòu)務(wù)、稅務(wù)運(yùn)營(yíng)及合規(guī)（TaxOperations&（3）建立和運(yùn)行有效的稅務(wù)登記制度，審批稅務(wù)登記申請(qǐng)，并（4）納稅申報(bào)表和報(bào)告的接收、審查、審計(jì)、核證、修改或要（5）檢查納稅人的記錄、賬簿、文件，如果有合理理由認(rèn)為納3.2居民納稅人稅收征收和管理①根據(jù)《巴林增值稅法》，強(qiáng)制登記的門檻是37,500（含）巴A.居民納稅人在過(guò)去12個(gè)月內(nèi)銷售金額在該年度②僅以零稅率銷售應(yīng)稅貨物的納稅人有權(quán)要求國(guó)家稅務(wù)局免除自愿登記的門檻是18,750（含）巴林第納爾，沒(méi)有強(qiáng)制登記義任何居民在未登記或未有效登記增值稅之前收取增值稅都可能受到不需要登記增值稅且不符合自愿登記資格的居民不能在巴林登稅務(wù)組的所有成員應(yīng)對(duì)該稅務(wù)組在登記期間產(chǎn)生的納稅義務(wù)承①國(guó)家稅務(wù)局可以向納稅人發(fā)放載有其稅務(wù)登記號(hào)和稅務(wù)信息A.在過(guò)去12個(gè)月應(yīng)稅銷售低于37,500巴林第納爾或高于18,750（1）財(cái)政和國(guó)民經(jīng)濟(jì)部長(zhǎng)可在其認(rèn)為適當(dāng)?shù)臅r(shí)候，要求納稅人（2）對(duì)于財(cái)政和國(guó)民經(jīng)濟(jì)部長(zhǎng)或其授權(quán)的人選，在無(wú)納稅人授賬簿憑證的保存要求須保留會(huì)計(jì)賬簿和記錄，包括以下內(nèi)容:（1）與納稅人工作有關(guān)的賬簿，按時(shí)間和數(shù)字順序記錄各項(xiàng)交（5）任何相關(guān)計(jì)稅期間結(jié)束時(shí)的庫(kù)存記錄和賬目，包括數(shù)量和（6）納稅人收到的稅務(wù)發(fā)票、貸記和借記票據(jù)以及稅務(wù)發(fā)票原（8）由國(guó)家稅務(wù)局決定的額外記錄（如果國(guó)家稅務(wù)局認(rèn)為有必（1）根據(jù)國(guó)家稅務(wù)局的要求，方便從電腦系統(tǒng)取閱、提取記錄（2）可通過(guò)電子或硬拷貝形式保存支持記錄、會(huì)計(jì)賬簿的文件發(fā)票等合法票據(jù)管理④1個(gè)月內(nèi)為單個(gè)購(gòu)買方提供多種用品的納稅人可以開具匯總的。明確提及交易免稅的情況。批準(zhǔn)的匯率，將外幣計(jì)量的金額換算成以巴⑥購(gòu)買方代表供應(yīng)商開具的稅務(wù)發(fā)票應(yīng)符合稅務(wù)局對(duì)稅務(wù)發(fā)票納稅人應(yīng)當(dāng)自開具發(fā)票的公歷年度終了之日起5年內(nèi)留存其開92條，如果證明納稅人錯(cuò)誤地計(jì)算增值稅，國(guó)家稅務(wù)局可以對(duì)納稅根據(jù)《巴林增值稅法實(shí)施條例》第93條，國(guó)家稅務(wù)局不得重新根據(jù)《巴林增值稅法》第59條，如果懷疑企業(yè)有犯罪行為巴林財(cái)政和國(guó)民經(jīng)濟(jì)部每年發(fā)布由其為該年度批準(zhǔn)的國(guó)際公認(rèn)延遲提交納稅申報(bào)表或延遲繳納稅款，在規(guī)定期限內(nèi)不超過(guò)60日，則應(yīng)按照最低5%的稅率計(jì)算滯納金，但不得超過(guò)應(yīng)申報(bào)或應(yīng)支C.以任何形式逃稅的人，根據(jù)《巴林消費(fèi)稅法》第26條，應(yīng)處②未在規(guī)定期限內(nèi)將登記申請(qǐng)數(shù)據(jù)或報(bào)稅表資料的變化通知稅（1）國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)《巴林所得稅法》的實(shí)施，其職責(zé)為征收（2）納稅人可要求國(guó)家稅務(wù)局出具關(guān)于其計(jì)稅期間及繳納稅款）：在巴林以足夠的頻率召開董事會(huì)會(huì)議且實(shí)際出席人數(shù)達(dá)到法定3.3非居民納稅人的稅收征收和管理第四章特別納稅調(diào)整政策4.1關(guān)聯(lián)交易4.2同期資料（CbCR）的相關(guān)要求，作為OECD/G20稅基侵蝕與利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BE除不屬于根據(jù)該項(xiàng)決議所排除的跨國(guó)集團(tuán)之外的所有在巴林具（1）跨國(guó)集團(tuán)在所有國(guó)家所實(shí)現(xiàn)的所得稅稅前收入、稅前利潤(rùn)巴林的所有跨國(guó)集團(tuán)成員實(shí)體必須在不晚于集團(tuán)報(bào)告年度的最度結(jié)束后當(dāng)日或之前完成申報(bào)（如企業(yè)財(cái)政年度是4.3轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查轉(zhuǎn)讓定價(jià)法規(guī)和裁決。但是，巴林與45個(gè)國(guó)家簽訂了避免雙重征稅條約，這些條約類似于《OECD稅收協(xié)定范本》第9條關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)4.4預(yù)約定價(jià)安排4.5受控外國(guó)企業(yè)4.6成本分?jǐn)倕f(xié)議管理4.7資本弱化4.8法律責(zé)任第五章中巴稅收協(xié)定及相互協(xié)商程序5.1中巴稅收協(xié)定《中華人民共和國(guó)政府和巴林王國(guó)政府關(guān)于對(duì)所得避免雙重征國(guó)政府和巴林王國(guó)政府關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)《實(shí)施稅收協(xié)定相關(guān)措施以防止稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的多邊公《公約》將適用于中國(guó)已簽署的包括《中巴協(xié)定》在內(nèi)的47個(gè)稅收原文鏈接：/n810341/n810770/c1153740/content.html。場(chǎng)所型常設(shè)機(jī)構(gòu)認(rèn)定（1）專為儲(chǔ)存、陳列或者交付本企業(yè)貨物或者商品的目的而使（2）專為儲(chǔ)存、陳列或者交付的目的而保存本企業(yè)貨物或者商（3）專為另一企業(yè)加工的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫(kù)（4）專為本企業(yè)采購(gòu)貨物或者商品，或者搜集情報(bào)的目的所設(shè)（5）專為本企業(yè)進(jìn)行其它準(zhǔn)備性或輔助性活動(dòng)的目的所設(shè)的固（6）專為本款第（1）條至第（5）條活動(dòng)的結(jié)合所設(shè)的固定營(yíng)工程型常設(shè)機(jī)構(gòu)認(rèn)定文解釋》的通知（國(guó)稅發(fā)〔2010〕75號(hào)），這里需要注意以下幾個(gè)（1）確定上述活動(dòng)的起止日期，可以按其所簽訂的合同從實(shí)施），（3）如果企業(yè)在巴林一個(gè)工地或同一工程連續(xù)承包兩個(gè)及兩個(gè)（4）對(duì)工地、工程或者與其有關(guān)的監(jiān)督管理活動(dòng)開始計(jì)算其連（5）如果企業(yè)將承包工程作業(yè)的一部分轉(zhuǎn)包給其他企業(yè)，分包勞務(wù)型常設(shè)機(jī)構(gòu)認(rèn)定締約國(guó)一方企業(yè)派其雇員或其雇傭的其他人員到締約對(duì)方提供代理型常設(shè)機(jī)構(gòu)認(rèn)定中巴稅收協(xié)定適用于由締約國(guó)一方或其地方當(dāng)局對(duì)跨境所得征中方居民從位于巴林的不動(dòng)產(chǎn)取得的所得（包括農(nóng)業(yè)或林業(yè)所于使用專利或其它權(quán)利支付給企業(yè)總機(jī)構(gòu)或其它辦事處的特許權(quán)使巴林的常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行營(yíng)業(yè)或者通過(guò)設(shè)在巴林的固定場(chǎng)所從事獨(dú)立個(gè)由于支付利息的人與受益所有人之間或者他們與其他人之間的由于支付特許權(quán)使用費(fèi)的人與受益所有人之間或他們與其他人中國(guó)居民企業(yè)在巴林的財(cái)產(chǎn)收益主要是指轉(zhuǎn)讓位于巴林的不動(dòng)（1）中國(guó)居民轉(zhuǎn)讓位于巴林的不動(dòng)產(chǎn)所得的收益，可以在巴林（2）中國(guó)居民轉(zhuǎn)讓位于巴林的常設(shè)機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)資產(chǎn)中的動(dòng)產(chǎn)所得（3）轉(zhuǎn)讓國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)工具或者轉(zhuǎn)讓屬于經(jīng)營(yíng)國(guó)際運(yùn)輸工具的（4）轉(zhuǎn)讓一個(gè)公司財(cái)產(chǎn)股份的股票取得的收益，該公司的財(cái)產(chǎn)（6）轉(zhuǎn)讓上述第（1）條到第（5）條所述財(cái)產(chǎn)以外的其他財(cái)產(chǎn)中國(guó)居民在巴林從事專業(yè)性勞務(wù)或者其它獨(dú)立性活動(dòng)取得的所（1）中國(guó)居民從事上述活動(dòng)在巴林設(shè)有經(jīng)常使用的固定場(chǎng)所。（1）中國(guó)居民因受雇取得的薪金、工資和其它類似報(bào)酬除在巴（3）在中國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)國(guó)際運(yùn)輸?shù)拇盎蝻w機(jī)上從事受雇的活動(dòng)中國(guó)居民作為巴林居民公司的董事會(huì)成員取得的董事費(fèi)和其它2藝術(shù)家和運(yùn)動(dòng)員作為中國(guó)居民的表演家或運(yùn)動(dòng)員在巴林按照中巴雙方政府的文巴林政府或地方當(dāng)局按社會(huì)保險(xiǎn)制度的公共福利計(jì)劃支付的退巴林政府或地方當(dāng)局對(duì)履行政府職責(zé)向其提供服務(wù)的個(gè)人支付巴林政府或地方當(dāng)局支付或者從其建立的基金中支付給向其提5教師和研究人員不是為了公共利益而主要是為某個(gè)人或某些人的私利從事研究取得6學(xué)生和實(shí)習(xí)人員（1）中國(guó)居民取得的各項(xiàng)所得，不論在什么地方發(fā)生的，凡上的權(quán)利或財(cái)產(chǎn)與該常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的，不適用（1）扣除額應(yīng)等同于可以在巴林征稅所得扣除前在中國(guó)繳納的所得稅稅應(yīng)與巴林其它同類企業(yè)的負(fù)擔(dān)或可能負(fù)擔(dān)的稅收或者有關(guān)條件不同）；③稅務(wù)機(jī)關(guān)需要稅收居民證明的理由或申請(qǐng)人解釋申請(qǐng)目的的）；③稅務(wù)機(jī)關(guān)需要稅收居民證明的理由或申請(qǐng)人解釋申請(qǐng)目的的①稅務(wù)機(jī)關(guān)需要稅收居民證明的理由或申請(qǐng)人解釋申請(qǐng)目的的中國(guó)居民企業(yè)可以就其構(gòu)成中國(guó)稅收居民的任意公歷年度申請(qǐng)），（2）與擬享受稅收協(xié)定待遇的收入有關(guān)的合同、協(xié)議、董事會(huì)（3）申請(qǐng)人為個(gè)人且在內(nèi)地有住所的，提供因戶籍、家庭、經(jīng)（4）申請(qǐng)人為個(gè)人且在內(nèi)地?zé)o住所、一個(gè)納稅年度內(nèi)在內(nèi)地居（5）境內(nèi)、外分支機(jī)構(gòu)通過(guò)其總機(jī)構(gòu)提出申請(qǐng)時(shí)，還需提供總（6）以合伙企業(yè)的中國(guó)居民合伙人提出申請(qǐng)時(shí)，還需提供合伙5.2巴林稅收協(xié)商相互協(xié)商程序的征稅。達(dá)成的協(xié)議應(yīng)予執(zhí)行，不受各締約國(guó)國(guó)內(nèi)法律的時(shí)間限制。行協(xié)商。中巴雙方主管當(dāng)局為達(dá)成《協(xié)定》第二款和第三款的協(xié)議，中巴稅收協(xié)定中相互協(xié)商程序的申請(qǐng)人為適用稅收協(xié)定的居民相互協(xié)定程序的方式、時(shí)限和具體情形根據(jù)巴林主管當(dāng)局規(guī)定，相互協(xié)商程序參照OECD《關(guān)于有效相主管當(dāng)局收到納稅人申請(qǐng)后首先要確定申請(qǐng)人是否具備請(qǐng)求相啟動(dòng)程序時(shí)效及條件稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申請(qǐng)的處理相互協(xié)商程序結(jié)果的法律效力相互協(xié)商程序與生效的稅收和解或司法判決的關(guān)系因此當(dāng)事人在申請(qǐng)啟動(dòng)協(xié)商程序后往往還會(huì)選擇同時(shí)啟動(dòng)其他的救仲裁條款是OECD為提高相互協(xié)商程序的效率，確保稅收協(xié)定的OECD稅收仲裁條款采取的是強(qiáng)制仲裁制度，即只要經(jīng)過(guò)相互協(xié)5.3中巴稅收協(xié)定爭(zhēng)議的防范稅收協(xié)定爭(zhēng)議是爭(zhēng)議各方在國(guó)際稅收關(guān)系中產(chǎn)生矛盾和沖突的第六章在巴林投資可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)6.1信息報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)（8）不保存與進(jìn)口或者提供貨物或者服務(wù)有關(guān)的文件、發(fā)票和6.2納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)6.3調(diào)查認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能發(fā)生的跨境關(guān)聯(lián)交易行為作為跨國(guó)經(jīng)營(yíng)重要的6.4享受稅收協(xié)定待遇風(fēng)險(xiǎn)6.5其他風(fēng)險(xiǎn)[1]1979年22號(hào)埃米爾法令《巴林所得稅法》（AmiriDecreeNO.22/1979）[2]2018年《海灣合作委員會(huì)增值稅統(tǒng)一協(xié)議》（TheUnifiedAgreementforValueAddedTax（VAT）oftheCooperationCouncilfortheArabStatesoftheGulf）[3]2018年48號(hào)法案《巴林增值稅法》（Decree-Lawno.48fortheyear2018RegardingValueAddedTax）[4]2018年《巴林增值稅法實(shí)施條例》（ExecutiveRegulationsoftheValueAddedTaxLaw）[5]《巴林增值稅通用指南1.6》（KingdomofBahrainGeneralGuideVersion1.6[6]《ValueAddedTaxBahrain》，荷蘭國(guó)際財(cái)稅文獻(xiàn)局（IBFD），2023年2月1日[7]《海合會(huì)統(tǒng)一海關(guān)法》（TheCommonCustomsLawfortheCooperationCouncilfortheArabStatesoftheGulf）[8]2017年40號(hào)法案《巴林消費(fèi)稅法》（LawNo.40of2017OnExciseTax）[9]《巴林消費(fèi)稅法實(shí)施條例》（TheImplementationRegulationsofExciseTax）[10]《EyGlobalOilandGasTaxGuide2019》，安永[11]《EyPersonalTaxandImmigrationGuide2022-23》，安永[12]《中華人民共和國(guó)政府和巴林王國(guó)政府關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》（AgreementbetweentheGovernmentofthePeople'sRepublicofChinaandtheGovernmentoftheKingdomofBahrainontheAvoidanceofDoubleTaxationandPreventionofTaxEvasiononIncome）[13]《<中華人民共和國(guó)政府和巴林王國(guó)政府關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定>議定書》（TheGovernmentofthePeople'sRepublicofCh